A pénzügyi kimutatások elemzésének vizsgálati tárgyai az. A pénzügyi kimutatások elemzésének célja, alapfogalmai, feladatai. Belső és külső elemzés
Pénzügyi kimutatások elemzése. Gyerekágy
11. A pénzügyi kimutatások elemzésének tárgya, tárgyai, célja és célkitűzései
A pénzügyi kimutatások elemzésének tárgyai a kitűzött feladatoktól függően lehetnek a szervezet pénzügyi helyzete, a szervezet pénzügyi eredményei vagy üzleti tevékenysége stb.
A szervezet tevékenységéről, vagyoni helyzetéről megbízható információk szükségesek mind a külső, mind a belső fogyasztók számára.
Fő célok A pénzügyi elemzés az alany pénzügyi és gazdasági tevékenységének ésszerű értékelése, a pénzügyi beszámolási mutatók változásainak időben történő azonosítása és a későbbi döntések eredményeinek kialakítása.
A pénzügyi elemzés feladatai:
1) a likviditás felmérése a pénzügyi beszámolási adatok alapján;
2) a pénzügyi beszámolási adatok alapján értékeli a fizetőképességet;
3) a pénzügyi beszámolási adatok alapján értékeli a pénzügyi stabilitást és a vagyoni helyzetet;
4) a pénzügyi beszámolási adatok alapján értékeli a jövedelmezőséget és az üzleti tevékenységet;
5) a pénzügyi beszámolási adatok alapján értékeli a szervezet tevékenységének fejlesztési irányait;
6) elvégzi a gazdasági tevékenység eredményének faktoranalízisét, valamint a pénzáramlások dinamikájának egyszerű elemzését.
Pénzügyi kimutatások- az egyetlen információforrás a piacgazdaságban működő szervezetek vagyoni és pénzügyi helyzetéről.
A pénzügyi beszámolás elemei a gazdálkodó eszközei, saját tőkéje, kötelezettségei, bevételei és ráfordításai.
A következő pénzügyi kimutatások típusai: számviteli, statisztikai, általánosító, szegmentális, külső, belső, összesítő, konszolidált.
A beazonosított feladatoknak megfelelően kialakítják a pénzügyi elemzés elvégzésének módszertanát.
A vállalkozás hatékonyságát a termelés, a marketing, az ellátás, a pénzügyi és befektetési tevékenységek pénzügyi eredményeinek mutatói jellemzik. Amikor egy vállalkozás tőkéjének állandó növekedését biztosítja, ezt a képességet a pénzügyi eredmények mutatóinak rendszere értékeli. A szervezet pénzügyi teljesítményének legfontosabb mutatóit az éves és negyedéves beszámoló 2. számú nyomtatványa tartalmazza.
A negyedéves beszámoló a vállalkozás mérlegéből (1. sz. nyomtatvány) és a pénzügyi eredményekről és azok felhasználásáról szóló jelentésből (2. sz. nyomtatvány) áll. Az éves pénzügyi kimutatások 3 formanyomtatványt tartalmaznak: 1. számú nyomtatvány, 2. számú formanyomtatvány, 3. nyomtatvány - a vállalkozás pénzügyi és vagyoni helyzetéről szóló jelentés és egy magyarázó megjegyzés.
* * *
A következő részlet a könyvből Pénzügyi kimutatások elemzése. Kiságy (M. V. Novikova, 2009) könyves partnerünk biztosítja -
Házi feladat
Szakterület szerint: "A gazdasági elemzés elmélete"
"A pénzügyi kimutatások szerepe a gazdasági elemzésben" témában
Bevezetés
1. A pénzügyi kimutatások fogalma és lényege
2. Pénzügyi beszámolás, mint a pénzügyi elemzés információs bázisa
Következtetés
Alkalmazás
Bibliográfia
Bevezetés
A piaci intézmények működésének legfontosabb feltétele az olyan információ, amely lehetővé teszi a megalapozott gazdasági döntések meghozatalát. Az érdeklődő felhasználók általános igényeinek kielégítésére a szervezet vagyoni és pénzügyi helyzetére, valamint gazdasági tevékenységének eredményeire vonatkozó egységes adatrendszer - pénzügyi kimutatások - kialakítása folyik.
A számvitel, valamint az elemzés céljait a felhasználók igényei határozzák meg. Ezért adatokat kell tartalmaznia a pénzügyi-gazdasági tevékenységek eredményeiről, valamint a jelenlegi pénzügyi helyzetről és az abban a beszámolási időszakban bekövetkezett változásokról.
A pénzügyi kimutatások, mint kommunikációs eszközök egyik fő előnye az elemző képessége. A szervezet éves beszámolójának elemzése a vállalkozás pénzügyi szolgáltatásainak jelenlegi tevékenységének egyik fő része. Fontosságát eleve meghatározza, hogy a piacgazdaságban a gazdálkodó egységek pénzügyi kimutatásai, amelyek valójában az egyetlen kommunikációs eszközt jelentenek, megbízhatósága nagyon magas, és bizonyos feltételek mellett független könyvvizsgálat is megerősíti. , a pénzügyi-gazdasági tevékenység elemzésének információs támogatásának legfontosabb elemévé válik. Az illetékes ügynökségek által a tőkepiac helyzetéről elemző áttekintések formájában közzétett számviteli kimutatások a statisztikai és aktuális pénzügyi jellegű információkkal együtt teszik lehetővé az első és meglehetősen objektív elképzelés megszerzését egy potenciális partner vagy befektetési objektum gazdasági potenciáljának állapota és trendjei.
1. A pénzügyi kimutatások fogalma és lényege.
Számviteli (pénzügyi) beszámolás b- ez a pénzügyi számviteli adatok alapján összeállított jelentési formanyomtatvány-készlet, amely az előírt formában általános tájékoztatást nyújt a felhasználóknak a vállalkozás pénzügyi helyzetéről és tevékenységeiről, valamint a beszámolási időszakra vonatkozó pénzügyi helyzetében bekövetkezett változásokról. hogy ezek a felhasználók bizonyos üzleti döntéseket hozzanak.
A jelentéstétel számviteli, statisztikai és működési számvitel szerint összeállított táblázatokat tartalmaz. Ez a számvitel utolsó lépése.
A szervezetek jelentéseket készítenek a Pénzügyminisztérium és az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottsága által jóváhagyott nyomtatványok és utasítások (utasítások) szerint. A szervezet egységes jelentési mutatórendszere lehetővé teszi az egyes iparágak, gazdasági régiók, köztársaságok, valamint a nemzetgazdaság egészére és egészére vonatkozó jelentési összesítések összeállítását.
A „Számvitelről” szóló, 1996. november 21-i 129-FZ szövetségi törvény (a 2009. november 23-i módosítással) és a „Szervezetek számviteli kimutatásai” (PBU 4/99) számviteli rendelettel összhangban a a szervezetek éves beszámolója – a költségvetési szervezetek beszámolóinak kivételével – a következőkből áll:
1) mérleg;
2) eredménykimutatás;
3) ezeknek a jogszabályban meghatározott mellékletei;
4) könyvvizsgálói jelentés, amely megerősíti a szervezet pénzügyi kimutatásainak megbízhatóságát, ha a szövetségi törvények értelmében kötelező könyvvizsgálat alá esik;
5) magyarázó megjegyzés.
A magyarázó megjegyzésben értékelhető a szervezet üzleti tevékenysége, amelynek kritériumai a termékértékesítési piacok szélessége, ideértve az exportszállítmányok elérhetőségét, a szervezet hírneve, amelyet különösen a szervezet népszerűsége fejez ki. a szervezet szolgáltatásait igénybe vevő ügyfelek stb .; a terv megvalósításának mértéke, adott növekedési ütem biztosítása; a szervezet erőforrás-felhasználásának hatékonysági szintje stb.
Célszerű a magyarázó megjegyzésbe belefoglalni a szervezet tevékenységének legfontosabb gazdasági és pénzügyi mutatóinak több éven át tartó dinamikájára vonatkozó adatokat, a jövőbeni befektetések leírását, a folyamatban lévő gazdasági tevékenységeket és az éves pénzügyi potenciális felhasználóit érdeklő egyéb információkat. nyilatkozatok.
Az egyszerűsített adózási, számviteli és beszámolási rendszert alkalmazó kisvállalkozások nem kötelesek pénzügyi kimutatások megbízhatóságának ellenőrzését lefolytatni, nem nyújthatnak be jelentést a tőke- és pénzáramlás változásáról, mérleg mellékletét (3. sz. nyomtatványok) , 4. és 5.) az éves pénzügyi kimutatások részeként ) és egy magyarázó megjegyzés.
A nonprofit szervezeteknek jogukban áll, hogy az éves beszámolójuk részeként ne nyújtsák be a Cash flow kimutatást (4. sz. nyomtatvány), valamint – megfelelő adatok hiányában – a Tőkeváltozási kimutatást (3. sz. nyomtatvány) és a mérleg melléklete (5. sz. nyomtatvány).
Azok az állami szervezetek (egyesületek), amelyek vállalkozói tevékenységet nem folytatnak, és a nyugdíjas ingatlanon kívül árut (építési beruházást, szolgáltatást) nem értékesítenek, nem készítenek évközi beszámolót.
Ezek a szervezetek éves pénzügyi kimutatásaik részeként nem nyújtanak be jelentést a tőke- és cash flow-k változásairól (3. és 4. sz. nyomtatvány), mérlegmellékletet (5. sz. nyomtatvány) és magyarázó megjegyzést.
2. Pénzügyi beszámolás, mint a pénzügyi elemzés információs bázisa
A közgazdasági elemzés tárgya azok a gazdasági folyamatok, amelyek együttesen alkotják a szervezet gazdasági tevékenységét. A gazdasági folyamatok mennyiségi tartalmát és jelentőségét gazdasági mutatók, a gazdálkodó szervezetek pénzügyi folyamatainak mennyiségi oldalát pedig pénzügyi mutatók fejezik ki. A legtöbb pénzügyi mutatót a számviteli (pénzügyi) kimutatások mutatják be, amelyeknek minden sora pénzügyi mutató. Tekintsük a számviteli (pénzügyi) kimutatások legjelentősebb mutatóit.
A mérleg (f. 1. sz.) a leginformatívabb forma a vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzéséhez és értékeléséhez.
A főbb mutatók f. 1. számú „Mérleg” és az arra való hivatkozások: befektetett eszközök; forgóeszközök; eszközök; mérleg pénzneme; saját tőke (tőke és tartalékok); hosszú és rövid lejáratú kötelezettségek; követelések és kötelezettségek; mérlegen kívüli számlákon tartott értékek.
A mérleg olvasásának képessége lehetővé teszi, hogy:
Jelentős mennyiségű információhoz juthat a vállalkozásról;
Határozza meg a vállalkozás biztonságának mértékét saját működő tőkével
eszközök;
Megállapítani, hogy mely cikkek miatt változott a forgótőke mértéke;
Az általános pénzügyi helyzet felmérése analitikus számítások nélkül is
mutatók.
A mérleg értéke akkora, hogy a pénzügyi helyzet elemzését gyakran mérlegelemzésnek is nevezik.
Az elemzés fő területei a pénzügyi helyzet valódi felméréséhez:
1. a pénzügyi helyzet rövid távú elemzése az
a mérlegszerkezettel való elégedettséget értékelő mutatók számítása.
2. a pénzügyi helyzet elemzése hosszú távon feltárja
az alapok szerkezete, a szervezet befektetői függésének mértéke és
hitelezők.
A valós analitikai képességek felméréséhez ismerni kell a mérlegben bemutatott információk korlátait:
1. A mérleg történeti jellegű: az összeállításkor formálódott üzleti tranzakciók eredményeit rögzíti.
2. A mérleg a szervezet alapjaiban fennálló status quót tükrözi, vagyis reagál rá
a kérdés, hogy mi a szervezet jelenleg, de nem válaszol
arra a kérdésre, hogy mi vezetett ehhez a helyzethez.
3. A mérleg egyik lényeges korlátja az elv
beszerzési árak felhasználása. Valamennyi befektetett és forgóeszköz aktuális beszerzési áron kerül értékelésre, ami az infláció, az emelkedő árak és a befektetett eszközök alacsony megújítása mellett jelentősen torzítja az ingatlan egészének reálértékelését.
A f. 2. sz. „Eredménykimutatás”, az arra vonatkozó hivatkozások és átiratok olyan mutatókat tartalmaznak, mint: áruk, termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek; az eladott áruk csonka és teljes költsége; bruttó nyereség, értékesítésből származó nyereség (veszteség); adózás előtti eredmény (veszteség); rendes tevékenységből származó nyereség (veszteség); a beszámolási időszak nettó eredménye (felhalmozott eredmény/veszteség); működési bevételek és kiadások; nem működési bevételek és kiadások; rendkívüli bevételek és kiadások; részvényenkénti osztalék; az egyéni nyereségek és veszteségek bontása.
A f. A 3. számú „Tőkeváltozási kimutatás” a szervezet saját tőkéjének mozgására vonatkozó magánjellegű mutatókat (jegyzett tőke, pót- és tartaléktőke, felhalmozott eredmény, tárgyévi és korábbi évek fedezetlen veszteségei) ismerteti; értéküket az év elején és végén számítják ki; a saját tőke összes összetevőjének bevétele és felhasználása (kiadása), a becsült tartalékok tükröződnek.
A f. A 3. sz. az analitikai képességek növelése és az adatok átláthatósága elvének megvalósítása érdekében információkat tartalmaz a saját tőke növelését szolgáló olyan tényezőkről, mint például: további részvénykibocsátás; eszközök átértékelése; vagyon növekedése; cégek egyesülése vagy felvásárlása; bevételnövekedés, amely a számviteli és beszámolási szabályok szerint közvetlenül összefügg a tőkeemeléssel. Tájékoztatást tartalmaz továbbá a részvények névértékének és számának csökkenésével, a korábban működő jogi személy átszervezése következtében létrejövő kiválással és új jogi személyek megalakulásával kapcsolatos törzstőke-csökkentési tényezőkről, valamint az esedékes a szervezet egyes kiadásaira, amelyeket most a tőke csökkentésének tulajdonítanak. K f. 3. sz., a nettó vagyon év végi változásáról a kezdetekhez képest kimutatás készül; a szokásos tevékenységek költségeiről; a befektetett eszközökbe történő tőkebefektetésekről.
A pénzügyi kimutatások tanulmányozása és szerepe a vállalatirányításban. A vállalkozás szervezeti és gazdasági jellemzőinek áttekintése. A pénzügyi mutatók elemzése az azt követő következtetésekkel és javaslatokkal a vállalkozás pénzügyi helyzetének javítására.
Küldje el a jó munkát a tudásbázis egyszerű. Használja az alábbi űrlapot
Diákok, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik a tudásbázist tanulmányaikban és munkájukban használják, nagyon hálásak lesznek Önnek.
közzétett http://www.allbest.ru/
Bevezetés
1.5 A pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatának lefolytatására vonatkozó eljárás
2. fejezet Az Aviaagregat OJSC pénzügyi helyzetének elemzése a pénzügyi kimutatások szerint
2.1 Az Aviaagregat OJSC szervezeti és gazdasági jellemzői
2.2 Az OJSC Aviaagregat mérlegének elemzése
2.3 Az OJSC Aviaagregat mérlegének likviditásának és fizetőképességének elemzése
2.4 Az OJSC Aviaagregat üzleti tevékenységére és teljesítményére vonatkozó mutatók elemzése
2.5 A JSC Aviaagregat pénzügyi stabilitási elemzése
Következtetés
Felhasznált irodalom jegyzéke
Bevezetés
Számviteli (pénzügyi) beszámolás - a szervezet vagyoni és pénzügyi helyzetére, valamint gazdasági tevékenységének eredményeire vonatkozó egységes adatrendszer, amelyet a számviteli adatok alapján állítanak össze a megállapított formák szerint.
A piacgazdaságban a számvitel egyik elengedhetetlen követelménye a nyitottság minden érdeklődő felhasználó felé. A piaci kapcsolatok, a nemzetközi, gazdasági és pénzügyi kapcsolatok fejlődése felvetette a számvitel és beszámolás fejlesztését, tartalmuk és módszereik közelítését a nemzetközileg elfogadott szabványokhoz.
A vállalkozás beszámolója a pénzügyi számviteli eljárások logikus folytatása, és egy olyan mutatórendszer, amely a szervezet vagyoni és pénzügyi helyzetét jellemzi a fordulónapon.
A piacgazdaságban a vállalkozás - a gazdasági rendszer önálló eleme - kölcsönhatásba lép az üzleti partnerekkel, különböző szintű költségvetésekkel, tőketulajdonosokkal és más entitásokkal, melynek során pénzügyi kapcsolatok jönnek létre velük. E tekintetben szükség van a cég pénzügyi irányítására, i.e. bizonyos elvek, módszerek és technikák rendszerének kidolgozása a pénzügyi források szabályozására, amelyek biztosítják a szervezet taktikai és stratégiai céljainak elérését. A gazdálkodás tárgya a vállalkozás pénzügyi erőforrásai, különösen azok mérete, kialakulásának forrásai, valamint a társaság pénzügyi forrásainak kialakítása és felhasználása során kialakuló kapcsolatok. A gazdálkodás eredményei a vállalkozás és a költségvetések, a tőketulajdonosok, az üzleti partnerek és más piaci szereplők közötti pénzáramlásokban nyilvánulnak meg.
A vállalatnál a vezetői döntések meghozatalának alapja a gazdasági jellegű információ. Maga a döntéshozatali folyamat három szakaszra osztható: tervezés és előrejelzés, operatív irányítás, a vállalkozás ellenőrzése (pénzügyi elemzése). A döntéseket nemcsak a szervezet adminisztrációja hozza meg, hanem a gazdasági információk egyéb - külső - felhasználói is. A belső felhasználók számviteli információkat kezelnek, a külső - a szervezet pénzügyi kimutatásainak adatait. Mind ezek, mind más adatok a vállalkozás számviteli folyamatában keletkeznek.
Mindez lehetővé teszi a számviteli és beszámolási célok vállalati szintű meghatározását, amely általánosságban értékelésként definiálható:
a vállalkozás fizetőképessége (szállítói kötelezettségeinek biztonsága, likviditása stb.);
jövedelmezőség;
a gazdasági tevékenységet folytató személyek felelősségének mértéke a termelőeszközök és a munkaerő feletti rendelkezési jogkör keretein belül.
A gazdasági információs rendszerben a pénzügyi kimutatások az egyik legfontosabb irányítási eszköz, amely a legtöbb szintetizált és legáltalánosabb információt tartalmazza, egyben a vállalkozás gazdasági tevékenységének objektív értékelésének alapja, a jelenlegi és hosszú távú alapja. tervezés, és hatékony eszköz a vezetői döntések meghozatalához.
A jelentéstétel fontos funkcionális szerepet tölt be a gazdasági információs rendszerben. A számvitel minden típusából származó információkat integrálja, és táblázatok formájában jeleníti meg, amelyek kényelmesek az üzleti szervezetek számára az információk észleléséhez.
A pénzügyi kimutatások értéke, mint a vállalkozás pénzügyi helyzetére vonatkozó legfontosabb információforrás minden felhasználó számára, elmondhatjuk, hogy a dolgozat választott témája nagyon releváns.
A végső minősítő munka vizsgálati tárgya a JSC "Aviaagregat".
A tanulmány tárgya a pénzügyi kimutatások összeállításának folyamata a JSC "Aviaagregat" vállalatnál.
A záró minősítő munka célja a pénzügyi kimutatások és a vállalatirányításban betöltött szerepének tanulmányozása, valamint a főbb pénzügyi mutatók elemzése az ezt követő következtetésekkel és javaslatokkal a vállalkozás pénzügyi helyzetének javítására.
E cél alapján a záró minősítő munka során a következő feladatokat veszik figyelembe:
Fontolja meg a számvitelt és annak szerepét a vállalatirányításban;
Vegye figyelembe az "Aviaagregat" vállalkozás szervezeti és gazdasági jellemzőit;
A JSC "Aviaagregat" vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzése a pénzügyi kimutatások szerint;
Tanulmányozza a pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatát.
A pénzügyi kimutatások IFRS szerinti javításának módjainak azonosítása.
A záró minősítő munka egy bevezetőből, két fejezetből, egy konklúzióból, egy irodalomjegyzékből és a pályázatokból áll.
A bevezetőben megindokolja a kutatási téma megválasztását és relevanciáját, meghatározza a célokat és a célkitűzéseket, valamint jelzi a munka elméleti jelentőségét és gyakorlati értékét.
Az első fejezet a pénzügyi kimutatások elméleti alapjait, a pénzügyi kimutatások elemzésének és ellenőrzésének módszereit tartalmazza.
A második fejezet gyakorlati anyagokat és az elemzés eredményeit tartalmazza.
A munka eredményei alapján rövid következtetéseket adunk és csatolunk dokumentumokat, amelyek alapján az elemzést elvégeztük.
1. fejezet A gazdasági elemzés számviteli (pénzügyi) beszámolási információs bázisa
gazdasági pénzügyi számvitel
1.1 A pénzügyi kimutatások fogalma, jelentése és összetétele
Számos szervezet piacgazdaságba való belépése azt a problémát okozta, hogy a szervezet tevékenységéről és vagyoni helyzetéről adott időpontban teljes körű pénzügyi információkat kell biztosítani. Az ilyen információk külső felhasználói csoportjai (befektetők, hitelezők, beszállítók és más kereskedelmi partnerek, ügyfelek, kormányzati és kormányzati szervek, a nyilvánosság) között különösen fontos a befektetők és a szervezet jövőbeni részvényesei számára.
Pénzügyi kimutatások - egymással összefüggő mutatók összessége, megfelelően jóváhagyott formában bemutatva, a vállalkozás eredményei az elmúlt beszámolási időszakra vonatkozóan.
A pénzügyi kimutatások egymással összefüggő formákból állnak, amelyek egyetlen információs rendszert alkotnak a szervezet pénzügyi helyzetéről az alkotó mutatóik mennyiségét tekintve.
A pénzügyi kimutatások értékét a rá vonatkozó követelmények határozzák meg.
A pénzügyi kimutatásoknak meg kell felelniük a következő követelményeknek: megbízhatóság, integritás, időszerűség, egyszerűség, ellenőrizhetőség, összehasonlíthatóság, költséghatékonyság, a szigorúan meghatározott formalizálási és nyilvánossági eljárások betartása.
Tekintsük mindegyiket részletesebben.
A megbízhatóság nem csak a számviteli információkon, hanem más típusú elszámolásokon, elsősorban a statisztikai számvitelen is alapul. Ennek a megközelítésnek a megsértése lehetetlenné teszi az üzleti terv elkészítését, valamint az ingatlanok operatív kezelését a gazdasági tevékenység különböző szintjein. Ez a feltétel megköveteli a jelentéstétel és a tervezett mutatók összehasonlíthatóságát.
A számviteli adatok összehasonlíthatósága érdekében a számviteli politikát a pénzügyi év elejétől kell bevezetni.
Ha nincs ilyen összehasonlíthatóság, akkor a beszámolási időszakot megelőző időszak adatait módosítani kell. Ebben az esetben az Orosz Föderáció számviteli szabályozási rendszerének jelenlegi szabályai által megállapított rendelkezéseket kell követni. Ez a jelentési mutatók módszertani egysége.
Magát a kiigazítást és végrehajtásának módszertanát a mérleg- és eredménykimutatás magyarázó megjegyzésében kell közzétenni, a kiigazítás okainak megjelölésével.
A pénzügyi kimutatások megbízhatóságát növeli annak integritása, azaz. Tartalmaznia kell mind a vállalkozás, mind annak fióktelepei, képviseleti irodái és egyéb strukturális egységei pénzügyi és gazdasági tevékenységére vonatkozó mutatókat, beleértve a független mérlegekhez tartozókat is.
A jelentések integritása vagy teljessége lehetővé teszi, hogy megalapozottabb vezetői döntéseket hozzon. Ennek érdekében a szintetikus és analitikus számvitel adatait a leltározás eredményeivel és független könyvvizsgáló szervezet következtetésével kell megerősíteni.
Az időszerűség magában foglalja a vonatkozó pénzügyi kimutatások időben történő benyújtását a megfelelő címekre. A szervezetek szervezeti és jogi tulajdoni formától függetlenül (a költségvetési kivétellel) kötelesek negyedéves beszámolót benyújtani az előző negyedév végét követő 30 napon belül. Az éves pénzügyi kimutatásokat az év végét követő 90 napon belül kell benyújtani, hacsak az Orosz Föderáció jogszabályai másként nem rendelkeznek. Jóvá kell hagyni a tulajdonos létesítő okirataiban előírt módon. A megállapított határidők megsértésével benyújtott bejelentés értékét veszti.
A számvitel egyszerűsége az egyszerűségében és hozzáférhetőségében rejlik. A számvitel nemzetközi standardokra való átállása objektíven hozzájárul e követelmény végrehajtásához.
A jelentés ellenőrizhetősége magában foglalja a benne szereplő információk bármikori megerősítésének lehetőségét. Ez a feltétel közvetve az abban közölt információk semlegességét jelenti.
Az összehasonlíthatóság azt jelenti, hogy ugyanazon mutatók különböző időszakokban jelen vannak a különbségek és trendek azonosítása érdekében.
Az ilyen összehasonlítás célja a vállalat fejlődésének tendenciáinak meghatározása. Használata során azonban nem kerülhető el az információ hasznosságának korlátozásának elve, és ez hatással lehet a téves következtetések levonására. Például a társaság a termelési volumenek beszámolási év során történő csökkentése érdekében a termelés átalakítása mellett döntött, és ehhez kapcsolódóan hosszú lejáratú bankhiteleket vont be. A bemutatott pénzügyi kimutatások alapján nem egyértelmű, hogy a társaság pénzügyi helyzetének javulásának tendenciája csak hosszú távon valósulhat meg.
E megközelítések megvalósítása érdekében a pénzügyi kimutatásoknak össze kell hasonlítaniuk az előző és a jelentési évre vonatkozó kimutatásokban szereplő konkrét mutatókra vonatkozó információkat.
A költséghatékonyság a vonatkozó jelentési formák egységesítésével és szabványosításával, az egyes mutatók csökkentésével érhető el, anélkül, hogy a jelentési adatok minőségét veszélyeztetné. Ez elsősorban azokra a mutatókra vonatkozik, amelyek referencia és tájékoztató jellegűek.
A regisztráció a következő követelmény a pénzügyi kimutatásokhoz. Ez azt jelenti, hogy a jelentéstétel, valamint az ingatlanok, kötelezettségek és üzleti tranzakciók elszámolása orosz nyelven történik, az Orosz Föderáció pénznemében - rubelben. A beszámolót a szervezet vezetője és a számvitelért felelős szakember (főkönyvelő stb.) írja alá.
A pénzügyi kimutatások nyilvánosságát olyan szervezetek végzik, amelyek listáját a hatályos jogszabályok szabályozzák. Ide tartoznak a nyílt részvénytársaságok, a hitel- és biztosítószervezetek, a tőzsdék, a befektetési és egyéb alapok, amelyeket magán-, állami és állami források terhére hoztak létre.
A nyilvánosság az éves pénzügyi kimutatásoknak a felhasználók számára elérhető médiában való közzétételét, illetve a vonatkozó kiadványokban (prospektusok, füzetek és egyéb kiadványok) való terjesztését, valamint a nyilvántartásba vétel helyén az állami statisztikai szerveknek történő továbbítását az érdeklődő felhasználók rendelkezésére bocsátása céljából.
Az éves pénzügyi kimutatásokat legkésőbb a beszámolási évet követő év június 1-ig kell közzétenni.
A pénzügyi kimutatásokat millió rubelben teszik közzé, jelentős forgalom esetén pedig milliárd rubelben, egy tizedesjegy pontossággal.
Az éves beszámoló közzétételével párhuzamosan könyvvizsgálói jelentést is közzétesznek, amelynek lényege a független könyvvizsgáló (könyvvizsgáló cég) véleményének (értékelésének) a megbízhatóságáról (határozottan pozitív, feltételesen pozitív, negatív, kifejeződés megtagadása) egy vélemény).
A belső pénzügyi kimutatások nem publikálhatók, mivel üzleti titoknak minősülnek. Az üzleti titkot képező információ jogellenes átvételéért és nyilvánosságra hozataláért büntetőjogi felelősség áll fenn.
A szervezetek éves pénzügyi kimutatásai a következő formátumokból állnak:
1) mérleg;
2) beszámoló a pénzügyi eredményekről;
3) a mérleg mellékletei;
4) kimutatás a saját tőke változásairól;
5) cash flow kimutatás;
A pénzügyi kimutatások összeállítása szintetikus és analitikus számviteli adatok alapján történik.
A társaságnak minden lényeges mutatót közzé kell tennie a pénzügyi kimutatásokban.
A lényegességi kritériumokat a társaság önállóan választja ki. Ez lehet egy általánosan megállapított lényegességi küszöb, amely a vonatkozó adatok összességének 5%-a, vagy más ésszerű mutató. Úgy tűnik, hogy a vállalkozás pénzügyi helyzetének különböző jellemzőinél ez a mutató eltérő lehet. A legfontosabb az, hogy a magyarázó megjegyzésben tükrözzék a kritériumok kiválasztásával kapcsolatos döntéseket és a választás okát. A lényeges mutatók közzétételének formája is tetszőleges: a formákban való közvetlen tükrözéstől vagy az egyes indikátorokhoz külön nyomtatvány benyújtásától a külön írásos magyarázatokig.
A jelentéshez az előző évre vonatkozó adatok benyújtása szükséges. Ugyanakkor ügyelni kell a mutatók összehasonlíthatóságára. Ez azt jelenti, hogy meg kell erősíteni azt a tényt, hogy a mutatókat ugyanazon szabályok szerint alakították ki. Ha ez az összehasonlíthatóság nem biztosítható, a könyvelőnek ezt magyarázó megjegyzésben kell feltüntetnie.
Fontolja meg az egyes formák mutatóinak kialakítását külön - a mérleget részletesebben.
"Mérleg"
A mérlegtételek kitöltése a Főkönyv vagy más, hasonló célú nyilvántartás adatai alapján történik a számviteli számlák egyenlegértékein. Az egyes cikkekhez tartozó mérlegformanyomtatványokon zárójelben szerepel azoknak a számviteli számláknak a száma, amelyek egyenlegét át kell vinni ebbe a jogcímcsoportba.
Tekintsük a mérlegmutatók összetételét:
- Az "Immateriális javak" az immateriális javak jelenlétét mutatja maradványértéken (kivéve az immateriális javak tárgyait, amelyekre a megállapított eljárás szerint értékcsökkenést nem számolnak el).
- A „befektetett eszközök” a befektetett eszközök mutatóit mutatja, mind az üzemben, mind a rekonstrukció, korszerűsítés, helyreállítás, állagmegóvás vagy tartalékban maradványértéken. Kivételt képeznek a befektetett eszközök, amelyekre a megállapított eljárás szerint értékcsökkenést nem számolnak el.
- A „Folyamatban lévő építés” az építési és szerelési munkák, épületek, berendezések, járművek, szerszámok, készletek, egyéb tartós anyag beszerzésének, egyéb beruházási munkák és költségek költségeit mutatja.
- „Jövedelmező befektetések anyagi javakba” egy olyan szervezet ezen cikkcsoportja esetében, amely jövedelmező anyagi javakba történő befektetést hajt végre, ideiglenes birtoklás és használat díja ellenében (beleértve a pénzügyi lízingszerződést, a bérleti szerződést is), annak érdekében, hogy generáljon. bevétel, tükrözi a meghatározott ingatlan maradványértékét.
- „Pénzügyi befektetések” ennél a cikkcsoportnál az adatokat hosszú és rövid távú felosztással kell a mérlegben bemutatni. A pénzügyi befektetések rövid lejáratúként kerülnek bemutatásra, ha azok forgalomba hozatali (törlesztési) futamideje nem haladja meg a fordulónaptól számított 12 hónapot. Az egyéb pénzügyi befektetések hosszú lejáratúként kerülnek bemutatásra, és a „Befektetett eszközök” részben jelennek meg.
- A „hosszú távú pénzügyi befektetések” a leány- és leányvállalatokba történő hosszú távú befektetésekkel, a szervezet hosszú távú befektetéseivel más szervezetek jegyzett (részvény)tőkéjében, más szervezetek állampapírjaiban, kötvényeiben és egyéb értékpapírjaiban jelennek meg. , valamint más szervezeteknek nyújtott kölcsönök.
II.
- „Készletek” - a termékek előállítására, munkavégzésre, szolgáltatásnyújtásra, a szervezet gazdálkodási igényeire (nyersanyagok, anyagok és egyéb hasonló értékek), értékesítésre vagy továbbértékesítésre (késztermékek) szánt készletek egyenlegét mutatja. , áruk), valamint egyéb anyagi javak (tenyésztési és hizlaló állatok). A meghatározott jogcímcsoport szerint a szervezet befejezetlen termelésben felsorolt kiadásai (forgalmazási költségek), jövőbeli időszakok ráfordításai a megfelelő tételek alatt jelennek meg.
"Megszerzett értékek általános forgalmi adója"
Ez a cikk az „előzetesen felszámított” áfa azon összegeit tartalmazza, amelyeket nem térítettek vissza a költségvetésből.
- "Követelések" - külön kerülnek kimutatásra azon követelések adatai, amelyek kifizetése a fordulónapot követő 12 hónapon túl várható, valamint azon követelések adatai, amelyek kifizetése a fordulónapot követő 12 hónapon belül várható. A vevőköveteléseket rövid lejáratúként kell bemutatni, ha lejáratuk a fordulónaptól számított 12 hónapnál nem haladja meg. A többi követelés hosszú lejáratúként kerül bemutatásra. Ebben az esetben a meghatározott időszak kiszámítása az eszköz könyvelésre történő átvételének hónapját követő naptári hónap első napjától kezdődik.
- „Rövid távú pénzügyi befektetések” - tükrözi a szervezet tényleges költségeit saját részvényeinek részvényesektől való visszavásárlásához, a szervezet más szervezetek értékpapírjaiba, állampapírjaiba stb. történő befektetéseihez, a szervezet által más szervezeteknek nyújtott kölcsönökhöz.
- „Pénztár”, „Elszámolási számlák”, „Devizaszámlák” tételek alatti „Készpénz” – a hitelintézeti elszámolási és devizaszámlákon lévő készpénz egyenlegét mutatja.
- "Egyéb forgóeszközök" - a mérleg Forgóeszközök rovatában a többi cikkcsoportban nem szereplő összegeket mutatja.
III. Fejezet:
- "Jegyzett tőke" - a szervezet jegyzett (részvény)tőkéjének összege az alapító okiratokkal összhangban van feltüntetve, az állami és önkormányzati egységes vállalkozások esetében pedig az alaptőke összege.
A megállapított eljárási rend szerint végrehajtott jegyzett (alap)tőke-emelés és -lecsökkentés a létesítő okiratok vonatkozó módosításait követően a számviteli és pénzügyi kimutatásokban megjelenik.
- "Tartaléktőke" - az Orosz Föderáció jogszabályaival vagy az alapító dokumentumokkal összhangban létrehozott tartalék és más hasonló alapok egyenlegének összegét tükrözi.
- A „Célfinanszírozás és bevétel” non-profit szervezetek bevezető tagsági és önkéntes hozzájárulási és egyéb forrásként a beérkezett és fel nem használt célforrások egyenlegét tükrözik.
- "Múlt évek eredménytartaléka" - az elmúlt évek eredménytartalékának összegét mutatja.
- A „Beszámolási év eredménytartaléka” azt a nettó nyereséget jelöli, amelyet a szervezet a tárgyévben realizált.
- A „Korábbi évek fedezetlen vesztesége” azt a veszteséget tükrözi, amelyet a társaság a korábbi években kapott és még nem fedezett. Ez az összeg zárójelben látható.
- "Beszámolási év fedezetlen vesztesége" ezt a cikket a beszámolási évben veszteséget szenvedett vállalkozások töltik ki.
IV. szakasz:
Hitelek és hitelek” a felvett kölcsönök és kölcsönök kintlévőségeit mutatja, amelyek a fordulónapot követő 12 hónapon túl a szerződések szerint visszafizetésre kötelezettek.
Ha a számviteli nyilvántartásban szereplő hitelek és kölcsönök összege a szerződés szerint a fordulónapot követő 12 hónapon belül visszafizetésre kötelezett, akkor a beszámolási időszak végén vissza nem fizetett összegek a vonatkozó tételek között jelennek meg a „ Rövid lejáratú kötelezettségek” részt.
A beszámoló dátumát követő 12 hónapon belül esedékes szállítói kötelezettségek megjelennek.
A mérlegben a szervezet kapott hitelek és kölcsönök után fennálló tartozásának összege a beszámolási időszak végén esedékes kamatok figyelembevételével jelenik meg.
- A „Szállítók és vállalkozók” tétel alatti „Számlák” a beszállítókkal, vállalkozókkal szembeni tartozás összegét mutatja az átvett anyagi eszközökért, az elvégzett munkáért, a szervezetnek nyújtott szolgáltatásokért; a „Fizetendő váltó” cikk mutatja a beszállítókkal, vállalkozókkal és egyéb hitelezőkkel szemben fennálló tartozás összegét, akiknek a szervezet váltót bocsátott ki áruik, munkájuk, szolgáltatásaik biztosítására; a „Szervezet személyzettel szembeni tartozás” cikk a felhalmozott, de még ki nem fizetett béreket mutatja, az „Állami nem költségvetési alapokkal szembeni tartozás” pedig az állami társadalombiztosítási, nyugdíj- és egészségbiztosítási járulékok tartozásának összegét tükrözi. a szervezetben, valamint a foglalkoztatási alapban; a „Költségvetési adósság” cikk alatt megjelenik a szervezet adóssága, amely a költségvetéssel elszámolt adókkal, díjakkal, beleértve a munkavállalói jövedelemadót is; a „Beérkezett előlegek” tétel mutatja a harmadik féltől származó előlegek összegét a megkötött szerződések alapján jövőbeni elszámolásokra; az "Egyéb hitelezők" cikk a szervezet elszámolásokkal kapcsolatos tartozását mutatja, amelyekre vonatkozó adatok nem jelennek meg a "Számlák" csoport más cikkeiben.
"Jövedelem kimutatás"
Az eredménykimutatás 4 részből áll:
1 „Szokásos tevékenységből származó bevételek és kiadások” szakasz.
2 „Működési bevételek és kiadások” szakasz;
3. szakasz „Nem működési bevételek és kiadások;
4. szakasz "Rendkívüli bevételek és kiadások"
Valamint referencia adatok és az egyes nyereségek és veszteségek bontása.
Az összes adat január 1. és december 31. között összesített alapon jelenik meg. Zárójelben van a kivonandó vagy negatív értékű mutató. Ha valamely jövedelem értéke meghaladja a vállalkozás összes bevételének 5%-át, akkor azt külön kell feltüntetni. Az ilyen bevételekhez kapcsolódó költségek szintén külön kerülnek kimutatásra.
"Kimutatás a saját tőke változásairól"
A saját tőke változásairól szóló kimutatás egy vállalkozás tőkéjének szerkezetét és mozgását mutatja be. A benne foglaltakat az Orosz Föderáció számviteli és számviteli szabályzatának 66. pontja tartalmazza. Így a társaság saját tőkéje: jegyzett (részvény), pót- és tartaléktőke, eredménytartalék és egyéb tartalékok.
A saját tőke változás kimutatása négy részből és egy megjegyzésből áll. 3. számú nyomtatvány I-III. rovatának kitöltése, változtatások történtek;
A 4. oszlop a beszámolási év számláinak hitelforgalmát mutatja.
Ezt akkor kell megtenni, ha nincs veszteség. Ellenkező esetben figyelembe kell venni a beszámolási év terhelési forgalmát is;
az 5. oszlop a beszámolási év számláinak terhelési forgalmát jelzi;
"Pénzforgalmi kimutatás"
A pénzforgalmi kimutatás információkat tartalmaz arról, hogy a szervezet a tárgyévben milyen pénzeszközökből folytatta tevékenységét, és azt pontosan hogyan költötte el. A jelentés információkat tartalmaz a szervezet egyes tevékenységi típusairól: jelenlegi (fő), befektetési és pénzügyi.
Ez a rész a kölcsönzött pénzeszközökkel kapcsolatos információkat részletezi. A kölcsönzött források közé tartoznak a banki kölcsönök, valamint a vállalkozás által jogi személyektől és magánszemélyektől kapott kölcsönök. Meg kell jegyezni, hogy a vállalat által alkalmazottaiért kapott kölcsönök is megjelennek ebben a részben.
Ez a rész a szállítók és követelések tárgyévi mozgását mutatja be. A szállítói tartozások a vállalat tartozásai más szervezetekkel vagy magánszemélyekkel szemben. A követelések alatt pedig a vállalkozás partnereinek tartozását kell érteni.
Ez a szakasz az amortizálható ingatlanok múltbeli (vagy csere) költségéről nyújt információkat. A 3. és 6. oszlopban az értékcsökkenthető ingatlanok tárgyévi január 1-i, illetve december 31-i egyenlege szerepel. A 4. oszlop a tárgyév során átvett ingatlan értékét tartalmazza. Az elidegenített ingatlan értékét pedig az 5. oszlopban rögzítjük.
Ez az alfejezet az immateriális javakra összpontosít. Ennek a résznek a kitöltéséhez a 04 „Immateriális javak” számla adataira van szükség.
Ennek az alszakasznak a kitöltéséhez a 01-es „Befektetett eszközök” számla adatait kell használni.
Ez az alszakasz a következő költségeket tükrözi:
Telkek és természetgazdálkodási létesítmények;
szerkezetek;
Gépek és berendezések
Jármű;
Termelési és háztartási készlet;
dolgozó állatállomány;
termelő állatállomány;
évelő növények;
Egyéb tárgyi eszközök.
Ennek az alszakasznak a kitöltéséhez használja a 03 "Jövedelmező anyagi eszközökbe történő beruházások" számla adatait
Ez a rész részletezi a hosszú távú befektetések és pénzügyi befektetések finanszírozási forrásait.
A 3. oszlop a tavalyi évben hosszú távú befektetésekre és pénzügyi befektetésekre irányult forrás egyenlegét mutatja. A 4. oszlopban a vállalkozás azt mutatja meg, hogy a tárgyévben mekkora forrást vonzott le ilyen finanszírozásra. A tárgyévben tőkére és egyéb hosszú távú befektetésekre fordított összeg az 5. oszlopban, egyenlege a 6. oszlopban szerepel.
Ez a rész a hosszú és rövid távú pénzügyi befektetésekkel kapcsolatos információkat részletezi.
A szakasz megfejti a fő tevékenység költségeit. Ezen túlmenően a felmerült kiadások összege mind a tárgyévre, mind az előző évre vonatkozóan megjelenik.
Ez a rovat tartalmazza az állami költségvetésen kívüli alapokba történő befizetéseket, a nem állami nyugdíjalapokba történő befizetéseket, az önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződések alapján fizetett biztosítási díjakat, a készpénzes kifizetéseket és ösztönzőket, a részvényekből származó bevételeket és a szervezetek vagyoni hozzájárulásait, valamint az alkalmazottak átlagos számát.
Magyarázó jegyzet
A magyarázó megjegyzés tetszőleges formában készült, és információkat tartalmaz a vállalkozás tevékenységéről, az alkalmazottak számáról, a főbb mutatókról és tényezőkről, amelyek befolyásolták a szervezet tevékenységének eredményét, valamint a fennmaradó nyereség felosztására vonatkozó döntéseket. a vállalkozás rendelkezése. További adatok a termékek, áruk, munkák, szolgáltatások értékesítésének volumenéről tevékenységtípusonként és földrajzi értékesítési piacok szerint állnak rendelkezésre. Az egyéb eszközök és források, hitelezők, adósok, egyéb kötelezettségek, bizonyos típusú nyereségek és veszteségek is megjelennek, ha azok jelentősek az 1. és 2. számú nyomtatványok eredményének együttes összegében. Megjegyzendő, hogy a releváns adatok összességéhez viszonyítva öt százalékot meghaladó összeg jelentős.
Ha a társaságnak vannak leányvállalatai és leányvállalatai, akkor ez a magyarázó megjegyzésben is megjelenik. A számviteli politika változásaival kapcsolatos információkat is közzé kell tenni. Az ingatlan tulajdonjogára vonatkozó korlátozások is feltüntetésre kerülnek, és ha ez egy részvénytársaság - a részvényekre vonatkozó információk (kibocsátott, visszaváltott és visszaváltásuk okai), a jelentési dátum után történt jelentős események.
A magyarázó megjegyzésnek tükröznie kell:
jelenlegi fizetőképesség,
likviditás,
üzleti tevékenység,
hosszú távú fizetőképesség,
pénzügyi szerkezet és jövedelmezőség.
Ellenőrzési jelentés
Az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt esetekben a pénzügyi kimutatások kötelező könyvvizsgálat alá esnek.
A könyvvizsgálói jelentés utolsó része igazolja a vállalkozások pénzügyi kimutatásaiban szereplő információk megbízhatóságának fokát.
1.2 A számvitel és beszámolás jogi szabályozása
A számvitel és a számviteli (pénzügyi) beszámolás normatív szabályozási rendszere négy dokumentumszintből áll.
Az első szintet (jogalkotási) a 2011. december 6-i 402-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény képviseli. Ez a törvény határozza meg a pénzügyi kimutatásokat, meghatározza a számvitel, a számviteli bizonylatolás és a nyilvántartás alapvető követelményeit, valamint meghatározza a számviteli szabályozás rendszerét is.
Az egyes objektumok számvitelének és az ezekre vonatkozó információknak a pénzügyi kimutatásokban való közzétételének kérdéseit a második szintű (normatív) dokumentumok szabályozzák. Ez a számviteli szabályzat rendszere. A számviteli szabályozás meghatározza a különböző számviteli objektumokkal kapcsolatos számviteli információk számviteli megjelenítésének szabályait, valamint a pénzügyi kimutatásokban közzéteendő mutatók listáját. A fő rendelet, amely nyilvánosságra hozza a pénzügyi kimutatások tartalmát és az azokra vonatkozó követelményeket, a PBU 4/99 „Szervezet számviteli kimutatásai”. Meghatározza továbbá a pénzügyi kimutatások cikkeinek értékelésére és a pénzügyi kimutatásokat kísérő információk összetételére vonatkozó szabályokat. A PBU 4/99-et az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma alkalmazza, amikor létrehozza:
A pénzügyi kimutatások szabványos formái és a jelentések összeállítási eljárására vonatkozó utasítások;
Egyszerűsített eljárás a pénzügyi kimutatások elkészítésére kisvállalkozások és nonprofit szervezetek számára;
A konszolidált pénzügyi kimutatások kialakításának jellemzői;
A pénzügyi kimutatások kialakításának jellemzői a szervezet átszervezése vagy felszámolása esetén;
A biztosító szervezetek, a nem állami nyugdíjalapok, az értékpapírpiac szakmai szereplői és a pénzügyi közvetítés területén működő egyéb szervezetek pénzügyi kimutatások készítésének jellemzői;
A pénzügyi kimutatások közzétételének eljárása.
Az egyes tranzakciók elszámolásának és jelentésének módszertanát a harmadik szintű (módszertani) dokumentumok határozzák meg. Ezek tartalmazzák:
Számlatáblázat a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására és az alkalmazására vonatkozó utasítások (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i rendelete, 94n. sz.);
A szervezetek pénzügyi kimutatásainak formái (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. július 2-i, 66n számú rendeletével jóváhagyva);
Útmutató a vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltárához stb.
A negyedik szint dokumentumai közé tartoznak a szervezetek munkadokumentumai, amelyek az Oroszországi Pénzügyminisztérium által javasolt módszerek egyikének megválasztása alapján megállapítják a számviteli és beszámolási szabályokat. Ez elsősorban a PBU 1/2008 „A szervezet számviteli politikája” előírásainak megfelelően kidolgozott és jóváhagyott számviteli politika. Mivel az eszközök és források értékelésére kiválasztott lehetőségek, valamint a változások befolyásolhatják a pénzügyi kimutatások értékét, a szervezetek kötelesek az éves pénzügyi kimutatásokhoz mellékelt magyarázó megjegyzésben közzétenni a lényeges számviteli módszereket és módszereket.
A számviteli politika kialakításakor feltételezzük, hogy a gazdálkodó egység a belátható jövőben tovább folytatja működését, és nem áll szándékában, illetve nem kell felszámolni vagy jelentősen csökkenteni a tevékenységét, ezért a kötelezettségek az előírt módon kerülnek kiegyenlítésre. Az üzletmenet-folytonosság feltételezése a számvitel alapelve, és garantálja a pénzügyi kimutatások teljességét és objektivitását, amely lehetővé teszi, hogy a felhasználó legalább a beszámolási évet követő egy évben véleményt alkosson a szervezet tevékenységének kilátásairól. Ezt a számviteli információk megbízhatósága és a társaságok tevékenységének folytatását befolyásoló tények nyilvánosságra hozatala biztosítja, mint például a mérlegfordulónap utáni események vagy a gazdasági tevékenység függő tényei.
A számvitelre és az egyes objektumokra és műveletekre vonatkozó információk közzétételére vonatkozó szabályozó dokumentumok követelményei a jelentéstétel során lehetővé tették az egységes mutatók halmazától az egyedi mutatók felé történő elmozdulást, amelyek lehetővé teszik a teljes és megbízható elképzelés megszerzését az ingatlanról és a pénzügyi helyzetről. egy adott szervezet állapota. A szervezetek jogosultak a megállapított szabályoktól eltérni, és további mutatókat, magyarázatokat szerepeltetni a pénzügyi kimutatásokban.
A számviteli beszámolás fenti törvényi szabályozása a Számviteli Reform Program Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardok szerinti végrehajtásához kapcsolódik.
Jelenleg az Orosz Föderáció kormányának 2011. február 25-én kelt 107. számú rendelete hagyta jóvá a „Nemzetközi pénzügyi beszámolási standardok és a nemzetközi pénzügyi beszámolási standardok értelmezéseinek az Orosz Föderáció területén történő alkalmazásra történő elismerésére vonatkozó eljárásról szóló szabályzatot”. Ez a dokumentum meghatározza, hogy az IFRS részét képező dokumentumok elismerése az IFRS részét képező minden egyes dokumentumnak az Orosz Föderáció területén történő hatályba lépéséről szóló döntés meghozatalának folyamata, amely a szabályok következetes végrehajtásából áll. a következő műveleteket:
a) a nemzetközi szabványügyi dokumentum hivatalos átvétele az Alaptól;
b) a nemzetközi szabványok dokumentumának az Orosz Föderáció területén való alkalmazhatóságának vizsgálata;
c) döntéshozatal egy nemzetközi szabványok dokumentumának az Orosz Föderáció területén történő hatályba lépéséről;
I. Általános rendelkezések.
Ez a szakasz ismerteti a nemzetközi szabványdokumentumnak az Orosz Föderáció területén történő hatálybalépésére vonatkozó döntést, az alkalmazás feltételeit, valamint az elismerési és hatálybalépési eljárást.
II. A nemzetközi szabványok dokumentumának az Orosz Föderáció területén való alkalmazhatóságának vizsgálata.
Leírja az összes eljárást egy nemzetközi szabványdokumentumnak az Orosz Föderáció területén való alkalmazhatóságának vizsgálatára.
III. Döntéshozatal egy nemzetközi szabványok dokumentumának az Orosz Föderáció területén történő hatályba lépéséről.
Ez a szakasz kifejti, hogy „a nemzetközi szabványügyi dokumentumnak az Orosz Föderáció területén történő hatályba lépéséről szóló döntést az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma hozza meg a Szövetségi Pénzügyi Piacok Szolgálatával és az Orosz Föderáció Központi Bankjával egyetértésben. szakértői testület következtetéséről” és meghatározza az ilyen döntés meghozatalának határidejét .
1.3 A pénzügyi kimutatások elemzésének alapvető módszerei és technikái
A pénzügyi (számviteli) kimutatások elemzéséhez általános tudományos és speciális módszereket alkalmaznak, amelyek a közgazdasági elemzés minden típusára és területére jellemzőek.
A módszer (gr. methodos - kutatás szóból) olyan kutatási módszer, amely meghatározza a vizsgált tárgyak megközelítését, a tudományos ismeretek szisztematikus útját és az igazság megállapítását. A közgazdasági elemzés módszere a gazdasági folyamatok fejlődésének és egymáshoz való viszonyának tanulmányozásának szisztematikus integrált megközelítése. Az elemzés szisztematikus megközelítése abból áll, hogy az elemzés tárgyát egymással összefüggő elemek (komponensek) rendszereként tekintjük, tanulmányozzuk azok hatását az objektum állapotára és tevékenységeinek eredményeire.
A szisztematikus megközelítés fontos eleme a komplexitás, vagyis az elemzés tárgya tevékenysége eredményeinek figyelembevétele annak valamennyi aspektusa (oldala) és az azokat befolyásoló tényezők összessége kölcsönhatásaként. A közgazdasági elemzés módszerének jellemzői:
a szervezet tevékenységét átfogóan jellemző indikátorrendszer alkalmazása;
a köztük lévő kapcsolatok tanulmányozása;
ezen mutatók változásának okainak (tényezőinek) azonosítása és vizsgálata a vállalkozás hatékonyságának javítására szolgáló tartalékok meghatározása érdekében.
Mivel a pénzügyi (számviteli) kimutatások elemzése a gazdasági elemzés legfontosabb területe, az elemzési módszerben rejlő összes jellemző jellemzi.
A pénzügyi (számviteli) kimutatások elemzése elsősorban általános tudományos kutatási módszereken alapul (1.1. táblázat).
A modellezési módszert a pénzügyi kimutatások elemzésében olyan modellek felépítésével valósítják meg, amelyek lehetővé teszik a vizsgált folyamat vagy jelenség bemutatását a folyamatot befolyásoló, egymással összefüggő tényezők rendszereként. A pénzügyi elemzésben háromféle modellt használnak:
1) leíró - leíró jellegű modellek. Ezek képezik a pénzügyi kimutatások elemzésének alapját. Ezek közé tartozik a jelentési mérlegek rendszerének kiépítése, a jelentéstétel a szükséges elemző szakaszokban, a jelentési mutatók dinamikájának és szerkezetének elemzése, elemző indikátorok rendszere, analitikai megjegyzések a jelentésekhez;
2) prediktív - prediktív jellegű modellek, amelyek a szervezet jövőbeni pénzügyi helyzetének és tevékenységeinek eredményeinek előrejelzésére szolgálnak. A prediktív modellek közül a legelterjedtebbek a jövedelmezőségi küszöb (kritikus értékesítési volumen) számítása, prediktív pénzügyi jelentések készítése, dinamikus és helyzetelemzési modellek;
3) normatív - olyan modellek, amelyek lehetővé teszik a tényleges eredmények összehasonlítását a várt, tervezett, költségvetéssel. Az ilyen modelleket főként a belső pénzügyi elemzésben használják, ezek magukban foglalják az egyes kiadási tételekre vonatkozó szabványok meghatározását, valamint a mutatók tényleges értékében a normatívaktól való eltérések azonosítását.
A pénzügyi kimutatások elemzésének gyakorlatában hat speciális módszert alkalmaznak széles körben:
1) horizontális (dinamikus, időbeli) elemzés - az egyes jelentési pozíciók összehasonlítása az előző időszakkal;
2) vertikális (strukturális) elemzés - a végső pénzügyi mutatók szerkezetének meghatározása az egyes jelentési pozíciók eredmény egészére gyakorolt hatásának azonosításával, az egyes tételek arányának változásának értékelése a megfelelő tételek arányaihoz képest. az előző időszak;
3) trendelemzés - az egyes jelentési pozíciók összehasonlítása több korábbi időszak megfelelő jelentési pozícióival és a trend meghatározása (a mutató fő trendje, megtisztítva a véletlenszerű hatásoktól és az egyes időszakok egyedi jellemzőitől). A trend segítségével meghatározzák a mutatók lehetséges értékeit a következő időszakokban, pl. előrejelzéseket készítenek a szervezet pénzügyi helyzetére vonatkozóan a jövőben;
4) együttható elemzés (relatív mutatók elemzése - együtthatók) - a jelentéstételi tételek arányainak kiszámítása és a mutatók kapcsolatának meghatározása;
5) összehasonlító (térbeli) elemzés - a szervezet pénzügyi helyzetére és pénzügyi teljesítményére vonatkozó mutatók összehasonlítása a versenytársak mutatóival, átlagos iparági és átlagos általános gazdasági adatokkal;
6) faktoranalízis - az egyes tényezők (okok) teljesítménymutatóra gyakorolt hatásának elemzése determinisztikus és sztochasztikus kutatási módszerekkel.
1. táblázat - A pénzügyi (számviteli) kimutatások elemzése során alkalmazott általános tudományos módszerek tartalma
|
A módszer neve |
||
|
Elemzés (gr.analisis-ból - feldarabolás, bontás) |
Az elemzés tárgyának tanulmányozása annak alkotórészeire (objektumokra, tényezőkre) történő felosztásával, és minden összefüggésben és függőségben való tanulmányozásával, hogy megértsük a tárgy lényegét (például a szervezet pénzügyi helyzetét a jelentéstétel elemzése olyan összetevőkre bontható, mint a likviditás, a pénzügyi stabilitás, az üzleti tevékenység, a gazdálkodó szervezet jövedelmezősége) |
|
|
Szintézis (gr. szintézisből kapcsolat, kombináció, kompozíció) |
A szubjektum, az elemzés tárgyának tanulmányozása részei épségében, egységében és összekapcsolódásában. Elemzéssel kombinálva, mivel lehetővé teszi az elemzési folyamat során azonosított részek összekapcsolását, interakciójuk megállapítását, az elemzés tárgyának egészének megismerését, egy analitikus vizsgálat eredményeinek összegzését (például csak a likviditás vizsgálatát). szervezettség vagy pénzügyi stabilitás az anyagi helyzet egyéb szempontjaitól eltekintve nem teszi lehetővé holisztikus festmények készítését) |
|
|
Indukció (a lat.industion-guidance szóból) |
Az elemzés tárgyának tanulmányozása a konkréttól az általánosig, az egyedi tényektől a szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének különböző aspektusainak általánosított mennyiségi és minőségi jellemzőiig (például a pénzügyi (számviteli) kimutatások elemzése) magánmutatók tanulmányozásával, majd ezek hatásának felmérése a szervezet pénzügyi helyzetének általánosító mutatóira - az eszközök és források elemzésétől a méretük, szerkezetük, dinamikájuk likviditásra, pénzügyi stabilitásra és stabilitásra gyakorolt hatásának felméréséig. pénzügyi helyzet általában) |
|
|
Levonás (a latin deduction - származék) |
Az alany, az elemzés tárgyának tanulmányozása az általánostól a konkrétig, az általánosító mutatóktól az egyediek felé haladva (például a pénzügyi (számviteli) kimutatások elemzésének elején kiszámíthatja és értékelheti az általános (aggregált) mutatókat a szervezet pénzügyi helyzetéről, majd a változás okainak azonosítása érdekében folytassa a szervezet méretét, szerkezetét, vagyonának állapotát és kialakulásának forrásait, a vállalkozás külső és belső feltételeit jellemző magánmutatók tanulmányozásával. ) |
|
|
Analógia (a gr. Analogia szóból - hasonlóság) |
Egyes tárgyak, jelenségek, folyamatok megismerése másokkal való hasonlóságuk alapján. A különböző objektumok egyes szempontjainak hasonlósága alapján az analógiás módszer képezi a modellezés alapját, amelyet a közgazdasági elemzésben széles körben alkalmaznak. beleértve a pénzügyi (számviteli) kimutatások elemzését is |
|
|
Modellezés (francia modellből - minta) |
Tárgy, jelenség, folyamat elemzése során analógra cserélésen alapuló kutatás, az eredeti lényeges tulajdonságait tartalmazó modell (például faktormodellek használata tartalékok azonosítására, pénzügyi helyzet javításának módjai, jövedelmezősége). a szervezet) |
|
|
Absztrakció (a latin abstrahere szóból - elvonja a figyelmet) |
Egy szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének tanulmányozása úgy, hogy absztrakció segítségével konkrét tárgyakról az általános fogalmak és elképzelések felé haladunk (például egy leányvállalat pénzügyi helyzetének és pénzügyi teljesítményének elemzése alapján, bizonyos mértékig megítélni egy vállalkozáscsoport pénzügyi helyzetét és pénzügyi teljesítményét, amelyben szerepel) |
|
|
Dinamikus módszer |
Bármilyen folyamat és jelenség céltudatos folyamatként való felfogása, amely változáson megy keresztül, és más folyamatokkal és jelenségekkel összefügg (a pénzügyi (számviteli) kimutatások elemzése) céltudatos folyamatnak tekintendő, amelynek meghatározott léptéke, iránya, információbázisa és módszertani megközelítése van. a jelentési mutatók tanulmányozása) |
1.4 A számviteli (pénzügyi) kimutatások elemzésének módszertana
A vállalkozás likviditásának és fizetőképességének elemzése
A pénzügyi helyzet elemzésének fő feltétele a mérleg „olvasási” képessége. Ez az egyik módja annak, hogy felmérjük a vállalkozás pénzügyi képességeit és az üzleti tevékenységhez szükséges erőforrásait.
A mérleg (BB) az analitikus beszámolás fő formája, amely monetárisan jellemzi a vállalkozás pénzügyi helyzetét a fordulónapon, és két egyenlő részből áll: egy eszközből és egy kötelezettségből, amelyek 5 részből állnak.
Az egyenlegelemzés a következő módszerek egyikével végezhető el:
értékelés közvetlenül a mérlegben a mérlegtételek összetételének előzetes megváltoztatása nélkül;
tömörítő, összehasonlító elemző mérleg készítése a mérlegtételek egyes, összetételében homogén elemeinek összesítésével;
a mérleg további kiigazítása az inflációs indexhez, a tételek ezt követő összesítésével a szükséges elemzési szakaszokban.
A mérleg olvasása a szervezet pénzügyi működésének fő paramétereinek kvantitatív értékelésének folyamata, amely lehetővé teszi a szervezet pénzügyi helyzetének következő jellemzőinek meghatározását, valamint a negatív fejlődés paramétereinek azonosítását:
a szervezet vagyonának összértéke, amely megegyezik a mérleg I. és II. szakaszának összegével;
az immobilizált (vagyis befektetett) pénzeszközök (eszközök) költsége, amely megegyezik a mérleg I. szakaszának végösszegével;
a mobil (körforgó) pénzeszközök költsége, amely megegyezik a mérleg második szakaszának végösszegével;
a szervezet saját tőkéjének értéke, amely megegyezik a mérleg 3. szakaszának végösszegével;
a kölcsöntőke összege, amely megegyezik a mérleg 4. és 5. szakaszának eredményének összegével.
A mérleg elemzésekor a következő mutatókra és azok dinamikájára kell figyelni:
a mérleg pénznemének megváltoztatásához.
a forgótőke és a befektetett tőke növekedési ütemének arányáról.
A befektetett és forgóeszközök szerkezetében az alábbi tételek változására kell figyelni:
Az építkezés folyamatban. Ez a cikk nem vesz részt a termelési forgalomban, ezért részesedésének növekedése bizonyos feltételek mellett hátrányosan befolyásolhatja a pénzügyi és gazdasági tevékenységek eredményeit;
a hosszú távú pénzügyi befektetések befektetett eszközökben való részarányának növekedése egyrészt a szervezet befektetéseinek befektetés-orientáltságát, másrészt a források eltérítését a fő termelési tevékenységtől jelzi;
a likvid eszközök alacsony aránya (10-12%) az ingatlanok értékéből, a forgóeszközök alapja a készletek. Ez az arány különösen az eszközök alacsony likviditását és a mérleg elégtelen likviditását jelzi, ami a vállalkozás fizetésképtelenségéhez vezethet;
a forgóeszközök alapja a készletek. A készletek arányának növekedése egyaránt jelezheti a termelési potenciál növekedését és a pénzügyi források nem kellően likvid eszközökbe történő immobilizálása miatti irracionális gazdasági stratégiát. Ugyanakkor ezt diktálhatja az a vágy, hogy e tételbe történő befektetések révén megvédjék az alapokat az infláció hatásaitól;
a készpénz rendkívül alacsony aránya a forgóeszközök között (4-7%) a lejáratú kötelezettségek azonnali visszafizetésének lehetetlenségét jelzi;
a kintlévőségek és különösen a megtérülési kétséges növekedése a pénzeszközök forgalomból való kivonását jelzi, negatívan befolyásolja a szervezet fizetőképességét;
a kölcsönzött források növekedési üteme, amely meghaladja a forgóeszközök növekedési ütemét, a vállalkozás folyó likviditásának csökkenéséhez vezet. A kölcsöntőke saját tőke feletti növekedése a szervezet külső befektetőktől való függését jelzi;
a szavatolótőke összetételében nincs felhalmozott eredmény, tartalék tőke, felhalmozási alap. A pénzügyi-gazdasági tevékenység eredményeként felhalmozott forráshiány a vállalkozás alacsony önfinanszírozási szintjét tükrözi;
Az ingatlanfinanszírozási források alapja a saját tőke (90-97%), amely csak a „Póttőke” számla növelésével jön létre, amely a befektetett eszközök átértékelése miatt (hitelből) növekszik. Ez azt jelzi, hogy a pénzügyi helyzet elemzésekor figyelembe kell venni az átértékelési tényező hatását;
a szervezet rövid lejáratú kötelezettségeinek növekedése. Ha a kötelezettségek meghaladják a 100 000 rubelt. és három hónap elteltével nem fizetik vissza, vagyis indokolja a szervezet csődeljárásának megindítását a választottbíróságon;
a bevétel, az adózás előtti eredmény és a nettó eredmény változási üteme alacsonyabb, mint a befektetett és forgóeszközök változási üteme. Ez az általános hatékonyság csökkenésének, a költségek növekedésének bizonyítéka;
a forgótőke növekedési ütemét meghaladó, a készletek, a befejezetlen termelés a bevétel és a nyereség növekedési üteme felett a forgótőke forgalmi ütemének csökkenését, a költségek fedezésére, a pénzügyi-gazdasági tevékenység bővítésére szolgáló pénzügyi források elégtelenségét jelzik.
Az egyenlegelemzés a szakaszai szerkezetének és dinamikájának felmérésével kezdődik egy olyan elemző táblázat alapján, amely aggregált, pl. kinagyított cikkek - a kötelezettségek és eszközök szakaszainak eredményei. Az analitikus mérleg lehetővé teszi a vállalat vagyonszerkezetének értékelését, és egyidejűleg az egyenleg horizontális és vertikális elemzését
A vállalkozás likviditása annak a képessége, hogy eszközeit pénzzé tudja változtatni, hogy az esedékességkor minden szükséges kifizetést teljesítsen.
A mérleg likviditása alatt azt értjük, hogy a vállalkozás adósságkötelezettségeit milyen mértékben fedezi eszközei, amelyek készpénzzé alakulásának időszaka megfelel a fizetési kötelezettségek lejáratának. Minőségi különbség e fogalom és az eszközök likviditása között az, hogy a mérleg likviditása az eszközök volumene és likviditása közötti összhang mértékét tükrözi a kötelezettségek nagyságával és lejáratával, míg az eszközök likviditását a kötelezettségtől függetlenül határozzák meg. a mérlegből.
A mérleg likviditásának elemzésekor a likviditási fok szerint csoportosított eszközöket a lejárat szerint csoportosított kötelezettségekkel hasonlítják össze.
Az eszközöket a likviditás csökkenésének mértéke szerint csoportosítják, a következő csoportokba osztva:
A1 - a leglikvidebb eszközök. Ide tartoznak a vállalati készpénz és a rövid távú pénzügyi befektetések;
A2 - gyorsan realizálható eszközök. Ide tartoznak a beszámolási időszakban lejáró követelések, egyéb eszközök, késztermékek és szállított áruk;
Az AZ lassan mozgó eszközök. Ide tartoznak a forgóeszközök mínusz a késztermékek és a kiszállított áruk, a beszerzett értéktárgyak áfája, a követelések (amelyek kifizetése a fordulónapot követő 12 hónapon túl várható). A készletek és a befejezetlen termelés a gyártási ciklus legelején vannak, így ezek készpénzre váltása jóval hosszabb időt igényel;
...Hasonló dokumentumok
A pénzügyi kimutatások elkészítésének normatív szabályozásának tanulmányozása az Orosz Föderációban. A számvitel szerepének mérlegelése a vállalkozás gazdálkodásában. A "KH Makhin A.F." LLC üzleti tevékenységének és pénzügyi helyzetének értékelése
szakdolgozat, hozzáadva: 2015.09.30
A pénzügyi helyzet pénzügyi kimutatások szerinti értékelésének elméleti alapjai. Egy vállalkozás pénzügyi kimutatásainak elemzése a Laguna-Novosibirsk LLC példáján. A pénzügyi helyzet romlásának okainak feltárása, iránymutatások.
szakdolgozat, hozzáadva: 2010.12.05
Célok, célkitűzések és modellek a vállalkozás pénzügyi teljesítményének elemzéséhez, az alkalmazott módszerek és technikák. Számviteli pénzügyi kimutatások, mint információs bázis. Általános jellemzők és a cég piaci helyének megítélése, adósságelemzés.
szakdolgozat, hozzáadva: 2015.07.06
A pénzügyi elemzés céljai és módszerei. A vállalkozás pénzügyi helyzetének jellemzői, a mérleg likviditásának elemzése. A fizetőképességi mutatók számítása. Pénzügyi stabilitási mutatók meghatározása pénzügyi kimutatások szerint.
szakdolgozat, hozzáadva 2010.09.12
absztrakt, hozzáadva: 2014.11.22
A számviteli kimutatások a gazdasági elemzés információs bázisaként. A jelentéstétel normatív szabályozása. Pénzügyi kimutatások elemzése a „DalPromTorg-Service” LLC példáján. Javaslatok a vállalkozás tevékenységének fejlesztésére.
szakdolgozat, hozzáadva 2013.10.11
Számviteli jelentéskészítés a vállalkozásnál. A számviteli beszámolók összeállításának menete. A mérleg tartalma, tételei értékelésének szabályai. A pénzügyi kimutatások mutatóinak fejlesztésének fő irányai. Számviteli eljárások az összeállításhoz.
szakdolgozat, hozzáadva 2009.07.31
A számviteli (pénzügyi) kimutatások elkészítésének követelményei, szabályai, módszertani sajátosságai. Pénzügyi kimutatások készítése a Technopark LLC példáján. A vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzése. A pénzügyi kimutatások alapvető formái.
szakdolgozat, hozzáadva 2015.02.16
A pénzügyi kimutatások lényege és szerkezete - a pénzügyi elemzés fő információforrása. A beszámoló készítésének és bemutatásának rendjének normatív-jogi szabályozása. A szervezet számviteli politikájának tartalma.
bemutató, hozzáadva: 2011.11.27
A vállalati számvitel fogalma. Összetétele, jelentése és az összeállítás követelményei. A mérleg, mint fő számviteli forma fogalmának és gazdasági tartalmának közzététele. A vállalkozás pénzügyi stabilitásának mutatóinak kiszámítása.
d) bármilyen kifejezésben
az elemzésed…”:
b) elszámolási mód
e) előrejelzési módszer
vállalkozások
egyéb mérlegtételek
c) horizontális elemzés
belső:
a) vezető állomány
c) hitelezők
d) könyvelők
e) belső ellenőrök TESZTEK
c) belső felhasználók
mérés
a) befektetett eszközök
a) Forgóeszközök>
c) Saját tőke - Befektetett eszközök > Forgóeszközök
az alábbiak alapján készül:
a) függőleges egyensúly
b) vízszintes egyensúly
(1. számú nyomtatvány)
a) függőleges egyensúly
b) vízszintes egyensúly
c) faktoranalízis
pénzügyi kimutatások elemzése
a) befektetett eszközök
b) forgó tárgyi eszközök
c) forgó immateriális javak
a) Forgóeszközök > (Hosszú lejáratú kötelezettségek + Rövid lejáratú kötelezettségek)
b) (Tőke - Befektetett eszközök) > Forgóeszközök
a) függőleges egyensúly
b) vízszintes egyensúly
c) a vállalkozás mérlegét
a) a vállalkozás készletei
b) követelések
c) folyamatban lévő munka
a) dinamikai mutatók
d) szerkezeti mutatók
d) összehasonlító elemzés
vállalkozások
30. Az egyenleg pénzneme:
b) mérleg.
yatiya a következő:
a) aktív
b) a kötelezettségekben
a) aktív
b) a kötelezettségekben
Egyensúly használata
1. A tartalékok és költségek leírása nem tartalmazza:
a) a készletek és költségek dinamikájának elemzése
b) a készletek szintjének elemzése fogyasztási napokban
c) a tartalékkal és a költségekkel való ellátottság mértéke a képzésük forrásaival
d) a tartalékok és költségek szerkezetének elemzése
2. A gazdálkodó azon képessége, hogy eszközeit készpénzzé tudja változtatni:
a) likviditás
b) vállalkozási tevékenység
c) fizetőképesség
3. A befektetői fizetőképességi mutatók közül a legjelentősebb az
az elfogadás a következő:
b) likviditási mutató
c) lefedettségi arány
4. A legkevésbé likvid eszközök a következők:
a) követelések
b) forgó tárgyi eszközök
c) befektetett eszközök
5. A követelések különböző esedékességi időpontok szerinti rangsorolása lehetővé teszi
a) a igazolatlan követelések összegét
b) az indokolt követelésekre képzett tartalék összegét
c) az el nem számolt követelések összegét
d) a vevőállomány változása az előző időszakhoz képest
6. A vállalkozás pénzügyi tevékenységéhez kapcsolódó cash flow-hoz
nem vonatkozik:
a) kölcsön felvétele
b) részvénykibocsátás
c) kölcsönök kamatfizetése
d) adófizetés
e) részvény prémium fogadása
7. Illessze be a hiányzó mondatot: „a pénzügyi stabilitás egyik fő feltétele
a vállalkozás pénzbeáramlás…”:
a) "... a vállalkozás jelenlegi tevékenységéből..."
b) "... folyó tevékenységek költségeinek fedezésére ..."
c) "...rövid távú kötelezettségei fedezetének biztosítása..."
d) "...a kötelezettségei fedezetének biztosítása..."
8. A tárgyi eszközök nyugdíjazási rátáját a következők figyelembevételével számítják ki:
a) a tárgyi eszközök beszámolási időszak eleji értéke
b) a tárgyi eszközök beszámolási időszak végi értéke
d) tárgyi eszközök értékcsökkenése
e) a beszámolási időszakban átvett tárgyi eszközök
f) a tárgyi eszközök beszámolási időszaki átlagértéke
9. A pénzeszközök gazdasági forgalomból való indokolatlan eltérítésének lehetőségének felmérése
gyártva:
a) a vállalkozás készleteinek és költségeinek szerkezetének elemzése
b) a társaság tartalékainak és a befektetett eszközök értékének arányának elemzése
c) a vállalkozás készleteinek és költségeinek dinamikájának elemzése
d) a vállalkozás különböző típusú tartalékai és költségei arányának elemzése
10. A társaság készpénzének és pénzeszköz-egyenértékeseinek rendelkezésre állása a fizetéshez
az azonnali visszafizetést igénylő számlák esetében pedig a következők:
a) likviditás
b) fizetőképesség
c) fizetési többlet
11. A hitelezői fizetőképességi mutatók közül a legjelentősebb az
az elfogadás a következő:
a) abszolút likviditási mutató
b) likviditási mutató
c) lefedettségi arány
12. Az alábbiakban felsoroltak közül a legsürgősebb kötelezettségek:
a) készpénz és rövid távú pénzügyi befektetések
b) a vállalkozás hosszú távú kötelezettségei
c) a vállalkozás saját tőkéje
d) rövid lejáratú bankhitelek
13. Rejtett követelések a következők miatt keletkeznek:
a) a vállalkozás által nyújtott termékértékesítés, építési beruházás, szolgáltatás előleg
b) a vállalkozás által a szállítóknak a leszállított árukért, munkákért, szolgáltatásokért fizetett előlegek
c) költségvetési és költségvetésen kívüli adók alulfizetése
14. A vállalkozás bevételszerzéssel összefüggő fő jogszabályban meghatározott tevékenysége:
a) aktuális tevékenységei
b) beruházási tevékenység
c) pénzügyi tevékenység
d) termelő tevékenység
15. A vállalkozás saját forgótőkéjének hiánya jellemző:
a) abszolút pénzügyi stabilitás
b) normál pénzügyi stabilitás
c) instabil pénzügyi helyzet
d) pénzügyi válság
16. A forgótőke mennyisége a mindenkori fizetőképesség elemzésekor
sti, ami:
a) az aktív vállalkozás részesedése a befektetett eszközök összetételében
b) a forgóeszközök külső kötelezettségeket meghaladó többlete
c) a vállalkozás külső kötelezettségeinek összegét halmozottan az évre
17. A mérleg likviditásának elemzésekor a következő képlet szerint: „A cég forgóeszközei
mi / rövid lejáratú külső adósság” kiszámítja a mutatót:
a) abszolút likviditási mutató
c) teljes likviditási mutató:
18. A pénzügyi stabilitás, a pénzügyi jólét elemzésekor
cégek tanúskodni fognak a mutató a szavatolótőke-források aránya az összetételben
a) az összes forrás legalább 50%-a
b) az összes forrás legalább 30%-a
c) saját források hiánya
19. A forgóeszközök forgalmának elemzésekor az együttható értékének növekedése
a dinamikában a forgási ráta a következőket jelzi:
a) a forgóeszközök forgalmának lassításáról és a pénzügyi helyzet javításáról
a vállalkozás helyzete
b) a forgóeszközök forgalmának felgyorsításáról és a pénzügyi helyzet javításáról
Vállalati állások
c) a forgóeszközök forgalmának felgyorsulásáról és a pénzügyi helyzet romlásáról
a vállalkozás helyzete
20. A működő tőke a likviditás mértéke szerint lehet?
a) nem folyékony
b) gyorsan megvalósítható
c) folyékony
d) abszolút folyékony
e) lassan valósul meg
21. Egy gazdálkodó egység azon képessége, hogy gyorsan visszafizesse adósságát:
a) jövedelmezőség
b) likviditás
c) pénzügyi stabilitás
22. Saját és kölcsöntőke aránya:
a) autonómia együttható
b) pénzügyi stabilitási mutató
23. Van-e különbség az eszközlikviditás és a banklikviditás fogalma között?
a) igen
24. Abszolút folyékony a mérleg, ha A1>P1, A2>P2, A3>P3, A4>P4
b) nem
25. A pénzügyi helyzet elemzésének információforrása a működési
jelentés:
b) rossz
26. A vállalkozás likviditása mérlegének likviditását jelenti:
b) nem
27. A követelések az eszközök leglikvidebb tétele:
b) nem
28. Az árbevételt és a bevételt a következő tényezők befolyásolják:
a) pénzügyi
b) termelés
c) kereskedelmi
d) a fentiek mindegyike
29. Ipari és szellemi tulajdon tárgyainak költsége és egyéb
természetes jogok:
egy főváros
b) állótőke
c) immateriális javak
d) forgótőke
30. A kintlévőségek növekedésével a vállalkozás számára kedvezőtlenek a következők:
a) az átlagos készletforgalmi időszak csökkenése
b) a kintlévőségek forgalmának csökkenése (forgalomban mérve).
c) a követelések forgási arányának növekedése (mértéke
d) a saját tőke forgási arányának növekedése
e) az átlagos készletforgalmi időszak növekedése
31. A kintlévőségek forgalmi mutatójának számításakor forgalomként
ness használatos:
a) értékesítési bevétel
b) banki átutalással történő értékesítésből származó bevétel
c) az eladott áruk költsége
32. A tartozás átlagos fizetési határidejét a következő képlet határozza meg:
a) az eladott áruk bekerülési értéke / a tartozás átlagos értéke
nőiesség
b) a szállítók átlagos összege / értékesítési költség
Termékek
c) eladott áruk bekerülési értéke * napok száma a jelentési időszakban /
a tartozás átlagos összege
d) a tartozás átlagos összege * a napok száma a beszámolási időszakban
az eladott áruk költsége
33. Egy fordulat időtartamát a következő képlet határozza meg:
a) átlagos forgótőke * napok száma a beszámolási időszakban /
Értékesítésből származó bevételek
b) árbevétel / átlagos forgótőke
c) átlagos forgótőke / értékesítési bevétel
34. A készletforgalmi mutató forgalmi értéke:
a) értékesítési bevétel
b) banki átutalással történő értékesítésből származó bevétel
c) az eladott áruk költsége
Stve)"
a vállalkozások fizetésképtelenségére (csődjére) vonatkozó jogszabályok végrehajtása”
22. Az infláció leginkább a következőket érinti:
a) méltányosság
b) anyagok és kellékek
c) tárgyi eszközök
23. Saját forgótőke gazdasági forgalmából való kivonás
vállalkozások a következők:
a) tartozás
b) követelések
c) adósság a költségvetéssel szemben
24. Minél hosszabb a követelések visszafizetési ideje, az:
a) több bevételt generálnak az adósokba fektetett alapok
b) az adósokba fektetett alapokból származó bevétel csökkentése
c) az adósokba fektetett pénzeszközök bevétele nem változik
25. A pénzügyi helyzet előrejelzésének megközelítése egy esetleges csőd szempontjából
céged neve:
a) a jövedelmezőségi index kiszámítása
b) fizetőképességi index számítása
c) a hitelképességi index számítása
26. A jelenlegi likviditási mutató:
a) a készletekben és egyéb eszközökben lévő forgótőke aránya a legsürgősebbhez képest
Kötelezettségek
b) a forgótőke terméke a készletekben és egyéb eszközökben a legsürgősebben
kötelezettségeket
c) a legsürgősebb kötelezettségek forgótőkéhez viszonyított aránya a készletekben és a pro-
akinek vagyona
27. Saját forgótőkével való ellátottság együtthatója:
a) a készletekben lévő forgótőke, költségek és egyéb eszközök aránya a tulajdonhoz viszonyítva
működő tőke
b) a saját forgótőke és a készletekben lévő forgótőke aránya,
Költségek és egyéb eszközök
c) a saját forgótőke és a készletben lévő forgótőke szorzata,
kiadások és egyéb eszközök
28. A működő tőkével rendelkező vállalkozás általános biztonsága jellemzi:
a) fizetőképességi megtérülési arány
b) aktuális likviditási mutató
c) saját forgótőkével való fedezettségi együttható
29. A saját forgótőkével való ellátottság együtthatója jellemzi:
a) a vállalkozás azon képessége, hogy helyreállítsa vagy elveszítse fizetőképességét
egy bizonyos időszak alatt
b) a működő tőkével rendelkező vállalkozás általános biztonsága
c) a saját forgótőke aránya azok teljes összegéből
30. A fizetőképesség helyreállításának (vesztésének) együtthatója egyenlő:
a) a becsült aktuális likviditási mutató aránya a megállapítotthoz képest
Tesztek a „Pénzügyi kimutatások elemzése” szakaszhoz
1. témakör A pénzügyi kimutatások elemzésének tartalma és módszerei
1. Külső pénzügyi elemzéshez adatokat lehet benyújtani:
a) csak értékben
b) csak természetben
c) csak tetszőleges mértékegységek formájában
d) bármilyen kifejezésben
2. Illessze be a pénzügyi elemzés hiányzó kvalitatív módszerét: „horizontális
elemzés, faktoranalízis módszer, összehasonlító elemzés, vertikális elemzés, trend
az elemzésed…”:
a) pénzügyi mutatók módszere
b) elszámolási mód
c) leíró összehasonlítási módszer
d) a pénzügyi standardok módszere
e) előrejelzési módszer
3. Számviteli módszerek:
a) utaljon a pénzügyi elemzés kvantitatív módszereire
b) nem tartoznak a pénzügyi elemzés módszerei közé
c) vonatkoznak a pénzügyi elemzés kvalitatív módszereire
d) kapcsolódnak a pénzügyi kimutatások értékelésének közgazdasági és matematikai módszereihez
vállalkozások
4. Az összehasonlító analitikai nettó egyenleget a következők alkotják:
a) a mérleg több eszközének és forrásának összevonása és a „Veszteségek” rész törlése
b) számos szabályozási cikk átvitele az eszközből a mérleg forrásai közé és egyéb
egyéb mérlegtételek
c) csak több mérlegtétel kombinálása
d) szabályozási tételek kizárása és számos egyéb mérlegtétel konszolidálása
e) az ismétlődő mutatók kizárása a pénzügyi kimutatásokból
5. Jellemzőbb a vállalkozás működési elemzése, tervezése
a) az összehasonlító analitikai nettó egyenleg elemzése
b) a vállalkozás pénzügyi stabilitásának elemzése
c) horizontális elemzés
d) külső pénzügyi elemzés
e) belső pénzügyi elemzés
6. A felsorolt pénzügyi elemzés felhasználói csoportjai közül melyikre nem vonatkozik?
belső:
a) vezető állomány
b) az irányító részesedések tulajdonosai
c) hitelezők
d) könyvelők
e) belső ellenőrök TESZTEK
14. Az állami szabályozó szervek a következőkre hivatkoznak:
a) külső érdeklődő felhasználók
b) külső harmadik fél felhasználók
c) belső felhasználók
15. Az expressz elemzés részeként általában a következőket hajtják végre:
a) a természetes mértékegységben kifejezett termelési mutatók számítása és elemzése
mérés
b) a követelések reálértékének felmérése
c) a legfontosabb pénzügyi mutatók számítása és elemzése
d) átlagos havi pénzmaradványok felmérése
16. A vállalkozás készletei a következőkre vonatkoznak:
a) befektetett eszközök
b) forgó tárgyi eszközök
c) forgó immateriális javak
17. Csak normálisan működő vállalkozás esetén teljesül a következő feltétel:
a) Forgóeszközök>
b) Befektetett eszközök + Forgóeszközök \u003d Saját tőke + Hosszú távú
Kötelezettségek + Rövid lejáratú kötelezettségek
c) Saját tőke - Befektetett eszközök > Forgóeszközök
18. A pénzügyi kimutatások kifejezett elemzése nem célja:
a) nagyszámú vállalkozás összehasonlító értékelése az egyik kiválasztásához
vagy valamilyen kritérium szempontjából előnyben részesített csoportok
b) a vállalkozás külső pénzügyi kimutatásainak megismerése
c) kezdeti információk megszerzése a vállalkozásról
d) a vállalkozás belső pénzügyi kimutatásai mutatóinak értékelése
19. Az egyes cikkek mérleg hatására kialakuló fajsúlyának meghatározása és változásának felmérése
az alábbiak alapján készül:
a) függőleges egyensúly
b) vízszintes egyensúly
20. A vállalkozás rövid lejáratú kötelezettségei a következőket tartalmazzák:
a) hosszú lejáratú hitelek
b) a vállalkozás kötelezettségei
c) készpénz és rövid távú pénzügyi befektetések
21. Az infláció százalékos arányának van a legnagyobb hatása az eredményekre:
a) függőleges egyensúly
b) vízszintes egyensúly
c) faktoranalízis
22. Belső számviteli adatok felhasználása:
a) nem szükséges a pénzügyi kimutatások kifejezett elemzéséhez
b) kötelező a pénzügyi kimutatások kifejezett elemzéséhez
c) csak a pénzügyi beszámoló kifejezett elemzésének végső szakaszában szükséges
pénzügyi kimutatások elemzése
23. A vállalkozás készpénz- és rövid távú pénzügyi befektetései a következők:
a) befektetett eszközök
b) forgó tárgyi eszközök
c) forgó immateriális javak
24. Minden vállalkozás esetében teljesül a feltétel:
a) Forgóeszközök > (Hosszú lejáratú kötelezettségek + Rövid lejáratú kötelezettségek)
b) (Tőke - Befektetett eszközök) > Forgóeszközök
c) Befektetett eszközök + Forgóeszközök \u003d Saját tőke + Hosszú távú
lejáratú kötelezettségek + rövid lejáratú kötelezettségek
25. A mutatók relatív növekedési/csökkenési ütemének jellemzője készült
a) függőleges egyensúly
b) vízszintes egyensúly
c) a vállalkozás mérlegét
26. A gazdálkodó forgóeszközei nem tartalmazzák:
a) a vállalkozás készletei
b) követelések
c) folyamatban lévő munka
d) hosszú távú pénzügyi befektetések
27. Az összehasonlító analitikai nettó egyenleg mutatói nem tartalmazzák:
a) dinamikai mutatók
b) a szerkezeti dinamika mutatói
c) trendelemzési mutatók
d) szerkezeti mutatók
28. Az összehasonlító analitikai nettó egyenleg a módszerek kombinálásával jön létre
a) a vállalkozás tevékenységének előrejelzése és tervezése
b) horizontális és trendelemzés
c) horizontális és vertikális elemzés
d) összehasonlító elemzés
e) szerkezeti és faktoranalízis. TESZTEK
29. Több befektetett eszköz amortizációs (élettartam) együtthatóinak összehasonlításakor.
elfogadása esetén a kapott eredmények megbízhatatlansága a következőkből adódhat:
a) az értékcsökkenési leírási módszerek különbsége
b) a mutatószámok kiszámításakor a kezdeti érték, és nem az egyenleg értéke
befektetett eszközök üvöltő költsége
c) azt, hogy az immateriális javak értékét nem vették figyelembe a mutatók számításánál
vállalkozások
d) azt, hogy a mutatók számításánál a tőkebefektetések összegét nem vették figyelembe
30. Az egyenleg pénzneme:
a) a mérlegtétel pénzbeli kifejezése;
b) mérleg.
30. A fő információforrások egy vállalkozás eszközeinek méretének és szerkezetének elemzéséhez
yatiya a következő:
a) F-1 "mérleg"
b) F-2 "Eredménykimutatás"
c) F-3 „Tőkeáramlási kimutatás”
31. A vállalkozás mérlegének mely részében szerepel a vagyonának összessége
a) aktív
b) a kötelezettségekben
32. A vállalkozás mérlegének melyik részét képezi a működő tőke összegére vonatkozó információ:
a) aktív
A pénzügyi kimutatások elemzése az a folyamat, amelynek során értékeljük a vállalat múltbeli és jelenlegi helyzetét és teljesítményét. Egy szervezet pénzügyi kimutatásainak elemzése a pénzügyi és ennek megfelelően a gazdasági elemzés része, amely a szervezet pénzügyi helyzetének és pénzügyi eredményeinek tanulmányozásával jár a pénzügyi kimutatások alapján. A fő cél azonban a szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének felmérése a jövőbeni létfeltételekhez viszonyítva.
A szervezet pénzügyi eredményei tartalmazzák majd a pénzügyi és gazdasági tevékenységének jellemzőit tükröző, a pénzügyi kimutatásokban szereplő eredménymutatókat.
Az analízis eszköz a belső és külső környezet tárgyainak és jelenségeinek megismerésére, az egész munkája alapján annak alkotórészeire, valamint ezek összekapcsolódásában és egymásra utaltságában történő tanulmányozására.
A közgazdasági elemzés olyan speciális tudásrendszer, amely a gazdasági folyamatok és jelenségek egymáshoz való viszonyának vizsgálatához kapcsolódik, és amely objektív és szubjektív tényezők hatására alakul ki.
A pénzügyi elemzés a közgazdasági elemzés részeként a szervezet pénzügyi helyzetének és pénzügyi eredményeinek vizsgálatához kapcsolódó bizonyos ismeretek rendszere, amely objektív és szubjektív tényezők hatására, a pénzügyi beszámolási adatok alapján alakul ki.
Egy szervezet pénzügyi kimutatásainak elemzése kétféleképpen értelmezhető:
- 1) A szervezet külső pénzügyi elemzése;
- 2) A szervezet belső pénzügyi elemzésének eleme.
Attól függően, hogy a szervezet pénzügyi kimutatásainak elemzését milyen pozícióból veszik figyelembe, különböző céljai vannak, és más-más felhasználója van az analitikai információknak.
A pénzügyi kimutatások elemzésének, mint a szervezet külső pénzügyi elemzésének célja a minősítésének (külső), pénzügyi stabilitásának, fizetőképességének és megbízhatóságának felmérése, azaz. a szervezet és versenytársai közötti interakció kockázatának csökkentésében.
A pénzügyi kimutatások elemzésének célja olyan kulcsfontosságú paraméterek beszerzése, amelyek objektív és legpontosabb képet adnak a vállalkozás pénzügyi helyzetéről és pénzügyi teljesítményéről. Az elemzés célja egy bizonyos, egymással összefüggő elemzési feladatsor megoldása eredményeként valósul meg, amely a legáltalánosabb formában a következőképpen fogalmazható meg:
- értékeli a szervezet pénzügyi helyzetét;
- értékeli a szervezet pénzügyi stabilitását;
- felméri a szervezet fizetőképességét és likviditását;
- · elemezni a szervezet pénzügyi eredményeinek alakulását;
- Elemezze a szervezet nyereségének elosztását és felhasználását;
- Számítsa ki és elemezze a szervezet üzleti tevékenységének mutatóit;
- a szervezet pénzügyi helyzetének átfogó felmérése;
- ajánlásokat kínál a pénzügyi eredmények javítására és a szervezet pénzügyi helyzetének javítására;
- előre jelezni a szervezet pénzügyi eredményeit és pénzügyi helyzetét;
Az elemzési feladat az elemzés céljainak pontosítása, figyelembe véve az elemzés szervezeti, információs, technikai és módszertani adottságait.
Az elemzés tárgya az, hogy mire irányul az elemzés. A pénzügyi kimutatások elemzésének tárgyai a kitűzött feladatoktól függően lehetnek: a szervezetek pénzügyi helyzete, vagy pénzügyi eredményei, vagy egy szervezet üzleti tevékenysége stb.
Az elemzés alanya egy elemző munkát végző és a menedzsment számára elemző jelentéseket készítő személy, azaz elemző. pénzügyi kimutatások pénzügyi fizetőképesség
A pénzügyi elemzés a következő feladatokat oldja meg:
- 1) értékeli a szervezet vagyonának szerkezetét és kialakulásának forrásait;
- 2) feltárja az anyagi és pénzügyi erőforrások mozgása közötti egyensúly mértékét;
- 3) értékeli a saját és kölcsöntőke szerkezetét és áramlását a gazdasági körforgás folyamatában, amelynek célja a maximális vagy optimális profit kitermelése, a pénzügyi stabilitás növelése, a fizetőképesség biztosítása stb.;
- 4) értékeli a pénzeszközök helyes felhasználását a hatékony tőkestruktúra fenntartása érdekében;
- 5) értékeli a tényezők hatását a pénzügyi teljesítményre és a szervezet eszközeinek felhasználásának hatékonyságára;
- 6) Ellenőrzi a szervezet pénzügyi áramlásának mozgását, a pénzügyi és tárgyi erőforrások kiadására vonatkozó normák és szabványok betartását, a kiadások célszerűségét.
A pénzügyi kimutatások elemzése eszközül szolgál a pénzügyi-gazdasági tevékenységek irányításának problémáinak azonosításához, a tőkebefektetési irányok megválasztásához és az egyes mutatók előrejelzéséhez.
A piacgazdaságban minden szervezet fő stratégiai fejlesztési feladatai közé tartozik:
- · A vállalkozás tőkeszerkezetének optimalizálása és pénzügyi stabilitásának biztosítása;
- Profit maximalizálás;
- · A vállalkozás befektetési vonzerejének biztosítása;
- · Hatékony vállalatirányítási mechanizmus létrehozása;
- · A vállalkozás pénzügyi és gazdasági helyzetének átláthatóságának elérése a tulajdonosok, befektetők, hitelezők számára.
- · A pénzügyi források vonzására szolgáló piaci mechanizmusok vállalkozás általi alkalmazása.
A meghozott vezetői döntések optimálissága a vállalkozásfejlesztési politika különböző irányaitól függ:
- · A gazdasági elemzés minőségéről;
- · A számviteli és adópolitika kialakításától;
- · A hitelpolitikai irányok kialakításából;
- · A forgótőke, szállító és követelés kezelésének minőségéről;
- · A költségek elemzéséből és kezeléséből, beleértve az amortizációs politika megválasztását is.
Számviteli (pénzügyi) kimutatások - pénzügyi elemzés alapjaként
Az üzleti partner pénzügyi tevékenységének fő (és esetenként egyetlen) információforrása a nyilvánossá vált pénzügyi kimutatások. A piacgazdaságban működő vállalkozás jelentéstétele a pénzügyi számviteli adatok általánosításán alapul, és egy információs kapcsolat, amely összeköti a vállalkozást a társadalommal és az üzleti partnerekkel – a vállalkozás tevékenységével kapcsolatos információk felhasználóival.
A tulajdonosok elemzik a pénzügyi beszámolókat, hogy növeljék a tőke megtérülését, biztosítsák a cég stabilitását. A hitelezők és a befektetők elemzik a pénzügyi jelentéseket, hogy minimalizálják a hitelekkel és betétekkel kapcsolatos kockázataikat. Határozottan kijelenthetjük, hogy a meghozott döntések minősége teljes mértékben a döntés elemző indoklásának minőségétől függ.
A beszámolókészítés a számviteli módszer utolsó eleme. A pénzügyi kimutatások elkészítése nem csak a számviteli részleg, hanem a vállalkozás egyéb gazdasági és műszaki szolgálatainak feladata is, mert a beszámolók összeállítása során a vállalkozás tevékenységének minden aspektusát összegzik és értékelik. A jelentéskészítés minden folyószámviteli – számviteli, statisztikai, operatív és műszaki – alapján történik. Tartalmazhat mennyiségi és minőségi jellemzőket, költség- és természeti mutatókat egyaránt. A számviteli jelentés minden eleme szorosan kapcsolódik egymáshoz, és egyetlen egészet képvisel, vagyis olyan gazdasági mutatók rendszerét, amelyek jellemzik a vállalkozás helyzetét és eredményeit a beszámolási időszakban. Ugyanakkor a pénzügyi kimutatásokban szereplő információk összetettek, mivel általában ugyanazon üzleti tranzakciók és jelenségek különböző aspektusait tükrözik.
A vállalkozás pénzügyi kimutatásai jelentik a fő információforrást a tevékenységéről. A számviteli jelentések alapos tanulmányozása feltárja az elért sikerek okait, valamint a vállalkozás munkájának hiányosságait, segít azonosítani a tevékenysége javításának módjait.
Az állítások olvasása során fontos figyelembe venni a különböző jelentéstételi formák mutatóit azok kapcsolatában, egymásrautaltságában. A vállalkozás eszközeinek változását különösen a tevékenység volumenéhez kell kötni. Emlékeztetni kell arra, hogy a különböző űrlapok különböző módon tükrözik a vállalkozásról szóló információkat. Az eredménykimutatás a évi tevékenység eredményét eredményszemléletű, a mérleg pedig a vállalkozás december 31-i vagyoni helyzetét tükrözi. Ezért a mérlegben bizonyos trendek azonosíthatók, például csökkenés, az eredménykimutatásban mások, például növekedés.
A piacgazdaságban a vállalkozások pénzügyi kimutatásai jelentik a kommunikáció fő eszközét és a pénzügyi elemzés információs támogatásának legfontosabb elemét.
Nem véletlen, hogy a legtöbb gazdaságilag fejlett országban a nemzeti szabványrendszerben a jelentések összeállításának és közzétételének koncepciója az egyik legfontosabb. Meglehetősen egyszerű megmagyarázni a jelentéskészítésre fordított figyelmet. Bármely szervezetnek valamilyen szinten folyamatosan szüksége van további finanszírozási forrásokra. Megtalálhatja őket a tőkepiacon, potenciális befektetőket és hitelezőket vonzva azzal, hogy tájékoztatja őket pénzügyi és gazdasági tevékenységéről. Az ilyen információk fő forrása a pénzügyi kimutatások. Bármennyire is vonzóak a közzétett pénzügyi eredmények, amelyek a szervezet jelenlegi és várható pénzügyi helyzetét mutatják, nagy a valószínűsége annak, hogy ilyen vagy olyan formában további finanszírozási forrásokhoz jutnak.
A gazdasági információk felhasználói különbözőek. Általában két felhasználói csoportot különböztetnek meg: belső - szervezeti szinten vezetői döntéseket hozó személyek és külső - magánszemélyek és jogi személyek, akiknek bizonyos érdeklődésük van ebben a szervezetben (adóhivatal, bankok, vevők, beszállítók, befektetők, külső auditorok stb.). ). Meg kell jegyezni, hogy a vállalkozások pénzügyi kimutatásainak szinte minden felhasználója a pénzügyi elemzés módszereit alkalmazza érdekei optimalizálására vonatkozó döntések meghozatalához. Így a tulajdonosok elemzik a pénzügyi kimutatásokat, hogy növeljék a tőke megtérülését, biztosítsák a vállalat stabilitását. A hitelezők és befektetők a pénzügyi beszámolókat elemzik annak érdekében, hogy minimalizálják a hitelekkel és betétekkel kapcsolatos kockázataikat, a támogatások esetében pedig azok társadalmi irányultságának és jelentőségének indokoltságát.
Bizonyos esetekben a pénzügyi elemzés céljainak eléréséhez nem elegendő csak a pénzügyi kimutatások használata. Egyes felhasználói csoportoknak, mint például a vezetőségnek és a könyvvizsgálóknak lehetőségük van további forrásokból (termelési és pénzügyi számviteli adatok) támaszkodni. Leggyakrabban azonban az éves és negyedéves jelentések jelentik a külső pénzügyi elemzés egyetlen forrását, pl. a szervezet kirakata.
Az éves pénzügyi beszámoló részeként a vállalkozások az alábbi nyomtatványokat mutatják be, amelyek a pénzügyi elemzés információs bázisa:
"A vállalkozás mérlege". Rögzíti a vagyonmaradványok, anyagok, pénzeszközök, alaptőke, alapok, nyereségek, kölcsönök, hitelek és egyéb tartozások és kötelezettségek értékét (pénzbeli értékét). A mérleg információkat tartalmaz a vállalkozás eszközben szereplő gazdasági eszközeinek állapotáról, összetételéről, valamint keletkezésének forrásairól, amelyek kötelezettséget képeznek. Ezeket az információkat "év elején" és "év végén" mutatják be, ami lehetővé teszi a mutatók elemzését, összehasonlítását, növekedésük vagy hanyatlásuk meghatározását. Tehát a mérleget a vállalkozás pénzügyi helyzetének felmérésére, a vagyon összetételének és szerkezetének, valamint képzési forrásainak, a mérleg likviditási állapotának és a pénzügyi függetlenség mértékének elemzésére használják. A csak maradványok mérlegben való tükrözése azonban nem ad lehetőséget a tulajdonosok és más érdeklődők minden kérdésére. További részletes információkra van szükség nemcsak az egyenlegekről, hanem a gazdasági eszközök mozgásáról és azok forrásairól is. Ezt a következő jelentési űrlapok bevezetésével érik el;
"Jelentés a bevételekről és az anyagi veszteségekről". Ennek alapján elemzik a pénzügyi eredmények dinamikáját és szerkezetét, értékelik a profit "minőségét";
"Nyilatkozat a tőke mozgásáról". Lehetővé teszi a saját tőke és tartalékok dinamikájának és szerkezetének értékelését;
"Pénzforgalmi kimutatás". Ezt a jelentést pénzforgalmi alapon állítják össze, és a vállalat cash flow-inak jellemzésére használják a vállalkozás jelenlegi, befektetési és pénzügyi tevékenységében, lehetővé téve az egyik tevékenységi területről a másikra történő tőketúlcsordulás mértékének felmérését;
„Mérlegkiegészítés”. Lehetővé teszi az ingatlanok, kötelezettségek, követelések és kötelezettségek, pénzügyi befektetések összetételének és mozgásának mutatóinak megfejtését;
"Magyarázó megjegyzés" azon főbb tényezők ismertetésével, amelyek a vállalkozás tevékenységének végeredményét a beszámolási évben befolyásolták, pénzügyi helyzetének értékelésével.
Az eredménykimutatás a legfontosabb forrás a vállalkozás jövedelmezőségének, az értékesített termékek jövedelmezőségének, a termelés jövedelmezőségének elemzéséhez, a vállalkozás rendelkezésére álló nettó nyereség mértékének és egyéb mutatók meghatározásához. Ez az űrlap bármely szervezet tevékenységének eredményét, beleértve a nonprofit szervezeteket is, elérhetővé és gyorsan érthetővé teszi. Úgy van megtervezve, hogy még egy felkészületlen felhasználó is ránézve képet kapjon a vállalkozás jövedelmezőségéről, valamint a kereskedelmi területek jelenlétéről és hatékonyságáról a non-profit vállalkozásoknál.
Megjegyzendő, hogy a főbb mutatók tendenciáinak elemzésekor figyelembe kell venni néhány torzító tényező, különösen az infláció hatását. Ne feledje, hogy maga a mérleg, mint adatszolgáltatási forma, nem mentes bizonyos korlátozásoktól. Maradjunk ezek közül a legfontosabbakon.
Egyrészt a mérleg választ ad arra a kérdésre, hogy az alkalmazott számviteli politika szerint jelenleg mi a vállalkozás, de nem ad választ arra a kérdésre, hogy minek következtében alakult ki ilyen helyzet.
Másodszor, számos analitikai mutató kiszámítható a jelentési adatokból, de mindegyik haszontalan lesz, ha nincs mihez hasonlítani. Az elszigetelten vizsgált egyensúly nem biztosít térbeli és időbeli összehasonlíthatóságot. Ezért elemzését a dinamikában kell elvégezni.
Harmadszor, a mérleg a beszámolási időszak végi pillanatnyi adatok összegzése, ezért nem tükrözi megfelelően a vállalkozás pénzeszközeinek helyzetét a beszámolási időszak alatt. Ez elsősorban a legdinamikusabb mérlegtételekre vonatkozik. Így a késztermék-készletek nagyarányú év végi jelenléte egyáltalán nem jelenti azt, hogy ez a helyzet egész évben állandó volt, bár ez a lehetőség önmagában nem kizárt.
Negyedszer, a nyereségmutató, amely a vállalkozás tevékenységének egyik legfontosabb mutatója, nem jelenik meg teljes mértékben a mérlegben. A benne bemutatott felhalmozott nyereség abszolút értéke a költségektől és az értékesítési volumentől elkülönítve nem mutatkozik meg, aminek következtében ilyen összeg alakult ki.
Ötödször, meg kell érteni, hogy a mérleg teljes összege (pénzneme) egyáltalán nem tükrözi a vállalkozás tényleges pénzeszközeinek összegét, "értékelését". Ennek fő oka a gazdasági eszközök mérleg szerinti értékének a valós feltételekkel való esetleges infláció, az alkalmazott számviteli módszerek stb. miatti összeegyeztethetetlensége. A mérleg csak számviteli becslést ad a társaság vagyonáról és fedezetének forrásairól; ezeknek az eszközöknek a jelenlegi piaci értékelése teljesen eltérő lehet, és minél hosszabb az adott eszköz működési és mérlegben való megjelenési ideje, annál nagyobb a különbség a könyvelési és a jelenlegi (reál)árai között, pl. az érdeklődő felhasználónak figyelnie kell bármely eszköz beszerzésének időpontjára. Még akkor is, ha az eszközök aktuális értéken szerepelnek a mérlegben. A mérleg pénzneme azonban nem fogja tükrözni a vállalkozás pontos „értékelését”, mivel a vállalkozás egészének „ára” általában magasabb, mint eszközeinek összértéke, de alacsonyabb is lehet. Ez a különbség, és ebből adódóan a korrelációs együttható a következő körülmények miatt jelenik meg: a régió, ahol a szervezet található, sőt a benne lévő politikai helyzet; az üzleti kapcsolatok elérhetősége és a szervezet megfelelő üzleti hírneve; árurés megléte. A nonprofit szervezet esetében figyelembe kell venni a megoldandó társadalmi feladat jelentőségét, kilátásait, társadalmi hasznosságát.
A mérleg olyan tételeket is tartalmaz, amelyek túlbecsülik a devizanemét az alaptőke-alakítás meglévő módszerei miatt. A szabályozási dokumentumok szerint az alapítók alaptőkéhez való hozzájárulással kapcsolatos adósságának összege a 75-1 „Az alaptőkéhez való hozzájárulások számításai” alszámla terhelése tükröződik. Az adósság keletkezésének pillanatától a törlesztésig (és ez az időszak elég hosszú is lehet) a mérleg devizaneme túlbecsültnek bizonyul az alapítók fennálló tartozásának összegével.
Tehát elmondhatjuk, hogy a pénzügyi kimutatások analitikus olvasatának alapelve a deduktív módszer, azaz. az általánostól a konkrét felé haladva. De többször is alkalmazni kell. Egy ilyen elemzés során mintegy reprodukálják a gazdasági tények és események történeti és logikai sorrendjét, a vállalkozás gazdasági tevékenységére gyakorolt hatásuk irányát és erősségét.
Nem kellően fejlett piaci kapcsolatok, gazdasági műveltség, üzleti tapasztalatok vagy az üzleti forgalom valamennyi résztvevőjének szociális programjai miatt a vezetői döntések, beleértve a befektetési döntéseket is, meghozatalát szükségszerűen a gazdálkodó egység beszámolóinak elemzésével kell kísérni.
Magas szakmai szinten ezt szűk szakembereknek kell megtenniük: könyvelőknek, könyvvizsgálóknak. De a mi feladatunk, hogy biztosítsuk azokat az elemi eszközöket, amelyek szükségesek ahhoz, hogy bármilyen rangú vezetők önálló döntése kompetens és indokolt legyen.
Tehát a vállalkozás pénzügyi helyzetének általános elemzése a vállalkozás pénzügyi helyzetének előzetes felmérése. Jellemzője a vállalkozás pénzügyi forrásainak rendelkezésre állását, elhelyezését és felhasználását tükröző mutatórendszer. A pénzügyi helyzet általános elemzése az alábbi mutatók vizsgálatán alapul.
- * A mérleg pénznemének dinamikája - a mérleg eszköz- és forrásmutatóinak összegének változása. A mérleg növekedése normálisnak tekinthető. A csökkenés általában a termelés volumenének csökkenését jelzi, és a vállalkozás fizetésképtelenségének egyik oka lehet.
- * A mérleg vagyon szerkezetének változása - az immobilizált (befektetett) és mobil (forgó) eszközök arányának, a tárgyi forgóeszközök bekerülési értékének meghatározása (amelynek indokolatlan túlértékelése túlkészletezéshez vezet, hiánya pedig a termelés normális működésének ellehetetlenítésére), az egy évnél rövidebb és egy évnél hosszabb lejáratú követelések összegét, a vállalkozás szabad pénzeszközeinek összegét készpénzben (készpénzben) és nem készpénzben (elszámolás, ill. devizaszámlák) formák és rövid távú pénzügyi befektetések.
- * A mérleg forrásoldali szerkezetének változása. A mérlegben fennálló kötelezettségek (a vállalkozás kötelezettségei) szerkezetének elemzésekor meghatározzák a vállalkozás kölcsönvett és saját forrásai közötti arányt (a kölcsönzött források jelentős hányada, több mint 50%, a vállalkozás kockázatos tevékenységét jelzi , amely fizetésképtelenséget okozhat), a szállítói tartozások dinamikája, szerkezete, részesedése a vállalkozás kötelezettségeiben.
- * Változások a vállalkozás készleteinek és költségeinek szerkezetében. A készletek és költségek elemzése a mérleg „Készletek” szakaszának fontosságából adódik a vállalkozás pénzügyi stabilitásának meghatározásában. Az elemzés feltárja a legjelentősebb (legnagyobb részesedéssel rendelkező) cikkeket.
- * Változások a vállalkozás pénzügyi eredményének szerkezetében. Az elemzés felméri a bevételi és eredménymutatók dinamikáját, azonosít és méri a bevételi és eredménymutatók dinamikáját befolyásoló különféle tényezőket.
Hasonló cikkek
-
A mozgásterápia és a rehabilitáció fogalma Milyen betegségeket kezel a mozgásterápia a rehabilitációban
A gyógytorna és masszázs szervezési és rehabilitációs módszerei a rehabilitációs központokban gyógytorna tornamasszázs A gyógytorna önálló tudományos tudományág. Az orvostudományban ez egy olyan kezelési módszer, amely eszközökkel ...
-
Váll diszlokáció - kezelés műtét nélkül otthon
A váll diszlokációja vagy elmozdulása a felkarcsont fejének elmozdulása a lapocka glenoid üregéből, kóros folyamat vagy fizikai bántalmazás következtében. Azokban az esetekben, amikor a csuklófelületek érintkezése megmaradt, ...
-
Pácolt instant gomba
Azok a pácolt csiperkegombák, amelyeket a nagy és kis piacokon kis- és nagy üvegekben árulnak, már csak azért is népszerűek, mert ecetes csiperke. Nem azért, mert finomak. Éles ecetsav...
-
Terápiás gyakorlat gyakorlat terápia - absztrakt
A rehabilitáció orvosi, pszichológiai, pedagógiai, szociális és munkaügyi intézkedések összessége, amelyek célja a beteg egészségének és munkaképességének helyreállítása. A rehabilitáció orvosi és munkaügyire oszlik....
-
Terápiás fizikai kultúra, mint az orvosi és fizikai rehabilitáció eszköze
A mozgásterápia a betegségek megelőzésének és kezelésének eszköze lehet, valamint része lehet a betegségek és sérülések utáni rehabilitációs intézkedéseknek, különösen ami a mozgásszervi rendszert illeti. Bármilyen komplex...
-
Tatár konyha - a nemzeti hagyományos ételek receptjei fotókkal, elkészítésük titkai, valamint az ilyen típusú konyha jellemzői
Őstörténet A további történelmi események (különösen az Aranyhorda időszakához kapcsolódóak), bár jelentős bonyodalmakat vittek be a térség etnikai folyamataiba, nem változtattak az emberek gazdasági és kulturális életének kialakult módján. Anyaga és...