ปิดเดือน: การโพสต์และตัวอย่าง การปิดเดือน: รายการและตัวอย่าง การปิดปี: รายการทางบัญชี

ตั้งแต่ปี 2013 เป็นต้นไป ทุกองค์กร (รวมถึงองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายและ UTII) จำเป็นต้องจัดทำบัญชีจัดทำและส่งสำเนางบการเงินตามกฎหมายสำหรับปี 2561 ให้กับหน่วยงานด้านภาษีและ ROSSTAT: งบดุลและงบการเงิน

ต้องส่งงบดุลขององค์กรขนาดเล็ก สองที่อยู่สถานที่ ภาระผูกพันในการส่งสำเนาบังคับของงบการเงิน (การเงิน) ไปยังหน่วยงานสถิติของรัฐ (Rosstat) ณ สถานที่จดทะเบียนของรัฐเกิดขึ้นตามกฎหมายการบัญชี 402-FZ

แต่จะต้องส่งสำเนางบการเงินชุดที่สอง - งบดุลและงบการเงินไปยังสำนักงานสรรพากร - Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย หน้าที่นี้เกิดขึ้นตาม ระบุไว้ในข้อ 5 ข้อ 1 ว่าผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องยื่นต่อหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ขององค์กรอย่างไร งบการเงินประจำปี ไม่เกินสามเดือนหลังจากสิ้นปีที่รายงาน

หมายเหตุ: ยกเว้นกรณีที่องค์กรไม่จำเป็นต้องเก็บบันทึกทางบัญชีตามกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 6 ธันวาคม 2554 หมายเลข "ในการบัญชี" ซึ่งรวมถึงผู้ประกอบการรายบุคคลโดยเฉพาะ

ก่อนที่จะจัดทำงบการเงินประจำปี นักบัญชีจำเป็นต้องสรุปกิจกรรมขององค์กรและปิดบัญชีทางบัญชีที่ใช้ในการกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมขององค์กร

ต้องมีแนวทางการทำงานด้วยบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและข้อมูลจากทะเบียนภาษีขององค์กร

ไปที่เมนู

วิธีปิดรอบระยะเวลารายงานในการบัญชีและกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินในระหว่างปี

เห็นได้ชัดว่านี่เป็นงานที่ผิดปกติและยากสำหรับผู้เริ่มต้น ดังนั้นเราจะอธิบายกระบวนการนี้โดยย่อและในรูปแบบที่เข้าถึงได้

เพื่อกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมขององค์กร จำเป็นต้องปิดรอบระยะเวลาการรายงาน ในการบัญชี เดือนจะรับรู้เป็นรอบระยะเวลารายงาน (ข้อ 48 ของ PBU 4/99)

บัญชีทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการแสดงต้นทุนการผลิตรายได้ (รายได้) และการสร้างผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับการรวบรวมงบดุลขององค์กรขนาดเล็กสามารถแบ่งออกเป็นสามกลุ่มตามเงื่อนไข:

1 - บัญชีที่ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 N 94n "เมื่อได้รับอนุมัติผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและคำแนะนำในการสมัคร" ไม่มี ยอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือน - 25 "ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานทั่วไป" 26 " ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานทั่วไป"

2 - บัญชีที่ในกรณีส่วนใหญ่มียอดคงเหลือของงานระหว่างดำเนินการ แต่สามารถปิดได้อย่างสมบูรณ์ (20 "การผลิตหลัก", 23 "การผลิตเสริม", 29 "การผลิตและบริการและสิ่งอำนวยความสะดวก")

3. บัญชีที่โดยทั่วไปไม่มียอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือน แต่มียอดคงเหลือสำหรับแต่ละบัญชีย่อย - 90 "การขาย", 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"

ไปที่เมนู

การตัดค่าใช้จ่ายไปยังบัญชีค่าใช้จ่าย

ตัดค่าใช้จ่ายในบัญชี 26 “ ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป”

ขั้นตอนการปิดบัญชี 26 ขึ้นอยู่กับนโยบายการบัญชีที่เลือกหรือแม่นยำยิ่งขึ้นเกี่ยวกับวิธีการสร้างต้นทุนผลิตภัณฑ์

สามารถกำหนดราคาต้นทุนได้: 1) ในราคาต้นทุนการผลิตเต็ม; หรือ 2) ลดต้นทุนการผลิต

หมายเหตุ: สำหรับธุรกิจขนาดเล็ก ตัวเลือกที่ 2 จะสะดวกกว่า

เมื่อเลือกนโยบายการบัญชี” ในราคาต้นทุนการผลิตเต็มจำนวน» สามารถตัดค่าใช้จ่ายเป็นรายเดือนได้โดยใช้รายการต่อไปนี้:
เดบิต 20 "การผลิตหลัก" เครดิต 26
เดบิต 23 "การผลิตเสริม" เครดิต 26
เดบิต 29 “การผลิตบริการและสิ่งอำนวยความสะดวก” เครดิต 26

เมื่อเลือกนโยบายการบัญชี” ด้วยต้นทุนการผลิตที่ลดลง» ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปสามารถนำมาประกอบกับราคาต้นทุนได้ครบถ้วน:

D 90.2 เครดิต "ต้นทุนการขาย" 26

ตัดค่าใช้จ่ายในบัญชี 25 “ ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไป”

บัญชี 25 ถูกปิดทุกเดือนโดยหักจำนวนค่าใช้จ่ายจากบัญชีโดยใช้ธุรกรรมต่อไปนี้:

เดบิต 20 “การผลิตหลัก” เครดิต 25

เดบิต 23 "การผลิตเสริม" เครดิต 25

เดบิต 29 “การผลิตบริการและสิ่งอำนวยความสะดวก” เครดิต 25

ขึ้นอยู่กับกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับต้นทุนเหล่านี้

ตัดต้นทุนออกจากบัญชี 44 “ ค่าใช้จ่ายในการขาย”

ต้นทุนจะถูกตัดออกจากบัญชี 44 “ ค่าใช้จ่ายในการขาย” ทุกเดือนทั้งหมดหรือบางส่วนโดยการผ่านรายการ:

เดบิต 90.2 "ต้นทุนการขาย" เครดิต 44 - ตัดค่าใช้จ่ายในการขาย

ปิดบัญชี 20 “การผลิตหลัก”, 23 “การผลิตเสริม”, 29 “การผลิตและการบริการ”

เมื่อสิ้นเดือน บัญชี 20,23,29 สามารถปิดได้ด้วยธุรกรรมต่อไปนี้:
เดบิต 90.2 "ต้นทุนการขาย" เครดิต 20
เดบิต 90.2 "ต้นทุนการขาย" เครดิต 23
เดบิต 90.2 "ต้นทุนการขาย" เครดิต 29

องค์กรบริการสามารถปิดบัญชีเหล่านี้ได้อย่างสมบูรณ์ (โดยไม่ต้องทิ้งการผลิตที่ยังไม่เสร็จในยอดคงเหลือในบัญชี)

ไปที่เมนู

ปิดบัญชี 90 “การขาย” และ 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”

ทุกสิ้นเดือน องค์กรจะกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมของตน (กำไรหรือขาดทุน)

ผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมขององค์กรถูกกำหนดดังนี้:

จำนวนรายได้ขององค์กร (มูลค่าการซื้อขายในบัญชีเครดิต 90.1) ลบด้วยต้นทุนการขาย (จำนวนมูลค่าการซื้อขายในบัญชี 90.2, 90.3,90.4,90.5)

หากความแตกต่างระหว่างรายได้ (ลบ VAT และการชำระเงินอื่นๆ ที่คล้ายกัน) และต้นทุนเป็นบวก แสดงว่าองค์กรทำกำไรในเดือนที่รายงาน

จำนวนกำไรสะท้อนให้เห็นจากการโพสต์:

เดบิต 90.9 เครดิต 99 – กำไรสำหรับเดือนนั้นสะท้อนให้เห็น

หากความแตกต่างเป็นลบ องค์กรก็จะขาดทุน

จำนวนการสูญเสียสะท้อนให้เห็นจากการโพสต์:

เดบิต 99 เครดิต 90.9 – สะท้อนถึงการขาดทุน ณ สิ้นเดือน

ดังนั้นบัญชีย่อยของบัญชี 90 "การขาย" จึงมียอดคงเหลือ ณ วันสิ้นเดือนที่รายงาน แต่บัญชี 90 เองไม่ควรมียอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือน

ณ สิ้นปีบัญชีย่อยทั้งหมดของบัญชี 90 ที่มียอดคงเหลือจะต้องถูกปิด

บัญชีย่อยถูกปิดโดยใช้ธุรกรรมต่อไปนี้:
D 90.1 K 90.9 – ปิดบัญชี 90.1 “รายได้” ณ สิ้นปี
D 90.9 K 90.2 – ปิดบัญชี 90.2 “ต้นทุนขาย” ณ สิ้นปี
D 90.9 K 90.3 – ปิดบัญชี 90.3 “ภาษีมูลค่าเพิ่ม” ณ สิ้นปี
D 90.9 K 90.4 – ปิดบัญชี 90.4 “ภาษีสรรพสามิต” ณ สิ้นปี
D 90.9 K 90.5 – ปิดบัญชี 90.5 “อากรส่งออก” ณ สิ้นปี

ปิดบัญชี 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”

ทุกสิ้นเดือน องค์กรจะกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินในบัญชี 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”

ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นคือความแตกต่างระหว่างมูลค่าการซื้อขายในเครดิตของบัญชี 91.1 "รายได้อื่น" และมูลค่าการซื้อขายในเดบิตของบัญชี 91.2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ" หากยอดคงเหลือในบัญชีเป็นเครดิต แสดงว่าองค์กรมีกำไร และหากบัญชีมียอดเดบิต องค์กรก็จะขาดทุน

ผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นแสดงอยู่ในรายการต่อไปนี้:

เดบิต 91.9 เครดิต 99 - สะท้อนถึงกำไรจากกิจกรรมอื่น ๆ
เดบิต 99 เครดิต 91.9 - สะท้อนผลขาดทุนจากกิจกรรมอื่น ๆ

ณ สิ้นปีบัญชีย่อยทั้งหมดของบัญชี 91 จะถูกปิดโดยมีธุรกรรมดังต่อไปนี้:

เดบิต 91.1 เครดิต 91.9 - บัญชีย่อย 91.1 ถูกปิด ณ สิ้นปี
เดบิต 91.9 เครดิต 91.2 - บัญชีย่อย 91.2 ถูกปิด ณ สิ้นปี

ไปที่เมนู

ปิดบัญชี 99 “กำไรขาดทุน” ณ สิ้นปี

หาก ณ สิ้นปีองค์กรทำกำไร ระบบจะสร้างการผ่านรายการต่อไปนี้:
เดบิต 99 เครดิต 84 - สะท้อนถึงกำไรสุทธิของปีที่รายงาน

หากมีการขาดทุนให้ทำการโพสต์:
เดบิต 84 เครดิต 99 - สะท้อนถึงผลขาดทุนที่เปิดเผยของปีที่รายงาน

ไปที่เมนู

รูปแบบการบัญชีอย่างง่ายสำหรับวิสาหกิจขนาดย่อม

สิทธิในการเก็บบันทึกกลุ่มรายการในงบการเงินโดยไม่ต้องลงบัญชีซ้ำซ้อน

วิธีที่ง่ายที่สุดในการจัดการบัญชีคือ อย่าใช้รายการซ้ำเลยคือห้ามโพสต์ใดๆ ทั้งสิ้น จริงอยู่ มีเพียงองค์กรขนาดเล็กเท่านั้นที่สามารถใช้วิธีนี้ได้ (ข้อ 6.1 ของ PBU 1/2008) และเฉพาะในกรณีที่ไม่บิดเบือนข้อมูลเกี่ยวกับบริษัทเท่านั้น กล่าวคือ อนุญาตให้จัดทำงบการเงินได้

บทความนี้จะช่วยคุณในการจัดทำงบดุล โดยมีการพิจารณารายละเอียดยอดคงเหลือและการหมุนเวียนซึ่งจัดทำบัญชีงบดุลและงบกำไรขาดทุนสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก (แบบฟอร์ม KND 0710098) ดาวน์โหลดแบบฟอร์มงบดุลและงบการเงิน การรายงานทางบัญชีที่ง่ายขึ้นสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก ดาวน์โหลดโปรแกรมผู้เสียภาษีเวอร์ชัน 4.45.2

การรายงานผ่านทางอินเทอร์เน็ต คอนทัวร์ภายนอก

Federal Tax Service, กองทุนบำเหน็จบำนาญของรัสเซีย, กองทุนประกันสังคม, Rosstat, RAR, RPN บริการไม่จำเป็นต้องติดตั้งหรืออัปเดต - แบบฟอร์มการรายงานเป็นข้อมูลล่าสุดอยู่เสมอ และการตรวจสอบในตัวจะช่วยให้มั่นใจได้ว่ารายงานจะถูกส่งในครั้งแรก ส่งรายงานไปยัง Federal Tax Service โดยตรงจาก 1C!

", พฤศจิกายน 2560

ทั้งผู้เริ่มต้นและผู้ใช้ที่มีประสบการณ์ต่างมีคำถามเกี่ยวกับการปิดบัญชี 20, 23, 25, 26 บัญชี ใช้ตัวอย่างของโปรแกรม "1C: Enterprise Accounting 8", ed. 3.0 มาดูการตั้งค่าที่ต้องทำเพื่อให้สามารถปิดบัญชีต้นทุนได้อย่างถูกต้องทุกเดือน

การกำหนดนโยบายการบัญชี

นโยบายการบัญชีขององค์กรถูกสร้างขึ้นในโปรแกรมเป็นประจำทุกปีและมีการกรอกหนังสืออ้างอิงด้วย: วิธีการกำหนดต้นทุนทางอ้อมและรายการต้นทุนทางตรง

ภาพหน้าจอแสดงให้เห็นว่าคุณสามารถเลือกสองช่องได้:

« เอาท์พุต" - ควรเป็นขององค์กรที่มีส่วนร่วมในการผลิต

« ดำเนินงานและให้บริการแก่ลูกค้า» – ควรใช้โดยองค์กรที่เชี่ยวชาญในการให้บริการด้านการผลิต

หากไม่มีการเลือกการตั้งค่าเหล่านี้ แสดงว่าโปรแกรมนี้ดำเนินการโดยองค์กรการค้า - "ซื้อและขาย" - จะไม่มีการผลิตใด ๆ และจะไม่มีการให้บริการ ดังนั้น บัญชีจะไม่ถูกใช้เลย กิจกรรมขององค์กรดังกล่าว

ข้อแนะนำในการแก้ไขข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นเมื่อปิดรอบเดือน

สถานการณ์ที่พบบ่อยมากคือการปิดเดือนได้สำเร็จ โปรแกรมไม่ได้สร้างข้อผิดพลาดใดๆ แต่เมื่อสร้างงบดุล ผู้ใช้สังเกตเห็นว่าในวันที่ 20 มกราคม บัญชีถูกปิดไปยังบัญชีในวันที่ 90 สิงหาคม หรือไม่ได้ถูกปิด เลย คุณต้องทำสิ่งต่อไปนี้:

ดูรายการในการดำเนินการตามปกติ “การปิดบัญชี: 20, 23, 25, 26” ซึ่งบัญชีที่บัญชีถูกปิด / หากปิดในวันที่ 90 สิงหาคม คุณจะต้องตรวจสอบรายการค่าใช้จ่ายโดยตรง อาจมีรายการไม่เพียงพอ

ตามรายงาน “การวิเคราะห์กลุ่มย่อย: กลุ่มรายการ วิเคราะห์ว่ากลุ่มสินค้าและรายการต้นทุนใดที่บัญชีไม่ได้ปิดทั้งหมด/บางส่วน / ไปยังบัญชี 90.02 หากไม่ได้ปิดบัญชีค่าใช้จ่ายโดยตรงที่ต้นทุนการผลิต อาจหมายความว่ามีงานระหว่างดำเนินการในโปรแกรม มีรายการไม่เพียงพอในรายการค่าใช้จ่ายทางตรง หรือไม่มีรายได้สำหรับกลุ่มรายการนี้

หลังจากตรวจสอบเอกสารและทำการเปลี่ยนแปลงแล้วคุณต้องปิดเดือนอีกครั้ง

นอกจากนี้ยังเกิดขึ้นที่โปรแกรมสร้างข้อผิดพลาดโดยระบุว่าปัญหาอยู่ที่ไหนและสิ่งที่ต้องทำเพื่อแก้ไขข้อผิดพลาดเหล่านี้ ที่นี่ทุกอย่างเรียบง่าย คุณควรอ่านข้อมูลทั้งหมดที่โปรแกรมให้มา แก้ไขข้อผิดพลาดตามคำแนะนำ แล้วปิดเดือนอีกครั้ง

โดยสรุป ให้เราให้ความสนใจอีกครั้งกับความจริงที่ว่านโยบายการบัญชีขององค์กรถูกสร้างขึ้นทุกปีและควบคู่ไปกับการสร้างวิธีการกระจายต้นทุนทางอ้อมและรายการต้นทุนทางตรง รายการค่าใช้จ่ายโดยตรงเป็นสิ่งสำคัญเนื่องจากมีรายการอยู่ในนั้น โปรแกรม "1C: การบัญชี 8", ed. 3.0 กำหนดว่าจะตัดรายการใดเป็นค่าใช้จ่ายทางอ้อมเมื่อปิดเดือน และจะกำหนดค่าใช้จ่ายอะไร

การปิดท้ายเดือนคือรายการธุรกรรมบังคับและรายการต่างๆ ที่ทำขึ้นเพื่อกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินระหว่างกาล มาดูธุรกรรมพื้นฐานสำหรับการปิดเดือนด้วยตนเองโดยใช้ตัวอย่าง

ขั้นตอนการปิดบัญชีเดือนประกอบด้วย:

• การกำหนดต้นทุนและตัดค่าใช้จ่ายออกเป็นต้นทุน
• การปิดบัญชีการขายและการกำหนดผลลัพธ์ทางการเงิน
• ปิดบัญชีรายรับรายจ่ายและกำหนดฐานภาษี

ขั้นตอนที่ 1: กำหนดค่าใช้จ่ายรายเดือน

ค่าใช้จ่ายของบริษัทแสดงในบัญชีที่ใช้งานอยู่ 20, 23, 25, 26, 44 เป็นต้น - บัญชีเหล่านี้ทั้งหมดมีชื่อทั่วไปว่า "บัญชีต้นทุน"

ประเภทของต้นทุนองค์กร:

• ต้นทุนการผลิต;
• ต้นทุนการผลิตเสริม
• ต้นทุนการดำเนินงานทั่วไป
• ต้นทุนการผลิต ฯลฯ

สมมติว่าบันทึกทางบัญชีของ Buttercup LLC ในเดือนมกราคม 2559 สะท้อนถึงธุรกรรมต่อไปนี้:

1. ค่าเสื่อมราคาสำหรับเดือน - 96,000 รูเบิล
2. การคำนวณค่าจ้างคนงานในโรงงาน - 780,000 รูเบิล
3. เงินเดือนสำหรับบุคลากรฝ่ายบริหารและผู้บริหาร - 250,000 รูเบิล
4. การซื้อจากผู้ให้บริการ (ไฟฟ้า) สะท้อนให้เห็น - 17,000 รูเบิล (ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม);
5. ผลิตภัณฑ์ที่ขายในราคา 1,062,000 RUB รวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม 162,000 ถู

นักบัญชีสะท้อนถึงธุรกรรมเหล่านี้ด้วยการผ่านรายการ:

ภาพสะท้อนของรายได้:

ขั้นตอนที่ 2 ปิดบัญชีเมื่อสิ้นเดือนที่โพสต์

ในการคำนวณต้นทุน สามารถใช้สองวิธี: การตัดต้นทุนแบบคลาสสิกและการคิดต้นทุนโดยตรง:

รับบทเรียนวิดีโอ 267 บทเรียนบน 1C ฟรี:

• การปิดต้นทุนโดยใช้วิธีแรกอาจเกิดขึ้นได้โดยใช้การบัญชีในราคาส่วนลด นั่นคือ ใช้บัญชี 40 หรือไม่ใช้ก็ได้
• วิธีที่สองหมายความว่าค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปจะไม่รวมอยู่ในราคาต้นทุน แต่จะถูกตัดออกเป็นรายได้ องค์กรเลือกวิธีการและบรรจุไว้ในนโยบายการบัญชี

ลองพิจารณาทั้งสองตัวเลือกในการปิดราคาต้นทุนสำหรับข้อมูลของ Buttercup LLC

การผ่านรายการสำหรับการปิดบัญชีค่าใช้จ่าย ณ สิ้นเดือนเมื่อใช้การตัดค่าใช้จ่ายโดยตรง:

การผ่านรายการเมื่อตัดต้นทุนโดยใช้วิธีการคิดต้นทุนโดยตรง:

ด	กะรัต	คำอธิบายการดำเนินงาน	จำนวนถู	เอกสาร
90.8	26	ตัดค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป	250 000	บ๊ะ.. อ้างอิง
90.2	20	ตัดต้นทุนการผลิต (96,000+ 780,000+17,000)	893 000	บ๊ะ.. อ้างอิง

ปิดบัญชีการโพสต์ 90:

ด	กะรัต	คำอธิบายการดำเนินงาน	จำนวนถู	เอกสาร
90.9	90.2	ค่าใช้จ่ายที่ตัดออก (1,143,000+893,000+400,000+162,000)	2 598 000	บ๊ะ.. อ้างอิง
90.1	90.9	รายได้ (รายได้) ตัดออก	1 062 000	บ๊ะ.. อ้างอิง

ขั้นตอนที่ 3 การกำหนดผลลัพธ์ทางการเงิน

ผลลัพธ์ทางการเงินถูกกำหนดโดยการเปรียบเทียบมูลค่าการซื้อขายในบัญชีการขาย (90) และรายได้-ค่าใช้จ่าย (91) และโอนยอดคงเหลือในบัญชีเหล่านี้ไปยังบัญชี 99 กำไรและขาดทุน

ผลลัพธ์ทางการเงินประกอบด้วย:

1. ครีบ. ผลรวมของกิจกรรมหลัก
2. รายได้อื่น (ค่าใช้จ่าย);
3. ค่าใช้จ่ายกรณีฉุกเฉินในสถานประกอบการ
4. การชำระภาษี

นับ 99 เป็นแบบแอคทีฟ-พาสซีฟ บัญชีสอดคล้องกับ:

• เมื่อพิจารณาผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับกิจกรรมหลัก บัญชีจะสอดคล้องกับบัญชี 90
• เพื่อกำหนดผลลัพธ์สำหรับกิจกรรมอื่น ๆ - จำนวน 91 ครั้ง
• เมื่อพิจารณาผลลัพธ์ของเหตุฉุกเฉิน บัญชี 99 จะสอดคล้องกับบัญชีของศูนย์ต้นทุน เงินสด การชำระหนี้กับบุคลากร ฯลฯ
• เมื่อคำนวณภาษีเงินได้บัญชีจะสอดคล้องกับบัญชี 68

ปิดบัญชี 90, 91, 99 รายการ ณ สิ้นเดือน

เมื่อสิ้นเดือน บัญชีย่อยของบัญชี 90 และ 91 จะรวบรวมผลลัพธ์ของครัวเรือน การดำเนินงานขององค์กร บัญชีย่อยบางบัญชีใช้งานอยู่ บางบัญชีไม่โต้ตอบ ผลลัพธ์คำนวณโดยการเปรียบเทียบการหมุนเวียนของบัญชีสำหรับ Dt และ Kt

หาก Dt เกิน Kt ยอดคงเหลือจะแสดงตาม Kt 90.9 นั่นคือเมื่อสิ้นงวดโดยรวมไม่ควรมียอดคงเหลือในบัญชี 90

ปิดเดือนที่โพสต์และกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินของ Buttercup LLC สำหรับเดือนมกราคม:

ผลลัพธ์ของการนับ 91 ถูกกำหนดตามรูปแบบที่คล้ายกัน

หลังจากปิดบัญชี 90 และ 91 ยอดคงเหลือในบัญชีเหล่านี้จะแสดงในบัญชี 99:

ในบัญชี 99 ในระหว่างปี ผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมทางธุรกิจจะแสดงตามเกณฑ์คงค้าง บัญชีนี้จะปิดปีละครั้งในวันสุดท้ายของปี

บัญชี 02 ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรใช้โดยองค์กรหากมีสินทรัพย์ถาวรที่ต้องเสียค่าเสื่อมราคา ที่ดินและทรัพยากรธรรมชาติไม่ต้องเสียค่าเสื่อมราคาเนื่องจากคุณสมบัติของผู้บริโภคไม่เปลี่ยนแปลงไปตามกาลเวลา สินทรัพย์ถาวรดังกล่าวแสดงอยู่ในงบดุลด้วยราคาทุนในอดีต

สินทรัพย์ถาวรที่คิดค่าเสื่อมราคาจะแสดงอยู่ในงบดุลตาม มูลค่าคงเหลือ: ต้นทุนเดิมลบด้วยค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย

บัญชี 02 เป็นแบบพาสซีฟ

บัญชีคำสั่ง 02

คำแนะนำในการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรตามคำสั่ง ลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 N 94n

บัญชี 02 “ ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร”มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลที่สะสมระหว่างการดำเนินงานของสินทรัพย์ถาวร

จำนวนค่าเสื่อมราคาสะสมของสินทรัพย์ถาวรจะแสดงในการบัญชีภายใต้เครดิตของบัญชี 02 “ ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร” ซึ่งสอดคล้องกับบัญชีต้นทุนการผลิต (ค่าใช้จ่ายในการขาย) องค์กรผู้ให้เช่าสะท้อนถึงจำนวนค่าเสื่อมราคาสะสมของสินทรัพย์ถาวรที่เช่าในเครดิตของบัญชี 02 “ ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร” และในการเดบิตของบัญชี 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” (หากค่าเช่าเป็นรายได้อื่น)

เมื่อมีการจำหน่าย (การขาย, การตัดจำหน่าย, การชำระบัญชีบางส่วน, การโอนโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย ฯลฯ ) ของสินทรัพย์ถาวร จำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นจะถูกตัดออกจากบัญชี 02 “ ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร” เป็นเครดิตของบัญชี ( บัญชีย่อย "การจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร") รายการที่คล้ายกันเกิดขึ้นเมื่อตัดจำนวนค่าเสื่อมราคาสะสมสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่สูญหายหรือเสียหายทั้งหมด

การบัญชีเชิงวิเคราะห์บัญชี 02 “ ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร” ดำเนินการสำหรับสินค้าคงคลังแต่ละรายการของสินทรัพย์ถาวร ในเวลาเดียวกันการสร้างการบัญชีเชิงวิเคราะห์ควรให้ความสามารถในการรับข้อมูลเกี่ยวกับค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่จำเป็นสำหรับการจัดการองค์กรและจัดทำงบการเงิน

การผ่านรายการทั่วไปสำหรับบัญชี 02

โดยการเดบิตของบัญชี

	เดบิต	เครดิต
ตัดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่จำหน่ายเนื่องจากการขาย การชำระบัญชี การโอนโดยไม่มีค่าใช้จ่ายเพื่อลดต้นทุนเดิม	02	01 “การจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร”
ค่าเสื่อมราคาของรายการสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในอสังหาริมทรัพย์เพื่อเช่าถูกโอนไปยังบัญชีย่อยแยกต่างหาก	02	02
ค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินที่เดิมมีไว้สำหรับการเช่าและโอนไปยังสินทรัพย์ถาวรถูกโอนไปยังบัญชีย่อยแยกต่างหาก	02	02
ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่เลิกใช้แล้วซึ่งมีไว้สำหรับให้เช่าจะถูกตัดออกเพื่อลดต้นทุนเดิม	02	03
ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์สำรวจที่โอนไปยังสินทรัพย์ถาวรหรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะถูกตัดออกเป็นการลดต้นทุนเริ่มแรก	02	08
ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่โอนไปยังสาขาที่จัดสรรให้กับงบดุลแยกต่างหากถูกตัดออก (ผ่านรายการในการบัญชีของสำนักงานใหญ่)	02	79-1
ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่โอนไปยังสำนักงานใหญ่ถูกตัดออก (ผ่านรายการในการบัญชีสาขา)	02	79-1
ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่โอนไปยังผู้บริหารกองทรัสต์ถูกตัดออก (ในการบัญชีของผู้ก่อตั้งการจัดการ)	02	79-3
ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับก่อนหน้านี้สำหรับการจัดการกองทรัสต์และส่งคืนให้กับผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารถูกตัดออก (ในงบดุลแยกต่างหากของกองทรัสต์)	02	79-3
จำนวนค่าเสื่อมราคาจะลดลงเมื่อมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรลดลงอันเป็นผลจากการตีราคาใหม่	02	83

โดยเงินกู้ บัญชี

เนื้อหาของธุรกรรมทางธุรกิจ	เดบิต	เครดิต
มีการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ใช้ในการบูรณะหรือปรับปรุงสินทรัพย์ถาวรอื่นๆ	08	02
ค่าเสื่อมราคาคำนวณจากสินทรัพย์ถาวรที่ใช้เพื่อสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตน	08	02
ค่าเสื่อมราคาเกิดขึ้นสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ใช้ในระหว่างการก่อสร้างสิ่งอำนวยความสะดวกตามความต้องการขององค์กร	08-3	02
ค่าเสื่อมราคาคำนวณจากสินทรัพย์ถาวรที่ใช้ในการผลิตหลัก	20	02
ค่าเสื่อมราคาคำนวณจากสินทรัพย์ถาวรที่ใช้ในการผลิตเสริม	23	02
ค่าเสื่อมราคาเกิดขึ้นจากสินทรัพย์ถาวรเพื่อการผลิตทั่วไป	25	02
ค่าเสื่อมราคาคงค้างสำหรับสินทรัพย์ถาวรเพื่อวัตถุประสงค์ทั่วไป	26	02
ค่าเสื่อมราคาคำนวณจากสินทรัพย์ถาวรที่ใช้ในการผลิตบริการ	29	02
ค่าเสื่อมราคาเกิดขึ้นกับสินทรัพย์ถาวรที่มีไว้เพื่อรองรับกระบวนการขาย	44	02
ค่าเสื่อมราคาคำนวณจากสินทรัพย์ถาวรขององค์กรการค้า	44	02
ค่าเสื่อมราคาถูกนำมาพิจารณาในสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับจากสำนักงานใหญ่ขององค์กรโดยปันส่วนไปยังงบดุลแยกต่างหาก (ผ่านรายการในการบัญชีสาขา)	79-1	02
ค่าเสื่อมราคาถูกนำมาพิจารณาในสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับจากสาขาที่จัดสรรให้กับงบดุลแยกต่างหาก (ผ่านรายการในการบัญชีของสำนักงานใหญ่)	79-1	02
ค่าเสื่อมราคาเพิ่มเติมเกิดขึ้นกับสินทรัพย์ถาวรซึ่งมีต้นทุนเพิ่มขึ้นอันเป็นผลมาจากการตีราคาใหม่	83	02
ค่าเสื่อมราคาเกิดขึ้นจากสินทรัพย์ถาวรที่เช่า (การเช่าไม่ขึ้นอยู่กับกิจกรรมขององค์กร)	91-2	02
ค่าเสื่อมราคาเกิดขึ้นกับสินทรัพย์ถาวรที่ใช้ในการปฏิบัติงาน โดยต้นทุนดังกล่าวจะถือเป็นค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี	97	02