Показатель выполнения план. План-фактный анализ исполнения цфо плановых показателей по уровням существенности отклонений Выполнение плановых показателей

Таблица 1.1

Показатели	Предш. год	Отчет. год		Выполнение плана, %	Отклонение от плана		Абс. прир. за год	Темп роста, %	Темп прироста,%
Объем ТП в сопостав. ценах, млн. руб.

Выполнение плана в % =72166 / 68952 *100 % = 104,66 %

Т.о. можно сделать вывод, что план перевыполнен на 4,66 %

Абсолютное отклонение = Отчетный год факт – Отчетный год план

Абсолютное отклонение = 72166 – 68952 = 3214 млн. руб.

Т.о. можно сделать вывод о том, что план по производству товарной продукции перевыполнен на 3214 млн. руб.

Относительное отклонение = Выполнение плана % - 100

Относительное отклонение = 104,66 – 100 = 4,66 %

Полученное отклонение говорит о том, что план перевыполнен на 4,66 % .

Абсолютный прирост за год = Отчетный год факт – предшествующий год

Абсолютный прирост за год = 72166 –67485 = 4681 млн. руб.

Т.о. по сравнению с предыдущим годом произошло увеличение объема выпуска продукции на 4681 млн. руб.

Темп роста % = Отчетный год фактически / предшествующий год * 100 %

Темп роста % = 72166 / 67485 * 100 % = 106,94%

В отчетном году по сравнению с предыдущим годом производство продукции в % соотношении составило 106,9 %. Чтобы определить на сколько % увеличился объем выпуска товарной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом рассчитаем:

Темп прироста % = Темп роста % - 100 %

Темп роста % = 106,94% – 100 % = 6,94%

В предыдущим годом объем выпуска продукции увеличился до 72166 млн.руб., причем произошло перевыполнение плана на 4,66 %, что в абсолютном выражении составляет 3214 млн. руб. Плановое увеличение объема продукции составило 1467 млн. руб (1), а фактически было произведено продукции на сумму 5442 млн. руб., таким образом темп прироста по плану составил 2,2% (2), а фактически составил 6,94%

1: 68952-67485=1467

2: (68952-67485)/67485*100%=2,2%

Причиной перевыполнения плана может служить изменение конъюнктуры рынка, повышение спроса на отдельные виды продукции, улучшение организационной структуры предприятия.

2. АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО АССОРТИМЕНТУ

Определим процент выполнения плана по ассортименту, а полученные расчеты сведем в аналитическую таблицу 2.1.

Таблица 2.1

Наименование изделий	Выпуск изделий, шт.		Сопоставимая цена, т.р.	Выпускв изделий в стоимост. выр., т.р.		Выполнение плана, %	Условный выпуск,руб.
Муз. центр
Телевизор

Определение процента выполнения плана по ассортименту .

Выполнение плана в % = Выпуск изделий факт / Выпуск изделий план *100 %

Выполнение плана в %:

50400 / 45360 *100 % = 111,11 % (план перевыполнен на 11,11 %)

41600 / 46800 *100 % = 88,89 % (план недовыполнен на 11,11 %)

16500 / 14400 *100 % = 114,58 % (план перевыполнен на 14,58 %)

Коэффициент выполнения плана по муз. центрам составил 111,11%, по пылесосам 88,89 % ,а телевизорам 114,58%.

Условный выпуск (принимается в расчет выполнение плана по ассортименту).

Если факт ниже плана – выбираем факт.

Если факт выше плана – выбираем план.

Условный выпуск / Выпуск изделий в стоимостном выражении по плану *100 %

Коэффициент выполнения плана по ассортименту = 101360/ 106560 *100 % =

По пылесосам произошло недовыполнение плана на 11,11%, но несмотря на это, муз. центров произведено на 11,11% больше запланированного, а телевизоров перевыполнено на 14,58%. В целом же наблюдается недовыполнение плана по ассортименту на 4,9%.

Проведем графическое моделирование: построим столбиковые диаграммы в ассортиментном составе.

Организация планирования на предприятии

Финансовое планирование

Исходя из запланированных цен и полной себестоимости 1 ц. продукции ознакомиться с планом финансовых результатов сбыта продукции (таблица 12)

Таблица 12 – Планируемые результаты реализации продукции

Планирование доходов и расходов по предприятию, а также наличие на начало планируемого года дебиторской и кредиторской задолженностей позволяет судить об общем финансовом положении хозяйства (таблица 13)

Таблица 13 – Финансовый план предприятия, руб.

Данный раздел предусматривает распределение работ по уровням управления (предприятия), содержание и направление связей по планированию с планово-экономическим отделом предприятия, организацию текущего контроля за выполнением плановых показателей.

Сложившееся на предприятии содержание плановой работы и распределение ее между работниками управления следует отразить в виде приведенной ниже схемы (таблица 14).

Таблица 14 – Содержание и распределение работ планирования по уровням планирования и между работниками управления

Сложившиеся на предприятии отношения работников различных уровней управления с планово-экономическим отделом по поводу выполнения работ по планированию отражаются в виде следующей схемы (таблица 15).

Таблица 15 – Связи различных должностных лиц с планово-экономическим отделом предприятия при выполнении функции планирования

Для оценки организации текущего контроля за выполнением плановых показателей на предприятии ознакомиться и дать ответы на следующие вопросы.

Таблица 16 - Объекты и показатели текущего контроля

Выяснить – какие, и какими должностными лицами принимались оперативные решения в случае отклонений фактических (контролируемых) показателей от плановых: суть отклонений – причины – решения по их устранению – ответственные.

В данном разделе необходимо изучить динамику объема реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

Анализ выполнения плановых показателей по реализации услуг представлен ниже в Таблице 2.1.

Таблица 2.1. - Расчет объемов реализации услуг, тыс.руб.

Исходя из представленных данных, можно сделать вывод, что Филиал стабильно выполняет утвержденные Бюджетом доходов и расходов плановые показатели по реализации услуг. Ежегодноевыполнение плановых показателей составляет 101%.

Таблица 2.2. - Анализ выполнение плана по реализации услуг за 2014 год, руб.

	Наименование услуг
План (руб.)	Факт (руб.)
	Доходы от прочих услуг связи
	Прочие доходы

Исходя из полученных результатов, представленных в Таблице 2.2. можно сказать, что по всем номенклатурным группам план реализации перевыполнен, кроме фактических доходов от трансляции общероссийских телепрограмм.

Таблица 2.3. - Анализ выполнение плана по реализации услуг за 2013год

	Наименование продукции
План (руб.)	Факт (руб.)	Абсолютное отклонение, руб. (гр.4-гр.3)	Относительное отклонение, % к плану
	Доходы от реализации услуг, всего
	Доходы за трансляцию радиопрограмм общероссийских компаний
	Доходы за трансляцию телепрограмм общероссийских компаний
	Доходы за трансляцию радиопрограмм компаний, не относящихся к общероссийским
	Доходы за трансляцию телепрограмм компаний, не относящихся к общероссийским
	Доходы от прочих услуг связи
	Прочие доходы
	Доходы от прочей деятельности

Филиалу на 2013 год утвержден БДиР с доходной частью в сумме 384 136 тыс.рублей. По итогам отчетного периода выполнение плана доходной части Бюджета составило 101%, что составляет 386 994 тыс.рублей.

Таблица 2.4. - Анализ выполнение плана по реализации услуг за 2012год

	Наименование продукции
План (руб.)	Факт (руб.)	Абсолютное отклонение, руб. (гр.4-гр.3)	Относительное отклонение, % к плану
	Доходы от реализации услуг, всего
	Доходы за трансляцию радиопрограмм общероссийских компаний
	Доходы за трансляцию телепрограмм общероссийских компаний
	Доходы за трансляцию радиопрограмм компаний, не относящихся к общероссийским
	Доходы за трансляцию телепрограмм компаний, не относящихся к общероссийским
	Доходы от прочих услуг связи
	Прочие доходы
	Доходы от прочей деятельности

Филиалу на 2012 год был утвержден БДиР с доходной частью в сумме 346 035тыс.руб.

По итогам отчетного периода выполнение доходной части Бюджета составило 101 % .

Таблица 2.5. - Анализ выполнение плана по ассортименту за 2014 год

Наименование продукции			Выполнение плана, %
Доходы за трансляцию радиопрограмм общероссийских компаний
Доходы за трансляцию телепрограмм общероссийских компаний
Доходы за трансляцию радиопрограмм компаний, не относящихся к общероссийским
Доходы за трансляцию телепрограмм компаний, не относящихся к общероссийским
Доходы от прочих услуг связи
Прочие доходы

Исходя из полученных результатов, представленных в Таблице 2.5. можно сказать, что по всем номенклатурным группам план реализации перевыполнен, кроме фактических доходов от трансляции общероссийских телепрограмм.

Таблица 2.6. - Анализ выполнение плана по ассортименту за 2013 год

Наименование продукции	Объем реализации продукции в сопоставимых ценах, тыс.руб.	Удельный вес реализованной продукции, %	Выполнение плана, %	Отклонение удельного веса, (+,-)	Засчитывается в выполнение плана
Доходы за трансляцию радиопрограмм общероссийских компаний
Доходы за трансляцию телепрограмм общероссийских компаний
Доходы за трансляцию радиопрограмм компаний, не относящихся к общероссийским
Доходы за трансляцию телепрограмм компаний, не относящихся к общероссийским
Доходы от прочих услуг связи
Прочие доходы
Доходы от прочей деятельности

Исходя из полученных результатов, представленных в Таблице 2.6. можно сказать, что по всем номенклатурным группам план реализации перевыполнен, кроме фактических доходов от трансляции общероссийских телепрограмм.

Таблица 2.7. - Анализ выполнение плана по ассортименту за 2012 год

Наименование продукции	Объем реализации продукции в сопоставимых ценах, тыс.руб.	Удельный вес реализованной продукции, %	Выполнение плана, %	Отклонение удельного веса, (+,-)	Засчитывается в выполнение плана
Доходы за трансляцию радиопрограмм общероссийских компаний
Доходы за трансляцию телепрограмм общероссийских компаний
Доходы за трансляцию радиопрограмм компаний, не относящихся к общероссийским
Доходы за трансляцию телепрограмм компаний, не относящихся к общероссийским
Доходы от прочих услуг связи
Прочие доходы
Доходы от прочей деятельности

Исходя из полученных результатов, представленных в Таблице 2.7. можно сказать, что по всем номенклатурным группам отклонение плановых показателей реализации незначителен. Отклонение составляет не более 2 %, что не является существенным отклонением.

Анализируя структуру доходов Филиала, можно сделать вывод, что за период 2012-2014 годы, структура Филиала не претерпела каких-либо значительных изменений.

Львиную долю составляют доходы за трансляцию телепрограмм общероссийских компаний - 50-51 %.

Рисунок 2.1. - Структура доходов в 2014 году

Рисунок 2.2. - Структура доходов в 2013 году

Рисунок 2.2. - Структура доходов в 2012 году

Проанализировав реализацию услуг Филиала можно сделать следующие выводы:

• 1. Плановые объемы реализации выполняются в полном объеме, что свидетельствует о грамотном планировании в Филиале и высоком уровнем оказываемых услуг;
• 2. Структура доходов за анализируемый периодне претерпела каких-либо значительных изменений.

Для многих отечественных предприятий актуальной является проблема внедрения эффективной системы экономических планов. При этом разработка и внедрение экономических планов требует применения соответствующих методов и подходов к оценке их качества. Существующие методы оценки эффективности плановой деятельности предусматривают, в основном, количественное сравнение достигнутых показателей, делая акцент на таких показателях, как чистый дисконтированный доход, внутренняя норма рентабельности, индекс доходности, срок окупаемости с основным критерием - максимизацией прибыли.

Анализ и оценка эффективности планов проводятся на предприятиях преимущественно после окончания планового периода или достижение запланированных целей. В то же время очевидно, что для предприятия чрезвычайно важным является предварительная прогнозная оценка эффективности планов и системы плановых показателей до их утверждения и начала использования как инструмента менеджмента с целью их корректировки при необходимости и адаптации к условиям конкретного бизнеса.

Проводить оценивание планов необходимо на таких его этапах: до внедрения (предварительное); в процессе реализации (текущее); после достижения плановых показателей (заключительное).

Основными условиями формирования методики достоверной прогнозной оценки планов до момента их введение в действие является полнота учета всех важных факторов, которые влияют на их формирование, простота применения и наличие системы количественных и качественных показателей, по которым объективно может быть оценена соответствие планов условиям внутренней и внешней среды с учетом тенденций их изменения. Внедрение такой методики требует разработки как указанной системы показателей и средств учета основных факторов, влияющих на их формирование, так и самой процедуры проведения оценки.

При формировании критериев такого оценивания необходимым является учет стандартов качества ISO 9001-2000. Предприятие, которое планирует выходить на зарубежные рынки и занимать позиции лидера на национальном рынке, должно быть заинтересовано внедрять такие системы, ведь вследствие этого оно получает большее доверие иностранных компаний, преимущества при участии в различных конкурсах и тендерах.

Одним из важных этапов внедрения стандартов и проверки эффективности такого внедрения является внутренний аудит, частью которого должна стать и оценка качества планов до их внедрения.

К основным принципам формирования модели оценки уровня качества планов относятся:

Системности (осуществление оценивания качества планов происходит на основе интегрального показателя, который учитывает частичные показатели с соответствующими весовыми коэффициентами с учетом взаимосвязей между ними);

Полнота и достоверность. Полнота оценки обеспечивается наличием частичных показателей, отражающих все элементы системы планов. Достоверность обеспечивается наличием обоснованной информационной базы для оценки;

Адекватность оценки обеспечивается выбором структуры системы показателей с учетом их взаимосвязей, весовых коэффициентов, адекватностью отражения каждым показателем фактора, что исследуется;

Экономичность;

Корректность.

основных этапов оценки экономических планов до момента их введения в действие относятся: формирования экспертной оценки; сбор информации; обобщение полученной информации и сведение ее в систему показателей; оценки имеющихся вариантов плана и выбор оптимального или отклонения всех вариантов (в случае недостижения определенного уровня оценки).

Для сбора необходимой для оценки информации формируется экспертная комиссия из специалистов, которые обладают знаниями как насчет данного конкретного предприятия и отрасли, так и процессами планирования. В экспертную комиссию могут быть привлечены специалисты и из других предприятий, что повышает уровень объективности такой оценки.

Экспертная оценка плана проводится на основе оценки экспертами показателей, которые характеризуют план, присвоением им определенных оценок (баллов) с учетом удельного веса каждого фактора в их общей совокупности, расчета интегрального показателя и анализа результата по шкале оценивания.

Сбор информации, необходимой для объективного оценивания планов (данные относительно текущего состояния предприятия, цели, задачи и стратегия предприятия, состояние отрасли и тенденции ее развития, состояние и тенденции мирового хозяйства в данной отрасли) проводится членами комиссии вместе с другими работниками предприятия по поручениям высших управленцев. Обобщение полученной информации и сведение ее в систему показателей дает возможность оценить варианты планов и выбрать оптимальный (за который предлагается принять план с наивысшей оценкой качества) или признать все варианты неприемлемыми вследствие несоответствия минимальному уровню поставленных требований. В последнем случае ставится задача на разработку новой системы планов.

Важной предпосылкой осуществления объективного оценивания экономических планов является применение интегрального показателя оценки планов (показателя, сочетающий разносторонние свойства системы планирования и который будет применяться для диагностики качества планов на предприятии).

Формирование данного показателя включает следующие этапы: г формирование ознакової множества, то есть совокупности показателей, характеризующих уровень качества плана и их количественное отображение;

Выбор способа стандартизации показателей;

- обоснования значений весовых коэффициентов и оценка интенсивности влияния этих факторов;

Определение процедуры агрегирования показателей;

Определение шкалы значений результирующего показателя.

К основным показателям оценки качества экономических планов можно отнести: преемственность и взаимосогласованность с другими планами, согласованность с параметрами внешней среды, вариантность, сбалансированность, экономическую обоснованность, коригованість, соответствие, рискованность, эластичность, мобильность (маневренность), структурированность, обеспеченность, полноту охвата, процессную полноту и поддержку развития потенциала предприятия.

Характеристика основных показателей, которые могут быть использованы для оценки планов предприятий, отражена в таблице 2.3.

Таблица 2.3 . в Показатели оценки плана предприятий

№ с/п	Показатели	Характеристика содержательного наполнения показателя.
	Преемственность и взаимосогласованность с другими планами	Характеризует жизнеспособность и внутреннюю эффективность системы планов и взаимосогласованность с другими планами
	Согласованность с параметрами внешней среды	Отражает, насколько при формировании плана учитывались параметры внешней среды и в какой мере разработанные планы соответствуют актуальному состоянию этих параметров и тенденций их изменения
	Варианты	Отражает применение в процессе генерации, анализа и отбора плановых альтернатив процедур их сравнения и оптимизации
	Сбалансированность	Оценивается по преемственностью баланса показателей по основным сферам деятельности и формированием планового резерва для важнейших показателей
	Экономическая обоснованность	Интегральный показатель жизнеспособности и эффективности системы планов в заданном (предполагаемом) на плановый период диапазоне количественных значений параметров внешней и внутренней среды, с учетом чувствительности планов к возможным изменениям этих параметров
	Коригованість (обеспечение обратной связи) плана	Отражает степень возможности для исполнителя плана предоставлять предложения по изменению (корректировке) плана Его разработчику как в процессе разработки, так и в процессе выполнения
	Напряженность (рискованность) плана	Рассматривается как вероятность невыполнения плана.
	Соответствие	Показывает уровень соответствия сформированного варианта плана перечень определенных критериев
	Эластичность	Показывает уровень достижения внутренней динамической взаимосогласованности
	Мобильность (маневренность)	Отражает способность системы адекватно реагировать на изменение внешних и внутренних условий реализации плана
	Структурированность	Показывает, насколько логично и обоснованно изложен материал в плане
	Обеспеченность	Показывает, насколько план подтвержден маркетинговой деятельностью предприятия
	Процессная полнота	Показывает, насколько система планов поддерживает выбранную на предприятии процессную модель
	Поддержка развития потенциала предприятия	Показывает, насколько система планов поддерживает увеличение потенциала предприятия.

Объединенные в табл.2.3 данные показатели тесно связаны между собой системой сложных связей. При этом предполагается, что как число, так и характер используемых критериев не являются строго детерминированными, а определяются в каждом конкретном случае с учетом особенностей деятельности предприятия и ситуации, в которой принимается решение.

Основной задачей выбора способа стандартизации показателей является сведение показателей ознакової множественного числа к одному основанию при условии сохранения соотношения между ними. Расчет удельного веса каждого показателя предлагается осуществлять на основе факторного анализа для каждого конкретного предприятия. При этом важно учесть его отраслевую специфику и обоснованно принять диапазоны весовых коэффициентов, а также определить важнейшие показатели, увеличив их удельный вес в общей совокупности.

При расчете интегрального показателя оценки планов предприятия предлагается воспользоваться следующей формулой:

где /- интегральный показатель оценивания плана предприятия; А"- показатели оценки плана предприятия (табл.2.1); Р и - удельный вес показателей; п - количество показателей оценки.

Показатель наследственности и взаимосогласованности с планами отражает жизнеспособность и внутреннюю эффективность системы планов, которые формируются на всех уровнях управления (институциональном, управленческом и техническом), каждый из которых решает задачи соответствующего уровня менеджмента. При этом стратегические планы определяют для планов более низких уровней общие направления деятельности, а планы низших уровней, ориентированные на непосредственное воплощение в жизнь стратегии предприятия, имеющие их детализировать и дополнять.

Показатель согласованности плана с параметрами внешней среды показывает, насколько при формировании плана учитывались параметры внешней среды (потребители, поставщики, конкуренты, государственные органы власти, инфраструктура, законодательные акты, профсоюзы, партии и другие общественные организации, система экономических отношений в государстве, международные события, научно-технический прогресс, уровень техники и технологии) и в какой мере разработанные планы соответствуют актуальному состоянию этих параметров и тенденциям их изменения.

Показатель вариантности связан с разработкой не менее трех альтернативных вариантов достижения одной и той же цели и выбором оптимального варианта, обеспечивающего достижение запланированной цели с наибольшей эффективностью. Этот показатель свидетельствует о вероятном приближении сформированных планов к оптимальным по ряду критериев.

Показатель сбалансированности плана оценивается по преемственностью баланса показателей по основным сферам деятельности и формированием планового резерва для важнейших показателей. Критерием оценки данного показателя является уровень сбалансированности с учетом резервов. Сбалансированность плана предусматривает соответствие ресурсов (материальных, финансовых, трудовых и т. п) определенным в плане задачей.

Показатель экономической обоснованности плана является интегральным показателем жизнеспособности и эффективности системы планов в прогнозируемом на плановый период диапазоне количественных значений параметров внешней и внутренней среды, с учетом чувствительности планов к возможным изменениям этих параметров.

Показатель коригованості (обеспечение обратной связи) плана отражает степень возможности для исполнителя плана (выход системы планирования) предоставлять предложения по изменению плана его разработчику как в процессе разработки, так и в процессе выполнения по промежуточным результатам. Такая корректировка обеспечивает адаптивность системы планов к изменениям внешней и внутренней среды, учет новых или недооцененных факторов воздействия и является предпосылкой динамичного управления.

Одним из важных показателей напряженности плана является степень потенциальности его выполнения. Оценивается как совокупность частных показателей качества, характеризующих риск невыполнения требований в отношении каждого из плановых показателей.

Интегральный показатель соответствия показывает уровень соответствия сформированного варианта плана перечень определенных показателей (критериев), в частности: стратегии и целям предприятия (предусматривает, что формирование планов базируется на разработанной стратегии и наборе целей предприятия и способствует их достижению); системной соответствия, соответствия плана общим тенденциям развития, соответствия ресурсам предприятия, этапа жизненного цикла предприятия и этапа жизненного цикла товара.

Эластичность - это экономическая категория, которая характеризует меру реагирования одной переменной величины на изменение другой.

Поскольку экономические системы иерархические, то для обеспечения соответствующего уровня эластичности всей системы необходимо, чтобы планы низших уровней имели определенный уровень эластичности, который задается нормативом эластичности. Существуют различные способы характеристики эластичности плана, среди которых чаще всего используется такой: изучается степень влияния уровня обеспеченности предприятия ресурсами, необходимыми для производства продукции, эффективность такого обеспечения.

Маневренность (мобильность) - это способность системы адекватно реагировать на изменение внешних и внутренних условий реализации плана.

Показатель маневренности отражает способность системы планов сохранять согласованность с параметрами внешней и внутренней среды и их изменений различного характера. При изменении внешних и внутренних условий реализации плана необходимо иметь возможность быстро приспосабливать план к этим изменениям. Однако утверждены, а особенно реализованные решения, приобретают свойства инертности, что способствует возникновению явления "не обращенных в" планов. Это рассматривается как дополнительное ограничение и маневрирование элементами системы. Задача состоит в том, чтобы в процессе разработки плана учесть возможные инерционные воздействия результатов реализации запланированных решений. Маневренность через эластичность влияет на уровень риска и выступает важным, хотя и не единственным, фактором повышения надежности и снижения напряженности планов.

Показатель структурированности показывает, насколько логически и обоснованно изложен материал в плане, насколько в плане присутствует структура. При принятых стандартах качества необходимым является также соблюдение правил оформления документов, в том числе планов. Требования к оформлению и структуризации могут разрабатываться также плановыми отделами предприятия самостоятельно.

Показатель обеспеченности показывает, насколько план подтвержден маркетинговой деятельностью предприятия. Интегральный показатель обеспеченности включает следующие частные показатели:

Маркетинговое обеспечение оптимального развития бизнеса;

Підтвердженість результатов маркетинговыми исследованиями;

Полнота охват маркетинговыми мероприятиями функционального жизненного цикла товара; - наличие обоснованных мероприятий по всем составляющим маркетинга (маркетинг-микс).

Показатель процессной полноты показывает, насколько система планов поддерживает выбранную на предприятии процессную модель. Универсальная процессная модель описывает следующие основные виды деятельности предприятия:

1. "Выработка согласованных условий деятельности", то есть стратегическое планирование, политика, регламенты деятельности, в том числе организационная структура предприятия;

2. "Развитие" - все виды деятельности по разработке нового продукта, внедрение производственных технологий, систем качества;

3. "Продажа (реализация)" - все виды деятельности, связанные с формированием потока обязательств между бизнес-системой и окружающей средой, нацеленных на предоставление выработанных ею ценностей;

4. "Производство" - это все виды деятельности, связанные с переработкой ресурсов в готовую продукцию в объемах, качества и количества, соответствующих требованиям внешней среды;

5. "Воспроизводства ресурсов" - все виды деятельности, направленные на получение из внешней среды производственных ресурсов в том количестве и с тем качеством, которые соответствуют требованиям процесса "Производство";

6. "Воспроизведение механизмов" - это все виды деятельности, направленные на обеспечение бизнес-системы основными средствами и оборудованием, количественно и качественно соответствующими требованиями производства;

7. "Расчеты" - все виды деятельности, связанные с обменом готовой продукции на денежные средства, меры по ликвидации дебиторской и кредиторской задолженности, распределением средств;

3. "Воспроизведение компетенций" - это все виды деятельности, связанные с обеспечением бизнес-системы необходимыми компетенциями.

Качественный план должен способствовать увеличению потенциала предприятия и поэтому необходимо оценить показатель поддержки потенциала предприятия, который должен быть мобилизованным, приведенным в действие, использованными для достижения определенных целей реализации плана.

Указанные выше показатели могут потребовать определенной адаптации при внедрении на предприятиях путем уточнения целесообразности включения отдельных их составляющих или изменения значений весовых коэффициентов, исходя из специфики деятельности конкретных предприятий.

Сопоставление статистических данных осуществляется в различных формах и по разным направлениям. В соответствии с различными задачами и направлениями сопоставления статистических данных применяются различные виды относительных величин, классификация которых представлена на рисунке 1.

По характеру, назначению и сущности выражаемых количественных соотношений различают следующие виды относительных величин:

1. Выполнения плана;

2. Планового задания;

3. Динамики;

4. Структуры;

5. Координации;

6. Интенсивности;

7. Сравнения.

Рисунок 1 - Классификация относительных величин

Относительные показатели планового задания (ОППЗ) используются в целях перспективного планирования деятельности субъектов финансово - хозяйственной сферы. Обычно они выражаются в процентах.

Пример . В I квартале розничный товарооборот торгового объединения составил 250 млн.руб., во II квартале планируется розничный товарооборот в 350 млн.руб. Определить относительную величину планового задания.

Решение: ОППЗ = . Таким образом, во II квартале планируется увеличение розничного товарооборота торгового объединения на 40%.

Относительные показатели выполнения плана (ОПВП) выражают степень выполнения плановых заданий за определенный период времени. Рассчитывается как отношение фактически достигнутого уровня к плановому заданию в процентах. Применяются при оценке выполнения плана.

Пример . Предприятие согласно плану должно было выпустить продукции в течение квартала на сумму 200 тыс. руб. Фактически же выпустила продукции на 220 тыс. руб. Определить степень выполнения плана выпуска продукции фирмой за квартал.

Решение: ОПВП = Следовательно, план выполнен на 110%, т.е. перевыполнение плана составило 10%.

Когда план задан в виде относительно показателя (по сравнению с базисным уровнем), выполнение плана определяется из соотношения относительной величины динамики с относительной величиной планового задания.

Пример . Производительность труда в промышленности региона по плану на 1999 г. должна была возрасти на 2,9%. Фактически производительность труда увеличилась на 3,6%. Определить степень выполнения плана по производительности труда регионом.

Решение: ОПВП = Следовательно, достигнутый в 1999 г. уровень производительности труда выше запланированного на 0,7%.

Если плановое задание предусматривает снижение уровня показателя, то результат сравнения фактического уровня с запланированным, составивший по своей величине менее 100%, будет свидетельствовать о перевыполнении плана.

Относительными показателями динамики (ОПД) называют статистические величины, характеризующие степень изменения изучаемого явления во времени. Они представляют собой отношение уровня исследуемого процесса или явления за данный период времени и уровня этого же процесса или явления в прошлом.

Рассчитанная таким образом величина показывает, во сколько раз текущий уровень превышает предшествующий (базисный) или какую долю от последнего он составляет. Данный показатель может быть выражен в долях или в процентах.

Пример . Число телефонных станций в России в 1996 г. составило 34,3 тыс., а в 1997 - 34,5 тыс. Определить относительную величину динамики.

Решение: ОПД = раза или 100,6%. Следовательно, число телефонных станций в 1997 г. увеличилось по сравнению с 1996 г. на 0,6%.

При наличии данных за несколько периодов времени сравнение каждого данного уровня может производиться либо с уровнем предшествующего периода, либо с каким-то другим, принятым за базу сравнения (базисным уровнем). Первые называются относительными показателями динамики с переменной базой сравнения, или цепными , вторые - относительными показателями динамики с постоянной базой сравнения, или базисными . Относительные показатели динамики иначе называют темпами роста и коэффициентами роста.

Между относительными показателями планового задания, выполнения плана и динамики существует следующая взаимосвязь: ОППЗ * ОПВП = ОПД . Основываясь на этой взаимосвязи, по любым двум известным показателям всегда можно определить третью неизвестную величину. Для доказательства этого обозначим фактически достигнутый уровень текущего периода через , базисного периода - как , уровень, предусмотренный планом - . Тогда - относительный показатель выполнения плана, - относительный показатель планового задания, - относительный показатель динамики и, очевидно, что

Относительные показатели структуры (ОПС) представляют собой отношение части и целого. Относительные показатели структуры характеризуют состав изучаемой совокупности и показывают, какой удельный вес (какую долю) в общем итоге составляет каждая ее часть. Они получаются в результате деления значения каждой части совокупности на их общий итог, принятый за базу для сравнения.

Обычно относительные показатели этого вида выражают в долях единицы или процентах.

Относительные показатели структуры дают возможность установить структурные сдвиги, изменения, которые происходят за определенный период времени, а так же их направление и тенденцию. Применяются при изучении состава работников, при изучении затрат на производство, при изучении состава товарооборота и т.д.

Пример . Розничный товарооборот организации за год составил 1230,7 тыс. руб., в том числе товарооборот продовольственных товаров - 646,1 тыс.руб., товарооборот непродовольственных товаров — 584,6 тыс. руб.

Решение: Удельный вес товарооборота продовольственных товаров во всем товарообороте организации за год составил:

Удельный вес товарооборота продовольственных товаров во всем товарообороте организации за год составил:

Сумма удельных весов составит 100%. Структура розничного товарооборота организации показывает преобладание в реализации данного розничного товарного предприятия продовольственных товаров.

Относительные показатели координации (ОПК) представляют собой соотношение одной части совокупности к другой части этой же совокупности.

Выражается в виде коэффициентов.

В результате этого деления получают, во сколько раз данная часть совокупности больше (меньше) базисной, или сколько процентов от нее составляет, или сколько единиц данной структурной части приходится на 1 единицу, на 100, на 1000 и т.д. единиц другой части, принятой за базу сравнения.

Пример . По данным российского статистического сборника в 1996г. в Российской Федерации численность мужчин составила 69,3 млн.чел. И женщин 78,3 млн.чел. Определяем, сколько женщин приходилось на 100 мужчин.

В 1990г. на 100 мужчин приходилось 114 женщин. Значит, численность женщин на 100 мужчин в 1996г. по сравнению с 1990г. сократилась на 1 человека.

К относительным величинам координации относятся фондоотдача, фондоемкость, производительность труда, потребление продукта на душу населения и т.д.