كيف تبيع سيارة من كيان قانوني إلى فرد. كيف تنقل سيارة للاستخدام من كيان قانوني إلى فرد؟ طرق تحقق إضافية

في هذه المسألة ، نلتزم بالموقف التالي: يجب إضفاء الطابع الرسمي على عملية بيع السيارة من خلال عقد بيع ووثيقة قبول ونقل للسيارة. عند بيع سيارة في هذه الحالة ، يجب على المنظمة إصدار فاتورة. لم يتم إصدار إشعار شحنة (نموذج رقم TORG-12).

عقد البيع

وفقا ل sub. 1 ص 1 فن. 161 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يجب إتمام معاملات الكيانات القانونية فيما بينها وبين المواطنين في الحالة العامة في شكل كتابي بسيط.

بيع السيارات للفردتتم على أساس اتفاقية بيع وشراء ، يتم تنظيم العلاقات ضمنها بموجب الفصل 30 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

وفقا للفقرة 1 من الفن. 454 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، بموجب عقد البيع ، يتعهد أحد الطرفين (البائع) بنقل الشيء (البضائع) إلى ملكية الطرف الآخر (المشتري) ، ويتعهد المشتري بقبول هذه البضائع و دفع مبلغ معين من المال (السعر) مقابل ذلك.

بناء على الفقرة 1 من الفن. 458 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يعتبر التزام البائع بنقل البضائع إلى المشتري مستوفى في وقت تسليم البضائع إلى المشتري. وتجدر الإشارة إلى أنه وفقا للفن. 130 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، تنتمي السيارة إلى الممتلكات المنقولة. وبالنسبة للأصول الثابتة المعترف بها كممتلكات منقولة ، ينشأ حق المشتري في الملكية من لحظة نقلها ، ما لم ينص القانون أو العقد على خلاف ذلك (البند 1 ، المادة 223 من القانون المدني للاتحاد الروسي). يتم التعرف على النقل على أنه تسليم شيء إلى المشتري (البند 1 ، المادة 224 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

وثائق المصدر

عند بيع سيارة ، يجب أن ينعكس التخلص منها في السجلات المحاسبية للمؤسسة المباعة.

يجب توثيق جميع المعاملات التجارية التي تقوم بها المنظمة من خلال المستندات الداعمة. هذه المستندات بمثابة مستندات محاسبية أولية ، يتم على أساسها الحفاظ على المحاسبة (البند 1 ، المادة 9 قانون اتحاديبتاريخ 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة" (من الآن فصاعدًا - القانون رقم 129-FZ)).

يتم قبول مستندات المحاسبة الأساسية للمحاسبة إذا تم وضعها في النموذج الوارد في ألبومات النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية ، ويجب أن تحتوي المستندات التي لم يتم توفير شكلها في هذه الألبومات على التفاصيل الإلزامية المنصوص عليها في الفقرة 2 من الفن . 9 من القانون رقم 129-FZ.

تمت الموافقة على النماذج الموحدة للوثائق المحاسبية الأولية للمحاسبة عن الأصول الثابتة بموجب القرار رقم 7 الصادر عن لجنة الإحصاءات الحكومية في الاتحاد الروسي بتاريخ 21 يناير 2003. ومع ذلك ، فإن هذه الأشكال من الوثائق الأولية ليست مخصصة لتوثيق المعاملات الخاصة بنقل الأصول الثابتة. أصل ثابت لفرد بموجب اتفاقية بيع وشراء.

لا يتم أيضًا إصدار إشعار شحنة (نموذج رقم TORG-12) في هذه الحالة ، نظرًا لأنه لا يتم بيع السيارة إلى جهة خارجية ، ولكن إلى فرد (تعليمات التطبيق وملء إشعار الشحن ، تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم لجنة الدولة للإحصاءات في الاتحاد الروسي المؤرخ 25 ديسمبر 1998 رقم 132). بالإضافة إلى ذلك ، يجب اعتبار السيارة ككائن للأصول الثابتة ، وليس عناصر المخزون.

وبالتالي ، يحق للمنظمة التطوير بشكل مستقل (مع مراعاة الفقرة 2 من المادة 9 من القانون رقم 129-FZ) وتثبيتها في ملحق السياسة المحاسبية للأغراض محاسبة(البند 4 PBU 1/2008 " السياسة المحاسبيةالمنظمة ") شكل مستند المحاسبة الأساسي الذي تم إعداده عند نقل أصل ثابت إلى فرد بموجب اتفاقية بيع وشراء (على سبيل المثال ، عقد قبول ونقل سيارة).

يمكن اعتبار النموذج الموحد رقم OS-1 "قانون قبول ونقل الأصول الثابتة" ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم لجنة إحصاءات الدولة في الاتحاد الروسي بتاريخ 01.21.2003 رقم 7 ، كأساس لشكل فعل قبول ونقل السيارة.

على أساس فعل قبول السيارة ونقلها ، يتم إدخال إدخال في بطاقة جرد الأصل الثابت في النموذج رقم OS-6.

فاتورة

وفقا للفرع. 1 ص 1 فن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، موضوع ضريبة القيمة المضافة هو بيع البضائع (الأشغال والخدمات) على أراضي الاتحاد الروسي ، وكذلك نقل حقوق الملكية.

بناء على الفقرة 3 من الفن. 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عند بيع البضائع (الأعمال ، الخدمات) ، نقل حقوق الملكية ، وكذلك عند استلام مبالغ الدفع المسبق ، يتم إصدار الفواتير ذات الصلة في موعد لا يتجاوز خمسة أيام تقويمية ، بدءًا من تاريخ شحن البضائع (الأشغال ، الخدمات) ، من تاريخ نقل حقوق الملكية أو من تاريخ استلام الدفعة المقدمة.

وفقا للفقرة 7 من الفن. 168 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي عند بيع السلع نقدًا من قبل المنظمات (المؤسسات) وأصحاب المشاريع الفردية لتجارة التجزئة والمطاعم العامة ، وكذلك المنظمات الأخرى ، ورجال الأعمال الأفراد الذين يؤدون العمل ويقدمون الخدمات المدفوعة مباشرة إلى السكان ، المتطلبات المنصوص عليها في الفقرتين 3 و 4 من الفن. 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن إعداد مستندات التسوية وإصدار الفواتير تعتبر مستوفاة إذا أصدر البائع للمشتري إيصالًا نقديًا أو مستندًا آخر بالنموذج المحدد.

يرجى ملاحظة أنه وفقا للفقرة 1 من الفن. 2 من القانون الاتحادي المؤرخ 22 مايو 2003 رقم 54-FZ "بشأن استخدام سجلات النقد في التسويات النقدية و (أو) المدفوعات باستخدام بطاقات الدفع" ، تُستخدم سجلات النقد في أراضي الاتحاد الروسي في بدون فشلمن قبل جميع المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية عند إجراء تسويات نقدية و (أو) تسويات باستخدام بطاقات الدفع في حالات بيع البضائع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات.

لذلك ، حتى البيع النقدي لمرة واحدة من قبل منظمة لممتلكاتها يجب أن يتم باستخدام CCP.

وبالتالي ، إذا كانت التسويات مع مشترٍ - سيتم تنفيذ فرد لسيارة مبيعة في شكل غير نقدي ، فيجب على المنظمة في هذه الحالة إصدار فاتورة مناسبة للمشتري.

في رأينا ، يجب على المنظمة إصدار فاتورة للمشتري أيضًا في حالة المدفوعات النقدية للسيارة المباعة ، لأننا نعتقد أنه في الحالة قيد النظر ، فإن أحكام الفقرة 7 من الفن. لا يتم تطبيق 168 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي نظرًا لحقيقة أن المؤسسة ليست تجارة تجزئة أو مؤسسة تموين عامة.

ومع ذلك ، ينص الخطاب رقم 03-07-09 / 14 بتاريخ 25 مايو 2011 الصادر عن وزارة المالية الروسية على أنه عند بيع السلع (الأشغال والخدمات) لفرد ما ، يُعفى دافع الضرائب من الالتزام بإصدار الفواتير إذا كان يتم استيفاء الشروط التالية في وقت واحد: المشتري هو فرد يدفع ثمن البضائع (الأشغال والخدمات) نقدًا ويصدر البائع إيصالًا نقديًا أو مستندًا آخر بالنموذج المعمول به للمشتري.

نظرًا لأن الأفراد ليسوا دافعين لضريبة القيمة المضافة ولا يقبلون خصم هذه الضريبة ، يمكن إصدار فواتير البضائع التي يدفعها الأفراد بطريقة غير نقدية ، وفقًا للإدارة المالية ، في نسخة واحدة لحساب هذه البضائع من قبل البائع على نهاية الفترة الضريبية. في هذه الحالة ، إذا لم يكن لدى بائع البضائع معلومات عن الأفراد ، يتم إدخال شرطات في السطور ذات الصلة من الفاتورة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 25.05.2011 رقم 03-07-09 / 14).

في منظمة (نظام ضرائب عام) ، تم احتساب السيارة كأصول ثابتة وبيعها للفرد نقدًا.

ما هو الإجراء الخاص بعكس هذه العملية في المحاسبة (بما في ذلك الترحيلات) والمحاسبة الضريبية (التسجيل المستندات الأوليةعند بيع سيارة ، حدوث الدخل من بيع السيارة وإمكانية الاعتراف بقيمتها المتبقية في النفقات ، وظهور كائن من ضريبة القيمة المضافة)؟ هل من الضروري استخدام أجهزة تسجيل النقد؟

بعد النظر في الموضوع ، توصلنا إلى الاستنتاج التالي:

عند إجراء مدفوعات نقدية عند بيع سيارة ، تكون المنظمة ملزمة باستخدام أجهزة تسجيل النقد وإصدار إيصال نقدي مطبوع بواسطة سجلات النقد للمشتري في وقت دفع ثمن السيارة.
تحدد المنظمة شكل مستند المحاسبة الأساسي لمعالجة المعاملة لنقل سيارة (أصل ثابت) إلى فرد بموجب اتفاقية بيع وشراء (شهادة قبول) (يمكن اعتبار النموذج الموحد N OS-1 كأساس ).

عند بيع سيارة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، تنشأ الإيرادات والمصروفات في شكل القيمة المتبقية للسيارة (تم توضيح الإجراء الخاص بانعكاسها أدناه).

يخضع نقل ملكية السيارة الواقعة في أراضي الاتحاد الروسي لضريبة القيمة المضافة.

الأساس المنطقي للاستنتاج:

بموجب عقد البيع ، يتعهد أحد الطرفين (البائع) بنقل الشيء (البضائع) إلى ملكية الطرف الآخر (المشتري) ، ويتعهد المشتري بقبول هذه البضائع ودفع مبلغ معين من المال (السعر) مقابل (البند 1 ، المادة 454 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

استخدام أجهزة تسجيل النقد

وفقا للفقرة 1 من الفن. 2 من القانون الاتحادي الصادر في 22 مايو 2003 N 54-FZ "بشأن استخدام سجلات النقد في التسويات النقدية و (أو) التسويات باستخدام بطاقات الدفع" (المشار إليها فيما يلي - القانون N 54-FZ) في سجلات النقد المدرجة في سجل الدولة تستخدم سجلات النقد على أراضي الاتحاد الروسي دون إخفاق من قبل جميع المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية عند إجراء التسويات النقدية و (أو) التسويات باستخدام بطاقات الدفع في حالات بيع البضائع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات.

لا تحدد قواعد القانون N 54-FZ مفهوم "البضائع" لأغراض هذا القانون ، ولكن من الفقرة 1 من الفن. 454 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يترتب على ذلك أن المنتج هو عنصر تم نقله بموجب عقد بيع من قبل طرف (بائع) إلى ممتلكات الطرف الآخر (المشتري) مقابل مبلغ معين من المال (السعر). بدورها السيارة بحكم أحكام الفن. 130 من القانون المدني للاتحاد الروسي يشير إلى الأشياء المنقولة.
وبالتالي ، في الحالة قيد النظر ، تعتبر السيارة سلعة لأغراض القانون N 54-FZ.

من الفقرة 3 من قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 31 يوليو 2003 رقم 16 ، يترتب على ذلك أن نطاق تنظيم القانون N 54-FZ هو المدفوعات النقدية ، بغض النظر عمن ولأي أغراض يقوم بعمليات شراء (خدمات الطلبات).

يتم سرد الحالات التي لا يجوز فيها استخدام السجلات النقدية في الفقرات. 2 ، 2.1 ، 3 ش. 2 من القانون N 54-FZ. لا تسمح شروط الوضع قيد النظر بتطبيق القواعد المحددة عليه ، وبالتالي ، فإن المنظمة ملزمة باستخدام سجلات النقد عند إجراء مدفوعات نقدية في حالة بيع السيارة.

بموجب الفقرة 1 من الفن. 5 من القانون N 54-FZ في وقت دفع المشتري للسيارة ، فإن المنظمة ملزمة بإصدار إيصال نقدي مطبوع بواسطة سجلات النقد.

تسجيل المستندات الأولية

بموجب المادة ح 1. 9 ، الفقرة 8 من الفن. 3 ، الجزء 4 ، ق. 9 من القانون الاتحادي الصادر في 6 كانون الأول (ديسمبر) 2011 N 402-FZ "بشأن المحاسبة" (فيما يلي - القانون N 402-FZ) ، يجب إضفاء الطابع الرسمي على عملية نقل الأصول الثابتة (السيارة) إلى ملكية المشتري من خلال مستند محاسبة أساسي تحدد لهذا الغرض من قبل رئيس المنظمة - البائع بناء على اقتراح من المسؤول المسؤول عن المحاسبة. يجب أن يحتوي شكل هذا المستند على التفاصيل الواردة في الجزء 2 من الفن. 9 من القانون N 402-FZ.

وفقًا للمادة 81 من المبادئ التوجيهية المنهجية لمحاسبة الأصول الثابتة ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أكتوبر 2003 N 91n ، فإن النقل من قبل منظمة لكائن من الأصول الثابتة إلى ملكية أشخاص آخرين إضفاء الطابع الرسمي على قانون قبول وتحويل الأصول الثابتة.

على أساس القانون المحدد ، يتم إجراء إدخال مطابق في بطاقة الجرد للكائن المنقول للأصول الثابتة ، والذي يتم إرفاقه بقبول الأصول الثابتة ونقلها. يتم عمل ملاحظة عند سحب بطاقة المخزون لعنصر أصل ثابت متقاعد في مستند مفتوح في موقع العنصر.

بشكل عام ، اعتبارًا من 01/01/2013 ، فإن أشكال مستندات المحاسبة الأولية الواردة في ألبومات النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية ليست إلزامية ، ويحدد الكيان الاقتصادي بشكل مستقل أشكال مستندات المحاسبة الأولية التي يمكن تطويرها على أساس من نماذج مستندات المحاسبة الأولية الواردة في ألبومات النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية ، أو التي قد تتكون من تفاصيل إلزامية وتفاصيل إلزامية وإضافية (انظر المعلومات الواردة من وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.12.2012 N PZ-10 / 2012 ، خطابات من وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.02.2015 N 03-10 / 4547 ، بتاريخ 27/05/2014 N 03-03-10 / 25243).

وتجدر الإشارة إلى أن النموذج الموحد N OS-1 "قانون قبول ونقل كائن من الأصول الثابتة (باستثناء المباني والهياكل)" ، تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 21 يناير 2003 N 7 ، لإضفاء الطابع الرسمي وتسجيل عمليات قبول الأصول الثابتة وقبولها ونقلها داخل منظمة أو بين المنظمات. لم تتم الموافقة على شكل موحد لقانون قبول ونقل الأصول الثابتة عند بيعها إلى فرد.

وبالتالي ، تحدد المنظمة شكل مستند المحاسبة الأساسي لمعالجة المعاملة لنقل سيارة إلى فرد بموجب اتفاقية بيع وشراء (شهادة قبول) بشكل مستقل. نعتقد أن النموذج الموحد N OS-1 "قانون قبول ونقل كائن من الأصول الثابتة (باستثناء المباني والهياكل)" ، تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 21 يناير 2003 رقم 7 ، يمكن أن تؤخذ كأساس لفعل قبول ونقل السيارة.

وفقًا للفقرة 5 من توجيه بنك روسيا بتاريخ 11 مارس 2014 N 3210-U "بشأن إجراءات إجراء المعاملات النقدية من قبل الكيانات القانونية والإجراءات المبسطة لإجراء المعاملات النقدية من قبل رواد الأعمال الأفراد والشركات الصغيرة" (المشار إليها فيما يلي كتوجيه N 3210-U) ، قبول النقد من قبل كيان قانوني ، يتم تنفيذ رائد الأعمال الفردي وفقًا للأوامر النقدية الواردة 0310001.

في الوقت نفسه ، يعترف البند 5.2 من التوجيه N 3210-U بأنه يمكن إصدار 0310001 في نهاية المعاملات النقدية على أساس شريط تحكم تمت إزالته من سجلات النقد لإجمالي المبلغ النقدي المقبول ، باستثناء المبالغ النقدية قبول في سياق الأنشطة وكيل الدفع ، وكيل الدفع المصرفي (وكيل فرعي).

النموذج الموحد N KO-1 "أمر نقدي وارد" ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم لجنة الإحصاءات الحكومية في روسيا بتاريخ 18.08.1998 N 88 ، إلزامي للاستخدام (انظر معلومات وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.12.2012 N PZ-10/2012 ، خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.02.2015 N 03-03-10 / 4547 ، بتاريخ 27/05/2014 N 03-03-10 / 25243).

محاسبة

وفقًا للفقرة 29 من PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة" (المشار إليها فيما يلي باسم PBU 6/01) ، فإن قيمة عنصر الأصول الثابتة المتقاعد أو غير القادر على جلب المنافع الاقتصادية (الدخل) إلى المنظمة في المستقبل عرضة للشطب من المحاسبة. يتم التخلص من أي بند من بنود الممتلكات والآلات والمعدات في حالة البيع.

إذا تم شطب أصل ثابت نتيجة بيعه ، فعندئذ يتم قبول عائدات البيع للمحاسبة بالمبلغ المتفق عليه من قبل الأطراف في الاتفاقية (الفقرة 30 PBU 6/01).

وفقًا للمادة 31 من PBU 6/01 ، تنعكس الإيرادات والمصروفات الناتجة عن شطب الأصول الثابتة من السجلات المحاسبية في السجلات المحاسبية في فترة إعداد التقارير التي تتعلق بها. تخضع الإيرادات والمصروفات الناتجة عن شطب الأصول الثابتة من المحاسبة للقيد في حساب الأرباح والخسائر كإيرادات ومصروفات أخرى (البند 7 PBU 9/99 "دخل المنظمة" ، البند 11 PBU 10/99 "نفقات المنظمة ").

مخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات وتعليمات تطبيقه (المشار إليها فيما يلي باسم مخطط الحسابات والتعليمات) ، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 N 94n ، ينص على أنه من أجل حساب التخلص من الأصول الثابتة لحساب 01 "الأصول الثابتة" يمكن فتح حساب فرعي "تقاعد الأصول الثابتة". يتم تحويل تكلفة الكائن المتقاعد إلى الخصم من هذا الحساب الفرعي ، ويتم تحويل مبلغ الاستهلاك المتراكم إلى الائتمان. عند الانتهاء من إجراء التخلص ، يتم خصم الكائن من الحساب 01 "الأصول الثابتة" إلى الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".

استنادًا إلى مخطط الحسابات والتعليمات ، يجب استخدام الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" لتلخيص المعلومات حول التسويات مع المشتري في هذه الحالة.

في ضوء ما سبق ، يمكن أن تنعكس المعاملة المعنية في المحاسبة على النحو التالي:

الخصم 62 الائتمان 91
- يعكس عائدات بيع السيارة ؛

الخصم 91 الائتمان 68
- ضريبة القيمة المضافة المفروضة ؛

المدين 01 ، الحساب الفرعي "تقاعد الأصول الثابتة" الائتمان 01
- شطب التكلفة الأولية للسيارة ؛

الخصم 02 الائتمان 01 ، الحساب الفرعي "تقاعد الأصول الثابتة"
- شطب مبلغ الاستهلاك المتراكم ؛

الخصم 91 الائتمان 01 ، الحساب الفرعي "التصرف في الأصول الثابتة"
- شطب القيمة المتبقية للسيارة ؛

الخصم 50 الائتمان 62
- استلم الدفع للسيارة.

ضريبة الدخل

إن الهدف من الضرائب المفروضة على ضريبة الدخل للمنظمات الروسية التي ليست أعضاء في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب هو الربح ، الذي يُعرّف على أنه الفرق بين دخلهم ومقدار النفقات المتكبدة ، والتي يتم تحديدها وفقًا للفصل 25 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي (المادة 247 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يجب اعتبار المبلغ المالي المستحق لمنظمة البائع للسيارة عائدات من بيع البضائع ، والتي ، لأغراض فرض الضرائب على الأرباح ، يتم الاعتراف بها كدخل من المبيعات (البند 3 ، المادة 38 ، البند 1 ، المادة 39 ، البند 1 ، المادة 248 ، الفقرات 1 ، 2 ، المادة 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لاحظ أنه عند تحديد الدخل ، يتم استبعاد مبالغ الضرائب المقدمة وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي من قبل دافع الضرائب إلى المشتري (المشتري) للسلع (البند 1 ، المادة 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عند تطبيق طريقة الاستحقاق للدخل من المبيعات ، يكون تاريخ استلام الدخل هو تاريخ بيع البضائع ، والذي يتم تحديده وفقًا للفقرة 1 من الفن. 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بغض النظر عن الاستلام الفعلي للأموال (ممتلكات أخرى (أعمال ، خدمات) و (أو) حقوق ملكية) في السداد (البند 3 من المادة 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي ، يجب الاعتراف بالدخل من البيع في المحاسبة الضريبية للمؤسسة المباعة في تاريخ نقل ملكية السيارة إلى الفرد (البند 1 ، المادة 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لأغراض فرض الضرائب على الأرباح على أساس الفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يقوم دافع الضرائب بتخفيض الدخل المستلم بمقدار النفقات المتكبدة (باستثناء النفقات المحددة في المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم الاعتراف بالنفقات المعقولة والموثقة (وفي الحالات المنصوص عليها في المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - الخسائر) التي يتكبدها دافع الضرائب كمصروفات.
بحكم المساواة. 1 ص 1 فن. 268 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند بيع ممتلكات قابلة للاستهلاك ، يحق لدافع الضرائب تقليل الدخل من هذه العمليات بالقيمة المتبقية للممتلكات القابلة للاستهلاك ، المحددة وفقًا للفقرة 1 من الفن. 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي كالفرق بين التكلفة الأولية / الاستبدال ومقدار الاستهلاك المتراكم (يتم حساب القيمة المتبقية بناءً على بيانات المحاسبة الضريبية).

لذلك ، عند بيع سيارة ، يمكن تخفيض عائدات بيعها بقيمتها المتبقية.

ضريبة القيمة المضافة

يجب اعتبار عملية نقل ملكية سيارة تقع في أراضي الاتحاد الروسي إلى فرد لأغراض ضريبة القيمة المضافة بمثابة عملية لبيع البضائع ، والتي تخضع لضريبة القيمة المضافة (البند 3 ، المادة 38) ، البند 1 ، المادة 39 ، الفقرات 1 البند 1 ، المادة 146 ، المادة 147 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بشكل عام ، يتم تحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة عندما يبيع دافع الضرائب البضائع على أنها تكلفة هذه السلع ، محسوبة على أساس الأسعار المحددة وفقًا للفن. 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مع الأخذ في الاعتبار الضرائب (للسلع القابلة للانتقاص) ودون تضمين ضريبة القيمة المضافة فيها ، البند 5.1 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في هذه الحالة لا تخضع للتطبيق ، tk. تم تضمين السيارة في الممتلكات والمنشآت والمعدات ، وبالتالي لم يتم شراؤها لإعادة بيعها.

موسوعة الحلول. نقل السيارة بموجب عقد البيع.

موسوعة الحلول. الشروط الأساسية لعقد البيع ؛

موسوعة الحلول. محاسبة التصرف في الأصول الثابتة أثناء البيع.

إجابة معدة:
خبير خدمات الاستشارات القانونية GARANT
أريكوف ستيبان

مراقبة جودة الاستجابة:
مراجع في خدمة الاستشارات القانونية GARANT
مدقق حسابات ، عضو في وزارة التخطيط والتعاون الدولي ميلنيكوفا ايلينا

تم إعداد المواد على أساس
تقديم استشارة مكتوبة فردية كجزء من الخدمة
الاستشارات القانونية.

لبيع سيارة من قبل مؤسسة إلى فرد ، يجب أن يكون لديك عقد مبيعات ، بالإضافة إلى شهادة قبول أو فاتورة. تتمثل الخطوة الأولى في إبرام عقد بيع ، والذي يمكن إجراؤه في شكل خاص وفي شكل مكتوب بسيط. إذا قامت إحدى المنظمات ببيع سيارة لفرد ، فيجب أن يحتوي العقد على جميع تفاصيل الفرد (عنوان الإقامة وتفاصيل جواز السفر) وتفاصيل الشركة نفسها. بعد العقد ، سيتعين عليك إعداد فاتورة أو شهادة قبول عربة.

يجب التأكيد على أنه عندما تبيع شركة ذات مسؤولية محدودة سيارة لفرد ما ، يجب على المشتري الدفع من خلال مكتب الدفع النقدي للمنظمة ، وفي مقابل المال ، يكون أمين الصندوق ملزمًا بإصدار كعب طلب إيصال ، والذي عليه ختم المنظمة يجب أن يكون حاضر. بعد ذلك يمكنك الشروع في توقيع عقد قبول ونقل السيارة ، مع الإشارة الإلزامية لذلك تحديدوكذلك النواقص.

في حالة عدم وجود أمين صندوق في المؤسسة ، يمكن للمحاسب أداء وظيفته ، أي أنه يجب عليه قبول المال من المشتري وإعطائه العمود الفقري. مع كل هذا ، يحتاج المحاسب أيضًا إلى الإشارة إلى المبلغ المستلم للسيارة باعتباره صافي ربح في فترة التقرير.

عندما تبيع إحدى المؤسسات سيارة لفرد ، يمكن للمشتري أيضًا تحويل الأموال إلى الحساب الجاري للمؤسسة من خلال أحد البنوك باستخدام إيصال PD-4. يرجى ملاحظة أن هذا الإيصال يجب أن يشير بوضوح إلى من وإلى من يتم تحويل الأموال ، ورقم عقد بيع السيارة والغرض من الدفع. تجدر الإشارة إلى أن طريقة تحويل الأموال هذه لسيارة هي الطريقة الوحيدة الممكنة في حالة عدم قدرة المنظمة على إصدار إيصال نقدي أو عندما لا يكون لديها سجل نقدي لسبب ما.

كيف يمكن لمنظمة بيع سيارة لفرد إذا كان هذا من قادة هذه المنظمة أو مديرها؟ في هذه الحالة ، سيتعين عليك تأكيد حقيقة تكلفة السيارة بقانون خاص صادر عن مثمن مستقل. تكمن المشكلة في أن كلا طرفي المعاملة في هذه الحالة يعتبران من الأشخاص ذوي المنفعة المتبادلة ، أي أنه يمكن تغريم المنظمة أثناء الشيك. في هذه الحالة ، يمكن تصفية الأموال من حساب الرئيس أو المدير إلى الحساب الجاري للمنظمة ، أي الكيان القانوني.

بعد التوقيع على جميع المستندات المذكورة أعلاه ، يلتزم ممثل المنظمة بإلغاء تسجيل السيارة لدى شرطة المرور ، وبعد ذلك يقوم المالك الجديد بتسجيل السيارة لنفسه. يجب أن يكون لدى البائع الذي يمثل كيانًا قانونيًا جميع المستندات الخاصة بالمركبة ، بما في ذلك التوكيل العام من مدير الشركة ذات المسؤولية المحدودة ووثيقة هوية.

يمكن لكل من المواطنين العاديين والمنظمات العمل كبائع سيارات ، في حين أن بيع السيارة إلى فرد من قبل كيان قانوني في عام 2020 لن يختلف كثيرًا. ومع ذلك ، هناك بعض الفروق الدقيقة التي يجب مراعاتها عند إجراء المعاملة.

شراء سيارة من مؤسسة ليس دائمًا آمنًا للمشتري ، حيث يتعين على المرء أن يأخذ في الاعتبار خصوصيات نقل الملكية التي كانت مدرجة في الميزانية العمومية لكيان قانوني. كما هو الحال مع الشراء من المواطنين العاديين ، يجب اتخاذ الاحتياطات.

تظهر الممارسة أن الصعوبات غير المتوقعة في إعداد المستندات غالبًا ما تنشأ إذا كان الكيان القانوني يعمل كمشارك بيع. كقاعدة عامة ، لا يظهر الجزء الرئيسي من المشاكل في وقت المعاملة ، ولكن بعد ذلك بكثير.

الفروق بين معاملات الأفراد والكيانات القانونية

خوارزمية الإجراءات في حالة بيع سيارة من قبل كيان قانوني والفرد هي نفسها عمليًا:

1. أساس البيع هو اتفاقية بيع وشراء مملوءة بجميع تفاصيل الأطراف ، مع مراعاة متطلبات المستندات ذات الأهمية القانونية للمنظمات (توقيع الرئيس أو الشخص المخول من قبله ، الختم).
2. يتم البيع والشراء بالتوقيع الإلزامي لشهادة القبول ونقل جميع المستندات والمفاتيح للسيارة.
3. تم إلغاء تسجيل السيارة في قسم شرطة المرور وتسجيلها كمدنية.
4. يحدث تحويل الأموال نقدًا وغير نقدي على حد سواء ، مع إصدار إيصال للاستلام.

ومع ذلك ، هناك بعض النقاط التي يجب مراعاتها حتى قبل توقيع مستند الشراء وتحويل الأموال إلى البائع. نحن نتحدث عن الحاجة إلى التحقق من النقاء القانوني للمعاملة نفسها ، وكذلك التحقق من موثوقية المؤسسة.

الأخطار عند العمل مع الكيانات القانونية

يجب أن تبدأ مراجعة حسابات المنظمة بتحديد المشاكل المحتملةالمرتبطة بإلغاء PrEP لاحقًا.

استعدادًا للصفقة ، عليك معرفة:

1. ما هو المركز المالي للشركة المباعة وهل هناك التزامات وديون معلقة. المنظمة مسؤولة في إطار أنشطتها مع الأصل ، بما في ذلك الأصول الثابتة في الميزانية العمومية. ستشير السيارة إلى الأموال التي يتم أخذها في الاعتبار في المقام الأول عند التسوية مع دائني المؤسسة.

مهم! إذا تم بيع السيارة من قبل مؤسسة قدم لها الدائنون مطالبات مالية خطيرة ، فقد يتم الطعن في المعاملة إذا كان هناك بعض التناقضات في تنفيذ المستندات من القواعد التي يحددها القانون.

1. هناك حالات عندما تبيع المنظمة سيارة لفرد ، وتعرض إبرام عقد مع الإشارة إلى مبلغ أقل للمعاملة. على الرغم من حقيقة أن الإجراء بأكمله يتم تنفيذه وفقًا للقواعد المعمول بها ، فإن المواطن متورط في مخطط احتيالي: تربح المؤسسة (أو الوصي) مبلغًا كبيرًا من البيع ، وتقدم تقارير إلى السلطات الإشرافية مقابل دخل أقل ، و وبالتالي دفع ضرائب أقل على الدخل.

ستكون الصفقة نفسها عالية المخاطر إذا كانت الشركة التي باعت السيارة موضع شك من وجهة نظر تطبيق القانون. لتجنب الإجراءات القضائية والعقوبات المالية وحتى الملاحقة القانونية ، يجب عليك التحقق مسبقًا من المشارك المستقبلي في المعاملة.

تدابير أمنية

في كثير من الأحيان ، يعمل وكلاء السيارات كبائعين ، ويستفيدون من إعادة بيع السيارات. من أجل التأكد من شرعية الصفقة وأمنها ، يمكن للمشتري اتخاذ الخطوات التالية:

1. كشيك أساسي ، اطلب مستخرجًا من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية.
2. لاختراق كيان قانوني من خلال موارد المعلومات العامة من أجل معرفة سمعته التجارية.
3. تحقق من المعلومات حول وجود مطالبات ضريبية من قبل السلطة المالية (على بوابة دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي) والكيان القانوني الذي ينتمي إلى شركات اليوم الواحد.
4. باستخدام موارد الإنترنت ، اكتشف ما إذا تم تضمينها في في الآونة الأخيرةأي تغييرات تسجيل قد تؤثر سلبًا على معاملة مستقبلية.
5. التحقق من حقيقة إفلاس المشروع ووجود إجراءات التنفيذ ومطالبات التحكيم.

وثائق للصفقة

كما هو الحال في حالة الشراء مع فرد ، يتم إعداد الحزمة الرئيسية من الوثائق:

• شهادة تسجيل للسيارة ، PTS ؛
• المستندات التي تثبت هوية أطراف الصفقة ؛
• عند تسجيل عملية بيع ليس من قبل رئيس الشركة ، ولكن من قبل الشخص المخول له ، يلزم أيضًا توكيل رسمي لأداء هذه الإجراءات ؛
• عقد البيع؛
• شهادة قبول؛
• أمر المنظمة الذي يعطي الحق في بيع السيارة ؛
• تقرير تقييم عن قيمة السيارة ؛
• التوكيل الرسمي للشخص المخول.

تُفرض المتطلبات التالية على تنفيذ اتفاقية بين الكيانات القانونية والمواطنين العاديين:

1. يجب أن تحتوي الحقول التي تشير إلى البائع على جميع تفاصيل المالك الحالي ، بما في ذلك الاسم الكامل للمؤسسة وتفاصيلها (TIN) والعنوان القانوني ومعلومات الاتصال الأخرى.
2. على عكس القانوني. الأشخاص والأفراد لا يضعون أي أختام تحت توقيعهم على المستند ، في حين أن الختم ضروري للمؤسسة.
3. إذا لم يتم توقيع المستند من قبل الرئيس ، فيجب الإشارة إلى المعلومات حول المستند الذي يمنح الحق لموظف آخر في إبرام مثل هذه المعاملة ، بالإضافة إلى معلومات من جواز السفر المدني لممثل الكيان القانوني. وجوه.
4. ستكون DCT صالحة إذا تم الإشارة إلى تاريخ توقيعها.

من الضروري بشكل خاص التحقق من التوكيل الرسمي للامتثال للمتطلبات القانونية ، إذا لم يتم تنفيذ جميع الإجراءات من قبل المدير التنفيذيالشركات:

1. يجب أن يكون موثقا ، في النموذج.
2. التوكيل المكتوب بخط اليد غير مقبول.
3. التوكيل الرسمي البسيط المكتوب بخط اليد غير مقبول في المعاملات التي تنطوي على نقل ملكية ممتلكات المؤسسة. يمكن للمدير في أي وقت تغيير رأيه وإلغاء البيع.

لأسباب أمنية ، لا تستخدم اختصارات المستندات أو اللغة المبسطة. إن فهم المبلغ الوارد في العقد أمر غير مقبول بشكل قاطع - بالإضافة إلى الملاحقة القانونية ، يخاطر المشتري بفقدان السيارة ، وسيكون المبلغ المرتجع أقل من المبلغ المدفوع بالفعل في وقت سابق.

إذا تم توقيع المستند بتوكيل رسمي ، يجب أن يحتوي العقد على رابط حيث يتم إدخال معلومات حول نموذج التوكيل الموثق.

إن استبعاد المطالبات والشكوك المحتملة في تحديد السعر الصحيح للصفقة سيسمح بالحصول على رأي من خبير مستقل بشأن التكلفة الحقيقية للسيارة المشتراة.

على الرغم من الرأي العام حول ضمان الصفقة مع كيان قانوني. مواجهة ، وتكثر حالات الاحتيال بين الكيانات القانونية ، وكذلك حالات الإفلاس. من أجل إجراء معاملة بأمان مع أقصى فائدة لأنفسهم ، يجب على المشتري أن يدرس بدقة المستندات المتعلقة بالبائع ، وسمعته ، بالإضافة إلى الأوراق الخاصة بالسيارة التي يتم شراؤها.