ในปี 2018 กระทรวงการคลังของรัสเซียกำลังทำงานอย่างแข็งขันเพื่อจัดระบบการชำระที่ไม่ใช่ภาษีซึ่งยังไม่รวมอยู่ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คาดว่าผลลัพธ์จะเป็น "รหัสการชำระที่ไม่ใช่ภาษี" ซึ่งจะรวมอยู่ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในรูปแบบของกฎหมายของรัฐบาลกลางแยกต่างหาก เราจะแจ้งให้คุณทราบว่าปัญหานี้จะได้รับการควบคุมทางกฎหมายอย่างไร และประเภทการชำระเงินที่ไม่ใช่ภาษีใดบ้างที่สามารถพูดคุยได้

วัตถุประสงค์ของร่างพระราชบัญญัติ

วันนี้รัฐพร้อมที่จะปรับปรุงระบบการชำระและค่าธรรมเนียมที่ไม่ต้องใช้ภาษี:

• โอนบางส่วน (ส่วนใหญ่เป็นการชำระเงินภาคบังคับที่ไม่ใช่ภาษี) ไปยังรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• ส่วนหลักคือการนำไปสู่ส่วนร่วมในแง่ของกฎระเบียบ

เป้าหมายทั่วไปของการสร้างระบบการชำระงบประมาณที่ไม่ใช่ภาษีคือการทำให้เงื่อนไขในการรวบรวมชัดเจนและคาดเดาได้ และเพื่อรักษาบางส่วนไว้ในสภาพแวดล้อมของตลาดที่มีการแข่งขัน

พื้นหลัง

ในปี 2560 กระทรวงการคลังได้พัฒนาร่างกฎหมายตามการตัดสินใจที่ทำในคณะทำงานกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจร่วมกับตัวแทนธุรกิจ ได้ถูกส่งไปยังรัฐบาลแล้ว แต่มีความคิดเห็นจำนวนหนึ่ง และโครงการนี้ถูกส่งกลับเพื่อแก้ไข

ปัญหาหลักคือพวกเขาพยายามรวมการชำระที่ไม่ใช่ภาษีของผู้ประกอบการที่มีอยู่ทั้งหมด แต่ก็ค่อนข้างต่างกัน ดังนั้นคำจำกัดความของการชำระที่ไม่ใช่ภาษีจึงซับซ้อนมาก ซึ่งอาจนำไปสู่ความยากลำบากในการบังคับใช้กฎหมายนี้ในอนาคต

นายกรัฐมนตรี Dmitry Medvedev ให้คำแนะนำเพิ่มเติมเพื่อศึกษาปัญหานี้อีกครั้ง และพิจารณาความเป็นไปได้ในการควบคุมการชำระเงินบางส่วนภายใต้กรอบของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เพื่อสร้างกฎเกณฑ์ที่เหมือนกันของเกมและจัดระบบการชำระเงินดังกล่าว

เป็นผลให้ชะตากรรมของร่างพระราชบัญญัติการชำระที่ไม่ใช่ภาษีในปี 2561 เป็นดังนี้: ในเดือนมีนาคมมีการประชุมกับนายกรัฐมนตรีซึ่งมีการตัดสินใจที่จะแบ่งการชำระที่ไม่ใช่ภาษีหลักออกเป็น 3 ประเภท สำหรับสองคนนี้กระทรวงการคลังกำลังเตรียมร่างกฎหมายเพื่อรวมไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เพื่อหลีกเลี่ยงข้อพิพาทเกี่ยวกับการหักเงินของการชำระที่ไม่ใช่ภาษี (กลุ่มที่ 3) จึงมีการจัดตั้งคณะทำงานขึ้นในระดับรัฐบาลเพื่อกำหนดสถานะของพวกเขา

มีความคืบหน้า: รหัสที่เรียกว่าการชำระที่ไม่ใช่ภาษีในลักษณะกึ่งภาษีพร้อมในรูปแบบของการแก้ไขรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระบบใหม่ควรจะใช้งานได้เต็มรูปแบบภายในปี 2563

ดังที่ทราบกันดีว่ามีความรับผิดต่อการละเมิดประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงความรับผิดทางอาญา ดังนั้นจะมีช่วงการเปลี่ยนผ่าน (สูงสุด 10 ปี) ในระหว่างนี้ความรับผิดชอบในการชำระที่ไม่ใช่ภาษีที่เพิ่งเปิดตัวใหม่ภายใต้กรอบกฎหมายภาษีจะเบาลง

ค่าธรรมเนียมการกำจัดจะเป็นภาษี

โดยรวมแล้วกระทรวงการคลังกำลังพิจารณาการชำระเงิน 6 รายการเพื่อรวมไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงเงินสมทบภาคบังคับจากผู้ประกอบการโทรคมนาคม หัวข้อที่แยกต่างหากคือค่าธรรมเนียมรีสอร์ทนี้ กระทรวงการคลังเชื่อว่ามีสถานที่อยู่ในประมวลกฎหมายภาษีด้วย

จะมีทะเบียนการชำระแบบไม่เสียภาษีหรือไม่?

เป็นที่รู้กันว่าในตอนแรกกระทรวงการคลังต้องการสร้างทะเบียนแยกต่างหาก และหากไม่ได้รวมการชำระเงินบางอย่างไว้ คุณก็ไม่จำเป็นต้องชำระเงิน แม้ว่าเจ้าหน้าที่ทั่วไปจะไม่ต่อต้าน แต่ตำแหน่งก็เปลี่ยนไป: หากการชำระเงินรวมอยู่ในรหัสภาษีก็ไม่จำเป็นต้องลงทะเบียน

การชำระเงินที่จะไม่รวมอยู่ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กระทรวงการคลังได้ดำเนินการผ่านรายการการชำระที่ไม่ใช่ภาษีประเภทอื่นๆ จำนวนมาก และระบุจำนวนการชำระที่ไม่จำเป็นต้องได้รับการควบคุม เนื่องจากจริงๆ แล้วเป็นการชำระค่าบริการที่สามารถรับได้ในตลาด

ตัวอย่างที่ 1

การชำระค่าตรวจสุขภาพของพนักงานโดยไม่จำเป็นต้องนำส่งที่หน่วยงานของรัฐ

บริการทางการตลาดดังกล่าวไม่จำเป็นต้องได้รับการควบคุมเพิ่มเติม หากมีปัญหาในด้านนี้ปัญหานี้จะต้องได้รับการแก้ไขภายในกรอบการทำงานของบริการต่อต้านการผูกขาด

ตัวอย่างที่ 2

ค่าธรรมเนียมท่าเรือ.

เป็นสิ่งจำเป็น แต่เงื่อนไขและภาษีทั้งหมดได้รับการกำหนดโดยกฎหมายเกี่ยวกับการผูกขาดตามธรรมชาติ นั่นคือโดยพื้นฐานแล้วปัญหาได้รับการแก้ไขแล้ว

การชำระเงินไม่อยู่ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ต้องมีข้อบังคับ

นอกจากนี้ยังมีการชำระเงินจำนวนมากพอสมควรที่เกี่ยวข้องกับการสอบของรัฐต่างๆ ซึ่งต้องมีกฎระเบียบเพิ่มเติม

เนื่องจากเป็นการสอบของรัฐจึงถือเป็นข้อบังคับ แต่รัฐได้มอบสิทธิ์ในการผลิตให้กับสถาบันงบประมาณบางแห่ง ในกรณีนี้ ควรมีกฎทั่วไปของเกม - เมื่อการชำระเงินนี้สามารถเปลี่ยนแปลงได้ จะกำหนดขนาดของมันได้อย่างไร

อย่างไรก็ตาม เมื่อพิจารณาจากการจัดประเภทของการชำระเงินที่ไม่ใช่ภาษี (ดูด้านบน) การชำระเงินเหล่านี้จะไม่เหมือนกับภาษีและค่าธรรมเนียม กฎระเบียบของพวกเขาควรจะแตกต่างออกไป

ตอนนี้พวกเขาอยู่ในกฎหมายหรือข้อบังคับและการกระทำอื่น ๆ ที่กำหนดข้อกำหนดทั่วไปและวิธีการคำนวณค่าใช้จ่ายในการสอบ

ลักษณะเฉพาะของการชำระเงินเหล่านี้คือไม่มีค่าใช้จ่ายคงที่ วิธีการคำนวณมักจะรวมถึงต้นทุนทางตรงที่จำเป็นในการดำเนินการตรวจสอบที่เกี่ยวข้อง และการกำหนดจำนวนเงินที่แน่นอนจะนำไปสู่การจ่ายเงินมากเกินไปสำหรับบางส่วนและการชำระเงินน้อยไปสำหรับผู้อื่น และเป็นผลให้คุณภาพของการทดสอบเหล่านี้ลดลง

คณะทำงานกระทรวงการคลังตัดสินใจสร้างทะเบียนการชำระที่ไม่ใช่ภาษีของตนเองในบริบทของกลุ่มเหล่านี้และดำเนินการในประเด็นนี้เพิ่มเติมกับธุรกิจเพื่อระบุปัญหาทั่วไปและปัญหาเฉพาะตลอดจนระบุความเป็นไปได้ วิธีแก้ปัญหา

โดยพื้นฐานแล้ว สิ่งเหล่านี้ควรเป็นข้อกำหนดของกรอบงานเพื่อให้ทุกคนเข้าใจ:

• การชำระเงินมาจากไหน
• ขนาดของมันจะถูกกำหนดอย่างไร
• มันสามารถเปลี่ยนแปลงได้อย่างไร

เป้าหมายอีกประการหนึ่งคือการหลีกเลี่ยงความแตกต่างที่สำคัญระหว่างภูมิภาค: ขณะนี้สามารถเรียกการชำระเงินเดียวกันในภูมิภาคต่างๆ ได้และมีค่าใช้จ่ายแตกต่างกัน และนี่ก็อาจไม่สมเหตุสมผลเสมอไป

กระทรวงการคลังต่อต้านการหลีกเลี่ยงรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เจ้าหน้าที่สนับสนุนกลไกที่เข้มงวดในการแนะนำการชำระแบบใหม่ที่ไม่ต้องเสียภาษี ในฐานะที่เป็นส่วนหนึ่งของการรวมการชำระเงินที่สำคัญที่ไม่ใช่ภาษีไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แนวทางปฏิบัติในการแนะนำการชำระเงินใหม่ที่คล้ายกับภาษีที่อยู่นอกรหัสจะถูกระงับในความเป็นจริง

ด้วยเหตุนี้กระทรวงการคลังจึงเห็นชอบว่าภาษีนักท่องเที่ยวไม่ว่าจะในรูปแบบใดก็ตาม ควรจะเรียกเก็บผ่านประมวลกฎหมายภาษีเท่านั้น

ปัจจุบัน รายได้งบประมาณของรัฐเกิดจากการชำระภาษีและไม่ใช่ภาษี การโอนแบบฟรีก็มีบทบาทสำคัญเช่นกัน ในบทความนี้เราจะพิจารณาการชำระที่ไม่ใช่ภาษี สาระสำคัญ ประเภท และคุณสมบัติหลัก

สาระสำคัญทางเศรษฐกิจของการชำระที่ไม่ใช่ภาษี

ปัจจุบัน การชำระที่ไม่ใช่ภาษีเป็นหนึ่งในเป้าหมายที่รัฐให้ความสนใจอย่างใกล้ชิด ในอนาคตอันใกล้นี้มีการวางแผนที่จะตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีคำสั่งซื้อที่ครบถ้วนที่เกี่ยวข้องกับระบบนี้หรืออีกนัยหนึ่งคือรวมการชำระเงินของแผนที่ไม่ใช่ภาษีเพื่ออนุมัติหลักการพื้นฐานของการพัฒนาและการรวบรวม การชำระที่ไม่ใช่ภาษีบางรายการจะถูกยกเลิกตามกฎหมายว่าด้วยการชำระที่ไม่ใช่ภาษี นอกจากนี้การเพิ่มอัตราการชำระเงินที่มีอยู่และการเกิดขึ้นของการชำระเงินใหม่จะกลายเป็นเหตุผลทางเศรษฐกิจในขอบเขตสูงสุด

สถาบันการชำระที่ไม่ใช่ภาษีจากรายได้ธุรกิจและงบประมาณในระดับรัฐและท้องถิ่นตลอดจนกองทุนเป้าหมายถูกจัดประเภทเป็นแหล่งเพิ่มเติมในการรับรองการขัดขืนของระบบการเงินของรัฐ หากเราคำนึงถึงสิ่งข้างต้นเราสามารถสรุปได้ว่าการชำระที่ไม่ใช่ภาษีให้กับงบประมาณเป็นการชำระทั้งแผนการชดเชยและแผนการให้เปล่าที่เกิดขึ้นภายในกรอบความสัมพันธ์ที่ไม่มีการควบคุมโดยกฎหมายในด้านภาษีและ ค่าธรรมเนียม

สิ่งสำคัญคือต้องทราบว่าการชำระเงินเหล่านี้ดำเนินการโดยผู้ประกอบการและองค์กรแต่ละรายเพื่อสนับสนุนบุคคลที่สาม ซึ่งรวมถึงหน่วยงานของรัฐด้วย การชำระเงินเกิดขึ้นผ่านกฎระเบียบต่างๆ ที่มีความสำคัญของรัฐต่างๆ การไม่ปฏิบัติตามซึ่งตามกฎแล้วจะมีโทษตามกฎหมายที่บังคับใช้ในประเทศ และยังทำให้การดำรงอยู่และการทำงานปกติของธุรกิจตกอยู่ในความเสี่ยง

ความแตกต่างระหว่างการชำระภาษีและไม่ใช่ภาษี

ปัจจุบันมีการชำระทั้งภาษีและไม่ใช่ภาษีในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ความแตกต่างของพวกเขาคืออะไร? ความจริงก็คือตามกฎหมายภาษีปัจจุบัน เป็นการยากที่จะแยกแยะระหว่างการชำระเงินสองประเภทที่นำเสนอ ปัจจุบัน เกณฑ์ทางกฎหมายสำหรับความแตกต่างนี้คือทรัพย์สินที่สะท้อนถึงกฎระเบียบทางอุตสาหกรรม สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่าตามมาตรฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการควบคุมตามสัญญาณที่ระบุไว้ข้างต้นของภาระผูกพันทางภาษีและภาระผูกพันที่ไม่ใช่ภาษีจะถูกควบคุมโดยมาตรฐานของสาขากฎหมายอื่น ๆ

การจ่ายภาษีถือเป็นภาระผูกพันที่จะเกิดขึ้นเสมอหากมีวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษี กฎหมายกำหนดและบังคับใช้การชำระภาษีดังนั้นค่าเสื่อมราคาจึงมาพร้อมกับคำสั่งบังคับบนพื้นฐานของการให้เปล่า การชำระเงินประเภทนี้ถือเป็นนามธรรมเนื่องจากไม่มีวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ มีการชำระค่าธรรมเนียมหรือค่าธรรมเนียมเพื่อให้บรรลุเป้าหมายและความสนใจเฉพาะ บุคคลที่ชำระค่าธรรมเนียมหรือค่าธรรมเนียมจะนำไปใช้กับหน่วยงานของรัฐพิเศษเพื่อรับบริการที่ต้องการ ตามทฤษฎีแล้ว มีการเรียกเก็บค่าธรรมเนียมและค่าใช้จ่ายเพื่อครอบคลุมค่าใช้จ่ายของสถาบันที่เกิดขึ้นระหว่างการดำเนินกิจกรรมต่างๆ ไม่มีกำไรหรือขาดทุนสุทธิที่นี่

การแบ่งประเภทการชำระเงินตามการชำระเงินภาคบังคับ

สิ่งสำคัญคือต้องระบุในกระบวนการศึกษาสาระสำคัญทางเศรษฐกิจและประเภทของการชำระที่ไม่ใช่ภาษี โปรดทราบว่าความแตกต่างและความหลากหลายของรายได้งบประมาณที่ไม่ใช่ภาษีทำให้การจำแนกประเภทมีความซับซ้อนอย่างมาก จำเป็นต้องมีเกณฑ์ข้อหนึ่งที่ช่วยให้เราสามารถแบ่งการชำระที่ไม่ใช่ภาษีทั้งหมดออกเป็นสองกลุ่มได้ ตามเกณฑ์นี้ การชำระที่ไม่ใช่ภาษีรวมถึง:

• การชำระเงินโดยสมัครใจ ขอแนะนำให้รวมรายได้จากบริการชำระเงินที่จัดทำโดยหน่วยงานของรัฐ รายได้จากการใช้และการขายทรัพย์สินคอมเพล็กซ์ที่เป็นของทรัพย์สินของเทศบาลหรือของรัฐและอื่น ๆ สิ่งสำคัญคือต้องเพิ่มเติมว่าการรับการชำระเงินที่ไม่ใช่ภาษีซึ่งเป็นความสมัครใจนั้นส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับประสิทธิภาพของกิจกรรมทางเศรษฐกิจของโครงสร้างการบริหารสาธารณะ ปัจจัยนี้ควรนำมาพิจารณาในทางปฏิบัติไม่ทางใดก็ทางหนึ่ง
• การชำระเงินภาคบังคับ การจ่ายเงินที่ไม่ต้องเสียภาษีภาคบังคับในปัจจุบัน ได้แก่ ภาษีศุลกากร ค่าปรับ การจ่ายเงินสำหรับผลกระทบด้านลบต่อสิ่งแวดล้อม และอื่นๆ เป็นที่น่าสังเกตว่าการระดมรายได้งบประมาณประเภทนี้เกี่ยวข้องโดยตรงกับการดำเนินการโดยหน่วยงานของรัฐในการกำกับดูแลและการควบคุมการทำงานในพื้นที่หนึ่งของกิจกรรมที่ได้รับมอบหมาย จำนวนเงินรวมของการชำระที่ไม่ใช่ภาษีที่บังคับจะถูกควบคุมโดยหน่วยงานผู้มีอำนาจ เนื่องจากขึ้นอยู่กับจำนวนความผิดในประเทศเหนือสิ่งอื่นใด

เรามาดูรายละเอียดคำถามกัน

โปรดทราบว่าการจำแนกประเภทของการชำระเงินที่ไม่ใช่ภาษีที่กำหนดโดยมาตรา 41 ของรหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียอาจมีรายละเอียดค่อนข้างมาก ตามมาตรา 42 แห่งประมวลกฎหมายงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียขอแนะนำให้รวมสิ่งต่อไปนี้เป็นรายได้งบประมาณจากการใช้คอมเพล็กซ์ทรัพย์สินที่อยู่ในกรรมสิทธิ์ของเทศบาลหรือของรัฐ:

• รายได้ที่ได้รับเป็นค่าเช่าหรือการชำระเงินอื่นสำหรับการโอนทรัพย์สินของเทศบาลหรือของรัฐเพื่อใช้โดยเสียค่าใช้จ่าย ข้อยกเว้นในกรณีนี้คือคอมเพล็กซ์ทรัพย์สินของโครงสร้างอิสระและงบประมาณตลอดจนทรัพย์สินของวิสาหกิจรวมของเทศบาลและรัฐซึ่งรวมถึงรัฐวิสาหกิจด้วย
• เงินสดที่ได้รับเป็นดอกเบี้ยจากยอดงบประมาณในบัญชีกับธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนในสถาบันสินเชื่อ
• เงินที่ได้รับจากการโอนทรัพย์สินที่ซับซ้อนที่อยู่ในกรรมสิทธิ์ของเทศบาลหรือของรัฐเป็นหลักประกันหรือตามเงื่อนไขของการจัดการความน่าเชื่อถือ ข้อยกเว้นในกรณีนี้คือคอมเพล็กซ์ทรัพย์สินของโครงสร้างอิสระและงบประมาณทรัพย์สินของเทศบาลและรัฐวิสาหกิจประเภทรวมซึ่งรวมถึงทรัพย์สินของรัฐตลอดจนหน่วยทรัพย์สินที่โอนไปยังการจัดการความไว้วางใจของนิติบุคคลที่จัดตั้งขึ้นในองค์กรและกฎหมาย รูปแบบของรัฐ สถาบัน

อะไรอีก?

นอกเหนือจากกลุ่มการชำระเงินที่ไม่ใช่ภาษีที่แสดงข้างต้นแล้ว ขอแนะนำให้สังเกตสิ่งต่อไปนี้:

• ค่าธรรมเนียมการใช้สินเชื่องบประมาณ
• รายได้ในรูปของกำไรซึ่งตรงกับหุ้นในทุน (ที่ได้รับอนุญาต) ของบริษัททางเศรษฐกิจหรือห้างหุ้นส่วน นอกจากนี้ จำเป็นต้องรวมรายได้ในรูปแบบของเงินปันผลจากหุ้นที่เป็นของสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย หรือการจัดตั้งเทศบาล ยกเว้นสถานการณ์ที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง
• ส่วนหนึ่งของกำไรของวิสาหกิจรวมประเภทเทศบาลและรัฐซึ่งยังคงอยู่ตามกฎหลังจากจ่ายภาษีและการชำระเงินบังคับอื่น ๆ
• รายได้อื่นที่กำหนดโดยกฎหมายที่บังคับใช้ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจากการใช้คอมเพล็กซ์ทรัพย์สินที่อยู่ในกรรมสิทธิ์ของเทศบาลหรือของรัฐ ข้อยกเว้นในกรณีนี้คือทรัพย์สินของโครงสร้างอิสระและงบประมาณตลอดจนทรัพย์สินของหน่วยงานเทศบาลและรัฐซึ่งรวมถึงหน่วยงานของรัฐด้วย

ควรจะรู้

ดังที่เราได้กล่าวไว้ก่อนหน้านี้ ระบบการชำระที่ไม่ใช่ภาษีให้กับงบประมาณมีการแตกสาขามากมายและการจำแนกประเภทที่ค่อนข้างซับซ้อนซึ่งกำลังขยายตัวทุกปี ดังนั้นรายการรายได้ที่มิใช่ภาษีซึ่งกำหนดโดยมาตรา 41 ของรหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียจึงถือว่าเปิดอยู่ สิ่งนี้ทำให้มีความเป็นไปได้ในการแนะนำการชำระที่ไม่ใช่ภาษีรูปแบบใหม่เข้ามา นอกจากนี้รายการข้างต้นควรเสริมด้วยรายได้งบประมาณระดับรัฐบาลกลาง (มาตรา 51 ของรหัสงบประมาณ RF) รายได้งบประมาณที่ไม่ใช่ภาษีของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 57 ของ RF BC) เช่นเดียวกับที่ไม่ใช่ -รายได้ภาษีของงบประมาณท้องถิ่น (มาตรา 62 ของ RF BC)

องค์ประกอบระบบเพิ่มเติม

นอกเหนือจากองค์ประกอบของระบบที่ระบุไว้ข้างต้นแล้ว ขอแนะนำให้รวมสิ่งต่อไปนี้เป็นการชำระที่ไม่ใช่ภาษี:

• ส่วนหนึ่งของกำไรของสถาบันและองค์กรประเภทรวมที่สร้างขึ้นในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งตามกฎแล้วเหลืออยู่หลังจากจ่ายภาษีและการชำระเงินบังคับอื่น ๆ
• ภาษีศุลกากรและอากร;
• ค่าธรรมเนียมประเภทใบอนุญาต
• การชำระเงินสำหรับการใช้พื้นที่ป่าไม้ตามจำนวนค่าเช่าขั้นต่ำและจำนวนเงินขั้นต่ำที่กำหนดไว้ในสัญญาซื้อขายป่าไม้
• ค่าธรรมเนียมการใช้แหล่งน้ำที่เป็นของรัฐบาลกลาง
• การชำระค่าใช้ทรัพยากรชีวภาพทางน้ำตามข้อตกลงระหว่างรัฐบาล
• ค่าธรรมเนียมที่เกี่ยวข้องกับผลกระทบด้านลบต่อธรรมชาติ
• ค่าธรรมเนียมกงสุล
• ค่าธรรมเนียมสิทธิบัตร

มีอะไรอีกบ้างที่รวมอยู่ในการจำแนกประเภท?

• ค่าธรรมเนียมในการให้ข้อมูลเกี่ยวกับสิทธิที่จดทะเบียนในอสังหาริมทรัพย์และการทำธุรกรรมกับพวกเขา การออกสำเนาสัญญาและเอกสารอื่น ๆ ที่แสดงเนื้อหาของธุรกรรมฝ่ายเดียวที่ดำเนินการในรูปแบบลายลักษณ์อักษรที่เรียบง่าย
• ค่าธรรมเนียมสำหรับการชดใช้รายการค่าใช้จ่ายภายหลังข้อเท็จจริง ซึ่งเกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามการดำเนินการทางกงสุล
• กำไรของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งยังคงอยู่หลังจากจ่ายภาษีและการชำระเงินบังคับอื่น ๆ
• รายได้จากธุรกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศ
• การชำระเงินสำหรับการประกาศ;
• การชำระเงินแบบครั้งเดียวสำหรับการใช้ดินใต้ผิวดินในกรณีที่เกิดเหตุการณ์เฉพาะที่นำมาพิจารณาในข้อตกลงใบอนุญาตตามพื้นที่ดินใต้ผิวดินที่มีแหล่งสะสมของเพชรธรรมชาติ

การคำนวณการชำระที่ไม่ใช่ภาษี

เป็นที่น่าสังเกตว่ามีการจัดเตรียมแบบฟอร์มสำหรับการคำนวณฐานการบริจาคภาคบังคับให้กับงบประมาณของรัฐทุกไตรมาสไม่เกินสามสิบวันหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการรายงาน ไม่รวมการกรอกรายงานตามเกณฑ์คงค้าง สิ่งสำคัญคือต้องรู้ว่าการชำระที่ไม่ใช่ภาษีจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของโครงสร้างสำหรับกิจกรรมประเภทมาตรฐานและแสดงอยู่ในรายการต่อไปนี้:

• Dt 20 Kt 76.09 เกี่ยวข้องกับการคงค้างการชำระเงินภาคบังคับ
• Dt 76.09 Kt 51 กำหนดให้ชำระเงินที่ต้องชำระ

การกรอกแบบฟอร์มและการชำระเงินจะดำเนินการอย่างเคร่งครัดในรูเบิลรัสเซียและโกเปค ขณะนี้ คุณสามารถส่งรายงานผ่านบัญชีส่วนตัวของคุณเกี่ยวกับทรัพยากร Rossvyaz อย่างเป็นทางการได้

ทวงหนี้. บทสรุป

เมื่อวิเคราะห์หลักเกณฑ์ในการจัดเก็บหนี้ที่ไม่ต้องเสียภาษีแล้วสรุปได้ว่าหนี้ประเภทนี้สามารถรับรู้ได้ว่าไม่ดีตามเหตุผลข้อใดข้อหนึ่งดังต่อไปนี้

• การล้มละลาย (การชำระบัญชี) ของโครงสร้างตามกฎหมายปัจจุบัน
• การล้มละลายทางเศรษฐกิจของผู้ประกอบการแต่ละรายตามกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 26 ตุลาคม 2545 N 127-FZ "ในการล้มละลาย (ล้มละลาย)";
• การเสียชีวิตของบุคคลหรือการรับรู้ว่าเขาเสียชีวิตในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายวิธีพิจารณาความแพ่ง
• การยอมรับโดยหน่วยงานตุลาการในการกระทำที่สูญเสียความเป็นไปได้ในการรวบรวมหนี้
• ปฏิเสธที่จะเริ่มดำเนินการบังคับใช้ตามมติของปลัดอำเภอ (ตามกฎแล้วการปฏิเสธดังกล่าวจะเกิดขึ้นหากกำหนดเวลาในการส่งเอกสารการบังคับใช้เพื่อการขายหมดอายุ)
• การยุติการดำเนินการบังคับใช้ตามสถานการณ์ที่กำหนดโดยมาตรา 43 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการบังคับใช้การดำเนินการ";
• เสร็จสิ้นการดำเนินการบังคับใช้ที่เกี่ยวข้องกับการตัดสินใจของปลัดอำเภอซึ่งตามกฎแล้วออกด้วยเหตุผลที่ระบุไว้ในวรรค 3, 4, 6-9 ของส่วนที่ 1 ของข้อ 47 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการบังคับใช้การดำเนินการ";
• การแยกนิติบุคคลที่หยุดกิจกรรมจากทะเบียน Unified State ของนิติบุคคลตามการตัดสินใจของโครงสร้างการลงทะเบียนภายใต้มาตรา 21.1 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 8 ตุลาคม 2544 N 129-FZ “ ในการลงทะเบียนสถานะของนิติบุคคล และผู้ประกอบการรายบุคคล”

ดังนั้นเราจึงตรวจสอบการชำระที่ไม่ใช่ภาษีประเภทหลักทั้งหมดที่มีอยู่ในปัจจุบัน รวมถึงสาระสำคัญ คุณสมบัติ อัลกอริธึมการคำนวณ และแง่มุมหนึ่งของการเก็บหนี้ สิ่งสำคัญคือต้องทราบว่ากฎหมายปัจจุบันที่เกี่ยวข้องกับหัวข้อนี้เปิดอยู่ นั่นคือเหตุผลว่าทำไมทุกปีจึงมีการรวมการชำระเงินใหม่เข้าด้วยกันและไม่รวมการชำระเงินที่ไม่จำเป็นในช่วงหนึ่งหรือช่วงอื่นของชีวิตของรัฐและสังคม ตัวอย่างเช่น การจ่ายเงินสำหรับผลกระทบด้านลบต่อสิ่งแวดล้อมถูกนำมาใช้ค่อนข้างเร็ว ๆ นี้ อย่างไรก็ตามในวันนี้ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียผลลัพธ์ของขั้นตอนนี้ชัดเจนเนื่องจากสังคมเริ่มระมัดระวังเกี่ยวกับธรรมชาติมากขึ้นและจัดระเบียบนันทนาการอย่างมีเหตุผลมากขึ้น นี่เป็นเกณฑ์ที่สำคัญที่สุดในการพัฒนาสังคมและเพิ่มระดับความรักชาติในหมู่ประชากร

งบประมาณในทุกระดับมีบทบาทอย่างมากในการพัฒนาและความเจริญรุ่งเรืองของรัฐ การส่งเสริมความก้าวหน้าทางวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยี (การระดมทุนด้านงบประมาณสำหรับการวิจัยและพัฒนา) การพัฒนาเศรษฐกิจ (โดยเฉพาะอย่างยิ่งไม่ได้ผลกำไร แต่เป็นภาคส่วนที่มีความสำคัญทางสังคมของ เศรษฐกิจ) ผ่านการลงทุน เงินอุดหนุน ฯลฯ การทำงานของงบประมาณของรัฐเกิดขึ้นผ่านรูปแบบทางเศรษฐกิจพิเศษ - รายได้และค่าใช้จ่ายซึ่งแสดงขั้นตอนต่อเนื่องของการกระจายมูลค่าของผลิตภัณฑ์เพื่อสังคมที่กระจุกตัวอยู่ในมือของรัฐ รายได้ทำหน้าที่เป็นฐานทางการเงินของรัฐ และค่าใช้จ่ายเพื่อตอบสนองความต้องการทางสังคม รายได้งบประมาณแสดงถึงความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจที่เกิดขึ้นระหว่างรัฐกับองค์กร รัฐวิสาหกิจ และประชาชนในกระบวนการจัดตั้งกองทุนงบประมาณของประเทศ นโยบายการเงินของรัฐบางครั้งเรียกว่านโยบายการคลัง หากเราแยกนโยบายทางการเงินออกเป็นองค์ประกอบ นโยบายงบประมาณก็คือนโยบายที่เกี่ยวข้องกับการใช้จ่ายภาครัฐ นโยบายภาษี-รายได้ภาครัฐ นโยบายการคลังเป็นองค์ประกอบสำคัญของการควบคุมทางการเงินของรัฐบาล

ค่าธรรมเนียม - ตามมาตรา 8 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งเป็นเงินสมทบภาคบังคับที่รวบรวมจากองค์กรและบุคคล การจ่ายเงินซึ่งเป็นหนึ่งในเงื่อนไขสำหรับการดำเนินการที่สำคัญทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับผู้จ่ายค่าธรรมเนียมโดยหน่วยงานของรัฐ รัฐบาลท้องถิ่น หน่วยงานและเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจอื่น ๆ รวมถึงการให้สิทธิบางประการหรือการออกใบอนุญาต (ใบอนุญาต) การชำระค่าธรรมเนียมเป็นหนึ่งในเงื่อนไขสำหรับหน่วยงานของรัฐ หน่วยงานที่ได้รับอนุญาตอื่นๆ และเจ้าหน้าที่ในการดำเนินการที่สำคัญทางกฎหมายบางประการเพื่อประโยชน์ของผู้ชำระค่าธรรมเนียม เช่น คุณสมบัติหลักของค่าธรรมเนียมคือค่าตอบแทนส่วนบุคคล เนื่องจากการชำระค่าธรรมเนียมผู้ชำระเงินมักจะติดตามเป้าหมายบางอย่าง (ให้สิทธิ์ใด ๆ แก่เขาหรือได้รับใบอนุญาต) และดังนั้นจึงจะได้รับค่าตอบแทนเป็นรายบุคคลเสมอ (เนื่องจากเทียบเท่ากับที่เขาได้รับบางอย่าง) การกระทำอันสำคัญทางกฎหมายต่อร่างกายและเจ้าหน้าที่ของเขา)

ภาระผูกพันในการชำระค่าธรรมเนียมเกิดขึ้น เปลี่ยนแปลง และยุติลง หากมีเหตุผลที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือกฎหมายอื่นเกี่ยวกับค่าธรรมเนียม ขึ้นอยู่กับ "ระดับ" ของค่าธรรมเนียม

มีการเปิดเผยแนวคิดของฟังก์ชั่นการเรียกเก็บเงินในฐานะสถาบันการเงินและกฎหมาย

วิทยานิพนธ์ได้รับการยืนยันว่าจำนวนภาษี (อัตราค่าธรรมเนียม) ที่รัฐกำหนดอาจแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ด้านกฎระเบียบ

เป็นครั้งแรกในวิทยาศาสตร์การเงินของรัสเซียสรุปได้ว่าบทบาทที่สำคัญและความสำคัญของสถาบันการเรียกเก็บเงินในระบบการชำระเงินทางการเงิน (วัตถุประสงค์ของการรวบรวม) นั้นไม่ได้ถูกกำหนดโดยทางการคลังมากนักเท่ากับจากการปฏิบัติตามกฎระเบียบ ดังนั้นค่าธรรมเนียมดังกล่าวควรทำหน้าที่เป็นอุปสรรคสำหรับประชาชนในการได้รับสิทธิ และเพื่อป้องกันไม่ให้ประชาชนใช้สิทธิของตนในทางที่ผิด

แสดงให้เห็นว่าการละเมิดหลักการความเท่าเทียมกันของค่าธรรมเนียมในทิศทางของอัตราค่าธรรมเนียมที่เกินกว่าค่าใช้จ่ายของรัฐสามารถพิสูจน์ได้เฉพาะในกรณีพิเศษเพื่อวัตถุประสงค์ด้านกฎระเบียบเท่านั้น มิฉะนั้น ฟังก์ชันทางบัญชีของการรวบรวมจะใช้ในลักษณะของฟังก์ชันทางบัญชีของภาษี

มีการสำรวจคำถามเกี่ยวกับความสัมพันธ์ระหว่างหน้าที่ด้านกฎระเบียบและการคลังในสถาบันการเงินและกฎหมายในการเรียกเก็บเงิน และสรุปได้ว่าในกระบวนการวิวัฒนาการของสถาบันการเงินและกฎหมายในการเรียกเก็บเงิน หน้าที่ทางการเงินจะค่อยๆ สูญเสียความสำคัญที่โดดเด่นไป ในขณะที่บทบาทของหน้าที่ด้านกฎระเบียบในการรวบรวมเพิ่มขึ้น

ในระหว่างการศึกษาสถานที่เรียกเก็บเงินในระบบการชำระเงินทางการเงินผู้เขียนยืนยันการขาดเหตุผลที่เป็นกลางสำหรับความแตกต่างระหว่างแนวคิดของ "การรวบรวม" และ "การรวบรวมทางการเงิน" โดยศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียเช่นกัน เนื่องจากขาดเหตุผลทางกฎหมายในการกำหนดค่าธรรมเนียมการคลังนอกประมวลกฎหมายภาษี

ต่างจากภาษีที่เรียกเก็บเพื่อตอบสนองความต้องการโดยรวมของประชาชน หน้าที่จะถูกเรียกเก็บสำหรับการจัดหา "บริการพิเศษ" ให้กับผู้ชำระเงินโดยรัฐบาล ความหมายของ "บริการพิเศษ" คือการให้มาตรการเพิ่มเติมแก่ผู้ชำระเงินเพื่อปกป้องสิทธิ์และผลประโยชน์ที่ชอบด้วยกฎหมายของเขา ในขณะเดียวกัน การให้ "บริการพิเศษ" โดยหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตและเจ้าหน้าที่แก่ผู้ชำระเงินจะช่วยปกป้องผลประโยชน์ของบุคคลได้ไม่จำกัดจำนวน เช่น ในที่สุด "บริการพิเศษ" ก็มีขึ้นเพื่อประโยชน์ของสังคมทั้งหมด เพื่อวัตถุประสงค์สาธารณะ รัฐมักจะบังคับให้ผู้ชำระเงินติดต่อกับหน่วยงานของรัฐเพื่อขอ "บริการพิเศษ" ตามกฎหมาย

วิชาที่ได้รับอนุญาตให้ดำเนินการที่สำคัญทางกฎหมายซึ่งมีหน้าที่ของรัฐนั้นมีลักษณะเป็นหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตและเจ้าหน้าที่ที่ปฏิบัติหน้าที่ทางกฎหมายสาธารณะที่ได้รับมอบหมายจากการกระทำทางกฎหมายตามกฎระเบียบ และใช้อำนาจที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษี

สัญลักษณ์ของการปฏิบัติหน้าที่ของรัฐที่ได้รับมอบอำนาจนั้นมีลักษณะเฉพาะด้วยแรงจูงใจที่ส่งเสริมให้ผู้เสียภาษีนำไปใช้กับหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตและเจ้าหน้าที่เพื่อดำเนินการที่สำคัญทางกฎหมาย ส่วนใหญ่ความจำเป็นในการปฏิบัติดังกล่าวถูกกำหนดโดยกฎหมายในบางกรณีขึ้นอยู่กับความประสงค์ของผู้ชำระเงินเท่านั้น ภาระผูกพันในการชำระภาษีของรัฐนั้นเชื่อมโยงอย่างแยกไม่ออกกับลักษณะภาคบังคับนั่นคือ ด้วยความเป็นไปได้ที่รัฐจะใช้วิธีการพิเศษในการมีอิทธิพลต่อผู้ฝ่าฝืนกฎเกณฑ์ขั้นตอนการจ่ายภาษีของรัฐ ด้วยเหตุนี้จึงพิจารณากลไกของการบีบบังคับในการชำระภาษีของรัฐและความเป็นไปได้ในการใช้มาตรการรับผิดที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการไม่ชำระเงินหรือชำระภาษีของรัฐที่ไม่สมบูรณ์

การชำระอากรของรัฐเป็นเพียงเงื่อนไขหนึ่งสำหรับการดำเนินการที่สำคัญทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับผู้จ่าย เงื่อนไขบังคับอีกประการหนึ่งคือการสมัครของผู้มีส่วนได้เสียซึ่งจัดทำในรูปแบบขั้นตอนที่เหมาะสม

เป้าหมายในการรวบรวมภาษีของรัฐคือการเพิ่มความตระหนักรู้ของผู้เสียภาษี หน้าที่ของรัฐมีสองหน้าที่: วินัย - เป็นหน้าที่หลักและการเงิน - เป็นหน้าที่รอง หน้าที่ทางวินัยเกิดขึ้นพร้อมกันในเนื้อหาโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อรวบรวมหน้าที่ของรัฐและดำเนินการในกระบวนการบรรลุเป้าหมายนี้ หน้าที่ทางการเงินประกอบด้วยการสนับสนุนทางการเงินสำหรับกิจกรรมของรัฐและ (หรือ) เทศบาล

รายได้ที่มิใช่ภาษีเช่นเดียวกับรายได้ภาษีนั้นจัดตั้งขึ้นโดยหน่วยงานตัวแทนของสหพันธรัฐรัสเซียและหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย รายการรายได้ที่มิใช่ภาษีจะเหมือนกันสำหรับงบประมาณทุกระดับและกำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยการจัดประเภทงบประมาณ ประเภทของรายได้ที่ไม่ใช่ภาษีถูกกำหนดโดยรหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย

รูปแบบการระดมทรัพยากรทางการเงินที่ไม่ใช่ภาษีมีคุณสมบัติลักษณะที่แตกต่างจากรายได้ภาษี:

• · ขั้นตอนในการสร้าง การคำนวณ และการรวบรวมได้รับการควบคุมโดยชุดของเอกสารกำกับดูแล ตามที่รายได้ที่ไม่ใช่ภาษีสามารถบังคับหรือเป็นทางเลือกก็ได้ โดยรวบรวมตามความสมัครใจและภาคบังคับ
• · ยังไม่ได้กำหนดอัตรา เงื่อนไขการชำระเงิน สิทธิประโยชน์ และองค์ประกอบทางภาษีอื่นๆ ที่เฉพาะเจาะจง
• · การใช้เงินเป้าหมายจำนวนมากประดิษฐานอยู่ในนิติกรรมตามขั้นตอนการคำนวณและการเก็บเงินเฉพาะแต่ละรายการ
• · ไม่มีการวางแผนที่เข้มงวด ในทางปฏิบัติจะดำเนินการตามรายได้จริงสำหรับช่วงเวลาก่อนหน้า โดยคำนึงถึงพลวัตของบัญชี อัตราเงินเฟ้อ และการเปลี่ยนแปลงทางกฎหมาย
• · กลุ่มรายได้ที่มิใช่ภาษีประกอบด้วยการชำระเงินที่ค่อนข้างต่างกัน ซึ่งการรับเงินตามงบประมาณมีเหตุผลหลายประการ สิ่งที่พวกเขามีเหมือนกันก็คือความจริงที่ว่าพวกเขาไม่ได้เป็นภาษี

รายได้ที่มิใช่ภาษีคือการชำระเงินที่จำแนกตามลักษณะของใบเสร็จรับเงินในงบประมาณและรวมถึงธุรกรรมที่ได้รับการชดเชยจากการจัดหาโดยตรงโดยรัฐของบริการประเภทต่างๆ และการขายสินค้าตลอดจนการจ่ายเงินบำเหน็จบางส่วนในรูปแบบ ค่าปรับหรือการลงโทษอื่น ๆ สำหรับการละเมิดกฎหมาย การยึดทรัพย์ และรายได้ปัจจุบันที่ไม่สามารถขอคืนได้โดยสมัครใจทั้งหมดจากแหล่งที่ไม่ใช่ของรัฐ

ดังนั้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้ที่มิใช่ภาษีจะรวมถึง:

• - รายได้จากการใช้ทรัพย์สินในกรรมสิทธิ์ของรัฐหรือเทศบาล
• - รายได้จากการขายหรือการจำหน่ายทรัพย์สินอื่น ๆ ในกรรมสิทธิ์ของรัฐและเทศบาล
• - รายได้จากบริการแบบชำระเงินที่จัดทำโดยหน่วยงานของรัฐที่เกี่ยวข้อง หน่วยงานปกครองตนเองในท้องถิ่น รวมถึงสถาบันงบประมาณภายใต้เขตอำนาจศาลของหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลาง หน่วยงานบริหารของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย และหน่วยงานปกครองตนเองในท้องถิ่น ตามลำดับ
• - เงินที่ได้รับจากการใช้มาตรการรับผิดทางแพ่ง การบริหาร และอาญา และการบังคับยึดจำนวนอื่น ๆ
• - รายได้ในรูปแบบของความช่วยเหลือทางการเงินและสินเชื่องบประมาณที่ได้รับจากงบประมาณระดับอื่น ๆ ของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย

รวมถึงรายได้อื่นๆ ที่ไม่ใช่ภาษีด้วย สิ่งนี้ตามมาจากศิลปะ 51 แห่งประมวลกฎหมายงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย

แหล่งที่มาหลักของรายได้ที่ไม่ใช่ภาษีสำหรับงบประมาณในทุกระดับของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียคือรายได้จากการใช้ทรัพย์สินที่เป็นของรัฐหรือทรัพย์สินของเทศบาล

กลุ่มรายได้ที่ไม่ใช่ภาษีที่อยู่ระหว่างการพิจารณาจะคำนึงถึง:

• · เงินที่ได้รับในรูปแบบของค่าเช่าหรือการชำระเงินอื่น ๆ สำหรับการครอบครองและใช้ชั่วคราวหรือการใช้ทรัพย์สินชั่วคราวในกรรมสิทธิ์ของรัฐหรือเทศบาล
• ·เงินที่ได้รับในรูปดอกเบี้ยจากยอดงบประมาณในบัญชีกับสถาบันสินเชื่อ
• · เงินที่ได้รับจากการโอนทรัพย์สินในกรรมสิทธิ์ของรัฐหรือเทศบาล ซึ่งมีหลักประกันเป็นหลักประกัน เข้าสู่การจัดการทรัสต์
• · การชำระเงินสำหรับการใช้เงินงบประมาณที่มอบให้กับงบประมาณอื่น รัฐต่างประเทศ หรือนิติบุคคลตามเกณฑ์ที่ชำระคืนและชำระแล้ว
• · รายได้ในรูปแบบของกำไรที่เป็นของหุ้นในทุนจดทะเบียน (หุ้น) ของหุ้นส่วนธุรกิจและบริษัท หรือเงินปันผลจากหุ้นที่เป็นเจ้าของโดยสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย หรือเทศบาล
• · ส่วนหนึ่งของกำไรของรัฐวิสาหกิจรวมของรัฐและเทศบาลที่เหลือหลังจากจ่ายภาษีและการชำระเงินตามภาระผูกพันอื่น ๆ
• · รายได้อื่นที่ได้มาจากกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียจากการใช้ทรัพย์สินที่เป็นทรัพย์สินของรัฐหรือเทศบาล

ความถูกต้องทางวิทยาศาสตร์ของแบบฟอร์มภาษีขึ้นอยู่กับความเป็นมืออาชีพของผู้ที่เกี่ยวข้องในการปฏิรูปความสัมพันธ์ทางภาษีและระดับของประชาธิปไตย วุฒิภาวะทางกฎหมายของพลเมือง ความสมบูรณ์ของการมีส่วนร่วมในการกระจายมูลค่าที่สร้างขึ้นตลอดจนในองค์กร และรูปแบบการเป็นเจ้าของตามกฎหมาย แบบฟอร์มภาษีที่หลากหลายทำให้สามารถครอบคลุมรูปแบบรายได้ที่หลากหลายของผู้เสียภาษีได้ดีขึ้น มีอิทธิพลต่อกิจกรรมต่าง ๆ ของพวกเขาในแง่มุมใดด้านหนึ่ง เพื่อดำเนินหน้าที่ในกระบวนการควบคุมและการจัดการ และในเวลาเดียวกันก็มีนัยสำคัญ ลดผลกระทบทางจิตวิทยาของการกดภาษีเนื่องจากการกระจายภาษีทั้งหมดที่ส่งไปยังงบประมาณโดยผู้เสียภาษี สำหรับภาษีเอกชนหลายรายการที่ส่งไปยังงบประมาณของรัฐบาลและกองทุนสังคมในระดับต่างๆ

แนวคิดเรื่องภาษีและค่าธรรมเนียมได้รับการเปิดเผยในมาตรา มาตรา 8 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งเข้าใจว่าภาษีเป็นการบังคับชำระเงินโดยเปล่าประโยชน์ส่วนบุคคลที่เรียกเก็บจากองค์กรและบุคคลในรูปแบบของการจำหน่ายกองทุนที่เป็นของพวกเขาโดยสิทธิในการเป็นเจ้าของ การจัดการทางเศรษฐกิจ หรือการจัดการการปฏิบัติงานสำหรับ วัตถุประสงค์ของการสนับสนุนทางการเงินสำหรับกิจกรรมของรัฐและ (หรือ) เทศบาล

ค่าธรรมเนียมเข้าใจว่าเป็นค่าธรรมเนียมบังคับที่เรียกเก็บจากองค์กรและบุคคล การชำระดังกล่าวเป็นหนึ่งในเงื่อนไขสำหรับหน่วยงานของรัฐ รัฐบาลท้องถิ่น หน่วยงานที่ได้รับอนุญาตอื่นๆ และเจ้าหน้าที่ในการดำเนินการที่สำคัญทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับผู้ชำระค่าธรรมเนียม รวมถึงการอนุญาต ของสิทธิบางประการหรือการออกใบอนุญาต (ใบอนุญาต) )

– ภาษีเป็นการชำระโดยไม่มีค่าใช้จ่ายเป็นรายบุคคล และค่าธรรมเนียมสามารถขอคืนได้เป็นรายบุคคล (ชำระโดยผู้ชำระเงินในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการที่กำหนดเป้าหมายโดยรัฐ)

– ภาษีถูกกำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมและค่าธรรมเนียมเท่านั้น - ทั้งโดยกฎหมายภาษีอากรและสาขาอื่น ๆ ของกฎหมาย

– ความสำคัญทางการคลังของภาษีในระบบภาษีสมัยใหม่นั้นไม่อาจปฏิเสธได้ ในขณะเดียวกันค่าธรรมเนียมก็มีความสำคัญน้อยกว่า

– ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษี กฎหมายกำหนดลักษณะของการเก็บภาษีภาคบังคับ ค่าธรรมเนียมค่อนข้างสมัครใจ (แต่สิ่งเหล่านี้ไม่ใช่การชำระเงินตามสัญญา)

– ชำระภาษีอย่างต่อเนื่องเป็นระยะๆ ค่าธรรมเนียมส่วนใหญ่เป็นการชำระเงินแบบครั้งเดียว

– ภาษีเป็นการชำระที่เป็นนามธรรมซึ่งมีหน้าที่ตอบสนองความต้องการทางสังคม มีวัตถุประสงค์พิเศษหรือความสนใจพิเศษที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายค่าธรรมเนียมเสมอ ค่าธรรมเนียมดังกล่าวมีวัตถุประสงค์เพื่อครอบคลุมค่าใช้จ่ายของหน่วยงานของรัฐที่ผู้มีส่วนได้เสียสมัครเพื่อให้บริการบางอย่าง

ควรสังเกตว่ากฎหมายภาษีของรัสเซียไม่ได้ให้คำจำกัดความที่เป็นอิสระของ "หน้าที่" นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่ากฎหมายพื้นฐานของประเทศไม่ได้ประดิษฐานแนวคิดที่ต้องการ ในศิลปะ รัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 57 ระบุว่า “ทุกคนมีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมาย” โดยพื้นฐานแล้ว หมวดหมู่ "คอลเลกชัน" ที่เปิดเผยในวรรค 2 ของมาตรา 8 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มีทั้งการเก็บภาษีและอากร ดังนั้นตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียฉบับปัจจุบัน "ค่าธรรมเนียม" จึงรวมถึงค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้วัตถุของสัตว์โลกและสำหรับการใช้วัตถุของทรัพยากรชีวภาพทางน้ำและหน้าที่ของรัฐ

ตามกฎแล้ว ค่าธรรมเนียมส่วนใหญ่จะจ่ายสำหรับการมีสิทธิพิเศษในการได้รับใบอนุญาต ภาษีดังกล่าวจะเรียกเก็บเป็นค่าชดเชยแก่รัฐสำหรับการใช้ทรัพย์สินของรัฐหรือการดำเนินการทางกฎหมายที่สำคัญเพื่อประโยชน์แก่ผู้ชำระเงิน

ในรูปแบบรวม รายได้ของงบประมาณของรัฐรัสเซียรวมถึงการชำระภาษีและไม่ใช่ภาษี ในฐานะที่เป็นเกณฑ์ทางกฎหมายสำหรับการแยกภาษีจากการชำระที่ไม่ใช่ภาษีสามารถใช้สัญลักษณ์ของกฎระเบียบทางอุตสาหกรรมได้ตามที่ความสัมพันธ์ทางภาษีได้รับการควบคุมโดยบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีและการจ่ายเงินบังคับที่ไม่ใช่ภาษี - โดยบรรทัดฐานของอื่น ๆ สาขากฎหมาย

การชำระที่ไม่ใช่ภาษีมีสี่ประเภท

1. การจ่ายเงินสำหรับการให้บริการต่างๆ ของสถาบันของรัฐและเทศบาล เช่น การจ่ายเงินให้กับรัฐสำหรับสิทธิในการใช้หรือสิทธิในการดำเนินงาน ตลอดจนการดำเนินการของหน่วยงานของรัฐ (เช่น ค่าอากรแสตมป์)

2. การจ่ายเงินจากการใช้ทรัพย์สินของรัฐบาลกลางและทรัพย์สินของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย สาระสำคัญของการจ่ายเงินดังกล่าวคือการจ่ายค่าชดเชยการใช้ทรัพยากร (การจ่ายเงินสำหรับการใช้ทรัพยากรป่าไม้)

3. การลงโทษทรัพย์สิน ได้แก่ การจ่ายเงินให้กับรัฐสำหรับการละเมิดกฎหมาย ซึ่งรวมถึงจำนวนเงินจากการขายทรัพย์สินที่ถูกยึดและค่าปรับทางปกครอง เป็นต้น

4. รายได้จากการขายทรัพย์สินของรัฐบาลกลางและทรัพย์สินของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย, หลักทรัพย์ การชำระที่ไม่ใช่ภาษีเหล่านี้มาในรูปของรายได้จากการแปรรูป เงินกู้รัฐบาล และหนี้สินระยะสั้นของรัฐบาล

สูตรที่ชัดเจนของ "ภาษี" และ "ค่าธรรมเนียม" สะท้อนให้เห็นในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียทำให้สามารถระบุสาระสำคัญของการยกเว้นโดยเฉพาะและประเมินผลที่ตามมาของความสัมพันธ์ทางภาษีได้อย่างถูกต้อง ประเด็นนี้มีความสำคัญมากในสถานการณ์ที่แบบฟอร์ม (ชื่อการชำระเงิน) มีอิทธิพลเหนือเนื้อหา

ตามวรรค 4 ของข้อ 3 ของรหัสภาษี "ไม่อนุญาตให้กำหนดภาษีและค่าธรรมเนียมที่ละเมิดพื้นที่เศรษฐกิจเดียวของสหพันธรัฐรัสเซียและโดยเฉพาะอย่างยิ่ง จำกัด การเคลื่อนไหวอย่างเสรีภายในอาณาเขตของรัสเซียทั้งทางตรงและทางอ้อม สภาสินค้า (งาน บริการ) หรือสินทรัพย์ทางการเงิน หรือจำกัดหรือสร้างอุปสรรคต่อกิจกรรมทางเศรษฐกิจของบุคคลและองค์กรที่ไม่ได้รับอนุญาตตามกฎหมาย”

ตามวิธีการรวบรวมพวกเขาแยกแยะได้:

– ภาษีทางตรงซึ่งเรียกเก็บโดยตรงจากทรัพย์สินหรือรายได้ของผู้เสียภาษี ผู้จ่ายภาษีโดยตรงคนสุดท้ายคือเจ้าของทรัพย์สิน (รายได้) ภาษีเหล่านี้แบ่งออกเป็น:

– ภาษีตรงจริงซึ่งจ่ายโดยคำนึงถึงไม่ใช่จริง แต่เป็นรายได้เฉลี่ยโดยประมาณของผู้จ่าย

– ภาษีโดยตรงส่วนบุคคลซึ่งจ่ายตามรายได้จริงที่ได้รับและคำนึงถึงความสามารถในการละลายที่แท้จริงของผู้เสียภาษี

– ภาษีทางอ้อมที่รวมอยู่ในราคาสินค้าและบริการ

ผู้จ่ายภาษีทางอ้อมขั้นสุดท้ายคือผู้บริโภคผลิตภัณฑ์ ภาษีทางอ้อมแบ่งออกเป็น: ขึ้นอยู่กับวัตถุในการรวบรวม:

– ภาษีส่วนบุคคลทางอ้อม ซึ่งใช้กับกลุ่มสินค้าที่กำหนดไว้อย่างเคร่งครัด

– ภาษีสากลทางอ้อม ซึ่งโดยทั่วไปใช้กับสินค้าและบริการทั้งหมด

– การผูกขาดทางการคลังซึ่งบังคับใช้กับสินค้าทั้งหมด การผลิตและจำหน่ายกระจุกตัวอยู่ในหน่วยงานของรัฐ

– ภาษีศุลกากรที่เรียกเก็บจากสินค้าและบริการเมื่อทำธุรกรรมการส่งออกและนำเข้า

ขึ้นอยู่กับหน่วยงานที่จัดตั้งและมีสิทธิในการเปลี่ยนแปลงและระบุภาษี ภาษีหลังแบ่งออกเป็น:

– ภาษีของรัฐบาลกลาง (ระดับชาติ) องค์ประกอบที่กำหนดโดยกฎหมายของประเทศและสม่ำเสมอทั่วทั้งอาณาเขตของตน สิ่งเหล่านี้ได้รับการสถาปนาและบังคับใช้โดยองค์กรตัวแทนสูงสุด อย่างไรก็ตาม ภาษีเหล่านี้สามารถโอนเข้างบประมาณได้หลายระดับ

– ภาษีภูมิภาค คุณลักษณะที่โดดเด่นคือการจัดตั้งองค์ประกอบภาษีตามกฎหมายของประเทศโดยหน่วยงานนิติบัญญัติในวิชาของตน

– ภาษีท้องถิ่นซึ่งกำหนดโดยหน่วยงานท้องถิ่นตามกฎหมายของประเทศ สิ่งเหล่านี้มีผลบังคับใช้บนพื้นฐานของการตัดสินใจในระดับท้องถิ่นเท่านั้น ภาษีเหล่านี้จะตกเป็นของงบประมาณท้องถิ่นเสมอ

ตามการกำหนดเป้าหมายของการแนะนำภาษีมีความโดดเด่น:

– ภาษีนามธรรม (ทั่วไป) มีวัตถุประสงค์เพื่อสร้างรายได้งบประมาณโดยรวม

– ภาษีเป้าหมาย (พิเศษ) ที่นำมาใช้เพื่อเป็นเงินทุนสำหรับการใช้จ่ายภาครัฐในด้านใดด้านหนึ่ง กองทุนนอกงบประมาณพิเศษมักถูกสร้างขึ้นสำหรับการชำระเงินตามเป้าหมาย

ภาษีประเภทต่อไปนี้มีความโดดเด่น ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับผู้เสียภาษีอากร:

– ภาษีที่เรียกเก็บจากบุคคล

– ภาษีที่เรียกเก็บจากนิติบุคคล (องค์กรและองค์กร)

– ภาษีที่เกี่ยวข้องซึ่งชำระโดยทั้งบุคคลและนิติบุคคล

ตามระดับของงบประมาณที่มีการเครดิตการชำระภาษีมีดังนี้:

– ภาษีคงที่ซึ่งส่งตรงไปยังงบประมาณเฉพาะหรือกองทุนพิเศษงบประมาณโดยตรงและทั้งหมด

– การควบคุมภาษี - หลายระดับเช่น รับการชำระภาษีพร้อมกันไปยังงบประมาณที่แตกต่างกันในสัดส่วนที่นำมาใช้ตามกฎหมายงบประมาณ

ตามลำดับการแนะนำการชำระภาษีแบ่งออกเป็น:

– ภาษีภาคบังคับที่เรียกเก็บทั่วประเทศโดยไม่คำนึงถึงงบประมาณที่พวกเขาไป

– ภาษีทางเลือกซึ่งกำหนดโดยพื้นฐานของระบบภาษี แต่การแนะนำและการจัดเก็บภาษีนั้นเป็นอำนาจของรัฐบาลท้องถิ่น

ตามเวลาของการชำระเงิน ภาษีจะถูกแบ่งออกเป็นปฏิทินเร่งด่วนและตามกำหนดเวลา (ในทางกลับกันจะแบ่งออกเป็นสิบวัน รายเดือน รายไตรมาส รายครึ่งปี รายปี)

ตามศิลปะ มาตรา 12 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดประเภทของภาษีและค่าธรรมเนียมดังต่อไปนี้: รัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่น

ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่นจะถูกยกเลิกโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามมาตรา. มาตรา 13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง ได้แก่: 1)ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีสรรพสามิต; 3)ภาษีรายได้ส่วนบุคคล; 4) ภาษีเงินได้นิติบุคคล; 5) ภาษีการสกัดแร่ 6)ภาษีน้ำ; 7) ค่าธรรมเนียมการใช้วัตถุของสัตว์ป่าและการใช้วัตถุของทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ 8)ภาษีของประเทศ

ภาษีภูมิภาคแสดงอยู่ในมาตรา 14 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งรวมถึง: ภาษีทรัพย์สินขององค์กร ภาษีการพนัน ภาษีการขนส่ง

2 ผู้เข้าร่วมภาระผูกพันการประกัน สัญญาประกันภัย การประกันภัยต่อ

การประกันภัยเป็นองค์ประกอบสำคัญของเศรษฐกิจ โดยหลักแล้วคือเศรษฐกิจตลาด โดยที่ตลาดประกันภัยเป็นตัวแทน การประกันภัยและการทำงานที่มีประสิทธิภาพของเศรษฐกิจมีความสัมพันธ์กันอย่างใกล้ชิดและพึ่งพาซึ่งกันและกัน วัตถุประสงค์ของการประกันภัยไม่เพียงแต่เพื่อปกป้ององค์กรและประชากรจากภัยพิบัติทางธรรมชาติเท่านั้น แต่ยังเพื่อปกป้ององค์กรทางเศรษฐกิจจากการเปลี่ยนแปลงที่ไม่เอื้ออำนวยในสภาวะตลาด จากความเสียหายที่เกิดจากการเปลี่ยนแปลงทางกฎหมายและเงื่อนไขทางธุรกิจที่ไม่คาดฝัน

คู่สัญญาในภาระผูกพันในการประกันมักจะเป็นผู้ประกันตนและผู้ถือกรมธรรม์

ผู้ประกันตนสามารถเป็นองค์กรประกันภัยได้เท่านั้น - นิติบุคคลที่มีใบอนุญาต (ใบอนุญาต) เพื่อให้การประกันภัยประเภทที่เหมาะสม (ส่วนที่ 1 มาตรา 938 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง)

ในการรับสถานะของผู้ประกันตนจำเป็นต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดสำหรับจำนวนทุนจดทะเบียนขั้นต่ำที่ชำระแล้วซึ่งเกิดขึ้นจากกองทุนในวันที่นิติบุคคลส่งเอกสารเพื่อรับใบอนุญาตในการดำเนินกิจกรรมประกันภัย

ข้อกำหนดนี้ก่อตั้งขึ้นครั้งแรกโดยรัฐบาลกลาง
กฎหมายลงวันที่ 31 ธันวาคม 2540 เรื่อง “การจัดธุรกิจประกันภัยใน
สหพันธรัฐรัสเซีย" (มาตรา 6) มีความสำคัญขั้นพื้นฐานในการรับรองความเป็นระเบียบเรียบร้อยที่เข้มงวดในการสร้างผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดประกันภัย และในขณะเดียวกันก็รับประกันสิทธิของผู้ถือกรมธรรม์ในฐานะผู้บริโภคบริการประกันภัยได้มากขึ้น

ประมวลกฎหมายแพ่งกำหนดผู้ประกันตนว่าเป็นองค์กรเชิงพาณิชย์ที่ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจในภาคการประกันภัย (ข้อ 1.2 ของข้อ 50 วรรค 1 ของข้อ 938) ดังนั้นบทบัญญัติของวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 6 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในองค์กรธุรกิจประกันภัยในสหพันธรัฐรัสเซีย" เกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการยอมรับนิติบุคคลใด ๆ ในฐานะผู้ประกันตนนั้นไม่อยู่ภายใต้การสมัครเนื่องจากไม่ปฏิบัติตามประมวลกฎหมายแพ่ง กฎหมายของรัฐบาลกลาง "ว่าด้วยองค์กรธุรกิจประกันภัยในสหพันธรัฐรัสเซีย" (ส่วนที่ 2 ข้อ 1 ข้อ 6) ประดิษฐานหลักการของความบริสุทธิ์ที่สมบูรณ์ของกิจกรรมประกันภัย ไม่รวมกิจกรรมการผลิต การค้า ตัวกลาง และกิจกรรมการธนาคาร

อีกฝ่ายหนึ่งของภาระผูกพันในการประกันภัยคือผู้ถือกรมธรรม์

ผู้เอาประกันภัย (ผู้ถือกรมธรรม์) ได้รับการยอมรับว่าเป็นบุคคลตามกฎหมายหรือนิติบุคคลที่มีผลประโยชน์ที่สามารถเอาประกันได้และได้เข้าทำภาระผูกพันในการประกันภัยเฉพาะกับองค์กรประกันภัย (ผู้รับประกันภัย) ตามกฎของการประกันภัยประเภทที่เกี่ยวข้องที่กำหนดไว้ใน ตามกฎหมายหรือเงื่อนไขที่ระบุไว้ในสัญญา

การคุ้มครองการประกันภัยโดยการได้รับสถานะของผู้เอาประกันภัยนั้นมอบให้กับทั้งพลเมืองรัสเซียและนิติบุคคลและพลเมืองต่างประเทศ บุคคลไร้สัญชาติ และนิติบุคคลต่างประเทศ (วรรค 4 วรรค 1 บทความ 2 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง วรรค 1 บทความ 5 บทความ มาตรา 34 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการดำเนินธุรกิจประกันภัยในสหพันธรัฐรัสเซีย")

ผู้เข้าร่วมในภาระผูกพันการประกันอาจเป็นบุคคลที่สาม - ผู้รับผลประโยชน์และผู้ประกันตน

ผู้รับผลประโยชน์ (ผู้รับผลประโยชน์) คือบุคคลหรือนิติบุคคลที่มีผลประโยชน์จากการประกันซึ่งผู้ถือกรมธรรม์ได้ทำสัญญาประกันภัย

สถานะทางกฎหมายทางแพ่งของผู้รับผลประโยชน์ถูกกำหนดโดยลักษณะดังต่อไปนี้:

– ประการแรก ผู้รับผลประโยชน์สามารถเป็นบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคลก็ได้

– ประการที่สอง การแต่งตั้งผู้รับประโยชน์เพื่อรับเงินค่าประกันอาจเกิดขึ้นได้ทั้งในสัญญาทรัพย์สินและประกันส่วนบุคคล เพื่อรับรู้ถึงความถูกต้องซึ่งผู้รับผลประโยชน์จะต้องมีดอกเบี้ยที่เอาประกันได้

– ประการที่สาม ความเป็นไปได้ของการมีส่วนร่วมของผู้รับผลประโยชน์ขึ้นอยู่กับสาระสำคัญของภาระผูกพันในการประกันภัยซึ่งกำหนดองค์ประกอบ "ส่วนบุคคล" ของผู้เข้าร่วมไว้ล่วงหน้า: การปรากฏตัวของผู้รับผลประโยชน์เป็นเงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับการดำรงอยู่ของความสัมพันธ์ทางกฎหมายของการประกันภัย [ความรับผิด การประกันภัยซึ่งเป็นไปได้เฉพาะในความโปรดปรานของบุคคลที่สาม - เหยื่อเจ้าหนี้ (ผู้รับผลประโยชน์) - ศิลปะ 931, 932 ประมวลกฎหมายแพ่ง; การแยกร่างของผู้รับผลประโยชน์ออกจากความสัมพันธ์ทางกฎหมายของการประกันภัย - การประกันความเสี่ยงทางธุรกิจที่ดำเนินการเพื่อประโยชน์ของผู้ถือกรมธรรม์เท่านั้น (มาตรา 933 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง)

– ประการที่สี่ การมีอยู่ของผู้รับผลประโยชน์ช่วยให้เราพิจารณาได้
สัญญาประกันภัยที่สอดคล้องกันเป็นประเภทขึ้นไป
คำพูดที่สนับสนุนบุคคลที่สาม (มาตรา 430 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) แต่ไม่ใช่
ในรูปแบบคลาสสิก [ผู้ประกันตนมีสิทธิที่จะเรียกเก็บผู้รับผลประโยชน์ที่ยื่นคำร้องขอชำระค่าประกัน
การปฏิบัติตามหน้าที่บางอย่างที่ผู้ถือกรมธรรม์ไม่ได้ปฏิบัติตาม
(ข้อ 2 ของมาตรา 939 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง)];

– ประการที่ห้า ผู้ถือกรมธรรม์มีสิทธิ์ตามดุลยพินิจของตนเองในการเปลี่ยนผู้รับผลประโยชน์ที่มีชื่ออยู่ในสัญญาประกันภัยกับบุคคลอื่น โดยแจ้งให้ผู้ประกันตนทราบเป็นลายลักษณ์อักษร การเปลี่ยนผู้รับผลประโยชน์ภายใต้สัญญาประกันส่วนบุคคลซึ่งได้รับการแต่งตั้งโดยได้รับความยินยอมของผู้ประกันตนจะได้รับอนุญาตก็ต่อเมื่อได้รับความยินยอมจากบุคคลนี้ (ส่วนที่ 1 ของมาตรา 956 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) ในกรณีที่ผู้รับผลประโยชน์ได้ปฏิบัติตามภาระผูกพันใด ๆ ภายใต้สัญญาประกันภัยหรือได้ยื่นข้อเรียกร้องต่อบริษัทประกันภัยเพื่อชำระค่าประกัน การเปลี่ยนทดแทนเป็นไปไม่ได้ (ส่วนที่ 2 ของมาตรา 956 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง)

ผู้ประกันตนคือบุคคลที่มีผลประโยชน์ที่จับต้องไม่ได้ (ชีวิต สุขภาพ) ซึ่งเกี่ยวข้องกับผลประโยชน์ในทรัพย์สินของผู้ถือกรมธรรม์

การมีส่วนร่วมของผู้ประกันตนเป็นไปได้ทั้งในสัญญาประกันส่วนบุคคล (ข้อ 1 ของมาตรา 934 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) หรือในสัญญาประกันภัยความรับผิดสำหรับการก่อให้เกิดอันตราย (ข้อ 1 ของมาตรา 931 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง)

เงื่อนไขของสัญญาประกันภัยส่วนบุคคลเฉพาะอาจจัดให้มีทั้งตัวเลขอิสระของผู้ประกันตน (ซึ่งดำรงตำแหน่งบุคคลที่สามในฐานะนี้) และความบังเอิญของผู้ประกันตนกับผู้ถือกรมธรรม์เองและ (หรือ) ผู้รับผลประโยชน์

ผู้ถือกรมธรรม์สามารถสรุปสัญญาประกันภัยตามความต้องการของตนได้ ในกรณีนี้คือทั้งผู้เอาประกันภัยและผู้รับผลประโยชน์

สัญญาที่มีภาระผูกพันในการประกันภัยมีความแตกต่างกันในสาระสำคัญ (ลักษณะ) ในบางกรณีภาระผูกพันในการสรุปนั้นจำเป็นต้องกำหนดโดยกฎหมายเอง (ข้อ 2 ของข้อ 927 ข้อ 1 ของข้อ 936 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) ในส่วนอื่น ๆ การสร้างนั้นขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของคู่สัญญาเท่านั้น (วรรค 1 ของ ข้อ 1 ของมาตรา 927 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) ดังนั้นจึงจำเป็นต้องแยกแยะระหว่างสัญญาสองประเภทเพื่อเป็นเหตุให้เกิดภาระผูกพันในการประกันภัย:

– สัญญาประกันภัยเป็นรูปแบบคลาสสิกของเอกราชของเอกชน

– สัญญาประกันภัยเป็นสัญญาจำกัดซึ่งเป็นสัญญาบังคับประเภทพิเศษ

ประมวลกฎหมายแพ่งละทิ้งการออกแบบสัญญาประกันภัยแบบครบวงจร โดยจัดให้มีสัญญาประกันภัยอิสระสองฉบับ - สัญญาประกันภัยทรัพย์สิน (มาตรา 929 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) และสัญญาประกันภัยส่วนบุคคล (มาตรา 934 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) ดังนั้นจึงกำหนดกฎหมายที่เหมาะสมที่สุด กฎระเบียบ (จุดเริ่มต้นซึ่งกำหนดไว้แล้วโดยพื้นฐานของกฎหมายแพ่งปี 1991 ในมาตรา 107)

ในการสรุปสัญญาทรัพย์สินและประกันส่วนบุคคล ประมวลกฎหมายแพ่งจัดให้มีรายการเงื่อนไขสำคัญที่คล้ายกันซึ่งจะต้องบรรลุข้อตกลงระหว่างผู้ถือกรมธรรม์และบริษัทประกันภัย (มาตรา 942 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย):

– เกี่ยวกับวัตถุประกันภัย

– เกี่ยวกับลักษณะของเหตุการณ์ที่เอาประกันภัยเนื่องจากการเกิดขึ้นของการประกันภัยที่ให้ไว้

– เกี่ยวกับจำนวนเงินเอาประกันภัย

- เกี่ยวกับระยะเวลาของสัญญา

การไม่มีเงื่อนไขสำคัญใด ๆ ในสัญญาประกันภัยไม่ควรถือเป็นพื้นฐานในการรับรู้ว่ายังไม่ได้ข้อสรุป

ประมวลกฎหมายแพ่งยังกำหนดข้อกำหนดเกี่ยวกับรูปแบบของสัญญาประกันภัยโดยจัดให้มีข้อสรุปเป็นลายลักษณ์อักษรบังคับ (ข้อ 1 ของข้อ 940) การไม่ปฏิบัติตามซึ่งนำมาซึ่งการรับรู้สัญญาว่าไม่ถูกต้องยกเว้นกรณี โดยที่สัญญาดังกล่าวเป็นทางการสำหรับการประกันภัยภาคบังคับ (มาตรา 969 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความสำคัญของคำว่าเป็นหนึ่งในองค์ประกอบหนึ่งของภาระผูกพันในการประกันภัยถูกกำหนดโดยบทบาทของคำนี้เป็นปัจจัยที่ส่งผลโดยตรงต่อระดับความเสี่ยงที่ผู้รับประกันภัยยอมรับ ระยะเวลาสามารถกำหนดได้โดยการจำกัดเวลาที่เข้มงวด (หนึ่งปี ห้าปี ฯลฯ) และอาจไม่แน่นอน (ประกันชีวิต) นอกเหนือจากระยะเวลาทั่วไปของภาระผูกพันในการประกันแล้ว อาจกำหนดเส้นตายสำหรับการปฏิบัติตามภาระผูกพันบางประการ: สำหรับการชำระเบี้ยประกัน (หรือเบี้ยประกันเมื่อชำระเบี้ยประกันเป็นงวด - เรียกว่าระยะเวลาประกัน) , การแจ้งผู้เอาประกันภัยเกี่ยวกับเหตุการณ์ที่เอาประกันภัย, การจัดหาเงินประกัน ฯลฯ

การประกันภัยต่อเป็นการวางความเสี่ยงรอง ซึ่งเป็นการโอนความเสี่ยงจากบริษัทประกันภัยหลักไปยังบริษัทประกันภัยอื่น การประกันภัยต่อสามารถดำเนินการได้ทั้งโดยบริษัทประกันภัยต่อที่สร้างขึ้นเป็นพิเศษเพื่อจุดประสงค์นี้ และโดยบริษัทประกันทั่วไปที่มีใบอนุญาตที่เหมาะสม ไม่ว่าในกรณีใด ความหมายของการประกันภัยต่อคือเพื่อให้แน่ใจว่าบริษัทประกันภัยมีความสามารถในการละลาย - เพื่อประกันผู้ที่ให้ประกันเบื้องต้น

การประกันภัยต่อเป็นระบบความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจตามที่ผู้ประกันตนยอมรับความเสี่ยงในการประกันภัยโอนส่วนหนึ่งของความรับผิดชอบ (โดยคำนึงถึงความสามารถทางการเงินของตน) ตามเงื่อนไขที่ตกลงไว้กับ บริษัท ประกันรายอื่นเพื่อสร้างถ้าเป็นไปได้สมดุล พอร์ตประกันภัยให้ความมั่นคงทางการเงินและความสามารถในการทำกำไรของการดำเนินงานประกันภัย

กระบวนการที่เกี่ยวข้องกับการโอนความเสี่ยงเรียกว่าการกำหนดความเสี่ยง หรือการถอยหลังการรับประกันภัยต่อ

ข้าว. 1 โครงการประกันภัยต่อ

หน้าที่หลักของการประกันภัยต่อคือการกระจายความเสี่ยงรอง เนื่องจากมีการจัดแนวพอร์ตโฟลิโอประกันภัยทั้งในเชิงปริมาณและเชิงคุณภาพ

ปัญหาหลักในพฤติกรรมการประกันภัยคือการกำหนดส่วนแบ่งความเสี่ยงที่สามารถรักษาไว้ได้และสามารถโอนไปยังบริษัทประกันภัยต่อได้

3 เครดิตของรัฐและเทศบาลในระบบรายได้ของรัฐและเทศบาล หนี้ของรัฐและเทศบาล

เครดิตของรัฐ –นี่คือชุดของความสัมพันธ์ด้านเครดิตที่รัฐทำหน้าที่เป็นผู้ให้กู้ ผู้กู้ยืม และผู้ค้ำประกัน
เป็นองค์ประกอบสำคัญของการคลังสาธารณะ ซึ่งเป็นหนึ่งในรูปแบบการระดมและการกระจายเงินทุนโดยรัฐเพื่อปฏิบัติหน้าที่ของตนให้สำเร็จ

ประการแรกรัฐคือผู้กู้ยืม เพื่อให้ครอบคลุมค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาเงินทุนอย่างต่อเนื่องสำหรับความต้องการที่หลากหลายของสังคม รัฐจึงดึงดูดทรัพยากรทางการเงินฟรีจากโครงสร้างทางเศรษฐกิจและกองทุนของประชากร รัฐ องค์กร ธนาคาร พลเมืองอื่นๆ ทั้งในและต่างประเทศ สามารถทำหน้าที่เป็นเจ้าหนี้ของรัฐได้

รัฐสามารถทำหน้าที่เป็นเจ้าหนี้โดยให้กู้ยืมเงินแก่รัฐและนิติบุคคลอื่นได้ ในกรณีที่รัฐรับผิดชอบในการชำระคืนเงินกู้หรือปฏิบัติตามภาระผูกพันอื่น ๆ ที่บุคคลและนิติบุคคลดำเนินการ รัฐจะเป็นผู้ค้ำประกัน หากรัฐบาลสามารถรับประกันการชำระคืนเงินกู้อย่างไม่มีเงื่อนไขที่ออกโดยหน่วยงานระดับล่างและผู้บริหารหรือองค์กรทางเศรษฐกิจแต่ละแห่งรวมถึงการจ่ายดอกเบี้ยในกรณีที่ผู้ชำระเงินล้มละลาย เรากำลังพูดถึงเงินกู้ของรัฐบาลที่มีเงื่อนไข - สินเชื่อค้ำประกัน

ตามกฎแล้ว เงินกู้ยืมที่รัฐบาลออกมีมากกว่าเงินกู้ที่รัฐบาลออก ดังนั้นผลของความสัมพันธ์ด้านเครดิตจึงเกิดหนี้สาธารณะ

เครดิตของรัฐดำเนินการตามหลักการชำระคืนและความเร่งด่วนก็มีคุณสมบัติของเงินกู้ทั้งหมด อย่างไรก็ตาม ยังมีความแตกต่างจากความสัมพันธ์ด้านเครดิตรูปแบบอื่นๆ อีกด้วย ด้วยเงินกู้ของรัฐบาล เงินที่ยืมมาจะถูกนำไปมอบให้กับหน่วยงานของรัฐ และกลายเป็นแหล่งทางการเงินเพิ่มเติม ซึ่งโดยปกติจะใช้เพื่อชดเชยการขาดดุลงบประมาณ แหล่งที่มาของการชำระคืนเงินกู้รัฐบาลและการจ่ายดอกเบี้ยคือกองทุนงบประมาณ เงินกู้ค้ำประกันโดยทรัพย์สินของรัฐ (ภูมิภาค)

สาระสำคัญของสินเชื่อของรัฐในฐานะหมวดหมู่ทางเศรษฐกิจถูกเปิดเผยในหน้าที่ของมัน: การจัดจำหน่าย การควบคุม และกฎระเบียบ

ในฐานะที่เป็นตัวเชื่อมโยงในระบบการเงิน เครดิตของรัฐทำหน้าที่ในการจัดตั้งและการใช้กองทุนการเงินแบบรวมศูนย์ของรัฐ เช่น งบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณ เงินทุนที่ระดมผ่านจะถูกนำมาใช้เพื่อเป็นเงินทุนสำหรับโครงการทางเศรษฐกิจและสังคม

เครดิตของรัฐตามแหล่งที่มาได้ ภายใน คือ สกุลเงินประจำชาติ และภายนอก สกุลเงินต่างประเทศ.

ขึ้นอยู่กับบทบาทของรัฐในความสัมพันธ์ด้านเครดิต - ผู้ให้กู้หรือผู้ยืม เงินกู้งบประมาณที่รัฐและรัฐบาลให้กู้ยืมมีความโดดเด่น

ทำหน้าที่เป็นเจ้าหนี้รัฐให้เงินกู้โดยมีค่าใช้จ่ายของกองทุนงบประมาณ - เงินกู้งบประมาณ

ตามคำกล่าวของ พ.ศ. เงินกู้งบประมาณ- เหล่านี้เป็นเงินทุนที่จัดสรรโดยงบประมาณให้กับงบประมาณอื่นของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย, ให้กับนิติบุคคล (ยกเว้นสถาบันของรัฐ (เทศบาล)), ให้กับรัฐต่างประเทศ, ให้กับนิติบุคคลต่างประเทศในการชำระคืนและ พื้นฐานที่สามารถคืนเงินได้ เงินกู้งบประมาณมีให้ตามเงื่อนไขของค่าตอบแทนและการชำระคืน เงื่อนไขในการให้สินเชื่องบประมาณคือความพร้อมของหลักประกันซึ่งต้องมีสภาพคล่องในระดับสูง ดำเนินการตรวจสอบเบื้องต้นเกี่ยวกับสถานะทางการเงินของนิติบุคคล - ผู้รับเงินกู้งบประมาณผู้ค้ำประกันหรือผู้ค้ำประกันโดยหน่วยงานที่ได้รับอนุญาต

รัฐ (เทศบาล) ดำเนินการกู้ยืมของรัฐ (เทศบาล) ในฐานะผู้กู้ยืม

สินเชื่อภาครัฐสามารถจำแนกได้ตามเกณฑ์หลายประการ:

– สำหรับเรื่องของความสัมพันธ์การกู้ยืม – เงินกู้ที่จัดทำโดยหน่วยงานกลางและอาณาเขต

– ตามสกุลเงินของการกู้ยืม – ภายในและภายนอก

– ตามรูปแบบของข้อกำหนด - ในรูปแบบการแปลงสินทรัพย์เป็นหลักทรัพย์ (โดยการออกและวางภาระหนี้) และรูปแบบที่ไม่แปลงหลักทรัพย์ (กู้ยืมเป็นเงินสด) มิฉะนั้น แบบฟอร์มพันธบัตรและไม่ใช่พันธบัตร รูปแบบแรกมีข้อดีบางประการ (ความต้องการการลงทุนในปริมาณที่มากขึ้น ความสามารถในการควบคุมปริมาณ โครงสร้างและต้นทุนการกู้ยืมอย่างยืดหยุ่น) ซึ่งมีความโดดเด่นในประเทศที่พัฒนาแล้ว

– ตามวัตถุประสงค์ของการใช้งานในอนาคต - การลงทุน (เงินกู้เพื่อสนับสนุนโครงการขนาดใหญ่ของรัฐบาล กล่าวคือ เพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิต) และการไม่ลงทุน (เพื่อเป็นเงินทุนสำหรับค่าใช้จ่ายที่ไม่ก่อผล)

ภาระหนี้ของรัฐ:

- ตามระดับของความสามารถในการต่อรอง มีทั้งแบบตลาดที่ซื้อและขายได้อย่างอิสระ และแบบที่ไม่ใช่แบบตลาดซึ่งไม่สามารถเปลี่ยนเจ้าของได้

สินเชื่อภายในประเทศของรัฐบาลจัดประเภทตามเกณฑ์หลายประการ

โดยสิทธิในการออกพวกเขาแบ่งออกเป็นรัฐบาลกลาง รัฐบาลสาธารณรัฐ และหน่วยงานท้องถิ่น

ขึ้นอยู่กับผู้ถือหลักทรัพย์สินเชื่อสามารถแบ่งออกเป็นสินเชื่อที่ขายเฉพาะในหมู่ประชากรและสากลเช่น มีไว้สำหรับการจัดวางระหว่างบุคคลและนิติบุคคล

โดยวิธีการวางสินเชื่อจะถูกแบ่งออกเป็น โดยสมัครใจ โพสต์โดยการสมัครสมาชิกและ ถูกบังคับ

สินเชื่อในประเทศยังสามารถแบ่งออกเป็น:

– ขึ้นอยู่กับระยะเวลาในการระดมทุน – ระยะสั้น (สูงสุด 1 ปี), ระยะกลาง (ตั้งแต่ 1 ถึง 5 ปี), ระยะยาว (ตั้งแต่ 5 ปีขึ้นไป)

– ตามรูปแบบของข้อกำหนด - ในรูปแบบการแปลงสินทรัพย์เป็นหลักทรัพย์และรูปแบบที่ไม่แปลงหลักทรัพย์

– ตามวัตถุประสงค์การใช้งานในอนาคต - การลงทุนและการไม่ลงทุน

– ตามระดับความสามารถในการต่อรอง - ตลาดและไม่ใช่ตลาด

– โดยวิธีการกำหนดรายได้ - มีรายได้คงที่หรือลอยตัว

– ตามหลักประกัน – การจำนองและการไม่จำนอง

– ตามรูปแบบการจัดวาง – แบบผูกมัดและไม่ผูกมัด

– โดยลักษณะของรายได้ที่จ่าย – ชนะ, ดอกเบี้ย, วิน-วิน ฯลฯ

รูปแบบการกู้ยืมเงินของรัฐบาลหลักคือการออกและการวางหลักทรัพย์ หลักทรัพย์รัฐบาลจัดประเภท:

- ตามระดับความสามารถในการต่อรอง - ตลาดและไม่ใช่ตลาด

- โดยธรรมชาติของผู้ออก - ออกโดยรัฐบาลกลาง, หน่วยงานระดับภูมิภาค, หน่วยงานท้องถิ่น

— เร่งด่วน - ระยะยาว, ปานกลาง, ระยะสั้น;

- ตามรูปแบบการออกสารคดีและไม่ใช่สารคดี

- ตามรูปแบบการจ่ายรายได้ - ดอกเบี้ย, ส่วนลด, การชนะ;

- ตามวิธีการจัดวาง - การประมูล, การขายแบบเปิด, ตำแหน่งเดี่ยว)

— เป้าหมายผลลัพธ์ (การจัดหาเงินทุนสำหรับการขาดดุลงบประมาณ การจัดหาเงินทุนและโครงการเพื่อสังคม) ฯลฯ

เงินกู้รัฐบาลระหว่างประเทศแสดงถึงชุดของความสัมพันธ์ที่รัฐดำเนินการในตลาดการเงินโลกในฐานะผู้ยืมหรือผู้ให้กู้ ความสัมพันธ์เหล่านี้อยู่ในรูปแบบของเงินกู้ภายนอกของรัฐบาล เช่นเดียวกับสินเชื่อในประเทศ เงื่อนไขการชำระคืน ความเร่งด่วน และการชำระหนี้ รัฐสามารถดำเนินการกู้ยืมภายนอกได้ในรูปแบบต่อไปนี้: สินเชื่อธนาคารที่รวบรวม; เงินยูโร; เงินกู้ยืมจากองค์กรการเงินระหว่างประเทศ เงินกู้ระหว่างรัฐบาล สินเชื่อภาคเอกชนสำหรับสินเชื่อโครงสร้างเชิงพาณิชย์ (บริษัท) รูปแบบการกู้ยืมที่พบบ่อยที่สุดคือเรื่องของ Eurobonds

BC กำหนดแนวคิดเกี่ยวกับการกู้ยืมของรัฐบาล รวมถึงหนี้ภายในและภายนอก และหนี้สาธารณะ

การจัดการหนี้สาธารณะถือเป็นองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดประการหนึ่งของนโยบายการคลัง ระบบการจัดการหนี้สาธารณะประกอบด้วยชุดหลักเกณฑ์และวิธีการในการสะสม การใช้ การบริการ และการชำระคืนเงินกู้

ตามข้อมูลของ BC การให้บริการหนี้สาธารณะหมายถึงการดำเนินการสำหรับการชำระรายได้จากภาระหนี้ของรัฐและเทศบาลในรูปแบบของดอกเบี้ยและ (หรือ) ส่วนลดซึ่งดำเนินการด้วยค่าใช้จ่ายของงบประมาณที่เกี่ยวข้อง

ระบบย่อยหลักของการจัดการหนี้ที่พัฒนาขึ้นในแนวปฏิบัติของโลก ได้แก่ สถาบัน (โครงสร้างพื้นฐาน) กฎหมาย (การสนับสนุนทางกฎหมาย) การควบคุมพารามิเตอร์หนี้ (กฎระเบียบการดำเนินงานทางเศรษฐกิจ) การค้า (เทคโนโลยีการค้า)

ในการบริหารหนี้ก็มี หนี้สาธารณะที่เป็นทุนซึ่งแสดงถึงจำนวนภาระหนี้ที่ออกและคงค้างของรัฐบาลทั้งหมด รวมถึงดอกเบี้ยค้างจ่ายที่ต้องชำระสำหรับภาระหนี้เหล่านั้น และ ปัจจุบัน,รวมทั้งค่าใช้จ่ายในการจ่ายเงินรายได้ให้แก่เจ้าหนี้สำหรับหนี้ของรัฐทั้งหมดและการชำระหนี้ที่ถึงกำหนดชำระ

การจัดการหนี้สาธารณะเกี่ยวข้องกับการใช้กฎระเบียบเชิงโครงสร้าง - การเปลี่ยนแปลงโครงสร้างของหนี้หรือความสมดุลเพื่อวัตถุประสงค์ในการเพิ่มประสิทธิภาพ ยอดคงเหลือ – ความสัมพันธ์ระหว่างขนาดของหนี้และแหล่งที่มาของการชำระหนี้)

วิธีการจัดการหนี้สาธารณะ ได้แก่ การปรับโครงสร้าง การแปลง การรวมบัญชี การยืดเวลา (การเลื่อนการชำระเงิน) การโน้มน้าวใจ การรีไฟแนนซ์ การโอนสิทธิเรียกร้อง การแลกเปลี่ยนพันธบัตรในอัตราส่วนถดถอย การพักชำระหนี้ การซื้อหนี้คืน การยกเลิกเงินกู้ ฯลฯ

บทบาทที่โดดเด่นนั้นเล่นโดยวิธีการของตลาด ซึ่งเกี่ยวข้องกับธุรกรรมต่างๆ กับหลักทรัพย์

ในการจัดการหนี้สาธารณะ มีการใช้ตัวบ่งชี้ต่อไปนี้: ปริมาณหนี้สาธารณะทั้งหมด, ปริมาณหนี้สาธารณะภายใน, ปริมาณหนี้สาธารณะภายนอก, อัตราการเติบโตของหนี้สาธารณะ, อัตราส่วนหนี้สาธารณะต่อ GDP, จำนวน ทรัพยากรทางการเงินถูกเบี่ยงเบนไปจากงบประมาณเพื่อชำระหนี้สาธารณะ ตัวชี้วัดสองตัวสุดท้ายช่วยให้เราสามารถประเมินความเป็นไปได้ในการชำระหนี้

การจัดการหนี้สาธารณะของสหพันธรัฐรัสเซียดำเนินการโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียหรือกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียที่ได้รับอนุญาต ภาระหนี้มีหลักประกันโดยทรัพย์สินที่เป็นเจ้าของทั้งหมดซึ่งประกอบกันเป็นคลังที่เกี่ยวข้อง และได้รับการเติมเต็มจากงบประมาณของรัฐบาลกลาง รหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดปริมาณการกู้ยืมและค่าใช้จ่ายในการชำระหนี้สาธารณะสูงสุด
ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ส่วนที่ 2 ของวันที่ 26 มกราคม 2539 (แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 9 เมษายน 2552 ฉบับที่ 56-FZ วันที่ 17 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 145-FZ) // SZ RF พ.ศ. 2539 ลำดับที่ 5. ศิลปะ. 410.

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ส่วนที่หนึ่ง – กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 31 กรกฎาคม 2541. (เอ็ด.กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 28 ธันวาคม 2553 ฉบับที่ 404-FZ ). รับรองโดย State Duma เมื่อวันที่ 16 กรกฎาคม 1998 //การรวบรวมกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย 2541 ฉบับที่ 31 หน้า 3824.

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ส่วนที่สอง - กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 5 สิงหาคม 2543 (แก้ไข)กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 23 พฤศจิกายน 2553 ฉบับที่ 313-FZ) รับรองโดย State Duma เมื่อวันที่ 19 กรกฎาคม พ.ศ. 2543 อนุมัติโดยสภาสหพันธ์เมื่อวันที่ 26 กรกฎาคม 2543 //การรวบรวมกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย . 2543 ฉบับที่ 32. ศิลปะ. 3340.

กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 27 พฤศจิกายน พ.ศ. 2535 ฉบับที่ 4015-I "เกี่ยวกับการจัดระเบียบธุรกิจประกันภัยในสหพันธรัฐรัสเซีย" (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 31 ธันวาคม พ.ศ. 2540 20 พฤศจิกายน พ.ศ. 2542 21 มีนาคม 25 เมษายน 2545 ธันวาคม 8, 10 2546, 21 มิถุนายน, 20 กรกฎาคม 2547, 7 มีนาคม, 18 กรกฎาคม, 21 กรกฎาคม 2548, 17 พฤษภาคม 2550) // ราชกิจจานุเบกษาของสภาผู้แทนประชาชนแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและสภาสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 14 มกราคม 2536 ฉบับที่ 2 ข้อ 56
ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)

2014-12-18

ความหลากหลายของรูปแบบภาษีและวิธีการจัดเก็บภาษีจำเป็นต้องมีการจัดกลุ่มการชำระภาษีโดยทั่วไปตามเกณฑ์การจัดประเภทต่างๆ รายการภาษีและค่าธรรมเนียมที่จัดตั้งขึ้นในสหพันธรัฐรัสเซียประดิษฐานอยู่ในมาตรา 13-15 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การจัดประเภทการชำระภาษีมีความสำคัญต่อการจัดการภาษี ช่วยให้คุณสามารถปรับปรุงภาษีที่หลากหลายทั้งหมด ลดหย่อนภาษีให้เหลือเพียงไม่กี่ชั้นเรียน โดยรวมกันบนพื้นฐานของความคล้ายคลึงและการมีอยู่ของคุณสมบัติทั่วไป

ลองพิจารณากลุ่มการจำแนกประเภทของการชำระภาษีบางกลุ่มที่มีอิทธิพลต่อการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร

นอกจากนี้การชำระภาษีของรัฐบาลกลางที่สำคัญคืออากรศุลกากรซึ่งควบคุมโดยรหัสศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภูมิภาคภาษีถูกนำมาใช้โดยกฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและมีหน้าที่ต้องชำระเงินในอาณาเขตของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งรวมถึง:

• ภาษีทรัพย์สินของบริษัท,
• ภาษีการขนส่ง
• ภาษีการพนัน

เจ้าหน้าที่ของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐกำหนดสิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับการชำระเงินเหล่านี้ (ภายในรายการที่แนะนำโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อัตราภาษี (ภายในขอบเขตที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กำหนดเวลาชำระภาษี และแบบฟอร์มรายงานภาษี ภาษีภูมิภาคจะตกเป็นของงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

ท้องถิ่นภาษีจะถูกนำเสนอโดยหน่วยงานตัวแทนท้องถิ่นโดยการตัดสินใจที่เหมาะสมและไปที่งบประมาณท้องถิ่น ภาษีท้องถิ่นได้แก่:

• ภาษีทรัพย์สินสำหรับบุคคลธรรมดา
• ภาษีที่ดิน

หน่วยงานรัฐบาลท้องถิ่นกำหนดสิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับการชำระเงินเหล่านี้ (ภายในรายการที่แนะนำโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อัตราภาษี (ภายในขีดจำกัดที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กำหนดเวลาชำระภาษี และแบบฟอร์มการรายงานภาษี

นอกจากนี้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังกำหนดให้มีการแนะนำระบบภาษีพิเศษ - ขั้นตอนพิเศษสำหรับการคำนวณและการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมในช่วงระยะเวลาหนึ่ง เหล่านี้ในปัจจุบันรวมถึง:

• ระบบภาษีสำหรับผู้ผลิตสินค้าเกษตร (ภาษีเกษตรรวม)
• ระบบภาษีแบบง่าย
• ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวจากรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภท
• ระบบภาษีสำหรับการดำเนินการตามข้อตกลงแบ่งปันการผลิต

ภาษีแบบรวมซึ่งแทนที่ภาษีที่ใหญ่ที่สุดภายใต้ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไปในระบอบภาษีพิเศษสามระบบแรก มีสถานะเป็นภูมิภาค

เป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องทราบว่าการแบ่งส่วนการชำระภาษีเฉพาะที่นำเสนอข้างต้นเกี่ยวข้องกับการแจกจ่ายไม่ใช่ตามระดับของระบบงบประมาณ แต่ตามระดับของรัฐบาลและฝ่ายบริหารซึ่งกำหนด เปลี่ยนแปลง และแนะนำพวกเขาภายในขอบเขตอำนาจของตนตาม รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นการจำแนกประเภทนี้จะกำหนดอำนาจภาษี ความสามารถทางการคลังและกฎระเบียบของวิชาการจัดการภาษีของรัฐในระดับต่างๆ ของรัฐบาลและการจัดการ

2. ตามวิธีการจัดเก็บภาษีจะแบ่งออกเป็นแบบดั้งเดิม ทางตรงและทางอ้อม.

ถือเป็นภาษีทางตรงซึ่งเรียกเก็บโดยตรงจากรายได้ ทรัพย์สิน และทรัพยากรในกระบวนการสะสมและใช้งาน ภาษีทางตรงก็จะถูกแบ่งออก สู่ความเป็นจริงและรายได้

ภาษีจริงมีการประเมินรายได้เฉลี่ยโดยประมาณ (ที่เป็นไปได้และมีเงื่อนไข) จากวัตถุประสงค์ด้านภาษีอย่างใดอย่างหนึ่ง (ภาษีการขนส่ง ภาษีทรัพย์สิน ภาษีสำหรับการใช้ทรัพยากรธรรมชาติ ฯลฯ ) ผู้เสียภาษีจะคิดภาษีจริงกับต้นทุนการผลิตและการจัดจำหน่าย

ภาษีเงินได้ทางตรงเรียกเก็บโดยตรงและจากรายได้ที่ได้รับจริงตามความสามารถในการละลายที่เกิดขึ้นจริง (ภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) ภาษีเหล่านี้สามารถเรียกว่าภาษีเงินได้เนื่องจากวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีและในเวลาเดียวกันแหล่งที่มาของการชำระเงินคือรายได้รูปแบบหนึ่งหรืออีกรูปแบบหนึ่งของผู้เสียภาษี (องค์กรหรือบุคคลธรรมดา) มิฉะนั้นภาษีดังกล่าวจะเรียกว่าภาษีเงินได้

ภาษีทางอ้อมถูกรวมโดยผู้เสียภาษี - ผู้ขายในราคาตลาดขายสินค้าโอนไปยังผู้ซื้อสินค้าของพวกเขาและจ่ายจากรายได้ของพวกเขาซึ่งหมายความว่าพวกเขาจะถูกส่งกลับไปยังผู้เสียภาษีโดยเป็นส่วนหนึ่งของรายได้จากการขายนั่นคือจ่าย ทางอ้อม ตามความเข้าใจทั่วไปที่สุด ค่าธรรมเนียมเหล่านี้คือค่าธรรมเนียมของรัฐบาลสำหรับราคาของผู้ผลิต (ผู้ขาย) สินค้าในรูปแบบของภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต และอากรศุลกากร อีกนัยหนึ่ง ภาษีเหล่านี้เรียกอีกอย่างว่าภาษีจากการบริโภคหรือค่าใช้จ่าย เนื่องจากภาษีเหล่านี้เรียกเก็บผ่านการบริโภคในกระบวนการใช้จ่ายเงิน

อย่างไรก็ตาม การจำแนกประเภทการชำระภาษีแบบดั้งเดิมที่ได้รับการพิจารณาทั้งทางตรงและทางอ้อมนั้นขัดแย้งกับทฤษฎีการเก็บภาษีทางอ้อม คุณลักษณะหลักคือการโอนภาษีผ่านราคาไปยังผู้บริโภคตลอดจนการปฏิบัติด้านการกำหนดราคาและการบัญชี ประการแรก สิ่งนี้เกี่ยวข้องกับการจำแนกประเภทของภาษีจริงเป็นภาษีทางตรง ดังนั้นจึงจำเป็นต้องชี้แจงการจัดกลุ่มการชำระภาษีที่ยอมรับโดยทั่วไปโดยวิธีการจัดเก็บและวัตถุภาษีรวม

ตามที่ระบุไว้แล้ว ภาษีจริงจะรวมอยู่ในราคาสินค้าโดยการกำหนดตามกฎหมายให้กับต้นทุนการผลิตและการจัดจำหน่ายโดยผู้ผลิตและผู้ขาย (เป็นต้นทุนหรือผลลัพธ์ทางการเงินก่อนหักภาษีกำไร) นั่นคือภาษีจริงจะถูกโอนผ่านราคาไปยังผู้บริโภคผลิตภัณฑ์ของตนซึ่งจ่ายโดยผู้เสียภาษีตามกฎหมาย แต่จ่ายจากรายได้ของผู้บริโภค (ผู้ถือภาษี) มีสัญญาณทั้งหมดของการเก็บภาษีการผลิต (ธุรกิจ) ที่ไม่โดยตรง แต่โดยอ้อม

ในระบบบัญชีแห่งชาติ ภาษีทางอ้อมแบบดั้งเดิม (VAT, ภาษีสรรพสามิต, อากรศุลกากร) จะถูกสะท้อนและนำมาพิจารณาในตัวบ่งชี้มูลค่าเพิ่มรวมในราคาตลาดในกลุ่มภาษีสำหรับผลิตภัณฑ์และการนำเข้าและภาษีจริง - ใน มูลค่าเพิ่มรวมในราคาพื้นฐาน (ราคาผู้ผลิต) ในกลุ่มภาษีการผลิตอื่น ๆ เมื่อนำมารวมกัน ภาษีทางอ้อมทั้งหมดนี้ในโครงสร้างของ GDP (หรือมูลค่าเพิ่มรวมตามราคาตลาด) ถือเป็นกลุ่มภาษีทั่วไปจากการผลิตและการนำเข้า (ขอเรียกว่าภาษีทางอ้อมจากธุรกิจ หรือจากการผลิตและการนำเข้า)

ดังนั้นโครงสร้างการแบ่งการชำระภาษีตามวิธีจัดเก็บภาษีทั้งทางตรงและทางอ้อมจึงมีการเปลี่ยนแปลง

ภาษีทางตรงประกอบด้วยภาษีสองกลุ่ม: ก) ภาษีเงินได้ (ภาษีเงินได้); b) ภาษีส่วนบุคคลอื่น ๆ จากบุคคลธรรมดาเงินทั้งหมดจ่ายโดยตรงจากรายได้ของผู้เสียภาษี ซึ่งหมายความว่าเงินเหล่านั้นจะไม่ถูกส่งต่อไปยังผู้บริโภคอย่างถูกกฎหมาย

ภาษีทางอ้อมสำหรับธุรกิจ (การผลิตและการนำเข้า) ยังแบ่งออกเป็นภาษีทางอ้อมกลุ่มใหญ่สองกลุ่มซึ่งแตกต่างกันในขั้นตอนที่กำหนดไว้สำหรับการโอนไปยังผู้บริโภค:

ก) ภาษีทางอ้อมแบบดั้งเดิมหรือภาษีทางอ้อมสำหรับผลิตภัณฑ์และการนำเข้าซึ่งทำให้เกิดการเคลื่อนไหวที่เป็นอิสระซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของราคาขาย (ตลาด) ของผลิตภัณฑ์ซึ่งเป็นพรีเมี่ยม

b) ภาษีทางอ้อมอื่น ๆ จากธุรกิจ (จากการผลิต)(ที่เรียกว่าภาษี "จริง") ซึ่งรวมโดยผู้ผลิต (ผู้ขาย) ในต้นทุนการผลิตและการจัดจำหน่าย (ในต้นทุนหรือผลลัพธ์ทางการเงิน) เป็นส่วนหนึ่งของราคาของผู้ผลิต (ราคาพื้นฐาน)

ภาษีทางอ้อมอื่นๆ สำหรับธุรกิจ ได้แก่ ภาษีสังคมแบบรวม (เงินสมทบประกันภาคบังคับสำหรับกองทุนสังคมของรัฐ) แม้ว่าจะมีการชำระภาษีโดยเฉพาะก็ตาม มีลักษณะเป็นการประกัน กล่าวคือ จะคืนให้กับพนักงานเมื่อมีเหตุการณ์ที่เอาประกันภัยเกิดขึ้น (เมื่อถึงวัยเกษียณ สูญเสียความสามารถในการทำงานและทำงาน การเจ็บป่วย) ในรูปแบบของการโอนทางสังคม (เงินบำนาญ ผลประโยชน์ ฯลฯ) . ในเวลาเดียวกันภาษีประกันภัยในส่วนที่นายจ้างจ่ายจะถูกโอนผ่านราคาไปยังผู้บริโภคผลิตภัณฑ์ของตนและเป็นองค์ประกอบที่สำคัญของกลุ่มภาษีทางอ้อมอื่น ๆ จากธุรกิจ (จากการผลิต) ส่วนหนึ่งที่พนักงานจ่ายโดยตรงจากค่าจ้าง (ในรัสเซียยังไม่มีการปฏิบัติในปัจจุบัน ยกเว้นผู้ประกอบการรายบุคคล) ควรจัดประเภทเป็นภาษีเงินได้ทางตรง

ตอนนี้เกี่ยวกับการจำแนกประเภทของภาษีตามวัตถุประสงค์ด้านภาษีที่ขยายใหญ่ขึ้น ควรชี้แจงด้วยการจัดประเภทภาษีทางอ้อมอื่น ๆ จากธุรกิจ (จากการผลิต) ให้อยู่ในกลุ่มภาษีจากการบริโภค (จากค่าใช้จ่าย) พวกเขาเป็นตัวแทนของภาษีจากค่าใช้จ่าย แต่เกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษีก่อนหน้านี้ เช่น จากค่าใช้จ่ายที่แปลงเป็นทุน (ภาษีทรัพย์สิน ฯลฯ ) หรือจากการใช้ (การใช้) ทรัพยากรทางเศรษฐกิจ - ธรรมชาติและแรงงาน (ภาษีทรัพยากร ภาษีสังคมแบบรวม) ดังนั้น ภาษีการบริโภค (ค่าใช้จ่าย) จึงเป็นตัวแทนของภาษีทางอ้อมจากธุรกิจทั้งชุด รวมถึงภาษีทางอ้อมสำหรับผลิตภัณฑ์และการนำเข้า และภาษีทางอ้อมอื่นๆ จากการผลิต

การจำแนกประเภททั่วไปของภาษีทั้งหมดตามวิธีการจัดเก็บและวัตถุจัดเก็บภาษีที่ขยายสามารถแสดงในรูปแบบของกลุ่มการชำระภาษีที่ขยายดังต่อไปนี้:

1) ภาษีทางอ้อมจากการผลิตและการนำเข้า (ภาษีการบริโภค, ค่าใช้จ่าย):

ก) ภาษีทางอ้อมแบบดั้งเดิมสำหรับผลิตภัณฑ์และการนำเข้า

b) ภาษีทางอ้อมอื่น ๆ จากการผลิต;

2) ภาษีทางตรง:

ก) ภาษีเงินได้ (ภาษีเงินได้);

b) ภาษีส่วนบุคคลอื่น ๆ จากบุคคลธรรมดา

ปัญหาบางอย่างอาจเกิดขึ้นเมื่อตัดสินใจว่าจะรวมกลุ่มการจัดประเภทภาษีใด ภาษีที่เหมือนกันซึ่งเรียกเก็บภายใต้ระบบภาษีพิเศษ– ภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนด ภาษีเดียวจากรายได้ (รายได้ลบค่าใช้จ่าย) ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย ภาษีเกษตรเดียว เมื่อพิจารณาว่าพวกเขาทั้งหมดมุ่งเน้นไปที่ความสามารถในการทำกำไรตามเงื่อนไข และผู้เสียภาษีนิติบุคคลไม่ได้จำกัดความสามารถในการโอนภาระภาษีเดี่ยวให้กับผู้บริโภคผลิตภัณฑ์ พวกเขาจึงควรจัดเป็นกลุ่มภาษีทางอ้อมอื่นๆ สำหรับธุรกิจ ภาษีรวมที่จ่ายโดยผู้เสียภาษีแต่ละรายสามารถจัดประเภทโดยตรงหรือแม่นยำยิ่งขึ้นไปยังกลุ่มรายได้ส่วนบุคคลจากบุคคล

แนวทางที่พิจารณาในการจำแนกประเภทภาษีตามวิธีการรวบรวมและวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีที่ขยายนั้นมีความสำคัญไม่เพียง แต่จากทางทฤษฎีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงตำแหน่งการจัดการเชิงปฏิบัติด้วยโดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับการประเมินแรงกดดันของภาษีทางอ้อมที่มีต่อเศรษฐกิจและ การบริโภค โดยพิจารณาจากรายได้ครัวเรือนและค่าจ้างของคนงาน โดยคำนึงถึงว่าภาษีจำนวนมากดังกล่าวจ่ายโดยประชากรในด้านการค้าปลีกและบริการที่ชำระเงิน

3. เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีและภาษี การชำระภาษีจะกระจายตามแหล่งการชำระเงินเฉพาะที่เกี่ยวข้องโดยเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ขององค์กรและองค์ประกอบเชิงโครงสร้างแหล่งที่มาต่อไปนี้สามารถระบุได้: รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ ต้นทุน ผลลัพธ์ทางการเงิน ค่าจ้าง กำไร (รายได้อื่น) ก่อนหักภาษี กำไรหลังภาษี (ที่เหลืออยู่ในการกำจัดของวิสาหกิจ)

แผนภาพการกระจายของภาษีและค่าธรรมเนียมประเภทหลักในรัสเซียตามแหล่งที่มาทางบัญชีของการชำระเงินแสดงไว้อย่างชัดเจนในตาราง 1 1.

ตารางที่ 1
การกระจายภาษีและค่าธรรมเนียมประเภทหลักในสหพันธรัฐรัสเซียตามแหล่งที่มาทางบัญชีของการชำระเงิน

ภาษีบางอย่างสามารถชำระได้จากแหล่งต่างๆ (ภาษีสังคมแบบรวม ภาษีแบบรวมภายใต้ระบบภาษีพิเศษ) นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าผู้จ่ายเงินของพวกเขาเป็นทั้งองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคลซึ่งมีรายได้แตกต่างกันและเนื่องจากกฎหมายภาษีไม่ได้ควบคุมแหล่งที่มาของการชำระภาษีอย่างเคร่งครัด (เช่น แบบครบวงจร ภาษีสำหรับวิชาของระบบภาษีพิเศษ) นอกจากนี้ แหล่งที่มา (ที่ไม่ใช่การบัญชี) ในการจ่ายภาษีส่วนบุคคลอาจเป็นรายได้ส่วนบุคคล เช่น ค่าจ้าง เงินปันผล เงินบำนาญ และอื่นๆ

การกระจายการชำระภาษีตามแหล่งที่มาของการชำระเงินเกิดขึ้นพร้อมกัน (โดยมีข้อยกเว้นบางประการ) กับหลักการของการแบ่งภาษีออกเป็นภาษีทางตรง (รายได้ ส่วนบุคคล) และภาษีทางอ้อมสำหรับธุรกิจ รวมถึงภาษีทางอ้อมแบบดั้งเดิมสำหรับผลิตภัณฑ์และการนำเข้า และภาษีทางอ้อมอื่น ๆ จากการผลิต การวิเคราะห์โครงสร้างภาษีตามแหล่งที่มาของการชำระเงินทำให้สามารถประเมินการกระจายภาระภาษีต่อรายได้ขององค์กรและองค์ประกอบโครงสร้าง ระบุความไม่สมดุลและตัดสินใจอย่างเหมาะสมเพื่อปรับโครงสร้างภาระภาษีของผู้ผลิตให้เหมาะสม สิ่งที่ดีที่สุดคือแรงกดดันทางภาษีที่สม่ำเสมอในแหล่งที่มาหลักของการชำระภาษี อย่างไรก็ตาม เพื่อวัตถุประสงค์ด้านกฎระเบียบ ตัวเลือกต่างๆ เป็นไปได้ที่จะลดหรือเพิ่มภาระภาษีสำหรับองค์ประกอบแต่ละส่วนของรายได้