A szervezet éves adóbevallása. Az Orosz Föderáció adóhatóságaihoz történő dokumentumok benyújtásának eljárása. Jövedelemadó-bevallás

Tehát mind a választott adózási rendtől, mind a szervezeti formától függenek. Milyen jellemzői vannak az adóbevallás benyújtásának?

Általános szempontok

A dokumentumot évente egyszer nyújtják be. Az adóbevallás elkészítése során bizonyos árnyalatok vonatkoznak a mikrovállalkozásokra.

Ezeket legfeljebb tizenöt fős szervezeteknek tekintik.

A mikrovállalkozások mentesülnek az adóhatóság felé történő bevallási kötelezettség alól az előlegfizetésről. Tervezik a jogszabály módosítását.

Mentesítsék a mikrovállalkozásokat az adóhivatalhoz történő pénzügyi kimutatások kötelező benyújtása alól.

A jelenlegi szabályozási keret

Az adóbevallás benyújtásának eljárását és formáit az Orosz Föderáció adótörvényének 6.13. fejezete határozza meg. meghatározza az adóalapot.

Az adóköteles tárgy költségére, fizikai vagy egyéb jellemzőire vonatkozik. Az elvégzett tevékenység eredményeként kapott bevétel adóalapként kerül elszámolásra.

Ezenkívül az adótörvény második része kimondja, hogy minden adónak önálló adózási tárgya, adózási időszaka és adóalapja van.

Az adóbevallások és egyéb adóbevallási dokumentumok formáit és formáit az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma hagyja jóvá. Ezenkívül útmutatást ad a jelentések kitöltéséhez.

A jelenlegi szabályok szerint minden adót az adott adóidőszak végén, legkésőbb az esedékesség napjáig kell megfizetni. Az egyes adónemekre vonatkozó adóbevallások benyújtásának határidejét az adótörvénykönyv (2. rész) határozza meg.

Hogyan lehet a legjobban benyújtani a dokumentumokat

Az adótörvény 80. cikke kimondja, hogy az adózónak joga van bevallást készíteni:

• személyesen;
• közvetítőn keresztül;
• postai úton;
• elektronikus továbbítással.

A 80. § (3) bekezdése előírja, hogy a száz főnél nagyobb létszámmal rendelkező adózónak elektronikus formátumban kell bevallást benyújtania.

Videó: hogyan segít a Szövetségi Adószolgálat az adóbevallások benyújtásában

Ha egy szervezet egyszerűsített adózási rendszert alkalmaz, akkor joga van bármilyen lehetőséget alkalmazni.

Minden jelentéskészítési lehetőségnek megvannak a maga sajátosságai:

A szükséges beszámolókat egyéni vállalkozó, szervezeti főkönyvelő vagy főigazgató személyesen is benyújthatja.	A dokumentumok benyújtása jogi képviselő útján lehetséges. Ennek a lehetőségnek az az előnye, hogy a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai közvetlenül a jelentések benyújtásakor azonosíthatják a jelentésekben lévő hibákat. Így a lehető leghamarabb kijavíthatja őket
Jelentések beküldése postai úton	Kétségtelenül kényelmes, mert nem kell időt pazarolnia az adóhivatal személyes felkeresésére. De csak levélben küldhet dokumentumokat, a melléklet leírásával. Fontos, hogy a postai adatokat megőrizzük az iratok feladásának időpontjáról, hogy a későbbiekben ne legyen vita a benyújtási dátummal kapcsolatban
Az elektronikus jelentések benyújtása a legprogresszívebb módszer	Ehhez azonban az adózónak speciális szoftverre van szüksége. Ez a módszer azonban egyre népszerűbb

Árnyalatok a rajzolás során

Az adóbevallással kapcsolatos problémák elkerülése érdekében rendkívül fontos a jelentések helyes elkészítése. A legkisebb hiba vagy pontatlanság súlyos pénzbírságot vagy egyéb szankciót vonhat maga után.

A szervezet pénzügyi kimutatásai olyan mutatók rendszere, amelyek tükrözik a beszámolási időszak üzleti eredményeit.

A dokumentáció különböző statisztikai adatok, számviteli adatok és működési elszámolás alapján összeállított táblázatokat tartalmaz.

Ez figyelembe veszi a mérleget és a jelentéseket, például:

Az adóbevallás a számvitel egészén végzett munka eredménye. A pénzügyi beszámolás kötelező követelményei a következők:

Teljesség és megbízhatóság	Vagyis csak olyan információt tartalmazzon, amely segít teljes képet alkotni az adózó pénzügyi helyzetéről.
Lényegesség	A ráfordításokra, bevételekre, üzleti tranzakciókra és az egyes eszközökre vonatkozó egyes mutatókat a beszámolóban külön, külön sorban kell bemutatni. Ez olyan mutatókra vonatkozik, amelyek hiánya jelentősen befolyásolhatja a szervezet pénzügyi helyzetének végső megítélését
Semlegesség	A megadott információk semmilyen módon nem érinthetik harmadik felek érdekeit.
Összehasonlíthatóság és összehasonlíthatóság	A közölt információknak időben összehasonlíthatónak és az általánosan elfogadott formáknak megfelelően kell lenniük.

Alkalmazható időszakkódok

Az adóidőszak kódjai titkosítják az adott adó adózási időszakára vonatkozó információkat. A kód segítségével beazonosítható, hogy a bevallás melyik beszámolási időszakra vonatkozik. 2016-ban a Szövetségi Adószolgálat új kódokat hozott létre.

Hogyan küldje el a jelentéseket postai úton az adóhivatalnak

Az Adótörvénykönyv 80. cikke (1. bekezdés, (3) bekezdés, (4) bekezdés) meghatározza az adóbevallások postai úton történő megküldésének lehetőségét a melléklet leírásával ellátott levél megküldésével. A jelentési dokumentáció benyújtásának időpontja egybeesik a postai bélyegzőn szereplő dátummal.

Megállapítja, hogy a bejelentés határidőben benyújtottnak minősül, ha annak elküldésének időpontja az utolsó jelentési nap 24.00 órája.

Az adójogszabályok egyetlen követelményt írnak elő a postai küldeményre, a tartalomjegyzék formájában. A postai kézbesítés típusát és módját a szervezet önállóan választhatja meg.

De nem szabad megfeledkezni arról, hogy ebben az esetben leggyakrabban a feladás dátumával kapcsolatos viták merülnek fel az adóhatósággal. Ezért fontos, hogy a dokumentumok elküldését igazoló nyugtát vagy egyéb dokumentumot őrizzen meg. Fontos árnyalat a továbbítás típusának megválasztása.

Ajánlott levél küldésekor nem a postai dolgozók állítják össze. Az adózó önállóan készíti el a leltárt, és csak ő vagy a szervezet felhatalmazott munkatársai igazolhatják a szállítmányt.

Értékes levél feladásakor a csatolmány pontos leltározása a postai űrlapon történik. A postai szolgáltatás esetében fokozott a kézbesítési felelősség.

A beruházásról leltárt kell készíteni két példányban. A levelet célszerű értesítéssel elküldeni. A leltár második példányát és a levél feladásáról szóló bizonylatot meg kell őrizni.

Segítség az átadásban

A szervezetek egyre gyakrabban veszik igénybe a magáncégek szolgáltatásait az adóbevallás benyújtásakor. Ez főként a jelentések elektronikus formátumú benyújtására vonatkozik.

Maga a Szövetségi Adószolgálat nem fogad el elektronikus formátumú jelentéseket. Ezt speciális távközlési társaságok végzik, amelyek megállapodást kötöttek az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatával.

A megállapodás alapján jogukban áll az adófizetőktől jelentéseket fogadni, és biztonságos kommunikációs csatornákon keresztül benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz.

Ilyen társasággal az adózó megállapodást köthet. Ez lehetővé teszi számára, hogy térítés ellenében vagy ingyenesen küldjön elektronikus jelentéseket.

Távközlési cég irodájában történő bejelentés esetén a szolgáltatás ingyenes. Ugyanakkor az adófizetőnek be kell írnia a cég nevét, hogy bejelentse a Szövetségi Adószolgálatnak.

Elektronikus dokumentáció Interneten keresztül történő küldésekor a kiválasztott szolgáltató honlapján előfizetési díjat kell fizetni a speciális szoftver használatáért.

Az adóbevallás benyújtásának módjától függetlenül, az adózó szervezeti és jogi formájától függetlenül fontos a bevallási szabályok és határidők betartása.

Ezzel elkerülhetők az adóhatósággal kapcsolatos problémák és félreértések.

Manapság az Orosz Föderáció területén nemcsak kereskedelmi, hanem nem kereskedelmi tevékenységek is végezhetők. Az ilyen intézményeket regisztrálni kell a különböző állami szabályozó hatóságoknál. Ugyanakkor emlékeznie kell a tevékenységhez kapcsolódó számos különféle funkcióra...

Adóbevallás

tartalmaz egy sor dokumentumot, amely információkat tükröz az egyének, egyéni vállalkozók és szervezetek adószámításáról és fizetéséről.

Az adóbevallás tartalmazza az adóbevallást és az előleg adószámítását.

Adóbevallás

Ez az adózó hivatalos nyilatkozata, amely információkat tartalmaz az adózás tárgyairól, a kapott bevételekről és a felmerült kiadásokról, a bevételi forrásokról, az adóalapról, az adókedvezményekről, a fizetendő adó összegéről és egyéb, a szolgálatot teljesítő adatokról. az adó kiszámításának alapjaként. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 80. cikke).

Előleg adószámítása

Ez az adózó hivatalos nyilatkozata, amely információkat tartalmaz az adózás tárgyairól, a kapott bevételekről és a felmerült kiadásokról, a bevételi forrásokról, az adóalapról, az adókedvezményekről, a fizetendő előleg összegéről és egyéb adatokról. amely az előleg kiszámításának alapjául szolgál. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 80. cikke).

Az adóügynök által kiszámított és visszatartott személyi jövedelemadó összegének kiszámítása (6-NDFL nyomtatvány)

Ez egy olyan dokumentum, amely az adóügynök által általánosított információkat tartalmaz minden olyan magánszemélyről, aki az adóügynöktől (az adóügynök külön részlege) kapott bevételt, a felhalmozott és kifizetett jövedelem összegéről, a teljesített adólevonásokról, a számított és visszatartott adóösszegekről. , valamint egyéb adatok, amelyek az adó kiszámításának alapjául szolgálnak.

Számviteli kimutatások

Ez információ a szervezet vagyoni és pénzügyi helyzetéről, valamint gazdasági tevékenységének egy adott időszakon belüli végeredményéről.

A bejelentést az adózó (illetékfizető, adóügynök) nyilvántartási helye szerinti adóhatósághoz kell benyújtani. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 80. cikke szabályozza az adóalanyok adóbevallásának az adóhatósághoz történő benyújtásának eljárását.

Előadási módszerek

Két lehetőség van az adó- és számviteli jelentések bemutatására:

• Papíron;
• Elektronikus formában.

Papír bemutató

Az adóbevallást (kalkulációt) az előírt formában, papír alapon lehet benyújtani.

A jelentéseket személyesen vagy meghatalmazott képviselőn keresztül nyújthatja be a Szövetségi Adószolgálatnak.
Az adóbevallást személyesen a szervezet vezetője (vállalkozó) vagy könyvelő, vagy a szervezet meghatalmazott képviselője (vállalkozó) nyújthatja be.
Az adóbevallások és a pénzügyi kimutatások valamely szervezet törvényes vagy meghatalmazott képviselője általi benyújtásának időpontja az adóhatósághoz történő tényleges, papír alapon történő benyújtásának időpontja.

Az előírásoknak megfelelően a maximális sorbanállási idő nem haladhatja meg a 15 percet! Ha a várakozási idő meghaladja a 15 percet, kérjük, jelezze felénk.

• ha az előző naptári év átlagos foglalkoztatotti létszáma meghaladja a 100 főt;
• ha 100 fő feletti szervezetet hoztak létre (beleértve az átszervezést is);
• ha egy adott adó kapcsán ilyen kötelezettséget írnak elő. 2014.01.01-től ez a szabály az általános forgalmi adóra vonatkozik.

Az előző naptári év átlagos foglalkoztatotti létszámára vonatkozó tájékoztatást a szervezet (a meghatározott időszakban alkalmazottat felvevő egyéni vállalkozó) legkésőbb tárgyév január 20-ig nyújtja be az adóhatóságnak, alapítás (átszervezés) esetén. ) alapján - legkésőbb a szervezet létrehozásának (átszervezésének) hónapját követő hónap 20. napjáig.

Elektronikus aláírást kapunk

Minősített elektronikus aláírás szerezhető be az Orosz Föderáció Távközlési és Tömegmédia Minisztériuma által akkreditált tanúsító központból. A tanúsító központok listája elérhető az Orosz Föderáció Távközlési és Tömegkommunikációs Minisztériumának hivatalos honlapján, a „Hitelesítési központok akkreditációja” részben. Ugyanakkor a szolgáltatásban történő helyes engedélyezés érdekében ajánlott az elektronikus aláírás-ellenőrző kulcs minősített tanúsítványát használni, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013.08.04.-i rendeletének követelményeivel összhangban adtak ki. ММВ-7-4/142@ „Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat információs rendszereiben az elektronikus aláírás-ellenőrző kulcsok minősített tanúsítványainak használatára vonatkozó eljárás jóváhagyásáról.

A TCS szerinti jelentéstételkor azt fokozott minősített elektronikus aláírással kell továbbítani (az Orosz Föderáció adótörvényének 80. cikke).

A továbbfejlesztett minősített elektronikus aláírás fogalmát a 2011. április 6-i 63-FZ „Az elektronikus aláírásokról” című szövetségi törvény vezette be (a törvény 5. cikke).

Az elektronikus formájú, elektronikus aláírással aláírt dokumentum jogállást nyer, pl. ugyanolyan jogi ereje van, mint a kézzel írott aláírással és pecséttel ellátott papíralapú dokumentumnak.

A 2002. január 10-i szövetségi törvénynek megfelelően kiállított ellenőrző kulcs tanúsítvány érvényességi ideje alatt elektronikus digitális aláírással aláírt dokumentum No. 1-FZ „Az elektronikus digitális aláírásról”, de legkésőbb 2013. december 31-ig egyenértékű a továbbfejlesztett minősített elektronikus aláírással aláírt elektronikus dokumentummal.

Szoftvert vásárolunk

kompatibilis az adóhivatalban telepített szoftverrel, és telepítse egy internet-hozzáféréssel rendelkező számítógépre. A szükséges szoftvert a távközlési szolgáltató biztosíthatja.

Az adóbevallás (kalkuláció) távközlési csatornákon történő továbbításakor a feladás napjának a benyújtásának napja minősül.

Mennyi ideig tart az adóbevallások benyújtása a Szövetségi Adószolgálatnak?

Az adóbevallás (kalkuláció) személyes benyújtásakor a dokumentumokat annak benyújtásakor azonnal elfogadják. Ebben az esetben egy adóbevallás beérkezésének határideje az adóhivatalnál legfeljebb tíz perc.

Nincs időm bemenni az adóhivatalba, a házastársam beadhat-e helyettem adóbevallást?

Az adóbevallást személyesen vagy meghatalmazott képviselőn keresztül lehet benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz. Ennek feltétele, hogy az adózó képviselője közjegyzői meghatalmazással rendelkezzen. Vagyis a házastárs csak közjegyzői meghatalmazással képviselheti a házastárs érdekeit az adóhatósággal való kapcsolatában, és különösen adóbevallást nyújthat be számára.

Hogyan biztosított a távközlési csatornákon továbbított információk titkossága?

A TCS-n keresztül továbbított információk védelmét és titkosságát titkosítási információvédelem és az adóbevallások benyújtásakor használt elektronikus digitális aláírás biztosítja. Ez egy hardver- és szoftverkészlet, amely biztosítja az információvédelmet a jóváhagyott szabványoknak megfelelően, és a hatályos jogszabályoknak megfelelően tanúsítva van. Használatuk segít megőrizni a levelezés titkosságát, és megvédi a jelentési fájlokat a jogosulatlan javításoktól.

Hétvégén lehet-e bejelentést tenni távközlési csatornákon?

Távközlési csatornákon történő bejelentés esetén a benyújtás határideje bővül. Az adózónak a nap bármely szakában, így hétvégén is lehetősége van a TKS szerinti bevallások benyújtására.

Honnan tudja, hogy a távközlési csatornákon küldött jelentéseket megkapta a Szövetségi Adószolgálat?

A jelentések elküldésének dátumát és időpontját egy speciális kommunikációs szolgáltató rögzíti. A jelentések Szövetségi Adószolgálatnak történő elküldése után az adózó visszaigazolást kap a beérkezésről, amely vitás helyzetekben jogi erővel bír.

Az alábbi információk régiónként változhatnak ( 74 Cseljabinszki régió)

A rendszer automatikusan észlelte régióját. Bármikor módosíthatja az oldal bal felső sarkában található kapcsolóval.

Az előfizetéssel az alábbi e-mail címre kaphat híreket „Adó- és számviteli beszámoló bemutatása” témában:

A mező hibásan van kitöltve

Az adóbevallás az adóhatósághoz rendszeresen benyújtott, a törvénynek megfelelő dokumentumok összessége, amely információkat tartalmaz az adóalapról és a jogi személy vagy egyéni vállalkozó állammal szembeni kötelezettségeinek állapotáról az adók kiszámítása és megfizetése céljából.

Minden adónak megvannak a saját bejelentő társaságai és az adóhivatalhoz történő benyújtásának saját határideje, amelyet az adótörvénykönyv vagy más jogszabály állapít meg.

Az adóbevallás a következőket tartalmazza:
- az adóidőszak végén benyújtott adóbevallások;
- a beszámolási időszak végén benyújtott adóelőleg-számítások;
- az előző naptári év átlagos foglalkoztatotti létszámára vonatkozó, legkésőbb tárgyév január 20-ig, szervezet létrehozása (átszervezése) esetén - legkésőbb a hónapot követő hónap 20. napjáig. amelyben a szervezet létrejött (átszervezték);
- az adószámítással és -fizetéssel kapcsolatos egyéb dokumentumok (magyarázatok, igazolások stb.), amelyeket az adóhatóság előírásai és kérelmei alapján, vagy az adózó saját kezdeményezésére nyújtottak be.

Minden adóbevallási nyomtatványt legalább két példányban készítenek – az egyiket az adóhivatalhoz kell benyújtani, a másodikat az adózó aktáiban őrzik.

Jogi szempontból a bevallás az adózó írásbeli nyilatkozata az adózás tárgyairól, a kapott bevételekről és a felmerült kiadásokról, a bevételi forrásokról, az adóalapról, az adókedvezményekről, a számított adó összegéről, valamint (vagy) az adószámítás és -fizetés alapjául szolgáló egyéb adatokról.

Hasonlóképpen az előleg számítása az adózó írásbeli nyilatkozata a számítási alapról, az igénybe vett kedvezményekről, az előleg számított összegéről és (vagy) az előleg kiszámításának és kifizetésének alapjául szolgáló egyéb adatokról. fizetés. Az előleg kiszámítását az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott adókra vonatkozóan meghatározott esetekben mutatják be.

Emlékezzünk arra is, hogy az adózási időszak az az időszak, amelynek végén megállapítják az adóalapot és kiszámítják a költségvetésbe fizetendő adó összegét (általában egy év vagy negyedév). Az adózási időszak viszont a törvénynek megfelelően több rövidebb beszámolási időszakra is felosztható. Például a társasági vagyonadó adózási időszaka a naptári év, a beszámolási időszakok pedig a naptári év első negyedéve, fél éve és kilenc hónapja.

A „bevétel” és a „bevétel mínusz kiadás” adózási tárgyú, egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása kapcsán fizetett egységes adóra azonos adó- és beszámolási időszakot állapítanak meg. De a társasági vagyonadótól eltérően az „egyszerűsített” adó előlegének számításait a beszámolási időszakok végén nem kell benyújtani az adóhivatalhoz (bár magukat az előlegeket kell fizetni) - csak éves adó bevallás benyújtásra kerül.

Ahogy a számvitel és az adószámvitel különbözik, a számvitelt és az adóbevallást sem szabad összekeverni. A számviteli kimutatások a következőket tartalmazzák: mérleg (1. űrlap), pénzügyi eredménykimutatás (2. űrlap) és egyéb nyomtatványok, amelyekről a 6.10. fejezetben beszéltünk. Csak jogi személyek nyújtanak be pénzügyi kimutatásokat az adóhatóságnak. Az adóbevallást a számvitellel ellentétben minden gazdálkodó szervezetnek - jogi személynek és egyéni vállalkozónak egyaránt - köteles benyújtani, függetlenül a vállalkozás „léptékétől” és az alkalmazott adózási rendszertől.

Az adóbevallási űrlapra példaként az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben befizetett adóról Adóbevallást adunk:

Mint látható, a bevallási űrlap meglehetősen formalizált, és nem enged „szabadságokat” a kitöltéshez, mivel az adóhivatalnál történő szkennelésre szolgál. Az adóbevallások bal felső sarkában (minden adónál, nem csak az egyszerűsített adórendszernél) található egy vonalkód, amely a bevallás szkennerrel történő azonosítására szolgál. A deklaráció minden egyes „cellájába” csak egy karakter van írva - egy betű vagy egy szám. Ez bizonyos kellemetlenségekkel jár, ha úgy dönt, hogy kézzel tölti ki a nyilatkozatot. Azonban elég sok olyan könyvelő program létezik, amely automatikusan, minimális felhasználói részvétel mellett generál adóbevallást és egyéb jelentéseket.

Az adóbevalláshoz és az adóelőlegek kiszámításához szükséges űrlapokat, valamint a kitöltési utasításokat a Szövetségi Adószolgálat (FTS) hagyja jóvá. Így az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó fenti adóbevallás formáját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. február 26-i, N ММВ-7-3/99@ „Az adóbevallási űrlap jóváhagyásáról szóló rendelete hagyta jóvá. az egyszerűsített adózási rendszer igénybevételével összefüggésben fizetett, a kitöltési rendet, valamint az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben megfizetett adóról bevallás benyújtásának formátumát elektronikus formában." Mivel az orosz adójogszabályok meglehetősen változékonyak (az adótörvénykönyv módosításai - néha kisebb, néha meglehetősen súlyosak - általában évente legalább egyszer történnek), az adóbevallási űrlapok is változnak, hogy megfeleljenek ezeknek a változásoknak. Ezért, ha bármilyen adóbevallást nyújtott be az elmúlt évre vonatkozóan, készüljön fel arra, hogy a tárgyév végén frissített űrlapon kell benyújtania.

Az adóidőszak végén fizetendő adót főszabály szerint legkésőbb az adott adóidőszakra vonatkozó bevallási határidőig kell megfizetni (hasonlóan az adóelőleget is legkésőbb az elszámolások benyújtásának határidejéig) . Az adóbevallások benyújtásának és az adóelőlegek kiszámításának határidejét az Orosz Föderáció adótörvényének második részében találja meg, amelyben minden adónál feltüntetik.

A kezdő vállalkozókat gyakran érdekli: lehetséges-e semmilyen adóról nem beszámolni, ha magát az adót nem fizették meg legálisan? Például szükséges-e áfa-bevallást benyújtani azoknak a vállalkozóknak, akik UTII-t használnak, és ennek megfelelően, akik nem fizetők ennek az adónak? Kell-e jövedéki adóbevallást tenni, ha a cég nem vett részt jövedéki termék értékesítésében? Az ehhez hasonló kérdések megválaszolásakor a következőket kell követnie:
1. Nem kell bevallást (kalkulációt) benyújtani azokról az adókról, amelyek esetében az adóalanyok mentesülnek a fizetési kötelezettség alól a speciális adózási rendek alkalmazása miatt - egyszerűsített adórendszer, UTII stb. (a fenti példában, ezért nem kell áfa-bevallást benyújtani az „imputált” alapon dolgozó és az OSN alkalmazásához szükséges tevékenységet nem folytató adózónak.
2. Az egy vagy több adót terhelő adózó, aki a bankszámláján (a szervezet pénztárában) pénzmozgást eredményező ügyletet nem végez, és ezen adók tekintetében nem rendelkezik adóztatási tárgyaival, benyújtja ezeket. adókat egyszeri (egyszerűsített) adóbevallás(az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által jóváhagyott űrlap), amely felsorolja azokat az adókat, amelyekre vonatkozóan nem nyújtanak be „rendszeres” bevallást.

Az egyesült kifejezés ( egyszerűsített) a nyilatkozat nem lehet megtévesztő - ennek a nyilatkozatnak semmi köze az egyszerűsített adózási rendszerhez, ellenkezőleg, csak az OSN-t használó adózóknak van joguk benyújtani.

Ha egyéni vállalkozó vagy jogi személy az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, és bármely időszakon keresztül nem folytatott tevékenységet, és ezért az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával összefüggésben megfizetett adónak nem volt adózási tárgya, továbbra is szükséges. bevallást tenni erről az adóról. A nyilatkozat minden olyan mezőjében, amelyben a pénzügyi mutatók fel vannak tüntetve, ebben az esetben kötőjelek vannak elhelyezve. Az adófizetési ok hiányában az adóhivatalhoz benyújtott bevallást a számviteli szlengben általában ún. nulla bevallás.

Szintén nem kell olyan adóbevallást benyújtani (függetlenül az alkalmazandó adózási rendtől), amelynek nem a gazdálkodó szervezet a kifizetője. Tehát, ha ugyanazokról a jövedéki adókról beszélünk, adófizetőik csak azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 182. cikkében felsorolt ​​​​műveleteket végzik (például etil-alkohol előállítása és későbbi értékesítése). Ezért, ha Ön (az Ön cége) nem végzett ilyen ügyleteket, akkor nem kell jövedékiadó-bevallást készítenie és benyújtania az adóhivatalhoz.

Most beszéljünk róla Rendben adóbevallások benyújtása.

A törvény szerint az adóbevallások és az előlegszámítások elektronikusan és papír alapon is benyújthatók. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 80. cikkének 3. bekezdését idézzük, hogy egy adott adózónak milyen formában kell jelentést benyújtania, az alkalmazottai átlagos számától függ:
„Az adóbevallást (kalkulációt) az adózó (illetékfizető, biztosítási díjfizető, adóügynök) nyilvántartásba vételi helye szerinti adóhatósághoz kell benyújtani a megállapított formában papír alapon, vagy a meghatározott formátumokban elektronikus formában az olyan dokumentumokkal együtt, amelyek , a jelen Kódex szerint csatolni kell az adóbevalláshoz (kalkulációhoz) Az adóalanyoknak és a biztosítási díj befizetőknek joguk van olyan dokumentumokat benyújtani, amelyeket a jelen Kódex szerint az adóbevalláshoz (kalkulációhoz) kell csatolni. forma.
Az adóbevallásokat (kalkulációkat) az adózó (adózó, biztosítási díjfizető, adóügynök) nyilvántartásba vételi helyén az adóhatósághoz kell benyújtani meghatározott formátumban, elektronikus formában távközlési csatornákon keresztül egy elektronikus dokumentumkezelő szolgáltatón keresztül, amely egy orosz szervezet. és megfelel az adók és illetékek területén ellenőrzési és felügyeleti feladatok ellátására felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv által jóváhagyott követelményeknek, kivéve, ha az Orosz Föderáció jogszabályai eltérő eljárást írnak elő az államtitoknak minősülő információk bemutatására. az alábbi adózói kategóriák (biztosítási díjfizetők):
azon adózók (biztosítási járulékfizetők), akiknek az előző naptári év átlagos foglalkoztatotti létszáma meghaladja a 100 főt;
újonnan létrehozott (beleértve az átszervezés során is) szervezeteket, amelyek létszáma meghaladja a 100 főt;
az e bekezdés harmadik és negyedik bekezdésében nem meghatározott adóalanyok (biztosítási díjfizetők), akikre vonatkozóan az e törvénykönyv második része meghatározott adó (biztosítási díj) vonatkozásában ilyen kötelezettséget ír elő.
Az előző naptári év átlagos foglalkoztatotti létszámára vonatkozó tájékoztatást a szervezet (a meghatározott időszakban alkalmazottat felvevő egyéni vállalkozó) legkésőbb tárgyév január 20-ig nyújtja be az adóhatóságnak, alapítás (átszervezés) esetén. ) alapján - legkésőbb a szervezet létrehozásának (átszervezésének) hónapját követő hónap 20. napjáig. A megadott információkat az adók és díjak területén ellenőrzésre és felügyeletre feljogosított szövetségi végrehajtó szerv által jóváhagyott formában kell benyújtani a szervezet székhelye (az egyéni vállalkozó lakóhelye) szerinti adóhatósághoz.
Az e törvénykönyv 83. cikke szerint a legnagyobb adóalanynak minősített adózók minden olyan adóbevallást (kalkulációt), amelyet e törvénykönyv szerint kötelesek benyújtani, benyújtják a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz, mint a legnagyobb adózónak. elektronikus formátumban, ha az Orosz Föderáció jogszabályai nem írnak elő eltérő eljárást az államtitoknak minősülő információk bemutatására.
Az adóbevallási (kalkulációs) nyomtatványokat az adóhatóság ingyenesen biztosítja."

Így, kisvállalkozások- szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek átlagos létszáma nem haladja meg a 100 főt, jogosult papíralapú beszámolót benyújtani, bár ezt elektronikusan, telekommunikációs csatornákon (TCS) megtehetik.

Felhívjuk figyelmét, hogy az adótörvény 174. cikke szerint az általános forgalmi adót (ÁFA) fizetőknek kizárólag elektronikus formában kell bevallást benyújtaniuk erről az adóról, függetlenül az alkalmazottak számától vagy egyéb tényezőktől.

A TKS szerinti jelentések benyújtásának megvannak az előnyei és hátrányai. Kétségtelen előnye a gyorsaság és a kényelem, hogy nem kell elhagyni a munkahelyet. Hátránya, hogy a jelentést nem lehet a „szokásos módon” benyújtani – például egy e-mailben küldött levélhez csatolva a nyilatkozatokat tartalmazó fájlokat. Ha az elektronikus bejelentések benyújtása mellett dönt, az adóhivatalt közvetlenül nem tudja felvenni - a törvény szerint ez csak „közvetítőn” - elektronikus dokumentumkezelő (EDF) kezelőn keresztül történhet. Az elektronikus dokumentumkezelők olyan kereskedelmi szervezetek, amelyek szerződéses alapon fizetős szolgáltatásokat nyújtanak az adóalanyok által az adóhatóság részére történő adattovábbításra. Az ilyen szolgáltatások költsége régiónként és szolgáltatónként változik, és átlagosan ezer és több ezer rubel között mozog évente.

Ezenkívül az adószámítások és bevallások elektronikus úton történő benyújtásához az EDI kezelőkön keresztül először továbbfejlesztett minősített elektronikus aláírást kell szereznie. Bármely hitelesítési központban kiadhat elektronikus aláírást, amelyből Oroszországban jónéhány van.

Ha Ön számára az anyagi szempont a döntő a beszámoló benyújtási módjának megválasztásában, és Ön egyéni vállalkozóként vagy vállalkozásaként (kft. vagy egyéb) nem vagy áfafizető, és kisvállalkozásokhoz tartozik, akkor teljesen elfogadható a Nyilatkozatok és egyéb papíralapú beszámolók elkészítésének lehetősége. A papíralapú jelentések benyújtásának két módja van:
- személyesen vagy olyan képviselőn keresztül, aki az Öntől (az Ön cégétől) megfelelően kiállított meghatalmazással rendelkezik;
- postai küldemény formájában a melléklet leírásával.

Jobb, ha a jelentéseket levélben küldi el egy értékes levélben (a tétel minimális költséggel értékelhető, például 1 rubel), tartalomjegyzékkel és nyugtával. Ha az adóbevallást (kalkulációt) postai úton küldik, az adótörvény szerint annak benyújtásának napja minősül a feladás időpontjának, így nem kell félni attól, hogy az adott bevallási űrlap benyújtására vonatkozó, jogszabályban meghatározott határidők megsértik. A jelentések időben történő elküldését igazolja a mellékelt leltár Önnél maradt másolata, amelyen a feladás dátumát feltüntető postabélyegző, valamint a postaköltség befizetéséről szóló bizonylat csatolva. Ennek megfelelően a leltárt két példányban kell elkészíteni, az adózó által aláírva és lepecsételve (ha van), át kell adni az ajánlott és értékes küldeményeket átvevő postai dolgozónak bélyegzésre, majd a leltár egy példányát mellékelni és lepecsételni. nyilatkozatokat, számításokat stb. tartalmazó borítékot, és őrizzen meg egy másik példányt.

A könyvelők és cégvezetők egy része valamiért megbízhatatlannak tartja a beszámolók postai úton történő elküldésének módját, attól tartanak, hogy a levél nem érkezik meg, elveszik stb. Félni azonban egyáltalán nincs mitől - még ha a levél a posta hibájából elveszne is, a levél posta átvételét igazoló leltár és nyugta a kezedben lesz, és mindig adóellenőrzés esetén be tudja mutatni azokat az Önnél maradó adóbevallások második példányával, számításokkal és egyéb bevallási dokumentumokkal együtt.

Hasznos volt az Ön számára a kézikönyv ezen fejezete?

Kérjük, írja be az összeget az alábbi mezőbe (vagy hagyja meg az alapértelmezett 100 RUB-t), majd kattintson a "Fizetés" gombra.

Megfelelően szervezett adóbevallás szükséges a törvényi előírások betartása érdekében, mert egyetlen legálisan működő vállalkozás sem nélkülözheti az államkincstárba történő adófizetést.

A jelentések jellemzői és fontossága

Nem szabad elfelejtenünk, hogy az ezekben a dokumentumokban elkövetett pontatlanságok és hibák kellemetlen következményekkel járnak pénzbírságok és szankciók formájában, amelyek valószínűleg nem tetszenek a vállalkozás tulajdonosának. Ezért fontos, hogy az adóhivatalnál hozzáértő szakemberek intézzék a számvitel és a beszámolás megszervezését, de a vállalkozás vezetőjének is jól kell ismernie a kormányzati szervek felé benyújtott okmányos jelentések általános elveit. Nézzük meg pontosan, hogyan kapcsolódik egymáshoz a számvitel és az adóbevallás.

A számviteli kimutatások olyan informatív mutatók szervezett halmaza, amelyeknek köszönhetően képet alkothatunk egy szervezet jelenlegi pénzügyi helyzetéről, valamint kötelezettségeiről és beszerzéseiről egy meghatározott időtartamra.

A számviteli nyilvántartások vezetése és a beszámolók benyújtása minden vállalkozás, szervezet feladata, még akkor is, ha a vállalkozás a meghatározott időszakban nem folytatott üzleti tevékenységet.

Ez a körülmény abból adódik, hogy az egyes nyilvántartott vállalkozásoktól kapott összes adat a pénzügyi-gazdasági kormányzati előrejelzések kialakításának alapját képezi, emellett segít a beérkezett adatok elemzése során feltárt problémák megoldásának megtalálásában. Ez azt jelenti, hogy a kisvállalkozásokat vagy szervezeteket is figyelembe veszik a teljes adatáramlásban, így a meghozott döntések kedvező hatást gyakorolnak az ország gazdaságára.

A jelentés típusai

Gyakoriságuk alapján a pénzügyi kimutatások évközire és évesre oszlanak. Az időközi az a dokumentáció, amelyet negyedévente egyszer kell benyújtani. Az éves beszámolókat évente egyszer nyújtják be. A negyedéves adatszolgáltatás rendelkezik a mérleg (1. számú nyomtatvánnyal) és az eredménykimutatás benyújtásáról. Az éves beszámoló elkészítéséhez több dokumentum, köztük a már említett 1. és 2. számú nyomtatvány kitöltése is szükséges lesz. A mérleget és az eredménykimutatást kiegészíti a „tőkeváltozások” és a „pénzügyi mozgások” beszámoló formája. Mellékeljük az 1. és 2. számú nyomtatványon szereplő bejelentésekre vonatkozó magyarázatokat.

A vállalkozói tevékenységet nem folytató cégeknek szintén ki kell tölteniük a 6. számú nyomtatványt, amelyen „a kapott pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználásáról” kell jelentést készíteniük. Ezt a jelentést, valamint a 3. és 4. számú nyomtatványt mellékleteknek nevezzük.

A kisvállalkozások jogosultságot kapnak arra, hogy egyszerűsített eljárást alkalmazzanak a számviteli jelentések kitöltésére.

Ezzel a lehetőséggel az 1. számú és a 2. számú nyomtatványt a különböző cikkekben és azok csoportjaiban általánosított módon töltik ki összefoglaló adatokkal, és a mellékletek csak egy részét tükrözik a szervezet pénzügyi helyzetének objektív megítéléséhez szükséges mutatóknak.

Minden más vállalkozás esetében a közbenső számviteli beszámoló benyújtásának határideje a jelentésben megjelölt időszakot követő hónap 30. napja. Az éves beszámoló benyújtásának határideje a következő év március 30.

Adóbevallás

Az adóbevallás a számvitelhez hasonlóan arra szolgál, hogy adatokat szolgáltasson egy szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységéről. Az adókra vonatkozó jogszabályi kereten alapul, és törvényben rögzített kitöltött adóbevallások csomagja.

Az adóbevallás olyan dokumentum, amely a kifizető bevételére és kiadásaira vonatkozó adatokat tartalmazza, feltüntetve minden egyéb, az adó összegének kiszámításához szükséges adatot. Minden bevallást külön adóra kell kitölteni, és a megfelelő formában kell benyújtani.

Attól függően, hogy a szervezet melyik adózási rendszert alkalmazza, meghatározzák az adóbevallások típusát és összetételét. Jelenleg adóztatást lehet végezni:

• az általános rendszer szerint;
• egyszerűsített rendszer szerint;
• egyetlen adó alatt.

Emellett az adóbevallást gyakran a vállalat mérete, az összetételében foglalkoztatottak száma, vagy akár a gazdasági tevékenység típusa határozza meg.

A jelentéseket általában a Szövetségi Adószolgálat (IFS) felügyelősége ellenőrzi, és a fiókszámot a jogi személy hivatalos bejegyzésének címe határozza meg, vagyis az intézménnyel való kapcsolatfelvétel a regisztráció helyén történik. a vállalkozásról.

Milyen jelentéseket készítsek?

Az általános adózási rendszert alkalmazó cégeknek az alábbi bevallási űrlapokat kell benyújtaniuk:

1. Kitöltött jövedelemadó-bevallás. Ezt a dokumentumot a meghatározott negyedévet követő hónap 28. napjáig kell benyújtani az illetékes ellenőrző hatósághoz. Ebben az esetben a mutatókat összesített összeg formájában kell megjeleníteni. Az éves adóbevallás benyújtására a következő beszámolási év március 28-ig kerül sor.
2. Kitöltött általános forgalmi adó bevallása. Ezt az űrlapot negyedévente kell benyújtani, a jelentési időszak végét követő 20 napon belül.
3. Kitöltött cégvagyonadó-bevallás. Ezt a nyomtatványt azoknak a cégeknek kell kitölteniük, amelyek mérlegében a tárgyi eszközök kategóriában ingó és ingatlan vagyon is szerepel. Ezen túlmenően az előlegfizetések adószámítása negyedévente történik, de ezeket a dokumentumokat a meghatározott beszámolási időszak lejártát követő 30 napon belül kell benyújtani. Az éves beszámoló nyomtatványt a beszámolóban megjelölt évet követő év március 30-ig kell benyújtani.
4. Kitöltött telekadó bevallás. Ezt az űrlapot évente egyszer, a jelentésben megjelölt év február 1-je előtt kell benyújtani. Csak azoknak a cégeknek vagy szervezeteknek kell benyújtaniuk ezt a jelentést, amelyek földterületen tulajdonosi joggal vagy örökös bérleti joggal rendelkeznek.
5. Kitöltött közlekedési adó bevallási űrlap. Az előző esethez hasonlóan ezt a nyomtatványt is évente, a következő beszámolási év február 1-ig kell benyújtani. Ezt az adót azok a társaságok fizetik, amelyek a nyilvántartásba vett, adóköteles járművek hivatalos tulajdonosai.

Ezenkívül bizonyos adónemek esetében csak azok a vállalkozások töltik ki a nyilatkozatokat, amelyeket a kormányzati szervek ezen adók fizetőjeként ismernek el. Ezek a fajlagos adók a következők: vízadó, szerencsejáték-adó, ásványkincsek kitermelése után fizetendő adó, különféle jövedéki adók, biológiai erőforrások és talajhasználati díjak.

A nagy létszámmal rendelkező szervezeteknek minden évben ki kell tölteniük egy űrlapot, amely tartalmazza a visszatartott és a költségvetésbe befizetett személyi jövedelemadó összegét. Az ilyen jelentéseket évente a 2-NDFL nyomtatványon kell kitölteni, és a jelentésben meghatározott következő év április 1-ig benyújtani az adóhatósághoz.

Az egyszerűsített adózási rendszert gyakorló cégeknél a felsorolt ​​adók egy része megszűnik. A jövedelem-, vagyon- és áfabevallás helyett egy adót biztosítanak egyszerűsített rendszerben. A jelentéseket évente, a következő év március 31-ig kell benyújtani.

Fontos pontok

Az egyéni adóalanyok negyedévente, legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 20. napjáig számolnak be. Ilyen adó csak kis számú, törvényben meghatározott tevékenységre vonatkozhat. Sőt, ha egy vállalkozás több fajta tevékenységet folytat egyszerre, amelyek nem mindegyike alkalmas egy adó megfizetésére, akkor adózási formánként külön kell adóbevallást készíteni.

Az adó- és a számviteli jelentésnek sok közös vonása van, de nem azonosak. Ennek vagy annak a jelentésnek a formáiban nagy figyelmet fordítanak a kódokra, amelyek mind a vállalkozás tevékenységét, mind a beszámolási időszakok időzítését jelezhetik. A számviteli és adóbevallási kódok azonban nem egyeznek. A kódok jelentési űrlapokba való beírásának helyességének ellenőrzésére az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának vagy az adószolgálatok által biztosított speciális dokumentumok állnak rendelkezésre.

Azon szervezeteknek, amelyek tevékenységét a beszámolási időszakban nem végezték, minden esetben nulla adatot feltüntető jelentést kell benyújtaniuk az űrlapon. Az ilyen intézkedések elkerülik a szankciókat, mivel a nyilatkozatok benyújtásának megtagadása jogellenesnek minősül.

A bejelentések benyújtása csak első pillantásra tűnik bonyolultnak és zavarosnak, de a számviteli és adóügyi osztály kellően képzett munkatársai számára a bejelentések minden formája rutinszerű és egyszerű feladattá válik. A vezetőnek kézben kell tartania a helyzetet, és meg kell akadályoznia a törvénysértéseket.

A szervezet adóbevallása az adóbevallásokat és egyéb jelentéseket jelenti, amelyeket a szervezet benyújt az adóhivatalnak. Minden szervezet adóbevallást készít tevékenysége jellegétől és bizonyos típusú tárgyi eszközök (vagyon) meglététől/hiányától függően. Ezért jelentősen eltér például az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozó és egy nagy olajtermelő cég adóbevallása.

Az alábbiakban bemutatunk néhány létező adóbevallási űrlapot:

• Tájékoztatás az előző naptári év átlagos foglalkoztatotti létszámáról
• Értesítés ellenőrzött tranzakciókról
• Adóbevallás az általános forgalmi adóról
• A társasági adó bevallása
• Adóbevallás egy orosz szervezet által az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó bevételekre
• Az altalaj használatáért fizetendő rendszeres kifizetések számítása
• Külföldi szervezet jövedelemadó-bevallása
• Adóbevallás a magánszemélyeknek befizetést teljesítő adózók egységes szociális adójáról
• Az egységes szociális adó előlegének számítása a magánszemélyeknek befizetést teljesítők számára
• Ásványkitermelési adó adóbevallása
• Adószámítás (információ) a külföldi szervezeteknek kifizetett bevételek összegeiről és a levont adókról
• A magánszemélyeknek kifizetést teljesítő személyek kötelező nyugdíjbiztosításának biztosítási díjelőlegének kiszámítása
• Adóbevallás az egységes mezőgazdasági adóról
• Ügyvédi kamara, ügyvédi iroda vagy ügyvédi tanácsadó által az elmúlt adózási időszakra fizetett egyszeri szociális adó összegéről szóló igazolás
• Adóbevallás az egységes szociális adóhoz egyéni vállalkozók, ügyvédek, magánpraxist folytató közjegyzők részére
• Bevallás a magánszemélyeknek kifizetést teljesítő személyek kötelező nyugdíjbiztosítási járulékairól
• Adóbevallás vízadóról
• Adóbevallás az egységes szociális adó hatálya alá tartozó becsült jövedelem után azon adózók számára, akik nem teljesítenek befizetést és javadalmazást magánszemélyek javára
• A társasági adó bevallása a termelésmegosztási megállapodások végrehajtásakor
• Egységes (egyszerűsített) adóbevallás
• Adóbevallás a közvetett adókról (áfa és jövedéki adók) a vámunió tagállamainak területéről az Orosz Föderáció területére történő áruk behozatalakor
• A társasági vagyonadó adóbevallása (előleg adószámítása)
• Szállítási adó bevallása
• Szerencsejáték iparűzési adó bevallása
• Adóbevallás egyes tevékenységtípusok imputált jövedelmére vonatkozó egységes adóról
• Adóbevallás az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben megfizetett adóról
• Adóbevallás a társasági vagyonadóról
• Adószámítás a közlekedési adó előlegeire
• Adószámítás társasági vagyonadó előleg fizetéséhez
• Adószámítás telekadó-előlegek esetén
• Tájékoztatás a telekadó alapján adózás tárgyaként elismert telkekről
• Adóbevallás telekadóról

Az egyéni vállalkozó adóbevallása az alkalmazott adózási rendszertől függően eltérő:

• OSNO adóbevallás,
• adóbevallás az egyszerűsített adórendszerben,
• adóbevallás UTII.

Az egyéni vállalkozók adóbevallását egyéni vállalkozó közvetlenül vagy meghatalmazott útján is benyújthatja. A vállalkozó adóbevallását a törvényben meghatározott határidőn belül nyújtja be.

A szervezetek (LLC, CJSC, JSC, partnerségek, partnerségek, nonprofit szervezetek) adóbevallása az alkalmazott adózási rendszertől is függ. A szervezetek adóbevallását az adózó képviselője személyesen vagy postai úton is benyújthatja.

Az adóbevallás elkészítésének szakaszai:

1.Elsődleges dokumentumok tükröződésének teljességének és helyességének ellenőrzése.

2. Szükség esetén az elsődleges dokumentumok tükrözésének javítása.

3. Számviteli és adóbevallás készítése.

4. Jelentések benyújtása.

Az adó időszaka az adónemtől függően naptári év, negyedév vagy hónap. Egy adózási időszak egy vagy több beszámolási időszakból állhat, amelyek végén előlegfizetés történik. Az adózási időszak kiszámításának általános alapelvei:

1. Az adózási időszakot és a számítási eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (TC RF) állapítja meg.

2. Ha egy szervezet a naptári év kezdete után jött létre, annak első adózási időszaka a létrehozásától az adott év végéig tartó időszak. Ebben az esetben a szervezet létrehozásának napját az állami nyilvántartásba vétel napjaként ismerik el.

Ha egy szervezetet a december 1. és december 31. közötti időszakra eső napon hoznak létre, akkor annak első adózási időszaka a létrehozás napjától a létrehozás évét követő naptári év végéig tartó időszak.

3. Ha egy szervezetet a naptári év vége előtt felszámoltak (átszervezésre került), az utolsó adózási időszak az idei év elejétől a felszámolás (átszervezés) befejezéséig tartó időszak.

Ha a naptári év kezdete után létrehozott szervezetet az idei év vége előtt felszámolják (átalakulnak), az adózási időszak a létrehozásától a felszámolás (átszervezés) napjáig terjedő időszak.

Ha a szervezetet a tárgyév december 1-jétől december 31-ig terjedő időszakra eső napon hozták létre, és az alapítás évét követő naptári év vége előtt felszámolásra (átszervezésre) került sor, annak adózási időszaka a létrejöttétől a szervezet felszámolásának (átszervezésének) napjáig terjedő időszak.

Ezek a szabályok nem vonatkoznak azokra a szervezetekre, amelyektől egy vagy több szervezet kivált vagy csatlakozott.

4. A fenti szabályok nem vonatkoznak azokra az adókra, amelyek adózási időszaka naptári hónap vagy negyedév. Ilyen esetekben a szervezet létrehozása, felszámolása vagy átszervezése során az egyes adózási időszakok módosítása az adózó bejegyzési helye szerinti adóhatósággal egyetértésben történik.

Adóalap

Minden adónak önálló adózási tárgya, adóalapja, adózási időszaka, adókulcsa van, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második részével összhangban határoznak meg. szerinti adóalap. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 53. cikke az adózás tárgyának költségét, fizikai vagy egyéb jellemzőit képviseli. Az adó alapja az adóköteles nyereség pénzben kifejezett értéke. Az adóalap meghatározásakor az adóköteles eredmény felhalmozási elve alapján kerül megállapításra az adóidőszak kezdetétől.

Ha a beszámolási (adó) időszakban az adózó veszteséget szenvedett el - a bevételek és a kiadások közötti negatív különbözetet (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 274. cikkének 8. cikke) adózási szempontból figyelembe kell venni, ebben a jelentési (adó) időszakban az adóalapot nullával egyenlőnek ismerik el. Az adózó által a beszámolási (adózási) időszakban elszenvedett veszteség adózási szempontból az Art. által meghatározott módon és feltételekkel kerül elszámolásra. 283 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 283. §-a szerint az előző adózási időszakban vagy az előző adózási időszakokban veszteséget szenvedett szervezetnek joga van a tárgyidőszak adóalapját a veszteség teljes összegével vagy egy részével csökkenteni. ebből az összegből a következő 10 évben. Ha a veszteség ezen időszak alatt (10 év) nem kerül leírásra, akkor fennáll. A PBU 18/02 „Jövedelemadó” szerinti fennálló egyenleg állandó különbözetté válik. Az adózó köteles megőrizni a teljes időszak alatt elszenvedett veszteség összegét igazoló dokumentumokat, amikor a tárgyidőszaki adóalapot a korábban befolyt veszteségek összegével csökkenti.

Egyes veszteségeket speciális módon továbbítanak. A veszteségekre a következő jellemzők vannak beállítva:

• a szolgáltató iparágak és a gazdaságok tevékenységeiből (az Orosz Föderáció adótörvényének 275.1. cikke);
• értékpapírokkal végzett ügyletekről (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 280. cikke);
• határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletekről (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 304. cikke);
• értékcsökkenthető ingatlanokkal végzett tranzakciókról (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 323. cikke);
• a követelési jog engedményezési ügyleteiről (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 279. cikke).

A szervezeteknek jogukban áll figyelembe venni a tulajdonjogok érvényesítése során felmerült veszteségeket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. cikkelyének 1. szakasza, 268. cikk). Az adóalap számításnak a következő adatokat kell tartalmaznia:

1) az az időszak, amelyre az adóalapot meghatározzák;

2) az értékesítésből származó bevétel, az értékesítéssel kapcsolatos kiadások és a beszámolási (adó-) időszakban befolyt nyereség összege, beleértve:

A saját termelésű áruk értékesítéséből, valamint a tulajdon és a tulajdonjogok értékesítéséből származó bevételből;

Nem szervezett piacon forgalmazott értékpapírok értékesítéséből;

3) a nem működési bevételek és ráfordítások összege.

A jövedelemadó kiszámításának eljárása

Az adóidőszak eredménye alapján fizetendő adó és a beszámolási időszak eredménye alapján fizetett előleg összegét az adózó önállóan határozza meg (kivéve, ha ilyen kötelezettséget az adóügynökre ruháznak) (Adó 286. Az Orosz Föderáció kódexe).

Azok az adózók, akik beszámolási időszakként negyedévet, fél évet és kilenc hónapot választottak, a beszámolási időszakban a havi előleg összegét az alábbiak szerint számítják ki:

1) a tárgyidőszak első negyedévében fizetendő havi előleg összege megegyezik az adózó által az előző adóidőszak utolsó negyedévében fizetendő havi előleg összegével;

2) a folyó adóidőszak második negyedévében fizetendő havi előleg összege a tárgyév első beszámolási időszakára számított előleg összegének 1/3-ával egyenlő;

3) a tárgyidőszak harmadik negyedévében fizetendő havi előleg összege a hat hónap eredménye alapján számított előleg összege és az adósságtörvény összege közötti különbözet ​​1/3-ával egyenlő. az első negyedév eredményei alapján számított előleg;

4) a tárgyidőszak negyedik negyedévében fizetendő havi előleg összegét a kilenc hónap eredménye alapján számított előleg összege és az adózási időszak eredménye alapján számított havi előleg összege közötti különbözet ​​1/3-ának kell tekinteni. a hat hónap eredménye alapján számított előleget.

Ha az így számított havi előleg összege negatív vagy nulla, akkor ezek a kifizetések nem a megfelelő negyedévben kerülnek kifizetésre.

Az Art. (3) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 286. §-a alapján a következők jogosultak csak negyedéves előleg kifizetésére a jelentési időszak eredményei alapján:

pontja szerint meghatározott, előző négy negyedévre vonatkozó árbevétellel rendelkező szervezetek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. cikke átlagosan nem haladta meg a 3 millió rubelt. minden negyedévre;

Költségvetési intézmények;

Az Orosz Föderációban állandó képviseleten keresztül működő külföldi szervezetek;

Non-profit szervezetek, amelyek nem rendelkeznek áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétellel;

Az egyszerű társas társaságok résztvevői az egyszerű társas társaságokban való részvételből származó bevételükhöz képest;

A termelésmegosztási megállapodások befektetői az e megállapodások végrehajtásából származó bevétel tekintetében;

A bizalomkezelési megállapodások értelmében.

Az újonnan létrehozott szervezetek számára külön eljárást alakítottak ki a havi előleg fizetésére. Havi előlegfizetést kezdenek fizetni az állami regisztráció dátumától számított teljes negyedév elteltével (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének 6. szakasza).

(5) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 287. cikke értelmében az újonnan létrehozott szervezetek előleget fizetnek a megfelelő jelentési időszakra, feltéve, hogy az értékesítésből származó bevétel nem haladja meg az 1 millió rubelt. havonta, vagy 3 millió rubel. negyedévente. Az adóidőszak végén fizetendő adó megfizetése legkésőbb a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 289. cikke a megfelelő adózási időszakra vonatkozó adóbevallások benyújtására vonatkozóan (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 287. cikke). A beszámolási időszak eredményei alapján történő előleg kifizetése legkésőbb a megfelelő beszámolási időszakra vonatkozó adószámítások benyújtására megállapított határidőig történik.

szerinti adóbevallások (adószámítások) a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 289. cikkét bemutatják:

Az adóidőszak eredménye alapján - legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 28-ig;

A jelentési időszak eredményei alapján - legkésőbb a megfelelő jelentési időszak végétől számított 28 naptári napon belül.

A beszámolási időszakban esedékes havi előlegek kifizetése legkésőbb e beszámolási időszak minden hónapjának 28. napjáig történik. Az adó- és előlegfizetési rendet az adóra állapítják meg, amely 24%-os kulccsal kerül kiszámításra.

Jövedelemadó-bevallás

Az adóbevallás az adózó írásbeli nyilatkozata az adózás tárgyairól, a kapott bevételekről és a felmerült kiadásokról, a bevételi forrásokról, az adóalapról, az adókedvezményekről, a számított adó összegéről és (vagy) a szolgálatot teljesítő egyéb adatokról. az adó kiszámításának és megfizetésének alapjául.

Az előlegszámítás az adózó írásbeli nyilatkozata a számítási alapról, az igénybe vett kedvezményekről, az előleg számított összegéről és/vagy az előleg számításának és kifizetésének alapjául szolgáló egyéb adatokról.

Az adóalanyok (adóügynökök) az adóbevallást (adószámítást) a megfelelő beszámolási időszak végétől számított 28 naptári napon belül nyújtják be. Azok az adózók, akik a havi előleg összegét a ténylegesen kapott nyereség alapján számítják ki, az előleg fizetésére megállapított határidőn belül nyújtanak be adóbevallást.

Az adóidőszak eredménye alapján az adózók legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 28-ig nyújtják be az adóbevallást.

A jövedelemadó-bevallás formáját és a kitöltési eljárást az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008. május 5-i 54n. számú rendelete hagyta jóvá. A végzés 2008. július 1-jén lépett hatályba.

Forrás - Adószámvitel: tankönyv / M.N. Smagina. – Tambov: Tamb kiadó. állami tech. Egyetem, 2009. – 80 p.