Obiectele de studiu ale analizei situatiilor financiare sunt: Scopul, conceptele de bază, sarcinile analizei raportării financiare. Analiza interna si externa

Analiza situatiilor financiare. Pat de copil

11. Subiectul, obiectele, scopul și obiectivele analizei raportării financiare

În funcție de obiective, obiectele analizei situațiilor financiare pot fi starea financiară a organizației, rezultatele financiare sau activitatea de afaceri a organizației etc.

Informații fiabile despre activitățile și statutul proprietății organizației sunt necesare atât pentru consumatorii externi, cât și pentru cei interni.

Obiectivele principale analiza financiară reprezintă o evaluare rezonabilă a activităților financiare și economice ale entității, identificarea în timp util a modificărilor indicatorilor de raportare financiară și formarea rezultatelor pentru deciziile ulterioare.

Obiectivele analizei financiare:

1) pe baza datelor de raportare financiară, evaluează lichiditatea;

2) pe baza datelor de raportare financiară, evaluează solvabilitatea;

3) pe baza datelor de raportare financiară, evaluează stabilitatea financiară și poziția proprietății;

4) pe baza datelor de raportare financiară, evaluează profitabilitatea și activitatea de afaceri;

5) pe baza datelor de raportare financiară, evaluează direcțiile de dezvoltare a activităților organizației;

6) efectuează o analiză factorială a rezultatului activității economice, precum și o analiză simplă a dinamicii fluxurilor de numerar.

Raportarea financiară– singura sursă de informații despre proprietatea și situația financiară a organizațiilor într-o economie de piață.

Elementele situațiilor financiare sunt activele, capitalurile proprii, pasivele, veniturile și cheltuielile întreprinderii.

Se remarcă următoarele: tipuri de situații financiare: contabilitate, statistică, generalizantă, segmentară, externă, internă, consolidată, consolidată.

În conformitate cu sarcinile identificate, se formează o metodologie pentru efectuarea analizei financiare.

Eficiența unei întreprinderi este caracterizată de indicatori ai rezultatelor financiare ale activităților de producție, vânzări, aprovizionare, financiare și de investiții. Atunci când o întreprindere asigură o creștere constantă a capitalului său, această capacitate este evaluată printr-un sistem de indicatori de performanță financiară. Cei mai importanți indicatori ai performanței financiare a organizației sunt prezentați în Formularul nr. 2 din situațiile financiare anuale și trimestriale.

Raportarea trimestrială constă în bilanțul întreprinderii (Formular nr. 1) și un raport privind rezultatele financiare și utilizarea acestora (Formularul nr. 2). Situațiile financiare anuale includ 3 forme standard: Formularul nr. 1, Formularul nr. 2, Formularul nr. 3 – raport privind situația financiară și patrimonială a întreprinderii și o notă explicativă.

* * *

Fragmentul introductiv dat al cărții Analiza situatiilor financiare. Cheat sheet (M. V. Novikova, 2009) oferit de partenerul nostru de carte -

Teme pentru acasă

Disciplina: „Teoria analizei economice”

Pe tema „Rolul raportării contabile în analiza economică”

Introducere

1. Conceptul și esența situațiilor financiare

2. Raportarea financiară ca bază de informații pentru analiza financiară

Concluzie

Aplicație

Referințe

Introducere

Cele mai importante condiții funcţionarea instituţiilor pieţei este informaţie care permite luarea unor decizii economice informate. Pentru a satisface nevoile generale ale utilizatorilor interesați, se formează un sistem unificat de date privind proprietatea și situația financiară și rezultatele activităților economice ale organizației - situații contabile.

Obiectivele raportării contabile, precum analiza, sunt determinate de nevoile utilizatorilor. Prin urmare, trebuie să conțină date despre rezultatele activităților financiare și economice, precum și despre situația financiară curentă și modificările care au intervenit în aceasta în perioada de raportare.

Unul dintre principalele avantaje ale situațiilor financiare ca mijloc de comunicare este capacitățile sale analitice. Analiza raportului anual al organizației este una dintre principalele secțiuni ale activităților curente ale serviciilor financiare ale întreprinderii. Importanța sa este determinată de faptul că, într-o economie de piață, situațiile financiare ale entităților comerciale, care sunt, de fapt, singurele mijloace de comunicare, a căror fiabilitate este foarte mare și, în anumite condiții, confirmate printr-un audit independent. , devine elementul cel mai important suport informativ analiza activitatilor financiare si economice. Situațiile contabile, împreună cu informațiile statistice și financiare actuale publicate de agențiile relevante sub formă de analize analitice privind starea pieței de capital, ne permit să obținem prima și destul de obiectivă idee despre starea și tendințele. în potenţialul economic al unei eventuale contrapărţi sau obiect de investiţii.

1. Conceptul și esența situațiilor financiare.

Raportare contabilă (financiară). b- acesta este un set de formulare de raportare compilate pe baza datelor contabile financiare pentru a oferi utilizatorilor informații generalizate despre poziția financiară și activitățile întreprinderii, precum și modificările poziției sale financiare pentru perioada de raportare în forma prescrisă pentru ca acești utilizatori să ia anumite decizii de afaceri.

Raportarea include tabele care sunt întocmite conform datelor contabile, statistice și contabile operaționale. Este etapa finală a muncii contabile.

Organizațiile întocmesc rapoarte folosind formulare și instrucțiuni (directive) aprobate de Ministerul Finanțelor și Comitetul de Stat de Statistică al Federației Ruse. Un sistem unificat de indicatori de raportare organizațională vă permite să compilați rezumate de raportare pentru industrii individuale, regiuni economice, republici și în întreaga economie nationala si in general.

Conform Legea federală„Cu privire la contabilitate” din 21 noiembrie 1996 Nr. 129-FZ (modificată la 23 noiembrie 2009) și Reglementările contabile „Situațiile contabile ale unei organizații” (PBU 4/99) situațiile financiare anuale ale organizațiilor, cu excepția declarațiile organizațiilor bugetare, constă în:

1) bilanţ;

2) contul de profit și pierdere;

3) anexe la acestea, prevăzute prin regulament;

4) un raport de audit care confirmă fiabilitatea situațiilor financiare ale organizației, dacă acestea sunt supuse auditului obligatoriu în conformitate cu legile federale;

5) nota explicativă.

ÎN nota explicativa se poate face o evaluare a activității de afaceri a organizației, ale cărei criterii sunt amploarea piețelor de produse, inclusiv disponibilitatea bunurilor de export, reputația organizației, exprimată, în special, în popularitate în rândul clienților care utilizează serviciile organizației etc.; gradul de implementare a planului, asigurând ritmul de creștere specificat; nivelul de eficienţă în utilizarea resurselor organizaţiei etc.

Este recomandabil să se includă în nota explicativă date privind dinamica celor mai importanți indicatori economici și financiari ai organizației de-a lungul unui număr de ani, descrieri ale investițiilor viitoare, activități economice în desfășurare și alte informații de interes pentru posibilii utilizatori ai financiar anual. declarații.

Întreprinderile mici care aplică un sistem simplificat de impozitare, contabilitate și raportare nu sunt obligate să efectueze un audit al fiabilității situațiilor financiare nu pot prezenta rapoarte privind modificările de capital și fluxurile de numerar ca parte a situațiilor financiare anuale, Anexa la bilanţ(formulare nr. 3, 4 și 5) și o notă explicativă.

Organizațiile non-profit au dreptul de a nu prezenta o Declarație de Flux de Trezorerie (Formular nr. 4) ca parte a situațiilor financiare anuale și, de asemenea, în absența datelor relevante, o Declarație de Modificare a Capitalului (Formularul nr. 3) și Anexe la Bilanț (Formular nr. 5).

Organizațiile (asociațiile) publice care nu desfășoară activități de antreprenoriat și nu au cifră de afaceri în vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) altele decât cele înstrăinate, nu întocmesc situații financiare interimare.

Aceste organizații nu prezintă rapoarte privind modificările capitalului și fluxurilor de numerar (formulare nr. 3 și 4), Anexă la bilanț (formularul nr. 5) și o notă explicativă ca parte a situațiilor financiare anuale.

2. Raportarea financiară ca bază de informații pentru analiza financiară

Subiectul analizei economice îl constituie procesele economice, care împreună constituie activitate economică organizatii. Conținutul cantitativ și semnificația proceselor economice se exprimă prin indicatori economici, iar latura cantitativă a proceselor financiare ale entităților economice este exprimată prin indicatori financiari. Majoritatea indicatorilor financiari sunt prezentați în situații contabile (financiare), fiecare rând fiind un indicator financiar. Să luăm în considerare cei mai semnificativi indicatori ai situațiilor contabile (financiare).

Bilanțul (formular nr. 1) este cea mai informativă formă de analiză și evaluare starea financiaraîntreprinderilor.

Principalii indicatori f. Nr. 1 „Bilanț” și referințele la acesta sunt: ​​active imobilizate; active circulante; active; valută de echilibru; capitaluri proprii (capital și rezerve); datorii pe termen lung și pe termen scurt; conturi de încasat și conturi de plătit; valorile înregistrate în conturile în afara bilanţului.

Capacitatea de a citi un bilanţ vă permite să:

Obține o cantitate semnificativă de informații despre întreprindere;

Determinați gradul de securitate al întreprinderii cu propriul capital de lucru
mijloace;

Determinați din cauza căror elemente s-a modificat valoarea capitalului de lucru;

Evaluați starea financiară generală chiar și fără calcule analitice
indicatori.
Importanța bilanţului este atât de mare încât analiza financiară este adesea numită analiză bilanţieră.

Principalele domenii de analiză pentru o evaluare reală a situației financiare:
1. analiza situaţiei financiare pe termen scurt constă în
calcularea indicatorilor de evaluare a satisfacţiei faţă de structura bilanţului.
2. analize financiare pe termen lung examinează
structura fondurilor, gradul de dependență a organizației de investitori și
creditorii.
Pentru a evalua capacitățile analitice reale, este necesar să se cunoască limitele informațiilor prezentate în bilanț:

1. Bilanțul este de natură istorică: înregistrează rezultatele tranzacțiilor comerciale care au apărut la momentul întocmirii lui.

2. Soldul reflectă status quo-ul în fondurile organizației, adică răspunde la
întrebarea ce constituie o organizaţie în acest moment, dar nu răspunde
la întrebarea ce a dus la această situaţie.

3. Una dintre limitările semnificative ale bilanţului este principiul inerent acestuia
utilizarea prețurilor de achiziție. Toate activele fixe și curente sunt evaluate la prețurile curente ale achiziției lor, ceea ce, în condiții de inflație, prețuri în creștere și reînnoire scăzută a mijloacelor fixe, denaturează semnificativ evaluarea reală a proprietății în ansamblu.

În f. Nr. 2 „Declarația de profit și pierdere”, certificatele și transcrierea acestora conțin indicatori precum: venituri din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii; costul trunchiat și complet al mărfurilor vândute; profit brut, profit (pierdere) din vânzări; profit (pierdere) înainte de impozitare; profit (pierdere) din activități obișnuite; profitul net (profit/pierdere reținut) al perioadei de raportare; venituri și cheltuieli din exploatare; venituri și cheltuieli neexploatare; venituri si cheltuieli extraordinare; dividende pe acțiune; decodificarea profiturilor și pierderilor individuale.

În f. Nr. 3 „Raportul privind modificările capitalului” dezvăluie indicatori privați ai mișcării capitalului propriu al organizației (capital autorizat, capital suplimentar și de rezervă, rezultat reportat, pierderi neacoperite din anul de raportare și din anii anteriori); valorile acestora se calculează de la începutul și sfârșitul anului; se reflectă primirea și utilizarea (cheltuiala) tuturor componentelor capitalului propriu și rezervelor de evaluare.

În f. Nr. 3, pentru a crește capacitățile analitice și a implementa principiul transparenței datelor sale, sunt incluse informații cu privire la factorii de creștere a capitalului social precum: emisiune suplimentară de acțiuni; reevaluarea activelor; creșterea proprietății; fuziunea sau achiziția de companii; o creștere a venitului, care, în conformitate cu regulile de contabilitate și raportare, este direct atribuită majorării de capital. De asemenea, conține informații despre factorii de reducere a capitalului social ca urmare a scăderii valorii nominale și a numărului de acțiuni, divizarea și formarea de noi persoane juridice ca urmare a reorganizării unei persoane juridice existente anterior, precum și din cauza unor cheltuielile organizației acum atribuite reducerii capitalului său. K f. Nr.3, se întocmește o adeverință privind modificarea activului net la sfârșitul anului față de începutul anului; despre cheltuielile pentru activități obișnuite; privind investițiile de capital în active imobilizate.

Studiul situațiilor contabile și rolul acestora în managementul întreprinderii. Trecerea în revistă a caracteristicilor organizatorice și economice ale întreprinderii. Analiza indicatorilor financiari cu concluzii si propuneri ulterioare pentru imbunatatirea starii financiare a intreprinderii.

Este ușor să trimiți munca ta bună la baza de cunoștințe. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Postat pe http://www.allbest.ru/

Introducere

1.5 Procedura de realizare a auditului situatiilor financiare

Capitolul 2. Analiza situației financiare a SA Aviaagregat conform situațiilor financiare

2.1 Caracteristicile organizatorice și economice ale Aviaagregat SA

2.2 Analiza bilantului SA Aviaagregat

2.3 Analiza lichidității și solvabilității bilanţului SA Aviaagregat

2.4 Analiza indicatorilor activității afacerii și eficienței performanței SA Aviaagregat

2.5 Analiza stabilității financiare a SA Aviaagregat

Concluzie

Lista literaturii folosite

Introducere

Raportarea contabilă (financiară) este un sistem unificat de date privind proprietatea și poziția financiară a unei organizații și rezultatele activităților sale economice, compilate pe baza datelor contabile în forme stabilite.

Una dintre cerințele esențiale pentru raportarea contabilă într-o economie de piață este deschiderea acesteia către toți utilizatorii interesați. Dezvoltarea relațiilor de piață, relațiile internaționale, economice și financiare au devenit una dintre cele mai importante problemă de actualitate privind îmbunătățirea contabilității și raportării, aducând conținutul și metodele acestora mai aproape de standardele acceptate la nivel internațional.

Raportarea unei întreprinderi este o continuare logică a procedurilor de contabilitate financiară și este un sistem de indicatori care caracterizează proprietatea și poziția financiară a organizației la data raportării.

Într-o economie de piață, o întreprindere este un element independent sistem economic- interacționează cu parteneri de afaceri, bugete de diferite niveluri, proprietari de capital și alte entități, în procesul cărora iau naștere relații financiare cu aceștia. În acest sens, este nevoie de management financiar al companiei, adică. dezvoltarea unui sistem specific de principii, metode și tehnici de reglementare a resurselor financiare pentru a asigura atingerea obiectivelor tactice și strategice ale organizației. Obiectul managementului îl constituie resursele financiare ale întreprinderii, în special dimensiunea acestora, sursele formării lor, precum și relațiile care se dezvoltă în procesul de formare și utilizare a resurselor financiare ale companiei. Rezultatele managementului se manifestă prin fluxuri de numerar care circulă între întreprindere și bugete, proprietari de capital, parteneri de afaceri și alți agenți de piață.

Baza pentru luarea deciziilor de management la o întreprindere este informația de natură economică. Procesul decizional în sine poate fi împărțit în trei etape: planificare și prognoză, management operațional, control (analiza financiară) a întreprinderii. Deciziile sunt luate nu numai de administrația organizației, ci și de alți - externi - utilizatori ai informațiilor economice. Utilizatorii interni operează cu informații contabile, în timp ce utilizatorii externi operează cu date din situațiile financiare ale organizației. Ambele date sunt generate în timpul procesului de contabilitate al întreprinderii.

Toate acestea ne permit să precizăm obiectivele contabilității și raportării la nivel de întreprindere, care în general pot fi definite ca o evaluare:

solvabilitatea întreprinderii (securitatea conturilor sale de plătit, lichiditatea etc.);

rentabilitatea;

gradul de responsabilitate al persoanelor care desfășoară activități economice, în cadrul competențelor care le sunt conferite de a dispune de mijloacele de producție și de muncă.

În sistemul de informații economice, raportarea contabilă este unul dintre cele mai importante instrumente de management care conține cele mai sintetizate și generalizate informații, precum și baza unei evaluări obiective a activității economice a unei întreprinderi, baza pentru actuala și pe termen lung. planificare și un instrument eficient pentru luarea deciziilor de management.

Raportarea joacă un rol funcțional important în sistemul informațional economic. Acesta integrează informații din toate tipurile de contabilitate și este prezentat sub formă de tabele care sunt convenabile entităților comerciale pentru a percepe informații.

Importanța situațiilor financiare, ca cea mai importantă sursă de informații despre situația financiară a întreprinderii pentru toți utilizatorii, putem spune că subiectul selectat teza foarte relevant.

Obiectul de studiu al lucrării de calificare finală este SA Aviaagregat.

Obiectul studiului este procesul de intocmire a situatiilor financiare la intreprinderea SA Aviaagregat.

Scopul lucrării finale de calificare este de a studia situațiile contabile și rolul acestora în managementul întreprinderii, precum și o analiză a principalilor indicatori financiari cu concluzii și propuneri ulterioare pentru îmbunătățirea situației financiare a întreprinderii.

Pe baza acestui obiectiv, următoarele sarcini vor fi luate în considerare în munca finală de calificare:

Luați în considerare raportarea contabilă și rolul acesteia în managementul întreprinderii;

Luați în considerare caracteristicile organizaționale și economice ale întreprinderii SA Aviaagregat;

Analizează situația financiară a întreprinderii SA Aviaagregat conform situațiilor financiare;

Studiați auditul situațiilor financiare.

Identificați modalități de îmbunătățire a raportării financiare în conformitate cu IFRS.

Lucrarea finală de calificare constă dintr-o introducere, două capitole, o concluzie, o listă de referințe și aplicații.

Introducerea fundamentează alegerea și relevanța temei de cercetare, definește scopurile și obiectivele și, de asemenea, indică semnificația teoretică și valoarea practică a lucrării.

Primul capitol oferă bazele teoretice ale situațiilor financiare, metodele de analiză și auditul situațiilor financiare.

Al doilea capitol conține material practic și rezultatele analizei.

Pe baza rezultatelor lucrării, se dau concluzii succinte și se anexează documentele pe baza cărora s-a efectuat analiza.

Capitolul 1. Informații de raportare contabilă (financiară) baza de analiză economică

situaţii economice financiar-contabile

1.1 Conceptul, semnificația și componența situațiilor financiare

Intrarea multor organizații în economia de piață a dus la problema furnizării de informații financiare complete despre activitățile organizației și statutul proprietății la o anumită dată. Dintre grupurile de utilizatori externi ai acestor informații (investitori, creditori, furnizori și alte contrapărți comerciale, clienți, agenții guvernamentale și guvernamentale, public), furnizarea acesteia este deosebit de importantă pentru investitori și viitorii acționari ai organizației.

Situațiile contabile sunt un set de indicatori interdependenți, prezentați în forme aprobate corespunzător, rezultatele activității întreprinderii pentru perioada de raportare trecută.

Situațiile contabile constau în forme interdependente care, din punct de vedere al volumului indicatorilor lor constitutivi, formează un sistem unificat de informații despre situația financiară a organizației.

Valoarea situațiilor financiare este determinată de cerințele pentru acestea.

Situațiile contabile trebuie să îndeplinească următoarele cerințe: fiabilitate, integritate, promptitudine, simplitate, verificabilitate, comparabilitate, economie, respectarea procedurilor de înregistrare strict stabilite și publicitate.

Să aruncăm o privire mai atentă la fiecare dintre ele.

Fiabilitatea se bazează nu numai pe informații contabile, ci și pe alte tipuri de contabilitate, în primul rând contabilitatea statistică. Încălcarea acestei abordări face imposibilă întocmirea unui plan de afaceri, precum și gestionarea operațională a proprietății la diferite niveluri de activitate economică. Această condiție necesită comparabilitatea raportării și a indicatorilor planificați.

Pentru a asigura comparabilitatea datelor contabile, modificările politicilor contabile trebuie introduse de la începutul exercițiului financiar.

Dacă o astfel de comparabilitate este absentă, atunci datele pentru perioada anterioară perioadei de raportare sunt supuse ajustării. În acest caz, trebuie să ne ghidăm după prevederile stabilite de reglementările actuale ale sistemului de reglementare reglementară a contabilității în Federația Rusă. Aceasta este unitatea metodologică a indicatorilor de raportare.

Ajustarea în sine și metodologia de implementare a acesteia trebuie să fie prezentate în nota explicativă la bilanț și în contul de profit și pierdere, împreună cu indicarea motivelor ajustării.

Fiabilitatea situațiilor financiare este sporită de integritatea acestora, de ex. ar trebui să includă indicatori ai activităților financiare și economice atât ale întreprinderii în sine, cât și ale sucursalelor sale, reprezentanțelor și altor divizii structurale, inclusiv cele alocate bilanţurilor independente.

Integritatea sau completitudinea raportării vă permite să luați decizii de management mai informate. În acest scop, datele contabile sintetice și analitice trebuie confirmate de rezultatele inventarierii și încheierea unei organizații independente de audit.

Promptitudinea implică depunerea situațiilor financiare relevante la adresele corespunzătoare în termenul stabilit. Organizațiile, indiferent de formele organizatorice și juridice de proprietate (cu excepția celor bugetare), sunt obligate să prezinte situații financiare trimestriale în termen de 30 de zile de la sfârșitul trimestrului trecut. Situațiile financiare anuale se depun în termen de 90 de zile de la sfârșitul anului, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede altfel. Acesta trebuie să fie aprobat în modul stabilit de actele constitutive ale proprietarului. Rapoartele transmise cu încălcarea termenelor stabilite își pierd semnificația.

Simplitatea raportării contabile constă în simplificarea și accesibilitatea acesteia. Trecerea contabilității la standardele internaționale contribuie în mod obiectiv la implementarea acestei cerințe.

Verificabilitatea raportării presupune posibilitatea de a confirma în orice moment informațiile prezentate în aceasta. Indirect, aceasta conditie presupune neutralitatea informatiilor prezentate in ea.

Comparabilitatea presupune a avea aceiași indicatori pe perioade diferite de timp pentru a identifica diferențele și tendințele.

Scopul unei astfel de comparații este identificarea tendințelor de dezvoltare a companiei. Cu toate acestea, atunci când se folosește, principiul limitării utilității informațiilor nu poate fi evitat, iar acest lucru poate influența formarea unor concluzii incorecte. De exemplu, pentru a reduce volumele de producție în anul de raportare, compania a decis să restructureze producția și, în legătură cu aceasta, a atras credite bancare pe termen lung. Conform situațiilor financiare prezentate, nu este clar că o tendință de îmbunătățire a situației financiare a companiei poate apărea doar pe termen lung.

Pentru a implementa aceste abordări, situațiile financiare trebuie să ofere o comparație a informațiilor cu privire la un indicator specific dat în situațiile pentru anul precedent și pentru anul de raportare.

Eficacitatea costurilor se realizează prin unificarea și standardizarea formularelor de raportare relevante, reducerea indicatorilor individuali fără a compromite calitatea datelor de raportare. Acest lucru se aplică, în primul rând, indicatorilor care au caracter de referință și informațional.

Înregistrarea este următoarea cerință pentru situațiile financiare. Înseamnă că raportarea, precum și contabilitatea proprietății, datoriilor și tranzacțiilor comerciale, se efectuează în limba rusă, în moneda Federației Ruse - în ruble. Raportarea este semnată de șeful organizației și de specialistul contabil (contabil șef etc.)

Publicitatea situațiilor financiare se realizează de către organizații, a căror listă este reglementată de legislația în vigoare. Acestea includ societăți pe acțiuni deschise, organizații de credit și asigurări, burse de valori, investiții și alte fonduri create din surse private, publice și guvernamentale.

Publicitatea presupune publicarea situațiilor financiare anuale în mass-media disponibilă utilizatorilor săi sau distribuirea acesteia în publicațiile relevante (broșuri, broșuri și alte publicații), precum și transferul către organele de statistică de stat la locul înregistrării pentru furnizarea utilizatorilor interesați.

Situațiile financiare anuale trebuie publicate cel târziu la 1 iunie a anului următor anului de raportare.

Declarațiile contabile sunt publicate în milioane de ruble, iar dacă există o cifră de afaceri semnificativă - în miliarde de ruble cu o zecimală.

Odată cu publicarea situațiilor financiare anuale, este publicat și un raport de audit, a cărui esență trebuie să conțină opinia (evaluarea) unui auditor independent (firma de audit) asupra fiabilității acestuia (sigur pozitiv, condiționat pozitiv, negativ, declinare a răspunderii opinie).

Rapoartele contabile interne nu fac obiectul publicării, ele fiind clasificate drept secret comercial. Răspunderea penală este prevăzută pentru primirea și dezvăluirea ilegală de informații care constituie secret comercial.

Situațiile financiare anuale ale organizațiilor constau în următoarele forme:

1) bilanţ;

2) raportul rezultatelor financiare;

3) anexe la bilanţ;

4) situația modificărilor capitalului;

5) raport de trafic numerar;

Situațiile contabile sunt întocmite pe baza datelor contabile sintetice și analitice.

O întreprindere trebuie să prezinte fiecare indicator semnificativ în situațiile sale financiare.

Compania își alege propriile criterii de materialitate. Acesta poate fi fie un prag de semnificație general stabilit de 5% din suma totală a datelor relevante, fie un alt indicator rezonabil. Se pare că pentru diferite caracteristici ale stării financiare a unei întreprinderi, acest indicator poate fi diferit. Principalul lucru este să reflectați deciziile privind alegerea criteriilor și motivul acestei alegeri într-o notă explicativă. Forma de dezvăluire a indicatorilor semnificativi este, de asemenea, arbitrară: de la reflectarea directă în formulare sau depunerea unui formular separat pentru fiecare indicator până la explicații scrise separate.

Raportarea necesită prezentarea datelor pentru anul precedent. În același timp, trebuie respectată comparabilitatea indicatorilor. Aceasta înseamnă că trebuie confirmat faptul că indicatorii au fost formați după aceleași reguli. Dacă o astfel de comparabilitate nu poate fi asigurată, atunci contabilul trebuie să reflecte acest lucru în nota explicativă.

Să luăm în considerare formarea indicatorilor pentru fiecare formă separat - echilibru mai detaliat.

"Bilanţ"

Posturile din bilanţ se completează pe baza datelor din Registrul mare sau alt registru cu destinaţie similară privind valorile de bilanţ ale conturilor contabile. În formularul de bilanţ pentru fiecare articol, numerele conturilor contabile sunt indicate în paranteze, al căror sold trebuie transferat la acest post.

Să luăm în considerare compoziția indicatorilor de bilanț:

- „Imobilizări necorporale” arată prezența imobilizărilor necorporale la valoarea lor reziduală (cu excepția imobilizărilor necorporale, pentru care, în conformitate cu în conformitate cu procedura stabilită nu se percepe nicio amortizare).

- „Active fixe” furnizează indicatori pentru mijloacele fixe, atât în ​​exploatare, cât și pentru cele aflate în reconstrucție, modernizare, restaurare, conservare sau aflate în stoc la valoare reziduală. Excepție fac mijloacele fixe, pentru care, în conformitate cu procedura stabilită, nu se acumulează amortizare.

- „Construcții în curs” arată costurile lucrărilor de construcție și instalare, achiziția de clădiri, echipamente, vehicule, unelte, inventar, alte obiecte materiale de folosință îndelungată, alte lucrări capitale și costuri.

- „Investiții generatoare de venit în active materiale” pentru acest grup de articole, organizații care efectuează investiții profitabile în active materiale prevăzute contra unei taxe pentru posesia și utilizarea temporară (inclusiv în baza unui contract de leasing financiar, în cadrul unui contract de închiriere), în scopul: generatoare de venit, reflectă valoarea reziduală a proprietății specificate.

- „Investiții financiare” pentru acest grup de elemente, datele trebuie prezentate în bilanț, împărțite pe termen lung și pe termen scurt. Investițiile financiare sunt prezentate ca pe termen scurt dacă perioada de circulație (rambursare) a acestora nu este mai mare de 12 luni de la data raportării. Investițiile financiare rămase sunt prezentate ca pe termen lung și sunt reflectate în secțiunea „Active imobilizate”.

- „Investiții financiare pe termen lung” sunt prezentate împreună cu investițiile pe termen lung în filiale și companii dependente, investițiile pe termen lung ale organizației în capitalul autorizat (social) al altor organizații, în titluri de stat, obligațiuni și alte valori mobiliare ale altor organizații. organizații, precum și împrumuturi acordate altor organizații.

Secțiunea II.

- „Stocuri” - afișează soldurile stocurilor destinate utilizării în producția de produse, efectuarea lucrărilor, prestarea de servicii, nevoile de management ale organizației (materii prime, materiale și alte valori similare), pentru vânzare sau revânzare (produse finite). , bunuri), precum și alte bunuri materiale (animale în curs de creștere și îngrășare). Pentru acest grup de articole, costurile organizației incluse în lucrările în curs (costuri de distribuție) și cheltuielile amânate sunt supuse reflectării în articolele corespunzătoare.

„Taxa pe valoarea adăugată pe activele dobândite”

Acest articol indică sumele de TVA „input” care nu au fost rambursate de la buget.

- „Conturi de încasat” - datele privind creanțele, pentru care plăți sunt așteptate la mai mult de 12 luni de la data raportării, și creanțele, pentru care plăți sunt așteptate în termen de 12 luni de la data raportării, sunt prezentate separat. Conturile de creanță sunt prezentate ca pe termen scurt dacă scadența lor este de cel mult 12 luni de la data raportării. Restul de creanțe sunt prezentate ca pe termen lung. În acest caz, calculul perioadei specificate se efectuează începând cu prima zi a lunii calendaristice următoare celei în care acest activ a fost acceptat în contabilitate.

- „Investiții financiare pe termen scurt” - reflectă costurile reale ale organizației pentru răscumpărarea propriilor acțiuni de la acționari, investițiile organizației în titluri de valoare ale altor organizații, titluri de stat etc., împrumuturi acordate de organizație altor organizații.

- „Numerar” la rubricile „Numerar”, „Conturi de decontare”, „Conturi valutare” - arată soldul fondurilor din casa de marcat, în conturile curente și în valută în instituțiile de credit.

- „Alte active circulante” - afișează sume care nu sunt reflectate în alte grupuri de elemente în secțiunea „Active circulante” a bilanțului.

III. Capitol:

- „Capital autorizat” - valoarea capitalului autorizat (social) al organizației este prezentată în conformitate cu documentele constitutive, iar pentru întreprinderile unitare de stat și municipale - suma capitalului autorizat.

Majorările și diminuările de capital autorizat (social), efectuate în conformitate cu procedura stabilită, se reflectă în situații contabile și financiare după efectuarea modificărilor corespunzătoare la documentele constitutive.

- „Capital de rezervă” - reflectă valoarea soldurilor de rezervă și a altor fonduri similare create în conformitate cu legislația Federației Ruse sau în conformitate cu documentele constitutive.

- „Finanțări și venituri țintite”, organizațiile non-profit reflectă soldurile fondurilor țintite primite și neutilizate ca membru de intrare și contribuții voluntare și alte surse.

- „Rezultatul reportat din anii precedenți” - arată valoarea rezultatului reportat din anii precedenți.

- „Rezultatul reportat al anului de raportare” indică profitul net pe care l-a primit organizația pentru anul de raportare.

- „Pierderea neacoperită din anii precedenți” reflectă pierderea pe care compania a primit-o în anii anteriori și nu a acoperit-o încă. Această sumă este afișată în paranteze.

- „Pierderea neacoperită a anului de raportare”, acest articol este completat de întreprinderile care au înregistrat o pierdere în anul de raportare.

Secțiunea IV:

Credite și credite” - arată sumele restante ale împrumuturilor și împrumuturilor primite care sunt supuse rambursării în conformitate cu acordurile la mai mult de 12 luni de la data raportării.

Dacă sumele împrumuturilor și împrumuturilor enumerate în evidențele contabile sunt supuse rambursării în conformitate cu acordul în termen de 12 luni de la data de raportare, atunci sumele lor nerambursate la sfârșitul perioadei de raportare sunt reflectate la articolele corespunzătoare din „ secțiunea „Datorii pe termen scurt”.

Sunt reflectate sumele de plătit care sunt supuse rambursării în termen de 12 luni de la data raportării.

În bilanț, valoarea datoriei organizației pentru împrumuturile și împrumuturile primite este reflectată ținând cont de dobânda datorată la sfârșitul perioadei de raportare.

- „Conturi de plătit” la articolul „Furnizori și antreprenori” arată cuantumul datoriilor față de furnizori și antreprenori pentru bunurile materiale primite, lucrările efectuate, serviciile prestate organizației; elementul „Cambii de plătit” arată suma datoriei către furnizori, antreprenori și alți creditori cărora organizația le-a emis cambii pentru a-și garanta bunurile, munca și serviciile; articolul „Datoria față de personalul organizației” arată sumele acumulate, dar neplătite încă ale salariilor, iar articolul „Datoria către fondurile extrabugetare de stat” reflectă valoarea datoriei pentru contribuțiile la asigurările sociale de stat, pensii și asigurare de sanatate angajații organizației, precum și la fondul de ocupare; articolul „Datoria față de buget” arată datoria organizației pentru decontări cu bugetul pentru impozite, taxe, inclusiv impozitul pe venitul angajaților; articolul „Avansuri primite” arată cuantumul avansurilor primite de la organizații terțe pentru decontări viitoare în baza contractelor încheiate; Articolul „Alți creditori” arată datoria organizației pentru decontări, date despre care nu sunt reflectate în alte articole din grupul „Conturi de plătit”.

„Raport privind rezultatele financiare”

Raportul privind rezultatele financiare este format din 4 secțiuni:

Secțiunea 1 „Venituri și cheltuieli din activități obișnuite”.

2 secțiunea „Venituri și cheltuieli din exploatare”;

Secțiunea 3 „Venituri și cheltuieli neexploatare;

Secțiunea 4 „Venituri și cheltuieli extraordinare”

Precum și date de referință și defalcarea profiturilor și pierderilor individuale.

Toate datele sunt afișate cumulat de la 1 ianuarie până la 31 decembrie inclusiv. Indicatorul care trebuie scazut sau care are o valoare negativa se scrie in paranteze. Dacă valoarea oricărui venit depășește 5% din venitul total al întreprinderii, atunci acesta trebuie indicat separat. Cheltuielile atribuibile unor astfel de venituri sunt, de asemenea, prezentate separat.

„Situația modificărilor capitalurilor proprii”

Situația modificărilor capitalului dezvăluie structura și mișcarea capitalului unei întreprinderi. Ceea ce include este menționat în paragraful 66 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară din Federația Rusă. Astfel, capitalul social al unei întreprinderi include: capitalul autorizat (social), capitalul suplimentar și de rezervă, rezultatul reportat și alte rezerve.

Declarația de modificare a capitalului este compusă din patru secțiuni și un certificat. La completarea secțiunilor I-III din formularul nr. 3 s-au făcut modificări;

Coloana 4 reflectă cifra de afaceri a creditelor din conturile pentru anul de raportare.

Acesta este ceea ce ar trebui să faceți dacă nu există nicio pierdere. În caz contrar, trebuie să luați în considerare și cifra de afaceri debitoare pe conturile pentru anul de raportare;

coloana 5 indică cifra de afaceri debitoare pe conturile pentru anul de raportare;

„Declarația fluxului de numerar”

Situația fluxului de numerar reflectă informații despre fondurile cu care organizația și-a desfășurat activitățile în anul de raportare și despre modul exact în care le-a cheltuit. Raportul reflectă informații despre fiecare tip de activitate al organizației: curent (de bază), investițional și financiar.

Această secțiune specifică informații despre fondurile împrumutate. Fondurile împrumutate includ împrumuturile bancare și împrumuturile primite de o întreprindere de la persoane juridice și persoane fizice. De menționat că împrumuturile pe care compania le-a primit pentru angajații săi sunt reflectate și în această secțiune

Această secțiune dezvăluie mișcarea conturilor de plătit și de încasat în cursul anului de raportare. Conturile de plătit sunt datoria unei întreprinderi față de alte organizații sau indivizii. Conturile de creanță se referă la datoria contrapărților companiei.

Această secțiune oferă informații despre costul inițial (sau de înlocuire) al proprietății amortizabile. Coloanele 3 și 6 indică soldurile proprietății amortizabile la 1 ianuarie a anului de raportare și, respectiv, la 31 decembrie a anului de raportare. Coloana 4 reflectă valoarea proprietății primite în cursul anului de raportare. Iar valoarea bunului înstrăinat se înregistrează în coloana 5.

Această subsecțiune se concentrează pe activele necorporale. Pentru a completa această secțiune, aveți nevoie de date din contul 04 „Imobilizări necorporale”.

Pentru completarea acestei subsecțiuni se folosesc datele din contul 01 „Mije fixe”.

Această subsecțiune reflectă costul:

Locuri de teren și dotări de management de mediu;

Facilităţi;

Mașini și echipamente

Vehicule;

Echipamente industriale și casnice;

Animal de lucru;

Animale productive;

Plantații perene;

Alte tipuri de mijloace fixe.

Pentru a completa această subsecțiune, utilizați datele din contul 03 „Investiții generatoare de venit în imobilizări corporale”

Această secțiune detaliază sursele de finanțare pentru investițiile pe termen lung și investițiile financiare.

Coloana 3 indică soldurile fondurilor care anul trecut au fost alocate investițiilor pe termen lung și investițiilor financiare. În coloana 4, societatea arată câte fonduri au fost strânse pentru o astfel de finanțare în cursul anului de raportare. Suma care a fost cheltuită în acest an pentru capital și alte investiții pe termen lung este înregistrată în coloana 5, iar restul în coloana 6.

Această secțiune detaliază informații despre investițiile financiare pe termen lung și pe termen scurt.

Secțiunea descifrează cheltuielile pentru activitatea principală. Mai mult, valoarea cheltuielilor efectuate este indicată atât pentru anul curent, cât și pentru anul precedent.

Această secțiune indică contribuțiile la fondurile extrabugetare de stat, contribuțiile la fondurile nestatale de pensii, prime de asigurareîn cadrul contractelor de asigurare voluntară de pensii, plăți în numerar și stimulente, venituri din acțiuni și contribuții la proprietatea organizațiilor, numărul mediu de angajați.

Notă explicativă

Nota explicativă este întocmită sub orice formă și conține informații despre activitățile întreprinderii, numărul de angajați, principalii indicatori și factori care au influențat rezultatele activităților organizației, precum și decizii privind repartizarea profiturilor rămase la nivelul întreprinderii. cedarea întreprinderii. Sunt furnizate date suplimentare privind volumele vânzărilor de produse, mărfuri, lucrări, servicii pe tip de activitate și piețe geografice. Alte active și pasive, creditori, debitori, alte datorii, anumite tipuri de profituri și pierderi se reflectă și în cazul în care sunt semnificative în suma totală a rezultatelor formularelor nr. 1 și nr. 2. Trebuie remarcat faptul că o sumă care este mai mare de cinci procente în raport cu totalul datelor relevante este semnificativă.

Dacă o întreprindere are filiale și companii dependente, atunci acest lucru se reflectă și în nota explicativă. De asemenea, este necesar să se dezvăluie informații despre modificările politicilor contabile. De asemenea, indică restricții privind drepturile de proprietate și, dacă este o societate pe acțiuni, informații despre acțiuni (emise, răscumpărate și motivele pentru care au fost răscumpărate), evenimente semnificative care au avut loc după data de raportare.

Nota explicativă ar trebui să reflecte:

solvabilitatea curentă,

lichiditate,

activitate de afaceri,

solvabilitate pe termen lung,

structura financiară și rentabilitatea.

Raportul auditorului

În cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse, situațiile financiare sunt supuse auditului obligatoriu.

Partea finală a raportului auditorului certifică gradul de fiabilitate al informațiilor incluse în situațiile financiare ale întreprinderilor.

1.2 Reglementarea legală a contabilității și raportării

Sistemul de reglementare de reglementare a contabilității și raportării contabile (financiare) este format din patru niveluri de documente.

Primul nivel (legislativ) este reprezentat de Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”. Această lege definește raportarea contabilă, stabilește cerințe de bază pentru contabilitate, documentație contabilă și înregistrare, precum și definește un sistem de reglementare a contabilității.

Problemele de contabilitate a obiectelor individuale și dezvăluirea informațiilor despre acestea în situațiile financiare sunt reglementate de documente de nivel al doilea (de reglementare). Acesta este un sistem de reglementări contabile. Reglementările contabile stabilesc regulile de reflectare a informațiilor despre diferitele obiecte contabile în contabilitate și o listă de indicatori care trebuie dezvăluiți în situațiile financiare. Principalul regulament care dezvăluie conținutul situațiilor financiare și cerințele pentru acestea este PBU 4/99 „Situațiile contabile ale unei organizații”. De asemenea, stabilește regulile de evaluare a elementelor din situațiile financiare și compoziția informațiilor care însoțesc situațiile financiare. PBU 4/99 se aplică de către Ministerul de Finanțe al Federației Ruse la stabilirea:

Formulare standard ale situațiilor financiare și instrucțiuni privind procedura de întocmire a situațiilor;

O procedură simplificată pentru întocmirea situațiilor financiare pentru întreprinderile mici și organizațiile non-profit;

Caracteristici ale formării situațiilor financiare consolidate;

Caracteristici ale întocmirii situațiilor financiare în cazurile de reorganizare sau lichidare a unei organizații;

Caracteristici ale formării situațiilor financiare de către organizațiile de asigurări, neguvernamentale fonduri de pensii, participanți profesioniști de pe piață valori mobiliareși alte organizații din domeniul intermedierii financiare;

Procedura de publicare a situatiilor financiare.

Metodologia de contabilizare și raportare a tranzacțiilor individuale este stabilită prin documente de nivel al treilea (metodologice). Acestea includ:

Planul de conturi pentru activitățile financiare și economice contabile ale organizațiilor și Instrucțiuni pentru aplicarea acesteia (Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94n);

Formulare ale situațiilor financiare ale organizațiilor (aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 2 iulie 2010 nr. 66n);

Orientări pentru inventarierea proprietăților și obligațiilor financiare etc.

Documentele de al patrulea nivel includ documente de lucru ale organizațiilor care stabilesc reguli de menținere a contabilității și raportării pe baza alegerii uneia dintre metodele propuse de Ministerul Finanțelor al Rusiei. Aceasta este, în primul rând, o politică contabilă elaborată și aprobată în conformitate cu cerințele PBU 1/2008 „Politica contabilă a organizației”. Deoarece opțiunile selectate pentru evaluarea activelor și datoriilor, precum și modificările, pot afecta valoarea indicatorilor de raportare financiară, organizațiile sunt obligate să prezinte metode și tehnici semnificative de contabilitate într-o notă explicativă inclusă în situațiile financiare anuale.

La organizarea politicii contabile, se presupune că organizația își va continua activitățile în viitorul previzibil și nu are intenția sau necesitatea de a-și lichida sau reduce semnificativ activitățile și, prin urmare, obligațiile vor fi rambursate în modul prescris. Ipoteza continuității activității este un principiu fundamental al contabilității și garantează integralitatea și obiectivitatea situațiilor financiare, ceea ce va permite utilizatorului să-și formeze o opinie despre perspectivele activităților organizației cel puțin în anul viitor după raportare. Acest lucru este asigurat de fiabilitatea informațiilor contabile și de dezvăluirea faptelor care ar putea afecta continuitatea activității companiei, cum ar fi evenimentele ulterioare datei de raportare sau faptele contingente ale activității comerciale.

Cerințele documentelor de reglementare privind contabilitatea și dezvăluirea informațiilor despre obiectele și operațiunile individuale în raportare au făcut acum posibilă trecerea de la un set de indicatori unificați la indicatori individuali, permițându-ne să obținem o imagine completă și de încredere a proprietății și a stării financiare. a unei anumite organizaţii. Organizațiile au dreptul de a se abate de la regulile stabilite și de a include indicatori și explicații suplimentari în situațiile lor financiare.

Reglementarea de mai sus a raportării contabile este asociată cu implementarea Programului de reformă contabilă în conformitate cu standardele internaționale de raportare financiară.

În prezent, prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 25 februarie 2011 nr. 107, „Regulamentul privind procedura de recunoaștere a Standardelor Internaționale de Raportare Financiară și Explicațiile Standardelor Internaționale de Raportare Financiară pentru aplicare pe teritoriul Federației Ruse” au fost aprobat. Acest document definește că recunoașterea documentelor incluse în IFRS este înțeleasă ca procesul de luare a unei decizii cu privire la introducerea în vigoare a fiecărui document inclus în IFRS pe teritoriul Federației Ruse, constând în implementarea succesivă a următoarelor acțiuni:

a) primirea oficială a unui document de standarde internaționale de la Fundație;

b) examinarea aplicabilității documentului standardelor internaționale pe teritoriul Federației Ruse;

c) luarea unei decizii cu privire la introducerea în vigoare a unui document de standarde internaționale pe teritoriul Federației Ruse;

I. Dispoziţii generale.

Această secțiune descrie decizia de a introduce în vigoare un document de standarde internaționale pe teritoriul Federației Ruse, condițiile de aplicabilitate a acestuia, procedura de recunoaștere și intrare în vigoare.

II. Examinarea aplicabilității unui document de standarde internaționale pe teritoriul Federației Ruse.

Toate procedurile de evaluare a aplicabilității unui document de standarde internaționale pe teritoriul Federației Ruse sunt descrise aici.

III. Luarea unei decizii privind introducerea în vigoare a unui document de standarde internaționale pe teritoriul Federației Ruse.

Această secțiune explică că „decizia de a pune în aplicare un document de standarde internaționale pe teritoriul Federației Ruse este luată de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse în acord cu Serviciul federal De piețele financiareși Banca Centrală a Federației Ruse pe baza concluziilor organismului de experți” și sunt stabilite termenele pentru luarea unei astfel de decizii.

1.3 Metode și tehnici de bază pentru analiza situațiilor financiare

Pentru analiza situațiilor financiare (contabile) se utilizează un set de metode științifice generale și speciale care sunt caracteristice tuturor tipurilor și domeniilor de analiză economică.

Metoda (din gr. metоdos - cercetare) este o metodă de cercetare care determină abordarea obiectelor studiate, o cale sistematică. cunoștințe științificeși stabilirea adevărului. Metoda analizei economice este înțeleasă ca o abordare sistematică integrată a studiului proceselor economice în dezvoltarea și interrelația lor. O abordare sistematică a analizei constă în a considera obiectul analizei ca un sistem de elemente (componente) interconectate, studiind influența acestora asupra stării obiectului și a rezultatelor activităților acestuia.

O componentă importantă a abordării sistemelor este complexitatea, care înseamnă luarea în considerare a rezultatelor obținute din activitatea obiectului de analiză ca o consecință a interacțiunii tuturor aspectelor (părților) acestuia și a totalității factorilor care le influențează. Caracteristici caracteristice metodele de analiză economică sunt:

utilizarea unui sistem de indicatori care caracterizează în mod cuprinzător activitățile organizației;

studierea relației dintre ele;

identificarea şi studierea motivelor (factorilor) modificărilor acestor indicatori în vederea determinării rezervelor pentru creşterea eficienţei întreprinderii.

Deoarece analiza situațiilor financiare (contabile) este cel mai important domeniu al analizei economice, se caracterizează prin toate caracteristicile inerente metodei de analiză.

Analiza situațiilor financiare (contabile) se bazează în primul rând pe metode generale de cercetare științifică (Tabelul 1.1).

Metoda modelării este implementată în analiza situațiilor financiare prin construirea unor modele care să permită prezentarea procesului sau fenomenului studiat ca un sistem de factori interrelaționați care influențează acest proces. Există trei tipuri de modele utilizate în analiza financiară:

1) descriptive - modele cu caracter descriptiv. Ele sunt fundamentale pentru analiza situațiilor financiare. Acestea includ construirea unui sistem de raportare Bilanțuri, prezentarea raportării în secțiunile analitice necesare, analiza dinamicii și structurii indicatorilor de raportare, un sistem de indicatori analitici, note analitice pentru raportare;

2) predictiv - modelele predictive sunt folosite pentru a prezice viitoarea situație financiară a organizației și rezultatele activităților acesteia. Cele mai frecvente dintre modelele predictive sunt calculul pragului de profitabilitate (volumul critic de vânzări), construirea prognozei rapoarte financiare, modele de analiză dinamică și situațională;

3) normativ - modele care vă permit să comparați rezultatele reale cu cele așteptate, planificate, bugetate. Astfel de modele sunt utilizate în principal în analiza financiară internă, ele presupun stabilirea standardelor pentru fiecare element de cheltuială și identificarea abaterilor valorilor reale ale indicatorilor de la valorile standard.

În practica analizei raportării financiare, șase metode speciale sunt utilizate pe scară largă:

1) analiza orizontală (dinamică, temporală) - compararea fiecărui element de raportare cu perioada anterioară;

2) analiza verticală (structurală) - determinarea structurii indicatorilor financiari finali, identificarea impactului fiecărui element de raportare asupra rezultatului în ansamblu, evaluarea modificărilor ponderii elementelor individuale în comparație cu ponderea elementelor corespunzătoare din precedentul perioadă;

3) analiza tendințelor - compararea fiecărui element de raportare cu articolele de raportare corespunzătoare ale unui număr de perioade anterioare și determinarea tendinței (tendința principală a modificărilor indicatorului, curățată de influențe aleatorii și caracteristici individuale perioade separate). Folosind o tendință, se determină valorile posibile ale indicatorilor în perioadele viitoare, adică se fac previziuni cu privire la starea financiara a organizatiei in viitor;

4) analiza coeficienților (analiza indicatorilor relativi - coeficienți) - calculul relațiilor dintre elementele de raportare și determinarea interrelațiilor indicatorilor;

5) analiza comparativă (spațială) - compararea indicatorilor situației financiare și a rezultatelor financiare ale activităților organizației cu indicatorii concurenților, cu media industriei și datele economice generale;

6) analiza factorială - analiza influenței factorilor (motivelor) individuali asupra unui indicator de performanță folosind metode de cercetare deterministă și stocastică.

Tabelul 1 - Conținutul metodelor științifice generale utilizate în analiza situațiilor financiare (contabile).

Numele metodei
Analiza (din gr.analisis - dezmembrare, descompunere)	Studierea subiectului analizei prin împărțirea acestuia în părțile sale componente (obiecte, factori) și studierea acestora în toată varietatea de conexiuni și dependențe pentru a înțelege esența subiectului (de exemplu, starea financiară a unei organizații, studiată în timpul analizei). a situațiilor financiare, pot fi descompuse în astfel de componente precum lichiditatea, stabilitatea financiară, activitatea comercială, rentabilitatea unei entități economice)
Sinteză (din gr. sinteză conexiune, combinație, compoziție)	Studiul unui subiect, un obiect de analiză în integritatea sa, unitatea și interconectarea părților sale. Este combinat cu analiza, deoarece vă permite să conectați părțile identificate în timpul procesului de analiză, să stabiliți interacțiunea acestora, să înțelegeți subiectul analizei în ansamblu, să generalizați rezultatele cercetării analitice (de exemplu, studierea doar a lichidității unei organizații). sau stabilitatea financiară separat de alte aspecte ale situației financiare nu permite obținerea unui tablou holistic)
Inductie (din latină induction - ghidare)	Studiul subiectului de analiză de la particular la general, de la fapte individuale la caracteristicile generalizate cantitative și calitative ale diferitelor aspecte ale activităților financiare și economice ale organizației (de exemplu, analiza situațiilor financiare (contabile) poate începe cu studiul anumitor indicatori cu evaluarea ulterioară a impactului acestora asupra indicatorilor generali ai stării financiare a organizației - de la analiza activelor și datoriilor până la evaluarea impactului mărimii, structurii, dinamicii acestora asupra lichidității, stabilității financiare și situației financiare ca un întreg)
Deducere (din lat. deducere - deducere)	Studiul subiectului, obiect de analiză prin trecerea de la general la specific, de la indicatorii generali la cei specifici (de exemplu, la începutul analizei situațiilor financiare (contabile) se pot calcula și identifica indicatori generali (agregați) a stării financiare a organizației și apoi, pentru a identifica motivele modificărilor acestora, se trece la studiul unor indicatori specifici care caracterizează dimensiunea, structura, starea activelor organizației și sursele formării acestora, condițiile externe și interne ale activitățile întreprinderii)
Analogie (din gr. analogie - asemănare)	Cunoașterea unor obiecte, fenomene, procese pe baza asemănării lor cu altele. Pe baza asemănării unor aspecte ale diferitelor obiecte, metoda analogiei stă la baza modelării, utilizată pe scară largă în analiza economică, în inclusiv în analiza situaţiilor financiare (contabile).
Modelare (din modelul francez - eșantion)	Cercetarea în timpul analizei unui obiect, fenomen, proces bazat pe înlocuirea acestuia cu un analog, un model care conține caracteristicile esențiale ale originalului (de exemplu, utilizarea modelelor factoriale pentru identificarea rezervelor, modalități de îmbunătățire a stării financiare, rentabilitatea organizația)
Abstracție (din lat. abstrаеrе - a distrage atenția)	Studiul activităților financiare și economice ale unei organizații prin trecerea prin abstracție de la obiecte specifice la concepte generaleși idei (de exemplu, pe baza unei analize a situației financiare și a rezultatelor financiare ale unei filiale, se poate judeca într-o anumită măsură situația financiară și rezultatele financiare ale grupului de întreprinderi din care face parte)
Metoda dinamica	Considerarea oricărui proces și fenomen ca un proces cu scop, în curs de schimbări și interconectat cu alte procese și fenomene (analiza situațiilor financiare (contabile) ar trebui să fie considerată ca un proces cu scop, care are o anumită sferă, direcții, bază de informații și abordări metodologice ale studiul indicatorilor de raportare)

1.4 Metodologia de analiză a situaţiilor contabile (financiare).

Analiza lichidității și solvabilității întreprinderii

Condiția principală pentru analiza situației financiare este capacitatea de a „citi” bilanţul. Aceasta este una dintre modalitățile de a evalua capacitățile financiare ale unei întreprinderi și resursele acesteia pentru desfășurarea activităților de afaceri.

Bilanțul (BB) este principala formă de raportare analitică, care caracterizează în termeni monetari poziția financiară a întreprinderii la data raportării și constă din două părți egale: activ și pasiv, care formează 5 secțiuni.

Analiza bilanțului poate fi efectuată folosind una dintre următoarele metode:

evaluare direct din bilanț fără a modifica mai întâi componența elementelor din bilanț;

construirea unui echilibru analitic comparativ compact prin agregarea unor elemente ale elementelor bilantului care sunt omogene ca compozitie;

efectuarea de ajustări suplimentare la bilanţ pentru indicele de inflaţie cu agregarea ulterioară a elementelor în secţiunile analitice necesare.

Citirea bilanțului este un proces de evaluare cantitativă a principalilor parametri ai funcționării financiare a unei organizații, care ne permite să determinăm următoarele caracteristici ale stării financiare a organizației, precum și să identificăm parametrii de dezvoltare negativă:

valoarea totală a proprietății organizației, egală cu suma secțiunilor I și II din bilanţ;

costul fondurilor (activelor) imobilizate (adică imobilizate), egal cu totalul primei secțiuni a bilanțului;

costul fondurilor mobile (de lucru) egal cu totalul celei de-a doua secțiuni a bilanțului;

suma capitalului propriu al organizației egală cu totalul secțiunii a 3-a din bilanţ;

suma capitalului împrumutat egală cu suma rezultatelor secțiunilor 4 și 5 din bilanţ.

Atunci când analizați bilanțul, trebuie să acordați atenție următorilor indicatori și dinamicii acestora:

pentru a schimba moneda bilanţului.

asupra raportului dintre ratele de creștere a capitalului de lucru și a capitalului necirculant.

În structura activelor imobilizate și curente, este necesar să se acorde atenție modificărilor următoarelor elemente:

construcție neterminată. Acest articol nu participă la cifra de afaceri de producție și, prin urmare, o creștere a ponderii sale în anumite condiții poate avea un impact negativ asupra rezultatelor activităților financiare și economice;

o creștere a ponderii investițiilor financiare pe termen lung în active imobilizate indică, pe de o parte, orientarea investițională a investițiilor organizației, iar pe de altă parte, deturnarea fondurilor de la principalele activități de producție;

ponderea redusă a activelor lichide (10-12%) din valoarea proprietății, iar baza activelor circulante o constituie stocurile. Acest raport indică, în special, lichiditatea scăzută a activelor și lichiditatea insuficientă a bilanțului, ceea ce poate duce la insolvența întreprinderii;

baza activelor circulante o constituie stocurile. O creștere a ponderii stocurilor industriale poate indica atât o creștere a potențialului de producție, cât și o strategie economică irațională din cauza imobilizării resurselor financiare în active insuficient de lichide. În același timp, acest lucru poate fi dictat de dorința de a proteja fondurile de efectele inflației prin investiția în acest articol;

ponderea extrem de redusă a numerarului în activele circulante (4-7%) indică imposibilitatea rambursării imediate a obligațiilor urgente;

cresterea creantelor si in special a celor care sunt indoielnice pentru rentabilitate indica imobilizarea fondurilor din circulatie si afecteaza negativ solvabilitatea organizatiei;

rata de creștere a fondurilor împrumutate, care depășește ritmul de creștere a activelor circulante, duce la o scădere a lichidității curente a întreprinderii. Depășirea creșterii capitalului de datorie față de capitalul propriu indică dependența organizației de investitorii externi;

capitalul propriu nu include rezultatul reportat, capitalul de rezervă sau fondul de acumulare. Absența surselor acumulate ca urmare a activităților financiare și economice reflectă nivel scăzut autofinanțarea întreprinderii;

la baza surselor de finantare a proprietatii stau fondurile proprii (90-97%), care se formeaza doar prin majorarea contului „Capital suplimentar”, care creste (prin imprumut) ca urmare a reevaluarii mijloacelor fixe. Aceasta indică necesitatea luării în considerare a influenței factorului de reevaluare la analiza situației financiare;

creşterea datoriilor pe termen scurt ale organizaţiei. Dacă pasivele depășesc suma de 100.000 RUB. și nerambursate după trei luni, adică motive pentru inițierea unui caz de faliment pentru organizație într-o instanță de arbitraj;

rata de modificare a veniturilor, profitului înainte de impozitare și profitului net este mai mică decât rata de modificare a activelor imobilizate și circulante. Aceasta este dovada unei scăderi a eficienței generale, a unei creșteri a costurilor;

ratele de creștere a capitalului de rulment, stocurile, lucrările în curs care depășesc ritmul de creștere a veniturilor și profitului indică o scădere a ratei de rotație a capitalului de lucru, resurse financiare insuficiente pentru acoperirea costurilor și extinderea activităților financiare și economice.

Analiza bilanțului începe cu o evaluare a structurii și dinamicii secțiunilor sale pe baza unui tabel analitic care conține agregate, i.e. articole mărite - rezultatele secțiunilor de pasiv și activ. Bilanțul analitic vă permite să evaluați structura proprietății întreprinderii și să efectuați simultan o analiză orizontală și verticală a bilanţului.

Lichiditatea unei întreprinderi este capacitatea de a-și transforma activele în bani pentru a efectua toate plățile necesare pe măsură ce acestea ajung la scadență.

Lichiditatea bilanțului se referă la gradul în care obligațiile de datorie ale unei întreprinderi sunt acoperite de activele sale, a căror perioadă de transformare în numerar corespunde perioadei de rambursare a obligațiilor de plată. Diferența calitativă dintre acest concept și lichiditatea activelor constă în faptul că lichiditatea bilanţului reflectă gradul de consecvenţă al volumelor și lichidității activelor cu mărimea și scadența pasivelor, în timp ce lichiditatea activelor este determinată indiferent de pasivele bilantului.

La analiza lichidității bilanțului, se face o comparație a activelor grupate după gradul de lichiditate cu pasivele grupate după scadența acestora.

Activele sunt grupate în funcție de gradul de scădere a lichidității, împărțite în următoarele grupe:

A1 - cele mai lichide active. Acestea includ numerarul întreprinderii și investițiile financiare pe termen scurt;

A2 - active rapid realizabile. Acestea includ conturi de încasat cu date de scadență în perioada de raportare, alte active, produse finite și mărfuri expediate;

AZ vând treptat active. Acestea includ activele circulante minus produse finiteși mărfuri expediate, TVA pe activele achiziționate, conturi de creanță (plăți pentru care sunt așteptate la mai mult de 12 luni de la data raportării). Stocurile și lucrările în curs sunt situate chiar la începutul ciclului de producție, astfel încât convertirea lor în numerar va necesita o perioadă mult mai lungă de timp;

...

Documente similare

Studiul cadrului de reglementare pentru întocmirea situațiilor financiare în Federația Rusă. Luarea în considerare a rolului situațiilor financiare în managementul financiar al unei întreprinderi. Evaluarea activității afacerii și a stării financiare a KH Makhin A.F. LLC.

teză, adăugată 30.09.2015


Baze teoretice pentru evaluarea situației financiare pe baza situațiilor financiare. Efectuarea unei analize a situațiilor financiare ale unei întreprinderi folosind exemplul Laguna-Novosibirsk LLC. Identificarea cauzelor deteriorării stării financiare, recomandări metodologice.

teză, adăugată 12.05.2010


Scopuri, obiective și modele de analiză a rezultatelor financiare ale unei întreprinderi, metode și tehnici utilizate. Situațiile financiare contabile ca bază de informații. Caracteristici generaleși evaluarea locului întreprinderii pe piață, analiza datoriilor.

teză, adăugată 07.06.2015


Obiective și metode de analiză financiară. Caracteristicile situației financiare a întreprinderii, analiza lichidității bilanțului. Calculul indicatorilor de solvabilitate. Determinarea ratelor de stabilitate financiară pe baza situațiilor financiare.

lucrare de curs, adăugată 09.12.2010


rezumat, adăugat 22.11.2014


Situațiile contabile ca bază de informații pentru analiza economică. Reglementare de reglementare a raportării. Analiza situațiilor financiare folosind exemplul DalPromTorg-Serviz LLC. Recomandări pentru dezvoltarea activităților întreprinderii.

lucrare curs, adăugată 10.11.2013


Situații contabile la întreprindere. Procedura de intocmire a rapoartelor contabile. Conținutul bilanțului și regulile de evaluare a elementelor acestuia. Principalele direcții de dezvoltare a indicatorilor de raportare financiară. Proceduri contabile pentru compilare.

lucrare de curs, adăugată 31.07.2009


Cerințe, reguli și caracteristici metodologice ale întocmirii situațiilor contabile (financiare). Întocmirea situațiilor financiare folosind exemplul Technopark LLC. Analiza situației financiare a întreprinderii. Forme de bază ale situațiilor financiare.

lucrare curs, adăugată 16.02.2015


Esența și structura situațiilor financiare - principala sursă de informații pentru analiza financiară. Reglementarea legală a procedurii de întocmire și prezentare a situațiilor financiare. Conținutul politicii contabile a organizației.

prezentare, adaugat 27.11.2011


Conceptul de situații financiare ale întreprinderii. Compoziția sa, sensul și cerințele pentru compilare. Dezvăluirea conceptului și a conținutului economic al bilanțului ca principală formă de raportare contabilă. Calculul indicatorilor de stabilitate financiară a unei întreprinderi.

d) în orice expresie

analiză nouă...":

b) metoda contabila

e) metoda prognozei

întreprinderilor

unele elemente din bilanţ

c) analiza orizontală

intern:

a) personalul de conducere

c) creditori

d) contabili

e) auditori interniTESTE

c) utilizatori interni

măsurători

a) active imobilizate

a) Active circulante >

c) Capital propriu – Active imobilizate > Active circulante

se face pe baza:

a) echilibru vertical

b) echilibru orizontal

(formulare nr. 1)

a) echilibru vertical

b) echilibru orizontal

c) analiza factorialăTESTE

analiza situatiilor financiare

a) active imobilizate

b) active corporale curente

c) active necorporale curente

a) Active circulante > (Datorii pe termen lung + Datorii pe termen scurt)

b) (Capitale proprii – Active imobilizate) > Active circulante

a) echilibru vertical

b) echilibru orizontal

c) bilanţul întreprinderii

a) stocurile întreprinderii

b) conturi de încasat

c) lucrări în curs

a) indicatori de dinamică

d) indicatori de structură

G) analiză comparativă

întreprinderilor

30. Moneda bilanțului este:

b) totalul bilantului.

yatiya este:

a) în activ

b) la pasiv

a) în activ

b) la pasiv

Folosind echilibrul

1. Caracteristicile stocurilor și costurilor nu includ:

a) analiza dinamicii stocurilor si a costurilor

b) analiza nivelurilor stocurilor în zile de consum

c) gradul de asigurare a stocurilor și a costurilor cu sursele de formare a acestora

d) analiza structurii stocurilor si a costurilor

2. Capacitatea unei întreprinderi de a-și transforma activele în numerar este:

a) lichiditate

b) activitatea de afaceri

c) solvabilitate

3. Cel mai semnificativ dintre ratele de solvabilitate pentru investitori este

acceptarea este:

b) raportul de lichiditate

c) raportul de acoperire

4. Cele mai puțin lichide active sunt:

a) conturi de încasat

b) active corporale curente

c) active imobilizate

5. Clasificarea creanțelor după diferite condiții de plată permite

a) cuantumul creanţelor nejustificate

b) cuantumul rezervei datorate creantelor justificate

c) suma creanţelor necontabilizate

d) modificarea conturilor de creanță față de perioada anterioară

6. La fluxul de numerar asociat cu activitățile financiare ale întreprinderii

tia nu se aplica:

a) obținerea unui împrumut

b) emisiunea de actiuni

c) plata dobanzilor la imprumuturi

d) plata impozitelor

d) primirea primelor de emisiune

7. Introduceți fraza care lipsește: „una dintre principalele condiții pentru stabilitatea financiară

întreprinderea este fluxul de numerar...":

a) „...din activitățile curente ale întreprinderii...”

b) „...acoperirea cheltuielilor pentru activități curente...”

c) „... asigurarea acoperirii obligațiilor sale pe termen scurt...”

d) „... asigurarea acoperirii obligațiilor sale...”

8. Rata de pensionare a mijloacelor fixe se calculează luând în considerare:

a) valoarea mijloacelor fixe la începutul perioadei de raportare

b) valoarea mijloacelor fixe la sfârşitul perioadei de raportare

d) amortizarea mijloacelor fixe

e) mijloace fixe primite în perioada de raportare

f) valoarea medie a mijloacelor fixe pentru perioada de raportare

9. Evaluarea posibilității deturnării nejustificate a fondurilor din circulația economică

produs atunci când:

a) analiza structurii stocurilor și a costurilor întreprinderii

b) analiza raportului dintre rezervele întreprinderii și valoarea activelor imobilizate

c) analiza dinamicii stocurilor si a costurilor intreprinderii

d) analiza relaţiei dintre diversele tipuri de stocuri şi costurile întreprinderii

10. Disponibilitatea numerarului și a echivalentelor de numerar la întreprindere suficient pentru a plăti

Pentru conturile de plătit care necesită rambursare imediată este:

a) lichiditate

b) solvabilitate

c) excedent de plată

11. Cel mai semnificativ dintre ratele de solvabilitate pentru creditori este

acceptarea este:

a) raportul absolut de lichiditate

b) raportul de lichiditate

c) raportul de acoperire

12. Cele mai urgente obligații enumerate mai jos sunt:

a) numerar și investiții financiare pe termen scurt

b) pasivele pe termen lung ale întreprinderii

c) capitalul propriu al întreprinderii

d) împrumuturi bancare pe termen scurt

13. Creantele ascunse apar ca urmare a:

a) plăți anticipate pentru livrarea de bunuri, lucrări, servicii de către întreprindere

b) plăți anticipate de către întreprindere către furnizori pentru bunuri, lucrări, servicii furnizate

c) subplata impozitelor la buget si a fondurilor extrabugetare

14. Principalele activități statutare ale întreprinderii legate de generarea de venituri sunt:

a) activități curente

b) activitate de investiţii

c) activitati financiare

d) activitati de productie

15. Lipsa fondului de rulment propriu al unei întreprinderi este o caracteristică:

a) stabilitate financiară absolută

b) stabilitate financiară normală

c) stare financiară instabilă

d) starea financiară de criză

16. Valoarea fondului de rulment la analiza solvabilitatii curente

ity, care este:

a) ponderea unei întreprinderi active în activele imobilizate

b) valoarea excedentului activelor circulante fata de pasivele externe

c) cuantumul datoriilor externe ale societatii pe baza de angajamente pentru anul

17. Când se analizează lichiditatea bilanțului folosind formula: „Activul curent al unei companii”

noi / datoria externă pe termen scurt” calculăm indicatorul:

a) raportul absolut de lichiditate

c) raportul lichidității totale:

18. La efectuarea unei analize a stabilității financiare, despre bunăstarea financiară

al societății va fi indicat prin indicatorul ponderii surselor de compoziție a fondurilor proprii -

a) cel puțin 50% din toate sursele

b) cel puţin 30% din totalul surselor

c) lipsa surselor proprii

19. La analizarea cifrei de afaceri a activelor circulante, cresterea valorii coeficientului

Rata de rotație în dinamică va indica:

a) încetinirea cifrei de afaceri a activelor circulante și îmbunătățirea performanței financiare

statutul întreprinderii

b) privind accelerarea cifrei de afaceri a activelor circulante și îmbunătățirea performanței financiare

Întreprindere în picioare

c) privind accelerarea cifrei de afaceri a activelor circulante și deteriorarea financiară

statutul întreprinderii

20. Capitalul de rulment după gradul de lichiditate poate fi?

a) nu este lichid

b) implementat rapid

c) lichid

d) absolut lichid

d) lent de implementat

21. Capacitatea unei entități comerciale de a-și rambursa rapid datoria:

a) rentabilitatea

b) lichiditate

c) stabilitate financiară

22. Raportul dintre fondurile proprii și cele împrumutate:

a) coeficientul de autonomie

b) raportul de stabilitate financiară

23. Există o diferență între conceptul de lichiditate a activelor și lichiditatea fondurilor?

a) da

24. Este echilibrul absolut lichid dacă A1>P1, A2>P2, A3>P3, A4>P4

b) nu

25. Sursa de informații pentru analiza situației financiare este operațională

raportare:

b) incorect

26. Lichiditatea unei întreprinderi înseamnă lichiditatea bilanţului său:

b) nu

27. Conturile de încasat sunt cel mai lichid element de activ:

b) nu

28. Vânzările și veniturile sunt influențate de factori:

a) financiar

b) producţia

c) comercial

d) toate cele de mai sus

29. Costul proprietății industriale și intelectuale și al altor im-

drepturi sociale:

a) capitalul

b) capital fix

c) active necorporale

d) capital de lucru

30. Odată cu o creștere a creanțelor, sunt nefavorabile întreprinderii următoarele:

a) reducerea perioadei medii de rulare a stocurilor

b) reducerea cifrei de afaceri a creanțelor (măsurată în cifra de afaceri

c) creșterea ratei cifrei de afaceri a creanțelor (măsurată în termeni de

d) creșterea ratei de rotație a capitalului propriu

e) creşterea perioadei medii de rotaţie a stocurilor

31. Ca cifra de afaceri la calcularea ratei de rotatie a creantelor,

folosit:

a) venituri din vânzări

b) încasări din vânzări prin transfer bancar

c) costul mărfurilor vândute

32. Perioada medie de plată pentru conturile de plătit este determinată de formula:

a) costul mărfurilor vândute / suma medie a conturilor de plătit

feminitate

b) suma medie a conturilor de plătit/costul vânzărilor

produse

c) costul mărfurilor vândute * numărul de zile din perioada de raportare /

suma medie a conturilor de plătit

d) suma medie a conturilor de plătit * numărul de zile din perioada de raportare

costul/costul mărfurilor vândute

33. Durata unei revoluții este determinată de formula:

a) capitalul de lucru mediu * numărul de zile din perioada de raportare /

Venituri din vânzări

b) venituri din vânzări/fond mediu de lucru

c) capitalul de lucru mediu/venitul din vânzări

34. Cifra de afaceri pentru indicatorul rulajului stocurilor este:

a) venituri din vânzări

b) încasări din vânzări prin transfer bancar

c) costul mărfurilor vândute

Stve)"

implementarea legislației privind insolvența (falimentul) întreprinderilor"

22. Următoarele sunt cele mai afectate de inflație:

a) capitalul propriu

b) materiale si consumabile

c) mijloace fixe

23. Deturnarea capitalului de rulment propriu din cifra de afaceri economică

intreprinderile sunt:

a) conturi de plătit

b) conturi de încasat

c) datoria la buget

24. Cu cât perioada de rambursare a creanțelor este mai lungă, cu atât:

a) venituri mai mari generate de fondurile investite în debitori

b) mai puțin veniturile generate de fondurile investite în debitori

c) veniturile generate de fondurile investite în debitori nu se modifică

25. O abordare a previziunii situației financiare din perspectiva posibilului faliment

intreprinderea ta se numeste:

a) calculul indicelui de rentabilitate

b) calculul indicelui de solvabilitate

c) calculul indicelui de bonitate

26. Raportul curent este:

a) raportul dintre activele circulante din stocuri si alte active fata de cele mai urgente

Obligații

b) produsul activelor circulante în stocuri și al altor active prin cele mai urgente

obligații

c) raportul dintre obligațiile cele mai urgente și capitalul de lucru din stocuri și pro-

strănut bunuri

27. Rata de asigurare a capitalului de rulment propriu:

a) raportul dintre capitalul de lucru din stocuri, costuri și alte active și deținut

capital de lucru

b) raportul dintre capitalul de lucru propriu și capitalul de lucru din stocuri,

Costuri și alte active

c) produsul capitalului de rulment propriu și al capitalului de lucru în stocuri, pentru

cheltuieli și alte active

28. Furnizarea generală a unei întreprinderi cu capital de lucru se caracterizează prin:

a) rata de recuperare a solvabilității

b) raportul de curent

c) coeficientul de asigurare cu fond de rulment propriu

29. Coeficientul de asigurare cu fond de rulment propriu caracterizează:

a) capacitatea întreprinderii de a-și restabili sau de a-și pierde solvabilitatea în

pentru o anumită perioadă

b) asigurarea generală a întreprinderii cu fond de rulment

c) ponderea capitalului de rulment propriu în cuantumul total al acestora

30. Coeficientul de restabilire (pierdere) solvabilitate este egal cu:

a) raportul dintre rata lichidității curente calculată și cea stabilită

Teste pentru secțiunea „Analiza situațiilor financiare”

Tema 1. Conţinuturile şi metodele de analiză a situaţiilor financiare

1. Datele pentru analiza financiară externă pot fi prezentate:

a) numai în termeni valorici

b) numai în natură

c) numai sub forma de unitati conventionale de masura

d) în orice expresie

2. Introduceți metoda calitativă lipsă de analiză financiară: „orizontală

analiza, metoda analizei factoriale, analiza comparativa, analiza verticala, tendinta

analiză nouă...":

a) metoda indicatorilor financiari

b) metoda contabila

c) metoda de comparaţie descriptivă

d) metoda standardelor financiare

e) metoda prognozei

3. Metode contabile:

a) se referă la metode cantitative de analiză financiară

b) nu se referă la metode de analiză financiară

c) se referă la metode calitative de analiză financiară

d) se referă la metode economice și matematice de evaluare a situațiilor financiare

întreprinderilor

4. Soldul net analitic comparativ este format din:

a) combinarea unui număr de elemente de activ și pasiv din bilanț și eliminarea secțiunii „Pierderi”

b) transferul unui număr de elemente de reglementare de la active la pasive ale bilanțului și consolidarea altor

unele elemente din bilanţ

c) combinarea numai a unui număr de posturi din bilanţ

d) excluderea elementelor de reglementare și consolidarea unui număr de alte elemente din bilanţ

e) excluderea indicatorilor duplicati din situatiile financiare

5. Analiza operațională și planificarea activităților întreprinderii sunt mai tipice

a) analiza bilanţului analitic comparativ-net

b) analiza stabilităţii financiare a întreprinderii

c) analiza orizontală

d) analiza financiară externă

e) analiza financiară internă

6. Care dintre următoarele grupuri de utilizatori ai analizei financiare nu se aplică

intern:

a) personalul de conducere

b) proprietari mize de control acțiuni

c) creditori

d) contabili

e) auditori interniTESTE

14. Autoritățile de reglementare ale statului se referă la:

a) utilizatori externi interesați

b) utilizatori terți externi

c) utilizatori interni

15. Ca parte a analizei exprese, de obicei se efectuează următoarele:

a) calculul și analiza indicatorilor de producție exprimați în unități naturale

măsurători

b) evaluarea cuantumului real al creanţelor

c) calculul și analiza indicatorilor financiari cheie

d) evaluarea soldurilor medii lunare de numerar

16. Rezervele întreprinderii se referă la:

a) active imobilizate

b) active corporale curente

c) active necorporale curente

17. Numai pentru o întreprindere care funcționează normal este îndeplinită următoarea condiție:

a) Active circulante >

b) Active imobilizate + Active circulante = Capital propriu + Pe termen lung

pasive finale + pasive pe termen scurt

c) Capital propriu – Active imobilizate > Active circulante

18. Analiza expresă a situațiilor financiare nu este destinată:

O) evaluare comparativă cantitate mareîntreprinderi pentru a alege una

sau grupuri care sunt de preferat din punctul de vedere al unui criteriu

b) familiarizarea cu situaţiile financiare externe ale întreprinderii

c) obţinerea de informaţii iniţiale despre întreprindere

d) evaluarea indicatorilor rapoartelor contabile interne ale întreprinderii

19. Determinarea ponderii specifice a elementelor individuale din bilanț și evaluarea modificărilor acestuia

se face pe baza:

a) echilibru vertical

b) echilibru orizontal

20. Datoriile pe termen scurt ale întreprinderii includ:

a) fonduri împrumutate pe termen lung

b) conturile de plătit ale întreprinderii

c) numerar și investiții financiare pe termen scurt

21. Procentul de inflație are cel mai mare impact asupra rezultatelor:

a) echilibru vertical

b) echilibru orizontal

c) analiza factorialăTESTE

22. Utilizarea datelor contabile interne:

a) nu este necesar pentru analiza expresă a situațiilor financiare

b) obligatoriu pentru analiza expresă a situaţiilor financiare

c) solicitate numai în etapa finală a analizei exprese a situaţiilor financiare;

analiza situatiilor financiare

23. Numerarul și investițiile financiare pe termen scurt ale unei întreprinderi se referă la:

a) active imobilizate

b) active corporale curente

c) active necorporale curente

24. Pentru orice întreprindere este îndeplinită următoarea condiție:

a) Active circulante > (Datorii pe termen lung + Datorii pe termen scurt)

b) (Capitale proprii – Active imobilizate) > Active circulante

c) Active imobilizate + Active circulante = Capital propriu + Pe termen lung

pasive curente + pasive pe termen scurt

25. Caracteristicile ratelor relative de creștere/scădere a indicatorilor sunt realizate pe

a) echilibru vertical

b) echilibru orizontal

c) bilanţul întreprinderii

26. Activele curente ale unei întreprinderi nu includ:

a) stocurile întreprinderii

b) conturi de încasat

c) lucrări în curs

d) investiţii financiare pe termen lung

27. Indicatorii analitici neți de bilanț comparativ nu includ:

a) indicatori de dinamică

b) indicatori ai dinamicii structurale

c) indicatori de analiză a tendințelor

d) indicatori de structură

28. Un sold net analitic comparativ se formează prin combinarea metodelor

a) prognozarea și planificarea activităților întreprinderii

b) analiza orizontală și a tendinței

c) analiza orizontală şi verticală

d) analiza comparativă

e) analiza structurală și factorială. TESTE

29. Atunci când se compară ratele de uzură (valoritatea) a mijloacelor fixe ale mai multor

acceptare, nefiabilitatea rezultatelor obținute se poate datora:

a) diferenţe în metodele de amortizare

b) utilizarea valorii inițiale, mai degrabă decât a valorii soldului, la calcularea indicatorilor;

costul urlator al mijloacelor fixe

c) faptul că valoarea imobilizărilor necorporale nu a fost luată în considerare la calcularea indicatorilor

întreprinderilor

d) faptul că la calcularea indicatorilor nu a fost luată în considerare suma investițiilor de capital

30. Moneda bilanțului este:

a) valoarea monetară a unui element din bilanţ;

b) totalul bilantului.

30. Principalele surse de informaţii pentru analiza mărimii şi structurii activelor întreprinderii sunt

yatiya este:

a) F-1 „Bilanț”

b) F-2 „Declarația de profit și pierdere”

c) F-3 „Raport privind fluxurile de capital”

31. În ce parte a bilanțului întreprinderii este prezentată totalitatea activelor sale imobiliare?

a) în activ

b) la pasiv

32. Care parte a bilanțului întreprinderii conține informații despre valoarea capitalului de lucru:

a) în activ

Analiza situațiilor financiare este procesul prin care evaluăm poziția și performanța trecută și prezentă a unei companii. Analiza situațiilor financiare ale unei organizații este o parte a analizei financiare și, în consecință, economice asociate cu studiul situației financiare și a rezultatelor financiare ale unei organizații pe baza datelor din situațiile sale financiare. Cu toate acestea, scopul principal este de a evalua activitățile financiare și economice ale organizației în raport cu condițiile viitoare de existență.

Rezultatele financiare ale unei organizații vor include indicatori de profit care reflectă caracteristicile activităților sale financiare și economice și sunt prezenți în situațiile financiare.

Analiza este un instrument de cunoaștere a obiectelor și fenomenelor interne și mediu extern, bazată pe munca întregului, pe părțile sale componente și pe studiul interrelației și interdependenței acestora.

Analiza economică este un sistem de cunoștințe de specialitate asociat cu studiul proceselor și fenomenelor economice în interrelația lor, dezvoltându-se sub influența factorilor obiectivi și subiectivi.

Analiza financiară, ca parte a analizei economice, reprezintă un sistem de anumite cunoștințe asociate cu studiul poziției financiare a unei organizații și a rezultatelor sale financiare, care se formează sub influența unor factori obiectivi și subiectivi, pe baza datelor de raportare financiară.

Analiza situațiilor financiare ale unei organizații poate fi privită din două perspective:

• 1) Analiza financiară externă a organizației;
• 2) Un element al analizei financiare interne a organizației.

În funcție de poziția din care este privită analiza situațiilor financiare ale unei organizații, aceasta are scopuri diferite și utilizatori diferiți ai informațiilor analitice.

Scopul analizei situațiilor financiare ca analiză financiară externă a unei organizații este de a evalua ratingul (extern), stabilitatea financiară, solvabilitatea și fiabilitatea acesteia, de ex. în reducerea riscului de interacţiune între această organizaţie şi concurenţii săi.

Scopul analizei situațiilor financiare este obținerea parametrilor cheie care oferă o imagine obiectivă și cea mai exactă a situației financiare și a performanței financiare a întreprinderii. Scopul analizei este atins ca urmare a rezolvării unui anumit set interconectat de sarcini analitice, care în cel mai mult vedere generală poate fi formulat astfel:

• · evaluarea stării de proprietate a organizației;
• · evaluează stabilitatea financiară a organizației;
• · evaluează solvabilitatea și lichiditatea organizației;
• · analizează formarea rezultatelor financiare ale organizației;
• · analizează distribuția și utilizarea profiturilor organizației;
• · calculează și analizează indicatori ai activității de afaceri a organizației;
• · efectuează o evaluare cuprinzătoare a stării financiare a organizației;
• · oferă un set de recomandări care vizează creșterea rezultatelor financiare și îmbunătățirea stării financiare a organizației;
• · prezice rezultatele financiare și starea financiară a organizației;

Sarcina analitică este o precizare a scopurilor analizei, luând în considerare capacitățile organizatorice, informaționale, tehnice și metodologice ale analizei.

Obiectul analizei este ceea ce vizează analiza. În funcție de obiective, obiectele analizei situațiilor financiare pot fi: situația financiară a organizațiilor, sau rezultatele financiare, sau activitatea de afaceri a unei organizații etc.

Subiectul analizei este o persoană angajată în muncă analitică și întocmește rapoarte analitice pentru management, adică un analist. raportarea contabila a solvabilitatii financiare

Analiza financiară rezolvă următoarele probleme:

• 1) evaluează structura proprietății organizației și sursele formării acesteia;
• 2) relevă gradul de echilibru între mișcarea resurselor materiale și financiare;
• 3) evaluează structura și fluxurile de capital propriu și de datorie în procesul de circulație economică, care vizează extragerea de profit maxim sau optim, creșterea stabilității financiare, asigurarea solvabilității etc.;
• 4) evaluează utilizarea corectă numerar pentru a menține o structură eficientă a capitalului;
• 5) evaluează influența factorilor asupra rezultatelor financiare ale operațiunilor și eficiența utilizării activelor organizației;
• 6) Exercită controlul asupra mișcării fluxurilor financiare ale organizației, respectării normelor și standardelor de cheltuire a resurselor financiare și materiale și asupra fezabilității cheltuielilor.

Analiza situațiilor financiare acționează ca un instrument de identificare a problemelor în gestionarea activităților financiare și economice, de selectare a domeniilor de investire a capitalului și de prognoză a indicatorilor individuali.

Principalele sarcini de dezvoltare strategică ale oricărei organizații într-o economie de piață includ:

• · Optimizarea structurii de capital a întreprinderii și asigurarea stabilității financiare a acesteia;
• · Maximizarea profitului;
• · Asigurarea atractivității investiționale a întreprinderii;
• · Crearea unui mecanism eficient de management al întreprinderii;
• · Realizarea transparenței situației financiare și economice a întreprinderii pentru proprietari, investitori, creditori.
• · Utilizarea de către întreprindere a mecanismelor pieței pentru a atrage resurse financiare.

Optimitatea deciziilor de management luate depinde de diferitele direcții ale politicii de dezvoltare a întreprinderii:

• · Despre calitatea analizei economice;
• · Din dezvoltarea contabilităţii şi politica fiscala;
• · Din dezvoltarea direcţiilor de politică de creditare;
• · Cu privire la calitatea managementului fondului de rulment, conturi de plătit și de încasat;
• · De la analiza si managementul costurilor, inclusiv alegerea politicii de amortizare.

Situații contabile (financiare) - ca bază pentru analiza financiară

Principala, și în unele cazuri singura, sursă de informații despre activitățile financiare ale unui partener de afaceri sunt situațiile financiare, care au devenit publice. Raportarea unei întreprinderi într-o economie de piață se bazează pe o generalizare a datelor contabile financiare și este o legătură informațională care conectează întreprinderea cu societatea și partenerii de afaceri care sunt utilizatori ai informațiilor despre activitățile întreprinderii.

Proprietarii analizează situațiile financiare pentru a crește randamentul capitalului și pentru a asigura stabilitatea poziției companiei. Creditorii și investitorii analizează situațiile financiare pentru a minimiza riscurile lor pentru împrumuturi și depozite. Putem afirma cu fermitate că calitatea deciziilor luate depinde în totalitate de calitatea bazei analitice a deciziei.

Contabilitatea este elementul final al metodei contabile. Întocmirea situațiilor financiare este o preocupare nu numai a contabilității, ci și a altor servicii economice și tehnice ale întreprinderii, deoarece la întocmirea rapoartelor, toate aspectele activităților întreprinderii sunt rezumate și evaluate. Raportarea se întocmește pe baza tuturor tipurilor de contabilitate curentă - contabilă, statistică, operațională și tehnică. Poate conține atât caracteristici cantitative, cât și calitative, indicatori de cost și naturali. Toate elementele raportului contabil sunt strâns legate între ele și reprezintă un singur întreg, adică un sistem de indicatori economici care caracterizează condițiile și rezultatele întreprinderii pentru perioada de raportare. În același timp, informațiile conținute în situațiile financiare sunt de natură complexă, deoarece, de regulă, ele reflectă aspecte diferite aceleași tranzacții și fenomene de afaceri.

Situațiile financiare ale unei întreprinderi servesc ca sursă principală de informații despre activitățile sale. Un studiu amănunțit al rapoartelor contabile relevă motivele succeselor obținute, precum și deficiențele în funcționarea întreprinderii și ajută la conturarea modalităților de îmbunătățire a activităților acesteia.

În procesul de citire a rapoartelor, este important să se ia în considerare indicatorii diferitelor forme de raportare în relația și interdependența lor. În special, modificările în activele întreprinderii trebuie să fie legate de volumul activității. Trebuie amintit că forme diferite reflectă informații despre întreprindere în moduri diferite. Declarația de profit și pierdere reflectă rezultatele operațiunilor pentru exercițiu pe bază de angajamente, iar bilanţul reflectă starea de proprietate a întreprinderii la 31 decembrie. Prin urmare, unele tendințe pot fi identificate pe bilanț, de exemplu, scăderi, iar pe contul de profit și pierdere - altele, de exemplu, creșteri.

Într-o economie de piață, situațiile financiare ale întreprinderilor reprezintă principalul mijloc de comunicare și cel mai important element de suport informațional pentru analiza financiară.

Nu întâmplător conceptul de compilare și publicare a rapoartelor este unul dintre cele mai importante în sistemul standardelor naționale din majoritatea țărilor dezvoltate economic. Această atenție acordată raportării este destul de simplu de explicat. Orice organizație, într-o măsură sau alta, are nevoie în mod constant de surse suplimentare de finanțare. Le puteți găsi pe piața de capital, atrăgând potențiali investitori și creditori informându-i despre activitățile dumneavoastră financiare și economice. Sursa principală a acestor informații este raportarea financiară. Cât de atractive sunt rezultatele financiare publicate care arată starea financiară actuală și viitoare a organizației, atât de mare este probabilitatea de a obține surse suplimentare de finanțare într-o formă sau alta.

Utilizatorii informațiilor economice sunt diferiți. De obicei, există două grupuri de utilizatori: interni - persoane care iau decizii de management la nivel de organizație și externi - persoane fizice și juridice cu un anumit interes în această organizație ( biroul fiscal, bănci, cumpărători, furnizori, investitori, auditori externi etc.). Trebuie remarcat faptul că aproape toți utilizatorii situațiilor financiare ale întreprinderilor folosesc metode de analiză financiară pentru a lua decizii de optimizare a intereselor acestora. Astfel, proprietarii analizează situațiile financiare pentru a crește randamentul capitalului și a asigura stabilitatea poziției companiei. Creditorii și investitorii analizează situațiile financiare pentru a minimiza riscurile lor pentru împrumuturi și depozite, iar în cazul granturilor, pentru a justifica concentrarea și importanța lor socială.

În anumite cazuri, pentru atingerea obiectivelor analizei financiare, nu este suficient să folosiți doar situații financiare. Anumite grupuri de utilizatori, de exemplu, managementul și auditorii, au posibilitatea de a atrage surse suplimentare (date de producție și contabilitate financiară). Cu toate acestea, cel mai adesea rapoartele anuale și trimestriale sunt singura sursă de analiză financiară externă, de ex. „vitrina” organizaţiei.

Ca parte a raportului financiar anual, întreprinderile depun următoarele formulare, care sunt: baza de informatii analiza financiara:

„Bilanțul întreprinderii”. Înregistrează valoarea (valoarea monetară) a proprietății rămase, materiale, finanțe, capital format, fonduri, profituri, împrumuturi, credite și alte datorii și obligații. Bilanțul conține informații despre starea și componența activelor economice ale întreprinderii, care sunt incluse în activ, și sursele formării acestora, care constituie pasivul. Aceste informații sunt prezentate „La începutul anului” și „La sfârșitul anului”, ceea ce face posibilă analiza și compararea indicatorilor, determinând creșterea sau scăderea acestora. Deci, bilanțul este utilizat pentru a evalua starea financiară a întreprinderii, analiza compoziția și structura proprietății și sursele formării acesteia, starea de lichiditate a bilanţului, gradul independenta financiara. Cu toate acestea, reflectarea numai a soldurilor în bilanț nu face posibil să se răspundă la toate întrebările proprietarilor și ale altor utilizatori interesați. Sunt necesare informații suplimentare detaliate nu numai despre solduri, ci și despre mișcarea activelor economice și sursele acestora. Acest lucru se realizează prin introducerea următoarelor formulare de raportare;

„Declarația de profit și pierdere”. Pe baza acesteia, se efectuează o analiză a dinamicii și structurii rezultatelor financiare, se evaluează „calitatea” profitului;

„Situația fluxurilor de capital”. Vă permite să evaluați dinamica și structura capitalului propriu și rezervelor;

„Declarația fluxului de numerar”. Acest raport este întocmit pe bază de numerar și este utilizat pentru a caracteriza fluxurile de numerar ale întreprinderii în activitățile curente, de investiții și financiare ale întreprinderii, vă permite să evaluați gradul de flux de capital dintr-un domeniu de activitate la altul;

„Anexă la bilanţ”. Vă permite să descifrați indicatorii compoziției și mișcării proprietății, datoriilor, creanțelor și datoriilor, investițiilor financiare;

„Notă explicativă” care prezintă principalii factori care au influențat rezultatele finale ale întreprinderii în anul de raportare, cu o evaluare a stării financiare a acesteia.

Declarația de profit și pierdere este cea mai importantă sursă de analiză a rentabilității unei întreprinderi, a profitabilității produselor vândute, a rentabilității producției, a stabilirii valorii profitului net rămas la dispoziția întreprinderii și a altor indicatori. Acest formular face ca rezultatul activităților oricărei organizații, inclusiv a celor non-profit, să fie accesibil și rapid de înțeles. Este compilat în așa fel încât, privindu-l, chiar și un utilizator neinstruit își poate face o idee despre cât de profitabil funcționează întreprinderea și despre prezența zonelor comerciale și eficacitatea acestora în întreprinderile non-profit.

De remarcat că atunci când se analizează tendințele indicatorilor cheie, este necesar să se țină cont de influența unor factori de denaturare, în special a inflației. Nu uitați că bilanțul în sine, fiind un formular de raportare, nu este lipsit de unele restricții. Să ne uităm la cele mai importante dintre ele.

În primul rând, bilanțul răspunde la întrebarea ce este întreprinderea în momentul de față conform celor utilizate politica contabila, dar nu răspunde la întrebarea de ce a apărut această situație.

În al doilea rând, o serie de indicatori analitici pot fi calculați din datele de raportare, dar toți vor fi inutili dacă nu există nimic cu care să-i compare. Echilibrul luat în considerare izolat nu oferă comparabilitate spațială și temporală. Prin urmare, analiza sa ar trebui efectuată în dinamică.

În al treilea rând, bilanțul este un rezumat al datelor instantanee la sfârșitul perioadei de raportare și, prin urmare, nu reflectă în mod adecvat starea fondurilor întreprinderii în timpul perioadei de raportare. Acest lucru se aplică, în primul rând, celor mai dinamice elemente din bilanţ. Astfel, prezența unor stocuri mari de produse finite la sfârșitul anului nu înseamnă deloc că această situație a fost constantă pe parcursul anului, deși o astfel de posibilitate în sine nu este exclusă.

În al patrulea rând, indicatorul de profit, care este unul dintre cei mai importanți indicatori ai activității întreprinderii, nu este reflectat suficient în bilanț. Valoarea absolută a profitului acumulat prezentată în acesta, izolat de costuri și volumul vânzărilor, nu arată ce a rezultat exact în această sumă.

În al cincilea rând, este necesar să înțelegem că totalul (moneda) bilanţului nu reflectă deloc suma de fonduri pe care întreprinderea o are de fapt, „evaluarea” acesteia. Motivul principal este posibila discrepanță între evaluarea bilanțului activelor economice și condițiile reale din cauza inflației, metodelor contabile utilizate etc. Bilanțul oferă doar o evaluare contabilă a activelor întreprinderii și a surselor de acoperire a acestora; evaluarea curentă de piață a acestor active poate fi complet diferită și, cu cât durata de viață și reflectarea asupra bilanțului acestui activ este mai lungă, cu atât este mai mare diferența dintre prețurile contabile și curente (reale) ale acestuia, de exemplu. utilizatorul interesat trebuie să acorde atenție datei de achiziție a oricărui bun. Chiar dacă presupunem că activele sunt prezentate în bilanţ la valoarea lor curentă. Moneda bilanțului, totuși, nu va reflecta „evaluarea” exactă a întreprinderii, deoarece „prețul” întreprinderii în ansamblu este de obicei mai mare decât evaluarea totală a activelor sale, dar poate fi mai mic. Această diferență, și deci coeficientul de corelație, apare datorită următoarelor circumstanțe: regiunea în care se află organizația și chiar situația politică din aceasta; prezența legăturilor de afaceri și reputația de afaceri adecvată a organizației; prezența unei nișe de produs. În cazul unei organizații non-profit, este necesar să se țină cont de semnificația și perspectivele problemei sociale în curs de rezolvare, de utilitatea socială a acesteia.

Bilanțul mai conține elemente care își supraevaluează moneda din cauza metodologiei existente de formare a capitalului autorizat. Conform documentelor de reglementare, valoarea datoriilor fondatorilor privind contribuțiile la capitalul autorizat este reflectată în debitul subcontului 75-1 „Decontări privind contribuțiile la capitalul autorizat”. Din momentul în care această datorie ia naștere și până în momentul în care este rambursată (și această perioadă poate dura destul de mult), moneda bilanțului se dovedește a fi supraevaluată cu valoarea datoriei restante a fondatorilor.

Deci, putem spune că principiul de bază al citirii analitice a situațiilor financiare este metoda deductivă, i.e. trecerea de la general la specific. Dar trebuie folosit în mod repetat. În cursul unei astfel de analize, se reproduce succesiunea istorică și logică a faptelor și evenimentelor economice, direcția și puterea influenței lor asupra activităților economice ale întreprinderii.

Dacă relațiile de piață, alfabetizarea economică, experiența în afaceri sau programele sociale ale tuturor participanților la tranzacțiile comerciale sunt insuficient dezvoltate, adoptarea oricăror decizii de management, inclusiv a celor de investiții, trebuie în mod necesar să fie însoțită de o analiză a raportării entității.

Acest lucru ar trebui făcut la un nivel profesional înalt de specialiști restrânși: contabili, auditori. Dar sarcina noastră este să oferim instrumentele elementare necesare, astfel încât decizia luată independent de managerii de orice grad să fie competentă și justificată.

Deci, o analiză generală a situației financiare a unei întreprinderi este o evaluare preliminară a situației financiare a întreprinderii. Se caracterizează printr-un sistem de indicatori care reflectă disponibilitatea, plasarea și utilizarea resurselor financiare ale întreprinderii. O analiză generală a stării financiare se realizează pe baza studiului următorilor indicatori.

• * Dinamica monedei bilanțului - modificări ale sumei valorilor indicatorilor de activ și pasiv din bilanţ. O creștere a valutei bilanțului este considerată normală. O scădere, de regulă, semnalează o scădere a volumului producției și poate servi drept unul dintre motivele insolvenței întreprinderii.
• * Modificări în structura activului bilanțului - determinarea cotelor activelor imobilizate (imobilizate) și mobile (curente), costul capitalului de lucru corporal (o supraevaluare nerezonabilă a cărui supraevaluare duce la suprastocare și o deficiență - la imposibilitatea funcționării normale a producției), valoarea creanțelor cu scadența mai mică de un an și mai mare de un an, suma fondurilor gratuite ale întreprinderii în numerar (numerar) și fără numerar (conturi curente și în valută străină); ) forme și investiții financiare pe termen scurt.
• * Modificări în structura pasivelor din bilanţ. La analizarea structurii pasivelor bilanțului (obligațiile întreprinderii), se determină raportul dintre sursele de fonduri împrumutate și propriile întreprinderi ale întreprinderii (o pondere semnificativă a surselor împrumutate, mai mult de 50%, indică activitatea riscantă a întreprinderii). întreprindere, care poate provoca insolvență), dinamica și structura conturilor de plătit, ponderea acesteia în pasivele întreprinderii.
• * Modificări în structura stocurilor și a costurilor întreprinderii. Analiza stocurilor și costurilor se datorează importanței secțiunii „Stocuri” din bilanţ pentru determinarea stabilităţii financiare a întreprinderii. Analiza identifică articolele cele mai semnificative (care au cea mai mare cotă).
• * Modificări în structura rezultatelor financiare ale întreprinderii. Analiza oferă o evaluare a dinamicii indicatorilor de venituri și profit, identifică și măsoară diverși factori care influențează dinamica indicatorilor de venituri și profit