Raportarea fiscală anuală a organizației. Procedura de depunere a documentelor la autoritățile fiscale ale Federației Ruse. Raportarea impozitului pe venit

Deci depind atât de regimul de impozitare ales, cât și de forma de organizare. Care sunt caracteristicile depunerii rapoartelor fiscale?

Puncte generale

Documentul se depune o dată pe an. Unele nuanțe la pregătirea raportării fiscale se referă la microîntreprinderi.

Acestea sunt considerate organizații cu cel mult cincisprezece persoane.

Microîntreprinderile sunt scutite de a depune rapoarte la organele fiscale pentru plata plăților în avans. Sunt planificate modificări ale legislației.

Acestea ar trebui să scutească microîntreprinderile de la obligativitatea depunerii situațiilor financiare la fisc.

Cadrul de reglementare actual

Procedura de depunere și formele de raportare fiscală sunt stabilite de capitolul 6.13 din Codul fiscal al Federației Ruse. oferă o definiție pentru baza de impozitare.

Se referă la costul, caracteristicile fizice sau alte caracteristici ale obiectului impozabil. Venitul primit ca urmare a activităților desfășurate este recunoscut ca bază de impozitare.

Mai mult, a doua parte a Codului Fiscal prevede că fiecare impozit are un obiect de impozitare independent, o perioadă fiscală și o bază de impozitare.

Formularele și formularele de declarații fiscale și alte documente fiscale de raportare sunt aprobate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. De asemenea, oferă instrucțiuni pentru completarea rapoartelor.

Conform regulilor actuale, fiecare impozit trebuie plătit la sfârșitul perioadei fiscale relevante, cel târziu la data scadenței. Termenele de depunere a declarațiilor fiscale pentru fiecare tip de impozit sunt specificate în Codul Fiscal (Partea 2).

Cum depuneți cel mai bine documentele

Articolul 80 din Codul fiscal prevede că contribuabilul are dreptul de a furniza raportări:

• personal;
• printr-un intermediar;
• prin posta;
• prin transmisie electronică.

Articolul 80, alineatul 3 stabilește că un contribuabil cu un personal mai mare de o sută de persoane trebuie să depună rapoarte în format electronic.

Video: cum vă ajută Serviciul Fiscal Federal să trimiteți rapoarte fiscale

Dacă o organizație aplică un regim de impozitare simplificat, atunci aceasta are dreptul să aplice orice opțiune posibilă.

Fiecare opțiune de raportare are propriile sale caracteristici:

Un antreprenor individual, contabil șef al unei organizații sau director general poate depune personal rapoartele necesare.	Este permisă depunerea documentației prin reprezentant legal. Avantajul acestei opțiuni este că angajații Serviciului Federal de Taxe pot identifica erorile din rapoarte direct atunci când trimit rapoarte. Acest lucru vă permite să le remediați cât mai curând posibil
Trimiterea rapoartelor prin posta	Fără îndoială, este convenabil pentru că nu trebuie să pierzi timpul vizitând personal la biroul fiscal. Dar puteți trimite documente doar prin scrisoare cu o descriere a atașamentului prezent. Este important să păstrați informațiile poștale despre data trimiterii documentelor, pentru ca ulterior să nu existe dispute cu privire la data de depozit
Prezentarea rapoartelor electronice este cea mai progresivă metodă	Dar pentru aceasta, contribuabilul are nevoie de software special. Cu toate acestea, această metodă câștigă din ce în ce mai mult popularitate

Nuanțe la întocmire

Pentru a evita problemele legate de raportarea fiscală, este extrem de important să pregătiți corect rapoartele. Cea mai mică greșeală sau inexactitate poate duce la o amendă gravă sau la alte sancțiuni.

Situațiile financiare ale unei organizații sunt un sistem de indicatori care reflectă rezultatele afacerii pentru perioada de raportare.

Documentația conține diverse tabele întocmite pe baza statisticilor, datelor contabile și contabilității operaționale.

Aceasta ia în considerare bilanţul contabil şi rapoarte precum:

Raportarea fiscală este rezultatul întregii lucrări depuse asupra contabilității în ansamblu. Cerințele obligatorii pentru raportarea financiară sunt:

Completitudine și fiabilitate	Adică, ar trebui să conțină doar informații care ajută la formarea unei imagini complete asupra situației financiare a contribuabilului.
Materialitate	Unii indicatori despre cheltuieli, venituri, tranzacții comerciale și active individuale trebuie să fie prezentați separat în raportare, pe un rând separat. Aceasta se referă la indicatori, a căror absență poate afecta semnificativ evaluarea finală a stării financiare a organizației
Neutralitate	Toate informațiile furnizate nu trebuie să afecteze în niciun fel interesele terților.
Comparabilitate și comparabilitate	Informațiile furnizate trebuie să fie comparabile în timp și în conformitate cu formularele general acceptate.

Codurile de perioadă aplicabile

Codurile perioadei fiscale criptează informațiile despre perioada fiscală pentru o anumită taxă. Folosind codul, puteți identifica pentru ce perioadă de raportare se depune declarația. În 2016, Serviciul Fiscal Federal a stabilit noi coduri.

Cum să trimiteți rapoarte prin poștă la biroul fiscal

Articolul 80 (alin. 1, paragraful 3, paragraful 4) din Codul fiscal stabilește posibilitatea transmiterii rapoartelor fiscale prin poștă prin trimiterea unei scrisori cu descrierea atașării. Data depunerii documentației de raportare coincide cu data de pe ștampila poștei.

Stabilește că raportarea este considerată transmisă la timp dacă ora trimiterii acesteia este cel târziu la ora 24.00 din ultima zi de raportare.

Legislația fiscală impune o singură cerință pentru o trimitere poștală sub forma unui inventar al conținutului. Organizația poate alege tipul și metoda de livrare poștală în mod independent.

Dar trebuie avut în vedere faptul că cel mai adesea disputele cu autoritățile fiscale în acest caz apar la data expedierii. Prin urmare, este important să păstrați o chitanță sau alt document care confirmă trimiterea documentelor. O nuanță importantă este alegerea tipului de expediere.

La trimiterea scrisorilor recomandate, acesta nu este întocmit de lucrătorii poștale. Contribuabilul întocmește inventarul în mod independent și numai el sau angajații autorizați ai organizației pot confirma expedierea.

La trimiterea unei scrisori valoroase, pe formularul poștal se realizează un inventar precis al atașamentului. Pentru serviciul poștal, există o răspundere sporită pentru livrare.

Un inventar al investiției trebuie întocmit în două exemplare. Este indicat să trimiteți scrisoarea cu notificare. Al doilea exemplar al inventarului și chitanța de trimitere a scrisorii trebuie păstrate.

Ajutor la trecere

Organizațiile folosesc din ce în ce mai mult serviciile firmelor private atunci când depun rapoarte fiscale. Aceasta se referă în principal la transmiterea de rapoarte în format electronic.

Serviciul Fiscal Federal în sine nu acceptă rapoarte în formă electronică. Acest lucru este realizat de companii speciale de telecomunicații care au un acord cu Serviciul Federal de Taxe al Federației Ruse.

În baza acordului, aceștia au dreptul de a primi rapoarte de la contribuabili și de a le transmite Serviciului Fiscal Federal prin canale de comunicare securizate.

Contribuabilul poate încheia un acord cu o astfel de societate. Acest lucru îi va permite să trimită rapoarte electronice contra cost sau gratuit.

Atunci când raportarea este depusă la biroul unei companii de telecomunicații, serviciul este gratuit. Dar, în același timp, contribuabilul trebuie să scrie în numele companiei pentru raportare la Serviciul Fiscal Federal.

La trimiterea documentației electronice prin Internet, se stabilește o taxă de abonament pentru utilizarea software-ului special pe site-ul web al operatorului selectat.

Indiferent de modul în care este depusă raportarea fiscală, indiferent de forma organizatorică și juridică a contribuabilului, este important să se respecte regulile și termenele de raportare.

Acest lucru va evita problemele și neînțelegerile cu autoritățile fiscale.

Astăzi, pe teritoriul Federației Ruse pot fi desfășurate nu numai activități comerciale, ci și cele necomerciale. Este necesar să se înregistreze astfel de instituții la diferite autorități de reglementare ale statului. În același timp, ar trebui să vă amintiți un număr mare de caracteristici diferite asociate cu activitatea...

Raportarea fiscală

include un set de documente care reflectă informații privind calcularea și plata impozitelor de către persoane fizice, întreprinzători individuali și organizații.

Raportarea fiscală include declarația de impozit și calculul impozitului a plății în avans.

Declarație fiscală

Aceasta este o declarație oficială a contribuabilului, care conține informații despre obiectele de impozitare, despre veniturile primite și cheltuielile efectuate, despre sursele de venit, despre baza de impozitare, beneficii fiscale, despre valoarea impozitului de plătit și despre alte date care servesc ca bază de calcul al impozitului. (Articolul 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Calculul impozitului pentru plata avansului

Aceasta este o declarație oficială a contribuabilului, care conține informații despre obiectele de impozitare, despre veniturile primite și cheltuielile efectuate, despre sursele de venit, despre baza de impozitare, beneficii fiscale, despre valoarea avansului plătit și despre alte date. care servește drept bază pentru calcularea avansului. (Articolul 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Calcularea sumelor impozitului pe venitul personal calculate și reținute de agentul fiscal (Formular 6-NDFL)

Acesta este un document care conține informații generalizate de către agentul fiscal cu privire la toate persoanele fizice care au primit venituri de la agentul fiscal (o diviziune separată a agentului fiscal), cu privire la sumele veniturilor acumulate și plătite, deducerile fiscale oferite, asupra sumelor de impozit calculate și reținute. , precum și alte date , care servesc drept bază pentru calcularea impozitului.

Declarații contabile

Acestea sunt informații despre proprietatea și poziția financiară a organizației și rezultatele finale ale activităților sale economice într-o anumită perioadă.

Raportarea se depune la organul fiscal de la locul de înregistrare a contribuabilului (plătitor de taxe, agent fiscal). Procedura pentru ca contribuabilii să depună rapoarte fiscale către autoritățile fiscale este reglementată de articolul 80 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Metode de prezentare

Există două opțiuni pentru prezentarea rapoartelor fiscale și contabile:

• Pe hârtie;
• În formă electronică.

Prezentare pe hârtie

Declarația fiscală (calcul) poate fi depusă în forma prescrisă pe hârtie.

Puteți trimite rapoarte Serviciului Federal de Taxe în persoană sau printr-un reprezentant autorizat.
O declarație fiscală poate fi depusă fie personal de către șeful organizației (antreprenor) sau un contabil, fie de către un reprezentant autorizat al organizației (antreprenor).
Data depunerii declarațiilor fiscale și situațiilor financiare de către un reprezentant legal sau autorizat al unei organizații este considerată a fi data depunerii lor efective la organul fiscal pe hârtie.

În conformitate cu cerințele, timpul maxim de așteptare la coadă nu trebuie să depășească 15 minute! Dacă timpul la coadă depășește 15 minute, vă rugăm să ne anunțați.

• dacă numărul mediu de salariați pentru anul calendaristic precedent depășește 100 de persoane;
• dacă a fost creată o organizație cu mai mult de 100 de angajați (inclusiv reorganizată);
• dacă o astfel de obligație este prevăzută în legătură cu un anumit impozit. Din 01.01.2014, această regulă se va aplica taxei pe valoarea adăugată.

Informațiile cu privire la numărul mediu de angajați pentru anul calendaristic precedent sunt transmise de către organizație (întreprinzătorul individual care a angajat angajați în perioada specificată) organului fiscal cel târziu la data de 20 ianuarie a anului curent, iar în cazul creării (reorganizare). ) al organizației - cel târziu în data de 20 a lunii următoare celei în care organizația a fost creată (reorganizată).

Primim o semnătură electronică

O semnătură electronică calificată poate fi obținută de la un centru de certificare acreditat de Ministerul Telecom și Mass Media al Federației Ruse. Lista centrelor de certificare este disponibilă pe site-ul oficial al Ministerului Telecomunicațiilor și Mass-Media al Federației Ruse, în secțiunea „Acreditarea centrelor de certificare”. În același timp, pentru autorizarea corectă în serviciu, se recomandă utilizarea unui certificat calificat al unei chei de verificare a semnăturii electronice, eliberat în conformitate cu cerințele ordinului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 04/08/2013 Nu ММВ-7-4/142@ „Cu privire la aprobarea Procedurii de utilizare a certificatelor calificate ale cheilor de verificare a semnăturii electronice în sistemele de informații ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei.

Atunci când raportați în conformitate cu TCS, aceasta trebuie transmisă folosind o semnătură electronică calificată îmbunătățită (articolul 80 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Conceptul de semnătură electronică calificată îmbunătățită a fost introdus prin Legea federală din 6 aprilie 2011 nr. 63-FZ „Cu privire la semnăturile electronice” (articolul 5 din lege).

Un document în formă electronică, semnat cu semnătură electronică, dobândește statut juridic, adică. are aceeași forță juridică ca un document pe hârtie cu semnătură și sigiliu olograf.

Un document semnat cu o semnătură digitală electronică în perioada de valabilitate a certificatului cheie de verificare emis în conformitate cu Legea federală din 10 ianuarie 2002 Nr. 1-FZ „Despre semnătura digitală electronică”, dar nu mai târziu de 31 decembrie 2013, este echivalent cu un document electronic care este semnat cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită.

Cumpărăm software

compatibil cu software-ul instalat în biroul dvs. fiscal și instalați-l pe un computer cu acces la Internet. Software-ul necesar poate fi furnizat de operatorul dumneavoastră de telecomunicații.

La transmiterea unei declarații fiscale (calcul) prin canale de telecomunicații, ziua depunerii acesteia este considerată data expedierii acestuia.

Cât timp va dura transmiterea rapoartelor fiscale către Serviciul Fiscal Federal?

La depunerea personală a declarației fiscale (calculului), documentele sunt acceptate imediat la momentul depunerii acesteia. În acest caz, timpul maxim pentru primirea unei declarații fiscale la biroul fiscal este de zece minute.

Nu am timp să merg la biroul fiscal, poate soțul meu să depună o declarație fiscală pentru mine?

O declarație fiscală poate fi depusă la Serviciul Fiscal Federal fie personal, fie printr-un reprezentant autorizat. O condiție prealabilă pentru aceasta este ca reprezentantul contribuabilului să aibă o împuternicire notarială. Adică numai cu o procură legalizată un soț poate reprezenta interesele soțului în relațiile cu organele fiscale și, în special, poate depune o declarație fiscală pentru aceasta.

Cum este asigurată confidențialitatea informațiilor transmise prin canalele de telecomunicații?

Protecția și confidențialitatea informațiilor transmise prin TCS este asigurată prin protecția informațiilor criptografice și prin semnătura digitală electronică utilizată la depunerea declarațiilor fiscale. Acesta este un set de hardware și software care asigură protecția informațiilor în conformitate cu standardele aprobate și certificate în conformitate cu legislația în vigoare. Utilizarea lor ajută la menținerea confidențialității corespondenței și la protejarea fișierelor de raportare împotriva corecțiilor neautorizate.

Este posibil să transmiteți rapoarte prin canale de telecomunicații în weekend?

Când raportați prin canale de telecomunicații, intervalul de timp pentru transmiterea acestuia se extinde. Contribuabilul are posibilitatea de a depune rapoarte în temeiul TKS în orice moment al zilei, inclusiv în weekend.

De unde știți că rapoartele trimise prin canale de telecomunicații au fost primite de Serviciul Fiscal Federal?

Data și ora trimiterii rapoartelor sunt înregistrate de un operator special de comunicații. După transmiterea rapoartelor către Serviciul Fiscal Federal, contribuabilul primește confirmarea primirii acesteia, care are forță legală în situații controversate.

Informațiile de mai jos pot varia în funcție de regiunea dvs. ( 74 Regiunea Chelyabinsk)

Regiunea dvs. a fost detectată automat. Îl poți schimba oricând folosind comutatorul din colțul din stânga sus al paginii.

Prin abonare, vei putea primi noutăți pe tema „Prezentarea raportării fiscale și contabile” la următoarea adresă de e-mail:

Câmpul este completat incorect

Raportarea fiscală este un ansamblu de documente, în condițiile legii, depuse periodic organului fiscal, care conțin informații despre baza de impozitare și starea obligațiilor unei persoane juridice sau ale întreprinzătorului fizic față de stat pentru calcularea și plata impozitelor.

Fiecare impozit are firmele sale de raportare și termenul limită de depunere a acestora la fisc, stabilit de Codul Fiscal sau de altă legislație.

Raportarea fiscală include:
- declarații fiscale depuse la sfârșitul perioadei fiscale;
- calculele plăților în avans pentru impozite depuse la sfârșitul perioadei de raportare;
- informatii cu privire la numarul mediu de angajati pe anul calendaristic precedent, depuse pana la data de 20 ianuarie a anului curent, iar in cazul infiintarii (reorganizarii) unei organizatii - cel tarziu la data de 20 a lunii urmatoare lunii în care organizația a fost creată (reorganizată);
- alte documente legate de calcularea si plata impozitelor (explicatii, adeverinte etc.), depuse conform cerintelor si solicitarilor organului fiscal sau la initiativa insusi contribuabilului.

Orice formular de raportare fiscală se întocmește în cel puțin două exemplare - unul se depune la fisc, al doilea se păstrează în dosarele contribuabilului.

Din punct de vedere juridic, o declarație de impozit este o declarație scrisă a contribuabilului despre obiectele impozitării, despre veniturile primite și cheltuielile efectuate, despre sursele de venit, despre baza de impozitare, beneficiile fiscale, despre suma calculată a impozitului și (sau) despre alte date care servesc drept bază pentru calcularea și plata impozitului.

În mod similar, calculul unei plăți în avans este o declarație scrisă a contribuabilului despre baza de calcul, beneficiile utilizate, suma calculată a plății în avans și (sau) alte date care servesc drept bază pentru calcularea și plata avansului. plată. Calculul plății în avans este prezentat în cazurile prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse în legătură cu un anumit impozit.

Să reamintim, de asemenea, că perioada fiscală este perioada la sfârșitul căreia se determină baza de impozitare și se calculează suma impozitului plătit la buget (de obicei un an sau un trimestru). La rândul său, perioada fiscală, conform legii, poate fi împărțită în mai multe perioade de raportare mai scurte. De exemplu, perioada fiscală pentru impozitul pe proprietatea corporativă este anul calendaristic, iar perioadele de raportare sunt primul trimestru, jumătate de an și nouă luni ale anului calendaristic.

Aceleași perioade de impozitare și de raportare se stabilesc și pentru impozitul unic plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat cu obiectele de impozitare „venituri” și „venituri minus cheltuieli”. Dar, spre deosebire de impozitul pe proprietate, calculele plăților în avans pentru impozitul „simplificat” la sfârșitul perioadelor de raportare nu trebuie să fie depuse la biroul fiscal (deși plățile în avans în sine trebuie plătite) - doar un impozit anual se depune retur.

Așa cum contabilitatea și contabilitatea fiscală diferă, contabilitatea și raportarea fiscală nu trebuie confundate. Situațiile contabile includ: bilanțul (Formularul 1), situația rezultatelor financiare (Formularul 2) și alte forme despre care am vorbit în Capitolul 6.10. Doar persoanele juridice depun situații financiare la organele fiscale. Raportarea fiscală, spre deosebire de contabilitate, trebuie să fie prezentată de toate entitățile comerciale - atât persoane juridice, cât și întreprinzători individuali, indiferent de „amploarea” afacerii și de sistemul de impozitare utilizat.

Ca exemplu de formular de raportare fiscală, oferim o Declarație Fiscală pentru impozitul plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat:

După cum puteți vedea, formularul de declarație este destul de formalizat și nu permite „libertăți” la completare, deoarece este destinat scanării la biroul fiscal. În colțul din stânga sus al declarațiilor fiscale (pentru toate taxele, nu doar sistemul simplificat de impozitare) există un cod de bare care servește la identificarea declarației cu un scanner. În fiecare „celulă” din declarație este scris un singur caracter - o literă sau un număr. Acest lucru prezintă anumite inconveniente dacă decideți să completați manual declarația. Cu toate acestea, există destul de multe programe de contabilitate care generează automat declarații fiscale și alte rapoarte, cu participarea minimă a utilizatorilor.

Formularele pentru declarațiile fiscale și calculele plăților în avans ale impozitului, împreună cu instrucțiunile de completare a acestora, sunt aprobate de Serviciul Fiscal Federal (FTS). Astfel, forma declarației fiscale de mai sus pentru sistemul fiscal simplificat a fost aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 februarie 2016 N ММВ-7-3/99@ „La aprobarea formularului de declarație fiscală pentru impozit plătite în legătură cu utilizarea sistemului de impozitare simplificat, procedura de completare a acestuia, precum și formatul de depunere a declarației de impozit pentru impozitul plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat în formă electronică.” Deoarece legislația fiscală rusă este destul de schimbătoare (modificări ale Codului Fiscal - uneori minore, alteori destul de grave - se fac, de regulă, cel puțin o dată pe an), formularele de declarație de impozit se modifică și ele pentru a se conforma acestor modificări. Prin urmare, dacă ați depus o declarație pentru orice impozit pentru anul trecut, fiți pregătiți pentru faptul că la sfârșitul anului curent va trebui să o depuneți folosind un formular actualizat.

Ca regulă generală, impozitul plătit la sfârșitul perioadei fiscale se plătește cel târziu la termenul stabilit pentru depunerea unei declarații fiscale pentru o anumită perioadă fiscală (în mod similar, plățile în avans pentru impozite se plătesc cel târziu la termenul limită pentru depunerea decontărilor) . Puteți afla termenele limită pentru depunerea declarațiilor fiscale și calcularea plăților în avans pentru impozite din partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse, în care sunt indicate pentru fiecare impozit.

Întreprinzătorii începători sunt adesea interesați de: este posibil să nu depună rapoarte cu privire la niciun impozit dacă taxa în sine nu a fost plătită legal? De exemplu, este necesară depunerea unui decont de TVA pentru antreprenorii care folosesc UTII și, în consecință, care nu sunt plătitori ai acestei taxe? Este necesară depunerea unei declarații de accize dacă societatea nu a fost implicată în vânzarea de produse accizabile? Când răspundeți la întrebări ca acestea, ar trebui să vă ghidați după următoarele:
1. Nu este necesară depunerea declarațiilor fiscale (calculelor) pentru acele taxe pentru care contribuabilii sunt scutiți de obligația de a le plăti din cauza utilizării regimurilor fiscale speciale - sistem fiscal simplificat, UTII etc. (în exemplul de mai sus, de aceea nu este necesară depunerea unui decont de TVA către contribuabil, care lucrează pe bază de „imputare” și nu este angajat în activități pentru care este necesară aplicarea OSN).
2. Un contribuabil pentru unul sau mai multe impozite, care nu efectuează tranzacții care au ca rezultat mișcare de fonduri în conturile sale bancare (la casieria organizației), și care nu are obiecte de impozitare pentru aceste impozite, depune pentru acestea taxe declarație fiscală unică (simplificată).(formular aprobat de Ministerul de Finanțe al Federației Ruse), care enumeră taxele pentru care nu se depun declarații „regulate”.

Termenul unit ( simplificat) declarația nu trebuie să inducă în eroare - această declarație nu are nicio legătură cu sistemul simplificat de impozitare, dimpotrivă, doar contribuabilii care utilizează OSN au dreptul să o depună;

Dacă un întreprinzător individual sau o persoană juridică aplică sistemul simplificat de impozitare, iar pentru orice perioadă nu a avut activitate și, prin urmare, nu a existat nici un obiect de impozitare pentru impozitul plătit în legătură cu aplicarea sistemului simplificat de impozitare, este totuși necesar să depună o declarație pentru acest impozit. În toate câmpurile declarației în care sunt indicați indicatorii financiari, în acest caz sunt plasate liniuțe. O declarație depusă la biroul fiscal în absența motivelor de plată a impozitului, în argou contabil, se numește de obicei declarație zero.

De asemenea, nu este necesară depunerea declarațiilor fiscale (indiferent de regimul fiscal aplicabil) pentru care entitatea comercială nu este plătitoare. Deci, dacă vorbim despre aceleași accize, contribuabilii lor sunt doar acele organizații și antreprenori individuali care desfășoară operațiuni enumerate la articolul 182 din Codul fiscal al Federației Ruse (de exemplu, producția și vânzarea ulterioară de alcool etilic). Prin urmare, dacă dumneavoastră (compania dumneavoastră) nu ați efectuat astfel de tranzacții, nu este nevoie să pregătiți și să depuneți o declarație de accize la biroul fiscal.

Acum să vorbim despre Bine depunerea rapoartelor fiscale.

Conform legii, declarațiile fiscale și calculele de plată în avans pot fi depuse electronic și pe hârtie. În ce formă trebuie să depună rapoarte un anumit contribuabil depinde de numărul mediu al angajaților săi, cităm paragraful 3 al articolului 80 din Codul fiscal al Federației Ruse:
„Decontul de impozit (calcul) se depune la organul fiscal de la locul înregistrării contribuabilului (plătitor de taxe, plătitor de prime de asigurare, agent fiscal) în forma stabilită pe hârtie sau în formatele stabilite în format electronic împreună cu documentele care , în conformitate cu prezentul Cod, trebuie anexate la declarația fiscală (calcul) Contribuabilii și plătitorii de prime de asigurare au dreptul de a depune documente care, în conformitate cu prezentul Cod, trebuie anexate la declarația fiscală (calcul) în format electronic. formă.
Declarațiile fiscale (calculele) sunt depuse la autoritatea fiscală la locul de înregistrare a contribuabilului (plătitor de impozit, plătitor de prime de asigurare, agent fiscal) în formate stabilite în formă electronică prin canale de telecomunicații printr-un operator de gestionare a documentelor electronice care este o organizație rusă. și îndeplinește cerințele aprobate de autoritățile executive federale autorizate să exercite funcții de control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede o procedură diferită de prezentare a informațiilor clasificate ca secret de stat, pentru următoarele categorii de contribuabili (plătitori de prime de asigurare):
contribuabilii (plătitori de contribuții de asigurări) al căror număr mediu de salariați pentru anul calendaristic precedent depășește 100 de persoane;
organizații nou create (inclusiv în timpul reorganizării) al căror număr de angajați depășește 100 de persoane;
contribuabilii (plătitorii de prime de asigurare) nespecificați la paragrafele trei și patru din prezentul alineat, pentru care o astfel de obligație este prevăzută de partea a doua a prezentului cod în legătură cu un anumit impozit (prime de asigurare).
Informațiile cu privire la numărul mediu de angajați pentru anul calendaristic precedent sunt transmise de către organizație (întreprinzătorul individual care a angajat angajați în perioada specificată) organului fiscal cel târziu la data de 20 ianuarie a anului curent, iar în cazul creării (reorganizare). ) al organizației - cel târziu în data de 20 a lunii următoare celei în care organizația a fost creată (reorganizată). Informațiile specificate sunt transmise într-un formular aprobat de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor autorității fiscale de la sediul organizației (la locul de reședință al antreprenorului individual).
Contribuabilii, în conformitate cu articolul 83 din prezentul cod, clasificați drept cei mai mari contribuabili, depun toate declarațiile fiscale (calculele) pe care sunt obligați să le depună în conformitate cu prezentul cod la organul fiscal de la locul înregistrării ca cei mai mari contribuabili din statul stabilit. formate în formă electronică, dacă legislația Federației Ruse nu prevede o procedură diferită de prezentare a informațiilor clasificate ca secret de stat.
Formularele de declarație fiscală (de calcul) sunt furnizate de autoritățile fiscale în mod gratuit.”

Astfel, întreprinderi mici- organizații și antreprenori individuali cu un număr mediu de cel mult 100 de persoane, are dreptul de a transmite rapoarte pe suport de hârtie, deși au dreptul să facă acest lucru electronic prin canale de telecomunicații (TCS).

Rețineți că, conform articolului 174 din Codul fiscal, plătitorii de taxa pe valoarea adăugată (TVA) sunt obligați să depună declarații pentru această taxă exclusiv în formă electronică, indiferent de numărul de angajați sau de alți factori.

Depunerea rapoartelor conform TKS are avantajele și dezavantajele sale. Avantajul incontestabil este viteza și comoditatea de a nu fi nevoit să părăsească locul de muncă. Dezavantajul este că raportarea nu poate fi transmisă în „modul obișnuit” - de exemplu, ca atașare a fișierelor cu declarații la o scrisoare trimisă prin e-mail. Dacă decideți să depuneți rapoarte electronice, nu veți putea contacta direct fiscul - conform legii, acest lucru se poate face doar printr-un „intermediar” - un operator de gestionare electronică a documentelor (EDF). Operatorii de gestionare electronică a documentelor sunt organizații comerciale care prestează servicii cu plată pe bază de contract pentru transferul de date de către contribuabili către autoritățile fiscale. Costul unor astfel de servicii variază în funcție de regiune și de operator individual și poate în medie de la o mie la câteva mii de ruble pe an.

De asemenea, pentru a depune calculele fiscale și declarațiile electronice prin operatorii EDI, trebuie mai întâi să obțineți o semnătură electronică calificată îmbunătățită. Puteți emite o semnătură electronică la orice centru de certificare, dintre care există destul de multe în Rusia.

Dacă factorul financiar în alegerea metodei de transmitere a rapoartelor este decisiv pentru dvs., iar dvs., ca antreprenor individual sau întreprinderea dvs. (LLC sau alții), nu sunteți plătitor de TVA și aparțineți întreprinderilor mici, este destul de acceptabil să alegeți opțiunea de a întocmi declarații și alte raportări pe hârtie. Există două moduri de a trimite rapoarte pe hârtie:
- personal sau printr-un reprezentant care are o împuternicire executată corespunzător de la dumneavoastră (firma dumneavoastră);
- sub forma unei trimiteri poștale cu descrierea atașării.

Este mai bine să trimiteți rapoarte prin poștă într-o scrisoare valoroasă (articolul poate fi evaluat la un cost minim, de exemplu, 1 rublă) cu o listă a conținutului și o chitanță. În cazul în care o declarație fiscală (calcul) este trimisă prin poștă, ziua depunerii acesteia, conform Codului Fiscal, este considerată data trimiterii, așa că nu trebuie să vă temeți că termenele stabilite de lege pentru depunerea unui anumit formular de raportare pot fi încălcat. Dovada că ați trimis rapoartele la timp va fi copia inventarului incintă care vă rămâne, cu ștampila poștală care indică data expedierii și chitanța atașată de plată a poștalei. În consecință, inventarul trebuie întocmit în două exemplare, semnate și sigilate de contribuabil (dacă există), predate lucrătorului poștal care acceptă corespondență recomandată și de valoare pentru ștampilare, apoi un exemplar al inventarului trebuie anexat și sigilat în un plic cu declarații, calcule, etc raportare și păstrați un alt exemplar.

Din anumite motive, unii contabili și manageri de afaceri consideră că metoda de trimitere a rapoartelor prin poștă este nesigură, temându-se că scrisoarea nu va ajunge, se va pierde etc. Cu toate acestea, nu este absolut nimic de care să vă fie teamă - chiar dacă scrisoarea este pierdută din vina oficiului poștal, inventarul și chitanța care confirmă primirea scrisorii de către oficiul poștal vor fi în mâinile dvs. și veți întotdeauna să le poată prezenta în cazul unui control fiscal împreună cu cele doua copii ale declarațiilor fiscale care rămân la tine, calculele și alte documente de raportare.

Ți-a fost util acest capitol al Manualului?

Introduceți suma în câmpul de mai jos (sau lăsați valoarea implicită de 100 RUB) și faceți clic pe „Plătiți”.

Raportarea fiscală organizată corespunzător este necesară pentru a se conforma legii, deoarece nicio întreprindere care funcționează legal nu se poate descurca fără plata impozitelor către trezoreria statului.

Caracteristicile și importanța rapoartelor

Nu trebuie să uităm că inexactitățile și erorile făcute în aceste documente implică consecințe neplăcute sub formă de amenzi și penalități, care este puțin probabil să-l mulțumească pe proprietarul întreprinderii. Prin urmare, este important ca specialiști competenți să se ocupe de organizarea contabilității și de raportare la biroul fiscal, dar șeful întreprinderii trebuie să aibă și o bună înțelegere a principiilor generale ale rapoartelor documentare către serviciile guvernamentale. Să ne dăm seama exact cum se leagă între ele contabilitatea și raportarea fiscală.

Situațiile contabile sunt un set organizat de indicatori informativi, datorită căruia se poate face o idee despre situația financiară actuală a unei organizații, precum și obligațiile și achizițiile acesteia pentru o anumită perioadă de timp.

Păstrarea înregistrărilor contabile și transmiterea rapoartelor sunt responsabilitatea fiecărei întreprinderi sau organizații, chiar dacă compania nu a desfășurat nicio activitate comercială în perioada specificată.

Această împrejurare se datorează faptului că toate datele furnizate de la fiecare dintre întreprinderile înregistrate formează baza pentru formarea previziunilor guvernamentale financiare și economice și, în plus, ajută la găsirea modalităților de rezolvare a problemelor descoperite în timpul analizei datelor primite. Aceasta înseamnă că chiar și întreprinderile sau organizațiile mici sunt luate în considerare în fluxul general de date, astfel încât deciziile luate să aibă un impact favorabil asupra economiei țării.

Tipuri de raportare

Pe baza frecvenței, situațiile financiare sunt împărțite în intermediare și anuale. Interimar este documentația care trebuie depusă o dată pe trimestru. Rapoartele anuale se depun o dată pe an. Raportarea trimestrială prevede depunerea unui bilanţ (cu Formularul nr. 1) şi a unui raport „profit şi pierdere”. Raportul anual va necesita completarea mai multor documente, inclusiv formularele Nr.1 ​​și Nr.2 menționate deja. Bilanțul și contul de profit și pierdere sunt completate de forma unui raport privind „modificările de capital” și „mișcarea finanțelor”. Acestea sunt însoțite de explicații pentru rapoarte în formularele nr. 1 și nr. 2.

Pentru companiile care nu desfășoară activități antreprenoriale, acestea vor trebui, de asemenea, să completeze formularul nr. 6, cu un raport „cu privire la utilizarea intenționată a fondurilor primite”. Acest raport și formularele nr. 3 și nr. 4 se numesc anexe.

Întreprinderile mici au dreptul de a utiliza o procedură simplificată pentru completarea rapoartelor contabile.

Cu această opțiune, Formularul nr. 1 și Formularul nr. 2 sunt completate cu date rezumative în diverse articole și grupurile acestora într-o manieră generalizată, iar anexele reflectă doar o parte din indicatorii necesari pentru o evaluare obiectivă a poziției financiare a organizației.

Pentru toate celelalte întreprinderi, termenul limită de depunere a rapoartelor contabile intermediare este limitat la data de 30 a lunii următoare perioadei indicate în raport. Pentru raportarea anuală, termenul limită de depunere este 30 martie a anului următor.

Raportarea fiscală

Raportarea fiscală, ca și contabilitatea, este concepută pentru a furniza date despre activitățile financiare și economice ale unei organizații. Se bazează pe cadrul legislativ privind impozitele și este un pachet de declarații fiscale completate care sunt consacrate prin lege.

Declarația fiscală este un document care conține date referitoare la veniturile și cheltuielile plătitorului, indicând toate celelalte date necesare pentru calcularea sumei impozitului. Fiecare declarație se completează pentru un impozit separat și este prezentată în formularul corespunzător.

În funcție de sistemul de impozitare utilizat de organizație, se determină tipul și componența declarațiilor fiscale. În prezent, impozitarea poate fi efectuată:

• conform sistemului general;
• conform unui sistem simplificat;
• sub un singur impozit.

În plus, raportarea fiscală este destul de des determinată de mărimea companiei, de numărul de angajați din componența acesteia sau chiar de tipul activității sale economice.

Rapoartele sunt verificate, de regulă, de către inspectoratul Serviciului Fiscal Federal (IFS), iar numărul sucursalei este determinat de adresa înregistrării oficiale a persoanei juridice, adică contactarea acestei instituții are loc la locul de înregistrare a întreprinderii.

Ce rapoarte ar trebui să pregătesc?

Acele companii care utilizează sistemul general de impozitare trebuie să furnizeze următoarele forme de raportare:

1. Declarație de impozit pe venit completată. Acest document trebuie transmis autorității de control corespunzătoare până în data de 28 a lunii următoare trimestrului specificat. În acest caz, indicatorii ar trebui să fie afișați sub forma unui total cumulat. Declarația anuală pentru acest impozit trebuie depusă înainte de 28 martie a anului de raportare următor.
2. Declarație fiscală completată pentru taxa pe valoarea adăugată. Acest formular se depune trimestrial, în termen de 20 de zile de la încheierea perioadei de raportare.
3. Declarație de impozit pe proprietate a companiei completată. Acest formular trebuie completat de companiile care au în bilanţ atât bunuri mobile, cât şi imobile din categoria mijloace fixe. În plus, calculele fiscale pentru plățile în avans sunt furnizate trimestrial, dar aceste documente trebuie depuse în termen de 30 de zile de la expirarea perioadei de raportare specificate. Formularul de raport anual trebuie depus până la data de 30 martie a anului următor celui indicat în raport.
4. Declarație de impozit pe teren completată. Acest formular se depune o dată pe an înainte de 1 februarie a anului următor celui indicat în raport. Doar acele companii sau organizații care au drepturi de proprietate sau închiriere perpetuă pe terenuri trebuie să prezinte acest raport.
5. Formular de declarare taxă de transport completat. La fel ca în cazul precedent, acest formular trebuie depus anual înainte de 1 februarie a anului de raportare următor. Plătitorii acestei taxe sunt companiile care sunt proprietarii oficiali ai vehiculelor înmatriculate supuse impozitării.

În plus, pentru unele tipuri de impozite, declarațiile sunt completate numai de acele întreprinderi care sunt recunoscute de agențiile guvernamentale ca plătitori ai acestor impozite. Aceste taxe specifice sunt: ​​taxa de apă, taxa de jocuri de noroc, taxa de extracție minerală, diverse tipuri de accize, taxe pentru utilizarea resurselor biologice și pentru utilizarea subsolului.

Organizațiile care au un număr mare de angajați sunt obligate să completeze în fiecare an un formular cu date care reflectă suma impozitului pe venitul personal reținut și plătit la buget. O astfel de raportare se completează anual în formularul 2-NDFL și se depune autorităților fiscale înainte de 1 aprilie a anului următor după anul indicat în raport.

Pentru companiile care practică un sistem simplificat de impozitare, unele dintre taxele enumerate sunt eliminate. În loc de declarații pentru impozite pe venit, proprietate și TVA, un impozit este prevăzut într-un sistem simplificat. Rapoartele se depun anual până la 31 martie a anului următor.

Puncte importante

Plătitorii unici de impozite raportează trimestrial, cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare perioadei de raportare. O astfel de taxă se poate aplica doar unui număr mic de activități definite de lege. Mai mult, dacă o companie desfășoară simultan mai multe tipuri de activități, dintre care nu toate sunt potrivite pentru plata unui singur impozit, atunci raportarea fiscală ar trebui pregătită separat pentru fiecare formă de impozitare.

Raportarea fiscală și contabilă au multe în comun, dar nu sunt identice. În formele cutare sau cutare raportare, se acordă multă atenție codurilor, care pot indica atât activitățile întreprinderii, cât și momentul perioadelor de raportare. Cu toate acestea, pentru contabilitate și raportare fiscală, aceste coduri nu se potrivesc. Și pentru a verifica corectitudinea introducerii codurilor în formularele de raportare, există documente speciale de la Ministerul Finanțelor al Federației Ruse sau furnizate de serviciile fiscale.

Acele organizații ale căror activități nu au fost desfășurate în perioada de raportare trebuie, în orice caz, să furnizeze un raport care să indice zero date în formular. Astfel de acțiuni vor evita sancțiunile, deoarece refuzul de a depune declarații este considerat ilegal.

Doar la prima vedere, depunerea rapoartelor pare complicată și confuză, dar pentru angajații departamentului contabil și fiscal suficient de calificați, depunerea tuturor formelor de rapoarte devine o sarcină de rutină și simplă. Managerul trebuie să țină situația sub control și să prevină încălcările legii.

Raportarea fiscală a unei organizații reprezintă declarații fiscale și alte rapoarte pe care organizația le transmite biroului fiscal. Fiecare organizație oferă raportări fiscale în funcție de natura activităților sale și de prezența/absența anumitor tipuri de proprietăți corporale (active). Prin urmare, raportarea fiscală a, de exemplu, a unui antreprenor individual care aplică un sistem de impozitare simplificat și a unei mari companii producătoare de petrol diferă semnificativ.

Unele formulare de raportare fiscală existente sunt prezentate mai jos:

• Informații privind numărul mediu de angajați pentru anul calendaristic precedent
• Notificarea tranzacțiilor controlate
• Declaratie fiscala pentru taxa pe valoarea adaugata
• Declaratie fiscala pentru impozitul pe profit
• Declarație de impozit pe veniturile primite de o organizație rusă din surse din afara Federației Ruse
• Calculul plăților regulate pentru utilizarea subsolului
• Declarație fiscală pentru impozitul pe venit al unei organizații străine
• Declarație fiscală pentru impozitul social unificat pentru contribuabilii care efectuează plăți către persoane fizice
• Calculul plăților în avans pentru impozitul social unificat pentru persoanele care efectuează plăți către persoane fizice
• Declaratie fiscala pentru taxa de extractie minerala
• Calcularea impozitului (informații) asupra sumelor veniturilor plătite organizațiilor străine și a impozitelor reținute
• Calculul plăților în avans pentru primele de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie pentru persoanele care efectuează plăți către persoane fizice
• Declarație fiscală pentru impozitul agricol unificat
• Certificat privind sumele impozitului social unic plătite pentru perioada fiscală trecută de către un barou, birou de avocatură sau consultanță juridică pentru un avocat
• Declarație fiscală pentru impozitul social unificat pentru întreprinzătorii persoane fizice, avocați, notarii angajați în practică privată
• Declarație de contribuții de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie pentru persoanele care efectuează plăți către persoane fizice
• Declaratie fiscala pentru taxa pe apa
• Declarație de impozit pe venitul estimat supus impozitului social unificat pentru contribuabilii care nu efectuează plăți și remunerații în favoarea persoanelor fizice
• Declarație de impozit pentru impozitul pe profit la implementarea acordurilor de partajare a producției
• Declarație fiscală unificată (simplificată).
• Declarație fiscală privind impozitele indirecte (taxa pe valoarea adăugată și accizele) la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale uniunii vamale
• Declarație fiscală pentru impozitul pe proprietate (calcul impozitului pentru plata în avans)
• Declaratie fiscala pentru taxa de transport
• Declarație fiscală pentru impozitul pe afaceri de jocuri de noroc
• Declaratie de impozit pentru impozitul unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activitati
• Declarație fiscală pentru impozitul plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat
• Declarație fiscală pentru impozitul pe proprietate
• Calculul impozitului pentru plăți în avans pentru taxa de transport
• Calculul impozitului pentru plata anticipată a impozitului pe proprietate
• Calculul impozitului pentru plățile anticipate ale impozitului pe teren
• Informații despre terenurile recunoscute ca obiect de impozitare în temeiul impozitului pe teren
• Declarație fiscală pentru impozitul pe teren

Raportarea fiscală a unui antreprenor individual diferă în funcție de sistemul de impozitare aplicat:

• Raportarea fiscală OSNO,
• raportarea fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat,
• raportare fiscală UTII.

Raportarea fiscală a întreprinzătorilor individuali poate fi depusă direct de către un antreprenor individual sau prin împuternicire. Declarația fiscală a antreprenorului se depune în termenele stabilite de lege.

Raportarea fiscală a organizațiilor (LLC, CJSC, JSC, parteneriate, parteneriate, organizații non-profit) depinde și de sistemul de impozitare aplicat. Raportarea fiscală a organizațiilor poate fi depusă fie personal de către un reprezentant al contribuabilului, fie prin poștă.

Etapele pregătirii raportării fiscale:

1.Verificarea completității și corectitudinii reflectării documentelor primare.

2. Dacă este necesar, efectuarea de corecții la reflectarea documentelor primare.

3. Intocmirea raportarii contabile si fiscale.

4. Depunerea rapoartelor.

Perioada fiscală, în funcție de tipul de impozit, este un an calendaristic, trimestru sau lună. O perioadă fiscală poate consta dintr-una sau mai multe perioade de raportare, la sfârșitul cărora se fac plăți în avans. Principii generale de calcul al perioadei fiscale:

1. Perioada fiscală și procedura de calcul a acesteia sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse (TC RF).

2. Dacă o organizație a fost creată după începutul anului calendaristic, prima perioadă fiscală pentru aceasta este perioada de la data creării ei până la sfârșitul anului dat. În acest caz, ziua înființării organizației este recunoscută ca zi a înregistrării sale de stat.

Atunci când o organizație este creată într-o zi care se încadrează în perioada de timp de la 1 decembrie la 31 decembrie, prima perioadă fiscală pentru aceasta este perioada de la data creării până la sfârșitul anului calendaristic următor anului înființării.

3. În cazul în care o organizație a fost lichidată (reorganizată) înainte de sfârșitul anului calendaristic, ultima perioadă fiscală pentru aceasta este perioada de la începutul acestui an până în ziua în care lichidarea (reorganizarea) a fost finalizată.

Dacă o organizație creată după începutul unui an calendaristic este lichidată (reorganizată) înainte de sfârșitul acestui an, perioada fiscală pentru aceasta este perioada de la data creării până la ziua lichidării (reorganizare).

Dacă o organizație a fost creată într-o zi care se încadrează în perioada de timp de la 1 decembrie până la 31 decembrie a anului calendaristic curent și a fost lichidată (reorganizată) înainte de sfârșitul anului calendaristic următor anului înființării, perioada fiscală pentru aceasta este perioada de la data înființării până la ziua lichidării (reorganizării) acestei organizații.

Aceste reguli nu se aplică organizațiilor de care una sau mai multe organizații sunt separate sau asociate.

4. Regulile de mai sus nu se aplică acelor impozite pentru care perioada fiscală este stabilită ca lună calendaristică sau trimestru. În astfel de cazuri, la crearea, lichidarea sau reorganizarea unei organizații, modificările perioadelor fiscale individuale se efectuează de comun acord cu organul fiscal de la locul de înregistrare a contribuabilului.

Baza de impozitare

Fiecare impozit are un obiect independent de impozitare, bază de impozitare, perioadă fiscală, cotă de impozitare, determinată în conformitate cu partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse. Baza de impozitare conform art. 53 din Codul Fiscal al Federației Ruse reprezintă costul, caracteristicile fizice sau alte caracteristici ale obiectului impozabil. Baza de impozitare este valoarea monetară a profitului supus impozitării. La determinarea bazei de impozitare, profitul supus impozitării este determinat pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

Dacă în perioada de raportare (de impozitare), contribuabilul a primit o pierdere - o diferență negativă între venituri și cheltuieli (clauza 8 din articolul 274 din Codul fiscal al Federației Ruse) luată în considerare în scopuri fiscale, în această perioadă (de impozitare) de raportare baza de impozitare este recunoscută ca fiind egală cu zero. Pierderile primite de un contribuabil în perioada (de impozitare) de raportare sunt recunoscute în scopuri fiscale în modul și în condițiile stabilite de art. 283 Codul Fiscal al Federației Ruse. Potrivit art. 283 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o organizație care a primit o pierdere fiscală în perioada fiscală anterioară sau în perioadele fiscale anterioare are dreptul de a reduce baza de impozitare a perioadei curente cu întreaga valoare a pierderii primite sau cu o parte. din această sumă în următorii 10 ani. Dacă pierderea nu este anulată în această perioadă (10 ani), atunci aceasta rămâne restante. Soldul restant conform PBU 18/02 „Impozitul pe venit” devine o diferență permanentă. Contribuabilul este obligat să păstreze documente care confirmă valoarea pierderilor suferite pe toată perioada în care reduce baza de impozitare a perioadei fiscale curente cu sumele pierderilor primite anterior.

Unele pierderi sunt reportate în mod special. Următoarele caracteristici sunt stabilite pentru pierderi:

• din activitățile industriilor de servicii și fermelor (articolul 275.1 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• privind tranzacțiile cu valori mobiliare (articolul 280 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• privind operațiunile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures (articolul 304 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• privind tranzacțiile cu proprietăți amortizabile (articolul 323 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• privind tranzacțiile de cesiune a dreptului de creanță (articolul 279 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Organizațiile au dreptul de a lua în considerare pierderile suferite în timpul implementării drepturilor de proprietate (clauza 2, clauza 1, articolul 268 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Calculul bazei de impozitare trebuie să conțină următoarele date:

1) perioada pentru care se determină baza de impozitare;

2) valoarea veniturilor din vânzări, a cheltuielilor asociate vânzărilor și a profitului primit în perioada de raportare (de impozitare), inclusiv:

Din vânzarea mărfurilor de producție proprie, precum și a veniturilor din vânzarea de proprietate și drepturi de proprietate;

Din vânzarea valorilor mobiliare necomercializate pe o piață organizată;

3) suma veniturilor și cheltuielilor neexploatare.

Procedura de calcul al impozitului pe venit

Valoarea impozitului pe baza rezultatelor perioadei fiscale și a plăților în avans pe baza rezultatelor perioadei de raportare este determinată de contribuabil în mod independent (cu excepția cazurilor în care o astfel de obligație este atribuită agentului fiscal) (articolul 286 din Codul fiscal). Codul Federației Ruse).

Contribuabilii care au ales un trimestru, o jumătate de an și nouă luni ca perioadă de raportare, în perioada de raportare calculează cuantumul avansului lunar astfel:

1) cuantumul avansului lunar de plătit în primul trimestru al perioadei fiscale curente este considerat egal cu suma avansului lunar plătit de contribuabil în ultimul trimestru al perioadei fiscale precedente;

2) se ia cuantumul avansului lunar plătit în al doilea trimestru al perioadei fiscale curente, egal cu 1/3 din valoarea avansului calculat pentru prima perioadă de raportare a anului curent;

3) cuantumul avansului lunar de plătit în trimestrul al treilea al perioadei fiscale curente se ia egal cu 1/3 din diferența dintre cuantumul avansului calculat pe baza rezultatelor celor șase luni și suma plata în avans calculată pe baza rezultatelor primului trimestru;

4) cuantumul avansului lunar plătit în trimestrul al patrulea al perioadei fiscale curente se consideră a fi egal cu 1/3 din diferența dintre valoarea avansului calculat pe baza rezultatelor a nouă luni și suma plata în avans calculată pe baza rezultatelor celor șase luni.

In cazul in care suma lunara a avansului calculata in acest mod este negativa sau egala cu zero, aceste plati nu se fac in trimestrul corespunzator.

În conformitate cu paragraful 3 al art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse, următorii au dreptul de a plăti doar plăți anticipate trimestriale pe baza rezultatelor perioadei de raportare:

Organizațiile care au venituri din vânzări pentru ultimele patru trimestre, determinate în conformitate cu art. 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse, nu a depășit o medie de 3 milioane de ruble. pentru fiecare trimestru;

Instituții bugetare;

Organizațiile străine care operează în Federația Rusă printr-o reprezentanță permanentă;

Organizatii nonprofit care nu au venituri din vanzarea de bunuri (lucrari, servicii);

Participanții la parteneriate simple în raport cu veniturile pe care le obțin din participarea la parteneriate simple;

Investitorii acordurilor de partajare a producției în ceea ce privește veniturile obținute din implementarea acestor acorduri;

În baza acordurilor de management al încrederii.

Pentru organizațiile nou create a fost stabilită o procedură specială de plată a avansurilor lunare. Ei încep să plătească plăți lunare în avans după ce a trecut un trimestru complet de la data înregistrării lor de stat (clauza 6 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Potrivit paragrafului 5 al art. 287 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile nou create plătesc plăți în avans pentru perioada de raportare corespunzătoare, cu condiția ca veniturile din vânzări să nu depășească 1 milion de ruble. pe lună sau 3 milioane de ruble. pe trimestru. Impozitul datorat la sfârşitul perioadei fiscale se plăteşte cel târziu la termenul stabilit la art. 289 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru depunerea declarațiilor fiscale pentru perioada fiscală corespunzătoare (articolul 287 din Codul fiscal al Federației Ruse). Plățile în avans pe baza rezultatelor perioadei de raportare se plătesc cel târziu la termenul stabilit pentru depunerea calculelor fiscale pentru perioada de raportare corespunzătoare.

Declarații fiscale (calculări fiscale) în conformitate cu art. 289 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt prezentate:

Pe baza rezultatelor perioadei fiscale - cel târziu până la data de 28 martie a anului următor perioadei fiscale expirate;

Pe baza rezultatelor perioadei de raportare - nu mai târziu de 28 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei de raportare corespunzătoare.

Plățile lunare în avans datorate în perioada de raportare se plătesc cel târziu în data de 28 a fiecărei luni a acestei perioade de raportare. Pentru impozit este stabilită procedura de plată a impozitului și plăților în avans, care se calculează la o cotă de 24%.

Declaratie de impozit pe venit

Declarația de impozit este o declarație scrisă a contribuabilului despre obiectele de impozitare, despre veniturile primite și cheltuielile efectuate, despre sursele de venit, despre baza de impozitare, beneficii fiscale, despre suma calculată a impozitului și (sau) despre alte date care servesc ca bază pentru calculul și plata impozitului.

Calculul avansului este o declarație scrisă a contribuabilului despre baza de calcul, beneficiile utilizate, suma calculată a plății în avans și/sau alte date care servesc ca bază pentru calcularea și plata avansului.

Contribuabilii (agenții fiscali) depun declarații fiscale (calcule fiscale) în cel mult 28 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei de raportare corespunzătoare. Contribuabilii care calculează sumele plăților anticipate lunare pe baza profiturilor efectiv încasate depun declarații fiscale în termenele stabilite pentru plata avansurilor.

Declarațiile fiscale bazate pe rezultatele perioadei fiscale se depun de către contribuabili până la data de 28 martie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Formularul declarației de impozit pe venit și procedura de completare au fost aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 5 mai 2008 nr. 54n. Ordinul a intrat în vigoare la 1 iulie 2008.

Sursa - Contabilitate fiscala: manual / M.N. Smagina. – Tambov: Editura Tamb. stat tehnologie. Universitatea, 2009. – 80 p.