การตัดจำหน่ายของเสียจากการผลิต วิธีสะท้อนของเสียที่ไม่สามารถกู้คืนได้ (ความสูญเสียทางเทคโนโลยี) ในการบัญชี การบัญชีสำหรับของเสียจากโรงหล่อของตัวเอง

ในบทความนี้ เราจะพิจารณาการบัญชีของเสียจากการผลิตที่ส่งคืนได้ เรียนรู้เรื่องขยะ เรามาดูกันว่าขยะประเภทต่างๆ แตกต่างกันอย่างไร เรามาพูดถึงเรื่องเอกสารที่แปรรูปเสียในโกดังกันดีกว่า

บริษัท ผู้ผลิตใด ๆ จะต้องสร้างของเสีย ประเภทต่างๆ. บางส่วนจะถูกส่งไปยังธุรกิจในภายหลัง บางส่วนถูกขาย และบางส่วนจะไม่ได้ใช้ เพื่อที่จะใช้ให้เกิดประโยชน์อย่างเหมาะสม ใช้หรือขายต่อไป และเพื่อไม่ให้ผิดพลาดในการคำนวณภาษี นักบัญชีต้องมีความรู้ที่ถูกต้อง จะมีการอภิปรายเกี่ยวกับขยะ ความแตกต่าง เอกสารที่จัดทำขึ้น และผลกระทบต่อการจัดเก็บภาษี

ของเสียคืออะไร

ของเสียในองค์กรการผลิตสามารถเป็นสิ่งที่สูญเสียทรัพย์สินของผู้บริโภคทั้งหมดหรือบางส่วน

ซึ่งรวมถึง:

1. วัตถุดิบที่เหลือ
2. ผลิตเอง;
3. ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป
4. วัสดุ;
5. ยอดคงเหลือสินค้าโภคภัณฑ์;
6. ตัวพาความร้อน

พวกเขาแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม:

• ของเสียที่ส่งคืนได้
• เอาคืนไม่ได้

สิ่งสำคัญ! ขยะที่ส่งคืนได้จะต้องแยกจากวัสดุทุกประเภท แยกความแตกต่างจากผลิตภัณฑ์ที่เกี่ยวข้องและสินทรัพย์อื่น ๆ เนื่องจากการคำนวณราคาต้นทุนที่ถูกต้อง และฐานภาษีจึงขึ้นอยู่กับความแตกต่างดังกล่าว

ประเภทของขยะแตกต่างกันอย่างไร

การแยกขยะที่ไม่สามารถส่งคืนและส่งคืนได้ดำเนินการตามลักษณะ:

ของเสียที่ส่งคืนได้	ของเสียที่เอาคืนไม่ได้
ความเหมือน
ความพร้อมใช้งานของศูนย์รวมวัสดุ * เป็นผลิตภัณฑ์จากกระบวนการผลิต เปลี่ยนแปลง/สูญเสียทรัพย์สินทั้งหมดหรือบางส่วน
ความแตกต่าง
นำรายได้ สำหรับการใช้งานในอนาคต: – ในกระบวนการผลิตทุกประเภทโดยมีส่วนต้นทุนเพิ่มขึ้น - เพื่อจุดประสงค์ที่ไม่ตรงกับต้นฉบับ	ไม่ให้ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ ไม่ได้ใช้ในการผลิตนี้ แต่: - เหมาะสำหรับการผลิตสินค้าประเภทอื่นๆ ผลิตภัณฑ์ – เป็นไปได้ที่จะปล่อยเป็นผลิตภัณฑ์คอนจูเกต (ผลพลอยได้)

สิ่งสำคัญ! เมื่อคำนวณกำไรจากจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับวัสดุ จำเป็นต้องลบจำนวนขยะที่ส่งคืนได้ และในทางกลับกัน ให้บวกของเสียที่เกี่ยวข้องกับประเภทของขยะที่เรียกคืนไม่ได้

ขยะที่ส่งคืนยังมีชนิดย่อย

พวกเขาแบ่งออกเป็น:

• ใช้ - สิ่งที่ บริษัท บริโภคในการดำเนินการผลิต
• ไม่ได้ใช้ - สิ่งที่เป็นประโยชน์สำหรับความต้องการของครัวเรือนหรือเพื่อขายให้กับองค์กรอื่น

เอกสารอะไรบ้างที่ออกให้สำหรับขยะในโกดัง

ของเสียที่ระบุในระหว่างการผลิตผลิตภัณฑ์จะต้อง:

• นับและชั่งน้ำหนัก
• ส่งไปยังคลังสินค้า

สำหรับการส่งมอบและการลงทะเบียนมาถึงคลังสินค้าและการขาย เอกสารเช่น:

ชื่อแบบฟอร์ม	เอกสาร
	ใบแจ้งหนี้สำหรับการโอนสินค้าเข้าคลังสินค้า
	ใบสั่งรับของคลังสินค้า
	ความต้องการ-ใบแจ้งหนี้ซึ่งแก้ไขวันหยุดเมื่อเข้าสู่การผลิตอีกครั้ง
	ใบแจ้งหนี้สำหรับการโอนสินค้า ตู้คอนเทนเนอร์ เมื่อเคลื่อนย้ายภายในบริษัท
	วารสารที่บันทึกความปลอดภัยและการเคลื่อนย้ายสินค้าในการแจกจ่ายคลังสินค้า
M-8	การ์ดรั้วกั้นสำหรับปลดเมื่อนำกลับมาใช้ใหม่ในการผลิตสินค้า
	ใบตราส่งสินค้าสำหรับจัดส่งไปด้านข้างเมื่อองค์กรอื่นอยู่ในช่วงพักร้อน
	ใบกำกับสินค้า

สิ่งสำคัญ! เอกสารเหล่านี้เป็นพื้นฐานในการลดต้นทุนและค่าใช้จ่ายในการบัญชีและการบัญชีภาษีตามลำดับ ผู้ดูแลร้านค้าไม่ได้ระบุต้นทุนของสินทรัพย์ที่เป็นทุน แผนกบัญชีจะทำในภายหลังโดยกรอกข้อมูลในคอลัมน์ที่เหมาะสมตามการคำนวณต้นทุนที่เกิดขึ้น

ทั้งหมด เอกสารทางบัญชีจะต้องรวมข้อมูลเกี่ยวกับค่าใช้จ่าย

ข้อมูลดังกล่าวรวมถึง:

1. ปริมาณของเสีย
2. หน่วยวัด (ชิ้น, กก., ม., ตร.ม.);
3. ราคา.

สิ่งสำคัญ! ตั้งแต่ปี 2013 องค์กรต่างๆ สามารถใช้เอกสารที่พัฒนาขึ้นเองโดยอิสระ แต่จะต้องได้รับการอนุมัติจากหัวหน้าและการระบุรายละเอียดที่จำเป็น ซึ่งเป็นไปตามข้อกำหนดของกฎหมายการบัญชี

การบัญชีของเสียที่ OSNO

สิ่งสำคัญ! ทุกวัน บริการบัญชีควรได้รับรายงานจากผู้จัดการคลังสินค้า (พนักงานคลังสินค้าอีกคน) ซึ่งรวบรวมตามความเคลื่อนไหวในคลังสินค้า ท่ามกลางสินค้าและวัสดุอื่นๆ และของเสียที่เกี่ยวข้องกับการส่งคืนสำหรับวันก่อนหน้า

สายไฟมีลักษณะดังนี้:

• D 10-6 K 20 - ของเสียมาถึงแล้ว
• D 20 K 10-6 - ของเสียถูกส่งไปยังการผลิตอีกครั้ง

รายการที่สะท้อนรายได้จากของเสียที่ส่งคืนที่รับรู้ได้ ซึ่งมีคุณสมบัติเหมือนอย่างอื่น จะเป็นดังนี้:

• D 62 K 91-1

เมื่อต้นทุนของของเสียที่นำมาพิจารณาถูกตัดออก สิ่งนี้จะสะท้อนให้เห็นในการผ่านรายการ:

• D 91-2 K 10-6

ตัวอย่าง

LLC "Podsolnukh" ให้ "ชีวิตที่สอง" แก่ตะกอนน้ำมันที่สะสมในถังระหว่างการเก็บรักษา กระบวนการผลิตครอบคลุมไตรมาสที่ 1 ของปี 2560 ใบเสร็จรับเงินจากการผลิตที่บันทึกไว้ในคลังสินค้า น้ำมันดอกทานตะวัน. ราคาของมันคือ 140,000 รูเบิล กากตะกอน 400 กก. ซึ่งหมายถึงขยะรีไซเคิลถูกนำมาพิจารณาที่ 6 รูเบิลต่อกิโลกรัม จากนั้นพวกเขาก็ถูกนำกลับเข้าสู่การผลิต เป็นผลให้ผลิตน้ำมันด้วยราคา 175,000 รูเบิล รวมขยะที่ส่งคืนได้จำนวน 2,400 รูเบิล (6 รูเบิล x 400 กก.) รายได้หลังการขายผลิตภัณฑ์จำนวน 225,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 34,322 รูเบิล

การโพสต์ OSNO

ในตารางเราจะพิจารณาเนื้อหาของการดำเนินการ:

เนื้อหาของการดำเนินงาน	เดบิต	เครดิต	จำนวนเงินในรูเบิล
ต้นทุนการผลิตสินค้า - น้ำมันดอกทานตะวัน	20.1	02; 10; 60; 70; 69	140 000
การผ่านรายการของเสียจัดประเภทส่งคืนได้	10.6	20.1	2 400
ต้นทุนลบของเสีย	43	20.1	137 600
รายได้จากการขาย	62	90.1	225 000
ภาษีมูลค่าเพิ่มจากรายได้	90.3	68.2	34 322
การตัดจำหน่ายต้นทุน	90.2	43	137 600
ผลลัพธ์จากการขายสินค้า	90.9	99	53078

บริการบัญชีควรคำนึงถึงของเสียที่ส่งคืนได้ในขณะที่มีการระบุ - ที่ส่วนท้ายของกระบวนการผลิต

สิ่งสำคัญ! ของเสียที่จัดประเภทส่งคืนได้อาจทำให้มูลค่าของสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุเหล่านั้นลดลงในระหว่างการผลิตที่เกิดขึ้นเท่านั้น

ภาพสะท้อนในการบัญชีภาษี

เมื่อแก้ไขการเคลื่อนย้ายของเสียที่ส่งคืนได้ในการบัญชีภาษีคุณต้องปฏิบัติตามคำแนะนำต่อไปนี้ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

1. เมื่อใช้วิธีการคงค้าง ต้นทุนของของเสียที่กำหนดว่าส่งคืนได้ จะลดค่าใช้จ่ายขององค์กรในช่วงเวลาภาษีที่สอดคล้องกับรอบระยะเวลาภาษีของการเข้าสู่การผลิตรอง
2. ในขณะเดียวกันก็ควรคำนึงด้วยว่าไม่นับวันที่มีการใช้งานจริง (กลับเข้าสู่การผลิตหรือเพื่อจำหน่าย)
3. ยังต้องจำไว้ว่าเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ เมื่อต้นทุนทั้งหมดลดลงด้วยขยะที่ส่งคืนได้ เอกสารที่เหมาะสมจะต้องใช้การลงทะเบียนข้างต้น

สิ่งสำคัญ! ของเสียที่ส่งคืนได้ในการบัญชีทั้งสองประเภทมีภาพสะท้อนเหมือนกัน: ใบเสร็จรับเงินได้รับการลงทะเบียนในวันที่ปรากฏ และการลดต้นทุนการผลิตเกิดขึ้นในช่วงเวลาภาษีเดียวกัน

มูลค่าของเสียในการบัญชีเป็นอย่างไร

สิ่งสำคัญ! กฎหมายว่าด้วยการบัญชีให้สิทธิ์แก่บริษัทในการใช้วิธีการใดๆ ที่ประเมินมูลค่าของเสีย โดยไม่คำนึงถึงปลายทางในอนาคต (การขายหรือการปล่อยสู่การผลิต) ในกรณีนี้จำเป็นต้องกำหนดวิธีการกำหนดราคาในนโยบายการบัญชี

การบัญชีสำหรับเงินสำรองตามหลักเกณฑ์วิธีการสำหรับสินค้าคงคลังนั้นดำเนินการตาม:

1. ราคาที่สามารถใช้ได้
2. ราคาขาย.

สิ่งสำคัญ! หากการบัญชีใช้ราคาเสียที่สอดคล้องกับราคาขายที่เป็นไปได้หรือโดยประมาณ สถานการณ์อาจเกิดขึ้นเมื่อราคาเปลี่ยนแปลงในระหว่างการขาย ในกรณีนี้ จะไม่มีการปรับเปลี่ยนผลต่างที่เกิดขึ้น ในกรณีนี้บริษัทมีรายได้อื่นหรือขาดทุน

การประเมินทางบัญชีภาษีอากร

กรมสรรพากรระบุถึงการมีอยู่ของสองวิธีในการประเมินของเสีย:

1. ในราคาที่เป็นไปได้ของการใช้ในการผลิตซึ่งต่ำกว่าวัสดุต้นทาง
2. ในราคาตลาดเมื่อของเสียมีจุดประสงค์เพื่อขาย

สิ่งสำคัญ! ในการบัญชีภาษีมีความแตกต่างกับการบัญชีซึ่งอยู่ในความจริงที่ว่าในครั้งแรกมีการพึ่งพาการประเมินของเสียว่าจะใช้ในอนาคต เช่นเดียวกับในการบัญชี ในการบัญชีภาษี ถ้าราคาขายจริงไม่เหมือนกับราคาที่ลงรายการบัญชี จะไม่ตีราคาใหม่

การบัญชีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

รายได้หักค่าใช้จ่าย

1. เมื่อจ่ายภาษีเดียวภายใต้โครงการ "รายได้หักค่าใช้จ่าย" ต้นทุนขององค์กรจะต้องลดลงตามปริมาณของเสียที่ส่งคืนได้เมื่อเปิดตัวอีกครั้งในการผลิต
2. เมื่อมีการขายขยะรีไซเคิล ฐานภาษีเดียวจะเพิ่มขึ้น อย่างไรก็ตามจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย

รายได้

1. หากมีการใช้การชำระภาษีจากวัตถุ "รายได้" ขยะที่ส่งคืนได้เมื่อจัดส่งไปยังการผลิตจะไม่ถูกเก็บภาษี
2. หากมีการขายฐานภาษีเดียวจะเพิ่มขึ้น

สิ่งสำคัญ! ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับขยะที่ส่งคืนได้ซึ่งขายให้กับบริษัทอื่นภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

การบัญชีภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนด

ซึ่งแตกต่างจากการบัญชีสำหรับของเสียที่ส่งคืนได้ภายใต้ระบบภาษีหลัก องค์กรที่จ่ายภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่สามารถขายสินค้าที่ผลิตเองได้ กฎนี้ใช้กับขยะที่ส่งคืนได้ด้วยเช่นกัน องค์กรดังกล่าวสามารถขายสินค้าที่ซื้อในร้านค้าปลีกภายใต้ระบบ UTII เท่านั้น หากองค์กรบน UTII จะผลิตผลิตภัณฑ์ ในกรณีนี้จำเป็นต้องจัดระเบียบบัญชีแยกต่างหาก:

• เมื่อรวม "การใส่ร้าย" และระบบหลัก - การบัญชีแยกต่างหากสำหรับ UTII กำไรและภาษีมูลค่าเพิ่ม
• เมื่อรวม "การใส่ร้าย" และ "แบบง่าย" - การบัญชีสำหรับ UTII และภาษีในระบบภาษีแบบง่าย

การบัญชีสำหรับของเสียจากการผลิตที่ส่งคืน: คำถามเกี่ยวกับของเสียที่ส่งคืนได้

คำถามที่ 1เป็นไปได้หรือไม่ที่จะเข้าเงื่อนไขเป็นอะไหล่ที่ดีของเสียที่ส่งคืนได้หลังจากการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร?

คำตอบ: ไม่ ทำไม่ได้ เช่นเดียวกับค่าอื่นๆ ที่สามารถใช้ได้หลังการซ่อมแซม การสร้างใหม่ และความทันสมัยของระบบปฏิบัติการ

คำถามข้อที่ 2เป็นไปได้ไหมที่จะใช้วิธีการอื่นในการบัญชี การประเมินของเสียที่ส่งคืนได้ นอกเหนือจากที่ระบุไว้ในแนวทางปฏิบัติ?

คำตอบ: มีวิธีการประเมินเงินสำรองภายใต้ IFRS (มีผลบังคับใช้ในรัสเซียตั้งแต่ปี 2554) นี่คือการใช้ 1. ต้นทุนและ 2. ประมาณการยอดขายสุทธิที่ต่ำกว่า (ราคาขายโดยประมาณลบด้วยต้นทุนในการดำเนินการกระบวนการผลิตหรือการขายให้เสร็จสิ้น) อยู่ภายใต้การสมัครโดยมีเงื่อนไขว่าระบุไว้ในนโยบายการบัญชีของบริษัท

คำถามข้อที่ 2เป็นไปได้ไหมที่จะใช้ราคาขายโดยประมาณสำหรับการบัญชีภาษี?

คำตอบ: ใช่ ตามกฎแล้ว หน่วยงานด้านภาษีจะไม่คัดค้านเรื่องนี้

คำถามข้อที่ 4วิธีคำนวณมูลค่าวัสดุที่ลดลงที่ต้องใช้คำตอบ : รหัสภาษี เมื่อนำของเสียกลับมาใช้ใหม่ในกระบวนการผลิตเมื่อคำนวณกำไร ?

แผนกบัญชีขององค์กรกำหนดการประเมินของเสียที่ลดลงโดยพิจารณาจากข้อมูลจากบริการทางเศรษฐกิจโดยคำนึงถึงความหลากหลายเฉพาะของกระบวนการทางเทคนิคและประโยชน์ของวัสดุ

ของเสียจากการผลิตและการบริโภคถือเป็นซากของวัตถุดิบ วัตถุดิบ ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป ผลิตภัณฑ์หรือผลิตภัณฑ์อื่นๆ ที่เกิดขึ้นในกระบวนการผลิตหรือการบริโภค ตลอดจนสินค้า (ผลิตภัณฑ์) ที่สูญเสียทรัพย์สินของผู้บริโภค . ของเสียไม่สามารถเพิกถอนได้และส่งคืนได้ ขยะที่ไม่สามารถส่งคืนได้ในอนาคตจะไม่ถูกนำมาใช้ในการผลิตหรือขายให้กับด้านข้าง ขยะที่ส่งคืนได้คือขยะที่เหมาะสำหรับการแปรรูปต่อไป
ในบทความนี้ เราจะพิจารณาขั้นตอนการจัดเก็บภาษีและการบัญชีสำหรับขยะที่ส่งคืนได้

ก่อนอื่น เราจำได้ว่ากิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการจัดการขยะถูกควบคุมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง ลงวันที่ 24 มิถุนายน 1998 N 89-FZ "เกี่ยวกับของเสียจากการผลิตและการบริโภค"

การบัญชีสำหรับของเสียที่ส่งคืนได้

แนวคิดทั่วไปของ "ของเสียที่ส่งคืนได้" ไม่ได้กำหนดโดยกฎหมายการบัญชี แต่มีอยู่ในกฎและคำแนะนำของอุตสาหกรรม
โดยเฉพาะอย่างยิ่งตามข้อ 20 ของแนวทางการวางแผน การบัญชี และการคำนวณต้นทุนการผลิตของอุตสาหกรรมต่างๆ ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงเกษตรของรัสเซียลงวันที่ 6 มิถุนายน 2546 N 792 ของเสียจากการผลิตที่ส่งคืนได้หมายถึงซาก ของวัตถุดิบ วัตถุดิบ ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป ตัวพาความร้อน และทรัพยากรวัสดุประเภทอื่นๆ ที่เกิดขึ้นในกระบวนการผลิตผลิตภัณฑ์ (งาน บริการ) ซึ่งสูญเสียคุณภาพผู้บริโภคของทรัพยากรเดิมไปทั้งหมดหรือบางส่วน (สารเคมีหรือ คุณสมบัติทางกายภาพ) และด้วยเหตุนี้จึงใช้กับต้นทุนที่เพิ่มขึ้น (ผลผลิตที่ต่ำกว่า) หรือไม่ได้ใช้เลยตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้
ขยะที่ส่งคืนได้ไม่รวมถึง:
- ยอดคงเหลือของสินค้าคงเหลือซึ่งเป็นไปตาม กระบวนการทางเทคโนโลยีถูกโอนไปยังแผนกอื่น ๆ เป็นวัตถุดิบ (วัสดุ) ที่ครบถ้วนสำหรับการผลิตสินค้าประเภทอื่น (งานบริการ)
- ผลิตภัณฑ์ที่เกี่ยวข้อง (ที่เกี่ยวข้อง) ที่ได้รับจากกระบวนการทางเทคโนโลยี

- ในราคาที่ลดลงของทรัพยากรวัสดุเดิม (ในราคาที่เป็นไปได้ในการใช้งาน) หากของเสียสามารถนำมาใช้สำหรับการผลิตหลัก แต่ด้วยต้นทุนที่เพิ่มขึ้น (ผลผลิตที่ลดลงของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป) สำหรับความต้องการของการผลิตเสริม การผลิตสินค้าอุปโภคบริโภค (สินค้าทางวัฒนธรรมและของใช้ในครัวเรือนและของใช้ในครัวเรือน) หรือขายให้กับด้านข้าง
- ในราคาเต็มของทรัพยากรวัสดุเดิมหากของเสียถูกขายให้กับด้านข้างเพื่อใช้เป็นทรัพยากรที่เต็มเปี่ยม
- ในราคาปัจจุบันของขยะ หักด้วยค่าใช้จ่ายในการรวบรวมและแปรรูป เมื่อของเสียถูกนำกลับมาใช้ใหม่ภายในองค์กรหรือส่งต่อไปยังด้านข้าง
นอกจากนี้ตามกฎสำหรับองค์กรและการดำเนินการของกระบวนการทางเทคโนโลยีที่สถานประกอบการเบเกอรี่ซึ่งได้รับการอนุมัติจากกระทรวงเกษตรและอาหารของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 12 กรกฎาคม 2542 ของเสียที่เกิดจากการผลิตหลักจะเรียกว่าของเสียที่ส่งคืนได้ (ใช้แล้ว) - แผ่นเปลือกแข็งที่เหลืออยู่เมื่อตัดแผ่นเป็นแครกเกอร์ ของเสียที่แยกจากกันของกระบวนการทางเทคโนโลยี ของเสียจากการพิจารณาผลิตภัณฑ์ระหว่างการคัดแยกและการส่งคืนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่เหลือจากห้องปฏิบัติการหลังการวิเคราะห์ เศษเหล็กและผลิตภัณฑ์ที่เสียรูปที่เลือกหลังจากการอบ การทำความเย็น การขนส่งภายในร้าน และการวางซ้อน ของเสียที่เกิดขึ้นระหว่างการเปลี่ยนจากการอบผลิตภัณฑ์ประเภทหนึ่งไปเป็นอีกประเภทหนึ่ง และระหว่างการเปิดและปิดเตาอบ เป็นต้น
ของเสียที่ขายรวมถึง: - ประมาณการแป้งที่เก็บในโรงงานผลิตและโกดังแป้ง; แป้งหลุดจากถุงเขย่า เกล็ดขนมปัง; ของเสียจากการทำความสะอาดเครื่องผสมแป้งและเครื่องตัดแป้ง ชั่งน้ำหนัก รับของเสียทั้งหมด และโอนข้อมูลไปยังแผนกบัญชี
และคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 สิงหาคม 2544 N 68n "เมื่อได้รับอนุมัติคำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนการบัญชีและการจัดเก็บโลหะมีค่า, อัญมณี, ผลิตภัณฑ์จากพวกเขาและการเก็บบันทึกระหว่างการผลิตการใช้และการหมุนเวียน หมายถึง ของเสียที่ส่งคืนได้ของของเสียที่เป็นโลหะมีค่าซึ่งผ่านการเปลี่ยนแปลงทางกายภาพและทางเคมีที่ไม่สอดคล้องกับ องค์ประกอบทางเคมีวัตถุดิบที่ปนเปื้อนด้วยสิ่งเจือปนที่ทำให้คุณสมบัติของวัสดุที่ใช้ลดลง และองค์กรไม่สามารถนำกลับมาใช้ใหม่ในกระบวนการทางเทคโนโลยีสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ได้ ของเสียเหล่านี้ถูกขายหรือโอนตามหลักการให้และรับไปยังองค์กรการกลั่นหรือองค์กรที่มีส่วนร่วมในการจัดหาเศษและของเสีย การแปรรูปขั้นต้นและการแปรรูปเพื่อการผลิตและการกลั่นต่อไป ตามกฎหมายที่บังคับใช้ สหพันธรัฐรัสเซีย.
ปัจจุบัน ขั้นตอนการบัญชีสำหรับของเสียที่ส่งคืนได้นั้นถูกควบคุมโดย:
- ระเบียบว่าด้วยการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ" PBU 5/01 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 9 มิถุนายน 2544 N 44n
- แนวทางการบัญชีของสินค้าคงเหลือได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2544 N 119n (ต่อไปนี้ - แนวทาง N 119n)
สำหรับการอ้างอิง ตามมาตรา 1 ของศิลปะ สามสิบ กฎหมายของรัฐบาลกลาง N 402-FZ "ในการบัญชี" (ต่อไปนี้ - กฎหมาย N 402-FZ) จนกว่ามาตรฐานการบัญชีของรัฐบาลกลางและอุตสาหกรรมที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางนี้ได้รับการอนุมัติกฎสำหรับการรักษาบัญชีและการรวบรวมงบ (การเงิน) ที่ได้รับอนุมัติโดยผู้มีอำนาจ หน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลาง จนถึงวันที่กฎหมาย N 402-FZ มีผลบังคับใช้ ในเวลาเดียวกัน กฎเหล่านี้สำหรับการรักษาบันทึกทางบัญชีและการรวบรวมงบการบัญชี (การเงิน) จะถูกนำไปใช้ในขอบเขตที่ไม่ขัดต่อกฎหมายหมายเลข 402-FZ
ตามวรรค 111 ของแนวปฏิบัติ N 119n ของเสียที่เกิดขึ้นในแผนกขององค์กรจะถูกรวบรวมใน เมื่อถึงเวลาที่เหมาะสมและส่งมอบให้คลังสินค้าตามใบส่งมอบระบุชื่อและปริมาณ
ในกรณีของการใช้ของเสียในการผลิตผลิตภัณฑ์ในภายหลัง (ชิ้นส่วน ฯลฯ) การปล่อยของเสียสู่การผลิตจะถูกบันทึกเป็นเอกสารโดยแยกข้อกำหนด (ข้อกำหนด-ใบตราส่ง) หรือเอกสารหลักอื่น ๆ ที่ได้รับอนุมัติจากองค์กรธุรกิจ

บันทึก! ตามวรรค 1 ของศิลปะ 9 ของกฎหมาย N 402-FZ ข้อเท็จจริงเกี่ยวกับชีวิตทางเศรษฐกิจแต่ละข้อต้องได้รับการจดทะเบียนโดยเอกสารทางบัญชีหลัก รูปแบบของเอกสารหลักสามารถพัฒนาได้โดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจอย่างอิสระ แต่ต้องกำหนดโดยหัวหน้าองค์กรตามข้อเสนอของเจ้าหน้าที่ที่ได้รับความไว้วางใจในการบัญชีและต้องมีรายละเอียดบังคับที่กำหนดโดยวรรค 2 ของศิลปะ 9 ของกฎหมาย N 402-FZ

ดังที่คุณทราบ องค์กร (ยกเว้นองค์กรภาครัฐ) ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 มีสิทธิ์ใช้รูปแบบเอกสารทางบัญชีหลักที่พัฒนาขึ้นและได้รับการอนุมัติอย่างอิสระหากมีรายละเอียดบังคับของเอกสารหลักที่กำหนดโดยวรรค 2 ของศิลปะ 9 ของกฎหมาย N 402-FZ หรือใช้แบบฟอร์มรวมที่ใช้ก่อนวันที่ 1 มกราคม 2013 แก้ไขบทบัญญัติที่เกี่ยวข้องในนโยบายการบัญชี
เนื่องจากการพัฒนารูปแบบอิสระของเอกสารอื่นที่ไม่ใช่แบบรวมต้องใช้เวลา ความรู้พิเศษและค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม และการใช้แบบฟอร์มดังกล่าวอาจทำให้เกิดปัญหาในการทำงานทั้งภายในองค์กรและกับคู่สัญญา บริษัทส่วนใหญ่ยังคงใช้ตามแนวทางปฏิบัติ เอกสารแบบครบวงจร
โปรดทราบว่ารูปแบบรวมของเอกสารทางบัญชีหลักสำหรับการลงทะเบียนการเคลื่อนไหวของสินค้าคงเหลือได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 30 ตุลาคม 1997 N 71a "ในการอนุมัติรูปแบบรวมของเอกสารทางบัญชีหลักสำหรับการบัญชีสำหรับแรงงาน และการชำระเงิน, สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน , วัสดุ, รายการที่มีมูลค่าต่ำและสวมใส่, ทำงานในการก่อสร้างทุน" (ต่อไปนี้ - ความละเอียด N 71a)
การวิเคราะห์แนวทางสำหรับการใช้งานและการกรอกแบบฟอร์มที่มีอยู่ในกฤษฎีกา N 71a แสดงให้เห็นว่าเอกสารหลักเพียงฉบับเดียวที่มีการกล่าวถึงของเสียคือข้อกำหนดในใบแจ้งหนี้ (แบบฟอร์ม N M-11)
องค์กรกำหนดต้นทุนของเสียตามราคาที่เป็นของเสีย เศษผ้า เศษผ้า ฯลฯ (เช่น ในราคาที่สามารถนำไปใช้หรือขายได้)
การบัญชีของเสียควรช่วยให้มั่นใจในการควบคุมการจัดเก็บและการใช้งาน
ต้นทุนของของเสียที่บันทึกไว้จะรวมอยู่ในการลดต้นทุนของวัสดุที่ปล่อยสู่การผลิต
ตามผังบัญชี การบัญชีการเงิน กิจกรรมทางเศรษฐกิจองค์กรที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 N 94n ขยะที่ส่งคืนได้เป็นที่ยอมรับสำหรับการบัญชีในการเดบิตของบัญชี 10 "วัสดุ" บัญชีย่อย 6 "วัสดุอื่น ๆ " และเครดิตของบัญชี 20 "การผลิตหลัก" 23 "การผลิตเสริม" และอื่น ๆ
บัญชีย่อย 10-6 "วัสดุอื่น ๆ" คำนึงถึงการมีอยู่และการเคลื่อนไหวของของเสียจากการผลิต (ตอ, เศษ, เศษ, ฯลฯ ), การแต่งงานที่ไม่สามารถแก้ไขได้, สินทรัพย์ที่เป็นวัตถุที่ได้รับจากการกำจัดสินทรัพย์ถาวรที่ไม่สามารถใช้เป็นวัสดุเชื้อเพลิงหรือ อะไหล่ในองค์กรนี้ (เศษโลหะ ซาก) ยางใช้แล้วและเศษยาง ฯลฯ
ของเสียจากการผลิตและค่าวัสดุทุติยภูมิที่ใช้เป็นเชื้อเพลิงแข็งจะคิดเป็นบัญชีย่อย 10-3 "เชื้อเพลิง"
ขั้นตอนการบัญชีสำหรับของเสียที่ส่งคืนจะได้รับการพิจารณาพร้อมตัวอย่าง

ตัวอย่าง. องค์กรงานไม้ "A" ในเดือนกุมภาพันธ์ของปีนี้ย้ายไปผลิต 500 ลูกบาศก์เมตร ไม้ม. ในราคา 500 รูเบิล สำหรับ 1 ลูกบาศ์ก ม. ต้นทุนรวมของไม้ที่โอนคือ 250,000 รูเบิล
ของเสียที่ส่งคืนได้ในการผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (เฟอร์นิเจอร์) จำนวน 10 ลูกบาศก์เมตร ม. ซึ่งใช้ในการผลิตเสริม
เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร ขยะที่ส่งคืนได้จะคิดมูลค่าตามราคาที่ใช้ได้ เช่น 100 รูเบิล สำหรับ 1 ลูกบาศ์ก เมตร
ในการบัญชีขององค์กร "A" ธุรกรรมเหล่านี้สะท้อนให้เห็นในรายการต่อไปนี้:
เดบิตของบัญชี 20 "การผลิตหลัก" เครดิตของบัญชี 10 "วัสดุ" - 250,000 รูเบิล - ถ่ายโอนไปยังการผลิตไม้
บัญชีเดบิต 10 "วัสดุ" บัญชีย่อย 6 "วัสดุอื่น ๆ " บัญชีเครดิต 20 "การผลิตหลัก" - 1,000 รูเบิล (10 ลูกบาศก์เมตร x 100 รูเบิล) - คำนึงถึงขยะรีไซเคิล
สิ้นสุดตัวอย่าง

ตัวอย่าง. องค์กร "B" โดยผู้รับเหมา "A" ทำโต๊ะทำงานสำหรับสำนักงานของตัวเองจากวัสดุที่องค์กรคิดว่าเป็นขยะที่ส่งคืนได้จากการผลิตหลัก
วัสดุที่ใช้มีลักษณะคุณภาพลดลงและต้นทุน (ในจำนวนเท่ากับราคาของการใช้ที่เป็นไปได้) เกิดจากการลดต้นทุนที่สอดคล้องกันของการผลิตหลักขององค์กร (ทั้งในบัญชีและการบัญชีภาษี)
ต้นทุนการทำงานของผู้รับเหมา "A" มีจำนวน 2360 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - 360 รูเบิล) ต้นทุนของขยะที่ส่งคืนได้ - 1,000 รูเบิล
ในการบัญชีขององค์กร "B" ธุรกรรมเหล่านี้สะท้อนให้เห็นในรายการต่อไปนี้:
บัญชีเดบิต 10 "วัสดุ" บัญชีย่อย 6 "วัสดุอื่น ๆ " บัญชีเครดิต 20 "การผลิตหลัก" - 1,000 รูเบิล - ยอมรับการบัญชีของเสียที่ส่งคืนได้ของการผลิตหลัก
เดบิตของบัญชี 10 "วัสดุ" บัญชีย่อย 7 "วัสดุที่โอนสำหรับการประมวลผลไปยังด้านข้าง" เครดิตของบัญชี 10 "วัสดุ" บัญชีย่อย 6 "วัสดุอื่นๆ" - 1,000 รูเบิล - ส่งมอบให้กับผู้รับเหมาวัสดุสำหรับการผลิตโต๊ะ
เดบิตของบัญชี 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" เครดิตของบัญชี 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" - 2,000 รูเบิล - สะท้อนต้นทุนของงานที่ทำโดยผู้รับเหมา
บัญชีเดบิต 19 "VAT สำหรับมูลค่าที่ได้มา" บัญชีเครดิต 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" - 360 รูเบิล - การบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มในงานที่ทำ
เดบิตของบัญชี 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" เครดิตของบัญชี 10 "วัสดุ" บัญชีย่อย 7 "วัสดุที่โอนสำหรับการประมวลผลไปยังด้านข้าง" - 1,000 รูเบิล - ตัดค่าใช้จ่ายของวัสดุที่ใช้ในการผลิตโต๊ะ
เดบิตของบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร", เนื้อหาย่อย "โต๊ะทำงาน", เครดิตของบัญชี 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" - 3000 รูเบิล (2,000 rubles + 1,000 rubles) - สินทรัพย์ถาวร (โต๊ะทำงาน) ถูกนำไปใช้งาน
บัญชีเดบิต 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม" บัญชีเครดิต 19 "VAT สำหรับมูลค่าที่ได้มา" - 360 รูเบิล - ยอมรับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม;
เดบิตของบัญชี 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" เครดิตของบัญชี 51 "บัญชีการชำระบัญชี" - 2360 รูเบิล - ผู้รับเหมาได้รับเงินแล้ว
สิ้นสุดตัวอย่าง

ตามวรรค 7 ของระเบียบการบัญชี "รายได้ขององค์กร" PBU 9/99 ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 N 32n รายได้จากการขายขยะรีไซเคิลเป็นรายได้อื่นสำหรับองค์กร และสะท้อนให้เห็นในเครดิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย 1 "รายได้อื่น" ตามการหักบัญชี 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า"
เมื่อขายขยะรีไซเคิลได้ในการบัญชี องค์กรต่างๆ จะทำรายการต่อไปนี้:
เดบิตของบัญชี 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า" เครดิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย 1 "รายได้อื่น" - รายได้จากการขายของเสียที่ส่งคืนได้สะท้อนให้เห็น
เดบิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย 2 "ค่าใช้จ่ายอื่น" เครดิตของบัญชี 10 "วัสดุ" - ต้นทุนทางบัญชีของของเสียที่ส่งคืนได้ถูกตัดออก
ข้อ 11 ของระเบียบการบัญชี "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" PBU 10/99 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 N 33n กำหนดว่าต้นทุนของขยะที่ถูกทิ้งถูกนำมาพิจารณาโดยเป็นส่วนหนึ่งของสิ่งอื่น ค่าใช้จ่าย.

การบัญชีภาษีของขยะที่ส่งคืนได้

คำจำกัดความของขยะที่ส่งคืนได้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีมีอยู่ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตามวรรค 6 ของศิลปะ 254 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ของ Ch. 25 "ภาษีเงินได้นิติบุคคล" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, ของเสียที่ส่งคืนได้หมายถึงซากของวัตถุดิบ (วัสดุ), ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป, ตัวพาความร้อนและทรัพยากรวัสดุประเภทอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นในกระบวนการผลิตสินค้า ( ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ) ซึ่งสูญเสียคุณภาพของผู้บริโภคบางส่วนจากทรัพยากรเริ่มต้น (คุณสมบัติทางเคมีหรือทางกายภาพ) และด้วยเหตุนี้จึงใช้ต้นทุนที่เพิ่มขึ้น (ผลผลิตที่ต่ำกว่า) หรือไม่ได้ใช้ตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้
ของเสียที่นำกลับมาใช้ใหม่ได้ไม่รวมถึงเศษของสินค้าคงเหลือที่ตามกระบวนการทางเทคโนโลยีถูกถ่ายโอนไปยังหน่วยอื่น ๆ เป็นวัตถุดิบ (วัสดุ) ที่ครบถ้วนสำหรับการผลิตสินค้าประเภทอื่น ๆ (งานบริการ) รวมถึงโดย- ผลิตภัณฑ์ (ที่เกี่ยวข้อง) ผลิตภัณฑ์ที่เกิดจากการดำเนินการตามกระบวนการทางเทคโนโลยี
ขยะที่ส่งคืนได้รับการประเมินในลำดับต่อไปนี้:
1) ในราคาที่ลดลงของทรัพยากรวัสดุดั้งเดิม (ในราคาที่เป็นไปได้ในการใช้งาน) หากของเสียเหล่านี้สามารถนำมาใช้สำหรับการผลิตหลักหรือการผลิตเสริม แต่ด้วยต้นทุนที่เพิ่มขึ้น (ผลผลิตที่ลดลงของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป)
2) ในราคาขาย หากของเสียเหล่านี้ขายให้บุคคลภายนอก
ตามความเห็นของกระทรวงการคลังของรัสเซียที่มีอยู่ในจดหมายของ 24 สิงหาคม 2550 N 03-03-06 / 1/591 ของวันที่ 26 เมษายน 2010 N 03-03-06 / 4/49 เมื่อขาย ของเสียที่ส่งคืนได้ควรได้รับการประเมินตามราคาตลาดในปัจจุบันซึ่งกำหนดในลักษณะที่กำหนดโดยศิลปะ 40 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้น จำนวนต้นทุนวัสดุจะลดลงตามปริมาณของเสียที่ส่งคืนได้ ซึ่งกำหนดตามมูลค่าตลาด
เราเตือนผู้อ่านว่าบทบัญญัติของศิลปะ 40 นับจากวันที่มีผลใช้บังคับของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 18 กรกฎาคม 2011 N 227-FZ ใช้เฉพาะกับธุรกรรม รายได้ และ (หรือ) ค่าใช้จ่ายที่รับรู้ตาม Ch. 25 ก่อนวันที่กฎหมายดังกล่าวมีผลใช้บังคับ (ข้อ 6 บทความ 4 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 18 กรกฎาคม 2011 N 227-FZ)
ราคาตลาดถูกกำหนดตามศิลปะ 105.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ควรสังเกตว่าในการบัญชีภาษี ของเสียที่ส่งคืนได้หมายถึงเช่นเดียวกับในการบัญชี การประเมินของเสียที่ส่งคืนได้ขึ้นอยู่กับทิศทางการใช้ของเสียที่ส่งคืนได้
หากองค์กรสามารถใช้ของเสียที่ส่งคืนได้ในการผลิตหลักหรือการผลิตเสริม ขยะเหล่านั้นจะถูกตีราคาด้วยราคาที่ลดลงของวัสดุต้นทาง
หากขยะที่ส่งคืนได้ขายให้กับบุคคลที่สาม จะถือว่ามีมูลค่าเท่ากับราคาขายที่เป็นไปได้
โดยสรุป เราสามารถสรุปได้ว่า: เนื่องจากกฎหมายภาษีกำหนดขั้นตอนเฉพาะสำหรับการกำหนดราคาสำหรับของเสียที่ส่งคืนได้ ในการบัญชี เมื่อประเมินของเสียที่ส่งคืนได้ องค์กรสามารถเลือกวิธีการใดๆ เหล่านี้ได้ ในเวลาเดียวกัน นโยบายการบัญชีขององค์กร (ทั้งด้านภาษีและการบัญชี) จำเป็นต้องสะท้อนถึงขั้นตอนการประเมินของเสียที่ส่งคืนได้

ของเสียจากการผลิตคือเศษวัสดุที่เกิดขึ้นในกระบวนการแปรรูปและสูญเสียคุณสมบัติผู้บริโภคทั้งหมดหรือบางส่วน ตามความเป็นไปได้ของการรวบรวม แยกความแตกต่างระหว่างขยะที่ส่งคืนได้และไม่สามารถส่งคืนได้ ด้วยการพัฒนาเทคโนโลยีและเทคโนโลยี ทำให้กลุ่มของเสียที่ไม่สามารถส่งคืนได้ลดลง สิ่งนี้อำนวยความสะดวกโดยค่าธรรมเนียมที่เรียกเก็บจากองค์กรสำหรับการปล่อย (การปล่อย) ของสารมลพิษใน สิ่งแวดล้อม. บันทึกเฉพาะของเสียที่ส่งคืนได้ ขยะรีไซเคิล หมายถึง ซากของวัตถุดิบ วัสดุ ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป สารหล่อเย็น และทรัพยากรวัสดุประเภทอื่นๆ ที่เกิดขึ้นระหว่างกระบวนการผลิต ซึ่งสูญเสียคุณภาพผู้บริโภคของทรัพยากรเดิมไปทั้งหมดหรือบางส่วน ดังนั้นจึงนำไปใช้ที่ ต้นทุนเพิ่มขึ้น (ด้วยผลผลิตที่ลดลง) หรือไม่ใช้เลย ตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ ของเสียที่นำกลับมาใช้ใหม่ได้ไม่รวมถึงทรัพยากรที่เหลือจากวัสดุที่จะถูกโอนไปยังเวิร์กช็อปอื่น ๆ ตามเทคโนโลยีที่กำหนดไว้เพื่อเป็นวัสดุที่ครบถ้วนสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ประเภทอื่นรวมถึงผลิตภัณฑ์พลอยได้ จัดตั้งขึ้นในคำแนะนำอุตสาหกรรมสำหรับการบัญชีต้นทุนการผลิต สามารถใช้ของเสียที่ส่งคืนได้ (เพื่อวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้หรือเพื่อวัตถุประสงค์อื่น) และไม่ใช้เลย แม้ว่าองค์กรจะถูกบังคับให้รวบรวม จัดเก็บ หรือนำไปฝังกลบก็ตาม ของเสียที่เรียกคืนไม่ได้ใน ให้เวลาเข้าใจยากและถูกพ่นสาร (ควัน) และปล่อยสู่สิ่งแวดล้อม ต้นทุนของขยะที่ส่งคืนได้จะถูกหักออกจากต้นทุนของวัสดุ ของเสียที่เพิกถอนไม่ได้ไม่ได้รับการประเมินและไม่ได้สะท้อนให้เห็นในการบัญชี ขยะที่ส่งคืนได้จะได้รับการประเมินตามลำดับต่อไปนี้:

• - ขายไปด้านข้างเพื่อใช้เป็นทรัพยากรที่เต็มเปี่ยม - คิดมูลค่าตามราคาเต็มของวัสดุต้นทาง
• - ใช้ในการผลิตหลัก แต่ด้วยต้นทุนที่เพิ่มขึ้น - ในราคาที่เป็นไปได้ในการใช้งาน

การโอนของเสียที่ส่งคืนโดยร้านจัดส่งไปยังร้านค้าอื่นหรือไปยังคลังสินค้าของวัสดุหรือของเสียจะออกใบแจ้งหนี้ (D 10 - K 20.23) การถ่ายโอนของเสียจากร้านหนึ่งไปยังอีกร้านหนึ่งถือเป็นการถ่ายเทวัสดุภายใน จำนวนเงินที่ตัดจำหน่ายควรสะท้อนให้เห็นสำหรับผลิตภัณฑ์เฉพาะจากการผลิตที่ได้รับของเสียที่เกี่ยวข้อง บ่อยครั้งที่มีการรวบรวมขยะในโรงงานทั้งหมดเป็นเวลาหนึ่งเดือน เนื่องจากเวิร์กช็อปผลิตผลิตภัณฑ์หลายประเภท ต้นทุนของเสียจึงถูกกระจายตามประเภทของผลิตภัณฑ์โดยอ้อม (ตามสัดส่วนของมวลหรือต้นทุนของวัสดุที่ใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์เฉพาะในเวิร์กช็อปนี้ต่อเดือน)

รวมเชื้อเพลิงและพลังงานที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางเทคโนโลยี

ในบางอุตสาหกรรม (เหมืองแร่ โลหะวิทยา งานโลหะ) ต้นทุนด้านพลังงาน (เชื้อเพลิง ไฟฟ้า น้ำ ไอน้ำ ก๊าซ อากาศอัด ฯลฯ) มีส่วนสำคัญในต้นทุนการผลิต การบริโภคทรัพยากรพลังงานเพื่อวัตถุประสงค์ทางเทคโนโลยี (สำหรับหน่วยหลอมเหลว เตาหลอม เตาหลอมแบบเปิด ฯลฯ) จะถูกตัดออกเป็นต้นทุนโดยตรง (D 20.23 - K 10.60) ต้นทุนเหล่านี้สะท้อนให้เห็นในราคาต้นทุนภายใต้รายการ "เชื้อเพลิง" แล้วจึงกระจายตามประเภทของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต ด้วยการกระจายทางอ้อม จะดำเนินการตามสัดส่วนของจำนวนชั่วโมงการทำงานของหน่วย โดยคำนึงถึงความจุของหน่วย หรือตามสัดส่วนอัตรามาตรฐานของการใช้พลังงานต่อหน่วยของผลิตภัณฑ์และผลผลิตจริง

รวมค่าแรงและเงินสมทบประกันสังคม

ค่าตอบแทนแรงงานรวมอยู่ในต้นทุนการผลิตพร้อมกับเงินคงค้าง (D 20.23.25.26 - K 70) ในต้นทุนค่าแรงสะท้อนให้เห็นในสองรายการ: ค่าจ้างพื้นฐานและค่าจ้างเพิ่มเติม ลำดับการจำหน่ายตามประเภทสินค้าขึ้นอยู่กับประเภทของค่าจ้าง ค่าจ้างพื้นฐานของพนักงานฝ่ายผลิต คิดตามอัตราชิ้น จะรวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์เฉพาะตามเอกสารหลัก (รายงานการผลิต ใบสั่ง ใบกำหนดเส้นทาง ใบแจ้งยอด) การจ่ายเงินต่าง ๆ ที่ไม่เกี่ยวข้องกับการผลิตผลิตภัณฑ์บางประเภทจะถูกแจกจ่ายระหว่างผลิตภัณฑ์ตามสัดส่วนของค่าจ้างโดยตรงของคนงานโดยคำนวณเป็นชิ้น ๆ ตามสัดส่วนของอัตรามาตรฐานของค่าจ้างนี้ต่อหน่วยของผลผลิต ค่าจ้างเพิ่มเติมของพนักงานฝ่ายผลิตจะกระจายไปตามรายการและคำสั่งซื้อตามสัดส่วนของผลรวมของค่าจ้างพื้นฐานของพนักงานฝ่ายผลิตที่จัดสรรให้กับรายการที่เกี่ยวข้อง ค่าจ้างหลักและค่าจ้างเพิ่มเติมของคนงานที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาและซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร คนงานในร้านค้าช่วย พนักงานจะถูกเรียกเก็บในบัญชี 25.26 และแจกจ่ายเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายด้านการผลิตทั่วไปและธุรกิจทั่วไป การกระจายการหักเงินเพื่อความต้องการทางสังคมเกี่ยวข้องกับการกระจายค่าจ้าง รวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์บางประเภทเป็นเปอร์เซ็นต์ที่กำหนดโดยกฎหมายของจำนวนค่าจ้างขั้นพื้นฐานและเพิ่มเติมที่รวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ประเภทที่เกี่ยวข้อง

รวมต้นทุนค่าโสหุ้ย

ค่าใช้จ่ายในการผลิตทั่วไป (ร้านค้าทั่วไป) เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาและการจัดการการผลิตของร้านค้า องค์ประกอบและระดับของต้นทุนค่าโสหุ้ยถูกกำหนดโดยการประมาณการสำหรับการบำรุงรักษาและการทำงานของอุปกรณ์ การจัดการและค่าใช้จ่ายทางธุรกิจของการประชุมเชิงปฏิบัติการ ต้นทุนการผลิตทั่วไปมีการวางแผนแยกต่างหากสำหรับการประชุมเชิงปฏิบัติการแต่ละแห่งขององค์กร ต้นทุนการผลิตทั่วไปมีการวางแผนและคิดบัญชีตามระบบการตั้งชื่อมาตรฐานของสินค้า:

• - ค่าเสื่อมราคาอุปกรณ์การผลิตและยานพาหนะ
• - เงินสมทบกองทุนซ่อมแซมหรือค่าซ่อมแซมอุปกรณ์การผลิตและยานพาหนะ
• - การบำรุงรักษาอุปกรณ์การจัดการร้านค้า
• - การบำรุงรักษาพนักงานร้านอื่น ๆ
• - ดำเนินการทดสอบ ทดลอง วิจัย
• - องค์กรของการหาเหตุผลเข้าข้างตนเองและการประดิษฐ์
• - การคุ้มครองแรงงานของคนงานในร้านค้า (ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาอุปกรณ์ความปลอดภัย การระบายอากาศ ค่าใช้จ่ายโดยรวม ฯลฯ)

การบัญชีแบบสังเคราะห์ของต้นทุนค่าโสหุ้ยจะถูกเก็บไว้ในบัญชี 25 (บัญชีที่ใช้งานอยู่ บัญชีการรวบรวมและการกระจาย) การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของต้นทุนค่าโสหุ้ยดำเนินการในงบพิเศษสำหรับรายการต้นทุนแยกต่างหากสำหรับแต่ละเวิร์กช็อป ณ สิ้นเดือน จำนวนเงินค่าโสหุ้ยที่คิดในเดบิตของบัญชี 25 จะถูกตัดออกโดยการผ่านรายการ D 20 - K 25, D 28 - K 25 (จำนวนการปฏิเสธ) และกระจายตามประเภทผลิตภัณฑ์ ต้นทุนการผลิตทั่วไปถูกแจกจ่ายแยกต่างหากสำหรับแต่ละโรงงาน และรวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตโดยโรงงานแห่งนี้ เช่นเดียวกับต้นทุนของข้อบกพร่องในการผลิต ในการกระจายต้นทุนค่าโสหุ้ยตามประเภทของผลิตภัณฑ์ในอุตสาหกรรมต่าง ๆ จะใช้วิธีการที่แตกต่างกัน:

• - ตามสัดส่วนของจำนวนชั่วโมงการทำงานของอุปกรณ์
• - ตามสัดส่วนของต้นทุนของผลิตภัณฑ์แปรรูป (โดยไม่ต้องเสียค่าวัสดุ ค่าบริการ)
• - ตามสัดส่วนมวลหรือปริมาตรของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต
• - ตามสัดส่วน ค่าจ้างพนักงานฝ่ายผลิต (โดยไม่ต้องจ่ายเงินเพิ่มเติมภายใต้ระบบโบนัสแบบก้าวหน้าของการแจกแจงที่ใหญ่ที่สุด)

ตัวอย่าง. จำนวนต้นทุนค่าโสหุ้ย = 900,000 ฮรีฟเนีย

สำหรับการจัดจำหน่าย พบอัตราส่วน = ต้นทุนการผลิตทั่วไป / ค่าจ้างรวมทั้งหมด = 900,000/600,000=1.5 การกระจายต้นทุนค่าโสหุ้ยตามสัดส่วนของค่าจ้างมักถูกใช้บ่อย อย่างไรก็ตาม การใช้วิธีนี้ไม่สมเหตุสมผลเสมอไป ประเภทต่างๆผลิตภัณฑ์ที่ผลิตโดยองค์กรอาจมีความเข้มแรงงานและระดับของการใช้เครื่องจักรในการผลิตที่แตกต่างกัน ต้นทุนการผลิตทั่วไปส่วนใหญ่ เมื่อกระจายตามค่าจ้าง จะถูกปันส่วนไปยังผลิตภัณฑ์ที่ใช้แรงงานมากมากขึ้น โดยใช้เครื่องจักรในการผลิตในระดับที่ต่ำกว่า แม้ว่านี่อาจไม่ใช่วิธีการจำหน่ายที่ยุติธรรมที่สุดในกรณีนี้ จำนวนเงินค่าโสหุ้ยที่เรียกเก็บไปยัง บางชนิดผลิตภัณฑ์นั้นขึ้นอยู่กับการจำหน่ายระหว่างผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่นำออกใช้และยอดดุลของงานระหว่างทำ ความยากที่สุดในการรวบรวมการคำนวณคือการกำหนดค่าจ้างของพนักงานฝ่ายผลิตที่อยู่ในระหว่างดำเนินการและในการส่งออกสินค้าโภคภัณฑ์ ในการทำเช่นนี้ ขอแนะนำให้กำหนดจำนวนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (ชุดเครื่องจักร) ที่อยู่ระหว่างดำเนินการ และรวมเข้ากับจำนวนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่ผลิตขึ้น หลังจากนั้น จำนวนเงินค่าจ้างสำหรับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปแบบมีเงื่อนไขหนึ่งรายการจะถูกกำหนด และจำนวนค่าจ้างจริงและต้นทุนค่าโสหุ้ยจะถูกกระจายระหว่างผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปกับงานระหว่างทำ ที่สถานประกอบการของอุตสาหกรรมบางประเภท ยอดคงเหลือของงานระหว่างทำมีน้อยและค่อนข้างคงที่ ดังนั้น เพื่อไม่ให้การคำนวณซับซ้อน ต้นทุนค่าโสหุ้ยจะถูกนำมาประกอบกับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปทั้งหมด หรือคิดตามจำนวนเปอร์เซ็นต์ที่วางแผนไว้

รวมค่าใช้จ่ายทั่วไป

ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปเกี่ยวข้องกับการจัดการ องค์กร และการบำรุงรักษาขององค์กรโดยรวม องค์ประกอบและระดับของพวกเขาถูกกำหนดโดยการประมาณการ ใช้ระบบการตั้งชื่อต่อไปนี้:

• - การบำรุงรักษาเครื่องมือการจัดการองค์กร
• - การเดินทางเพื่อธุรกิจของอุปกรณ์การจัดการองค์กร
• - การบำรุงรักษาไฟยาม;
• - ค่าใช้จ่ายในการต้อนรับที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมขององค์กร
• - ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรเพื่อวัตถุประสงค์ทางเศรษฐกิจทั่วไป
• - การคุ้มครองแรงงานของพนักงานในสถานประกอบการ
• - การฝึกอบรมและฝึกอบรมบุคลากร
• - จัดให้มีการจัดหากำลังแรงงานและอื่นๆ

การบัญชีสังเคราะห์ของค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปดำเนินการในบัญชี 26 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป" ณ สิ้นเดือนที่รายงาน ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปจะถูกตัดออกโดยการผ่านรายการ D 20 K 26 ในขณะที่มีการแจกจ่ายตามประเภทของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตโดยองค์กร การกระจายค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปตามประเภทผลิตภัณฑ์ระหว่างผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและงานระหว่างทำดำเนินการในลักษณะเดียวกับค่าใช้จ่ายในการผลิตทั่วไป ส่วนใหญ่มักจะทำการกระจายตามสัดส่วนค่าจ้างของพนักงานฝ่ายผลิต มีอีกทางเลือกหนึ่งในการรวมค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปในต้นทุนการผลิต ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปที่คงที่ตามเงื่อนไขสามารถตัดออก D 90 K 26 สำหรับผลิตภัณฑ์ที่ขายได้ อย่างไรก็ตาม ขั้นตอนนี้เป็นที่ยอมรับได้หากมีการขายผลิตภัณฑ์ทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป มิฉะนั้น ต้นทุนสามารถลดกำไรจากการขายในเดือนที่รายงานได้อย่างมาก การเลือกวิธีการกระจายค่าใช้จ่ายและค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปเป็นองค์ประกอบ นโยบายการบัญชีรัฐวิสาหกิจ

การบัญชีสำหรับของเสียจากการผลิตที่ส่งคืนได้ที่เกี่ยวข้องกับสถานประกอบการเหล่านั้น อันเป็นผลให้เกิดของเสียที่เหมาะสำหรับการรีไซเคิลหรือขายต่อ ในบทความนี้เราจะพูดถึงคุณสมบัติของส่วนการบัญชีนี้

ของเสียที่ส่งคืนได้ในการบัญชี

ของเสียจากการผลิตเกิดขึ้นจากการแปรรูปวัตถุดิบและวัสดุให้เป็นผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป สารตกค้างจากวัตถุดิบและวัสดุที่สูญเสียคุณสมบัติทั้งหมดหรือบางส่วนเรียกว่าของเสีย ของเสียไม่สามารถเพิกถอนได้และส่งคืนได้ องค์กรไม่สามารถนำกลับมาใช้ใหม่ได้เนื่องจากคุณสมบัติทางเทคโนโลยีและไม่สามารถดึงดูดผู้ซื้อได้ พวกเขาถูกกำจัดและไม่ปรากฏในการบัญชี

ในทางกลับกัน ของเสียที่ส่งคืนได้ (ต่อไปนี้จะเรียกว่า RW) สามารถใช้เป็นวัตถุดิบสำหรับการผลิตหลักเป็นครั้งที่สอง หรือเพื่อการผลิตเสริม หรือขายให้กับบุคคลที่สาม ตัวอย่างของ VO ได้แก่ เวย์ในการผลิตคอทเทจชีส, ขี้เลื่อยในอุตสาหกรรมแปรรูปไม้, เศษโลหะในการผลิตโครงสร้างโลหะ, แกลบดอกทานตะวันในการผลิต น้ำมันพืชฯลฯ

การบัญชีสำหรับ VO ถูกควบคุมโดยข้อ 111 ของแนวปฏิบัติที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2544 ฉบับที่ 119n เมื่อของเสียถูกส่งจากการผลิตไปยังคลังสินค้าหรือเมื่อถูกย้ายไปยังโรงงานอื่น จะมีการออกใบแจ้งหนี้สำหรับการเคลื่อนย้ายวัสดุภายใน (ข้อ 57, 111 ของแนวทางปฏิบัติ) คุณสามารถใช้เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้แบบฟอร์มรวม M-11 ซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 ตุลาคม 1997 ฉบับที่ 71a หรือพัฒนาเอกสารหลักด้วยตนเอง กระบวนการรวบรวมและถ่ายโอนของเสียได้อธิบายไว้ในระเบียบข้อบังคับภายใน เพื่อควบคุมความปลอดภัย จำเป็นต้องจัดระเบียบการบัญชีเชิงวิเคราะห์ของ VO ตามประเภท สถานที่จัดเก็บ VO ถูกคิดตามราคาสำหรับของเสียเหล่านี้ในตลาด นั่นคือ ที่ราคาของการใช้หรือการขายที่เป็นไปได้ โดยผ่านรายการ Dt 10 Kt 20, 23, 29 ดังนั้น วัสดุเหลือใช้จะใส่ไว้ในบัญชี 10 อีกครั้งเพื่อลดต้นทุนของ วัสดุที่ถ่ายโอนไปยังการผลิต นอกจากนี้เรายังทราบด้วยว่าผังบัญชีที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94n ได้จัดทำบัญชีย่อยแยกต่างหาก 6 "วัสดุอื่นๆ" สำหรับขยะ

จะกำหนดราคาของ VO ได้อย่างไร? มีหลายตัวเลือก:

1. เอาราคาตามสัญญาขายของเสียนี้
2. หากยังไม่ทราบราคาขาย ให้กำหนดมูลค่าตลาด ณ เวลาที่โพสต์ของเสียไปที่คลังสินค้า
3. ดำเนินการประเมินโดยผู้เชี่ยวชาญเกี่ยวกับราคาใช้ที่เป็นไปได้เป็นอัตราส่วนของคุณสมบัติของผู้บริโภคของวัตถุดิบและ HE ต่อต้นทุน

วิธีที่หนึ่งและสองมีความเกี่ยวข้องหากมีการขายของเสีย หากมีการใช้ซ้ำในองค์กร ก็สามารถใช้ตัวเลือกที่สองและสามได้ วิธีการกำหนดราคาต้องได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชี

การบัญชีภาษีของขยะที่ส่งคืนได้

ในรหัสภาษี คำจำกัดความของ VO ให้ไว้ในวรรค 6 ของศิลปะ 254. สมาชิกสภานิติบัญญัติชี้แจงว่าหากวัสดุที่เหลือถูกใช้สำหรับการผลิตสินค้าอื่นโดยหน่วยงานอื่นเป็นวัสดุที่ครบถ้วน วัสดุเหล่านั้นจะไม่ใช่ VO เช่นเดียวกับผลพลอยได้

จำเป็นต้องลดปริมาณต้นทุนวัสดุด้วยต้นทุนของวัสดุที่ส่งคืนได้ และวิธีการประเมิน VO ขึ้นอยู่กับชะตากรรมในอนาคตโดยตรง:

• การใช้ - ราคาของการใช้ที่เป็นไปได้หรือราคาวัตถุดิบที่ลดลง
• ขาย-ราคาขาย.

ในกรณีแรก วิธีการประเมินจะถูกกำหนดโดยใช้การคำนวณพิเศษ ซึ่งขึ้นอยู่กับประเภทการผลิต วัสดุที่ใช้ และกระบวนการทางเทคโนโลยี การคำนวณคำนึงถึง คุณสมบัติที่เป็นประโยชน์ของเสีย คุณสมบัติที่เป็นประโยชน์ของผลิตภัณฑ์ที่จะได้รับจากของเสียนี้ ตัวชี้วัดทางกายภาพ ฯลฯ สำหรับแต่ละองค์กร การคำนวณเฉพาะของตนเองจะต้องได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชี

สำหรับการดำเนินการหากราคาขายได้รับการแก้ไขแล้วในสัญญาหรือข้อกำหนดก็ไม่มีปัญหา หากยังไม่เป็นที่ทราบแน่ชัดว่าราคาของรายการจะถูกกำหนดอย่างไร คำถามในการกำหนดราคานั้นจะส่งผลต่อปริมาณต้นทุนวัสดุ ความปรารถนาที่จะสะท้อน VO ในราคาขายจริงที่จะเกิดขึ้นในอนาคตอาจเป็นปัญหาร้ายแรงสำหรับนักบัญชี ทำไม ลองพิจารณาสองตัวเลือก:

• การผ่านรายการของเสียและการขายเกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงานเดียวกัน
• การผ่านรายการของเสียเกิดขึ้นในงวดปัจจุบันและการขาย - ในครั้งต่อไป

หากเราไม่คาดเดาราคาขายและให้เครดิตของเสียด้วยต้นทุนที่ประเมินต่ำเกินไปหรือประเมินค่าสูงเกินไป ในกรณีแรกเราจะพบว่าต้นทุนวัสดุที่ลดลงและการเพิ่มขึ้นของต้นทุนสินค้าขายจะเกิดขึ้นในจำนวนเท่ากัน จึงไม่กระทบต่อผลภาษีเงินได้

หากเราประเมินราคาขายของเสียต่ำไปในกรณีที่สอง ต้นทุนวัสดุของงวดปัจจุบันจะเกินจริง ซึ่งนำไปสู่การชำระภาษีเงินได้ บทลงโทษ และค่าปรับที่น้อยไป และใน งวดหน้าในทางตรงกันข้ามกับการจ่ายเงินมากเกินไป คุณจะต้องยื่นคำชี้แจงและตอบคำถามจากผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีซึ่งเป็นสิ่งที่ไม่พึงปรารถนาอย่างยิ่ง ดังนั้นเราจึงหันไปที่คำอธิบายของกระทรวงการคลัง จดหมายหมายเลข 03-03-06/4/49 ของ 26.04.2010 ฉบับที่ 03-03-06/1/595 ของ 18.09.2009 ระบุว่า: “ VO ควรได้รับการประเมินตามราคาตลาดที่กำหนดในลักษณะที่กำหนดโดย Art . รหัส 40". ขอชี้แจงว่าราคาตลาดถูกกำหนดในขณะที่โพสต์ของเสียเพราะเป็นแล้วที่เราจำเป็นต้องประเมินเพื่อสะท้อนในการบัญชี

กระทรวงการคลังยังอธิบายในจดหมายฉบับที่ 03-03-06 / 4/49 ว่าเมื่อขาย VO เงินที่ได้จะลดลงตามมูลค่าที่กำหนดในการบัญชีภาษีและกำไรจากการทำธุรกรรมดังกล่าวคือ เก็บภาษี เป็นที่น่าสังเกตว่าไม่มีใครรอดพ้นจากการสูญเสียเนื่องจากจำนวนรายได้จากการขายกำหนดตามวรรค 1 ของศิลปะ 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอาจน้อยกว่าต้นทุนของเสียซึ่งรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายตามอนุวรรค 2 หน้า 1 ศิลปะ 268 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและลดต้นทุนวัสดุ พิจารณาตัวอย่างการบัญชีและ บันทึกภาษีใน.

ตัวอย่าง

LesTorg LLC ขาย VO - ขี้เลื่อยที่ยังคงอยู่หลังจากประมวลผลบันทึกในบาร์ สมมติว่าต้นทุนการผลิตแท่งเท่ากับ 8,756,000 รูเบิล ก่อนที่จะพิจารณา VO ขี้เลื่อย 1 ตันเข้าโกดังราคาขาย 5 รูเบิล ต่อกิโลกรัมไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม LesTorg มีสัญญาที่ทำขึ้นกับผู้ซื้อซึ่งมีการกำหนดราคาที่ระบุ ไม้ที่ผลิตขายในราคา 11,388,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 1,737,000 รูเบิล

การดำเนินการ			จำนวนพันรูเบิล
		02, 10, 70, 69,
ให้เครดิตกับคลังสินค้า VO
ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายไม้
สะท้อนต้นทุนไม้
สะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายขี้เลื่อย

ตัวบ่งชี้			รวมพันรูเบิล
รายได้จากการขาย
ราคา
รายได้ที่ต้องเสียภาษี

พิจารณาสถานการณ์หาก LesTorg LLC ไม่มีจำนวนเงินที่แน่นอนสำหรับการขายขยะที่ส่งคืนได้ แต่ใช้ราคาตลาดแล้ว ตัวอย่างเช่น ราคาตลาดของขี้เลื่อย ณ เวลาที่โพสต์คือ 3 รูเบิล ต่อกิโลกรัม (ราคาที่เลือกสามารถแก้ไขได้โดยแนบเอกสารหลัก เช่น รายการราคาของคู่แข่ง) LesTorg LLC ขายขยะที่ส่งคืนได้ 1 ตันในราคาเดียวกัน 5 รูเบิล ต่อกิโลกรัม ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT - 0.9 rubles) เราได้รับรายการต่อไปนี้ในการบัญชี

การดำเนินการ			จำนวนพันรูเบิล
สะท้อนต้นทุนการผลิตไม้		02, 10, 70, 69,
ให้เครดิตกับคลังสินค้า VO
สะท้อนต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป
สะท้อนรายได้จากการขายไม้
ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายไม้
สะท้อนต้นทุนไม้
ครีบสะท้อนแสง ผลจากการขายไม้
สะท้อนรายได้จากการขายขี้เลื่อย
สะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายขี้เลื่อย
สะท้อนต้นทุนขี้เลื่อย
ครีบสะท้อนแสง ผลจากการขายขี้เลื่อย

ในการบัญชีภาษี เราได้รับข้อมูลต่อไปนี้:

ตัวบ่งชี้	ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป - ไม้ซุงพันรูเบิล	ขยะที่ส่งคืนได้ - ขี้เลื่อยพันรูเบิล	รวมพันรูเบิล
รายได้จากการขาย
ราคา
รายได้ที่ต้องเสียภาษี

ดังนั้น โดยไม่คำนึงถึงการประเมินของเสียที่ส่งคืนได้ ราคาต้นทุนและกำไรทางภาษีจะเท่ากัน

ผลลัพธ์

ในการบัญชีและการบัญชีภาษี VOs ที่เครดิตจะลดจำนวนค่าใช้จ่ายวัสดุ องค์กรต้องเลือกวิธีการกำหนดราคาที่ VO จะถูกแปลงเป็นตัวพิมพ์ใหญ่ในการบัญชี และแก้ไขในนโยบายการบัญชี

ของเสีย- สาร วัสดุ และวัตถุใด ๆ ที่เกิดขึ้นในกระบวนการผลิตหรือการบริโภคตลอดจนสินค้า (ผลิตภัณฑ์) ที่ สูญเสียทรัพย์สินของผู้บริโภคทั้งหมดหรือบางส่วนและ ไม่มีประโยชน์อีกต่อไปณ สถานที่กำเนิดหรือค้นพบ และจากการที่เจ้าของจำหน่าย ตั้งใจ หรือต้องกำจัดโดยการกำจัดหรือกำจัด

คุณลักษณะที่กำหนดของของเสียคือสูญเสียทรัพย์สินของผู้บริโภคไป แม้ว่าจะบางส่วนก็ตาม กล่าวคือในสถานการณ์ที่วัสดุที่เกิดขึ้นระหว่างการผลิตผลิตภัณฑ์สามารถนำกลับมาใช้ใหม่ในการผลิตเพื่อวัตถุประสงค์เดียวกันหรือขายให้กับด้านข้างในราคาของทรัพยากรเดิมได้จะไม่ถือเป็นของเสีย

รายการขยะโดยละเอียดอยู่ใน ลักษณนามของเสีย DK 005-96, อนุมัติโดยคำสั่งของคณะกรรมการแห่งรัฐของประเทศยูเครนเพื่อการมาตรฐาน มาตรวิทยา และการรับรองของประเทศยูเครน ลงวันที่ 29 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2539 ฉบับที่ 89

ของเสียมีหลายประเภท แต่สำหรับวัตถุประสงค์ทางบัญชี ความแตกต่างที่แสดงในรูปมีความสำคัญ ต่อไป ให้พิจารณาการบัญชีในบริบทของขยะแต่ละประเภท

ประเภทของของเสียจากการผลิต

การบัญชีสำหรับของเสียที่ส่งคืนได้

ก่อนอื่น เราสังเกตว่าสำหรับขยะที่ส่งคืนได้ ไม่รวม (ป. 330 ข้อแนะนำเกี่ยวกับระเบียบวิธีวิจัย หมายเลข 373):

ทรัพยากรวัสดุที่เหลืออยู่ซึ่งตามเทคโนโลยีที่จัดตั้งขึ้นจะถูกโอนไปยังร้านค้าอื่น ๆ แผนกเป็นวัสดุที่ครบถ้วนสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ประเภทอื่น (งานบริการ)

ผลพลอยได้ซึ่งได้มาพร้อมกันกับผลิตภัณฑ์เป้าหมาย (หลัก) ในกระบวนการทางเทคโนโลยีเดียว

จากนี้ไปจะกำหนดต้นทุนของขยะที่ส่งคืนได้ดังนี้:

1) โดย มูลค่ายุติธรรมถ้าขยะที่ส่งคืนถูกขายให้กับด้านข้าง

2) ใน การประเมินการใช้งานที่เป็นไปได้หากมีการใช้ของเสียที่ส่งคืนได้ในสถานประกอบการเอง ราคาของการใช้ที่เป็นไปได้คือราคาที่ลดลงของวัตถุดิบของขยะที่ส่งคืนได้ หากการประเมินดังกล่าวทำได้ยาก ของเสียสามารถบันทึกเป็นต้นทุนของวัสดุต้นทางได้

ในบันทึก : หากของเสียที่ส่งคืนได้จากโรงงานแห่งหนึ่งส่งเป็นวัสดุที่ครบถ้วนไปยังอีกโรงงานหนึ่ง มูลค่าของขยะเหล่านั้นจะถูกกำหนดโดยต้นทุนเริ่มต้นของวัสดุเริ่มต้น ของเสียดังกล่าวถูกบันทึกในลักษณะเดียวกับการบัญชีสำหรับวัตถุดิบและวัสดุพื้นฐาน ( วรรค 329 ของคำแนะนำระเบียบวิธีฉบับที่ 373).

ขั้นตอนการกำหนดมูลค่ายุติธรรมของของเสียที่ส่งคืนขึ้นอยู่กับว่าต้องมีการประมวลผลก่อนขายหรือไม่

หากมีการขายขยะที่ส่งคืนได้ โดยไม่ต้องประมวลผลแท้จริงแล้วเป็นผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป สำหรับขยะดังกล่าว มูลค่ายุติธรรมคือ ราคาขายลบด้วยค่าใช้จ่ายในการขายและจำนวนส่วนเพิ่ม (กำไร) ตามส่วนเพิ่ม (กำไร) สำหรับผลิตภัณฑ์และสินค้าสำเร็จรูปที่คล้ายกัน ( ข้อ 3.1 ของภาคผนวก P (S) BU 19 "การรวมวิสาหกิจ").

ในสถานการณ์ที่ของเสียที่ส่งคืนได้ก่อนการขาย ถูกนำกลับมาใช้ใหม่พวกเขากำลังดำเนินการ แล้ว มูลค่ายุติธรรมจะเป็นราคาขายของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปลบด้วยค่าใช้จ่ายในการดำเนินการให้เสร็จ การดำเนินการและค่าเผื่อ (กำไร) คำนวณจากกำไรของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่คล้ายกัน ( ข้อ 3.2 ของภาคผนวกของ P (S) BU 19).

การตัดสินใจเกี่ยวกับขั้นตอนการประเมินของเสียที่ส่งคืนได้นั้นทำโดยหัวหน้าองค์กร การประเมินของเสียสามารถทำได้โดยคนคนเดียว (เช่น นักเทคโนโลยี) หรือโดยคณะกรรมการพิเศษ ในกรณีใด ๆ ขอแนะนำให้จัดทำเอกสารในรูปแบบใด ๆ ซึ่งจะตามมาด้วยต้นทุนที่ส่งคืนได้จากการผลิต

การเคลื่อนย้ายของเสียที่ส่งคืนได้ภายในองค์กร โดยเฉพาะอย่างยิ่ง จากโรงปฏิบัติงานไปยังคลังสินค้าหรือไปยังโรงงานอื่น จะถูกวาดขึ้นในบัตรจำกัดรั้ว (f. No. M-8, No. M-9) หรือ ใบแจ้งหนี้-ข้อกำหนดสำหรับการเปิดตัว (การเคลื่อนไหวภายใน) ของวัสดุ (f. No. M-11)*

* แบบฟอร์มเหล่านี้ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงสถิติของประเทศยูเครน ลงวันที่ 21 มิถุนายน พ.ศ. 2539 ฉบับที่ 193

ที่ การบัญชีของเสียที่ส่งคืนได้ทางจดหมาย: Dt 209 "วัสดุอื่นๆ" - Kt 23 "การผลิต" . อย่างไรก็ตามของเสียที่วางแผนไว้เพื่อใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์ที่องค์กรสามารถสะท้อนให้เห็นในบัญชีย่อย 201 "วัตถุดิบและวัสดุ"

การขายขยะรีไซเคิลแสดงตามปกติเช่นการขายสินทรัพย์หมุนเวียนอื่นในบัญชีย่อย 712 “รายได้จากการขายสินทรัพย์หมุนเวียนอื่น” . ในเวลาเดียวกันค่าใช้จ่ายในการขายของเสียที่ส่งคืนได้ซึ่งบันทึกไว้จะถูกตัดออกไปยังบัญชีย่อย 943 "ต้นทุนของสินค้าคงเหลือที่ขาย" .

คิดเป็น ภาษีเงินได้รายการดังกล่าวได้รับการบันทึกตามกฎการบัญชีเนื่องจากไม่มีการปรับปรุงผลลัพธ์ทางการเงินก่อนภาษีที่เกี่ยวข้องกับพวกเขาใน NKUไม่ได้จัดเตรียมไว้ให้.

ลงทะเบียน สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มการผ่านรายการของเสียที่ส่งคืนได้จะไม่ส่งผลกระทบ เมื่อมีการขายของเสีย ภาระภาษีจะสะท้อนอยู่ใน คำสั่งทั่วไปในเหตุการณ์แรกที่เกิดขึ้นก่อนหน้านี้ ( ข้อ 187.1 ของ TCU):

ณ วันที่โอนเงินจากผู้ซื้อ/ลูกค้าเข้าบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษี และกรณีจัดส่งเป็นเงินสด - วันที่ผ่านรายการ เงินที่โต๊ะเงินสดของผู้เสียภาษี

ณ วันที่ขนของเสีย

สิ่งนี้ถูกบันทึกไว้โดยผู้ควบคุมในการปรึกษาหารือกับ หมวดหมู่ 101.02 ZIR SFSU.

อาจเกิดคำถามเกี่ยวกับการใช้กฎเกณฑ์ พาร์ 2 น. 188.1 ของ TCUเกี่ยวกับการกำหนดฐานภาษีมูลค่าเพิ่มขั้นต่ำไม่ต่ำกว่าราคาซื้อ (สำหรับสินค้า) และสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเอง - ไม่ต่ำกว่าราคาปกติ **

** รายละเอียดสามารถพบได้ใน BN, 2016, No. 12, p. 6 และหน้า 19 ฉบับนี้.

โดยหลักการแล้วของเสียที่ส่งคืนไม่ได้หมายถึงสินค้าหรือผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป เราเชื่อว่าในกรณีนี้ เมื่อกำหนดฐานภาษีขั้นต่ำสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม ควรพิจารณาต้นทุนของขยะที่ส่งคืนได้ ซึ่งจะบันทึกไว้ในบัญชีย่อย 209

ลักษณะเฉพาะ: ชั่วคราวจนถึงวันที่ 01.01.17 น. การจัดหาของเสียและเศษเหล็กและโลหะที่ไม่ใช่เหล็ก รวมทั้งกระดาษและกระดาษแข็งสำหรับการกำจัด (เศษกระดาษและของเสีย) ในประเภท 4707 ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตาม UKT VED ( น. 23 หมวดย่อย 2 นิกาย XX NKU). รายการของเสียและของเสียดังกล่าวได้รับการอนุมัติ กฤษฎีกาคณะรัฐมนตรี ลงวันที่ 12 มกราคม 2554 ฉบับที่ 15 (เปรียบเทียบ 025069200). คุณสมบัติของการใช้สิทธิประโยชน์นี้ได้รับการพิจารณาใน จดหมาย SFSU เลขที่ 10203/7/99-99-19-03-02-1 ลงวันที่ 25 มีนาคม 2559 7 // "BN", 2016, ฉบับที่ 15, p. 6.

ตัวอย่างที่ 1 องค์กรได้รับขยะวัสดุ 20 กิโลกรัม (ชิ้นขนสัตว์) ในระหว่างกระบวนการผลิต ในเวลาเดียวกัน องค์กรจะใช้ของเสีย 10 กก. ในการผลิตของตนเอง (ประมาณ UAH 30 ต่อ 1 กก.) และ 10 กก. จะถูกขายให้กับด้านข้าง (โดยประมาณที่ UAH 50 ต่อ 1 กก.) ขยะถูกขายในราคา 60 UAH พร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม ต่อ 1 กก.

ตารางที่ 1. การบัญชีสำหรับการดำเนินงานกับของเสียที่ส่งคืนได้

ธุรกรรมทางธุรกิจ	บัญชีที่เกี่ยวข้อง		ผลรวม
	เดบิต	เครดิต
1. ของเสียได้รับเครดิตแล้ว ซึ่งบริษัทจะใช้ในการผลิตเอง
2. คัดแยกขยะเพื่อการผลิต
3. ขยะถูกนำไปขาย
4. สะท้อนรายได้จากการขายขยะ
5. ภาระภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มสะท้อนให้เห็น
6. สะท้อนต้นทุนขายของเสีย
7. รับชำระของเสีย

การบัญชีสำหรับขยะที่ไม่สามารถส่งคืนได้

ในการบัญชีสำหรับของเสียที่ไม่สามารถส่งคืนได้ มีความสำคัญพื้นฐานไม่ว่าจะเหมาะสมกับบรรทัดฐานต้นทุนที่กำหนดไว้หรือไม่ก็ตาม หากมีบรรทัดฐานดังกล่าวในเอกสารภายในอุตสาหกรรม, GOST, เงื่อนไขทางเทคนิคหรือข้อบังคับทางเทคนิค พวกเขาจะได้รับคำแนะนำจากพวกเขา ในเวลาเดียวกัน มาตรฐานเหล่านี้มักจะขาดหายไป จากนั้นองค์กรจะต้องอนุมัติอย่างอิสระโดยการกระทำภายในท้องถิ่น (คำสั่งสำหรับองค์กร)

เมื่อรวบรวมบัตรรั้ว จำกัด (f. No. M-8, No. M-9) คำนึงถึงข้อ จำกัด ในการปล่อยทรัพยากรวัสดุสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ซึ่งกำหนดบนพื้นฐานของปัจจุบัน อัตราการใช้วัสดุ ( หน้า 336, 337 คำแนะนำตามระเบียบวิธี No. 373).

ทรัพยากรวัสดุที่เกินขีด จำกัด จะออกตามคำขอพิเศษ (เอกสารสัญญาณ) ในกรณีที่มีการใช้จ่ายเกินบรรทัดฐานที่กำหนดไว้เนื่องจากการแต่งงานที่ยอมรับ, การเปลี่ยนวัสดุที่เทคโนโลยีจัดหาให้ ( หน้า 337, 341 คำแนะนำตามระเบียบวิธี No. 373).

ของเสียที่กู้คืนไม่ได้ไม่ถือเป็นสินทรัพย์เนื่องจากกิจการไม่สามารถได้รับประโยชน์เชิงเศรษฐกิจในอนาคตจากขยะดังกล่าว ( ศิลปะ. 1 ของกฎหมายว่าด้วยการบัญชี ข้อ 2.13 ของข้อแนะนำตามระเบียบวิธีฉบับที่ 2).

ของเสียดังกล่าวสะท้อนให้เห็นในการบัญชีในเชิงปริมาณเท่านั้น การบัญชีสำหรับปริมาณของเสียทั้งหมดที่ได้รับจะดำเนินการ ณ สถานที่เกิดและสำหรับผลิตภัณฑ์เฉพาะ ( ).

ตามกฎแล้วของเสียที่เพิกถอนไม่ได้อาจถูกกำจัด ของเสียดังกล่าวถูกตัดออกตามพระราชบัญญัติการตัดจำหน่ายซึ่งร่างขึ้นในรูปแบบใดๆ ค่าใช้จ่ายในการกำจัดของเสียเหล่านี้รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานอื่น ๆ ( ข้อ 2.13 ของระเบียบวิธีข้อเสนอแนะที่ 2).

กฎข้อบังคับของเสียที่แก้ไขไม่ได้ . รวมอยู่ในค่าใช้จ่าย สินค้าผลิต. ในขณะเดียวกัน ใน วรรค 331 ของข้อแนะนำระเบียบวิธีปฏิบัติฉบับที่ 373ว่ากันว่าหากการระบุแหล่งที่มาโดยตรงของของเสียที่ได้รับกับต้นทุนของผลิตภัณฑ์แต่ละรายการและคำสั่งซื้อนั้นซับซ้อน ของเสียที่แก้ไขไม่ได้จะถูกนำมาพิจารณาด้วยมวลรวมของผลิตภัณฑ์ทั้งหมด และการกระจายไปยังผลิตภัณฑ์แต่ละรายการจะดำเนินการตามสัดส่วนของ ปริมาณผลผลิตที่ผลิตได้

คิดเป็น ภาษีเงินได้การทำธุรกรรมกับของเสียดังกล่าวจะสะท้อนให้เห็นตามกฎการบัญชีเนื่องจากการปรับปรุงใด ๆ กับผลลัพธ์ทางการเงินก่อนหักภาษีใน NKUไม่ได้จัดเตรียมไว้ให้.

ลงทะเบียน สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มในความเห็นของเรา ของเสียที่ไม่สามารถส่งคืนตามกฎระเบียบไม่ส่งผลกระทบ เนื่องจากการก่อตัวของพวกมันเกี่ยวข้องโดยตรงกับกระบวนการทางเทคโนโลยี ดังนั้นวัสดุที่อยู่ในรูปของขยะที่ไม่สามารถคืนได้จึงถูกนำมาใช้ในกิจกรรมทางเศรษฐกิจของผู้เสียภาษีอากรและชดเชยหนี้สินภาษีสำหรับ ข้อ 198.5 ของ TCUไม่จำเป็นในกรณีนี้

สิ่งนี้ได้รับการยืนยันทางอ้อมจากหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการตัดจำหน่ายวัสดุภายในบรรทัดฐานของการสูญเสียตามธรรมชาติ (ชี้แจงใน หมวดหมู่ 101.24 ZIR SFSU). ในกรณีนี้ สถานการณ์ก็เหมือนกัน

ของเสียที่ไม่สามารถส่งคืนได้ส่วนเกิน . ตาม ข้อ 11 P(S)BU 16รวมอยู่ในค่าใช้จ่าย สินค้าที่จำหน่าย(งานบริการ). นั่นคือสำหรับค่าใช้จ่ายดังกล่าว พวกเขาทำการผ่านรายการ: Dt 901 - Kt 20

ขณะเดียวกัน กระทรวงการคลัง หนังสือลงวันที่ 15 เมษายน 2548 เลขที่ 31-04220-20-17/6687สังเกตว่าค่าใช้จ่ายส่วนเกินรวมอยู่ในราคาต้นทุนถ้าค่าใช้จ่ายดังกล่าว ไม่ได้เชื่อมต่อด้วยการขาดแคลน, ความเสียหาย, การใช้งานที่ไม่ใช่เทคโนโลยีและการละเมิดกฎการจัดเก็บโดยการตัดสินใจของผู้มีอำนาจ (หัวหน้า) ขององค์กร

ภาษีเงินได้สำหรับการดำเนินการดังกล่าวจะถูกกำหนดตามข้อมูลทางบัญชีโดยไม่มีการปรับปรุงผลลัพธ์ทางการเงิน

ลงทะเบียน สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มการชดเชยความรับผิดทางภาษีควรคิดตามมูลค่าของวัสดุที่เกี่ยวข้องกับของเสียดังกล่าวตาม พาร์ "g" ข้อ 198.5 ของ TCU. ภาระภาษีจะคิดจากต้นทุนของการจัดหาวัสดุ ( ข้อ 189.1 ของ TCU). อย่างไรก็ตาม ในบางกรณี จำเป็นต้องแปลงหน่วยวัดที่ใช้ในการคำนวณวัสดุต้นทางให้เป็นหน่วยของเสีย (เช่น เมตรของผ้าเป็นกิโลกรัมของเสีย) ขอแนะนำให้จัดทำเอกสารนี้ในรูปแบบใดก็ได้

ตัวอย่าง 2 องค์กรได้รับขยะวัสดุ 3 กิโลกรัม (เศษผ้า) ระหว่างกระบวนการผลิต ในเวลาเดียวกัน ของเสียจำนวน 2 กก. สอดคล้องกับอัตราการใช้วัสดุที่กำหนดในองค์กร และของเสียในจำนวน 1 กก. นั้นสูงกว่าค่าปกติ ราคาของวัสดุคือ 50 UAH เป็นเวลา 1 เมตร (ในแง่ของ 1 กก. - 100 UAH ต่อ 1 กก.)

ของเสียถูกกำจัด ค่าใช้จ่ายในการกำจัดจำนวน 12 Hryvnia พร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - UAH 2)

ตารางที่ 2 การบัญชีสำหรับการดำเนินงานกับขยะที่ไม่สามารถส่งคืนได้

ธุรกรรมทางธุรกิจ	บัญชีที่เกี่ยวข้อง		ผลรวม
	เดบิต	เครดิต
1. สะท้อนวัสดุเหลือใช้ส่วนเกิน
2. ภาระภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มจะคิดตาม พาร์ "g" ข้อ 198.5 ของ TCU
3. ชำระค่าบริการกำจัด
4. เครดิตภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มจะแสดงขึ้น (ตามใบกำกับภาษีที่ลงทะเบียนใน Unified Register of Tax Invoices)
3. รับบริการกำจัดทิ้ง
4. สะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่ม
5. หักกลบลบหนี้
(1) คำนวณดังนี้ 100 UAH x 20% = 20 UAH

ของเสียและนิเวศวิทยา

การประกาศเกี่ยวกับขยะเป็นประจำทุกปี (จนถึงวันที่ 20 กุมภาพันธ์ของปีถัดจากปีที่รายงาน) ถูกส่งโดยหน่วยงานธุรกิจในด้านการจัดการของเสียซึ่งมีกิจกรรมนำไปสู่การสร้างของเสียโดยเฉพาะซึ่งตัวบ่งชี้ การศึกษาทั่วไปของเสียคือ จาก 50 ถึง 1,000 หน่วยทั่วไป (ข้อ 3 ของคำสั่งที่ 118).

ตัวบ่งชี้การสร้างของเสียทั้งหมด(พี เสียง) คำนวณตามสูตรที่ให้ไว้ใน ศิลปะ. 1 แห่งกฎหมายฉบับที่ 187, ดังนั้น:

พี เสียง= 5000 x M1+ 500 x M2+ 50 x M3+1 x M4,

โดยที่ M1, M2, M3, M4 - มวลเป็นตันของขยะประเภทอันตราย 1, 2, 3 และ 4 ตามลำดับ สร้างขึ้นในปีที่แล้ว

อย่างไรก็ตาม on ช่วงเวลานี้การคำนวณตัวบ่งชี้นี้ทำได้ยากเนื่องจากรายการ (ตัวแยกประเภท) ของของเสียที่มีประเภทอันตรายที่กำหนดไว้ยังไม่ได้รับการอนุมัติในระดับรัฐ สิ่งนี้ได้รับความสนใจใน หนังสือกรมความปลอดภัยสิ่งแวดล้อมและการจัดการของเสีย กระทรวงนิเวศวิทยา ลงวันที่ 20 เมษายน 2559 ฉบับที่ 7 / 1254-16. ยังคงหวังว่าในอนาคตเจ้าหน้าที่จะแก้ปัญหานี้

และจำเป็นต้องแก้ไขเนื่องจากความจำเป็นในการได้รับอนุญาตให้ดำเนินการด้านการจัดการขยะก็ขึ้นอยู่กับตัวบ่งชี้เสียง P โดยเฉพาะอย่างยิ่ง จะต้องได้รับใบอนุญาตดังกล่าวหากกิจกรรมขององค์กรธุรกิจนำไปสู่การสร้างของเสียที่ P suv เกิน 1,000 ( น. "ค" ศิลป์. 17 ของกฎหมายหมายเลข 187). อย่างไรก็ตาม วันนี้ไม่มีขั้นตอนในการขอรับใบอนุญาตดังกล่าว (มีเพียงโครงการเท่านั้น) ดังนั้นจึงเป็นไปไม่ได้ที่จะได้รับใบอนุญาตดังกล่าว

บันทึก: เกี่ยวกับการยกเลิก เลขที่ใบสั่งซื้อ 1218ไม่จำเป็นต้องมีการจำกัดการกำจัดขยะในขณะนี้ ก่อนหน้านี้ ความจำเป็นในการได้รับข้อจำกัดดังกล่าวไม่รวมอยู่ใน รายการใบอนุญาตจาก กฎหมายหมายเลข 3392

ภาษีสิ่งแวดล้อม . ตาม หน้า 240.1.3 GCCผู้จ่ายภาษีสิ่งแวดล้อมเป็นองค์กรธุรกิจที่ดำเนินการกำจัดขยะ หน่วยงานทางเศรษฐกิจที่วางบนดินแดนของพวกเขา (วัตถุ) โดยเฉพาะของเสียเป็นวัตถุดิบรองจะไม่จ่ายภาษีการกำจัดของเสีย ( ข้อ 240.5 ของ TCU).

การกำจัดของเสียพิจารณาการอยู่ถาวร (สุดท้าย) หรือการกำจัดของเสียในสถานที่หรือสิ่งอำนวยความสะดวกที่กำหนดเป็นพิเศษ (สถานที่กำจัดของเสีย, สถานที่จัดเก็บ, หลุมฝังกลบ, คอมเพล็กซ์, โครงสร้าง, แปลงดินใต้ผิวดิน ฯลฯ ) สำหรับการใช้ที่ได้รับใบอนุญาต หน่วยงานที่ได้รับอนุญาต (หน้า 14.1.223 NKU).

ในเรื่องนี้องค์กรธุรกิจ "ธรรมดา" ซึ่งมีการสร้างของเสียจากกิจกรรมและดำเนินการจัดวาง (จัดเก็บ) ของเสียชั่วคราวรวมถึงอันตรายก่อนที่จะถ่ายโอนเพื่อการรีไซเคิลและการกำจัดจะไม่จ่ายภาษีสิ่งแวดล้อมสำหรับของเสีย การกำจัด

ขณะนี้หน่วยงานภาษีเห็นด้วยกับสิ่งนี้ (ดูการปรึกษาหารือใน หมวดหมู่ 120.01 ЗІР SFSU จดหมายของผู้อำนวยการหลักของบริการทางการเงินของรัฐในภูมิภาคเชอร์นิฮิฟลงวันที่ 7 เมษายน 2559 หมายเลข 1142/10/25-01-12-02-06). ในการปรึกษาหารือดังกล่าว พวกเขายืนยันว่าผู้จ่ายเงินมีข้อตกลงในการกำจัดและกำจัดของเสียกับองค์กรธุรกิจ (เทศบาลหรือสถานประกอบการเฉพาะทาง ฯลฯ ) หากไม่มีข้อตกลงดังกล่าว ตามที่ผู้ควบคุมกำหนด หน่วยงานธุรกิจคือผู้ชำระภาษีสิ่งแวดล้อม

นี้สามารถโต้แย้งได้เนื่องจากข้อกำหนดดังกล่าวใน NKUไม่ แต่ผู้จ่ายเงินที่ระมัดระวังจะดีกว่าถ้ามีข้อตกลงดังกล่าว จากนั้นจะไม่มีความขัดแย้งกับหน่วยงานกำกับดูแลเกี่ยวกับการไม่ชำระภาษีสิ่งแวดล้อมอย่างแน่นอน

• ต้นทุนของขยะที่ส่งคืนช่วยลดต้นทุนการผลิต ของเสียดังกล่าวได้รับด้วยมูลค่ายุติธรรมหรือประมาณการการใช้งานที่เป็นไปได้
• ต้นทุนของของเสียมาตรฐานที่ไม่สามารถกู้คืนได้รวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตขึ้น ต้นทุนของของเสียส่วนเกินที่แก้ไขไม่ได้จะถูกเรียกเก็บกับต้นทุนสินค้าที่ขาย
• หน่วยงานธุรกิจทั้งหมดที่มีกิจกรรมก่อให้เกิดของเสีย ให้จัดทำบัญชีหลักของของเสียตามแบบฟอร์มมาตรฐานหมายเลข 1-BT
• หน่วยงานธุรกิจบางแห่งยื่นแบบแสดงรายการขยะประจำปี ไม่จำเป็นต้องมีข้อจำกัดในการกำจัดของเสียและการอนุญาตให้ดำเนินการด้านการจัดการของเสีย
• องค์กรธุรกิจทั่วไปซึ่งมีการสร้างของเสียจากกิจกรรม ไม่ได้เป็นผู้จ่ายภาษีสิ่งแวดล้อมสำหรับการกำจัดของเสีย แต่สำหรับการยกเว้นดังกล่าว ผู้ควบคุมกำหนดข้อตกลงสำหรับการกำจัดและการกำจัดของเสียกับหน่วยงานทางธุรกิจ

เอกสารบทความ

กฎหมายหมายเลข 187 - กฎหมายของประเทศยูเครน "เกี่ยวกับขยะ" ลงวันที่ 05.03.98 ฉบับที่ 187/98-VR

กฎหมายหมายเลข 3392 - กฎหมายของประเทศยูเครน "ในรายการใบอนุญาตในด้านกิจกรรมทางเศรษฐกิจ" ลงวันที่ 19.05.11 ฉบับที่ 3392-VI

ใบสั่งซื้อเลขที่118 - ขั้นตอนการยื่นใบประกาศขยะที่ได้รับอนุมัติจากคณะรัฐมนตรี เมื่อวันที่ 18 กุมภาพันธ์ 2559 ฉบับที่ 118

คำสั่งที่ 342 - คำแนะนำในการกรอก แบบฟอร์มมาตรฐานเอกสารทางบัญชีหลักหมายเลข 1-VT "การบัญชีสำหรับของเสียและวัสดุบรรจุภัณฑ์และภาชนะบรรจุ" อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงคุ้มครองสิ่งแวดล้อม สภาพแวดล้อมทางธรรมชาติยูเครนลงวันที่ 07.07.08 ฉบับที่ 342

เลขที่ใบสั่งซื้อ 1218 - ขั้นตอนการพัฒนา อนุมัติ และแก้ไขข้อ จำกัด ในการผลิตและกำจัดขยะที่ได้รับอนุมัติจากคณะรัฐมนตรีเมื่อวันที่ 3 สิงหาคม 2541 ฉบับที่ 1218 (ขั้นตอนดังกล่าวเป็นโมฆะตั้งแต่วันที่ 11 มีนาคม 2559 ตามที่คณะรัฐมนตรีกำหนด ของรัฐมนตรีวันที่ 18 ก.พ. 59 ฉบับที่ 118)

คำแนะนำระเบียบวิธีครั้งที่ 2 - แนวทางการทำบัญชีสินค้าคงคลังที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่ง มฟล. ลงวันที่ 10.01.07 ฉบับที่ 2

คำแนะนำระเบียบวิธีครั้งที่373 - แนวทางสำหรับการก่อตัวของต้นทุนของผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ในอุตสาหกรรมได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงนโยบายอุตสาหกรรมของประเทศยูเครนลงวันที่ 9 กรกฎาคม 2550 ฉบับที่ 373