Cum trebuie completat registrul de venituri și cheltuieli pentru sistemul simplificat de impozitare. Instrucțiuni pentru toată lumea

Din acest articol veți afla cum trebuie completată cartea de venituri și cheltuieli pentru sistemul simplificat de impozitare. Nu veți fi confuz cu privire la ce secțiuni din registru să completați și care pot fi lăsate goale.

Fără excepție, toți simplificatorii sunt obligați să țină un registru de venituri și cheltuieli. Acum folosesc o carte de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor pentru sistemul fiscal simplificat, care a fost aprobată prin ordinul Ministerului Finanțelor din 22 octombrie 2012 nr. 135n. Anterior, au folosit cartea aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor din 31 decembrie 2008 nr. 154n.

Există două forme ale cărții. Unul este destinat tuturor celor care plătesc un impozit simplificat. Iar al doilea este conceput special pentru antreprenorii cu brevet - la urma urmei, acesta este un sistem de impozitare separat.

În articol vom vorbi în detaliu despre cum ar trebui completată cartea de venituri și cheltuieli pentru sistemul fiscal simplificat. Diagrama de mai jos vă va ajuta să vă dați seama ce secțiuni ar trebui să completați și pe care nu.

Vedeți ce secțiuni trebuie să completați pentru ca registrul de venituri și cheltuieli pentru sistemul de impozitare simplificat să fie ideal

Nu este necesară atestarea registrului de venituri și cheltuieli pentru sistemul fiscal simplificat la fisc

Vechiul formular trebuia certificat de inspectori. Acum nu mai este nevoie să certificați registrul de venituri și cheltuieli pentru sistemul fiscal simplificat de la controlori. Nu veți găsi un loc pentru semnătura inspectorului fiscal pe pagina de copertă a formularului.. Puteți verifica acest lucru uitându-vă aici >>.

Apropo, registrul de venituri și cheltuieli pentru sistemul de impozitare simplificat nu trebuie să fie certificat de organele fiscale chiar dacă îl păstrați pe hârtie.

După cum vă amintiți, înainte cartea trebuia dusă la inspectorul fiscal. I-a pus o ștampilă specială. La sfârșitul anului a fost necesar să se facă același lucru. Angajatul Federal Tax Service a pus nota finală pe ultima foaie a registrului, lângă semnătura managerului. Adevărat, imprimarea cărții, care a fost păstrată electronic, trebuia certificată doar la sfârșitul anului. Toate acestea au rezultat din prevederile paragrafelor 1.4 și 1.5 din Procedură, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 decembrie 2008 nr. 154n.

Dar aceste reguli au fost adesea ignorate de mulți contabili. La urma urmei, nu au existat amenzi pentru o carte necertificată. De aceea, acum noua procedură de menținere a cărții tace despre semnătura fiscalului și sigiliul Serviciului Fiscal Federal.

În regulile care sunt în vigoare acum, nu există o vorbă că registrul de venituri și cheltuieli trebuie depus la controlori cel târziu în ziua depunerii declarației de impozit simplificate.

Dacă compania dumneavoastră utilizează obiectul „venit”, completați secțiunea IV a cărții

Pentru cei care folosesc simplificarea „profitabilă” există o secțiune specială. Trebuie să reflecte toate sumele care reduc impozitul.Și anume, prime de asigurare virate la buget, concedii medicale plătite și contribuții pentru asigurarea personală voluntară. Toate plățile deductibile sunt denumite în paragraful 3.1 al articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Greșeală comună

Cuantumul indemnizațiilor spitalicești plătite din Fondul de asigurări sociale nu trebuie să fie reflectat în Secțiunea IV a registrului de venituri și cheltuieli.

Vă rugăm să rețineți că puteți reduce impozitul doar pentru acele contribuții pe care le-ați plătit deja la fondul extrabugetar (și nu doar acumulate). Acest lucru este prevăzut în mod expres la paragraful 1 al paragrafului 3.1 al articolului 346.21 din cod.

Completarea secțiunii IV nu este deloc dificilă. Să ne uităm la un exemplu.

Exemplu
Completarea secțiunii IV din registrul de venituri și cheltuieli pentru cei care plătesc impozit pe venit simplificat

SRL „Morozko” aplică un sistem de impozitare simplificat cu obiectul impozitării „venitului”. La 11 februarie 2016, contabilul a transferat primele de asigurare pentru ianuarie 2016:

— pentru asigurarea obligatorie de pensie în valoare de 110.000 de ruble. Dintre acestea, 86.000 de ruble au fost transferate în partea de asigurări, iar 24.000 de ruble în partea de economii;

— în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea — 4.500 de ruble;

— pentru asigurarea medicală obligatorie — 25.500 de ruble;

— pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale — 1000 de ruble.

În plus, un angajat al SRL Morozko a adus concediu medical pentru perioada 22 ianuarie - 25 ianuarie 2016, care i-a fost plătit pe 5 februarie. Valoarea beneficiilor eliberate pe cheltuiala companiei a fost de 2.500 de ruble.

Contabilul Morozko SRL a făcut înscrieri în secțiunea IV a registrului de venituri și cheltuieli, așa cum se arată în eșantionul de mai jos.

Eşantion. Cartea contabilă a veniturilor și cheltuielilor pentru sistemul fiscal simplificat, secțiunea IV

Nu reflectați diferențele de curs valutar în carte

Proprietățile și pasivele, a căror valoare este exprimată în valută, nu trebuie reevaluate de către simplificatori. Acest lucru este menționat în mod direct în paragraful 5 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceasta înseamnă că diferențele de curs valutar la astfel de tranzacții nu vor trebui să fie reflectate în registrul de venituri și cheltuieli.

Această regulă este mai mult decât corectă. La urma urmei, fiind simplificat, contabilizați veniturile și cheltuielile folosind metoda numerarului. Aceasta înseamnă că prețul tranzacției trebuie convertit în ruble o singură dată - la cursul oficial al Băncii Rusiei în vigoare la data plății.

Arată subvențiile primite de la buget și cheltuite ca cheltuieli, chiar dacă plătești impozit pe venit

Conform regulilor generale, simplificatorii care iau în calcul doar venituri nu introduc în carte informații despre cheltuieli. Și acest lucru este de înțeles. Dar cheltuielile trebuie să arate valoarea subvențiilor cheltuite. Cele care au fost alocate companiei tale din buget pentru anumite scopuri. Două tipuri de astfel de finanțări sunt menționate în ordin (clauza 2.5 din Procedura de completare a Secțiunii I „Venituri și cheltuieli”, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2012 nr. 135n).

În primul rând, statul poate rambursa parțial costurile creării de locuri de muncă suplimentare, de exemplu pentru persoanele cu dizabilități. Și în al doilea rând, bugetul alocă fonduri pentru dezvoltarea întreprinderilor mici sau mijlocii. Acest lucru este prevăzut la articolul 17 din Legea federală din 24 iulie 2007 nr. 209-FZ.

Principalul lucru de reținut

1. Registrul de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor privind sistemul fiscal simplificat a fost aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor din 22 octombrie 2012 nr. 135n.

2. Companiile și antreprenorii pe o bază simplificată „profitabilă” care plătesc primele de asigurare trebuie să completeze o nouă secțiune a IV-a a cărții.

KUDiR trebuie completat conform anumitor reguli. Deoarece acest document în unele cazuri este obligatoriu să fie depus la autoritățile fiscale.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactați un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Prezența erorilor în acesta poate duce la probleme grave cu Serviciul Fiscal Federal, precum și la impunerea de amenzi și penalități.

Informații generale

Atunci când un antreprenor individual sau o companie trece la sistemul simplificat de impozitare, este imperios necesar să se studieze cât mai detaliat legislația care acoperă acest regim fiscal.

Deoarece utilizarea unui sistem de impozitare simplificat este asociată cu multe nuanțe. Toate acestea trebuie luate în considerare fără greș, altfel organizația nu poate evita atenția atentă a autorităților fiscale și un audit de birou.

Bazele fiscale

Astăzi, un sistem de impozitare simplificat poate fi utilizat dacă sunt îndeplinite anumite condiții:

Activele fixe sunt recunoscute numai ca proprietăți care participă direct la activitățile întreprinderii.

Costul total al activelor fixe nu trebuie să depășească 40 de mii de ruble. În același timp, durata de viață utilă nu este mai mare de 12 luni.

Toate organizațiile, indiferent de tipul lor, trebuie să țină evidența mijloacelor fixe atunci când utilizează sistemul de impozitare simplificat.

Înregistrarea mijloacelor fixe se realizează prin:

Există două tipuri de sisteme de impozitare simplificate:

• impozit pe venit 6%;
• impozit pe venit 15%.

Atunci când se utilizează o cotă de 15%, impozitul se impune asupra acelei părți din venit care rămâne după deducerea cheltuielilor din profitul încasat pentru întregul an calendaristic.

Dacă o entitate juridică decide să treacă la un sistem de impozitare simplificat, atunci are dreptul de a alege în mod independent o schemă pentru calcularea sumei impozitului.

Ce fel de raportare se depune?

Utilizarea sistemului fiscal simplificat este asociată cu raportarea obligatorie către Serviciul Fiscal Federal. Acest proces se realizează doar o dată pe an, dar trebuie tratat cât mai responsabil posibil.

Pentru a transmite rapoarte, trebuie să depuneți următoarele documente:

1. Raportarea reglementată de legea federală.
2. Informații despre numărul de angajați ()

De asemenea, este necesar să se depună rapoarte la fondul de pensii, dar acest lucru ar trebui făcut trimestrial. În același timp, o formă ca .

Reprezintă calculul contribuțiilor de tip asigurare la Fondul Federal de Asigurări Medicale, precum și la Fondul de Pensii. Nu uitați că trebuie să vă depuneți trimestrial la Fondul de asigurări sociale.

Cadrul de reglementare

Baza pentru a ține o carte în cadrul sistemului fiscal simplificat astăzi este legislația fiscală, sau mai bine zis. Se aplică atât organizațiilor, cât și antreprenorilor individuali.

Forma de completare a acestui document, care este un registru, este reglementată.

Conform Ordinului nr. 135N, carnetul pentru sistemul simplificat de impozitare utilizat de întreprinzătorii individuali și organizațiile are o formă diferită de registrele utilizate de persoane juridice similare, dar care funcționează în regim de impozitare diferit.

Comercianții care utilizează sistemul de impozitare simplificat, pentru calcularea bazei de impozitare, înregistrează veniturile, precum și cheltuielile pe baza de.

Și nu sunt obligați să țină evidența contabilă. Antreprenorii individuali și alte organizații care desfășoară KUDiR sunt obligați să efectueze contabilitate.

Cartea de cheltuieli și venituri în regimul fiscal simplificat

Astăzi există două soiuri de KUDiR - vechi și noi. Oricare poate fi utilizat în cadrul sistemului simplificat de impozitare, dar noul format pentru menținerea acestei cărți este mai convenabil.

Dacă se dorește, persoanele juridice și antreprenorii individuali pot trece la noul format la sfârșitul anului calendaristic - dar trebuie să notifice în prealabil serviciul fiscal.

Secțiuni de documente

Registrele de venituri și cheltuieli la sistemul de impozitare simplificat de 6% și 15% nu diferă între ele (cu excepția completării coloanelor unor tabele).

Pagina de titlu se completează după cum urmează:

• câmpul „Formular OKUD” trebuie să rămână gol (obligatoriu în alte sisteme de impozitare);
• câmp numit data: se scrie în data primei înregistrări în document (format – aa.mm.hh.);
• câmpul „OKPO”: trebuie completat dacă există o scrisoare de la Rosstat, care conține informațiile necesare;
• în câmpul „obiect de impozitare” se scrie fie „venituri minus cheltuieli”, fie pur și simplu venit, în funcție de forma aleasă a sistemului simplificat de impozitare.

Secțiunea nr. 1 conține patru tabele. Fiecare dintre ele conține informații pentru trimestrele perioadei de raportare. Fiecare tabel are 5 coloane:

Secțiunea nr.2 se completează în cazul utilizării sistemului de impozitare simplificat de tip „venituri minus cheltuieli” și numai dacă există cheltuieli pentru achiziționarea de mijloace fixe (imobilizate) și imobilizări necorporale.

Secțiunea nr. 3 se completează dacă se folosește un sistem simplificat de impozitare de tip „venituri minus cheltuieli” și întreprinderea a suferit pierderi în perioada fiscală curentă sau în trecut.

Secțiunea nr. 4 a fost introdusă destul de recent - în 2013. Completarea acestuia este necesară numai dacă se utilizează sistemul simplificat de impozitare de tip „Venit”. Indică toate contribuțiile de tip asigurare care reduc sistemul simplificat de impozitare.

Pentru obiectul „venit”

Dacă contribuabilul folosește un regim care presupune plata impozitelor pe venit, atunci nu este necesară completarea coloanei „cheltuieli”. Deoarece nu este nevoie să scădem cheltuielile din veniturile primite.

În consecință, pur și simplu nu este nevoie de astfel de informații. Există însă excepții de la această regulă, consacrate prin lege.

Câmpul „cheltuieli” este obligatoriu dacă:

• compania a primit orice subvenții (forma lor nu este importantă - monetară sau de altă natură);
• compania a oferit orice ajutor financiar.

De aceea, întreprinzătorii care utilizează sistemul de impozitare simplificat de tip „venit” sunt scutiți de necesitatea completarii rubricii „cheltuieli” din KUDiR.

Dar, în ciuda acestui fapt, organizațiile de acest tip sunt obligate să țină evidența anumitor tipuri de cheltuieli. Acest lucru se aplică plăților către diverse fonduri din fondurile proprii.

Dacă aveți „venituri minus cheltuieli”

Completarea registrului de cheltuieli și venituri în cadrul sistemului de impozitare simplificat de 15% și 6% are propriile caracteristici. Ele trebuie luate în considerare, în caz contrar, există o mare probabilitate de apariție a oricăror probleme cu serviciul fiscal.

Este necesar să acordați atenție următoarelor puncte:

• rambursarea avansului;
• veniturile nu sunt luate în considerare;
• cheltuieli;
• plata in rate.

Se întâmplă ca contractul să fie reziliat și plata în avans să fie returnată la buget. În acest caz, „cheltuielile” în KUDiR ar trebui reduse cu valoarea avansului. În niciun caz, această sumă nu trebuie înregistrată drept cheltuieli - înregistrarea se face cu semnul „-”.

Următoarele încasări bugetare nu trebuie incluse în registrul de venituri și cheltuieli:

• bani transferați în mod eronat;
• compensații pentru certificate de incapacitate de muncă;
• rambursări de TVA;
• rambursarea depozitului dacă societatea a participat la vreo licitație.

Partea consumabilă trebuie acoperită cât mai detaliat posibil. Deci, atunci când se folosește un astfel de regim, serviciul fiscal studiază cât mai detaliat secțiunea de cheltuieli.

Orice inexactitate poate fi considerată o încercare de reducere a bazei de impozitare. Mai mult, contabilitatea veniturilor este obligatorie prin metoda de casă.

Procedura de completare a KUDiR

Caietul de venituri si cheltuieli trebuie completat in conformitate cu regulile aprobate la nivel legislativ.

În caz contrar, acest document nu va fi considerat valabil. Este necesar să se țină cont de toate nuanțele importante privind informațiile reflectate în KUDiR.

Reflectarea veniturilor

În documentul de acest tip, secțiunea care conține venituri reflectate este deosebit de extinsă. Se înscrie sub numărul 1. În această secțiune există tabele în coloanele cărora se află informații despre venit.

Se iau în considerare următoarele date:

• în coloana nr. 2:

• Coloana nr. 3 indică conținutul și scopul operației efectuate.

Baza de impozitare calculată este reflectată în coloana nr. 4. Formatul tabelelor este complet identic pentru fiecare dintre cele patru trimestre ale anului calendaristic. Doar informațiile conținute în ele diferă.

Reflectarea cheltuielilor

La verificarea KUDiR, serviciul fiscal este foarte atent la împărțirea cheltuielilor. Mai ales dacă se aplică sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”, când partea reziduală a venitului acționează ca obiect impozabil (cota 15%). Cheltuielile sunt reflectate în secțiunile nr. 1, 2, 4.

Secțiunea nr. 1 conține tabele în coloanele cărora informațiile despre tipul luat în considerare sunt acoperite cât mai detaliat posibil:

Sectiunea nr. 2 afiseaza informatii privind achizitia de imobilizari si imobilizari necorporale. Secțiunea nr. 4 reflectă cheltuieli care vă permit să reduceți valoarea impozitului - plăți directe în avans pe acesta.

Exemplu de umplere

Este foarte important să întocmești corect un document de tipul în cauză, fără erori sau inexactități. Este indicat să găsiți. Acest lucru va reduce probabilitatea erorilor la minimum.

La combinarea sistemului de impozitare simplificat și UTII

La menținerea KUDiR, este necesar să rețineți că combinarea sistemului fiscal simplificat și UTII vă va permite să nu impozitați veniturile primite ca urmare a desfășurării activităților comerciale „imputate”.

Acest punct trebuie luat în considerare la completarea coloanelor din tabel care reflectă veniturile unei întreprinderi sau ale unui antreprenor individual.

Video: completarea registrului de venituri și cheltuieli cu sistemul de impozitare simplificat de 15% în 1C 8.2. Calculul impozitului unic cu sistem de impozitare simplificat 15%

O carte de venituri și cheltuieli trebuie ținută în organizațiile pentru care această acțiune este prevăzută de legislația în vigoare.

Dacă acest document este completat incorect sau nu este completat deloc, serviciul fiscal federal are dreptul de a impune companiei o amendă destul de semnificativă, precum și o penalizare pentru impozitele neplătite.

Pentru a evita astfel de situații, este necesar să abordați completarea KUDiR cât mai responsabil și atent posibil.

Atenţie!

• Datorită modificărilor frecvente ale legislației, informațiile devin uneori învechite mai repede decât le putem actualiza pe site.
• Toate cazurile sunt foarte individuale și depind de mulți factori. Informațiile de bază nu garantează o soluție la problemele dumneavoastră specifice.

Cum va ajuta acest articol: Veți completa noul formular Registrul fiscal principal simplificat după cum este necesar. Vă vom spune despre toate cele mai importante schimbări.

De ce te va proteja: Nu veți fi confuz cu privire la ce secțiuni ale cărții să completați și pe care să lăsați goale.

Fără excepție, toți simplificatorii sunt obligați să completeze o carte de venituri și cheltuieli. Așadar, pentru anul 2013 care urmează, oficialii au pregătit noi formulare pentru un astfel de registru. Unul dintre ele este destinat tuturor celor care plătesc un impozit simplificat. Iar al doilea a fost dezvoltat special pentru antreprenori pe brevet - la urma urmei, din noul an este un sistem de impozitare separat.

Apropo, registrul de venituri și cheltuieli nu trebuie să fie certificat de organele fiscale chiar dacă îl păstrați manual pe hârtie.

După cum vă amintiți, înainte de începutul anului, cartea trebuia dusă la inspectorul fiscal. I-a pus o ștampilă specială. La sfârșitul anului a fost necesar să se facă același lucru. Angajatul Federal Tax Service a pus nota finală pe ultima foaie a registrului, lângă semnătura managerului. Adevărat, imprimarea cărții, care a fost păstrată electronic, trebuia certificată doar la sfârșitul anului. Toate acestea au rezultat din prevederile paragrafelor 1.4 și 1.5 din Procedură, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 decembrie 2008 nr. 154n.

Dar aceste reguli au fost adesea ignorate de mulți contabili. La urma urmei, nu au existat amenzi pentru o carte necertificată. De aceea, acum noua procedură de menținere a cărții tace despre semnătura fiscalului și sigiliul Serviciului Fiscal Federal.

În noile reguli nu există niciun cuvânt că acest registru trebuie depus controlorilor cel târziu în ziua depunerii declarației fiscale simplificate.

Totuși, nu uitați că procedura conform căreia ați ținut o carte de venituri și cheltuieli în anul 2012 prevedea certificarea acesteia. Aceasta înseamnă că atunci când raportați anul acesta pentru anul precedent, este mai sigur să prezentați un astfel de registru inspectorului. Pentru ultima dată.

Modificare nr. 2. Dacă compania dumneavoastră utilizează obiectul „venit”, completați o nouă secțiune IV a cărții

Din 2013, oficialii au oferit o nouă secțiune pentru cei care aplică simplificarea „veniturii”. Trebuie să reflecte toate sumele care reduc impozitul.Și anume, cei virati la buget, concedii medicale plătite și contribuții pentru asigurarea personală voluntară. Toate plățile deductibile sunt denumite în paragraful 3.1 al articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Greșeală comună

Cuantumul indemnizațiilor spitalicești plătite din Fondul de asigurări sociale nu trebuie să fie reflectat în Secțiunea IV a registrului de venituri și cheltuieli.

Vă rugăm să rețineți că puteți reduce impozitul doar pentru acele contribuții pe care le-ați plătit deja la fondul extrabugetar (și nu doar acumulate). Acest lucru este prevăzut în mod expres la paragraful 1 al paragrafului 3.1 al articolului 346.21 din cod.

Lasă-ne să te asigurăm: completarea noii secțiuni nu este deloc dificilă. Să ne uităm la un exemplu.

Exemplu. Completarea secțiunii IV din registrul de venituri și cheltuieli pentru cei care plătesc impozit pe venit simplificat

SRL „Morozko” aplică un sistem de impozitare simplificat cu obiectul impozitării „venitului”. La 11 februarie 2013 (1) au transferat primele de asigurare pentru ianuarie 2013 (2):

Pentru asigurarea de pensie obligatorie în valoare de 110.000 de ruble. Dintre acestea, 86.000 de ruble au fost transferate în partea de asigurări. (3), iar pentru contul de economii - 24.000 de ruble. (4);

În caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea - 4.500 de ruble. (5);

Pentru asigurarea obligatorie de sănătate - 25.500 de ruble. (6);

Pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale - 1000 de ruble. (7).

În plus, un angajat al SRL Morozko a adus pentru perioada 22 ianuarie - 25 ianuarie 2013 (2), pe care i-a fost plătit la 5 februarie (1). Valoarea beneficiilor eliberate pe cheltuiala companiei a fost de 2.500 de ruble. (8).

Contabilul Morozko SRL a făcut înregistrări în secțiunea IV a registrului de venituri și cheltuieli, așa cum se arată în eșantion.

Modificarea nr. 3. Nu reflectați diferențele de curs valutar în carte.

Iată un alt produs nou important pentru tine. Din 2013, proprietățile și pasivele, a căror valoare este exprimată în valută, nu mai trebuie reevaluate de către simplificatori. Acest lucru este menționat în mod direct în noul alineat 5 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceasta înseamnă că diferențele de curs valutar la astfel de tranzacții nu vor trebui să fie reflectate în registrul de venituri și cheltuieli, așa cum a fost cazul anterior.

Noua regulă este mai mult decât corectă. La urma urmei, fiind simplificat, contabilizați veniturile și cheltuielile folosind metoda numerarului. Aceasta înseamnă că prețul tranzacției trebuie convertit în ruble o singură dată - la cursul oficial al Băncii Rusiei în vigoare la data plății.

Modificare nr. 4. Afișați subvențiile primite de la buget și cheltuite în cheltuieli, chiar dacă plătiți impozit pe venit

Conform regulilor generale, simplificatorii care iau în considerare doar veniturile nu introduc în carte informații despre cheltuieli. Și acest lucru este de înțeles. Dar din 2013 a apărut o excepție.

Cheltuielile trebuie să arate acum suma subvențiilor cheltuite. Cele care au fost alocate companiei tale din buget pentru anumite scopuri. Noua procedură denumește două tipuri de astfel de finanțări (clauza 2.5 din Procedura de completare a Secțiunii I „Venituri și cheltuieli”, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2012 nr. 135n).

În primul rând, statul poate rambursa parțial costurile creării de locuri de muncă suplimentare, de exemplu pentru persoanele cu dizabilități. Și în al doilea rând, bugetul alocă fonduri pentru dezvoltarea întreprinderilor mici sau mijlocii. Acest lucru este prevăzut la articolul 17 din Legea federală din 24 iulie 2007 nr. 209-FZ.

Principalul lucru de reținut

2. Companiile și antreprenorii pe o bază simplificată „profitabilă” care plătesc primele de asigurare trebuie să completeze o nouă secțiune a IV-a a cărții.

Citiți despre alte schimbări în activitatea unui contabil în 2013 în recenzie modificări fiscale și contabile . Și în „Ghidul modificărilor care vă vor afecta munca în 2013” ​​​​veți găsi un tabel convenabil cu toate amendamentele.

Secțiunea 4 din cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor este completată de acele organizații și antreprenori care plătesc sistemul simplificat de impozitare pe venit. Această secțiune reflectă valoarea deducerii fiscale cu care se reduce sistemul simplificat de impozitare. Aici veți găsi un exemplu de completare (articol) a secțiunii 4 din Caietul de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor.

Atenţie! Următoarele vă vor ajuta să completați corect secțiunea 4 KUDiR:

Vă reamintim că impozitul unic, atunci când este simplificat, poate fi redus prin contribuții pentru asigurările sociale obligatorii, asigurarea personală voluntară a angajaților și unele alte cheltuieli. Cert este că organizațiile care sunt impozitate în cadrul sistemului de impozitare simplificat au dreptul de a reduce cuantumul sistemului de impozitare simplificat sau avansurile pentru acesta prin deducere fiscală. Această deducere include:

• contribuțiile de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii acumulate în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse;
• contribuții pentru asigurarea personală voluntară a salariaților în caz de îmbolnăvire a acestora
• cuantumul prestațiilor de invaliditate temporară plătite din fondurile organizației. Dar numai în măsura în care nu este acoperită de plățile de asigurare și prin contracte de asigurare voluntară (dacă au fost încheiate de organizație).

Completați KUDiR în programul BukhSoft. Programul va genera un fișier cu documentul și îl va verifica. Tot ce trebuie să faceți este să descărcați și să imprimați Cartea

Obțineți o consultație ⟶

Secțiunea IV este destinată calculării deducerilor fiscale în registrul de venituri și cheltuieli. Regulile de completare a acestei secțiuni sunt stabilite în Secțiunea a V-a din Procedură, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 22 octombrie 2012 nr. 135n.

Calculați deducerea în secțiunea IV din Cartea de contabilitate. Dar legiuitorii nu au oferit cu adevărat explicații cu privire la modul de completare. Contabilii își dau seama singuri. Sfaturile noastre vă vor ajuta. Aici veți găsi un exemplu de completare a punctului 4 din cartea de venituri și cheltuieli.

Caietul de venituri și cheltuieli: eșantion de completare a secțiunii 4

Înregistrați în Secțiunea IV toate beneficiile emise și primele de asigurare plătite. Totalul din coloana 10 poate depăși limita de deducere de 50 la sută. Cum puteți explica autorităților fiscale de ce nu ați redus impozitul pe toate contribuțiile și beneficiile înregistrate în secțiunea IV? Unde se înregistrează deducerea neutilizată pentru a nu pierde această sumă și o include în calculul impozitului pentru perioada următoare?

În Secțiunea IV din Cartea de Contabilitate nu există o coloană specială pentru contribuții și beneficii care nu sunt incluse în deducere. Prin urmare, reflectați aceste sume într-un alt document. De exemplu, într-o declarație contabilă. Întocmește un astfel de certificat la sfârșitul fiecărui trimestru în care există o deducere neutilizată. Poate fi reportat la următoarea perioadă de raportare.

Este convenabil să lucrezi cu documente în . Este potrivit pentru organizații și antreprenori individuali. Programul va genera și imprima automat toate datele primare necesare. De asemenea, include încărcarea tranzacțiilor în 1C, generarea automată a oricăror rapoarte și multe altele.

Un avertisment. Contribuții și beneficii care depășesc limita și nu sunt incluse în deducere, aveți dreptul să le includeți în calculul impozitului doar în anul calendaristic curent. Deducerile neutilizate nu pot fi reportate în anul următor. La urma urmei, reducerea impozitului este permisă numai pentru contribuțiile și beneficiile plătite în perioada fiscală curentă (clauza 3.1 din articolul 346.21 și clauza 1 din articolul 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse). Iată un exemplu de completare a Registrului de venituri și cheltuieli.

Exemplu
Cosmos SRL aplică sistemul de impozitare simplificat obiectului de venit. În septembrie 2016, contabilul a plătit salariatului beneficii pentru 5 zile de boală. Suma acumulată este de 2500 de ruble, inclusiv pe cheltuiala Cosmos LLC - 1500 de ruble. Angajatul a primit o indemnizație minus impozitul pe venitul personal de 2.175 de ruble. (2500 rub. - 2500 rub. X 13%). Vom arăta modul în care contabilul va reflecta beneficiile plătite în secțiunea IV din Cartea de contabilitate.

În coloana 3, contabilul va indica luna pentru care a acumulat prestația. Iar in coloana 8, cuantumul beneficiului este pe cheltuiala societatii, fara a se deduce impozitul pe venitul persoanelor fizice (vezi fragmentul sectiunii IV de mai jos).

Exemplu de completare KUDiR

Secțiunea 4 KUDiR: beneficiază din fonduri proprii

Plătiți angajaților indemnizații de concediu medical din două surse: Fondul de asigurări sociale și fondurile proprii ale companiei. Nu este clar cât de mult din beneficiile plătite pot fi înregistrate în Secțiunea IV din Cartea de Conturi. Și este necesar să se reducă prestațiile cu valoarea impozitului pe venitul personal reținut?

În coloana 8 a secțiunii IV din Cartea de contabilitate, notați numai beneficiile emise pe cheltuiala companiei dumneavoastră (subclauza 2, clauza 3.1, articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, sumele datorate pentru primele trei zile de boală sau rănire a angajatului însuși (clauza 1, partea 2, articolul 3 din Legea federală nr. 255-FZ din 29 decembrie 2016). În același timp, includeți în deducerea în cadrul sistemului fiscal simplificat toate beneficiile acumulate, inclusiv impozitul pe venitul personal (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 11 aprilie 2013 nr. 03-11-06/2/12039). Dar partea din prestație care se acumulează pe cheltuiala Fondului de asigurări sociale nu trebuie să fie înscrisă în coloana 8.

Secțiunea 4 KUDIR: sume pe măsură ce sunt plătite

Angajatorii au dreptul de a reduce impozitul în cadrul sistemului fiscal simplificat cu cel mult 50% (clauza 3.1 din articolul 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, nu veți include toate contribuțiile și beneficiile în deducere, dar în această limită. Și trebuie să vă dați seama dacă să înregistrați sumele în exces în Secțiunea IV.

Faceți ceea ce vă este cel mai convenabil. Puteți înregistra toate contribuțiile și beneficiile în Secțiunea IV. Sau doar pe cele pe care le includeți în deducere. Această problemă nu este rezolvată în Procedura de completare a Registrului de Contabilitate (Anexa nr. 2 la Ordinul nr. 135n al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 octombrie 2012). Prin urmare, faceți la propria discreție. Notează metoda aleasă în documentul tău intern. De exemplu, în politicile contabile fiscale. La verificare, autoritățile fiscale vă pot întreba pe ce bază completați secțiunea IV. Ar fi mai bine dacă răspunsul la această întrebare este simplu.

Dacă alegeți să înregistrați toate contribuțiile și beneficiile, completați Secțiunea IV pe măsură ce sumele sunt plătite. Și cu a doua opțiune, completați secțiunea IV numai după ce perioada de raportare s-a încheiat. Și știți suma egală cu 50% din impozit. Numai în limitele sale se generează o deducere.

Exemplu de completare a KUDiR

Un exemplu vă va arăta cum să completați o carte de venituri și cheltuieli atunci când utilizați un sistem de impozitare simplificat.

Exemplu
Almaz SRL aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venit”. Cota de impozitare este de 6%. Venitul impozabil al organizației pentru 9 luni din 2016 s-a ridicat la 5.240.000 RUB. Secțiunea IV din Cartea de contabilitate pentru 9 luni ale anului 2016 reflectă contribuții și beneficii egale cu 184.000 de ruble. Pentru primul trimestru, plata în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat s-a ridicat la 48.000 de ruble. La sfârșitul celor șase luni, suma care trebuie plătită suplimentar este de 52.000 RUB. Vom arăta cum va determina contabilul Almaz SRL suma plătibilă pentru 9 luni din 2016.

În primul rând, contabilul Almaz SRL va calcula suma plății în avans pentru 9 luni. Este egal cu 314.400 de ruble. (RUB 5.240.000 × 6%). În continuare, va calcula suma maximă cu care poate fi redus impozitul. 50% din impozitul acumulat va fi de 157.200 de ruble. (RUB 314.400 × 50%). Aceasta este mai mică decât valoarea contribuțiilor și beneficiilor reflectate în Secțiunea IV a Registrului de conturi. Aceasta înseamnă că Almaz LLC are dreptul de a reduce impozitul cu doar 157.200 de ruble. Iar compania trebuie să transfere suma minus plățile pentru primul trimestru și jumătate a anului până la 25 octombrie 2016. Plata în avans pentru plata suplimentară pentru 9 luni din 2016 este egală cu 57.200 de ruble. (314.400 RUB - 157.200 RUB - 48.000 RUB - 52.000 RUB).

KUDIR, în conformitate cu legislația Federației Ruse, este principalul și singurul registru de contabilitate fiscală pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali care au ales un sistem de impozitare simplificat. Obligația de păstrare a unui document este atribuită tuturor rezidenților „simplificați”, indiferent de obiectul impozabil ales. Singura diferență este în ordinea în care sunt prezentate informațiile. Până în 2013, toate registrele contabile au fost supuse certificării obligatorii de către organele fiscale, și numai de la 1 ianuarie 2014. această cerință a fost anulată.

 

Registrul de venituri și cheltuieli, al cărui eșantion este prezentat mai jos, este un registru al acestei contabilități care trebuie ținut de persoanele juridice și antreprenorii care au ales regimul special specificat.

Până în 2013, KUDIR trebuia să fie depus la inspectoratul de la locul de înregistrare pentru certificare. De anul trecut, această cerință a fost eliminată, dar acest lucru nu a afectat necesitatea organizației și antreprenorului individual de a menține și deține documentul specificat privind sistemul simplificat de impozitare. Toți contribuabilii care utilizează regimul special simplificat sunt obligați să țină o evidență contabilă, indiferent de obiectul impozitării și de forma juridică.

Mai multe detalii despre ceea ce urmează să fie inclus în carte și consecințele neprezentării acesteia

Pentru a rezuma cele de mai sus, să rezumam principalele caracteristici ale completării KUDIR pe sistemul fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”:

• Cartea este păstrată atât de persoane juridice, cât și de antreprenori individuali. Pentru acestea din urmă, aceasta este baza pentru scutirea de contabilitate;
• Din 2013, nu mai este nevoie ca acest document să fie certificat de organele fiscale;
• La începutul fiecărui an, se deschide o nouă carte în care urmează să fie reflectate toate veniturile și cheltuielile acceptate în cadrul sistemului fiscal simplificat. Chiar dacă nu există activitate, registrul trebuie completat și depus la cerere autorităților de reglementare. Lipsa acestui document constituie motiv de urmărire penală.
• Contabilitatea este ținută în ordine cronologică, tranzacțiile sunt reflectate pozițional;
• Pe sistemul de impozitare simplificat - 15% din pagina de titlu, secțiunile 1,2,3 trebuie completate. Secțiunea 4 este completată numai