حصل SP on sleep على أصل ثابت. محاسبة الأصول الثابتة تحت "دخل" STS وتحت دخل STS مطروحًا منه النفقات. حساب المصاريف المعترف بها عند استلام الأصول الثابتة

يعد تنفيذ الأصول الثابتة مزعجًا ويثير العديد من الأسئلة والمشكلات. يمكن أن تنشأ المشاكل ليس فقط من إهمال المشتري ، ولكن الأهم من ذلك من السلطات الضريبية. نظرًا لأنه يجب أن نتذكر أن المؤسسات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط تأخذ في الاعتبار الدخل من بيع الأصول الثابتة ، مع مراعاة عدد من الميزات. والحقيقة هي أنه في حالة تنفيذ الأصول الثابتة للمؤسسة على النظام الضريبي المبسط ، سيكون من الضروري إعادة حساب الالتزام الضريبي. كل هذا في هذا المقال.

وفقا للفقرة 4 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشمل المنظمات التي تستخدم نظام الضرائب المبسط الممتلكات المعترف بها على أنها مستهلكة في الأصول الثابتة.

يتم الاعتراف بالممتلكات المستهلكة ، بدورها ، كأصل يفي بالمعايير التالية (المادة 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

1. عمر مفيد لأكثر من 12 شهرًا ؛
2. القيمة الأولية للممتلكات في العام الحالي - أكثر من 100000 روبل ؛
3. تستخدم لتوليد الدخل ؛
4. مملوكة من قبل دافع الضرائب.

وفقا للفقرات. 1 ص .3 م. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم أخذ التكاليف المتكبدة للحصول على الأصول الثابتة في الاعتبار كجزء من التكاليف منذ لحظة تشغيلها. يتم توزيع هذه المصروفات خلال الفترة الضريبية بحصص متساوية خلال فترات التقرير.

تنعكس نفقات اقتناء الأصول الثابتة في اليوم الأخير من فترة الإبلاغ (الضريبة) في مبلغ المبالغ المدفوعة (البند 3 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تؤخذ هذه النفقات في الاعتبار فقط للأصول الثابتة المستخدمة في تنفيذ أنشطة تنظيم المشاريع (البند 4 ، البند 2 ، المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يحدث أن يتم الحصول على الأصل الثابت قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، وبالتالي ، عند التبديل إلى النظام الضريبي المبسط ، لا يمكن للمؤسسة إلا أن تأخذ في الاعتبار القيمة المتبقية للكائن في تاريخ الانتقال. القيمة المتبقية هي الفرق بين سعر العنصر ومقدار الإهلاك المستحق. يعتمد قبول القيمة المتبقية على العمر الإنتاجي للأصل الثابت.

إذا كان العمر الإنتاجي ثلاث سنوات ، يتم تضمين التكلفة الكاملة للأصل الثابت في المصروفات خلال السنة الأولى من تطبيق النظام الضريبي المبسط ويتم توزيع هذه المصروفات في حصص متساوية خلال فترات التقرير خلال الفترة الضريبية.

وإذا كان العمر الإنتاجي للأصول الثابتة يتراوح من 3 إلى 15 عامًا ، يتم أخذ المصاريف في الاعتبار خلال السنوات الثلاث الأولى من تطبيق النظام الضريبي المبسط ، وفي السنة الأولى يتم تضمين 50٪ من التكلفة في المصروفات ، في السنة الثانية - 30٪ من التكلفة وفي السنة الثالثة - 20٪ من التكلفة.

هناك أصول ثابتة ذات عمر إنتاجي يزيد عن 15 عامًا ، وفي هذه الحالة يتم أخذ تكلفتها في الاعتبار في النفقات على أقساط متساوية على مدى 10 سنوات (البند 3 ، البند 3 ، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عند اتخاذ قرار ببيع أصل ثابت من منظمة تطبق النظام الضريبي المبسط مع موضوع الضرائب ، الدخل مطروحًا منه النفقات ، في بعض الحالات ، يكون هناك التزام بتعديل المحاسبة الضريبية. يعتمد على مؤشرين:

1. الحياة المفيدة للكائن ؛
2. لحظة الاستحواذ على الأصول الثابتة ، وقبول النفقات.

وفي حالة مرور أقل من ثلاث سنوات على تسجيل تكلفتها كمصروفات ، وإذا كان العمر الإنتاجي للكائن أقل من 15 عامًا ، أو منذ اقتناء الأصول الثابتة ، التي مرت أقل من 10 سنوات - إذا كان العمر الإنتاجي للكائن يزيد عن 15 عامًا ، ثم يحتاج الدافع إلى إعادة حساب القاعدة الضريبية بموجب النظام الضريبي المبسط ، طوال الفترة بأكملها من لحظة أخذ تكلفة العنصر في الاعتبار كمصروفات حتى تاريخ البيع.

وفقا للمساواة. 14 ص .3 م. 346.16 والفن. 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتعين على "uprischnik":

1. دفع مبلغ إضافي من الضرائب والغرامات ؛
2. تقديم عوائد منقحة للفترات السابقة.

ولكن هناك استثناءات ، لذلك إذا مرت ثلاث سنوات لعناصر ذات عمر إنتاجي يصل إلى 15 عامًا ، أو عشر سنوات للعناصر التي تزيد مدتها عن 15 عامًا ، فليس من الضروري إعادة حساب حجم الوعاء الضريبي .

توثيق إعادة الحساب

توصي Fiscals بعدم تضمين نتائج تصحيح النفقات لفترات الضرائب (إعداد التقارير) في القسم. الدفاتر الأولى والثانية للمحاسبة عن الدخل والمصروفات للفترات الضريبية السابقة المشار إليها (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا N 02-6-10 / [بريد إلكتروني محمي]).

تعكس على هذه الشهادة الغرامات المتراكمة ، وكذلك حساب الضريبة.

يجب إرفاق الشهادة بدفاتر الدخل والمصروفات للفترات الضريبية - بدءًا من السنة التي تم فيها احتساب تكاليف الحصول على الأصل الثابت المباع في المصروفات ، وتنتهي بالسنة التي تسبق العام الذي تم فيه الأصل الثابت تم بيعها.

ضع في اعتبارك مثالاً لإعادة حساب القاعدة الضريبية في حالة البيع المبكر للأصول الثابتة على النظام الضريبي المبسط مع دخل الكائن مطروحًا منه المصروفات.

تتبنى شركة Steel Nerves LLC نظام ضرائب مبسط مع كون موضوع الضرائب هو الدخل مطروحًا منه النفقات. في يوليو 2015 ، استحوذت الشركة على أصل ثابت بقيمة 400.000 روبل روسي بعمر إنتاجي 62 شهرًا. يتم تضمين تكاليف الشراء في التكاليف بموجب النظام الضريبي المبسط في عام 2015 (في الربع الثالث من عام 2015 - 200000 روبل و 200000 روبل - في الربع الرابع من عام 2015). المنظمة تقرر بيع الأصول الثابتة. اكتمل بيع نظام التشغيل في سبتمبر.

وهكذا ، في محاسبة المنظمة:

1) تستثني شركة "Steel Nerves" ذات المسؤولية المحدودة من نفقات عام 2015 تكاليف الحصول على هذا العقار بمبلغ مساوٍ لعملية الاستحواذ ، أي 400000 روبل

2) من الضروري مراعاة استهلاك هذا الأصل في مصروفات سنة الشراء ؛ في المبلغ ، يؤخذ استهلاك الأصول الثابتة بمبلغ إجمالي قدره 32257 روبل في الاعتبار في نفقات عام 2015 ، بما في ذلك:

• في الربع الثالث من عام 2015 - 12903 روبل. (400000 روبل × (1/62 × 100٪) × شهرين) ؛
• في الربع الرابع من عام 2015 - 19354 روبل. (400000 روبل × (1/62 × 100٪) × 3 أشهر) ؛

3) يتعين على المنظمة دفع دفعة مقدمة لمدة 9 أشهر من عام 2015 ، وكذلك ضريبة عام 2015 والغرامات ؛

4) الأخذ بعين الاعتبار في القاعدة الضريبية للنظام الضريبي المبسط في عام 2016 تكاليف الإهلاك للأصل الثابت المتقاعد ، لمدة 9 أشهر من عام 2016 (من يناير إلى سبتمبر 2016) ، بمبلغ 51612 روبل. (400000 روبل × (1/62 × 100٪) × 8 أشهر).

وبالتالي: عند بيع أصل ثابت ، يحتاج "الراعي" إلى تضمين الدخل سعر بيع الأصول الثابتة ، ولن يتم شطب أي شيء كمصروفات ، لأن المنظمة تستخدم النظام الضريبي المبسط مع موضوع الدخل مطروحًا منه النفقات أخذ هذه النفقات في الاعتبار في سنة التكليف أو في سنة الدفع لنظام التشغيل هذا يعني (البند 3 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب أن نتذكر أنه سيتعين إعادة حساب هذه التكاليف ، كما يتضح من الفقرة 3 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم الالتزام بهذا الموقف أيضًا من قبل الإدارة المالية في خطاباتهم (خطاب وزارة المالية بتاريخ 29 يوليو 2016 N 03-11-06 / 2/44660 ، بتاريخ 30 ديسمبر 2015 N 03-11-06 / 2 / 77822):

يتم إعادة حساب المصروفات:

• إذا تم بيع أصول ثابتة ذات عمر إنتاجي يصل إلى 15 عامًا شاملة قبل انقضاء 3 سنوات من نهاية العام عندما يتم أخذ تكلفتها في الاعتبار في المصروفات ؛
• إذا تم بيع الأصول الثابتة التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 15 عامًا قبل انتهاء صلاحية 10 سنوات من تاريخ الاستحواذ عليها.

في الوقت نفسه ، من الضروري استبعاد تكلفة الأصول الثابتة ، المدرجة سابقًا في النفقات عند حساب الضريبة "المبسطة". بالنسبة لنظام التشغيل هذا ، من الضروري أيضًا تراكم الاستهلاك وفقًا لـ Ch. 25 TC ، وإدراجها في التكاليف. حساب ودفع الضرائب في ظل النظام الضريبي المبسط ، وكذلك غرامات السنة (أو السنوات) التي تم فيها أخذ تكاليف الحصول على الأصول الثابتة في الاعتبار وفقًا لقواعد النظام الضريبي المبسط. قم بإرسال المرتجعات المحدثة لتلك السنة (السنوات) ، وكذلك لجميع السنوات الأخرى التي تم فيها تضمين الاستهلاك في المصروفات. لا يمكن احتساب القيمة المتبقية للأصل الثابت في المصروفات (كتاب وزارة المالية بتاريخ 30 ديسمبر 2015 N 03-11-06 / 2/77822 ، خطاب وزارة المالية بتاريخ 13 فبراير 2015 N 03 -11-06 / 2/6557).

تخضع الأصول الثابتة تحت USN للمحاسبة وفقًا للقانون الذي يحمل نفس الاسم ، والذي يلزم "المبسطين" بالإبلاغ عن أنشطتهم ووضع نتائجها. يجب على دافعي الضرائب تسجيل جميع تحركات الأصول الثابتة بموجب النظام الضريبي المبسط وفقًا لـ PBU 6/01.

الأصول الثابتة في ظل النظام الضريبي المبسط: التملك والتسجيل

الأصول الثابتة في ظل النظام الضريبي المبسط لها نفس التعريف كما هو الحال في النظام العام. هذه أصول تم الحصول عليها لاستخدامها في الأنشطة التجارية (وليس لإعادة البيع) ، ولها عمر إنتاجي يزيد عن عام وقيمة تزيد عن 40000 روبل. الغرض الرئيسي من الأصول الثابتة (OS) في ظل النظام الضريبي المبسط هو تحقيق الربح الاقتصادي.

تقلل الأصول الثابتة بموجب النظام الضريبي المبسط القاعدة الضريبية للضريبة المبسطة عند الاستحواذ من حيث المصاريف المعترف بها. يتم تنظيم قائمتهم بدقة من قبل الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يكون الأصل الثابت بموجب النظام الضريبي المبسط:

1. مدفوعة بالفعل
2. مصحوبة بوثائق منفذة بشكل صحيح ؛
3. تكون مخصصة للاستخدام المباشر في الأنشطة التجارية لمؤسسة أو رائد أعمال فردي ؛
4. إذا كانت غرضًا عقاريًا أو مركبة ، فلا بد من تسجيل الملكية.

شطب النفقات على النظام المبسط مهم عند استخدام موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات". في هذه الحالة ، يتم تخفيض الضريبة المستحقة الدفع بقيمة الممتلكات المكتسبة. مع موضوع "الدخل" الضريبي ، فإن أي تكاليف تتكبدها الشركة لا تؤثر على التخفيض الضريبي ، حيث يتم دفعها حصريًا من إيصالات الحساب الجاري وأمين الصندوق. لذلك ، الأصول الثابتة في ظل النظام الضريبي المبسط على "الدخل" يتم احتسابها في المحاسبة بطريقة عامة ، ولكن لا يتم تسجيلها في KUDIR.

يتم تسجيل الأصل الثابت بموجب النظام الضريبي المبسط بتكلفته الأولية. ماذا يشمل هذا المفهوم؟

1. السعر الذي تم شراء الأصول الثابتة به: المبلغ المنصوص عليه في العقد ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة (نظرًا لعدم الاعتراف بالعاملين المبسطين كدافعي ضريبة القيمة المضافة ، يتم تضمين الضريبة في التكلفة الأولية) ، وتكاليف التسليم والتركيب ، إذا لزم الأمر.
2. الرسوم الجمركية.
3. رسوم الدولة.
4. الدفع مقابل خدمات الوسيط أو المحامي أو المستشار التي كانت ضرورية لشراء الأصول الثابتة.

تبدأ تكاليف الأصول الثابتة في ظل النظام الضريبي المبسط في الشطب في الفترة الضريبية عندما يتم دفعها بالكامل وتشغيلها وبدء استخدامها في الأنشطة التجارية.

تؤخذ المصروفات في الاعتبار خلال الفترة الضريبية في حصص متساوية ويتم الاعتراف بها في اليوم الأخير. أي أنه تم شطبها في اليوم الأخير من ربع السنة. في الوقت نفسه ، يجب شطب الضريبة قبل نهاية العام ، فور الدفع والتكليف. بمعنى أنه إذا تم شراء الأصل الثابت في أكتوبر ، فسيتم شطب تكلفته بالكامل إلى المصروفات في 31 ديسمبر. لا يلعب مبلغ الشراء والعمر الإنتاجي للممتلكات دورًا.

إذا تم شراء الأصول الثابتة بموجب النظام الضريبي المبسط على أقساط ، فسيتم أيضًا شطب تكاليفها ، ولكن بمبلغ نقدي تم دفعه بالفعل بعد التكليف. ولكن يمكنك انتظار السداد الكامل للممتلكات وبعد ذلك فقط تعكس النفقات. تعمل هذه الطريقة على تبسيط المحاسبة ، ولكنها ليست مربحة للشركة.

عند شراء أصل ثابت مستعمل ، يتم تسجيل وشطب تكاليف الشراء بنفس الطريقة.

لا يمكن الاعتراف بالأصول الثابتة بموجب النظام الضريبي المبسط التي يتم تلقيها مجانًا أو كمساهمة في رأس المال المصرح به كمصروفات اقتناء.

من الأسهل فهم لحظات التعرف على النفقات في مثال محدد. ضع في اعتبارك شراء معدات تجارية. تكلفتها 150000 روبل. من الضروري سداد الدين بموجب شروط الاتفاقية على 3 دفعات: 50.000 بحلول 30 أبريل ، و 40.000 بحلول 30 يونيو ، و 30.000 بحلول 31 يوليو. استحوذت عليها الشركة في مارس 2013 ، ودفعت على الفور 30000 روبل. دخلت الخدمة في 1 أبريل 2013.

اعتبارًا من 31 مارس ، لا يمكن التعرف على أي نفقات نظرًا لحقيقة أن المعدات لم يتم تشغيلها.

هناك طريقة أخرى: يتم شطب الأصول الثابتة في ظل النظام الضريبي المبسط ضمن الحد المسموح به. في هذه الحالة سيساوي 50000. (150000 / 3kv. = 50000)

وفقًا لنتائج الربع الثاني ، في 30 يونيو ، سيتم شطب مبلغ 50 ألفًا من النفقات ، بينما تم تأجيل السبعين ألف المتبقية إلى الربعين الثالث والرابع. في 30 سبتمبر ، سيتم أيضًا إضافة 50000 ألف إلى دفتر المصروفات والدخل ، حيث لا يمكن تجاوز الحد. وفي 31 ديسمبر ، سيتم الاعتراف بالخمسين ألف المتبقية كمصروفات.

ما هي المستندات التي يجب إصدارها لقبول نظام التشغيل للمحاسبة؟

عندما يتم قبول الأصول الثابتة للمحاسبة ، من الضروري تسجيلها بشكل صحيح. لهذا ، هناك أشكال موحدة لحركة نظام التشغيل:

• نموذج رقم OS-1 - فعل قبول / نقل الأصول الثابتة. يعمل على التكليف والنقل وإيقاف التشغيل.
• نموذج رقم OS-3 - إجراء قبول / تسليم الأصول الثابتة للإصلاح أو إعادة البناء أو التحديث.
• نموذج رقم OS-4 - إجراء شطب الأصول الثابتة باستثناء المركبات. رقم النموذج OS-4a مخصص لهم.
• رقم النموذج OS-6 - بطاقة الجرد. يعمل على كل أصل رئيسي.

إذا تم شراء نظام التشغيل قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط

أولاً ، من الضروري استعادة ودفع ضريبة القيمة المضافة التي سبق قبولها للخصم عند شراء نظام تشغيل. يتم احتسابها بما يتناسب مع القيمة المتبقية للممتلكات. للقيام بذلك ، يمكنك استخدام الصيغة:

ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد = ضريبة القيمة المضافة القابلة للخصم سابقًا × القيمة المتبقية للأصول الثابتة / التكلفة الأولية للأصول الثابتة

لن يتم أخذ هذا المبلغ في الاعتبار في التكلفة الأولية للأصل الثابت بموجب نظام الضرائب المبسط.

- حتى 3 سنوات شاملة ، يتم شطب المصروفات خلال السنة الأولى من تطبيق النظام المبسط ؛

- من 3 إلى 15 سنة: 50٪ من التكلفة - في السنة الأولى ، 30٪ من التكلفة - في السنة الثانية ، 20٪ من التكلفة - في السنة الثالثة ؛

- أكثر من 15 عامًا - خلال 10 سنوات بحصص متساوية.

متى لا يكون من المربح بيع أصل ثابت في ظل النظام الضريبي المبسط؟

وفقًا للمادة 346.16 من قانون الضرائب ، فإن الأصول الثابتة في ظل النظام الضريبي المبسط ذات العمر الإنتاجي الذي يصل إلى 15 عامًا ، والتي كانت مملوكة قبل البيع لمدة تقل عن 3 سنوات ، غير مربحة من حيث التنفيذ. والسبب في ذلك هو التزام دافع الضرائب بإعادة حساب الوعاء الضريبي للضريبة المبسطة وإزالة تكاليف هذا العقار من النفقات.

تنطبق نفس القاعدة على بيع الأصول الثابتة ذات العمر الإنتاجي لأكثر من 15 عامًا والتي تم استخدامها في الأعمال التجارية لمدة تقل عن 10 سنوات.

ولكن كجزء من النفقات ، يمكنك ترك مبلغ الاستهلاك المتراكم في محاسبة الضرائب لفترة تشغيل نظام التشغيل. بعد ذلك ، من الضروري إعادة حساب الأساس وفقًا للنظام الضريبي المبسط. يتم تحويل متأخرات الضرائب الناتجة إلى الميزانية. أيضا ، لا تنسى العقوبات. يتم احتسابها اعتبارًا من اليوم التالي عندما كان لا بد من دفع الضريبة وحتى يوم تحويل المتأخرات.

وأخيرًا ، عند بيع الأصول الثابتة في ظل النظام الضريبي المبسط ، بعد إعادة حساب الوعاء الضريبي ، إذا لزم الأمر ، يقدمون إقرارًا محدثًا إلى مكتب الضرائب.

استشارتنا مكرسة للاستهلاك في ظل النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" في عام 2017. ما هي المتطلبات التي يجب اتباعها عند اختيار مثل هذا الكائن ، وكذلك ما الذي تبحث عنه.

المحاسبة الضريبية: النهج العام

كقاعدة عامة ، تعتمد آلية عكس الاستهلاك عند حساب الضرائب على النظام الضريبي الذي تختاره الشركة (IE).

عند إجراء الأنشطة في وضع مبسط ، فإن إهلاك الأصول الثابتة في ظل نظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" يسمح لك باستبدال العناصر التي تشارك في عملية الإنتاج وتدخل تدريجيًا في حالة تدهور.

وبالتالي ، فإن الاستهلاك في نظام الضرائب المبسط "مصروفات الدخل" يعني ضمناً أن المنظمة تُدرج في إجمالي التكاليف الأموال التي تم تخصيصها لشراء الأصول الثابتة وتركيبها. وهذا يقلل من الوعاء الضريبي بطريقة مبسطة.

إذا تحدثنا عن ما إذا كان الاستهلاك مدرجًا في النفقات بموجب النظام الضريبي المبسط ، فعندئذٍ لأغراض حساب ضريبة مبسطة واحدة ، فإن هذه الشركات لا تفرض استهلاكًا على الإطلاق.

والحقيقة هي أن الاستهلاك في ظل النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" هو كما يلي: تكلفة الأصول الثابتة المكتسبة أو المنشأة تقلل القاعدة الضريبية من لحظة إدخالها في عملية الإنتاج. نحن نتحدث ليس فقط عن الأصول الثابتة ، ولكن أيضًا عن الأصول غير الملموسة (الفقرات الفرعية 1 ، 2 ، الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بالمعنى الدقيق للكلمة ، مع النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، فإن استهلاك الأصول الثابتة لا علاقة له بهذا النظام الخاص. يؤخذ في الاعتبار فقط في المحاسبة. وهذا يعني أنه لا توجد ميزات انخفاض في قيمة USN.

لفهم ما إذا كان الاستهلاك مدرجًا في النفقات بموجب النظام الضريبي المبسط ، من المهم معرفة المعيار الرئيسي: يجب أن يعترف القانون بالأصول الثابتة والأصول غير الملموسة كممتلكات قابلة للاستهلاك في سياق ضريبة دخل الشركات (البند 4 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ماذا عن باقي الممتلكات؟ لا تتردد في إسناد تكاليف شرائها إلى المصاريف المادية على أساس الفقرة الفرعية. 5 ص 1 ، ص .2 فن. 346.16 وما بعدها. 3 ص 1 فن. 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا اشتريت سيارة

من المقبول عمومًا أن استهلاك السيارة في ظل النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" لا يحتوي على أي ميزات أساسية. في المحاسبة ، يبدأون في الحصول عليها من الشهر التالي بعد التكليف - التسجيل لدى شرطة المرور.

تقدم شركة USN سيارة في عملية الإنتاج بأمر منفصل ، والذي يحدد أيضًا عمرها الإنتاجي للأغراض المحاسبية. ولأغراض المحاسبة الضريبية - تنعكس تكلفة شراء السيارة في دفتر الدخل والمصروفات.

محاسبة الأصول الثابتة في ظل النظام الضريبي المبسطتستخدم لتقليل الوعاء الضريبي. علي أية حال هي ليست دائما "ممكنة. الشيء هو أن هناك خياران.

مع نظام الضرائب المبسط "الدخل" محاسبة الأصول الثابتةلن يؤدي إلى تخفيض في الوعاء الخاضع للضريبة. في هذه الحالة ، لا توجد تكاليف خاضعة للضريبة. وفقًا لذلك ، ص ri USN "الدخل" محاسبة الأصول الثابتةيمكن الحفاظ عليها فقط لتحليل حالة الأصول. يمكن استخدام هذه المعلومات لاتخاذ قرارات الإدارة. و هنا محاسبة الأصول الثابتةمعقول جدا جدا. دعونا ننظر في الأمر بمزيد من التفصيل.

خصائص نظام التشغيل

تحدد الإجراءات التنظيمية المعمول بها في مجال المحاسبة بعض العلامات التي يجب أن يلتزم بها نظام التشغيل. تعتبر الأصول التالية أصولًا ثابتة:

• مصمم للتشغيل على مدى فترة طويلة (أكثر من عام).
• تستخدم للربح.
• قابلة للإهلاك.
• تكلفتها أعلى من الحدود الموضوعة. بالنسبة للمحاسبة ، يتم تحديد السعر الهامشي في السياسة المحاسبية ويجب ألا يقل عن 40 ألف روبل ، في المحاسبة الضريبية يكون الرقم أعلى - 100 ألف روبل على الأقل.

مسجل في ظل النظام الضريبي المبسط ، تكلفة الأصول الثابتة(شرائها ، تحديثها ، تحسينها ، معدات إضافية ، إعادة بناء ، إصلاح) مشمولة في القاعدة الخاضعة للضريبة ، وتخفيضها.

نشر

على محاسبة USN والمحاسبة الضريبية للأصول الثابتةعادة ما تديره المنظمات. عادة ما يتم تشكيل الوثائق في شكل مبسط ، لأن الشركات صغيرة. لا يجوز لأصحاب المشاريع الفردية الاحتفاظ بحسابات. ومع ذلك ، لا يزالون بحاجة إلى تحديد تكلفة الأصول الثابتة ، حيث يتم استخدام المؤشرات للأغراض الضريبية.

في المحاسبة في ظل النظام الضريبي المبسط ، الأصول الثابتةمحسوبة بالتكلفة الأصلية. إذا كان صاحب المشروع يحتفظ بتقارير مختصرة ، فسيتم حساب العناصر على النحو التالي:

• بتكلفة تتكون من السعر المحدد من قبل المورد في المستندات المصاحبة ، وتكاليف التثبيت - عند شراء نظام التشغيل.
• من خلال مبلغ الدفع مقابل الخدمات للمقاول - عند إنشاء كائن.

يتم شطب التكاليف المتبقية التي تنشأ أثناء اقتناء أو إنشاء الأصول الثابتة كمصروفات أخرى.

لو محاسبة الأصول الثابتة في ظل النظام الضريبي المبسطبالكامل ، فإن تكوين التكلفة الأولية ، بالإضافة إلى المبالغ المذكورة أعلاه ، يشمل:

• الفائدة على القرض إذا تم السداد بأموال مقترضة.
• تكلفة النقل.
• تكاليف الاستشارات.
• الرسوم والرسوم (الجمارك ، إلخ).
• نفقات أخرى. من بينها ، على سبيل المثال ، تكلفة رحلة عمل لشراء نظام تشغيل.

إذا أصدر الطرف المقابل (المورد ، المقاول) فاتورة للمؤسسة مع ضريبة القيمة المضافة ، يتم تضمين الضريبة أيضًا في تكلفة الكائن ، نظرًا لأن الكيانات الاقتصادية التي تستخدم النظام الضريبي المبسط ليست دافعة لها.

الفروق الدقيقة

في محاسبة الأصول الثابتة في ظل النظام الضريبي المبسطيتم تشغيل المرفق في اليوم الذي يتم فيه الانتهاء من أعمال التركيب والاختبار والتكليف اللازمة. بعد الانتهاء من هذا العمل ، يتم حساب تكلفته الأولية.

لا يعتمد يوم نشر الكائن على تاريخ نقل المستندات المطلوبة لتسجيل الحالة للحقوق. يتم تحديده من خلال حقيقة تحديد نظام التشغيل الأولي st-ti. تنطبق هذه القاعدة فقط على الأشياء التي يجب تسجيلها (العقارات ، على سبيل المثال).

ل محاسبة الأصول الثابتة في ظل النظام الضريبي المبسطيتم استخدام نماذج موحدة من الوثائق. هم فعل حسب f. OS-1 وبطاقة المخزون و. OS-6.

محاسبة الأصول الثابتة في ظل النظام الضريبي المبسط: الترحيلات

للراحة ، يتم عرض المعاملات والحسابات التي تنعكس عليها في الجدول.

حقيقة النشاط الاقتصادي
انعكاس تكلفة شراء أو إنشاء كائن		02, 70, 69, 10, 60
انعكاس تكاليف التركيب
تمرير كائن للتجميع
رسملة الأصل كأصل ثابت

المبلغ المشار إليه في الإدخال الأخير هو التكلفة الأولية للأصول الثابتة ، أي المبلغ الإجمالي لجميع التكاليف.

العمر الإنتاجي

في المحاسبة عن استهلاك USN أصول ثابتةتراكمت على مدى عمر الكائن. يتم تحديده بواسطة المصنف ، مقسمًا حسب المجموعات.

ينعكس المصطلح في بطاقة الجرد للكائن.

الاستهلاك

في المحاسبة بموجب النظام الضريبي المبسط ، يمكن إجراء استقطاعات لاستهلاك عنصر ما على فترات مختلفة - مرة كل ربع سنة أو سنة. بالنسبة للمخزون المنزلي أو الصناعي ، يمكن إجراء عمليات الشطب على الفور وبالكامل عند الاستلام.

يبدأ الإهلاك في الشهر التالي لشهر قبول الأصول الثابتة للمحاسبة ، وينتهي بعد الشهر الذي تم فيه شطب العنصر. لفترة التحديث ، الإصلاح ، إعادة البناء ، الصيانة ، إعادة التجهيز ، الاستحقاق معلق.

يوضح الجدول أدناه الحسابات المستخدمة لتعكس استهلاك الأصول الثابتة المختلفة.

محاسبة الضرائب

في إدارتها ، لحظة دخول الكائن إلى المؤسسة لها أهمية خاصة. قد يصل الأصل الثابت إما قبل أو أثناء تطبيق هذا النظام الخاص.

خصوصية المحاسبة الضريبية هي أنه يتم الاعتراف بتكاليف الأصول الثابتة بعد السداد بشرط أن يكون العنصر قد تم رسمته بالفعل وتشغيله من قبل المؤسسة.

يتم إسناد تكاليف الأصول الثابتة إلى المصروفات لأغراض الضرائب في السنة التي يتم فيها تشغيل الأموال. بالنسبة للعقارات ، تنطبق قواعد مختلفة قليلاً. يتم تضمين المصروفات الخاصة به في القاعدة الخاضعة للضريبة فقط بعد تسجيل الدولة.

شرط آخر للمحاسبة الضريبية هو أن الأصول المادية يجب أن تكون قابلة للاستهلاك.

تعكس تكاليف التحديث وإعادة المعدات نفس تكاليف الحصول على كائن وإنشائه. في هذه الحالة ، يجب أن يسترشد المرء بأحكام الفقرة 3 من المادة 346.16 من قانون الضرائب.

استلام غرض بموجب النظام الضريبي المبسط

يتم قبول نظام التشغيل لأغراض الضرائب بالتكلفة الأولية (كما في المحاسبة). يتم تحويلها إلى المصاريف على أقساط متساوية على مدار العام في اليوم الأخير من كل ربع سنة. اعتمادًا على وقت رسملة الأصول المادية ، يمكن شطب التكاليف:

• في 1 متر مربع. - 1/4 التكلفة في نهاية الربع الأول ، نصف سنة ، 9 أشهر. وسنة
• في الثاني - 1/3 في نهاية 6 ، 9 ، 12 شهرًا ؛
• في الثالث - 1/2 في نهاية 9 ، 12 شهرًا ؛
• في الرابع - المبلغ الإجمالي في نهاية العام.

استلام الكائن قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط

إذا حدثت رسملة الأصول الثابتة خلال الفترة التي استخدمت فيها المؤسسة الأصول الثابتة ، فإن شطب المصروفات للأغراض الضريبية ضروري بترتيب مختلف.

في نهاية شهر ديسمبر من العام الماضي ، تعمل المنظمة بموجب نظام الضرائب الرئيسي ، يتم أخذ القيمة المتبقية للكائن في الاعتبار. ينعكس هذا المؤشر في العمود 8 من كتاب محاسبة الدخل والمصروفات.

تتأثر طريقة تحويل التكلفة إلى المصروفات في ظل النظام الضريبي المبسط بفترة الاستخدام.

إذا كانت الفترة أقل من 3 سنوات ، يتم شطب التكلفة الكاملة لسنة التشغيل ، التي تم تحديدها في وقت بدء استخدام النظام الضريبي المبسط. يتم احتساب 1/4 السعر وإدراجها في المصاريف في التاريخ الأخير من كل ربع سنة. مع فترة 3-15 سنة ، خلال السنة الأولى يتم شطب نصف التكلفة (12.5 ٪ لكل ربع) ، في الثانية - 30 ٪ ، في الثالثة - 20 ٪. إذا تجاوزت فترة الاستخدام 15 سنة ، يتم الشطب بنسبة 10٪ في غضون 10 سنوات.

مثال

لنفترض أن مؤسسة تحولت من OSNO إلى USN في عام 2016 ، وفي وقت الانتقال كانت لديها أداة آلية ، بلغت قيمتها المتبقية في نهاية ديسمبر 2015 160 ألف روبل. العمر التشغيلي للمعدات 5 سنوات.

في عام 2016 ، يتم احتساب 50 ٪ فقط من التكلفة في النفقات - 80 ألف روبل. يجب تقسيم هذه القيمة إلى 4 أجزاء متساوية. كل واحد منهم - 20 ألف روبل. - شطب في اليوم الأخير من ربع السنة المقابل.

في عام 2017 ، سيتم تحويل 48 ألف روبل إلى النفقات. - 30٪ من الثمن المتبقي. يجب أيضًا تقسيم هذا المبلغ إلى 4 أجزاء متساوية (12 ألف روبل). في عام 2018 ، سيتم شطب 32 ألف روبل. هذا هو 20٪ الفن المتبقي. يتم تقسيم المبلغ أيضًا إلى 4 أجزاء ويتم شطبها في نهاية كل ربع مقابل 8 آلاف روبل.

محاسبة الأصول الثابتة على نظام الضرائب المبسط في 1C

كما ذكر أعلاه ، من أجل قبول كائن للمحاسبة ، يجب شراؤه وتشغيله. للاعتراف بالتكاليف في المحاسبة الضريبية ، من الضروري تسجيل حقيقة الدفع مقابل الشراء.

لتعكس عملية الاستحواذ في البرنامج ، يجب عليك فتح علامة التبويب "شراء" وإنشاء مستند "استلام المنتجات والخدمات". حدد "المعدات" كنوع العملية. في الجزء الجدولي ، تحتاج إلى الإشارة إلى التسمية والكمية والتكلفة للعنصر الذي تم شراؤه. في العمود "الحساب" 08.04 وضع.

لعكس الدفع ، يتم ملء أمر الدفع.

في اليوم الذي يتم فيه تشغيل الأصول الثابتة ، يتم إعداد مستند "القبول للمحاسبة". في ذلك ، بالإضافة إلى المعلومات العامة حول الكائن ، هناك علامتا تبويب. الأول هو المحاسبة ، والثاني هو المحاسبة الضريبية. إذا كان المحاسب ضليعًا في ميزات عكس المعلومات ، فسيكون قادرًا على ملء جميع الحقول بشكل صحيح. في هذه الحالة ، سيتم تنفيذ عمليات المحاسبة (المحاسبة والضرائب) في البرنامج تلقائيًا عند ترحيل مستند "إقفال الفترة".

لنفترض أن إحدى الشركات اشترت جهاز كمبيوتر بقيمة 25 ألف روبل. تم وضع الكائن قيد الإنتاج في 12 فبراير 2010. وفقًا لذلك ، يجب أن يكون التاريخ نفسه في مستند "القبول للمحاسبة".

في علامة التبويب "نظام التشغيل" ، يجب تحديد اسم الأصل. يجب تخصيص رقم جرد لها. بالإضافة إلى ذلك ، يُشار إلى الحساب الذي تم شطب الأصل منه (08.04). بعد ذلك ، يشار إلى نوع العملية التي يتم إجراؤها فيما يتعلق بالكائن. سيكون هذا "القبول للمحاسبة مع التكليف اللاحق". بعد ذلك ، يتم تحديد طريقة عكس تكاليف الاستهلاك ، ويشار إلى الحساب المقابل الذي سيتم شطب مبالغ الإهلاك إليه.

يجب إيلاء اهتمام خاص لعلامة التبويب "محاسبة الضرائب". في حقل "التكلفة" (نفقات النظام الضريبي المبسط) للكائن ، يجب الإشارة إلى القيمة الكاملة للسعر الأولي للأصل. تنعكس مبالغ وتواريخ الدفعات التي يتم سدادها فعليًا على الأصل الثابت بشكل منفصل في الأعمدة المناسبة. إذا تم سداد تكلفة المعدات بالكامل ، فيمكن اعتبار المبلغ بالكامل (على سبيل المثال ، نفس 25 ألف روبل لجهاز الكمبيوتر) كمصروفات.

أهم شيء عند عكس الأصول الثابتة هو إدخال المعلومات بشكل صحيح في حقل "إجراء تضمين بنود في النفقات". سيعرض البرنامج أن ينسبها إلى النفقات أو الممتلكات القابلة للاستهلاك أو عدم إدراجه في النفقات. إذا تم شراء الأصل الثابت مقابل رسوم ، وتجاوزت فترة استخدامه عامًا ، وتجاوزت التكلفة 20 ألف روبل ، يتم تصنيفها على أنها ممتلكات قابلة للاستهلاك.

في علامة التبويب "المحاسبة" ، يجب تحديد الحسابات التي ستؤخذ فيها عمليات المحاسبة والإهلاك في الاعتبار ، وطريقة حسابها. لا يجوز أن تقتصر المؤسسة على الطريقة الخطية الشائعة. هنا من الضروري تقييم الوضع. من المحتمل أن يكون حساب الإهلاك باستخدام عامل التسريع أكثر ملاءمة.

إذا تم شراء الأصول الثابتة على أقساط ، فإن تكاليفها تخضع لشطب جزء من المبالغ المحولة بالفعل إلى البائع.

خاتمة

كقاعدة عامة ، عند مراعاة نظام التشغيل على نظام مبسط ، لا توجد صعوبات معينة. ومع ذلك ، هناك بعض الاعتبارات الضريبية التي يجب وضعها في الاعتبار. يحتاج المحاسب إلى مراقبة جميع التغييرات في التشريعات عن كثب.

يسهل بشكل كبير عمل برنامج متخصص 1C.

تغيرت محاسبة الأصول الثابتة (FA) في عام 2016 بشكل كبير مقارنة بعام 2015 ، ولكن في عام 2017 لم تكن هناك تغييرات كبيرة. تم تغيير حد القيمة المتبقية فقط. هذا ما سننظر فيه في مقالنا اليوم.

الإجراء الأساسي لعكس نفقات اقتناء الأصول الثابتة على النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات"

إذن ما هي الأداة الرئيسية؟ الأصول الثابتة في المحاسبة (OS) هي بعض العناصر المادية المستخدمة في الأنشطة الرئيسية للمؤسسة. في الوقت نفسه ، يجب ألا تغير الكائنات شكلها وهيكلها ، ويجب أن تشارك في حياة المؤسسة لأكثر من عام واحد وتكلف أكثر من 100 ألف روبل. يمكن إطفاء التكلفة التي يتم إنفاقها خلال فترة معينة (المادة 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

محاسبة الأصول الثابتة في ظل نظام الضرائب الرئيسي (OSNO) وفي ظل النظام المبسط (STS) مختلفة تمامًا. لذا ، فإن هؤلاء "المبسّطين" الذين اختاروا إجراء حساب "الدخل" لا يأخذون في الاعتبار أي نفقات (المادة 346 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، مع مثل هذا النظام الضريبي ، لن يعمل على تخفيض الضريبة من خلال الاستحواذ على الأصول الثابتة. مثل هذا الأمر لا يعني على الإطلاق أن أولئك الذين اختاروا نظام الضرائب لنظام الضرائب المبسط "الدخل" لأنفسهم ، يمكن تجاهل أشياء الأصول الثابتة. في هذه الحالة ، لا يزال يتعين عليك الاحتفاظ بسجلات محاسبية.

تعتبر القيمة المتبقية للأصول الثابتة للمؤسسة مهمة للغاية عندما تريد مؤسستك التحول من النظام الضريبي الأساسي إلى النظام الضريبي المبسط. عتبة القيمة المتبقية التي يمكن استخدام النظام الضريبي المبسط عندها في عام 2017 هي 150 مليون روبل (المادة 346 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عتبة القيمة المتبقية هي نفسها لكل من المنظمات ورجال الأعمال.

يتم حساب القيمة المتبقية وفقًا لبيانات المحاسبة. عند بيع أصل ثابت ، مدرج في الميزانية العمومية للمؤسسة باستخدام "المبسّطات" ، يتم احتسابه على "الدخل" بالطريقة المعتادة. أي عند بيع الأصول الثابتة ، يتم تجميع الدخل ، وبطبيعة الحال ، يجب دفع ضريبة بنسبة 6 ٪ على هذا الدخل.

كيف يتم بناء محاسبة الأصول الثابتة بواسطة "المبسّطين" على نظام مختلف - "الدخل مطروحًا منه النفقات"؟

الإجراء الخاص بمحاسبة الأصول الثابتة على النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" منصوص عليه في المادة 346 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البنود 3 ، 4).

تعتمد تكلفة نظام التشغيل عند التبديل إلى نظام الضرائب المبسط على وقت شراء نظام التشغيل. إذا حدث هذا بعد الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه المصروفات" وتم بالفعل شراء الأصول الثابتة على هذا النظام ، فيجب أن تؤخذ تكلفة الأصل الثابت المكتسب في الاعتبار في المصروفات. ويتم تعريف التكلفة نفسها على أنها أولية ويتم تطبيقها على المحاسبة على وجه التحديد بهذه التكلفة (المادة 346 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا تنس أن عملية الحصول على الأصول الثابتة يجب أن تنعكس في KUDiR (دفتر الإيرادات والمصروفات).

ولكن إذا تم الاستحواذ على الأصول الثابتة قبل فترة طويلة من الانتقال إلى USNO ، فماذا يحدث في هذه الحالة؟

كل هذا يتوقف على نظام الضرائب الذي تنتقل منه. إذا كان هذا مع OSNO ، فإن الرقم الخاص بقبول الأصول الثابتة للمحاسبة هو القيمة المتبقية لنظام التشغيل. أي الفرق بين سعر الشراء ورسوم الإهلاك (الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كان التحويل من نظام UAT ، فسيتم قبول المحاسبة أيضًا بالقيمة المتبقية ، ولكن في هذه الحالة ، يتم تحديد القيمة المتبقية في تاريخ التحويل إلى UAT والفرق في النفقات التي تم أخذها في الاعتبار أثناء فترة تطبيق النظام الزراعي الخاص. إذا حدث الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط مع UTII ، ففي هذه الحالة ، تحدث المحاسبة أيضًا بالقيمة المتبقية. في هذه الحالة ، يتم تحديد القيمة المتبقية على أنها الفرق من مبلغ الشراء ورقم شطب الإهلاك ، وفقًا لتطبيق UTII. عند انتقال "الدخل" من النظام الضريبي المبسط ، لا يتم تحديد القيمة المتبقية. بمعنى ، يجب أن يؤخذ الأصل الثابت في الاعتبار عند سعر الشراء.

في أي الحالات يكون من الضروري إعادة حساب النفقات إذا تم بيع الأصل الثابت؟

في بعض الحالات ، سيتعين عليك إعادة حساب النفقات عند بيع الأصول الثابتة أو الحصول عليها. يجب استرداد المصروفات إذا تم بيع الأصل الثابت قبل انقضاء 3 سنوات من تاريخ المحاسبة عن تكاليف الاستحواذ. ينطبق هذا الشرط إذا كان العمر الإنتاجي للأصول الثابتة يصل إلى 15 عامًا. حتى انتهاء 10 سنوات من تاريخ المحاسبة عن تكاليف الاستحواذ. ينطبق هذا الشرط إذا كان العمر الإنتاجي للأصل الثابت أكثر من 15 عامًا. هذا الشرط صالح لبيع نظام التشغيل إلى "مبسط".

في هذه الحالة ، يتم إجراء إعادة احتساب كاملة للضريبة الفردية للحظة الكاملة لاستخدام هذا الأصل الثابت. من اللحظة التي يتم فيها أخذ هذه النفقات في الاعتبار حتى لحظة البيع ، يخبرنا الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عن ذلك. بعبارات بسيطة ، يجب إزالة المصروفات المحسوبة بموجب قواعد النظام الضريبي المبسط من القاعدة الضريبية وتشمل مصاريف الاستهلاك ، والتي يتم حسابها وفقًا لضريبة الدخل. يجب دفع مبلغ الضريبة الإضافي إلى الميزانية ، ولكن مع فرض غرامات. بالنسبة للفترات ذات الصلة ، يجب على المحاسب تقديم إعلانات محدثة (المادة 346 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

خوارزمية الإجراءات عند بيع نظام التشغيل على النظام الضريبي المبسط:

1. يجب استبعاد تكلفة الأصول الثابتة ، التي تؤخذ في الاعتبار في المصروفات ، من المصروفات بالكامل. إذا تم تشغيل نظام التشغيل ، فسيتم استبعاد هذه التكاليف أيضًا.
2. يجب تضمين الإهلاك في المصروفات وفقًا لقواعد "الربح". في هذه الحالة ، يمكن استخدام كل من طرق الإهلاك الخطي وغير الخطي. يجب إعادة حساب الضريبة كل ثلاثة أشهر ، وهذا سيؤثر على العقوبات. بالنسبة لجزء الأصول الثابتة الذي لم يتم استهلاكه ، لا يمكن تضمين هذه المصروفات في الأساس ولا يمكن تخفيض الضريبة.
3. بعد كل التعديلات والحسابات ، سيظهر الأمر على النحو التالي: انخفضت النفقات ، لكن القاعدة الضريبية زادت. خلال هذه الفترة ، سيكون من الضروري تقديم إقرار محدث ودفع ضريبة إضافية ودفع الغرامات. في السنوات اللاحقة ، ستزداد المصروفات وينخفض ​​الوعاء الضريبي ، وفي هذه الحالة لا يلزم إقرار التعديل. يجب إجراء جميع التعديلات اللازمة في ربع مبيعات نظام التشغيل.
4. ستكون جميع الحسابات كافية لإصدار شهادة محاسبة. يجب أن تصدر من نسختين. أحدهما لتقديمه مع إعلان محدث - سيكون هذا شرحًا لـ IFTS ، والآخر - للمغادرة في مؤسستك. في الوقت نفسه ، ليس من الضروري تصحيح KUDiR للفترات الماضية ، يكفي تصحيح القسم 1 خلال فترة بيع الأصول الثابتة (العمود 5 ، 1 من قسم KUDiR).
5. يمكنك حساب الغرامات باستخدام آلة حاسبة خاصة في خدمة الارتباط.