Külön divíziók: hogyan kell a számviteli és adónyilvántartást vezetni. A jogi személy külön divíziója: beszámolás és adózás Példa külön divíziókra, számvitelre és adószámvitelre

2017 óta minden különálló részlegnek (SO) önállóan kell biztosítási díjat fizetnie, és minden járulékkalkulációt be kell nyújtania az adóhivatalnak.

Azaz 2017-től az egyes részlegeknek csak akkor kell biztosítási járulékot fizetniük az adóhivatalnak, és csak akkor kell bevallást benyújtaniuk az adóhivatalnak, ha az egyes dolgozóik díjazásban részesültek. Korábban akkor merült fel a kötelezettség, ha az OP-k saját bankszámlával és külön mérleggel rendelkeztek. De ez már a múlté – most csak akkor, ha van jutalom.

Az anyaszervezeteknek tájékoztatniuk kell a telephelyükön működő adószolgálatot, hogy OP-jaik fizetést fizethetnek az alkalmazottaknak és juttatásokat magánszemélyeknek, vagy éppen ellenkezőleg, megfosztják őket ettől a jogtól. A Szövetségi Adószolgálat a változások napjától számított egy hónapon belül ad értesítést.

Egy kis információ a különálló részlegekről

Csak a szervezeteknek van külön részlege. A székhelytől külön nyílik, és a bejegyzés helyén fizet adót. Az orosz törvények szerint bármely vállalat annyi különálló részleget nyithat, amennyit csak akar.

Az EP regisztrálásának szükségessége akkor jelenik meg, ha a szervezet legalább egy további munkahelyet felszerelt egy alkalmazott számára. Feltéve, hogy az anyavállalattól eltérő címen található és 1 hónapnál hosszabb ideig tart nyitva.

Az OP nyitásáról egy hónappal a nyitás előtt a C-09-03-1 formanyomtatványon értesíteni kell az adóhivatalt (az anyavállalat bejegyzési helyén). Ebben az esetben a Nyugdíjpénztárat és a Társadalombiztosítási Alapot nem kell értesíteni a nyitásról.

A különálló részlegek saját pénztárkönyvvel rendelkeznek a készpénzes tranzakciókhoz. Mindezek a könyvek átkerülnek az anyaszervezethez. Az anyaszervezet pénztárkönyvében azonban nem jelennek meg az OP készpénzes tranzakcióira vonatkozó információk.

A különbség az OP és a fióktelep vagy képviselet között:

• Az OP jelenlétének tükröződnie kell a szervezet alapszabályában. Fióktelep vagy képviselet nem szükséges.
• Az OP-nak rendelkeznie kell vagyonnal a mérlegében és saját bankszámlával.
• Az EP-vel rendelkező vállalkozások alkalmazhatják az egyszerűsítést, a fiókteleppel és képviseleti irodával rendelkezők viszont nem.

Az anyavállalat és az OP közötti adózási és beszámolási különbségek

Vannak különbségek. A külön divíziók nem fizetnek be minden adót, és nem nyújtanak be minden jelentést, amelyet be kell nyújtani az anyavállalatnak.

Az adófizetéshez:

• Az OP-k nem fizetnek adót az egyszerűsített adórendszer szerint. Ebben az esetben az anyavállalat az adószámításnál figyelembe veszi részlegeinek bevételeit és kiadásait.
• Az UTII és a személyi jövedelemadó külön fizetendő.
• Csak az anyavállalat fizet biztosítási díjat a pénztáraknak, de az összes munkavállalótól adatgyűjtés történik, beleértve az OP-t is.

A beszámoló szerint:

• Az OP dedikált egyenleg és folyószámla nélkül nem nyújtható be a DAM-hoz. Ehelyett az anyavállalat csinálja.
• Az OP nem küld számviteli jelentéseket a szabályozó hatóságoknak, és az anyavállalat fizet magának és az OP-nak is.
• Az OP nem készít jelentést az egyszerűsített adórendszerről, és nem küld tájékoztatást a Nyugdíjpénztárnak, Társadalombiztosítási Alapnak és az átlagos foglalkoztatotti létszámról.
• Az UTII-ről és a személyi jövedelemadóról szóló jelentések külön készülnek.

Figyelem! A 2019. szeptember 29-i 325-FZ szövetségi törvény módosította az Art. 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Mostantól azoknak a szervezeteknek, amelyek egy önkormányzat területén több külön részleggel rendelkeznek, lehetőségük van az összes levont adót az egyik telephelyén befizetni, és nem mindegyik telephelyén külön-külön. Ehhez az adóügynöknek minden adóhatóságot értesítenie kell választásáról, amelynél be van jelentve. Ezt legkésőbb az adózási időszak 1. napjáig meg kell tenni.

A nem bejegyzett OP-k bírsága 2020-ban emelkedik

2019-ben az OP létrehozására vonatkozó információk adóhatósághoz történő benyújtásának elmulasztása miatt egy szervezet 200 rubel bírságot kap (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126. cikkének 1. szakasza).

Az Állami Dumában jelenleg is folyik egy törvényjavaslat, amelynek készítői egységes megközelítést javasolnak az adóhatósági nyilvántartásba vétel elmulasztása miatti büntetés kiszabására. Emlékezzünk vissza arra, hogy az Art. 2. pontja. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 116. cikke egy szervezet vagy egyéni vállalkozó tevékenységének adóhatósági regisztráció nélkül végzett tevékenységéért a bevétel 10% -ának megfelelő bírságot állapít meg, de legalább 40 000 rubel.

Ez azt jelenti, hogy az OP létrehozására vonatkozó dokumentumok benyújtásának elmulasztása miatt kiszabott bírság 200-szorosára - akár 40 000 rubelig - növelhető.

Kell-e kényelmes nyilvántartást vezetnie egy külön részleggel rendelkező vállalkozásról? Próbálja ki a Kontur.Accounting online könyvelési szolgáltatást. Kényelmes a fizetések kiszámítása, jelentések küldése, adók elkészítése és fizetése. A szolgáltatás használatának első 14 napja minden új felhasználó számára ingyenes!

A jogi személy különálló részlegei a fő céghez kapcsolódó, de attól földrajzilag távol eső képviseleti irodák és fióktelepek. Az adók kiszámításának és a jelentéskészítésnek megvannak a maga sajátosságai, ezért néha nehézségek merülnek fel. Az új évtől pedig a befizetett személyi jövedelemadóra vonatkozó információk befizetésének és átadásának egyszerűsített követelményei kerülnek bevezetésre a külön divíziókra vonatkozóan.

Mi az a külön egység (SU)

Minden orosz vállalkozásnak joga van fióktelepet nyitni. A meglévő jogszabályok szabályozzák a jelzéseket és tevékenységük minden vonatkozását. Vizsgáljuk meg részletesen a gazdasági társaságok ezen szerkezeti egységeinek tevékenységét szabályozó jogi normákat.

A jogi személy különálló részlegének meghatározását az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve tartalmazza. A Polgári Törvénykönyv 55. cikke szerint olyan képviseleti irodának vagy fióktelepnek minősül, amely a székhelyén kívül található, és amely a jogi személy érdekeit képviseli és védi. Az elkülönült részleg nem önálló jogi személy, hiszen az anyavállalat által jóváhagyott szabályzat alapján működik. kimondja, hogy a jogi személy székhelyén kívüli különálló részlege, amelyben egy hónapnál hosszabb ideig helyhez kötött munkahelyek vannak felszerelve, különálló.

Mik a fióktelep és a képviseleti iroda sajátosságai?

A Ptk.-ban és az Adótörvénykönyvben megadott fogalommeghatározásokból a Ptk. Az 1998. 02. 08-i 14-FZ szövetségi törvény 5. cikkéből következik, hogy a különálló részlegeknek két formája van: fióktelep és képviseleti iroda. A következő jellemzőkkel rendelkeznek:

• területileg elkülönülnek a jogi személytől;
• felszerelt munkahelyekkel kell rendelkeznie;
• a fióktelep vagy képviselet létrehozásának tényét az alapító és egyéb dokumentumokban fel kell tüntetni;
• Az OP vezetőségének intézkedései a szervezet nevében meghatalmazás alapján történnek.

És bár mind a fióktelep, mind a képviseleti iroda a telephelyén kívül található jogi személy külön részlege, vannak különbségek közöttük. A lényeg a különböző funkciókban rejlik:

• képviseleti iroda (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 55. cikkének 1. szakasza) egy jogi személy érdekeit képviseli;
• a fióktelep (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 55. cikkének 2. szakasza) nemcsak érdekeket képvisel, hanem az anyaszervezet funkcióit is ellátja - részben vagy egészben.

Az Orosz Föderáció adótörvénye csak az elszigeteltséget és az álló munkahelyek jelenlétét jelzi külön egység jeleként, konkrét formák felsorolása nélkül. A jogszabályok kimondják, hogy az új fióktelep vagy képviseleti iroda létrehozására vonatkozó információkat az alapító dokumentumok tartalmazzák, és ezeket jelenteni kell a Szövetségi Adószolgálatnak, hogy bekerüljenek a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába. A területi elszigeteltség feltétele akkor teljesül, ha az elkülönült részleg a területen a főhivataltól földrajzilag elkülönülten helyezkedik el, és különböző adófelügyelőségek ellenőrzik. Így az OP-nak nem kell másik városban lennie.

Fióktelep vagy képviselet létrehozásának eljárása

Az egyes részlegeket a székhelye szerinti adóhivatal nyilvántartásba veszi. Ha több van belőlük, és egy önkormányzat területén hozták létre, a szervezetnek joga van egy OP-t kiválasztani a regisztrációhoz saját belátása szerint. Ha nem fióktelep vagy képviselet, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve azt jelzi, hogy a létrehozását követő egy hónapon belül értesíteni kell a Szövetségi Adószolgálatot.

Az OP biztosítási díjfizetőként is nyilvántartott. A külön részleg azonban nem továbbítja az információkat a Nyugdíjpénztárnak, a pénztár automatikusan megkapja az adóhivataltól. Csak be kell jelentkeznie a Társadalombiztosítási Alapba.

Ami az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjában és Nyugdíjpénztárában való regisztrációt illeti, a 2014. június 28-án kelt 188-FZ szövetségi törvény alapján csak azon fiókok számára van fenntartva, amelyek megfelelnek a következő kritériumoknak:

• önállóan kiszámítja az egyének javára fizetett kifizetéseket;
• külön mérlegbe sorolva;
• van folyószámlája.

Ha legalább egy feltétel nem teljesül, nincs szükség az OP regisztrálására.

Külön felosztás az egyszerűsített adórendszerben

Sok OP-t nyitni kívánó vállalkozó megijed attól, hogy az egyszerűsített adórendszer miatt elveszítheti állását. Milyen esetekben kell erre vigyázni?

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.12. cikke (3) bekezdésének 1. albekezdése szerint a külön fiókkal rendelkező szervezetek nem jogosultak az egyszerűsített adórendszer alkalmazására. Következésképpen, ha az OP létrehozására vonatkozó adatok nem szerepelnek az alapító okiratokban és a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában, akkor az ilyen jogi személy jogosult az egyszerűsített adórendszer alkalmazására. Feltéve, hogy a jelen normában meghatározott összes többi rendelkezést betartják. Vegyük észre, hogy 2016. január 1-ig az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.12. cikke (3) bekezdésének 1. albekezdése megtiltotta az egyszerűsített adórendszer alkalmazását a képviseleti irodák esetében. Jelenleg ez a korlátozás megszűnt, és az OP képviseletei is jogosultak az adózási rendszer használatára.

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezet az elkülönített részleg létrehozása során (kivéve fióktelepet) köteles bejelentkezni az e területi fióktelep telephelye szerinti adóhatóságnál. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 83. cikkének (1) bekezdése tartalmazza. Ehhez az S-09-3-1 számú nyomtatványon üzenetet kell küldeni az adóhatóságnak az OP megnyitásáról a létrehozástól számított egy hónapon belül.

Az adóhatóság annak kézhezvételét követően öt napon belül elvégzi a regisztrációt.

A regisztráció megkerülése esetén szankciókat kell fizetni. Például a rendezési határidő megsértése 200 rubel () bírságot von maga után. A regisztráció nélküli tevékenységek végzésére szigorúbb büntetés jár - a bevétel összegének 10% -a, de legalább 40 000 rubel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 116. cikkének 2. szakasza).

Külön divízió jelentése 2019-ben

Az OP-val rendelkező és az egyszerűsített adórendszert alkalmazó jogi személyek az adóalapot és az adó összegét a szervezet egészére számítják, figyelembe véve az összes bevételt és kiadást. Az adófizetés azonban a székhely szerinti adóhatóságnak történik, függetlenül attól, hogy a részleg hol található.

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó jogi személy a megnyitásakor személyi jövedelemadó fizetési megbízottá válik, nemcsak a székhelyén, hanem annak részlegében is. Ezen adó bejelentése és megfizetése az OP bejegyzési helyén történik. Ha egy szervezetnek több OP-ja van, akkor a bejelentést és az adófizetést mindegyik bejegyzés helyén kell megtenni. Mivel az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 23. fejezete nem ad jogot az adóügynököknek arra, hogy önállóan válasszanak egy egységet az adók kiszámításához és fizetéséhez. Ugyanezt az állítást tartalmazza a Pénzügyminisztérium 2016. december 23-án kelt 03-04-06/77778 számú levele.

Az adófizetést és a beszámolási kötelezettséget hasonlóan a telephelyén külön divízió végzi. Lehetetlen a jelentések összevonása, még akkor sem, ha az EP-t ugyanazon az ellenőrzésen vették nyilvántartásba (lásd a Szövetségi Adószolgálat 2018. február 14-i levelét, GD-4-11/2828 sz.).

Ez a szabály 2020. január 1-ig érvényes. Ettől az időponttól lép hatályba a 2019. szeptember 29-i 325-FZ szövetségi törvény, amely megváltoztatja a személyi jövedelemadó fizetési és bejelentési eljárását. A dokumentum lehetővé teszi az egy önkormányzat területén működő magánvállalkozásokkal rendelkező szervezetek számára, hogy egy Szövetségi Adófelügyeletet válasszanak, ahol az év során a 2-NDFL és a 6-NDFL nyomtatványokon fizetnek és jelentenek.

Annak érdekében, hogy az adóhatóságok tudomást szerezzenek az anyaszervezet döntéséről, és ne gyanúsítható legyen adócsalás, a jogi személy értesíti a Szövetségi Adószolgálat felügyelőit, ahol az OP-kat bejegyezték, arról, hogy a következő évben melyik felügyelőséghez továbbítják az adatokat. A Szövetségi Adószolgálat évente egyszer módosítható, értesítve a következő év január 1-je előtt hozott döntésekről.

Ha a naptári év során egy jogi személy másik külön fióktelepet vagy képviseletet nyit, az OP vagy a székhelye által kiválasztott Szövetségi Adófelügyelőségnek, vagy a székhelye szerinti felügyelőségnek tudja fizetni és bejelenteni a személyi jövedelemadót.

Külön divízió nyereségrészesedése

Az adó- és előlegfizetés a nyereségrészesedés alapján történik. Kiszámításához két mutató egyikét vesszük alapul:

• az EP átlagos alkalmazotti létszáma (a továbbiakban: SCOP);
• az OP (továbbiakban OTOP) dolgozóinak díjazására fordított kiadások.

A kiválasztott mutató az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 288. cikke szerint tükröződik a számviteli adópolitikában. Az adópolitika módosításáról az adóév elejétől döntenek. Erről beszél.

Az OP nyereségrészesedésének kiszámítása egy bizonyos algoritmus szerint történik:

A kiválasztott indikátor fajsúlyának kiszámítása - SCOP vagy OTOP
SCHOP = SCHOP / SCHORG * 100% részesedése

Az OTOP aránya = OTOP / OTORG * 100%, ahol a SCHORG és az OTORG a szervezet egészére vonatkozó mutatók.

Az OP (továbbiakban OSOP) értékcsökkenthető ingatlanai maradványértékének arányának számítása

Az OSOP részesedése = OSOP / OSORG * 100%, ahol az OSOP a szervezet értékcsökkenthető ingatlanának maradványértéke.

Külön divízió nyereségrészesedésének számítása (a továbbiakban: DPOP)

DPOP = (SCOP részesedése + OSOP részesedése) / 2

DPOP = (OTOP részesedése + OVOP részesedése) / 2.

Az adópolitikában vagy a szervezet egyéb dokumentációjában célszerű példát mutatni arra, hogyan számítják ki a nyereségrészesedést egy külön divízió esetében.

Vegye figyelembe, hogy a munkaerőköltségek mutatójának kiválasztásakor a profithányad kiszámításához figyelembe kell venni azon munkavállalók bérköltségeit, akik nem tartoznak a vállalat személyzetéhez, és polgári szerződések és szerződéses megállapodások alapján dolgoznak.

Felelősség

A szervezet felelős a fióktelepek és képviseleti irodák tevékenységéért. A Polgári Törvénykönyv nem ír elő külön felelősséget az OP számára.

Hadd emlékeztessem Önöket arra, hogy a külön részleggel rendelkező szervezetekben kétféle módon lehet könyvelést vezetni - centralizált és decentralizált. Az első módszernél az egyes részlegek által végzett összes művelet nyilvántartását az anyaszervezet vezeti. Ennek érdekében az egyes részlegek átadják neki a szerződő felektől kapott és az alkalmazottak által generált összes elsődleges számviteli bizonylatot. A beérkezett bizonylatok alapján az anyaszervezet számviteli osztálya a központosított könyvelésben tükrözi az adatokat. A második módszernél a külön divíziók önállóan vezetik a számviteli nyilvántartást.

Külön részleget nyitott: hogyan kell a könyvelést megszervezni

Sok külön részleget megnyitó szervezetben felmerül a kérdés, hogyan lehetne megszervezni a divíziók közötti, illetve az OP és a központi iroda közötti műveletek elszámolását és bizonylatáramlását? És ami a legfontosabb: hogyan készítsünk általános pénzügyi kimutatásokat? Úgy tűnik, hogy az EP-k közötti ingatlanmozgások elszámolása és a konszolidált számviteli beszámolók elkészítése a cég belső konyhája, amit akarunk. De még mindig gondosan elő kell készítenie mindent, hogy egyetlen szám se vesszen el vagy duplázódjon meg, különben az egész cég jelentése megbízhatatlan lesz. Számos módot kínálunk az EP-nyilvántartások karbantartására és az összevont jelentéskészítésre.

Külön divíziók számviteli kimutatásai

A jogszabályok nem tartalmaznak szabályokat a külön mérlegbe besorolt ​​szervezetek elkülönített részlegei szerinti beszámoló készítésére. Ha egy szervezet központosított könyvelést vezet, akkor nincs szüksége az OP jelentésére, mivel az OP általában csak az elsődleges számlát továbbítja a központnak. De ha a könyvelés decentralizált, akkor az OP jelentésére van szükség, különösen akkor, ha az OP nagy. Ebben az esetben hogyan kell elkészíteni a számviteli bevallási nyomtatványokat, és milyen időn belül kell azokat átvinni az OP-ból a központi irodába? Mindezekre a kérdésekre ki kell térni mind a bizonylatkezelési szabályzatban, mind a számviteli politikában - a számvitelszervezés főbb dokumentumaiban, amelyek mind a székhely, mind az OP számviteli osztályát irányítják.

Egy alkalmazott hosszú távú üzleti útja és külön egység bejegyzése

Új szerződések megkötése, kiállításokon való részvétel, a partnerek termékszállításának figyelemmel kísérése, bármilyen munka elvégzése az ügyfél területén - ez nem egy teljes lista azokról az okokról, amelyek miatt a munkavállaló üzleti útra küldhető. És néha nem lehet minden problémát rövid időn belül megoldani. Egy hosszú üzleti út egy másik régióban külön egység (SU) bejegyzésének szükségességéhez vezethet. Ez természetesen gondot okoz Önnek - kezdve az OP adózási célú nyilvántartásba vételével a létrehozásától számított egy hónapon belül (az adótörvénykönyv 83. cikkének 1. és 4. pontja, 23. cikk 2. bekezdés 3. bekezdés). az Orosz Föderáció) és a jövedelemadó kiszámításával és fizetésével kapcsolatos problémákkal (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 288. cikkének 1. és 2. szakasza), a személyi jövedelemadóval (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 1. és 7. szakasza) végződve. Orosz Föderáció), biztosítási járulékok (ha a vállalkozás külön mérlegben szerepel, folyószámlával rendelkezik, és kifizetéseket fizet alkalmazottainak (a 2009. július 24-i N 212-FZ szövetségi törvény 11., 12. rész, 15. cikk). Biztosítási díjak...”). Nézzük meg, milyen esetekben fordulhat elő OP.

Helyhez kötött munkahely

Az állandó munkahely létrehozása egy szervezetben a legtöbb esetben számos további feladattal is jár. Ennek az az oka, hogy az adótisztviselők szinte mindig egy felszerelt helyhez kötött munkahelyet társítanak egy új, külön adózói részleg létrehozásához. Nem mindig lehet egyértelműen megállapítani, hogy helyhez kötött munkahelyet hoztak-e létre. Az állandó munkahely tényleges létezésének elmulasztása negatív hatással lehet az adózó szervezetre és a biztosítóra. Adóellenőrzés céljából egy külön részleg létrehozása során a szervezetet regisztrálni kell az ezen részleg helye szerinti adóhatóságnál (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 83. cikkének 1. szakasza). Következésképpen az Orosz Föderáció területén elhelyezkedő külön részlegeket magában foglaló szervezetet minden egyes részlegének székhelye szerinti adóhatóságnál nyilvántartásba kell venni. Jelenleg az adózónak az Orosz Föderáció területén létrehozott összes különálló részlegét (a fióktelepek és képviseleti irodák kivételével) csak a székhelye szerinti adóhatóságnak kell jelentenie. Erre az egység létrehozásától számítva egy hónapot kap.

Az otthonról dolgozó alkalmazott külön egység

Az otthonról munkát végző alkalmazottak külön egységként ismerhetők el - ez a következtetés az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. január 18-i, PA-4-6/449 számú levele alapján vonható le. Az adószolgálat magyarázata szervezeteknek szól, de a levélben levont következtetések az egyéni vállalkozókat is érdeklik.

Számvitel és adózás vállalkozáson belüli számításokhoz

Különösen érdekesek az adószámítás és -fizetés kérdései a különálló részlegek és az anyaszervezet közötti üzleten belüli elszámolások során, valamint ezeknek a műveleteknek a számviteli számlákban való megfelelő tükrözése, mivel számos árnyalat van.

Külön részleg törlése a költségvetésen kívüli alapokból

Ha egy szervezet külön részlegének (SU) van saját mérlege, folyószámlája és kifizetéseket fizet az alkalmazottaknak, akkor az ebben a részlegben dolgozók biztosítási díjait a helyén fizetik. Az egyes beszámolási időszakokra vonatkozó járulékkalkulációkat pedig benyújtják az OP székhelye szerinti Nyugdíjpénztárhoz és Társadalombiztosítási Alaphoz. De hogyan kell kitölteni és hova kell benyújtani, ha az OP-t a negyedév közepén felszámolták? És milyen gyorsan kell mindezt megtenni?

A szerkezeti egységre vonatkozó regisztráció, információk benyújtása

2010 óta az egységes szociális adót felváltják az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába és az egészségügyi alapokba fizetett biztosítási járulékok. A megjelent Levél témája a kötvénytulajdonosok nyilvántartásának sajátosságaihoz kapcsolódik.

Külföldi cégek képviseletei, fióktelepei: nyilvántartás, könyvelés és adóbevallás

Jelenleg a külföldi vállalatok az oroszországi üzleti tevékenység szervezeti formájának kiválasztásakor előnyben részesítik a külföldi jogi személyek külön részlegeinek (képviseleti irodái, fióktelepei stb.) létrehozását az Orosz Föderáció területén. A külföldi társaság divízióját akkreditálni kell és be kell jegyezni az Orosz Föderációban az üzleti tevékenység helye szerinti adóhatóságnál az adók kiszámításához és fizetéséhez.

Abszolút minden orosz jogi személy képes külön részleget nyitni. Tevékenységük, jogaik és kötelezettségeik megszervezésének rendjét, valamint létrehozásuk célját a polgári jogi normák határozzák meg. A strukturális részlegeket nyitó szervezetet az állampolgári jogok és kötelezettségek mellett ennek megfelelő adókötelezettségei is terhelik, ideértve az elkülönített részlegekre vonatkozó számviteli és beszámolási kötelezettséget is.

A különálló részlegekre vonatkozó normák

A hazai jogalkotási aktusok bizonyos jogokat biztosítanak a belföldi üzleti kapcsolatok minden olyan alanyának, amely szervezet, beleértve a külön részlegek megnyitásának jogát (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 55. cikke). Az ilyen létrehozott szerkezeti egységek nem jogi személyek, és megfosztják őket a jogi személyekben rejlő jogképességtől.

A szervezetektől való jelzett eltérésen túlmenően az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének követelményei bizonyos korlátozásokat állapítanak meg a szerkezeti felosztásokra. Így a szerkezeti egységek nem helyezkedhetnek el ugyanazon a címen a fő szervezettel és egy ilyen szervezet más szerkezeti egységeivel. Az ilyen szerkezeti egységeknek állandó munkahelyekkel kell rendelkezniük több mint egy hónapra (Az Orosz Föderáció adótörvényének 11. cikke). A társaság részlegei lehetnek fióktelepek, képviseleti irodák vagy más különálló részlegek (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 55. cikke és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. cikke).

Az egyes egységekre vonatkozó információkat – a helyhez kötött munkahelyek kivételével – a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában kell szerepeltetni. Az ezeket szervező cégnek a kitöltött kérelmeket az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. január 25-i, ММВ-7-6/25@ számú rendeletében jóváhagyott nyomtatványokon kell benyújtania az adóhatósághoz.

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének rendelkezései meghatározzák az elkülönült szerkezeti egység jogát az azt létrehozó szervezet funkcióinak teljes vagy csak egy részének ellátására, valamint a jövedelemtermelő tevékenységekben való részvételre.

Egy külön részlegnek jogában áll munkavállalókat felvenni, a munkaszerződésben megjelölve a munkavégzés helyét és a vállalat különálló részlegét (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 57. cikke).

Külön hangsúlyozni kell, hogy az áruk különálló szerkezeti egységenkénti vásárlásakor az áru eladójának a számla kiállításánál figyelembe kell vennie néhány jellemzőt.

Így a „Számlakitöltési Szabályzat” szerint a külön részlegről szóló számlának tartalmaznia kell az elkülönített részleg ellenőrzőpontját. A megadott érték a „TIN/KPP vásárló” mezőbe kerül. E következtetés helyességét megerősíti az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2014. 09. 05-i levele, 03-07-09/44671.

Személyi jövedelemadó külön részlegekre

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 207. cikkének 1. szakasza csak azokat a magánszemélyeket nevezi meg személyi jövedelemadó-fizetőnek, akik különböző forrásokból szereznek jövedelmet.

(1) bekezdésének szó szerinti értelmezéséből. Ugyanezen törvénykönyv 226. cikkéből következik, hogy a munkáltatók eleget tesznek munkavállalóik személyi jövedelemadó fizetési kötelezettségének, önállóan számítják ki, vonják vissza és utalják át az adót a költségvetésbe.

A fenti cikk (7) bekezdése egy fontos pontosítást tartalmaz. Ez a bekezdés közvetlenül jelzi, hol kell személyi jövedelemadót fizetni egy külön részlegnél. Ilyen hely a főszervezet címén és az egyes szakosztályok címén található tantárgyak költségvetése.

Az Art. előírása szerint. Az oroszországi adótörvény 19. cikke szerint az adóalanyok szervezetek vagy magánszemélyek. Mint korábban elhangzott, a társaság szervezeti egységei nem szervezetek, így nem is adófizetők.

Az elkülönült szerkezeti egységek adóztatása terén elmondottakat összefoglalva megállapítható, hogy a szerkezeti egység nem önállóan, hanem a fő szervezeten keresztül fizet adót.

Külön divíziók jelentése

A fentiek alapján az adózást és a könyvelést külön üzletágban a fő társaság szervezi.

Ez a következtetés abból adódik, hogy a hazai jogszabályokban nem találhatók olyan normák vagy szabályok, amelyek a pénzügyi kimutatások külön részlegen történő vezetésének eljárását szabályoznák.

Külön hangsúlyozni kell azt is, hogy ha a fő szervezet szervezeti egysége vezet számviteli nyilvántartást, az ilyen kimutatásokat nem továbbítják az adóhatósághoz. Lényegében a szervezet belső jelentési dokumentuma. Ez a következtetés abból adódik, hogy az Adótörvénykönyv rendelkezései szerint nem csupán a beszámoló vezetésére, hanem az adóhatósághoz történő benyújtására sem kötelezett külön divízió.

Amint azt korábban jeleztük, a szerkezeti egység nem köteles pénzügyi kimutatásokat benyújtani az adóhatóságnak.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 288. cikkének (3) bekezdése olyan szabályt ír elő, amely szerint a szervezet önállóan számítja ki a jövedelemadó összegét minden egyes strukturális részlegére vonatkozóan.

Ezt az összeget be kell jelenteni az adóbevallásban. Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 288. cikkének rendelkezései nem írják elő az egyes részlegek nyilatkozattételi kötelezettségét.

Az oroszországi adótörvénykönyv 230. cikke meghatározza a külön részleggel rendelkező szervezetek azon kötelezettségét, hogy évente tájékoztassák az adóhatóságot a felhalmozott, visszatartott és a költségvetésbe átutalt személyi jövedelemadó összegekről. Az ilyen információkat a fő cég bejegyzési helyén és az egyes szerkezeti egységek bejegyzési helyén továbbítják az adóhatóságoknak.

Ahogy a fenti példákból is kitűnik, a hazai fiskális jogszabályok normái nem adnak közvetlen választ arra a kérdésre, hogy egy külön divízió hogyan számol be a kormányzati szervek és struktúrák felé.

Ez a következtetés a strukturális részlegek adófizetői státuszának hiányából következik.

Ugyanakkor hangsúlyozni kell, hogy a fővállalkozás fióktelepét vagy képviseleti irodáját külön mérlegbe sorolhatja.

Egy külön divízió külön mérlegbe történő hozzárendeléséhez elegendő a fő szervezet döntése, mivel a hazai jogszabályok nem írják elő a társaság strukturális részlegeinek külön mérlegbe történő kötelező hozzárendelését.

Hangsúlyozni kell, hogy a PBU 4/99 8. bekezdése közvetlenül utal arra, hogy a strukturális részlegeket külön mérlegbe lehet választani.

Bár az Orosz Föderáció jogszabályai lehetővé teszik egy különálló struktúra külön mérlegbe történő szétválasztását, nem adnak közvetlen választ arra a kérdésre, hogy hogyan lehet egy különálló felosztást külön mérlegbe különíteni, ahogyan azt sem. mit is jelent pontosan a külön mérleg.

Amint azt az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma a 2004. március 29-i 04-05-06/27 számú levelében jelezte, a külön mérleget a szervezet által a részlegei számára megállapított mutatók listájaként kell értelmezni, amelyek egy külön mérleg.

Ebből a koncepcióból az következik, hogy egy strukturális egység külön mérlegbe történő hozzárendeléséhez a fővállalatnak olyan mutatókat kell kidolgoznia, amelyekre a megfelelő struktúrának külön mérleget kell vezetnie.

Ezenkívül az elkülönített részleg külön mérlegbe történő hozzárendelése a megfelelő rendelet jóváhagyásával, valamint ennek a szétválasztásnak a fő társaság számviteli politikájában történő megszilárdításával történik, amely számviteli módszereket biztosít.

Összegzésképpen meg kell jegyezni, hogy a hazai jogszabályok nem tiltják külön divízió megnyitását külön folyószámlával.

De az Oroszországi Bank a 2014. május 30-i 153-I számú utasításában nem biztosította a folyószámla nyitásának lehetőségét külön részleg számára. A fővállalkozásnak joga van számlát nyitni magának, de a rajta lévő tranzakciókat a szerkezeti egysége végezheti.

Könyvelés az anyaszervezetben

Hadd emlékeztessem Önöket arra, hogy a külön részleggel rendelkező szervezetekben kétféle módon lehet könyvelést vezetni - centralizált és decentralizált. Az első módszernél az egyes részlegek által végzett összes művelet nyilvántartását az anyaszervezet vezeti. Ennek érdekében az egyes részlegek átadják neki a szerződő felektől kapott és az alkalmazottak által generált összes elsődleges számviteli bizonylatot. A beérkezett bizonylatok alapján az anyaszervezet számviteli osztálya a központosított könyvelésben tükrözi az adatokat. A második módszernél a külön divíziók önállóan vezetik a számviteli nyilvántartást.

Külön részleget nyitott: hogyan kell a könyvelést megszervezni

Sok külön részleget megnyitó szervezetben felmerül a kérdés, hogyan lehetne megszervezni a divíziók közötti, illetve az OP és a központi iroda közötti műveletek elszámolását és bizonylatáramlását? És ami a legfontosabb: hogyan készítsünk általános pénzügyi kimutatásokat? Úgy tűnik, hogy az EP-k közötti ingatlanmozgás elszámolása és a konszolidált számviteli kimutatások elkészítése a cég belső konyhája, amit akarunk. De még mindig gondosan elő kell készítenie mindent, hogy egyetlen szám se vesszen el vagy duplázódjon meg, különben az egész cég jelentése megbízhatatlan lesz. Számos módot kínálunk az EP-nyilvántartások karbantartására és az összevont jelentéskészítésre.

Külön divíziók számviteli kimutatásai

A jogszabályok nem tartalmaznak szabályokat a külön mérlegbe besorolt ​​szervezetek elkülönített részlegei szerinti beszámoló készítésére. Ha egy szervezet központosított könyvelést vezet, akkor nincs szüksége az OP jelentésére, mivel az OP általában csak az elsődleges számlát továbbítja a központnak.

Külön részleg megnyitása: hogyan kell megfelelően megszervezni a könyvelést és az adóelszámolást?

De ha a könyvelés decentralizált, akkor az OP jelentésére van szükség, különösen akkor, ha az OP nagy. Ebben az esetben hogyan kell elkészíteni a számviteli bevallási nyomtatványokat, és milyen időn belül kell azokat átvinni az OP-ból a központi irodába? Mindezekre a kérdésekre ki kell térni mind a bizonylatkezelési szabályzatban, mind a számviteli politikában - a számvitelszervezés főbb dokumentumaiban, amelyek mind a székhely, mind az OP számviteli osztályát irányítják.

Egy alkalmazott hosszú távú üzleti útja és külön egység bejegyzése

Új szerződések megkötése, kiállításokon való részvétel, a partnerek termékszállításának figyelemmel kísérése, bármilyen munka elvégzése az ügyfél területén - ez nem egy teljes lista azokról az okokról, amelyek miatt a munkavállaló üzleti útra küldhető. És néha nem lehet minden problémát rövid időn belül megoldani. Egy hosszú üzleti út egy másik régióban külön egység (SU) bejegyzésének szükségességéhez vezethet. Ez természetesen gondot okoz Önnek - kezdve az OP adózási célú nyilvántartásba vételével a létrehozásától számított egy hónapon belül (az adótörvénykönyv 83. cikkének 1. és 4. pontja, 23. cikk 2. bekezdés 3. bekezdés). az Orosz Föderáció) és a jövedelemadó kiszámításával és fizetésével kapcsolatos problémákkal (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 288. cikkének 1. és 2. szakasza), a személyi jövedelemadóval (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 1. és 7. szakasza) végződve. Orosz Föderáció), biztosítási járulékok (ha a vállalkozás külön mérlegben szerepel, folyószámlával rendelkezik, és kifizetéseket fizet alkalmazottainak (a 2009. július 24-i N 212-FZ szövetségi törvény 11., 12. rész, 15. cikk). Biztosítási díjak…”). Nézzük meg, milyen esetekben fordulhat elő OP.

Helyhez kötött munkahely

Az állandó munkahely létrehozása egy szervezetben a legtöbb esetben számos további feladattal is jár. Ennek az az oka, hogy az adótisztviselők szinte mindig egy felszerelt helyhez kötött munkahelyet társítanak egy új, külön adózói részleg létrehozásához. Nem mindig lehet egyértelműen megállapítani, hogy helyhez kötött munkahelyet hoztak-e létre. Az állandó munkahely tényleges létezésének elmulasztása negatív hatással lehet az adózó szervezetre és a biztosítóra. Adóellenőrzés céljából egy külön részleg létrehozása során a szervezetet regisztrálni kell az ezen részleg helye szerinti adóhatóságnál (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 83. cikkének 1. szakasza). Következésképpen az Orosz Föderáció területén elhelyezkedő külön részlegeket magában foglaló szervezetet minden egyes részlegének székhelye szerinti adóhatóságnál nyilvántartásba kell venni. Jelenleg az adózónak az Orosz Föderáció területén létrehozott összes különálló részlegét (a fióktelepek és képviseleti irodák kivételével) csak a székhelye szerinti adóhatóságnak kell jelentenie. Erre az egység létrehozásától számítva egy hónapot kap.

Az otthonról dolgozó alkalmazott külön egység

Az otthoni munkát végző alkalmazottak külön egységként ismerhetők el - ez a következtetés az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. január 18-i, PA-4-6/449 számú levele alapján vonható le. Az adószolgálat magyarázata szervezeteknek szól, de a levélben levont következtetések az egyéni vállalkozókat is érdeklik.

Számvitel és adózás vállalkozáson belüli számításokhoz

Különösen érdekesek az adószámítás és -fizetés kérdései a különálló részlegek és az anyaszervezet közötti üzleten belüli elszámolások során, valamint ezeknek a műveleteknek a számviteli számlákban való megfelelő tükrözése, mivel számos árnyalat van.

Külön részleg törlése a költségvetésen kívüli alapokból

Ha egy szervezet külön részlegének (SU) van saját mérlege, folyószámlája és kifizetéseket fizet az alkalmazottaknak, akkor az ebben a részlegben dolgozók biztosítási díjait a helyén fizetik. Az egyes beszámolási időszakokra vonatkozó járulékkalkulációkat pedig benyújtják az OP székhelye szerinti Nyugdíjpénztárhoz és Társadalombiztosítási Alaphoz. De hogyan kell kitölteni és hova kell benyújtani, ha az OP-t a negyedév közepén felszámolták? És milyen gyorsan kell mindezt megtenni?

A szerkezeti egységre vonatkozó regisztráció, információk benyújtása

2010 óta az egységes szociális adót felváltják az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába és az egészségügyi alapokba fizetett biztosítási járulékok. A megjelent Levél témája a kötvénytulajdonosok nyilvántartásának sajátosságaihoz kapcsolódik.

Külföldi cégek képviseletei, fióktelepei: nyilvántartás, könyvelés és adóbevallás

Jelenleg a külföldi vállalatok az oroszországi üzleti tevékenység szervezeti formájának kiválasztásakor előnyben részesítik a külföldi jogi személyek külön részlegeinek (képviseleti irodái, fióktelepei stb.) létrehozását az Orosz Föderáció területén. A külföldi társaság divízióját akkreditálni kell és be kell jegyezni az Orosz Föderációban az üzleti tevékenység helye szerinti adóhatóságnál az adók kiszámításához és fizetéséhez.

A különböző termelési célok elérése érdekében a jogi személyek gyakran külön részlegeket (képviseleteket, fióktelepeket) hoznak létre. Ez a kifejezés a vállalat azon szerkezeti részeit jelenti, amelyek nem a fő telephelyen találhatók, és helyhez kötött munkahelyekkel vannak felszerelve (1 hónapnál tovább szervezett).

A gazdálkodónak joga van külön mérlegben külön divíziót elhelyezni. Az erről szóló döntést önként kell meghozni, ennek tükröződnie kell a társaság alapító okiratában, a fióktelepre (képviseletre) vonatkozó szabályzatban és a számviteli politikában.

Külön részleget kell regisztrálni a Szövetségi Adószolgálatnál a székhelyén.

Külön divíziók: hogyan kell a számviteli és adónyilvántartást vezetni

Ugyanakkor nem szerez jogi személy és független adófizető státuszt, de átutalhat bizonyos költségvetési kifizetéseket, valamint jelentéseket készíthet és nyújthat be a Szövetségi Adószolgálatnak és az alapoknak.

Számviteli kimutatások

A számviteli kimutatásoknak tükrözniük kell a gazdálkodó egészének pénzügyi teljesítményét, beleértve annak összes részlegét. Csak a szülői szervezet regisztrációs helyén kerül benyújtásra. Ugyanakkor a külön mérlegben szereplő részlegeknek belső jelentést kell vezetniük. Tartalmazhatja: 1. és 2. nyomtatványt, mérlegeket.

Ezt az adót az anyaszervezet utalja át, az összegek nincsenek fiókok szerinti bontásban. A nyilatkozat benyújtása a jogi személy bejegyzési helyén történik. arcok.

Jövedelemadó

Az adónak azt a részét, amely a szövetségi költségvetésbe kerül, az anyaszervezet bontás nélkül fizeti. A helyi és regionális költségvetésbe történő kifizetések külön-külön történnek a társaság és részlegeinek bejegyzési helyén. Ez az eljárás minden fiókra (képviseletre) vonatkozik, függetlenül munkájuk pénzügyi eredményétől és saját mérlegük meglététől. A beszámolót mind a szülői szervezet, mind a szakosztályok benyújtják.

Ingatlanadó

Az adót az egység telephelyén kell megfizetni, ha az külön mérleggel és adóköteles vagyonnal rendelkezik. Egyúttal számítási és bevallási kötelezettsége is van. Egyéb esetekben az adó átutalását és a beszámolók benyújtását az anyaszervezet végzi a telephelyén.

Szállítási adó

A nyilatkozattételt és az adó átutalását a jármű nyilvántartási helyén kell végrehajtani.

Földadó

A jelentéseket és az adókat a telephelyek helyén kell benyújtania, függetlenül attól, hogy a vállalkozás fióktelepei (képviseleti irodái) vannak-e vagy sem.

Biztosítási befizetések a Nyugdíjpénztárba és Társadalombiztosítási Alapba

A divíziónak biztosítási díjat kell fizetnie, valamint megfelelő beszámolót kell benyújtania, ha van saját számlája, külön mérlege és fizetése van az alkalmazottaknak. Más esetekben ezeket a feladatokat az anyaszervezet látja el.

Személyi jövedelemadó

A fióktelepek és képviseleti irodák személyi jövedelemadó-összegeit átutalják a költségvetésbe az OP helyén, ahol az alkalmazottak bevétele keletkezik és kifizetik (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, 226. cikk 7. pont).

Külön részleg: jelentéskészítés

Elszámolások könyvelése a szövetkezet külön részlegeivel (képviseletek, fióktelepek)

Az Orosz Föderáció jelenlegi jogszabályai szerint az SKKK-nak lehetnek külön részlegei a telephelyén kívül. Ez bármely területileg különálló egység, amelynek helyén helyhez kötött munkahelyek vannak felszerelve.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve szerint a szervezet különálló részlegeinek elismerése megtörténik, függetlenül attól, hogy létrehozása tükröződik-e a szervezet létesítő vagy egyéb szervezeti és adminisztratív dokumentumaiban, valamint az arra ruházott hatásköröktől. a megadott felosztásban. Ugyanakkor az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve szerint külön felosztásokat kell feltüntetni az azt létrehozó jogi személy létesítő okirataiban. Így a jogszabályi ellentmondások elkerülése érdekében minden területileg különálló alegységet külön alegységként kell bejegyezni az ACCC Alapokmányának megfelelő módosításával és az egyes alegységekre vonatkozó szabályzatok elfogadásával.

A jogi személyek különálló részlege két formában létezhet - képviseleti irodák vagy fióktelepek.

Képviselet- ez a jogi személy telephelyén kívül elhelyezkedő különálló részlege, amely a jogi személy érdekeit képviseli és védi.

Ág a telephelyén kívül található, funkcióit részben vagy egészben ellátó jogi személy különálló részlege.

A képviseleti iroda és a fióktelep nem jogi személy. Az azt létrehozó jogi személy vagyonával ruházzák fel, és az általa jóváhagyott rendelkezések alapján járnak el. A képviselet és a fióktelep vezetőit a jogi személy nevezi ki, és annak meghatalmazása alapján jár el. Szövetkezetben fiókonként és képviseletenként külön szabályzatot kell elfogadni; ezen túlmenően a szövetkezet alapító okiratának tartalmaznia kell minden ilyen egységre vonatkozó információkat, feltüntetve annak helyét és nevét.

A képviseleti irodák és fióktelepek megszervezése a Szövetkezeti Közösségek Szövetsége Elnökségének döntése alapján történik, a Szövetkezeti Taggyűlés utólagos jóváhagyásával. A közgyűlés döntése alapján elkészül a szükséges dokumentáció: Kirendeltség (képviselet) Szabályzata, Teljes egyéni anyagi felelősségről szóló megállapodás, Tevékenységek végzésére vonatkozó meghatalmazás, Munkaügyi megállapodás; változások történnek a szövetkezet alapszabályában és szabályzatában; kidolgozzák a létszámterveket, a bevétel- és kiadásbecsléseket és az osztály egyéb belső dokumentumait.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 83. cikkének (1) bekezdése értelmében az adóellenőrzés lefolytatása érdekében az adózó szervezet köteles regisztrálni az adóhatóságnál, mind a telephelyén, mind a külön részlegeinek helyén. Ezen túlmenően az Art. (2) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. §-a értelmében az adófizetőknek - a szervezeteknek - legkésőbb a létrehozásuk napjától számított egy hónapon belül be kell jelenteniük a regisztráció helyén működő adóhatóságnak az Orosz Föderáció területén létrehozott összes különálló részlegről , reorganizáció vagy felszámolás.

Ha a fióktelepeket, képviseleti irodákat és egyéb különálló részlegeket külön mérlegbe sorolják, akkor a 79. „Vállalkozáson belüli elszámolások” számla kerül felhasználásra a részvénytársaság külön részlegekkel rendelkező elszámolásaira.

Alszámlák nyithatók hozzá:

79/"Elszámolások a kiosztott ingatlanra";

79/"Számítások a jelenlegi műveletekhez" és mások.

A 79/"Elszámolások a kiosztott vagyonra" alszámla figyelembe veszi az elszámolások státuszát az SCC elkülönített részlegeivel, önálló mérlegbe allokálva, a hozzájuk átadott befektetett és forgóeszközökre vonatkozóan.

A 79/"Folyó ügyletek elszámolásai" alszámla a részvénytársaság elszámolásainak állapotát veszi figyelembe, a folyó elszámolásokhoz külön mérlegbe rendelt részlegekkel.

A 79. „Tanyai elszámolások” számla analitikus elszámolása a részvénytársaság minden egyes részlegére vonatkozóan történik.

Az elkülönült felosztások az anyaszervezettől kapott vagyont tükrözik a D-az ingatlan elszámolási számla és a K-az a számla 79 „Gazdaságon belüli elszámolások” szerint.

A külön mérlegbe osztott divíziós elszámolások a következő tételekkel kerülnek rögzítésre:

Nem.	A művelet tartalma	Corr. fiókok az SKPC-nél	Corr. számlák a fiókban
D-t	Készlet	D-t	Készlet
A tulajdon szétosztása		01,10,…	01,10,…	79/"Kiosztott ingatlanra vonatkozó elszámolások"
Az egység üzemeltetésének költségei	—	—	26, 91	10,70…
A kiosztott ingatlan visszaadása az SKKK-nak	01,10,…	79-1	79/"Kiosztott ingatlanra vonatkozó elszámolások"	01,10,…
A folyó tevékenységek pénzeszközei a divízió folyószámlájára kerültek átutalásra		79/"Számítások a jelenlegi műveletekhez"
Az üzletág pénzeszközei az SKKK bankszámlájára érkeztek	79/"Számítások a jelenlegi műveletekhez"	79/"Számítások a jelenlegi műveletekhez"

A pénzügyi kimutatások elkészítésekor az SKKK nemcsak tevékenységi mutatóit tartalmazza, hanem valamennyi strukturális részleg adatait is. Ugyanakkor a tanyasi elszámolások nem jelennek meg kifejezetten az ACCC mérlegében, mivel a 79. „Tanyai elszámolások” számla beszámolási adatainak összesítésekor ezen a számlán nem lesznek egyenlegek, és a a divíziók mérlegének egyéb számlái az ACCC mérlegében szereplő megfelelő számlák egyenlegéhez kerülnek hozzáadásra.

A külön mérleghez rendelt strukturális részlegekkel végzett tranzakciók számviteli nyilvántartásának vezetésére egy speciális elsődleges számviteli bizonylatot használnak: tanácsadó megjegyzést (olaszul - bejelentés, értesítés). A tanácsadás formái eltérőek lehetnek, de a tartalom a következő legyen:

„Ezúton értesítem, hogy a székhely (vagy szerkezeti egység) számviteli nyilvántartásaiban (az alábbiakban az üzleti ügylet leírása és a vonatkozó dokumentumok hivatkozásai) az alábbi bejegyzések történtek a 2. sz. ...

Melléklet: elsődleges dokumentumok - a székhelyhez vagy másolatok - a divízióhoz."

A tanácsadó lapot a számviteli politikáról szóló rendelet mellékleteként kell jóváhagyni.

A külön mérlegbe nem rendelt üzletágak számviteli formája a jogszabályban nem kidolgozott, adózási és pénzforgalmi fegyelem betartása szempontjából jelentős hiányosságokkal rendelkezik. Ezért ajánlatos a divíziókat külön mérlegbe rendelni.

Hitelek bevonásával, kibocsátásával kapcsolatos elszámolások elszámolása

A hitelszövetkezet tevékenységében az egyik legsúlyosabb kérdés a pénztárgépek használata.

(1) bekezdésének megfelelően A 2003. május 22-i szövetségi törvény 2. cikke „A pénztárgép használatáról készpénzes fizetéskor és (vagy) fizetési kártyával történő elszámoláskor” pénztárgépet áruértékesítés, munkavégzés vagy szolgáltatásnyújtás esetén alkalmaznak. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (42. fejezet) a kölcsönszerződésből eredő kapcsolatokat nem munkavégzésnek vagy szolgáltatásnyújtásnak tekinti, hanem vagyonhasználatnak, beleértve a pénzt is. Ezenkívül a kölcsönszerződés alapján fennálló kapcsolat nem rendelkezik az árukra, munkákra vagy szolgáltatásokra jellemző tulajdonságokkal, amelyek az Art. 38 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Így az árukat eladásra szánt ingatlanként jelenítik meg; munka – tevékenység, amelynek eredményeinek anyagi kifejeződése van; szolgáltatás - olyan tevékenység, amelynek eredményeinek nincs anyagi kifejeződése, e tevékenység során értékesítik és fogyasztják.

Adóelszámolás külön divíziókban

A kölcsönviszony során ingatlant nem értékesítenek, és nem végeznek olyan tevékenységet, amelynek eredménye anyagi vagy immateriális kifejeződéssel bírna. Így, kölcsönszerződések szerinti elszámolások nem igényelnek pénztárgépet. A Pénzügyminisztérium 06. 01. 03-01-15/4-121 számú levelében is ehhez az állásponthoz tartja magát. 2006

A felvett hitelek elszámolása

A szövetkezeti tagoktól és társult tagoktól felvett hitelekkel kapcsolatos kapcsolatokat kölcsönszerződés rögzíti. A megállapodás megkötése előfeltétel, pl. – számviteli hitelek elfogadására.

A számviteli információképzés a gazdasági tevékenység tényeinek elsődleges nyilvántartásából származó adatok alapján történik, amelyet elsődleges dokumentumok felhasználásával hajtanak végre. A kölcsön felvételét pénztárbizonylati utalvánnyal (ha a pénzeszközöket a pénztárban készpénzben helyezik el), vagy fizetési megbízással (ha a pénzeszközöket bankszámlán keresztül helyezik el) formalizálják. A felvett kölcsönök elszámolásánál biztosítani kell a szövetkezeti tag teljes nevére (nevére), a szerződés számára és keltére, az érvényességi időre, a felhalmozási és kamatfizetési feltételekre, a kölcsön összegére és egyéb lényeges feltételekre vonatkozó adatok nyilvánosságra hozatalát. A szövetkezeti tagoktól (társult tagoktól) felvett kölcsönök elszámolására a részvénytársaság működésének feldolgozására vonatkozó dokumentáció jelenleg nem készült, így a szövetkezetek önállóan alakítják ki a megfelelő bizonylatformákat és számviteli nyilvántartásokat. A hitelszövetkezetekben kialakított valamennyi belső dokumentum és nyilvántartás a szövetkezet Számviteli politikájában rögzítve van. A felvett kölcsönök rögzítésére használható: hitelkönyvelési kártyák - hitelek nyilvántartására, felvett kölcsönök nyilvántartására - elfogadott kölcsönök adatainak csoportosítására.

A szövetkezeti tagoktól (társult tagoktól) származó kölcsönök számviteli szempontból a szövetkezet kötelezettségeit (számlatartozását) jelentik a szövetkezeti taggal szemben. Ez a fajta adósság magánszemélyektől és jogi személyektől kapott kölcsönöknek minősül. Ezeket a kölcsönöket javasolt a 66 „Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök kiegyenlítése” - legfeljebb egy évre felvett hitelek és a 67 „Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolásai” - számlákon elszámolni. egy évnél hosszabb időszakra.

A kölcsönszerződések érvényességi idejét tekintve lehetnek határozott idejűek és érvényességi idő megadása nélkül. Ez utóbbiak rövid távúnak számítanak.

A bankoktól és más személyektől felvett kölcsönöktől és hitelektől eltérően, amelyeknél a számviteli szabványok lehetővé teszik a felhalmozott kamat tükrözését, a szövetkezet tagjaitól felvett kölcsönök esetében külön nyilvántartást kell vezetni a hitelek tőkeösszegéről és a felhalmozott kamatról. A 66-os és 67-es számlákhoz meg kell nyitni a megfelelő alszámlákat:

— Felvett kölcsönök – a kölcsönök tőkeösszegének elszámolása;

— Felvett kölcsönök kamatai – a felhalmozott kamat elszámolásához.

A felvett kölcsönök után kamatot számítanak fel, amely a szövetkezeti tagok bevétele és a szövetkezet kiadásai.

További fontos kérdés a hitelösszegek selejtezése abban az esetben, ha lejárt a felhasználási idő (határozott idejű szerződések alapján), és úgy tűnik, hogy a hitelező nem kapja meg a forrást. Ez a probléma a következő módokon oldható meg:

- a hitelező által a szerződés megkötésekor megadott bankszámlára utalható pénzeszköz;

— a kamatfelhalmozás felfüggeszthető, és a hitelező a korábban felhalmozott kamattal járó hitelösszeget bármikor felveheti (nagy hiteleknél a szövetkezet előzetes figyelmeztetése után).

Ezt a kérdést előre át kell gondolni, a megfelelő eljárást, illetve a lehetséges lehetőségeket a szövetkezet belső szabályzatában rögzíteni kell, és a megfelelő feltételt a kölcsönszerződés szövegébe kell foglalni.

A felvett kölcsönök elszámolása és elszámolása a következő tételekben jelenik meg:

Az elkülönült részleg külön mérlege a számviteli mutatók (pénzügyi mutatók) listája, amelyek segítségével a szervezet egészére vonatkozó pénzügyi kimutatások elkészítése céljából tükröződik egy külön divízió vagyoni és pénzügyi helyzete.

Megjegyzés

Mint ismeretes, a szervezet különálló részlegei (fióktelepek, képviseleti irodák és egyéb különálló osztályok) nem önálló jogi személyek, hanem egyetlen szervezet részei.

A számvitelben egy külön divízióhoz külön mérlegről beszélünk. Ennek a fogalomnak azonban nincs definíciója a jogszabályban.

Egy szervezet egy részlegének külön mérlege akkor keletkezik, ha külön belső számviteli beszámolók készülnek erre a külön divízióra vonatkozóan. Ezeket az egyedi pénzügyi kimutatásokat nem mutatják be külső felhasználóknak, hanem magának a szervezetnek a pénzügyi kimutatásainak összeállítására szolgálnak. Tehát egy szervezet pénzügyi kimutatásainak elkészítéséhez minden részlegének mutatóit tartalmaznia kell.

Egy külön divízió belső beszámolását maga a szervezet határozza meg a végső cél - a szervezet pénzügyi kimutatásainak elkészítése - alapján. A gyakorlatban a következő megközelítések érvényesülnek:

— Külön divíziók készítenek beszámolókat a számviteli formák szerint - Mérleg, Pénzügyi Eredménykimutatás stb.

— Külön részlegek készítenek jelentéseket általánosított számviteli nyilvántartások formájában (forgalmi mérleg stb.).

A szervezet döntése, hogy külön divíziót külön mérlegbe rendelnek-e vagy sem, ugyanakkor a külön divízió külön mérlegbe bontása bizonyos adózási következményekkel jár. Így, ha egy külön részlegnek külön mérlege van, akkor az ilyen részleg vagyona utáni adó fizetésének sajátosságait az Orosz Föderáció adótörvényének 274. cikke szabályozza.

Cikkek - Számvitel külön divíziókban

A divíziók közötti, külön mérlegbe rendelt elszámolások elszámolására a 79. „Vállalkozáson belüli elszámolások” számviteli számla kerül felhasználásra.

Egy külön divíziónak nem kell feltétlenül külön mérleggel rendelkeznie. Így, ha egy szervezet központosított nyilvántartást vezet a teljes szervezet egészére vonatkozóan, figyelembe véve a fiókokat, akkor a fióktelepekre külön mutatók nem jönnek létre, és nem keletkezik külön mérleg a divízióhoz.

A szabályozó hatóságok tisztázták a különálló részlegek külön mérlegének kiadását, amelyek általában megerősítik a fenti megközelítést (lásd az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2004. március 29-i levelét, N 04-05-06/27, Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2005. június 2-i levele N 03-06-01 -04/273 (2. záradék), az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2004. március 29-i levele N 04-05- 06/27, Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2004. június 3-i levele N 03-05-06/62 (2. záradék), Oroszország Moszkvai Adóigazgatási Minisztériumának 2004.09.06-i levele N 23-10/1/38453)).

Így az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2004. március 29-i N 04-05-06/27 levele kimondja:

„Az Adópolitikai Főosztály a Számviteli és Beszámolási Módszertani Osztállyal együtt a következőkről számol be.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 1999. július 6-i N 43n számú rendeletével jóváhagyott „Szervezet számviteli kimutatásai” PBU 4/99 számviteli szabályzat 8. pontja értelmében a számviteli kimutatásoknak tartalmazniuk kell az összes teljesítménymutatót. fióktelepek, képviseleti irodák és egyéb részlegek (beleértve az elkülönített egyenlegeket is).

Ebben az esetben a szervezet önállóan állítja össze a mutatószámok konkrét listáját, amely a szervezet részlegének külön mérlegét képezi, és tükrözi a részleg vagyoni és pénzügyi helyzetét a jelentéskészítés időpontjában, a szervezet vezetésének igényei szerint.
Tekintettel arra, hogy az „elkülönült mérleg” fogalmát kizárták a PBU 4/99 „Szervezetek számviteli kimutatásai”-ból, úgy gondoljuk, hogy az orosz adótörvénykönyv 30. „Szervezetek ingatlanadója” fejezetének alkalmazása céljából. Föderáció, a külön mérleg alatt a szervezet által a divíziók számára létrehozott, külön mérleghez tartozó mutatók listáját kell érteni.

Elsődleges dokumentumok elkészítése

A szervezeti részlegek közötti tranzakciókhoz a szokásos elsődleges bizonylatokon (számlák, fizetési megbízások stb.) túlmenően egy speciális elsődleges bizonylat is készül, amelyet „Tanácsadónak” (Notice) neveznek. Ennek a bizonylatnak az a jelentése, hogy a végrehajtott tranzakció és a könyvelési bejegyzések lényegét jelzi.

Ezt a dokumentumot hivatalos dokumentumok nem hagyják jóvá, de széles körben használják a törvényben meghatározott kötelező adatok megállapításával.

A tanácsadás lehetséges formája:

(Szervezet neve)

Tanács (Megjegyzés) N _____
______________________

A művelet típusa: ______________________________________________________________________
Alap: ____________________________________________________________________________

Művelet neve	79 terhelés (hitelszámlákon), dörzsölje.				Jóváírás 79 (számlák terhelésére), dörzsölje.

_______________________ _______________________
Beosztás, osztály (aláírás) aláírás leírása
(vezetéknév és kezdőbetűk)

Továbbá

A tanácsadás az egyik fél által a másik félnek küldött értesítés a kölcsönös elszámolások állapotában bekövetkezett változásokról, vagy pénzátutalásról vagy áruk küldéséről.

A szervezet külön részlege

Képviselet

79. számla „Gazdaságon belüli elszámolások”

Gyors navigáció: CikkkatalógusEgyéb kérdések Új pontosítások a jelentések külön osztályok általi benyújtásával kapcsolatban (Gorbacsova E.I.)

Új pontosítások a jelentések külön osztályonkénti benyújtásával kapcsolatban (Gorbacsova E.I.)

Cikk megjelenésének dátuma: 2016.02.16

Az elkülönült részlegekkel rendelkező cégeknél gyakran felmerülnek kérdések a munkájukról szóló különböző típusú beszámolók benyújtásával kapcsolatban: mit kell benyújtani az anyaszervezet bejegyzési helyén, és mit a részlegek telephelyén. Ezen túlmenően, ugyanannak a településnek különböző területein és más településeken is lehet osztályokat nyitni, ami további nehézségeket okoz.

Az adótörvényhez a 2015. május 2-án kelt 113-FZ szövetségi törvénnyel bevezetett módosítások nagyrészt egyes adók alapja meghatározásának időpontjainak pontosítására, az adók költségvetésbe történő átutalásának időpontjaira és hasonló, kisebbnek tűnő kérdésekre vonatkoznak. , amelyek a gyakorlatban igen jelentősek, és a jogalkotók félreérthető meghatározása miatt gyakran peres ügyek okai. A változások az elkülönült részlegek tevékenységét is érintették, amelyek egy részének működésére a pénzügyi és adóosztály legfrissebb észrevételei kapcsán szeretnénk felhívni a figyelmet.

Emlékeztetjük Önöket, hogy az adótörvénykönyv milyen definíciót ad egy külön részlegnek. Az Art. 2. bekezdését olvassuk. 11: külön divízió a szervezet bármely területileg különálló részlege, amelynek telephelyén álló munkahelyek vannak felszerelve. A helyszín viszont az a hely, ahol ezen a külön divízión keresztül tevékenységeket végeznek. A munkahelyek állónak minősülnek, ha egy hónapnál hosszabb ideig felszereltek. E meghatározások alapján bármely szervezet egyértelműen megállapíthatja, hogy vannak-e külön részlegei vagy sem, létrehozza-e azokat vagy sem.

Az anyag keretein belül nem foglalkozunk az azonosított problémával kapcsolatos összes kérdéssel, mivel mind a Pénzügyminisztérium, mind a Szövetségi Adószolgálat számos pontosítást kapott. Csak két, a közelmúltban megjelent, az adótörvénykönyv fent említett módosításaihoz kapcsolódó Levélhez térjünk ki.

Külön divízió telephelyének megváltoztatását követően aktualizált adóbevallások benyújtásáról

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. november 20-i levele Az N SD-4-3/20373 választ ad arra a kérdésre, hogy egy külön részleg frissített jövedelemadó-bevallást nyújtson be olyan helyzetben, amikor az elsődleges bevallást egy bizonyos időpontban nyújtották be. címre, de frissített bevallást kell benyújtani műszak után ennek az egységnek a regisztrációs címei. Ráadásul az egység tevékenysége sem állt le. A kérdés az, hogy melyik ellenőrzési pontot kell feltüntetni a frissített nyilatkozatban. Az adószolgálat szerint a frissített bevallást az új címre kell benyújtani, de az ellenőrző pontot az induló nyilatkozathoz hasonlóan a korábbi helyen kell regisztrálni. A döntés véleményünk szerint nem teljesen logikus, hiszen előfordulhat, hogy az új adófelügyelőség nem fogadja el a „idegen” kóddal történő bejelentést, különösen a TKS csatornákon a megfelelő területi alárendeltségi kódok beállításával. Ezen túlmenően a fent említett adóhatósági levél emellett tájékoztat arról, hogy a helyváltoztatáskor az iratok átadását az adóhatóság a megállapított előírásoknak megfelelően, kellő időben végzi. Úgy tűnik, hogy a személyi akta szervezetnek történő átadásakor az adóhatóság továbbra is új adatokkal karbantarthatja azt, ahelyett, hogy minden alkalommal „emlékezne” a múltbeli mozgásokra, amikor frissített nyilatkozatokat és számításokat kap. De bárhogy is legyen, az álláspont elhangzott, az adófizetőknek ezt tudomásul kell venniük.

A személyi jövedelemadó összegek számításának benyújtásáról

Az orosz pénzügyminisztérium 2015. november 19-i levele N 03-04-06/66970 megvizsgálta a személyi jövedelemadó-ügynöki feladatokat ellátó szervezet kérdését, különösen azt, hogy milyen címre küldje el a személyi jövedelemadó számítását. a magánszemélyek jövedelmére vonatkoztatva számított jövedelemadó-összegek, amelyek forrása ez a külön felosztás.

Külön részlegek: számvitel és beszámolás

Ennek a kérdésnek a megjelenése az Art. új megfogalmazásához kapcsolódik. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. cikke, amely pontosítja az adó külön részlegenkénti fizetésének eljárását. A Pénzügyi osztály a Levélben logikusan összekapcsolja a beszámolók benyújtását a költségvetési adók befizetésével. Ezért fejtsük ki, mi változott az Art. (7) bekezdésében. 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Korábban megállapította, hogy a telephelyén elkülönült üzletág által fizetett személyi jövedelemadó teljes összegét az alkalmazottak jövedelme határozza meg. E megfogalmazás miatt nézeteltérések merültek fel azon magánszemélyek jövedelme után számított adó megfizetésével kapcsolatban, akik nem az egység alkalmazottai, de azzal, és nem az anyaszervezettel kötöttek polgári jogi szerződést. Ebben a kérdésben számos magyarázat született, amelyek többnyire azt a véleményt tartalmazták, hogy az ilyen bevételek után személyi jövedelemadót kell fizetni az anyaszervezet bejegyzési helyén. Most a 7. pont szövege alapvetően megváltozott: az elkülönített részleg bejegyzésének helyén ezentúl az ebből az elkülönített részlegből származó összes bevétel után adót kell átutalni a költségvetésbe, beleértve a polgári jogi szerződéseket is, például megállapodás alapján. bérbeadó ingatlan biztosítására. Tehát a befizetett összegek szerinti adóbevallást azon a helyen kell benyújtani, ahol az adó egészét átutalták, anélkül, hogy megkülönböztetnék azokat a személyeket, akik munkaszerződés alapján jövedelmet kaptak. A szóban forgó finanszírozói levél hasonló pontosítás után került kiadásra, csak nem a személyi jövedelemadó számítási irányáról és igazolásairól, hanem a társaság egy részlegének tényleges adóösszeg-átutalásáról. Ez Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. november 2-i N 03-04-06/62935 számú levele. (7) bekezdésének új szövegére hivatkozást tartalmazott. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. §-a és az adózók figyelmét felhívták arra, hogy a módosítások hatálybalépésével (2016. 01. 01-től) a személyi jövedelemadó külön részleg által történő átutalásának eljárása a fizetéskor. azoknak a személyeknek a javadalmazása, akik nem annak alkalmazottai, hasonló lesz a munkaszerződés alapján dolgozók javadalmazásához.

Csak a legfrissebb tanszéki Leveleket közöltük az egyes részlegek jelentésének témájában. A vita zárásaként röviden felsoroljuk a főbb adók és illetékek bejelentésének „címeit”.

Jelentés típusa	Bemutató címe	Indoklás
Számítás az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjában és Nyugdíjpénztárában	Elkülönült divíziók telephelyén, külön mérlegbe foglalva, önálló folyószámlával és munkavállalói kifizetésekkel. Ha ezek a feltételek nem teljesülnek, a számításokat az anyaszervezet nyújtja be divíziók közötti felosztás nélkül	11. cikk A 2009. július 24-i N 212-FZ szövetségi törvény 15. cikke, az Orosz Föderáció Szövetségi Biztosítási Szolgálatának 2010. május 5-i levele N 02-03-09/08-894p
Jövedelemadó-bevallások és számítások	Az Orosz Föderáció adott alanyában az adófizetésért felelős külön egység helyén. Ez azt jelenti, hogy ha egy részleget nyit ugyanabban az entitásban, ahol az anyaszervezetet bejegyezték, a jelentést az anyaszervezet állítja elő.	Az Orosz Föderáció adótörvényének 289. cikke
ÁFA bevallás	A szülői szervezet regisztrációs helyén	5. pontja 174 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
Beszámolók a szervezetek ingatlanadójáról	Az egység bejegyzési helyén, ha az önálló mérlegbe kerül, és az egyes ingatlantételek helyén	Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 386. cikke, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. június 26-i levele N AS-19-15/147
Környezetvédelmi kifizetésekről szóló jelentés	Az egységek telephelyén, ha az Orosz Föderáció különböző alkotóelemeihez tartoznak	Az Oroszország Természeti Erőforrások Minisztériumának 2010. február 25-i N 50 rendeletével jóváhagyott, a hulladékkeletkezésre és ártalmatlanításukra vonatkozó szabványok kidolgozására és jóváhagyására vonatkozó eljárás 2. szakasza.