Η SP on sleep απέκτησε πάγιο περιουσιακό στοιχείο. Λογιστική για τα πάγια στοιχεία στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα «εισόδημα» και στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα «έσοδα μείον έξοδα. Υπολογισμός των αναγνωρισμένων εξόδων κατά την παραλαβή των παγίων

Η υλοποίηση του παγίου είναι ενοχλητική και εγείρει πολλά ερωτηματικά και προβλήματα. Προβλήματα μπορεί να προκύψουν όχι μόνο από τον αμελή αγοραστή, αλλά κυρίως από τις φορολογικές αρχές. Δεδομένου ότι πρέπει να θυμόμαστε ότι οι οργανισμοί που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα λαμβάνουν υπόψη τα έσοδα από την πώληση παγίων περιουσιακών στοιχείων, λαμβάνοντας υπόψη μια σειρά από χαρακτηριστικά. Το γεγονός είναι ότι στην περίπτωση εφαρμογής των παγίων περιουσιακών στοιχείων του οργανισμού στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, θα είναι απαραίτητος ο εκ νέου υπολογισμός της φορολογικής υποχρέωσης. Όλα αυτά σε αυτό το άρθρο.

Σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου. 346.16 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς και το Κεφάλαιο 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι οργανισμοί που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα περιλαμβάνουν ακίνητα που αναγνωρίζονται ως αποσβεσμένα στα πάγια στοιχεία ενεργητικού.

Το αποσβεσμένο ακίνητο, με τη σειρά του, αναγνωρίζεται ως περιουσιακό στοιχείο που πληροί τα ακόλουθα κριτήρια (άρθρο 256 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

1. ωφέλιμη ζωή άνω των 12 μηνών.
2. η αρχική αξία του ακινήτου το τρέχον έτος είναι μεγαλύτερη από 100.000 ρούβλια.
3. χρησιμοποιείται για τη δημιουργία εισοδήματος·
4. ιδιοκτησία του φορολογούμενου.

Σύμφωνα με τις παραγράφους. 1 σελ. 3 άρθ. 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι δαπάνες που πραγματοποιούνται για την απόκτηση παγίων περιουσιακών στοιχείων λαμβάνονται υπόψη ως μέρος του κόστους από τη στιγμή που τίθενται σε λειτουργία. Τα έξοδα αυτά κατά τη φορολογική περίοδο κατανέμονται ισόποσα στις περιόδους αναφοράς.

Τα έξοδα για την απόκτηση παγίων περιουσιακών στοιχείων αντικατοπτρίζονται την τελευταία ημέρα της περιόδου αναφοράς (φορολογική) στο ποσό των καταβληθέντων ποσών (ρήτρα 3 του άρθρου 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτές οι δαπάνες λαμβάνονται υπόψη μόνο για πάγια περιουσιακά στοιχεία που χρησιμοποιούνται για την υλοποίηση επιχειρηματικών δραστηριοτήτων (ρήτρα 4, παράγραφος 2, άρθρο 346.17 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Συμβαίνει ότι το πάγιο περιουσιακό στοιχείο αποκτάται πριν από τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, επομένως, κατά τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, ένας οργανισμός μπορεί να λάβει υπόψη μόνο την υπολειμματική αξία του αντικειμένου κατά την ημερομηνία μετάβασης. Η υπολειμματική αξία είναι η διαφορά μεταξύ της τιμής του αντικειμένου και του ποσού της απόσβεσης που έχει συσσωρευτεί. Η αποδοχή της υπολειμματικής αξίας εξαρτάται από την ωφέλιμη ζωή του παγίου.

Εάν η ωφέλιμη ζωή είναι τρία έτη, τότε ολόκληρο το κόστος του παγίου περιλαμβάνεται στα έξοδα του πρώτου έτους εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και τα έξοδα αυτά κατανέμονται ισόποσα στις περιόδους αναφοράς κατά τη φορολογική περίοδο.

Και αν η ωφέλιμη ζωή των παγίων είναι από 3 έως 15 έτη, τότε τα έξοδα λαμβάνονται υπόψη κατά τα τρία πρώτα έτη εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και κατά το πρώτο έτος το 50% του κόστους περιλαμβάνεται στα έξοδα, το δεύτερο έτος - 30% του κόστους και τον τρίτο χρόνο - 20% του κόστους .

Υπάρχουν πάγια με ωφέλιμη ζωή μεγαλύτερη από 15 χρόνια, οπότε το κόστος τους λαμβάνεται υπόψη σε δαπάνες σε ισόποσες δόσεις για 10 χρόνια (ρήτρα 3, ρήτρα 3, άρθρο 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Όταν αποφασίζετε να πουλήσετε ένα πάγιο περιουσιακό στοιχείο από έναν οργανισμό που εφαρμόζει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με αντικείμενο φορολογίας, έσοδα μείον έξοδα, σε ορισμένες περιπτώσεις υπάρχει υποχρέωση προσαρμογής της φορολογικής λογιστικής. Εξαρτάται από δύο δείκτες:

1. ωφέλιμη ζωή του αντικειμένου·
2. τη στιγμή απόκτησης παγίων, αποδοχή δαπανών.

Και αν έχουν περάσει λιγότερα από τρία χρόνια από τότε που το κόστος των οποίων καταγράφηκε ως έξοδα και εάν η ωφέλιμη ζωή του αντικειμένου είναι μικρότερη από 15 χρόνια ή από την απόκτηση παγίων στοιχείων, η οποία έχει περάσει λιγότερο από 10 χρόνια - εάν Η ωφέλιμη ζωή του αντικειμένου είναι πάνω από 15 χρόνια, τότε ο πληρωτής πρέπει να υπολογίσει εκ νέου τη φορολογική βάση στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, για ολόκληρη την περίοδο από τη στιγμή που το κόστος του αντικειμένου λαμβάνεται υπόψη ως έξοδα μέχρι την ημερομηνία πώλησης.

Σύμφωνα με την παρ. 14 σ. 3 άρθ. 346.16 και άρθ. 81 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το "uprischnik" θα πρέπει:

1. πληρώσει ένα επιπλέον ποσό φόρου και προστίμων·
2. υποβάλουν αναθεωρημένες δηλώσεις για προηγούμενες περιόδους.

Υπάρχουν όμως εξαιρέσεις, επομένως εάν έχουν παρέλθει τρία χρόνια για αντικείμενα με ωφέλιμη διάρκεια ζωής έως και 15 χρόνια ή δέκα χρόνια για αντικείμενα με περίοδο μεγαλύτερη των 15 ετών, τότε δεν είναι απαραίτητος ο εκ νέου υπολογισμός του μεγέθους της φορολογικής βάσης .

Τεκμηρίωση επανυπολογισμού

Οι δημοσιονομικές αρχές συνιστούν να μην περιλαμβάνονται στην ενότητα τα αποτελέσματα της διόρθωσης δαπανών για φορολογικές περιόδους (αναφοράς). I και II λογιστικά βιβλία για έσοδα και έξοδα για τις αναφερόμενες προηγούμενες φορολογικές περιόδους (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας N 02-6-10 / 233@).

Σκεφτείτε σε αυτό το πιστοποιητικό τις δεδουλευμένες ποινές, καθώς και υπολογίστε τον φόρο.

Το πιστοποιητικό πρέπει να επισυνάπτεται στα βιβλία εσόδων και εξόδων για φορολογικές περιόδους - ξεκινώντας από το έτος κατά το οποίο τα έξοδα απόκτησης του πωληθέντος παγίου λήφθηκαν υπόψη στα έξοδα και λήγουν στο έτος που προηγείται του έτους κατά το οποίο το πάγιο στοιχείο ενεργητικού πουλήθηκε.

Εξετάστε ένα παράδειγμα επανυπολογισμού της φορολογικής βάσης σε περίπτωση πρόωρης πώλησης παγίων στοιχείων στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα με αντικείμενο Έσοδα μείον Έξοδα.

Η Steel Nerves LLC υιοθετεί ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με αντικείμενο φορολογίας τα έσοδα μείον τα έξοδα. Τον Ιούλιο του 2015, η Εταιρεία απέκτησε ένα πάγιο στοιχείο ενεργητικού αξίας 400.000 RUB με ωφέλιμη ζωή 62 μηνών. Τα έξοδα απόκτησης περιλαμβάνονται στο κόστος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος το 2015 (το τρίτο τρίμηνο του 2015 - 200.000 ρούβλια και 200.000 ρούβλια - το IV τρίμηνο του 2015). Ο οργανισμός αποφασίζει για την πώληση παγίων περιουσιακών στοιχείων. Η πώληση του λειτουργικού συστήματος ολοκληρώθηκε τον Σεπτέμβριο.

Έτσι, στη λογιστική του οργανισμού:

1) LLC "Steel Nerves" εξαιρεί από τα έξοδα του 2015 τα έξοδα απόκτησης αυτού του ακινήτου στο ποσό ίσο με την απόκτηση, δηλ. 400.000 ρούβλια.

2) Είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη η απόσβεση αυτού του περιουσιακού στοιχείου στα έξοδα του έτους απόκτησης· στο ποσό, η απόσβεση για τα πάγια στοιχεία του συνολικού ποσού των 32.257 ρούβλια λαμβάνεται υπόψη στα έξοδα του 2015, συμπεριλαμβανομένων:

• το III τρίμηνο του 2015 - 12.903 ρούβλια. (400.000 ρούβλια x (1/62 x 100%) x 2 μήνες)
• το IV τρίμηνο του 2015 - 19.354 ρούβλια. (400.000 ρούβλια x (1/62 x 100%) x 3 μήνες).

3) Ο οργανισμός πρέπει να πληρώσει προκαταβολή για 9 μήνες του 2015, καθώς και φόρο για το 2015 και πρόστιμα.

4) λάβετε υπόψη στη φορολογική βάση για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα το 2016 το κόστος απόσβεσης του συνταξιοδοτικού πάγιου ενεργητικού, για 9 μήνες του 2016 (από τον Ιανουάριο έως τον Σεπτέμβριο 2016), στο ποσό των 51.612 ρούβλια. (400.000 ρούβλια x (1/62 x 100%) x 8 μήνες).

Έτσι: κατά την πώληση ενός παγίου περιουσιακού στοιχείου, ο "upracher" πρέπει να συμπεριλάβει στο εισόδημα την τιμή της πώλησης των παγίων στοιχείων ενεργητικού και τίποτα δεν θα διαγραφεί ως έξοδα, καθώς ο οργανισμός που χρησιμοποιεί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με αντικείμενο Έσοδα μείον έξοδα έλαβε υπόψη αυτές τις δαπάνες κατά το έτος έναρξης λειτουργίας ή κατά το έτος πληρωμής για αυτό το μέσο ΛΣ (ρήτρα 3 του άρθρου 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Πρέπει να θυμόμαστε ότι αυτές οι δαπάνες θα πρέπει να υπολογιστούν εκ νέου, όπως αποδεικνύεται από την παράγραφο 3 του άρθρου. 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Τη θέση αυτή τηρεί και η οικονομική υπηρεσία με τις επιστολές της (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της 29ης Ιουλίου 2016 N 03-11-06 / 2 / 44660, της 30.12.2015 N 03-11-06 / 2 / 77822):

Τα έξοδα επανυπολογίζονται:

• εάν πάγια με ωφέλιμη ζωή έως και 15 έτη πουληθούν πριν από τη λήξη 3 ετών από το τέλος του έτους όταν το κόστος τους λαμβάνεται υπόψη στα έξοδα·
• εάν πάγια με ωφέλιμη ζωή άνω των 15 ετών πωληθούν πριν από την παρέλευση 10 ετών από την ημερομηνία απόκτησής τους.

Ταυτόχρονα, είναι απαραίτητο να εξαιρεθεί το κόστος των παγίων που προηγουμένως περιλαμβανόταν στα έξοδα κατά τον υπολογισμό του «απλοποιημένου» φόρου. Για αυτό το ΛΣ, είναι επίσης απαραίτητο να πραγματοποιηθούν αποσβέσεις σύμφωνα με το Κεφ. 25 TC, και να το συμπεριλάβετε στα έξοδα. Υπολογίστε και πληρώστε φόρο στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, καθώς και πρόστιμα για το έτος (ή τα έτη) που λήφθηκαν υπόψη τα έξοδα απόκτησης παγίων στοιχείων σύμφωνα με τους κανόνες του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος. Υποβολή ενημερωμένων δηλώσεων για το συγκεκριμένο έτος(α), καθώς και για όλα τα άλλα έτη στα οποία οι αποσβέσεις συμπεριλήφθηκαν στα έξοδα. Η υπολειπόμενη αξία του παγίου δεν μπορεί να ληφθεί υπόψη στα έξοδα (Επιστολή Υπουργείου Οικονομικών της 30ης Δεκεμβρίου 2015 N 03-11-06 / 2/77822, Επιστολή Υπουργείου Οικονομικών της 13ης Φεβρουαρίου 2015 N 03 -11-06 / 2/6557).

Τα πάγια στοιχεία του USN υπόκεινται σε λογιστική σύμφωνα με τον ομώνυμο νόμο, ο οποίος υποχρέωνε τους "απλουστευτές" να αναφέρουν τις δραστηριότητές τους και να συντάξουν τα αποτελέσματά τους. Οι φορολογούμενοι πρέπει να καταγράφουν όλες τις κινήσεις παγίων στοιχείων στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος σύμφωνα με το PBU 6/01.

Πάγια στοιχεία στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος: απόκτηση και εγγραφή

Τα πάγια στοιχεία του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος έχουν τον ίδιο ορισμό όπως στο γενικό σύστημα. Πρόκειται για περιουσιακά στοιχεία που αποκτήθηκαν για χρήση σε επιχειρηματικές δραστηριότητες (και όχι για μεταπώληση), με ωφέλιμη ζωή μεγαλύτερη από ένα έτος και αξία άνω των 40.000 ρούβλια. Ο κύριος σκοπός των πάγιων περιουσιακών στοιχείων (ΠΣ) στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι να αποφέρει οικονομικό κέρδος.

Τα πάγια στοιχεία του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος μειώνουν τη φορολογητέα βάση για τον απλουστευμένο φόρο κατά την απόκτησή τους ως προς τα αναγνωρισμένα έξοδα. Ο κατάλογός τους ρυθμίζεται αυστηρά από το άρθρο. 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επιπλέον, το πάγιο στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος θα πρέπει να είναι:

1. πράγματι πληρώθηκε?
2. συνοδεύεται από σωστά εκτελεσμένα έγγραφα·
3. προορίζονται για άμεση χρήση στις επιχειρηματικές δραστηριότητες ενός οργανισμού ή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία·
4. αν πρόκειται για ακίνητο ή όχημα, τότε είναι απαραίτητη η εγγραφή της κυριότητας.

Η διαγραφή δαπανών στο απλουστευμένο σύστημα είναι σημαντική όταν χρησιμοποιείται το αντικείμενο φορολογίας "Έσοδα μείον έξοδα". Στην περίπτωση αυτή ο πληρωτέος φόρος μειώνεται κατά την αξία του αποκτηθέντος ακινήτου. Με αντικείμενο φορολογίας «Έσοδα», τα τυχόν έξοδα που πραγματοποιεί η εταιρεία δεν επηρεάζουν τη μείωση φόρου, αφού καταβάλλονται αποκλειστικά από εισπράξεις στον τρεχούμενο λογαριασμό και στο ταμείο. Ως εκ τούτου, τα πάγια στοιχεία ενεργητικού στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος στο «Εισόδημα» λογιστικοποιούνται λογιστικά με γενικό τρόπο, αλλά δεν καταγράφονται στο KUDIR.

Η εγγραφή παγίου στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα πραγματοποιείται στο αρχικό κόστος του. Τι περιλαμβάνει αυτή η έννοια;

1. Η τιμή για την οποία αγοράστηκαν τα πάγια στοιχεία ενεργητικού: το ποσό βάσει της σύμβασης, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ (καθώς οι απλοποιημένοι εργαζόμενοι δεν αναγνωρίζονται ως υπόχρεοι ΦΠΑ, ο φόρος περιλαμβάνεται στο αρχικό κόστος), έξοδα παράδοσης και εγκατάστασης, εάν είναι απαραίτητο.
2. Τελωνειακοί δασμοί.
3. Κρατικά τέλη.
4. Πληρωμή για υπηρεσίες διαμεσολαβητή, δικηγόρου, συμβούλου, που ήταν απαραίτητες για την αγορά παγίων.

Το κόστος ενός πάγιου στοιχείου στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος αρχίζει να διαγράφεται κατά τη φορολογική περίοδο όταν καταβάλλεται πλήρως, τίθεται σε λειτουργία και ξεκινά η χρήση του σε επιχειρηματικές δραστηριότητες.

Τα έξοδα λαμβάνονται υπόψη κατά τη φορολογική περίοδο ισόποσα και αναγνωρίζονται την τελευταία ημέρα. Δηλαδή διαγράφονται την τελευταία ημέρα του τριμήνου. Ταυτόχρονα, ο φόρος πρέπει να διαγραφεί πριν από το τέλος του έτους, αμέσως μετά την πληρωμή και τη θέση σε λειτουργία. Δηλαδή, εάν το πάγιο αγοράστηκε τον Οκτώβριο, ολόκληρο το κόστος του θα διαγραφεί στα έξοδα στις 31 Δεκεμβρίου. Το ποσό της αγοράς και η ωφέλιμη ζωή του ακινήτου δεν παίζει ρόλο.

Εάν τα πάγια στοιχεία του ενεργητικού στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος αγοράζονται σε δόσεις, τα έξοδα για αυτά διαγράφονται επίσης, αλλά στο ποσό των μετρητών που έχουν πράγματι καταβληθεί μετά την έναρξη λειτουργίας. Αλλά μπορείτε να περιμένετε την πλήρη εξόφληση του ακινήτου και μόνο τότε να αντικατοπτρίσετε τα έξοδα. Αυτή η μέθοδος απλοποιεί τη λογιστική, αλλά δεν είναι κερδοφόρα για την εταιρεία.

Κατά την αγορά ενός χρησιμοποιημένου παγίου, η εγγραφή και η διαγραφή των εξόδων κτήσης γίνονται με τον ίδιο τρόπο.

Τα πάγια στοιχεία του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος που λαμβάνονται δωρεάν ή ως εισφορά στο εγκεκριμένο κεφάλαιο δεν μπορούν να αναγνωριστούν ως έξοδο κτήσης.

Είναι πιο εύκολο να κατανοήσετε τις στιγμές αναγνώρισης δαπανών σε ένα συγκεκριμένο παράδειγμα. Εξετάστε το ενδεχόμενο να αγοράσετε εμπορικό εξοπλισμό. Το κόστος του είναι 150.000 ρούβλια. Απαιτείται η εξόφληση της οφειλής σύμφωνα με τους όρους της συμφωνίας σε 3 πληρωμές: 50.000 έως 30 Απριλίου, 40.000 έως 30 Ιουνίου, 30.000 έως 31 Ιουλίου. Η εταιρεία το απέκτησε τον Μάρτιο του 2013, καταβάλλοντας αμέσως 30.000 ρούβλια. Τέθηκε σε λειτουργία την 1η Απριλίου 2013.

Από την 31η Μαρτίου δεν αναγνωρίζεται δαπάνη λόγω του ότι ο εξοπλισμός δεν έχει τεθεί σε λειτουργία.

Υπάρχει ένας άλλος τρόπος: τα πάγια στοιχεία ενεργητικού στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος διαγράφονται εντός του ορίου. Σε αυτήν την περίπτωση, θα είναι ίσο με 50000. (150000 / 3kv. = 50000)

Σύμφωνα με τα αποτελέσματα του 2ου τριμήνου, στις 30 Ιουνίου θα διαγραφεί για έξοδα το ποσό των 50.000. Οι υπόλοιπες 70.000 μετατέθηκαν για το 3ο και 4ο τρίμηνο. Στις 30 Σεπτεμβρίου στο βιβλίο εξόδων και εσόδων θα προστεθούν επίσης 50.000 χιλιάδες αφού το όριο δεν μπορεί να ξεπεραστεί. Και στις 31 Δεκεμβρίου οι υπόλοιπες 50.000 θα αναγνωριστούν ως έξοδα.

Ποια έγγραφα πρέπει να εκδοθούν για την αποδοχή του ΛΣ για λογιστική;

Όταν ένα πάγιο γίνεται αποδεκτό για λογιστική, είναι απαραίτητο να καταχωρηθεί σωστά. Για αυτό, υπάρχουν ενοποιημένες φόρμες για την κίνηση του ΛΣ:

• Έντυπο Αρ. OS-1 - πράξη αποδοχής / μεταβίβασης παγίων. Χρησιμεύει για θέση σε λειτουργία, μετακίνηση και παροπλισμό.
• Έντυπο Αρ. OS-3 - πράξη αποδοχής / παράδοσης παγίων στοιχείων ενεργητικού για επισκευή, ανακατασκευή ή εκσυγχρονισμό.
• Έντυπο αριθ. OS-4 - πράξη διαγραφής παγίων στοιχείων εκτός από οχήματα. Το έντυπο αριθ. OS-4a προορίζεται για αυτούς.
• Έντυπο Αρ. OS-6 - κάρτα απογραφής. Εκτελείται σε κάθε κύριο στοιχείο.

Εάν το ΛΣ αγοράστηκε πριν από τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Πρώτον, είναι απαραίτητο να αποκατασταθεί και να πληρωθεί ο ΦΠΑ που είχε προηγουμένως γίνει αποδεκτός για έκπτωση κατά την αγορά ενός ΛΣ. Υπολογίζεται αναλογικά με την υπολειμματική αξία του ακινήτου. Για να το κάνετε αυτό, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε τον τύπο:

Ανακτήσιμος ΦΠΑ = ΦΠΑ προηγουμένως εκπεστέος x Υπολειμματική αξία παγίων / Αρχικό κόστος παγίων

Το ποσό αυτό δεν θα ληφθεί υπόψη στο αρχικό κόστος του παγίου στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος.

- έως 3 έτη συμπεριλαμβανομένων, οι δαπάνες διαγράφονται κατά το πρώτο έτος εφαρμογής του απλοποιημένου συστήματος.

- από 3 έως 15 χρόνια: 50% του κόστους - το πρώτο έτος, 30% του κόστους - το δεύτερο έτος, 20% του κόστους - το τρίτο έτος.

- άνω των 15 ετών - εντός 10 ετών σε ίσα μερίδια.

Πότε δεν είναι επικερδής η πώληση παγίου στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος;

Σύμφωνα με το άρθρο 346.16 του Φορολογικού Κώδικα, τα πάγια στοιχεία του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος με ωφέλιμη ζωή έως και 15 έτη, τα οποία κατείχαν πριν από την πώληση για λιγότερο από 3 χρόνια, είναι ασύμφορα ως προς την υλοποίηση. Ο λόγος για αυτό είναι η υποχρέωση του φορολογούμενου να υπολογίσει εκ νέου τη φορολογική βάση για τον απλοποιημένο φόρο και να αφαιρέσει το κόστος αυτού του ακινήτου από τα έξοδα.

Ο ίδιος κανόνας ισχύει για την πώληση παγίων με ωφέλιμη ζωή άνω των 15 ετών που έχουν χρησιμοποιηθεί στην επιχείρηση για λιγότερο από 10 χρόνια.

Αλλά ως μέρος των δαπανών, μπορείτε να αφήσετε το ποσό των δεδουλευμένων αποσβέσεων στη φορολογική λογιστική για την περίοδο λειτουργίας του ΛΣ. Μετά από αυτό, είναι απαραίτητο να υπολογιστεί εκ νέου η βάση σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Οι καθυστερούμενες φορολογικές υποχρεώσεις που προκύπτουν μεταφέρονται στον προϋπολογισμό. Επίσης, μην ξεχνάτε τις ποινές. Υπολογίζονται από την επόμενη μέρα που χρειάστηκε να πληρωθεί ο φόρος μέχρι την ημέρα μεταβίβασης των ληξιπρόθεσμων οφειλών.

Και, τέλος, κατά την πώληση παγίων στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, μετά τον επανυπολογισμό της φορολογικής βάσης, εάν χρειαστεί, υποβάλλουν ενημερωμένη δήλωση στην εφορία.

Η διαβούλευση μας είναι αφιερωμένη στις αποσβέσεις στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος "έσοδα μείον έξοδα" το 2017. Ποιες απαιτήσεις πρέπει να τηρούνται κατά την επιλογή ενός τέτοιου αντικειμένου, καθώς και τι πρέπει να αναζητήσετε.

Φορολογική λογιστική: γενική προσέγγιση

Κατά κανόνα, ο μηχανισμός αντανάκλασης της απόσβεσης κατά τον υπολογισμό των φόρων εξαρτάται από το φορολογικό σύστημα που επιλέγει η εταιρεία (IP).

Κατά τη διεξαγωγή δραστηριοτήτων σε απλοποιημένο τρόπο, η απόσβεση των πάγιων περιουσιακών στοιχείων στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος "έσοδα μείον έξοδα" σάς επιτρέπει να αντικαταστήσετε αντικείμενα που εμπλέκονται στη διαδικασία παραγωγής και σταδιακά φθάνουν σε κατάσταση επιδείνωσης.

Έτσι, η απόσβεση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα «έσοδα-έξοδα» συνεπάγεται ότι ο οργανισμός περιλαμβάνει στο συνολικό κόστος τα κεφάλαια που διατέθηκαν για την αγορά και εγκατάσταση παγίων. Και αυτό μειώνει τη φορολογική βάση με απλοποιημένο τρόπο.

Αν μιλάμε για το εάν οι αποσβέσεις περιλαμβάνονται στα έξοδα στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, τότε για τους σκοπούς του υπολογισμού ενός απλοποιημένου φόρου, τέτοιες επιχειρήσεις δεν χρεώνουν καθόλου αποσβέσεις.

Γεγονός είναι ότι η απόσβεση στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος "έσοδα μείον έξοδα" έχει ως εξής: το κόστος των αποκτηθέντων ή δημιουργηθέντων παγίων περιουσιακών στοιχείων μειώνει τη φορολογική βάση από τη στιγμή που εισάγονται στην παραγωγική διαδικασία. Μιλάμε όχι μόνο για πάγια περιουσιακά στοιχεία, αλλά και για άυλα περιουσιακά στοιχεία (υποπαράγραφοι 1, 2, παράγραφος 1 του άρθρου 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Αυστηρά μιλώντας, με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα «έσοδα μείον έξοδα», η απόσβεση των παγίων δεν έχει καμία σχέση με αυτό το ειδικό καθεστώς. Λαμβάνεται υπόψη μόνο στη λογιστική. Δηλαδή, δεν υπάρχουν χαρακτηριστικά απόσβεσης σύμφωνα με το USN.

Προκειμένου να γίνει κατανοητό εάν οι αποσβέσεις περιλαμβάνονται στα έξοδα στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, είναι σημαντικό να γνωρίζετε το βασικό κριτήριο: ο νόμος πρέπει να αναγνωρίζει τα πάγια και τα άυλα περιουσιακά στοιχεία ως αποσβέσιμα στο πλαίσιο του φόρου εισοδήματος εταιρειών (ρήτρα 4 του άρθρου 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Τι γίνεται με το υπόλοιπο ακίνητο; Μη διστάσετε να αποδώσετε το κόστος αγοράς του σε έξοδα υλικών με βάση την υποπαρ. 5 σ. 1, σ. 2 Άρθ. 346.16 και υπ. 3 σελ. 1 άρθ. 254 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Αν αγοράσατε αυτοκίνητο

Είναι γενικά αποδεκτό ότι η απόσβεση ενός αυτοκινήτου στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος "έσοδα μείον έξοδα" δεν έχει κανένα θεμελιώδες χαρακτηριστικό. Στη λογιστική, αρχίζουν να το συγκεντρώνουν από τον επόμενο μήνα μετά την έναρξη λειτουργίας - εγγραφή στην τροχαία.

Μια εταιρεία USN εισάγει ένα αυτοκίνητο στη διαδικασία παραγωγής με ξεχωριστή παραγγελία, η οποία ορίζει επίσης την ωφέλιμη ζωή του για λογιστικούς σκοπούς. Και για τους σκοπούς της φορολογικής λογιστικής - το κόστος αγοράς αυτοκινήτου αντικατοπτρίζεται στο βιβλίο εσόδων και εξόδων.

Λογιστική για τα πάγια στοιχεία στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματοςχρησιμοποιείται για τη μείωση της φορολογικής βάσης. Ωστόσο, αυτό δεν είναι πάντα δυνατό. Το θέμα είναι ότι υπάρχουν δύο επιλογές.

Με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα «Εισόδημα» λογιστική για τα πάγιαδεν θα οδηγήσει σε μείωση της φορολογητέας βάσης. Στην περίπτωση αυτή, δεν υπάρχουν φορολογητέες δαπάνες. Αντίστοιχα, σελ ri USN "Εισόδημα" λογιστική για πάγια στοιχεία ενεργητικούμπορεί να διατηρηθεί μόνο για την ανάλυση της κατάστασης των περιουσιακών στοιχείων. Αυτές οι πληροφορίες μπορούν να χρησιμοποιηθούν για τη λήψη αποφάσεων διαχείρισης. Και εδώ λογιστική για τα πάγια περιουσιακά στοιχείαπολύ λογικό επίσης. Ας το εξετάσουμε πιο αναλυτικά.

Χαρακτηριστικό ΛΣ

Οι κανονιστικές πράξεις που ισχύουν στον τομέα της λογιστικής καθορίζουν ορισμένα σημάδια με τα οποία πρέπει να συμμορφώνεται το OS. Τα ακόλουθα περιουσιακά στοιχεία θεωρούνται πάγια στοιχεία ενεργητικού:

• Σχεδιασμένο για λειτουργία για μεγάλο χρονικό διάστημα (πάνω από ένα χρόνο).
• Χρησιμοποιείται για κέρδος.
• Είναι αποσβέσιμα.
• Το κόστος του οποίου είναι πάνω από τα καθορισμένα όρια. Για τη λογιστική, η οριακή τιμή καθορίζεται στη λογιστική πολιτική και πρέπει να είναι τουλάχιστον 40 χιλιάδες ρούβλια, στη φορολογική λογιστική ο αριθμός είναι υψηλότερος - τουλάχιστον 100 χιλιάδες ρούβλια.

Εγγεγραμμένος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, το κόστος των παγίων περιουσιακών στοιχείων(αγορά, εκσυγχρονισμός, βελτίωση, πρόσθετος εξοπλισμός, ανακατασκευή, επισκευή τους) περιλαμβάνονται στη φορολογητέα βάση, μειώνοντάς την.

Ανάρτηση

Επί Λογιστική USN και φορολογική λογιστική παγίων στοιχείων ενεργητικούσυνήθως διευθύνονται από οργανισμούς. Συνήθως η τεκμηρίωση σχηματίζεται σε απλοποιημένη μορφή, καθώς οι επιχειρήσεις είναι μικρές. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες δεν μπορούν να τηρούν λογαριασμούς. Ωστόσο, πρέπει ακόμη να καθορίσουν το κόστος των πάγιων περιουσιακών στοιχείων, καθώς οι δείκτες χρησιμοποιούνται για φορολογικούς σκοπούς.

ΣΕ λογιστική βάσει του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος, πάγια στοιχεία ενεργητικούλογίζονται στο αρχικό κόστος. Εάν ο επιχειρηματίας διατηρεί συνοπτική αναφορά, τότε τα αντικείμενα λογιστικοποιούνται:

• Με κόστος που προκύπτει από την τιμή που υποδεικνύεται από τον προμηθευτή στα συνοδευτικά έγγραφα και το κόστος εγκατάστασης - κατά την αγορά του ΛΣ.
• Με το ποσό της πληρωμής για υπηρεσίες στον ανάδοχο - κατά τη δημιουργία ενός αντικειμένου.

Τα υπόλοιπα κόστη που προκύπτουν κατά την απόκτηση ή δημιουργία παγίων διαγράφονται ως λοιπά έξοδα.

Αν λογιστικοποίηση των παγίων στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματοςγίνεται εξ ολοκλήρου, η σύνθεση του αρχικού κόστους, εκτός από τα παραπάνω ποσά, περιλαμβάνει:

• Τόκοι δανείου εάν η πληρωμή γίνεται με δανεικά κεφάλαια.
• ΚΟΣΤΟΣ ΜΕΤΑΦΟΡΑΣ.
• Κόστος συμβουλευτικής.
• Τέλη και δασμοί (τελωνείο κ.λπ.).
• Αλλα έξοδα. Μεταξύ αυτών, για παράδειγμα, το κόστος ενός επαγγελματικού ταξιδιού για την αγορά ενός λειτουργικού συστήματος.

Εάν ο αντισυμβαλλόμενος (προμηθευτής, ανάδοχος) εκδώσει τιμολόγιο στην επιχείρηση με ΦΠΑ, ο φόρος περιλαμβάνεται επίσης στο κόστος του αντικειμένου, καθώς οι οικονομικές οντότητες που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν είναι οι πληρωτές του.

Αποχρώσεις

Στο λογιστικοποίηση των παγίων στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματοςη θέση σε λειτουργία της εγκατάστασης πραγματοποιείται την ημέρα που ολοκληρώνονται οι απαραίτητες δραστηριότητες εγκατάστασης, δοκιμών και θέσης σε λειτουργία. Μετά την ολοκλήρωση μιας τέτοιας εργασίας, υπολογίζεται το αρχικό κόστος της.

Η ημέρα ανάρτησης του αντικειμένου δεν εξαρτάται από την ημερομηνία μεταφοράς των εγγράφων που απαιτούνται για την κρατική καταχώριση δικαιωμάτων. Καθορίζεται από το γεγονός του προσδιορισμού του αρχικού st-ti OS. Αυτός ο κανόνας ισχύει μόνο για εκείνα τα αντικείμενα που πρέπει να καταχωρηθούν (ακίνητα, για παράδειγμα).

Για λογιστικοποίηση των παγίων στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματοςχρησιμοποιούνται τυποποιημένες μορφές εγγράφων. Αποτελούν πράξη κατά στ. OS-1 και κάρτα αποθέματος f. OS-6.

Λογιστική για τα πάγια στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος: αποσπάσεις

Για ευκολία, οι συναλλαγές και οι λογαριασμοί στους οποίους αντικατοπτρίζονται παρουσιάζονται στον πίνακα.

Το γεγονός της οικονομικής δραστηριότητας
Αντανάκλαση του κόστους αγοράς ή δημιουργίας ενός αντικειμένου		02, 70, 69, 10, 60
Αντανάκλαση του κόστους εγκατάστασης
Πέρασμα αντικειμένου για συναρμολόγηση
Κεφαλαιοποίηση ενός περιουσιακού στοιχείου ως πάγιο στοιχείο ενεργητικού

Το ποσό που αναφέρεται στην τελευταία καταχώριση είναι το αρχικό κόστος των παγίων, δηλαδή το συνολικό ποσό όλων των δαπανών.

Χρήσιμη ζωή

ΣΕ λογιστικοποίηση της απόσβεσης USN πάγιο ενεργητικόσυσσωρεύονται κατά τη διάρκεια ζωής του αντικειμένου. Καθορίζεται από τον Ταξινομητή, αναλύεται ανά ομάδες.

Ο όρος αντικατοπτρίζεται στην κάρτα απογραφής του αντικειμένου.

Υποτίμηση

Στη λογιστική στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, οι εκπτώσεις για την απόσβεση ενός αντικειμένου μπορούν να γίνονται σε διαφορετικά διαστήματα - μία φορά το τρίμηνο ή το χρόνο. Για οικιακό ή βιομηχανικό απόθεμα, οι διαγραφές μπορούν να γίνουν άμεσα και στο ακέραιο κατά την παραλαβή.

Η απόσβεση αρχίζει τον μήνα που ακολουθεί τον μήνα αποδοχής των παγίων στοιχείων ενεργητικού για λογιστική και λήγει μετά τον μήνα κατά τον οποίο διαγράφηκε το αντικείμενο. Για την περίοδο εκσυγχρονισμού, επισκευής, ανακατασκευής, συντήρησης, επανεξοπλισμού, αναστέλλεται ο δεδουλευμένος.

Ο παρακάτω πίνακας δείχνει τους λογαριασμούς που χρησιμοποιούνται για να αντικατοπτρίζουν τις αποσβέσεις για διάφορα πάγια στοιχεία ενεργητικού.

φορολογική λογιστική

Στη διαχείρισή του, η στιγμή που το αντικείμενο εισέρχεται στην επιχείρηση έχει ιδιαίτερη σημασία. Το πάγιο μπορεί να φτάσει είτε πριν είτε κατά την εφαρμογή του ειδικού αυτού καθεστώτος.

Η ιδιαιτερότητα της φορολογικής λογιστικής είναι ότι το κόστος των παγίων αναγνωρίζεται μετά την πληρωμή και υπό την προϋπόθεση ότι το αντικείμενο έχει ήδη κεφαλαιοποιηθεί και λειτουργεί από την επιχείρηση.

Ο καταλογισμός των δαπανών των παγίων στα έξοδα για φορολογικούς σκοπούς πραγματοποιείται κατά το έτος κατά το οποίο τα ταμεία τίθενται σε λειτουργία. Για τα ακίνητα ισχύουν ελαφρώς διαφορετικοί κανόνες. Τα έξοδα για αυτό περιλαμβάνονται στη φορολογητέα βάση μόνο μετά την κρατική εγγραφή.

Μια άλλη προϋπόθεση για τη φορολογική λογιστική είναι ότι τα υλικά περιουσιακά στοιχεία πρέπει να είναι αποσβέσιμα.

Το κόστος εκσυγχρονισμού, επανεξοπλισμού αντικατοπτρίζει το ίδιο με το κόστος απόκτησης και δημιουργίας ενός αντικειμένου. Στην περίπτωση αυτή θα πρέπει να καθοδηγείται κανείς από τις διατάξεις της παραγράφου 3 του άρθρου 346.16 του Φορολογικού Κώδικα.

Παραλαβή αντικειμένου στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Το ΛΣ για φορολογικούς σκοπούς γίνεται αποδεκτό στο αρχικό κόστος (όπως στη λογιστική). Μεταφέρεται στα έξοδα σε ισόποσες δόσεις καθ' όλη τη διάρκεια του έτους την τελευταία ημέρα κάθε τριμήνου. Ανάλογα με το χρόνο κεφαλαιοποίησης των υλικών περιουσιακών στοιχείων, το κόστος μπορεί να διαγραφεί:

• Σε 1 τετρ. - 1/4 του κόστους στο τέλος του 1ου τριμήνου, εξάμηνο, 9 μήνες. και έτος?
• Στο 2ο - 1/3 στο τέλος των 6, 9, 12 μηνών.
• Στο 3ο - 1/2 στο τέλος του 9, 12 μηνών?
• Στο 4ο - το συνολικό ποσό στο τέλος του έτους.

Παραλαβή του αντικειμένου πριν από τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Εάν η κεφαλαιοποίηση των παγίων στοιχείων ενεργητικού έλαβε χώρα κατά την περίοδο που η επιχείρηση χρησιμοποίησε τα πάγια στοιχεία, η διαγραφή των δαπανών για φορολογικούς σκοπούς είναι απαραίτητη με διαφορετική σειρά.

Στα τέλη Δεκεμβρίου του περασμένου έτους ο οργανισμός λειτουργεί υπό το κύριο φορολογικό καθεστώς, λαμβάνεται υπόψη η υπολειμματική αξία του αντικειμένου. Αυτός ο δείκτης αντικατοπτρίζεται στη στήλη 8 του Βιβλίου Λογιστικών Εσόδων και Εξόδων.

Η μέθοδος μεταφοράς του κόστους στα έξοδα στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος επηρεάζεται από την περίοδο χρήσης.

Εάν η περίοδος είναι μικρότερη από 3 έτη, διαγράφεται ολόκληρο το κόστος για το έτος λειτουργίας, που καθορίστηκε κατά την έναρξη χρήσης του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος. Το 1/4 της τιμής υπολογίζεται και περιλαμβάνεται στα έξοδα την τελευταία ημερομηνία κάθε τριμήνου. Σε περίοδο 3-15 ετών, κατά τη διάρκεια του πρώτου έτους διαγράφεται το ήμισυ του κόστους (12,5% ανά τρίμηνο), στο δεύτερο - 30%, στο τρίτο - 20%. Εάν η περίοδος χρήσης υπερβαίνει τα 15 έτη, η διαγραφή πραγματοποιείται με ποσοστό 10% εντός 10 ετών.

Παράδειγμα

Ας υποθέσουμε ότι μια επιχείρηση μεταπήδησε από το OSNO στο USN το 2016 και τη στιγμή της μετάβασης διέθετε μια εργαλειομηχανή, η υπολειμματική αξία της οποίας στα τέλη Δεκεμβρίου 2015 ανερχόταν σε 160 χιλιάδες ρούβλια. Η διάρκεια ζωής του εξοπλισμού είναι 5 χρόνια.

Το 2016, μόνο το 50% του κόστους λαμβάνεται υπόψη στα έξοδα - 80 χιλιάδες ρούβλια. Αυτή η τιμή πρέπει να χωριστεί σε 4 ίσα μέρη. Κάθε ένα από αυτά - 20 χιλιάδες ρούβλια. - διαγράφεται την τελευταία ημέρα του αντίστοιχου τριμήνου.

Το 2017, 48 χιλιάδες ρούβλια θα μεταφερθούν στα έξοδα. - 30% της υπολειπόμενης τιμής. Αυτό το ποσό πρέπει επίσης να χωριστεί σε 4 ίσα μέρη (12 χιλιάδες ρούβλια). Το 2018, θα διαγραφούν 32 χιλιάδες ρούβλια. Αυτό είναι το 20% της υπολειπόμενης τέχνης. Το ποσό χωρίζεται επίσης σε 4 μέρη και διαγράφεται στο τέλος κάθε τριμήνου για 8 χιλιάδες ρούβλια.

Λογιστική για πάγια στοιχεία ενεργητικού στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα στο 1C

Όπως προαναφέρθηκε, για να γίνει αποδεκτό ένα αντικείμενο για λογιστική, πρέπει να αγοραστεί και να τεθεί σε λειτουργία. Για την αναγνώριση του κόστους στη φορολογική λογιστική, είναι απαραίτητο να καταγραφεί το γεγονός της πληρωμής για την αγορά.

Για να απεικονίσετε τη λειτουργία απόκτησης στο πρόγραμμα, πρέπει να ανοίξετε την καρτέλα "Αγορά" και να δημιουργήσετε ένα έγγραφο "Απόδειξη προϊόντων και υπηρεσιών". Επιλέξτε "Εξοπλισμός" ως τύπο λειτουργίας. Στο τμήμα του πίνακα, πρέπει να αναφέρετε την ονοματολογία, την ποσότητα και το κόστος του αγορασμένου αντικειμένου. Στη στήλη "Λογαριασμός" τίθεται το 08.04.

Για να απεικονιστεί η πληρωμή, συμπληρώνεται μια εντολή πληρωμής.

Την ημέρα που τίθενται σε λειτουργία τα πάγια συντάσσεται το έγγραφο «Αποδοχή για λογιστική». Σε αυτό, εκτός από γενικές πληροφορίες για το αντικείμενο, υπάρχουν δύο καρτέλες. Η πρώτη είναι η λογιστική και η δεύτερη η φορολογική. Εάν ο λογιστής γνωρίζει καλά τα χαρακτηριστικά της αντανάκλασης πληροφοριών, θα μπορεί να συμπληρώσει σωστά όλα τα πεδία. Στην περίπτωση αυτή, οι λογιστικές πράξεις (λογιστικές και φορολογικές) στο πρόγραμμα θα εκτελούνται αυτόματα κατά την ανάρτηση του παραστατικού «Κλείσιμο Περιόδου».

Ας υποθέσουμε ότι μια επιχείρηση αγόρασε έναν υπολογιστή αξίας 25 χιλιάδων ρούβλια. Το αντικείμενο τέθηκε σε παραγωγική χρήση στις 12 Φεβρουαρίου 2010. Αντίστοιχα, η ίδια ημερομηνία θα πρέπει να είναι στο έγγραφο «Αποδοχή για Λογιστική».

Στην καρτέλα "OS", πρέπει να καθορίσετε το όνομα του στοιχείου. Πρέπει να του εκχωρηθεί ένας αριθμός αποθέματος. Επιπλέον, αναγράφεται ο λογαριασμός από τον οποίο διαγράφηκε το περιουσιακό στοιχείο (08.04). Στη συνέχεια, υποδεικνύεται ο τύπος της λειτουργίας που εκτελείται στο αντικείμενο. Αυτό θα είναι "Αποδοχή για λογιστική με μεταγενέστερη θέση σε λειτουργία." Στη συνέχεια, καθορίζεται η μέθοδος για την αντανάκλαση του κόστους απόσβεσης, υποδεικνύεται ο αντίστοιχος λογαριασμός στον οποίο θα διαγραφούν τα ποσά απόσβεσης.

Ιδιαίτερη προσοχή πρέπει να δοθεί στην καρτέλα «Φορολογική Λογιστική». Στο πεδίο «Κόστος» (έξοδα για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα) του αντικειμένου θα πρέπει να αναγράφεται η πλήρης αξία της αρχικής τιμής του περιουσιακού στοιχείου. Το ποσό και οι ημερομηνίες των πληρωμών που πραγματοποιήθηκαν για το πάγιο περιουσιακό στοιχείο απεικονίζονται χωριστά στις κατάλληλες στήλες. Εάν το κόστος του εξοπλισμού εξοφλήθηκε πλήρως, τότε ολόκληρο το ποσό (για παράδειγμα, τα ίδια 25 χιλιάδες ρούβλια για έναν υπολογιστή) μπορεί να αναγνωριστεί ως έξοδα.

Το πιο σημαντικό πράγμα όταν αντικατοπτρίζονται τα πάγια στοιχεία ενεργητικού είναι να εισάγετε σωστά τις πληροφορίες στο πεδίο "Διαδικασία συμπερίληψης στοιχείων στα έξοδα". Το πρόγραμμα θα προσφερθεί να αποδοθεί σε έξοδα ή αποσβέσιμα ακίνητα ή να μην συμπεριληφθεί στα έξοδα. Εάν το πάγιο αγοράστηκε έναντι αμοιβής, η περίοδος χρήσης του υπερβαίνει το ένα έτος και το κόστος υπερβαίνει τα 20 χιλιάδες ρούβλια, ταξινομείται ως αποσβέσιμο ακίνητο.

Στην καρτέλα "Λογιστική", θα πρέπει να καθορίσετε τους λογαριασμούς στους οποίους θα ληφθούν υπόψη οι πράξεις λογιστικής και απόσβεσης και τη μέθοδο υπολογισμού τους. Η επιχείρηση μπορεί να μην περιορίζεται στην κοινή γραμμική μέθοδο. Εδώ είναι απαραίτητο να αξιολογηθεί η κατάσταση. Είναι πιθανό ότι θα είναι πιο βολικό να υπολογιστεί η απόσβεση χρησιμοποιώντας τον παράγοντα επιτάχυνσης.

Εάν τα πάγια αγοράζονται σε δόσεις, το κόστος τους υπόκειται σε διαγραφή μέρους των ποσών που πραγματικά μεταβιβάζονται στον πωλητή.

συμπέρασμα

Κατά κανόνα, όταν λαμβάνεται υπόψη το λειτουργικό σύστημα σε ένα απλοποιημένο σύστημα, δεν υπάρχουν ιδιαίτερες δυσκολίες. Ωστόσο, υπάρχουν ορισμένες φορολογικές εκτιμήσεις που πρέπει να έχετε κατά νου. Ο λογιστής πρέπει να παρακολουθεί στενά όλες τις αλλαγές στη νομοθεσία.

Διευκολύνει σημαντικά το έργο ενός εξειδικευμένου λογισμικού 1C.

Η λογιστική για τα πάγια περιουσιακά στοιχεία (ΠΣ) το 2016 άλλαξε σημαντικά σε σύγκριση με το 2015, αλλά το 2017 δεν υπήρξαν σημαντικές αλλαγές. Μόνο το όριο υπολειμματικής τιμής έχει αλλάξει. Αυτό θα εξετάσουμε στο σημερινό μας άρθρο.

Η βασική διαδικασία για την αντανάκλαση των δαπανών για την απόκτηση παγίων στοιχείων στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα "έσοδα μείον έξοδα"

Ποιο είναι λοιπόν το κύριο εργαλείο; Τα πάγια στοιχεία ενεργητικού στη λογιστική (ΠΣ) είναι ορισμένα υλικά αντικείμενα που χρησιμοποιούνται στις κύριες δραστηριότητες της επιχείρησης. Ταυτόχρονα, τα αντικείμενα δεν πρέπει να αλλάζουν το σχήμα και τη δομή τους, θα πρέπει να συμμετέχουν στη ζωή της επιχείρησης για περισσότερο από 1 έτος και να κοστίζουν περισσότερα από 100 χιλιάδες ρούβλια. Το κόστος που δαπανήθηκε μπορεί να αποσβεστεί εντός ορισμένης περιόδου (άρθρο 256 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η λογιστική για τα πάγια στοιχεία του ενεργητικού στο κύριο φορολογικό σύστημα (OSNO) και στο απλουστευμένο σύστημα (STS) είναι αρκετά διαφορετική. Έτσι, αυτοί οι «απλουστευτές» που επέλεξαν τη διαδικασία υπολογισμού του «εισοδήματος» δεν λαμβάνουν υπόψη τυχόν έξοδα (άρθρο 346 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επομένως, με ένα τέτοιο φορολογικό σύστημα, δεν θα λειτουργήσει η μείωση του φόρου μέσω της απόκτησης παγίων. Μια τέτοια εντολή δεν σημαίνει καθόλου ότι όσοι έχουν επιλέξει το σύστημα φορολόγησης του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος «εισόδημα» για τον εαυτό τους, αντικείμενα παγίων μπορούν να αγνοηθούν. Σε αυτήν την περίπτωση, πρέπει να τηρείτε λογιστικά αρχεία.

Η υπολειμματική αξία των παγίων περιουσιακών στοιχείων ενός οργανισμού είναι πολύ σημαντική όταν ο οργανισμός σας θέλει να μεταβεί από το βασικό φορολογικό καθεστώς στο απλοποιημένο. Το όριο υπολειμματικής αξίας στο οποίο μπορεί να χρησιμοποιηθεί το απλοποιημένο φορολογικό καθεστώς το 2017 είναι 150 εκατομμύρια ρούβλια (άρθρο 346 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτό το όριο υπολειμματικής αξίας είναι το ίδιο τόσο για τους οργανισμούς όσο και για τους επιχειρηματίες.

Η υπολειμματική αξία υπολογίζεται σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία. Κατά την πώληση ενός παγίου, το οποίο αναγράφεται στον ισολογισμό της επιχείρησης με τους «απλουστευτές», υπολογίζεται στο «έσοδο» με τον συνήθη τρόπο. Δηλαδή, κατά την πώληση παγίων, προκύπτει εισόδημα και, φυσικά, θα πρέπει να πληρωθεί φόρος 6% σε αυτό το εισόδημα.

Πώς χτίζεται η λογιστική των παγίων από τους «απλουστευτές» σε ένα διαφορετικό σύστημα - «έσοδα μείον έξοδα»;

Η διαδικασία λογιστικής για τα πάγια στοιχεία ενεργητικού στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα "εισόδημα μείον έξοδα" ορίζεται στο άρθρο 346 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρες 3, 4).

Το κόστος του ΛΣ κατά τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα εξαρτάται από το πότε αγοράστηκε το ΛΣ. Εάν αυτό συνέβη μετά τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα «έσοδα μείον έξοδα» και τα πάγια στοιχεία είχαν ήδη αγοραστεί σε αυτό το σύστημα, τότε το κόστος του αποκτηθέντος παγίου θα πρέπει να ληφθεί υπόψη στα έξοδα. Και το ίδιο το κόστος ορίζεται ως αρχικό και εφαρμόζεται στη λογιστική ακριβώς με αυτό το κόστος (άρθρο 346 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Μην ξεχνάτε ότι η πράξη για την απόκτηση παγίων στοιχείων ενεργητικού θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται στο KUDiR (βιβλίο εσόδων και εξόδων).

Αν όμως τα πάγια αποκτήθηκαν πολύ πριν από τη μετάβαση στο USNO, τι γίνεται σε αυτή την περίπτωση;

Όλα εξαρτώνται από το φορολογικό σύστημα από το οποίο κινείστε. Εάν αυτό είναι με το OSNO, τότε το ποσό για την αποδοχή ενός παγίου στοιχείου για λογιστική είναι η υπολειμματική αξία του ΛΣ. Δηλαδή, η διαφορά μεταξύ της τιμής αγοράς και των χρεώσεων απόσβεσης (Κεφάλαιο 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν η μεταφορά από το σύστημα UAT, τότε η αποδοχή για λογιστική γίνεται επίσης στην υπολειμματική αξία, αλλά στην περίπτωση αυτή, η υπολειμματική αξία καθορίζεται κατά την ημερομηνία μεταφοράς στο UAT και τη διαφορά των δαπανών που λήφθηκαν υπόψη κατά την περίοδο εφαρμογής του ειδικού αγροτικού καθεστώτος. Εάν η μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα συμβεί με το UTII, τότε σε αυτήν την περίπτωση, η λογιστική εμφανίζεται επίσης στην υπολειμματική αξία. Στην περίπτωση αυτή, η υπολειμματική αξία προσδιορίζεται ως η διαφορά από το ποσό αγοράς και το ποσό της διαγραφής αποσβέσεων, σύμφωνα με την εφαρμογή του UTII. Κατά τη μετάβαση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος «εισοδήματος», η υπολειμματική αξία δεν καθορίζεται. Δηλαδή, το πάγιο θα πρέπει να ληφθεί υπόψη στην τιμή αγοράς.

Σε ποιες περιπτώσεις είναι απαραίτητος ο επανυπολογισμός των εξόδων εάν το πάγιο πωληθεί;

Σε ορισμένες περιπτώσεις, θα πρέπει να υπολογίσετε εκ νέου τα έξοδα κατά την πώληση ή την απόκτηση παγίων περιουσιακών στοιχείων. Τα έξοδα θα πρέπει να ανακτηθούν εάν το πάγιο πουληθεί πριν από την εκπνοή 3 ετών από την ημερομηνία λογιστικοποίησης του κόστους απόκτησής του. Αυτή η προϋπόθεση ισχύει εάν η ωφέλιμη ζωή των παγίων είναι έως 15 έτη. Μέχρι την παρέλευση 10 ετών από την ημερομηνία λογιστικοποίησης των δαπανών απόκτησής του. Αυτή η προϋπόθεση ισχύει εάν η ωφέλιμη ζωή του παγίου είναι μεγαλύτερη από 15 έτη. Αυτή η προϋπόθεση ισχύει για την πώληση του λειτουργικού συστήματος σε "απλοποιημένο".

Στην περίπτωση αυτή, γίνεται πλήρης επανυπολογισμός του ενιαίου φόρου για όλη τη στιγμή χρήσης αυτού του παγίου. Από τη στιγμή που αυτά τα έξοδα λαμβάνονται υπόψη μέχρι τη στιγμή της πώλησης, το Κεφάλαιο 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας μας λέει σχετικά. Με απλά λόγια, τα έξοδα που λογίζονται σύμφωνα με τους κανόνες του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος θα πρέπει να αφαιρεθούν από τη φορολογική βάση και να περιλαμβάνουν έξοδα απόσβεσης, τα οποία υπολογίζονται σύμφωνα με το φόρο εισοδήματος. Το επιπλέον ποσό του φόρου θα πρέπει να καταβληθεί στον προϋπολογισμό, αλλά με πρόστιμα. Για τις σχετικές περιόδους, ο λογιστής πρέπει να υποβάλλει ενημερωμένες δηλώσεις (άρθρο 346 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Αλγόριθμος ενεργειών κατά την πώληση λειτουργικού συστήματος στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα:

1. Το κόστος του παγίου, που λαμβάνεται υπόψη στα έξοδα, θα πρέπει να εξαιρεθεί πλήρως από τα έξοδα. Εάν το ΛΣ τέθηκε σε λειτουργία, τότε εξαιρούνται και αυτές οι δαπάνες.
2. Οι αποσβέσεις θα πρέπει να περιλαμβάνονται στα έξοδα σύμφωνα με τους «κερδοφόρους» κανόνες. Στην περίπτωση αυτή, μπορούν να χρησιμοποιηθούν τόσο γραμμικές όσο και μη γραμμικές μέθοδοι απόσβεσης. Ο επανυπολογισμός του φόρου πρέπει να γίνεται ανά τρίμηνο, αυτό θα επηρεάσει τις κυρώσεις. Ως προς το μέρος των παγίων που δεν αποσβέστηκε, η δαπάνη αυτή δεν μπορεί να περιληφθεί στη βάση και ο φόρος δεν μπορεί να μειωθεί.
3. Μετά από όλες τις προσαρμογές και τους υπολογισμούς, θα αποδειχθεί έτσι: τα έξοδα έχουν μειωθεί, αλλά η φορολογική βάση έχει αυξηθεί. Κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου, θα χρειαστεί να υποβάλετε ενημερωμένη δήλωση και να πληρώσετε πρόσθετο φόρο, να πληρώσετε πρόστιμα. Τα επόμενα έτη τα έξοδα θα αυξηθούν και η φορολογική βάση θα μειωθεί, οπότε δεν απαιτείται δήλωση προσαρμογής. Όλες οι απαραίτητες προσαρμογές πρέπει να γίνουν στο τρίμηνο πώλησης λειτουργικού συστήματος.
4. Όλοι οι υπολογισμοί θα είναι αρκετοί για την έκδοση λογιστικού πιστοποιητικού. Πρέπει να εκδοθεί εις διπλούν. Το ένα για να υποβάλετε μαζί με μια ενημερωμένη δήλωση - αυτή θα είναι μια εξήγηση για το IFTS και το άλλο - για να αφήσετε στον οργανισμό σας. Ταυτόχρονα, δεν είναι απαραίτητο να διορθωθεί το KUDiR για προηγούμενες περιόδους, αρκεί να διορθωθεί η ενότητα 1 κατά την περίοδο πώλησης των παγίων περιουσιακών στοιχείων (στήλη 5, 1 της ενότητας KUDiR).
5. Μπορείτε να υπολογίσετε τις ποινές χρησιμοποιώντας μια ειδική αριθμομηχανή στην υπηρεσία σύνδεσης.