Nu numai profitul, ci și soarta întreprinderii depinde de o politică competentă pentru gestionarea lichidității, activelor și pasivelor, deoarece unul dintre semnele falimentului unei companii nu este pierderea de capital, ci mai degrabă pierderea lichidității.

Fundamentele gestionării conturilor de încasat și plătibile

Controlul conturilor de încasat presupune stabilirea limitelor de risc de credit, calcularea și crearea rezervelor pentru datorii îndoielnice, lucrul cu datorii restante și alte măsuri de control. Pentru a reduce riscurile de credit, întreprinderilor li se recomandă să aprobe următoarele limite:

• perioada maximă de plată amânată;
• valoarea maximă a datoriei în raport cu unul sau un grup de debitori afiliați;
• valoarea maximă a riscului de credit.

Controlul conturilor de plătit presupune, de asemenea, stabilirea diferitelor tipuri de limite și standarde (sume maxime de datorie în raport cu unul sau un grup de creditori afiliați, totalul conturilor de plătit etc.). În Informațiile Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. PZ9/2012, ca parte a managementului riscului de lichiditate, se recomandă analizarea datoriilor financiare pe scadență față de data de raportare în conformitate cu condițiile de primire. De exemplu, pot fi alocate următoarele intervale de timp: nu mai mult de o lună; de la o lună la trei luni; de la trei luni la un an; de la un an la trei ani; peste trei ani.

Mai mult, dacă contrapartea are dreptul de a alege termenul de plată, obligația este inclusă în intervalul de timp bazat pe data cea mai devreme la care plata poate fi solicitată organizației. De exemplu, o datorie financiară pe care o entitate trebuie să o ramburseze la cerere este inclusă în cel mai devreme interval de timp.

Pentru a menține un echilibru între active și pasive, este necesar să le controlăm în funcție de următorii parametri:

• din punct de vedere al volumului (excesul de conturi de plătit față de conturile de încasat permite întreprinderii să se dezvolte într-un ritm accelerat);
• după cost (excesul ratei de plasare față de rata de atracție generează venituri);
• prin calendar (consecvența activelor și pasivelor asigură îndeplinirea obligațiilor în orice interval de timp).

Caracteristici ale gestionării creanțelor și datoriilor în perioada redresării economice

Într-un mediu macroeconomic favorabil, managementul creanțelor și datoriilor urmărește creșterea fluxului de numerar al întreprinderii pe baza valorii în timp a banilor, deoarece Valoarea în timp a banilor sugerează că fondurile disponibile în acest moment sunt preferabile celor primite în viitor.

Acest lucru se realizează prin atragerea de resurse la rate mai mici și pe perioade lungi și plasarea acestora în active care aduc dobândă mai mare și deturnează fonduri pentru perioade mai scurte. Sarcina rambursării la timp a datoriilor, deși ocupă un loc important, nu este urgentă, deoarece marea majoritate a contrapărților nu întâmpină dificultăți în îndeplinirea obligațiilor lor. Prin urmare, în faza de redresare economică, întreprinderile acordă prioritate pătrunderii pe noi piețe, promovării de noi produse etc. Lucrările la încasarea creanțelor sunt, desigur, în curs, dar nu sunt o sarcină prioritară.

Politica în domeniul conturilor de plătit se bazează pe valoarea în timp a banilor, efectul efectului de pârghie financiară și se reduce la găsirea celor mai eficiente surse de finanțare din punct de vedere al termenilor și ratelor de creditare. O creștere a conturilor de plătit nu este un semnal alarmant, ci, dimpotrivă, demonstrează că terții, inclusiv creditorii, percep organizația ca pe un debitor de încredere. Întrucât conturile de plătit sunt o sursă de finanțare, organizațiile se străduiesc să le folosească cât mai mult timp posibil, chiar și până la încălcarea termenilor contractuali de plată. Cu toate acestea, de obicei, creditorii nu percep un astfel de semnal ca pe o deteriorare a stării financiare a debitorului.

Principalele caracteristici ale lucrului cu creanțe și datorii într-un timp stabil sunt următoarele:

Particularități	Manifestare
Creanţe de încasat
	Pe baza valorii în timp a banilor
	Situațiile financiare
Tendințe ale modificărilor ponderii creanțelor în active	Nivel stabil
Modalitati de rambursare a creantelor
	Banca cu cele mai bune servicii de comision
Riscuri	Reaua credință a debitorului
Creanţe
Principiile politicii de gestionare a conturilor de plată	Valoarea în timp a banilor, pârghie financiară
Tendințe ale modificărilor ponderii conturilor de plătit în moneda bilanţului	Creștere constantă, fără plăți întârziate
Metode de rambursare a conturilor de plătit	Tradițional (bani, muncă și servicii)
Datorie restante	Absent sau cota sa este mică
Riscuri	Riscul de concentrare

Caracteristici de gestionare a conturilor de plătit și de încasat în timpul deflației

Economia are două stări caracteristice vremurilor de criză, pline de consecințe cele mai catastrofale. Prima este deflația. Al doilea este hiperinflația. Să luăm în considerare modul în care acestea se manifestă și care ar trebui să fie tacticile de gestionare a creanțelor și datoriilor, în funcție de semnele unei situații de criză.

Odată cu deflația, prețurile la bunuri și servicii scad, inclusiv o scădere a salariilor populației active. La prima vedere, faptul că prețurile scad nu este atât de rău. Cu toate acestea, deflația este însoțită de o creștere a șomajului, iar atunci când acest proces se prelungește de ani sau decenii, imposibilitatea creșterii carierei și a autorealizării profesionale are un impact negativ asupra creșterii populației, ceea ce duce la îmbătrânirea națiunii și la un tragere și mai mare într-o spirală deflaționistă. Companiile, la rândul lor, necrezând în revigorarea economiei, nu investesc în producții și proiecte noi, ceea ce reduce cererea din sectorul real al economiei.

În prezent, se pot detecta semne de deflație atât în ​​economiile globale, cât și în cele naționale. Acest lucru se manifestă prin scăderea prețurilor la energie, întărirea dolarului (prețul banilor crește) și înrăutățirea poverii datoriei. În economia Rusiei, semnele de deflație sunt erodate din cauza factorului de dependență de aprovizionarea cu importuri. Printre semnele deflaționiste se numără o scădere a salariilor și o scădere a prețurilor imobiliare, adică deflația se limitează la acele zone în care influența dependenței de import este minimă.

Odată cu debutul deflației, managementul lichidității se mută în zona de control a rambursării la timp a datoriilor, acest lucru este valabil mai ales în ceea ce privește „creantele”. Acele organizații care se află într-o poziție câștigătoare sunt cele care, înaintea altora, devin preocupate de înrăutățirea climatului economic și își întăresc politicile față de debitori. Creditorii sunt, de asemenea, din ce în ce mai precauți și dornici să colecteze datorii. În condițiile comprimării lichidității, întreprinderilor li se recomandă să-și ierarească creditorii în funcție de importanță, iar în cazul lipsei de numerar, și documentele de plată în funcție de prioritatea de execuție.

Gestionarea datoriilor in functie de creditor

Creditor	Manifestarea riscului de nerambursare a datoriei	Metode de decontare a datoriilor
bancă	Deteriorarea istoricului de credit, creșterea ratelor dobânzilor de creditare, executarea silită a garanțiilor, colectarea anticipată a datoriilor	Creșterea perioadei de rambursare datorită creșterii ratei
Autoritățile fiscale	Blocarea contului, debitarea forțată a fondurilor din cont	Amânare, plan de rate, credit fiscal pentru investiții
Angajatii	Reducerea motivației la muncă, suspendarea muncii, plata compensației financiare	Negocieri (metodele de persuasiune funcționează bine), plata în etape
Furnizorii de servicii monopol	Dezactivarea serviciului, reducerea traficului, oprirea serviciului	Scrisori de garanție
Alti furnizori	Încetarea livrării de bunuri pe credit	Negocieri, creșterea prețului din cauza amânării crescute

Particularități	Manifestare
Creanţe de încasat
Principiile politicii de gestionare a creanțelor	Reducerea avansurilor către furnizori, înlocuirea amânărilor către clienți cu reduceri
Sursa de evaluare a bonitatii debitorilor	Informații din surse deschise, zvonuri, analiza circumstanțelor de forță majoră
Tendință de dorit în modificarea ponderii creanțelor în active	Reducerea creantelor, transformarea lor in bani
Tendință nedorită a modificărilor ponderii creanțelor în active	Creșterea necontrolată a creanțelor, inclusiv a celor restante
Metode preferate de rambursare a creanțelor	Mijloace de plată surogat, lanțuri de decontări reciproce, troc
Locație principală de stocare pentru bani	Banca cu participare de stat
Riscuri	Falimentul debitorului
Creanţe
Tactici pentru gestionarea conturilor de plătit	Întârzierea rambursării datoriilor pentru a aloca fonduri pentru nevoi urgente
Tendință de dorit în modificarea ponderii conturilor de plătit în moneda bilanţului	Reducerea datoriei cu dobândă ridicată
Tendință nedorită a modificărilor ponderii conturilor de plătit în moneda bilanţului	O creștere a conturilor de plătit din cauza incapacității de a rambursa datorii
Metode preferate de rambursare a conturilor de plătit	Decontare, troc, facturi etc.
Datorie restante	Creșterea restanțelor
Riscuri	Risc de faliment personal

Caracteristici de gestionare a conturilor de plătit și de primit în timpul hiperinflației

Hiperinflația este inflația în care creșterile de preț ajung la o creștere de zece ori sau mai mare pe an. În timpul hiperinflației, economiile sunt arse la cele mai mari rate; Pentru guverne, hiperinflația este benefică pentru că „arde” tot felul de datorii și, în primul rând, datoria publică. Deoarece hiperinflația determină creșterea prețurilor pentru majoritatea bunurilor (inclusiv materiile prime și energie), problemele fluxului de numerar din țară dispar.

La nivel corporativ, observăm că, deoarece hiperinflația depreciază brusc valoarea datoriilor, pentru a proteja fondurile, o organizație ar trebui să lucreze cu cumpărătorii pe bază de plată în avans. Dacă în condiții de deflație creditorii se tem pentru starea financiară a debitorului, atunci în hiperinflație sunt îngrijorați de deprecierea datoriei.

Proprietățile de bază ale creanțelor și datoriilor în timpul hiperinflației

Particularități	Manifestare
Creanţe de încasat
Principiile politicii de gestionare a creanțelor	Anularea amânărilor pentru cumpărători, inevitabilitatea creanțelor de la furnizori în absența înțelegerii nivelurilor prețurilor chiar și în viitorul apropiat
Sursa de evaluare a bonitatii debitorilor	Reputația de afaceri
Tendință de dorit în modificarea ponderii creanțelor în active	Reducerea creantelor datorita cresterii stocurilor
Tendință nedorită a modificărilor ponderii creanțelor în active	Reducerea conturilor de încasat din cauza creșterii numerarului
Metode preferate de rambursare a creanțelor	Bunuri, lucrari si servicii
Locație principală de stocare pentru bani	Banca cu cele mai bune conditii de descoperire de cont
Riscuri	Deprecierea valorii reale a datoriilor
Creanţe
Tactici pentru gestionarea conturilor de plătit	Întârziere în rambursarea datoriilor pentru a devaloriza corpul datoriei
Tendință de dorit în modificarea ponderii conturilor de plătit în moneda bilanţului	Creșterea conturilor de plătit pentru a beneficia de amortizarea acesteia
Tendință nedorită a modificărilor ponderii conturilor de plătit în moneda bilanţului	Scăderea conturilor de plătit din cauza reticenței creditorilor de a împrumuta
Metode preferate de rambursare a conturilor de plătit	Bunuri, lucrari si servicii
Datorie restante	Întârzierea este de natură tactică, întrucât penalitățile nu sunt acoperite de deprecierea banilor
Riscuri	Riscul valutar, riscul de piata

Articolul descrie două modalități alternative de a rezolva criza. Experiența istorică arată că deflația precede adesea hiperinflația. În ceea ce privește evaluarea situației actuale, în opinia autorului, dat fiind mediul macroeconomic dificil, acum este momentul potrivit pentru a înăspri politica de lichiditate. Managementul lichidității adoptă o abordare în două direcții, în sensul că deficitele de numerar pot fi acoperite prin retragerea anticipată a activelor și/sau amânarea datoriilor. Mobilizarea activelor pentru refacerea lichidității se bazează pe accelerarea colectării creanțelor, reducerea stocurilor și vânzarea activelor necorespunzătoare. Principalele metode de generare a pasivelor presupun semnarea contractelor de împrumut cu băncile în vederea deschiderii limitelor de finanțare (limitele neutilizate acționează ca rezerve de lichiditate), primirea de planuri de rate de la creditori și alte măsuri similare. În general, managementul lichidității este conceput pentru a asigura un astfel de raport al activelor și pasivelor în care nu este nevoie să se ia măsuri urgente pentru strângerea de fonduri.

ACADEMIA ECONOMICA RUSĂ

lor. G.V. PLEKHANOV

SUCURSALA DIN TASHKENT

"___"___________2009

___________________

cap departament

NAZHMIDDINOV HURȘID BAHHODIROVICH

GESTIONAREA CREAȚILOR ȘI A CONTURILOR DE PLATITĂ ÎN CIZEA FINANCIARĂ ȘI ECONOMICĂ GLOBALĂ

MUNCĂ DE CALIFICARE DE LICENZIAT

pentru o diplomă de licență în economie

pe direcția 080100.62 – „Economie”,

specializarea „Finanțe și credit”

Consilier stiintific:

Dan. prof. Ruziev D.T.

TASHKENT - 2009

INTRODUCERE

1.2 Procedura de reconciliere reciprocă a creanțelor și datoriilor între entitățile comerciale

1.3 Inventarul creanțelor și datoriilor, informații din situațiile financiare

CAPITOLUL 2. ANALIZA GESTIONARII CREANTELOR SI CONTURILOR DE PLATIBILE.

2.1 Contabilitatea decontărilor cu diverși debitori și creditori

2.2 Dezvăluirea informațiilor privind calculele creanțelor și datoriilor în situațiile financiare

2.3 Raportarea creanțelor și datoriilor

CAPITOLUL 3. ÎMBUNĂTĂȚIREA GESTIONĂRII CONTURILOR DE RICENȚĂ ȘI CONTURI DE PlăTIBILE.

3.1 Starea actuală a creanțelor și datoriilor în SamAvto LLC

3.2 Principalele direcții de îmbunătățire a gestionării creanțelor și datoriilor.

CONCLUZIE

APLICAȚII

INTRODUCERE

O parte importantă a entităților comerciale sunt conturile de încasat și conturile de plătit. La desfășurarea activităților unei întreprinderi, odată cu trecerea la relațiile de piață, cele mai importante probleme sunt gestionarea creanțelor și datoriilor. Starea informațiilor contabile este legată de eficiența și calitatea acestor domenii.

Eficiența și calitatea gestionării creanțelor și datoriilor depind de cât de rațional este organizată contabilitatea la întreprindere și de cât de eficient sunt desfășurate activitățile serviciului de contabilitate.

Organizarea rațională a contabilității include o întreagă gamă de măsuri pentru construirea optimă a procesului contabil și permite o gestionare operațională mai eficientă a activităților economice ale întreprinderii în scopul dezvoltării acesteia pe termen lung.

Transformările sistemice din economia Uzbekistanului afectează multe probleme. Deci, în raportul președintelui Republicii Uzbekistan I.A. Karimov la o reuniune a Cabinetului de Miniștri dedicată rezultatelor dezvoltării socio-economice a țării în 2008 și cea mai importantă prioritate pentru aprofundarea reformelor economice în 2009 1 s-a remarcat că „... în 2009, prioritatea rămâne sarcina de dezvoltare în continuare accelerată a sectorului serviciilor și a întreprinderilor mici ca factor cel mai important în asigurarea ocupării forței de muncă, îmbunătățirea calității vieții populației.” În același timp, președintele subliniază că „... natura mobilă a întreprinderilor mici, capacitatea sa de a se adapta relativ ușor la schimbările din condițiile pieței și cerințele consumatorilor, îl fac un instrument indispensabil pentru crearea de noi locuri de muncă și creșterea veniturilor în perioada globală. criză economică."

_____________________

1 Karimov I.A. Modernizarea în continuare a reînnoirii țării este o cerință a vremii. // Cuvântul Poporului, Nr 33, 34 din 14.02.2009.

Scopul principal al lucrării este de a studia starea și gestionarea creanțelor și datoriilor. În acest sens, este necesar să se rezolve următoarele probleme:

Esența conturilor de încasat și a conturilor de plătit;

Contabilitatea decontărilor cu diverși debitori și creditori;

Informații referitoare la calculul creanțelor și datoriilor;

Analiza creantelor si datoriilor;

Starea gestiunii creanțelor și datoriilor folosind exemplul unei întreprinderi.

Sursele de informații pentru scrierea acestei lucrări finale au fost legile, regulamentele Republicii Uzbekistan, decretele și decretele Președintelui Republicii Uzbekistan, precum și literatura educațională și periodică de autori precum Babaev Yu.A., Veshchunova N.L. , Gulyamova F.B., Zakharin V. R., Kovalev V.V., Kozlova E.P., Kondrakov N.P., Posherstnik N.V. si altii.

În procesul studierii și realizării acestei lucrări s-au folosit metode statistice, monografice și alte metode de direcție și analiză economică.

CAPITOLUL 1. FUNDAMENTE TEORETICE ALE GESTIUNII CREAȚILOR ȘI A CONTURILOR DE PLATIBILE.

1.1 Concepte de conturi de încasat și conturi de plătit. Principii de organizare a contabilității operațiunilor de decontare.

Conceptul de conturi de încasat și conturi de plătit. Sub creanţe de încasat să înțeleagă datoria altor organizații, angajați și persoane fizice ale acestei organizații (datoria cumpărătorilor pentru produsele achiziționate, persoane responsabile pentru sumele de bani care le-au eliberat în cont etc.). Organizațiile și persoanele care datorează acestei organizații se numesc debitori.

Al creditorului numiți datoria unei anumite organizații față de alte organizații, angajați și persoane care sunt numiți creditori.

Creditorii a căror datorie a luat naștere în legătură cu achiziționarea de bunuri materiale de la aceștia se numesc furnizori. Datoria asupra salariilor acumulate către angajații organizației, asupra sumelor plăților acumulate către buget, fonduri extrabugetare, către fonduri sociale și alte angajamente similare se numesc obligații de distribuție. Creditorii a căror datorie a luat naștere din alte tranzacții se numesc alți creditori.

În bilanţ, creanţele şi datoriile sunt reflectate după tipurile lor.

Conturile de încasat se reflectă în principal în conturile 4000 „Decontări cu cumpărători și clienți”, 4300 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, și conturi de plătit - în conturile 6000 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, 4300 „Decontări cu diverși debitori și creditori” .

După expirarea termenului de prescripție, creanțele și datoriile sunt supuse anulării. Termenul general de prescripție este stabilit la trei ani. Pentru anumite tipuri de creanțe, legea poate stabili termene speciale de prescripție, mai scurte sau mai lungi decât termenul general.

Termenul de prescripție începe să se calculeze la sfârșitul termenului de îndeplinire a obligațiilor, dacă este definit, sau din momentul în care creditorul are dreptul de a formula o creanță pentru îndeplinirea obligației.

După expirarea termenului de prescripție, conturile de creanță sunt anulate ca scădere a profitului sau a rezervei pentru creanțe îndoielnice.

Radierea datoriilor este documentată prin ordinul managerului și după următoarele înregistrări contabile:

O creanță anulată nu este considerată anulată. Acesta trebuie să fie reflectat în contul extrabilanțiar 007 „Datoria debitorilor insolvenți anulate cu pierdere” timp de cinci ani de la data radierii pentru a monitoriza posibilitatea încasării acestuia în cazul unei modificări a stării de proprietate a debitorului. .

Atunci când se primesc fonduri pentru creanțe anulate anterior, se debitează conturile contabile de casă (5000, 5100, 5200) și se creditează contul 9500, 9600 „Conturi de venituri și cheltuieli”, concomitent contul extrabilanțiar 007 „Datoria insolvenței”. debitori radiați cu pierdere” se creditează pentru sumele indicate.

Conturile de plătit la expirarea termenului de prescripție sunt anulate din rezultatele financiare

Decontările între întreprinderi prin intermediul unei bănci printr-un cont curent se pot face sub două forme: prin transferuri fără numerar și sub formă de plăți în numerar.

Contabilitatea în domeniul contabilității de casă, decontărilor și împrumuturilor trebuie să asigure:

Executarea la timp și corectă a plăților necesare, atât prin transferuri fără numerar, cât și în numerar;

Reflectarea completă și promptă în registrele contabile a disponibilității și mișcării fondurilor și a tranzacțiilor de decontare;

Respectarea regulilor actuale de utilizare a fondurilor în scopul propus în conformitate cu limitele și estimările;

Organizarea și efectuarea, la timp, a inventarelor fondurilor și a stării plăților;

Controlul asupra disponibilității și siguranței banilor în casa de marcat, în conturile curente și alte conturi bancare;

Monitorizarea respectării disciplinei de decontare și plată, transferul la timp a sumelor pentru active materiale și servicii, precum și a fondurilor primite prin creditare.

Procedura de efectuare a plăților fără numerar pe teritoriul republicii este determinată de Regulamentele privind plățile fără numerar în Republica Uzbekistan (per. Ministerul Justiției al Republicii Uzbekistan, 15 aprilie 2002, nr. 1122) .

Plățile fără numerar în timpul tranzacțiilor de decontare se efectuează:

Ordine de plata;

Cerințe de plată;

Scrisori de credit;

comenzi de colectare;

Prin cecuri. Plățile fără numerar pot fi efectuate și folosind un card bancar corporativ.

Forma decontărilor între plătitori și beneficiarii de fonduri este determinată de contract (acord).

Ordin de plata reprezintă ordinul unui client către banca care îl deservește de a transfera o anumită sumă din contul său în contul destinatarului (vezi exemplul 8).

Calcule ordine de plata se fac cel mai adesea cu plata în avans, atunci când cumpărătorul transferă mai întâi bani și apoi primește marfa de la furnizor. Ordinul de plată este de obicei emis în dublu exemplar dacă plătitorul și destinatarul sunt deserviți de bănci diferite și în trei exemplare dacă plătitorul și destinatarul sunt deserviți de aceeași bancă (vezi Diagrama 1).

Calcule cerințe de plată se efectuează la plata ulterioară, atunci când furnizorul a expediat mărfurile, a efectuat lucrări și a prestat servicii și solicită plătitorului să plătească o anumită sumă (vezi mostra 9). În caz contrar, se numește această formă de plată acceptare. Furnizorul, având documentele necesare cu privire la expedierea mărfii, emite o cerere de plată și o depune la banca sa pentru încasare (pentru a cere plata). Banca furnizorului îl înaintează băncii cumpărătorului pentru acceptarea și încasarea plății (vezi diagrama 2).

Acceptare - acesta este consimțământul plătitorului de a plăti sau garanta plata în numerar, decontare, documente comerciale sau bunuri. Acesta trebuie furnizat băncii pentru decontări în același oraș - în termen de trei zile, pentru decontări nerezidente - în termen de cinci zile de la primirea cererii de către instituția bancară. Plătitorul are dreptul de a refuza plata dacă bunurile sau serviciile nu au fost comandate, se constată calitatea proastă sau incompletă a bunurilor sau nu s-a convenit prețul bunurilor. Refuzul trebuie motivat și depus la bancă în scris.

Scrisoare de credit - un ordin de la banca cumpărătorului către banca nerezidentă a furnizorului de plată a facturilor furnizorului pentru bunurile expediate sau serviciile prestate în condițiile stipulate în cererea de acreditiv a cumpărătorului (vezi diagrama 3 și eșantionul 1).

Există următoarele tipuri de acreditive: acoperite (depuse) și neacoperite (garantate).

Acoperit (depus)) sunt considerate acreditive, la deschiderea cărora banca emitentă transferă fondurile proprii ale plătitorului la dispoziția băncii furnizoare (băncii executante) pe toată durata obligațiilor băncii emitente.

Scrisoare de credit neacoperită (garantată). se deschide în banca executantă în prezența relațiilor de corespondent direct cu banca emitentă prin acordarea acesteia dreptului de a șterge întreaga sumă a acreditivului din contul de corespondent al băncii emitente deschis la aceasta dacă furnizorul îndeplinește toate condițiile. condiţiile scrisorii de credit.

Plăți folosind scrisori de credit

Acreditivele acoperite și neacoperite pot fi revocabile sau irevocabile.

Acreditiv revocabil poate fi modificat sau anulat de către banca emitentă fără acordul prealabil cu furnizorul (de exemplu, dacă nu sunt îndeplinite condițiile stipulate în contract).

Scrisoare de credit irevocabilă nu poate fi modificat sau anulat fără acordul furnizorului în favoarea căruia este deschis.

Plățile prin ordine de încasare sunt utilizate atunci când fondurile sunt anulate din contul plătitorului într-un mod incontestabil (exemplul 2).

Ordinele de colectare pot fi emise de:

organele fiscale - cu privire la încasarea impozitelor și a plăților fiscale (penalități, amenzi) care nu au fost achitate la termen la bugetul de stat;

fonduri extrabugetare - la colectarea restanțelor, dacă este prevăzut de lege;

autorităţile vamale - conform actelor executive care le-au fost eliberate;

alte organe în condiţiile legii.

La plăți prin cecuri(Diagrama 9) expedierea produselor coincide practic cu momentul platii. Pentru a face acest lucru, compania primește un carnet de cecuri de la banca sa pentru efectuarea plăților. Fondurile sunt anulate prin cecuri, furnizând băncii un registru de cecuri în dublu exemplar și cecurile în sine. Cecurile sunt valabile zece zile. Formularele de cecuri sunt legate în cărți, care sunt formulare stricte de raportare. Limita carnetului de cecuri denotă limita totală a sumei pentru care cecurile pot fi scrise de trăgător și plătibile de către bancă.

Carnetele de cecuri pot fi limitate sau nelimitate.

La primirea unui carnet de cecuri limitat, se face următoarea înregistrare:

D-t 5520 K-t 5110

Plata facturilor furnizorilor prin cecuri dintr-un carnet de cecuri limitat este reflectată de înregistrarea:

Kit 6010, 6990 Kit 5520

Primirea unui carnet de cecuri nelimitat nu este documentată de înregistrările contabile.

În prezent, plățile din carnetul de cecuri nu sunt utilizate temporar în Republica Uzbekistan.

Băncile pot folosi ordinele memoriale atunci când efectuează plăți către clienți și își desfășoară operațiunile.

În cazurile în care banca acționează ca plătitor, ordinele de pomenire se certifică prin semnătura șefului băncii, contabilului șef și contabilului care deține acest cont bancar.

Dacă în contul întreprinderii există fonduri insuficiente, banca îl transferă pe indexul cardului nr. 2 și privează compania de dreptul de a dispune în mod independent de fondurile sale. În acest caz, fondurile se debitează din contul curent în ordinea de prioritate stabilită de lege. În cazuri excepționale, fondurile sunt emise pentru nevoi urgente în modul stabilit de documentele de reglementare relevante.

Periodic (zilnic sau la alte ore stabilite de banca), firma primeste de la banca extras de cont curent. Conținutul operațiunii din acesta este înlocuit cu un cod condiționat. Este emis după efectuarea tranzacțiilor în contul curent. Toate documentele justificative sunt atașate extrasului.

La procesarea unui extras contabil, trebuie avut în vedere faptul că banca acționează ca un debitor al companiei, deoarece stochează fonduri și le folosește în cifra de afaceri. Prin urmare, soldurile și încasările fondurilor sunt înregistrate pe partea de credit a contului personal, deoarece aceste sume arată datoria băncii față de întreprindere, iar emiterea și transferul de bani se înregistrează pe partea debitoare, deoarece datoria băncii în acest caz scade. . În consecință, pentru bancă, contul curent al companiei este pasiv. Pentru întreprindere, acest cont este activ, astfel încât contabilul va înregistra aceste tranzacții în contul 5110 „Cont curent” în ordine inversă. Extrasul de cont este verificat de un contabil, iar codul conturilor corespunzătoare este indicat cu creion în marje. Aceleași conturi sunt indicate în documentele atașate Listei. Nu sunt permise corecții, ștergeri și șters în extrasele bancare. Pentru a contabiliza disponibilitatea și mișcarea fondurilor în contul curent al întreprinderii în moneda națională a Republicii Uzbekistan, se utilizează un cont de numerar activ 5110 „Cont curent” (Anexa A).

Debitul contului 5110 reflectă tranzacții comerciale pentru primirea de fonduri în contul curent din creditul diferitelor conturi, în funcție de natura încasării, în timp ce creditul reflectă tranzacții comerciale pentru anularea fondurilor din contul curent la debitul de conturi diferite, în funcție de direcția cheltuielilor.

1.2 Procedura de reconciliere reciprocă a creanțelor și datoriilor între entitățile comerciale

Reconcilierea creanțelor cu datorii se realizează de către entitățile comerciale începând cu 1 iulie 2008, în termen de o lună, împreună cu specialiști din cadrul băncilor deservitoare, autorităților fiscale și financiare și autorităților de statistică.

Responsabilitatea pentru colectarea și furnizarea informațiilor revine Direcțiilor Principale teritoriale ale Băncii Centrale.

Coordonarea activității ministerelor, departamentelor, preocupărilor, corporațiilor, asociațiilor și holdingurilor pentru a efectua reconcilierea reciprocă a creanțelor și datorii și pentru a face propuneri pe baza rezultatelor acestei lucrări este realizată de comisii de experți din industrie.

Principalele sarcini ale comisiilor de experți din industrie sunt:

control asupra asigurării acoperirii complete a tuturor entităților economice și reconcilierii de înaltă calitate a creanțelor și datoriilor;

rezumarea rezultatelor reconcilierii creanțelor și datoriilor; supunerea spre examinare Comisiei Guvernului privind îmbunătățirea mecanismului de decontare și întărirea disciplinei plăților la propunerile de buget pe baza rezultatelor muncii depuse și a sumelor nerealiste ale datoriilor reciproce de încasat.

Șefii entităților comerciale, ministerelor și departamentelor poartă responsabilitatea personală pentru reconcilierea la timp și de înaltă calitate și realitatea reflectării creanțelor și datoriilor urgente și restante, precum și întocmirea rapoartelor de reconciliere a datoriilor reciproce (Anexa A).

Pentru a accelera reconcilierea datoriilor reciproce și întocmirea rapoartelor de reconciliere, entitățile comerciale efectuează reconcilieri la fața locului a datoriilor lor cu entitățile comerciale care au conturi de plătit.

Managerii și contabilii șefi ai entităților comerciale, pe baza carnetelor de comenzi sau ordinelor memoriale verificate cu registrul general, completează informații despre conturile de încasat și de plătit.

După reconcilierea finală a creanțelor și a datoriilor, se completează informații despre entitățile comerciale aplicatii la acest Ordin. În aceste informații, o linie separată este alocată pentru datoria intra-sistem, datoria din interiorul republicii și dincolo de granițele acesteia (separat pentru țările CSI și țările non-CSI). Separat sunt prezentate și sumele creanțelor apărute ca urmare a încasării ilegale a acestor sume de către serviciul fiscal de stat.

În plus, informațiile despre conturile de plătit evidențiază conturile de plătite amânate prin decizii guvernamentale.

Copii ale rapoartelor de reconciliere pentru creanțele și datoriile pentru entitățile comerciale sunt prezentate băncii deservitoare pentru a verifica și a rezuma suma indicată în informații.

Autoritățile regionale de statistică care deservesc băncile și autoritățile fiscale compară suma totală a creanțelor și datoriilor cu datele din bilanţ și rapoartele de reconciliere cu suma înscrisă în informații și confirmă corectitudinea datelor. După aceasta, copii ale rapoartelor de reconciliere rămân la băncile care deservesc.

În cazul în care contabilitatea și raportarea sunt neglijate într-o entitate comercială sau există un decalaj în contabilitate, o înregistrare a acesteia se face în informațiile furnizate comisiei. În plus, informațiile despre încălcările existente ale contabilității și raportării, faptele de pierdere a documentelor sunt transmise autorităților fiscale.

Serviciul băncilor și autorităților fiscale, la fața locului, verifică aleatoriu corectitudinea informațiilor despre care se întocmește un certificat sau un act. Dacă este necesar, se iau măsuri de executare corespunzătoare.

Pentru fiecare debitor sau creditor, cuantumul datoriei este confirmat prin acte de reconciliere sau alte documente oficiale ale debitorului (creditorului) privind recunoașterea datoriei în suma convenită. La întocmirea unui document, acesta trebuie să indice TIN-ul debitorului sau creditorului.

În cazul în care debitorul (creditorul) este lichidat sau nu s-a stabilit sediul acestuia, se întocmește un act în acest sens și se depune la organele fiscale, o copie a actului se depune la instituția de serviciu a băncii. Entitatea economică ia măsurile stabilite de lege.

Cuantumul datoriei pentru fiecare debitor (creditor) se grupează secvenţial în funcţie de perioada formării acesteia (până la 60 de zile, de la 60 de zile la 1 an, de la 1 la 3 ani, peste 3 ani).

Băncile comerciale care deservesc întreprinderile și organizațiile care efectuează reconcilierea datoriilor reciproce returnează documentele de plată aflate în dosarul cardului nr. 2 pentru reemitere în conformitate cu rapoartele de reconciliere.

După reconcilierea finală a creanțelor cu datorii, entitatea comercială completează tabelele anexate. Tabelele trebuie să includă TIN-ul entității comerciale, precum și TIN-ul debitorilor și creditorilor acesteia. Tabelele semnate de șeful și contabilul șef al entității comerciale se depun la o organizație superioară, copiile tabelelor se depun la instituția de deservire a băncii. Tabelele sunt prezentate atât pe hârtie, cât și sub formă de fișiere de calculator (foi de calcul Microsoft Excel).

Tabelele colectate sunt rezumate de organizația-mamă din industrie sub formă de foi de calcul Microsoft Excel. În paralel, datele colectate sunt transferate către principalele departamente regionale ale Băncii Centrale pentru generalizare.

Filialele băncilor deservitoare sintetizează informațiile primite de la entitățile de afaceri din cadrul ministerelor și le transmit către departamentele regionale ale băncilor care deservesc.

Direcțiile regionale ale băncilor de serviciu verifică corectitudinea culegerii informațiilor pe raioane, o consolidează în regiune în ansamblu și pe ministere și le trimit Direcțiilor principale ale Băncii Centrale și Departamentului Republican de Serviciu Bănci pentru analiză și consolidare .

Instituțiile republicane ale băncilor de serviciu consolidează și analizează informațiile împreună cu ministerele și departamentele, preocupările, asociațiile, corporațiile și companiile și le trimit Băncii Centrale a Republicii Uzbekistan și comisiilor de lucru din industrie pentru reconcilierea creanțelor și datoriilor cu propunerile de reducere a acestora.

Comisiile de experți din industrie analizează, sintetizează materialele prezentate și înaintează Comisiei Guvernului pentru Îmbunătățirea Mecanismului de Plăți și Întărirea Disciplinei Plăților la Buget propuneri de reducere a creanțelor și datoriilor entităților comerciale.

1.3 Inventarul de creanțe și conturi de plătit, informații din situațiile financiare

Inventar - aceasta este o verificare a proprietății și obligațiilor organizației prin numărare, măsurare, cântărire. Aceasta este o modalitate de a clarifica indicatorii contabili și controlul ulterior asupra siguranței proprietății organizației.

Obiectivele principale ale inventarierii:

Identificarea disponibilității efective a proprietății;

Compararea disponibilității efective a proprietății cu datele contabile;

Verificarea caracterului complet al înregistrării datoriilor. Toate proprietățile organizației, indiferent de locația acesteia, precum și toate tipurile de obligații financiare sunt supuse inventarierii.

Inventarierea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii, cumpărătorii și clienții și alți debitori și creditori constă în verificarea validității sumelor enumerate în conturile contabile relevante.

Pe baza datelor de inventar, conturile de creanță pentru care termenul de prescripție a expirat și alte datorii care nu sunt realist de colectat sunt anulate pentru a reduce rezervele pentru datorii îndoielnice sau pentru rezultatele financiare ale organizației.

Suma conturilor de plătit pentru care termenul de prescripție a expirat este anulată din rezultatele financiare ale organizației.

Evaluarea proprietatilor si pasivelor. Evaluarea proprietăților și datoriilor este efectuată de organizație pentru a le reflecta în situațiile contabile și financiare în termeni monetari.

Evaluarea proprietatii:

Achizitionat contra cost, se realizeaza prin insumarea cheltuielilor efective efectuate pentru achizitionarea acestuia;

Proprietatea primită gratuit - la valoarea de piață de la data valorificării;

Proprietatea produsă în cadrul organizației în sine - cu costul producției acesteia;

Proprietatea dobândită în baza unor contracte care prevăd îndeplinirea obligațiilor (plata) în mijloace nemonetare - cu costul activelor transferate sau care urmează să fie transferate de organizație.

Cheltuielile reale suportate includ costurile de achiziție a proprietății, dobânda plătită pentru un împrumut comercial, majorări (taxele), comisioane, taxe vamale și alte plăți, costurile de transport, depozitare și livrare efectuate de o terță parte.

Valoarea curentă de piață se formează pe baza prețului valabil la data afișării proprietății primite cu titlu gratuit pentru acest tip de imobil sau unul similar. Informațiile despre prețul curent trebuie confirmate de documente sau experți.

La determinarea valorii de piață se pot folosi date privind prețurile pentru produse similare primite în scris de la organizațiile de producție; informații despre nivelurile prețurilor disponibile de la organele de statistică de stat, inspectoratele comerciale și organizațiile; informații despre nivelurile prețurilor publicate în mass-media și literatura de specialitate; opiniile experților cu privire la costul mijloacelor fixe individuale.

Costul producției - acestea sunt costurile efective suportate pentru fabricarea proprietății (costul materiilor prime consumate, materialelor, combustibilului etc.).

Costul activelor transferate sau care urmează să fie transferate de organizație, se stabilește pe baza prețului la care, în circumstanțe comparabile, organizația determină de obicei valoarea activelor similare.

Dacă este imposibil să se determine valoarea activelor transferate sau care urmează să fie transferate de către o organizație, valoarea proprietății primite de organizație în temeiul acordurilor care prevăd îndeplinirea obligațiilor în mijloace nemonetare se determină pe baza costului la care articolele similare de proprietate sunt dobândite în circumstanțe comparabile.

Utilizarea altor metode de evaluare, inclusiv prin rezervare, este permisă în cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse și reglementările organismelor de reglementare a contabilității. Aceste metode vor fi discutate în subiectele ulterioare.

Contabilitatea conturilor în valută străină ale organizației și a tranzacțiilor în valută străină se efectuează în sume pe baza conversiei valutei străine la cursul Băncii Centrale la data tranzacției.

Stabilirea procedurii de contabilizare a costurilor suplimentare asociate cu obținerea de împrumuturi și credite. Următoarele elemente suplimentare pot fi luate în considerare:

Ca conturi de creanță cu anularea ulterioară a acestora „Alte venituri și cheltuieli”;

V ca parte a altor cheltuieli din perioada de raportare în care au fost suportate. Prima opțiune pentru contabilizarea costurilor suplimentare oferă

includerea lor uniformă în cheltuielile organizației și, prin urmare, pare mai preferabilă. Totodată, trebuie avut în vedere că a doua opțiune de contabilizare a acestor cheltuieli respectă pe deplin cerințele art. 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Pentru contabilizarea calculelor impozitului pe venit Elementele politicii contabile sunt:

Stabilirea unei proceduri de generare a informațiilor privind diferențele permanente și temporare, impozitele amânate și accizele;

Determinarea procedurii de reflectare a creanțelor privind impozitul amânat și a datoriilor privind impozitul amânat în situațiile financiare.

Se pot forma organizații informații despre diferențele permanente pe baza documentelor primare:

a) în registrele contabile;

b) în alt mod determinat de organizaţie. Diferențele temporare trebuie reflectate separat în contabilitate.

Ținând cont de prevederile enunțate, politica contabilă trebuie să indice:

Registre contabile utilizate pentru a contabiliza diferențele apărute;

Subconturi și conturi analitice utilizate în aceste scopuri; 1

Procedura de contabilizare și calcul a diferențelor permanente și temporare, a creanțelor și pasivelor privind impozitul amânat. Organizațiile pot reflectă sumele creanțelor și pasivelor privind impozitul amânat din bilanț:

a) posturi individuale ale bilanțului (articolele 145 și 515);

b) într-o formă echilibrată (prăbușită).

În a doua opțiune, suma monedei bilanțului este redusă, ceea ce poate afecta indicatorii sumei totale a bilanțului. În plus, se modifică valorile secțiunilor corespunzătoare ale bilanțului și indicatorii calculați pe baza acestora. Comisia de inventariere include reprezentanți ai administrației organizației, angajați contabili și alți specialiști (ingineri, economiști, tehnicieni etc.).

Comisia de inventariere poate include reprezentanți ai serviciului de audit intern al organizației și organizații independente de audit.

Absența a cel puțin unui membru al comisiei în timpul inventarierii constituie motiv de invalidare a rezultatelor inventarierii.

Președintele comisiei de inventariere avizează toate documentele de intrare și de ieșire anexate registrelor (rapoartelor), indicând „înainte de inventarierea la „...” (data)” care ar trebui să servească drept bază a departamentului de contabilitate pentru determinarea soldului proprietății. până la începutul inventarierii conform datelor contabile.

Șeful organizației trebuie să creeze condiții care să asigure o verificare completă și exactă a disponibilității efective a proprietății în intervalul de timp stabilit (să asigure forță de muncă pentru reatârnarea și mutarea mărfurilor, instalații de cântărire funcționale din punct de vedere tehnic, instrumente de măsură și control, recipiente de măsurare).

Erorile sunt corectate în toate copiile inventarelor prin tăierea înregistrărilor incorecte și plasarea înregistrărilor corecte deasupra celor tăiate. Corecțiile trebuie convenite și semnate de toți membrii comisiei de inventariere și de persoanele responsabile din punct de vedere financiar. Pe ultimul pe pagina de inventar se barează rândurile necompletate și se notează despre verificarea prețurilor, impozitarea și calculul totalurilor semnată de persoanele care au efectuat această verificare.

Rezultatele verificărilor de control al corectitudinii inventarului se întocmesc într-un act și se înscriu în cartea verificărilor de control al corectitudinii inventarului.

Se întocmesc procese-verbale privind bunurile de valoare deteriorate sau stricate, care indică natura și amploarea pagubei, cauzele acesteia și persoanele responsabile pentru deteriorarea valorilor. Rezultatele inventarierii fondurilor si valorilor mobiliare sunt documentate intr-un act fara a le consemna in lista de inventariere.

Înregistrările și actele de inventar completate sunt transmise departamentului de contabilitate, unde sunt verificate, apoi disponibilitatea reală a fondurilor este comparată cu datele contabile. Rezultatele comparației sunt înregistrate în fișa de comparație. Indică disponibilitatea reală a fondurilor conform datelor de inventar (cantitate și sumă), disponibilitatea fondurilor conform datelor contabile și rezultatele comparației - excedent sau deficit. În fișa de comparație se înregistrează valori indicând cantitatea și suma pe grupe, tip și grad în conformitate cu clasificarea adoptată în contabilitate. Doar acele valori pentru care sunt identificate excedente sau lipsuri sunt înregistrate în foaia de comparație, iar restul sunt prezentate în declarație ca sumă totală.

Sumele surplusului și lipsei de articole de inventar în situațiile de corelare sunt indicate în conformitate cu evaluarea lor în contabilitate. Pentru documentarea rezultatelor inventarului, pot fi folosite registre unificate, care combină indicatorii listelor de inventar și fișele de reconciliere.

Pentru valorile care nu apartin organizatiei, dar sunt trecute in evidenta contabila (cele aflate in pastrare, inchiriate, primite pentru prelucrare), se intocmesc extrase de corespondenta separate.

Comisia de inventariere este obligata sa identifice cauzele lipsurilor sau excedentelor descoperite in timpul inventarierii. Concluziile, propunerile și deciziile comisiei sunt documentate într-un protocol aprobat de șeful întreprinderii. După aprobare, rezultatele stocurilor sunt reflectate în contabilitate.

Discrepanțele identificate în timpul inventarierii între disponibilitatea reală a proprietății și datele contabile sunt reflectate în conturile contabile în următoarea ordine:

1) surplusul de proprietate este contabilizat la valoarea de piață a proprietății la data inventarierii, iar suma corespunzătoare este creditată la rezultatele financiare ale unei organizații comerciale sau o creștere a veniturilor pentru o organizație non-profit și pentru o organizare bugetară - pentru creșterea finanțării (fondurilor);

2) lipsa bunurilor și deteriorarea acesteia în limitele normelor de pierdere naturală se atribuie costurilor de producție sau de circulație, peste norme - în contul persoanelor vinovate. Dacă făptuitorii nu sunt identificați sau instanța refuză să recupereze daunele de la aceștia, atunci pierderile din lipsa proprietății și daunele acesteia sunt anulate din rezultatele financiare ale unei organizații comerciale sau o creștere a cheltuielilor pentru o organizație non-profit și pentru o organizație bugetară - la o scădere a finanțării (fondurilor).

CAPITOLUL 2. ANALIZA GESTIONARII CREANTELOR SI CONTURILOR DE PLATIBILE.

2.1 Contabilitatea decontărilor cu diverși debitori și creditori

Informații despre conturile de încasat, a căror perioadă de rambursare nu depășește 12 luni. Conturile curente de încasat includ: datorii de la cumpărători și clienți; datorii la facturile primite; datorii ale diviziilor separate, filialelor și companiilor dependente; datorii furnizorilor pentru avansuri emise către diverse persoane juridice și persoane fizice; datorii bugetare pentru plăți în avans, datorii fondatorilor, datorii de personal pentru avansuri emise și alte operațiuni, precum și datorii diverșilor debitori.

Corespondență pentru conturi de creanțe (4000)

Grupul de conturi de încasat este destinat să sintetizeze informații despre decontări cu cumpărătorii și clienții privind conturile de creanțe pentru bunuri, produse, lucrări efectuate, servicii prestate. Acestea includ următoarele conturi:

4010 „Conturi de creanță de la cumpărători și clienți”;

4020 „Facturile primite”.

Debitul acestor conturi în corespondență cu conturile de contabilizare a veniturilor din activitățile principale (de exploatare) (9000), conturile de contabilizare pentru cedarea mijloacelor fixe și a altor active (9200) și alte venituri din activități principale (9300) reflectă sume pentru care cumpărătorilor (clienţilor) li se prezintă documente de decontare.

În creditul acestor conturi, în corespondență cu conturile contabile de casă, se reflectă sumele plăților primite, compensarea avansurilor primite, radierea creanțelor neperformante din rezerve pentru creanțe îndoielnice etc.

Corespondență privind conturile pentru contabilizarea avansurilor acordate furnizorilor și antreprenorilor (4300)

Conturile pentru avansuri acordate furnizorilor și antreprenorilor rezumă informații despre decontări pentru avansuri emise pentru furnizarea de stocuri și alte active, precum și pentru executarea lucrărilor și prestarea de servicii. Contabilitatea se face pe următoarele conturi:

4310 „Avansuri acordate furnizorilor și antreprenorilor pentru bunuri și materiale”;

4320 „Avansuri acordate furnizorilor și antreprenorilor pentru active pe termen lung”;

4330 „Alte avansuri emise”.

Debitul acestor conturi în corespondență cu conturile contabile de casă reflectă suma avansurilor emise, precum și plata efectuată pentru punerea parțială a bunurilor, lucrărilor și serviciilor în baza unui acord sau contract încheiat între furnizor și întreprindere.

Creditul acestor conturi reflectă compensarea avansurilor emise anterior în corespondență cu facturile plătibile de la furnizori și antreprenori sau returnarea avansurilor în corespondență cu conturile de numerar.

Corespondență privind conturile pentru plăți contabile anticipate către buget (4400)

Conturile pentru contabilizarea plăților în avans la buget au scopul de a rezuma informații despre avansurile plătite de întreprinderi pentru impozite și taxe. Întreprinderile pot deschide conturi separate pentru a înregistra plățile în avans în funcție de tipul de impozite și taxe:

4410 „Plăți în avans pentru impozitul pe venit”;

4411 „Plăți în avans pentru impozitul pe îmbunătățirea și dezvoltarea infrastructurii sociale”;

4412 „Plăți în avans impozit pe proprietate”;

4413 „Plăți în avans pentru taxa pe valoarea adăugată” etc.

Debitul acestui cont, in corespondenta cu creditul conturilor contabile de casa, are in vedere sumele impozitelor platite in avans, inclusiv taxa pe valoarea adaugata, alocate in documentele de decontare pentru stocurile achizitionate.

Împrumutul reflectă anularea sumelor de impozit în corespondență cu contul 6410 „Datoria la plăți către buget (pe tip)”.

Corespondență privind conturile pentru plăți contabile anticipate către guvern

fonduri fiduciare și asigurări (4500) Conturile pentru înregistrarea plăților în avans către fondurile fiduciare de stat și asigurări au scopul de a rezuma informații despre avansurile plătite de întreprinderi către fondurile fiduciare și asigurări de stat. Întreprinderile pot deschide conturi separate pentru a înregistra plățile în avans către fondurile fiduciare guvernamentale și asigurări.

Contabilitatea se ține pe următoarele conturi:

4510 „Plăți în avans pentru asigurare”;

4520 „Plăți în avans către fondurile fiduciare ale statului”.

La debitul acestui cont, in corespondenta cu creditul conturilor contabile de casa, achitat

avansul se ridică la fonduri fiduciare de stat și asigurări.

Împrumutul reflectă anularea plăților în avans către fondurile fiduciare ale statului și asigurări în corespondență cu debitul conturilor 6510 „Plăți pentru asigurări”, 6520 „Plăți către fondurile fiduciare ale statului”.

Corespondență privind conturile datoriilor fondatorilor privind contribuțiile la capitalul autorizat (fond) (4600)

Conturile pentru înregistrarea datoriilor fondatorilor pentru contribuțiile la capitalul autorizat (fond) au scopul de a rezuma informații despre datoria fondatorilor întreprinderii (acționarii unei societăți pe acțiuni, participanți la un parteneriat etc.) pentru contribuțiile la capitalul autorizat al întreprinderii.

Debitul acestui cont în corespondență cu conturile de capital autorizat (8300) reflectă apariția creanțelor la crearea unei întreprinderi sau la momentul înregistrării sumei capitalului autorizat la organele de stat competente.

În creditul contului 4610 „Datoria fondatorilor pentru aporturi la capitalul autorizat”, în corespondență cu conturile de imobilizări, imobilizări necorporale, materiale și alte bunuri, contribuții sub formă de bunuri materiale și alte active (cu excepția numerarului). reflectat.

Corespondență privind conturile de datorii de personal pentru alte tranzacții (4700)

Conturile acestui grup au scopul de a rezuma informații cu privire la toate tipurile de decontări cu personalul întreprinderii, cu excepția decontărilor pentru salarii și a decontărilor cu persoane responsabile. Contabilitatea se face pe următoarele conturi:

4710 „Datorii de personal pentru bunuri vândute pe credit”;

4720 „Datoria de personal la creditele acordate”;

4730 „Datoria personală pentru repararea prejudiciului material”;

4790 „Alte datorii de personal”.

Debitul acestor conturi reflectă apariția creanțelor de personal pentru alte operațiuni, iar creditul reflectă rambursarea acestor creanțe.

Corespondență privind conturile de datorii ale diverșilor debitori (4800)

Conturile din această grupă au scopul de a rezuma informații despre alte creanțe nemenționate în explicațiile la conturile de încasat de mai sus, inclusiv dobânzi, dividende și redevențe de primit, plăți curente de încasat în cadrul contractelor de leasing pe termen lung, conturi de creanțe pentru daune etc. Contabilitatea efectuată pe următoarele conturi:

4810 „Plăți curente de primit în baza contractelor de leasing pe termen lung”;

4820 „Plăți de încasat în cadrul contractelor de leasing pe termen scurt”;

4830 „Dobândă de primit”;

4840 „Dividende de primit”;

4850 „Redevențe de primit”;

4860 „Conturi de creanță pentru daune”;

4890 „Datoria altor debitori”.

Debitul acestor conturi reflectă de regulă apariția altor creanțe pe termen scurt în corespondență cu conturile de venit, iar creditul reflectă rambursarea acestora în corespondență cu conturile de casă.

Corespondență privind conturile pentru provizionul pentru creanțe dubioase (4900)

Contul 4910 „Rezervă pentru creanțe îndoielnice” este destinat să sintetizeze informații despre starea și mișcarea rezervei pentru datorii îndoielnice.

Datoria îndoielnică reprezintă creanțele unei întreprinderi care nu sunt rambursate la timp și nu sunt garantate prin garanții adecvate. Rezerva pentru datorii indoielnice se constituie pe baza rezultatelor unui inventariere a creantelor societatii efectuat la sfarsitul anului de raportare. Cuantumul rezervei se determină separat pentru fiecare creanță îndoielnică, în funcție de starea financiară (solvabilitatea) debitorului și de evaluarea probabilității rambursării integrale sau parțiale a datoriei.

Pentru cuantumul rezervelor create se fac înregistrări în debitul contului 9430 „Alte cheltuieli de exploatare” și creditul contului 4910 „Rezervă pentru creanțe îndoielnice”.

Dacă până la sfârșitul anului următor celui în care a fost creată rezerva pentru creanțe îndoielnice, această rezervă nu este utilizată în nicio parte, atunci sumele necheltuite se adaugă la profitul anului corespunzător și nu sunt incluse în baza de impozitare. la calculul impozitului pe venit.

Scoaterea din bilanţ a datoriilor recunoscute anterior de întreprindere ca dubioase este reflectată în debitul contului 4910 „Provizion pentru creanţe îndoielnice” în corespondenţă cu conturile corespunzătoare pentru decontări cu debitorii (conturi de creanţă). Adăugarea sumelor necheltuite din rezerva pentru creanțe îndoielnice la profitul anului următor celui de constituire a acestora se reflectă în debitul contului 4910 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice” și creditul contului 9390 „Alte venituri din exploatare”.

Pentru a contabiliza diversele relații de decontare cu alte întreprinderi, organizații și persoane fizice, se utilizează contul activ-pasiv 4300, 6010, 4800, 6900 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.

De exemplu, următoarele subconturi pot fi deschise pentru contul 4300:

1 „Calcule pentru asigurări de bunuri și persoane”;

2 „Calcule pentru daune”;

3 „Calcule pentru dividende datorate și alte venituri”;

4 „Calcule pentru sumele depuse”, etc.

Subcontul 1 „Calcule pentru asigurări de proprietate și persoane” reflectă calculele pentru asigurarea bunurilor și a personalului organizației, în care organizația acționează ca asigurat.

Sumele acumulate ale plăților de asigurare se reflectă în creditul contului 4300, subcontul 1 „Calcule pentru asigurări de bunuri și persoane”, în corespondență cu conturile de înregistrare a costurilor de producție sau alte surse de plăți de asigurare (0800, 2300, 2500, 9400, 2700, etc.). *

Corespondenţă De conturi pentru contabilizarea facturilor de plătit furnizorilor și antreprenorilor (6000)

Conturile de contabilizare a facturilor de plătit către furnizori și antreprenori au scopul de a rezuma informații despre datoria întreprinderii față de furnizori și contractori pentru articolele de inventar primite, lucrările efectuate acceptate și serviciile consumate, inclusiv furnizarea de energie electrică, gaz, abur, apă, precum și pentru livrarea sau prelucrarea valorilor materiale, conform facturilor acceptate si exigibile.

Contabilitatea se face pe următoarele conturi:

6010 „Facturi de plătit către furnizori și antreprenori”;

6020 „Facturi emise”.

Întreprinderile care îndeplinesc funcțiile de antreprenor general în timpul executării unui contract de construcție, a unui contract pentru efectuarea de lucrări de cercetare, dezvoltare și alte lucrări, obligațiile față de subcontractanții lor se reflectă și în conturile de plătit către furnizori și antreprenori.

Creditul acestor conturi reflectă costul stocurilor, serviciilor și lucrărilor acceptate în contabilitate în corespondență cu conturile activelor materiale (sau folosind contul 1510 „Achiziții și achiziții de materiale”) sau conturile costurilor corespunzătoare. Pentru serviciile de livrare a materialelor sau mărfurilor, precum și pentru procesare laterală, înregistrările în credit a facturilor plătibile furnizorilor și antreprenorilor se fac în corespondență cu conturile de stoc, mărfuri, costuri de producție etc. Când există o sarcină mare de facturi plătibile furnizorilor și Pentru antreprenori, dacă există un număr mare de furnizori, evidența serviciilor de livrare se poate ține în contul 6990 „Alte obligații”.

Dacă factura furnizorului sau antreprenorului este plătită înainte de livrare, atunci când se transferă fonduri către furnizor, trebuie să se facă următoarea înregistrare:

Debit 4310 „Avansuri emise furnizorilor”

Credit 5110 „Cont curent” sau 5210 „Cont valutar”.

În cazul în care, la recepția bunurilor materiale de intrare în depozit, se constată o lipsă sau calitatea, cantitatea și prețurile acestora nu respectă condițiile stipulate în contract, se creditează contul 6010 „Facturi de plătit către furnizori și antreprenori” pentru valoarea corespunzătoare. suma în corespondență cu contul 4860 „Conturi de primit pe daune”.

Pentru livrarile nefacturate se crediteaza contul 6010 „Facturi datorate furnizorilor si antreprenorilor” pentru costul bunurilor materiale primite, determinat din pretul si conditiile stipulate in contract.

Conturile acestui grup sunt debitate pentru suma îndeplinirii obligațiilor (plata facturilor), inclusiv avansurile și plățile anticipate, în corespondență cu conturile de numerar etc. În acest caz, se face o înregistrare pentru suma avansului emis anterior:

Debit 6010 „Conturi de plătit către furnizori și antreprenori”

Împrumut 4310 „Avansuri acordate furnizorilor”.

Contabilitatea analitică pentru aceste conturi trebuie ținută pentru fiecare factură depusă în contextul fiecărui furnizor și antreprenor. Totodată, construirea unui cont analitic ar trebui să asigure posibilitatea obținerii datelor necesare despre furnizorii pentru documentele de decontare ale căror termene de plată nu au ajuns, și furnizorii pentru documentele de decontare care nu au fost achitate la timp. Contabilitatea analitică trebuie ținută după același principiu pentru contul 6020 „Biturile emise”.

2.2 Analiza conturilor de încasat.

Principalele obiective ale analizei conturilor de încasat sunt:

Verificarea realității și valabilității juridice a sumelor de creanțe înscrise în bilanțul societății;

Verificarea respectării regulilor de disciplină contabilă și financiară;

Verificarea corectitudinii recepționării sumelor pentru bunurile materiale expediate și a caracterului complet al radierii acestora, disponibilitatea documentelor justificative la efectuarea tranzacțiilor de decontare și corectitudinea executării acestora;

Verificarea oportunității și corectitudinii înregistrării și prezentării creanțelor față de debitori, precum și organizarea controlului asupra deplasării acestor cauze și verificarea ordinii de organizare, încasării sumelor daunelor cauzate și a altor datorii care decurg din relațiile de decontare.

La începerea analizei, trebuie să verificați, în primul rând, decontările cu debitorii, pentru a afla dacă creanțele sunt reflectate corect în bilanţ. Soldurile sale la începutul și la sfârșitul anului sunt prezentate atât în ​​secțiunea I „Active pe termen lung”, cât și în secțiunea II „Active circulante”. Secțiunea I prezintă creanțele pentru care sunt așteptate plăți la mai mult de 12 luni de la data raportării, iar secțiunea II prezintă plăți pentru care sunt așteptate în termen de 12 luni. La analiza Secțiunii I, este necesar să se acorde atenție încasării la timp a sumelor și a datoriilor pentru care termenul de prescripție a expirat.

În activele pe termen lung, conturile de încasat sunt prezentate în contextul următoarelor elemente:

Creanţe de încasat;

Facturile primite;

Datorii la tranzacțiile intragrup dintre principala entitate economică și filiale;

Datoria funcționarilor subiectului;

În activele circulante, la aceste elemente de creanță a fost adăugată postul „Plăți în avans”.

La analiză, este necesar să se afle dacă soldurile datoriilor corespunzătoare sunt reflectate corect în posturile din bilanţ. Pentru a face acest lucru, conform datelor ordinului jurnal nr. 11 și a registrelor contabile analitice și a conturilor destinate să reflecte calcule, soldurile pentru fiecare tip de calcul la începutul perioadei analizate se calculează cu soldurile aferente corespunzătoare. elemente de bilanţ, iar apoi se analizează fiecare tip de calcul.

Analiza stării conturilor de creanță ar trebui să înceapă cu o analiză a materialelor inventarului decontărilor cu debitorii. Analiza decontărilor cu clienții, persoanele responsabile, angajații întreprinderii și alți debitori se realizează prin identificarea soldurilor folosind documentele relevante și verificarea cu atenție a validității sumelor enumerate în conturi. Sunt stabilite motivele și vinovații formării creanțelor, cu cât timp au apărut, realitatea primirii (adică există acte de reconciliere a conturilor sau scrisori în care debitorii își recunosc datoria); Au expirat termenul de prescripție (3 ani), ce măsuri se iau pentru recuperarea creanței. Controinspecțiile sunt organizate și efectuate în organizațiile comerciale și de aprovizionare.

Rezultatele inventarierii calculelor sunt documentate în acte, prin urmare, în timpul analizei, toate actele de inventar sunt verificate. Actul ar trebui să analizeze denumirile conturilor inventariate și valoarea creanțelor, creanțelor neperformante și creanțelor pentru care termenul de prescripție a expirat. Pe baza analizei se întocmește o adeverință, care furnizează numele și adresele debitorilor, cuantumul datoriei, indică pentru ce se contabilizează, de la ce oră și pe baza ce documente. Pentru sumele de creanțe pentru care termenul de prescripție a expirat, certificatul indică persoanele responsabile pentru nerespectarea acestor termene.

Analiza materialelor de inventar de calcul disponibile la întreprindere face posibilă concentrarea pe o verificare mai amănunțită a calculelor pentru care au fost identificate discrepanțe, inconsecvențe și ambiguități.

Cel mai adesea în activitățile economice ale unei întreprinderi există decontări cu cumpărători și clienți pentru bunuri, lucrări și servicii. Prin urmare, acest post ocupă ponderea cea mai mare în suma totală a creanțelor prezentate în bilanţul întreprinderii. Atunci când analizați aceste conturi de încasat, trebuie să acordați atenție următoarelor:

Există contracte de furnizare a produselor (execuția lucrărilor, servicii) și corectitudinea executării acestora;

Au fost primite corect sumele primite pentru articolele de inventar expediate?

Sunt conturile de încasat anulate corect pentru costul produselor (lucrări, servicii) și conturile de încasat cu un termen de prescripție expirat?

Conturile de creanță pentru care termenul de prescripție a expirat sunt anulate prin decizie a conducătorului întreprinderii și atribuite în mod corespunzător în contul rezervei pentru creanțe îndoielnice.

La analiză, este necesar să se verifice valabilitatea constituirii rezervelor pentru datorii îndoielnice, corectitudinea utilizării acestora și anularea din bilanţ a creanţelor cu termenul de prescripţie expirat. Cuantumul rezervei se determină separat pentru fiecare creanță îndoielnică, în funcție de starea financiară (solvabilitatea) debitorului și de evaluarea rambursării în sume integrale și parțiale.

La analiză, este necesar să se stabilească dacă valoarea rezervei pentru datorii îndoielnice este supraestimată și dacă suma neutilizată a fost restabilită.

O atenție deosebită în timpul analizei trebuie acordată reflectării corecte a tranzacțiilor la plata cu cambii.

Datoria pentru decontări cu cumpărătorii și clienții, garantată prin efectele primite, se înregistrează în contul 59L1 „Cance primite”. Acest cont este creditat atunci când datoria pe cambie este rambursată în corespondență cu debitul conturilor de numerar corespunzătoare.

La plata cu cambii se pot folosi bilete la ordin si cambii.

Billete la ordin- aceasta este o datorie bănească scrisă a uneia dintre părți (trăgătorul) de a plăti o anumită sumă la data scadentă a plății către cealaltă parte (trăgătorul) pentru tranzacțiile comerciale finalizate sau în plată pentru prestarea unei lucrări (servicii).

O cambie (trata) este emisă de creditor (tras) și conține un Ordin către debitor (tras) de a plăti suma specificată în cambie către un terț (remitere) sau purtător. Acest document se transformă în bilet la ordin și dobândește forță juridică numai după acceptarea lui de către plătitor (tras). Cu ajutorul unui aval (gir), o cambie poate fi utilizată în mod repetat, îndeplinind funcția de document universal de credit și decontare. Reducerea (reducerea) facturilor în bănci accelerează semnificativ rulajul fondurilor. În acest caz, deținătorul cambiei, prin aval, transferă cambia la bancă înainte de data scadenței și primește suma cambiei minus o dobândă de reducere în favoarea băncii, numită discount.

La analiză, este necesar să se verifice corectitudinea contabilizării cambiilor după tip, întreprinderi plătitoare, scadențe de plată, valabilitatea emiterii de împrumuturi cu cambie, legalitatea ștergerii cambiilor pentru pierderi nefuncționale, datorii. pentru care s-a dovedit a fi necolectabilă sau pentru care termenul de prescripție a expirat.

Apoi se efectuează o analiză a altor creanțe. Soldurile de la începutul și sfârșitul anului pentru acest articol trebuie să corespundă soldurilor subsecțiunii 33 din bilanţ. Este necesar să se analizeze corectitudinea reflectării tranzacțiilor comerciale asupra acestor conturi, prezentate în ordinea jurnalului nr. 8 și rezumate prin rezultate lunare în Registrul general.

La analiză, o atenție deosebită trebuie acordată reflectării corecte a tranzacțiilor comerciale în contul „Datoria angajaților și a altor persoane”. Acest cont ia în considerare informații despre creanțele angajaților pentru sume emise pentru raportarea cheltuielilor administrative, economice și de exploatare, precum și pentru călătorii de afaceri; pentru repararea prejudiciului material; privind împrumuturile acordate angajaților și alte tranzacții.

În primul rând, se efectuează o verificare completă a rapoartelor de avans și a documentelor anexate acestora, se analizează înregistrările din extrasele cumulate și datele rapoartelor de avans aprobate de administratorii de credite. Se dovedește cui i s-au acordat avansurile.

Uneori, contabilitatea permite avansuri ascunse pentru lucrători și angajați pentru nevoi personale sub masca avansurilor pentru afaceri și cheltuieli de călătorie. Prin urmare, analiza determină dacă certificatele de călătorie sunt disponibile, data expirării acestora și corectitudinea calculării sumelor bănești, precum și fiabilitatea documentelor anexate rapoartelor anticipate.

Când analizați, ar trebui să acordați atenție următoarelor puncte:

Șeful întreprinderii a determinat cercul persoanelor cărora li se acordă dreptul de a primi bani în cont?

Sunt avansuri acordate persoanelor responsabile peste sumele stabilite;

Persoanele care nu au contabilizat sumele primite anterior primesc bani în cont?

Nu este permisă plata prin intermediul persoanelor responsabile a cheltuielilor care ar fi putut fi plătite direct de la casieria întreprinderii?

Există o notă a managerului privind conturile de avans cu privire la oportunitatea cheltuielilor efectuate?

Sunt cheltuielile din sume contabile reflectate în contabilitate în timp util?

Următoarea etapă a analizei ar trebui să fie o analiză a despăgubirilor pentru daune materiale, în primul rând, este necesar să se analizeze calculele pentru lipsuri și furturi și să se stabilească dacă au fost respectate termenele și procedura de luare în considerare a cazurilor de lipsuri și pierderi; se asigură recuperarea etc. O atenție deosebită trebuie acordată studierii factorilor de anulare a lipsurilor și pierderilor din costurile de producție sau ale rezultatelor activităților întreprinderii.

În conformitate cu legislația în vigoare, deficitul de bunuri materiale în limitele normelor de pierdere naturală se anulează cu titlu de costuri de producție, iar peste normele de pierdere naturală, precum și pierderile din deteriorarea valorilor, se atribuie defectele produse în timpul producției. celor vinovati.

De remarcat că un deficit în limitele pierderii naturale poate fi anulat drept cheltuieli de producție numai dacă este identificat în timpul inventarierii și la întocmirea unui act de comision de radiere, aprobat de manager.

În continuare, trebuie să analizați dacă sumele pentru lipsuri, delapidare și furt sunt atribuite în totalitate părților vinovate, dacă rezultatele inventarierii numerarului și obiectelor de inventar pentru costurile de producție sunt corect întocmite și afișate atunci când vinovații nu au fost. identificat.

Apoi se analizează datele contului pe care se reflectă obligațiile de închiriere pentru încasare. Sume excesive transferate către buget și organizații nebugetare; cuantumul pretențiilor formulate de furnizor, organizații de transport și alte persoane juridice pentru neconcordanțe detectate, lipsuri de stoc peste normele de pierdere naturală, amenzi, penalități, penalități, precum și suma excedentului din prețul de vânzare al propriei acțiuni peste valoarea nominală.

O atenție deosebită trebuie acordată analizei decontărilor pentru daune, al căror calcul se efectuează în subcontul „Decontări pentru daune” din contul „Altele”. Acest subcont ia în considerare calculele pentru revendicările formulate împotriva furnizorilor, antreprenorilor, transporturilor și altor organizații, precum și pentru revendicările împotriva acestora (sau acordate) pentru amenzi, penalități și penalități.

Când analizați soluționarea daunelor, trebuie să acordați atenție:

Valabilitatea, actualitatea și corectitudinea documentelor. Nerespectarea termenelor de depunere a cererilor de despăgubire poate fi folosită pentru a ascunde faptele de furt de bunuri materiale, întrucât în ​​cazul în care pretențiile sunt refuzate, sumele enumerate sunt anulate drept costuri de producție;

Valabilitatea creanțelor formulate împotriva întreprinderii. În cazul în care pretențiile sunt satisfăcute, este necesar să se verifice dacă au fost efectuate cercetări administrative pentru identificarea făptuitorilor, iar dacă acestea sunt stabilite, dacă aceștia au compensat prejudiciul material cauzat;

Corectitudinea înregistrărilor contabile;

Contabilitate analitică corectă - trebuie menținută pentru fiecare debitor și creanțe individuale;

Intocmirea inregistrarilor contabile analitice in jurnal, registru general, bilant.

Analiza corectitudinii și oportunității înregistrării materialelor privind reclamațiile pentru lipsuri și furturi este foarte importantă, deoarece practica arată că înregistrarea incorectă sau întârziată a materialelor se face uneori în mod deliberat, pentru a preveni trași la răspundere financiară a făptuitorilor.

Când se analizează, este important nu numai să se precizeze faptele de lipsă și daune, ci și să se afle motivele apariției lor. Practica arată că principalele cauze de deteriorare (lipsuri, delapidare, furt de fonduri și bunuri materiale) sunt lipsa echipamentelor de măsurare, starea proastă a spațiilor de depozitare, nerespectarea condițiilor de depozitare a articolelor de inventar, încălcarea regulilor de acceptare a acestora. și eliberarea, lipsa controlului adecvat asupra siguranței acestora, inventarierea prematură și formală.

În timpul analizei, este necesar să se stabilească dacă prejudiciul cauzat întreprinderii este corect determinat. Uneori, valoarea prejudiciului este calculată la prețuri reduse sau cu amănuntul minus o reducere comercială. Nu este corect. Valoarea prejudiciului trebuie calculată pe baza prețurilor pieței din zonă pentru obiectele de valoare dispărute sau furate.

Atunci când se analizează alte creanțe, este important să se verifice: prezența datoriilor de la angajații companiei pentru utilizarea stocurilor; bunuri materiale eliberate fără plata în avans, haine de lucru nepredate etc.

Următoarea etapă de analiză a creanțelor este analiza datoriilor la articolul „Avansuri emise”. La analizarea tranzacțiilor de decontare pentru avansuri este necesar, în primul rând, să se stabilească realitatea datoriei restante pe contul specificat.

Obiectul de analiză aici nu îl reprezintă doar evidența contabilă, ci și acordurile încheiate cu furnizorii și antreprenorii. O atenție deosebită trebuie acordată datoriilor îndoielnice la avansuri din punctul de vedere al motivelor apariției acesteia și al făptuitorilor. O creanță este considerată reală dacă este confirmată de către părțile interesate prin acte de împăcare a decontărilor reciproce.

Analiza componenței și structurii conturilor de creanță. După ce s-a stabilit fiabilitatea creanțelor, după ce au analizat datele reflectate în a treia secțiune a bilanțului întreprinderii, este necesar să se analizeze compoziția și structura creanțelor, să se facă o evaluare în ceea ce privește valoarea reală a acestora, să se distribuie creanțele pe perioada de formare. , și determină calitatea și lichiditatea acestei datorii.

tabelul 1

ANALIZA COMPONENȚILOR CONTURILOR DE CREANTE

Inceputul perioadei este 01/01/2008.

Sfârșitul perioadei 01/01/2009

Compoziția conturilor de creanță	La începutul perioadei		Nr de cai din perioada		Schimbări
Creanţe de încasat
Facturile primite
Alte creanțe
Plăți în avans

LA ÎNCEPUTUL PERIOADEI ANALIZATĂ

Alte creanțe

LA SFÂRȘITUL PERIOADEI ANALIZATĂ

□ Conturi de încasat ■ Facturi primite

Alte creanțe

Analizând datele din tabelul 1, putem concluziona că creanțele au crescut cu 299 de mii de ruble. sau cu 23,1%. S-au produs modificări semnificative în structura conturilor de încasat. Ponderea decontărilor cu cumpărătorii și clienții pentru bunuri, lucrări și servicii a scăzut de la 60,2% la 46,7% Ponderea altor creanțe, dimpotrivă, a crescut la finele perioadei de raportare de la 30,1% la 50,8%.

Deși nesemnificativ, a avut totuși un impact asupra compoziției și structurii conturilor de încasat: cambii, plăți încasate și avansuri. Dacă la începutul anului nu exista o decontare cu facturi, atunci până la sfârșitul anului suma din facturile primite se ridica la 40 de mii de sume. acestea. ponderea acestei sume în valoarea totală a datoriei a fost de 2,5%. La punctul „Plăți în avans”, dimpotrivă, la începutul anului, valoarea datoriei se ridica la 125 mii de ruble. sau 9,7% din totalul datoriei. Apoi această sumă a fost rambursată și nu există nicio datorie la acest articol.

Poziția financiară a unei întreprinderi este influențată nu de prezența creanțelor în sine, ci de mărimea, mișcarea și forma acestora, de exemplu. ce a cauzat această datorie. Apariția creanțelor este un proces obiectiv în activitatea economică în cadrul unui sistem de plată fără numerar, precum și apariția creanțelor. Conturile de creanță nu se formează întotdeauna ca urmare a încălcării procedurii de plată și nu înrăutățesc întotdeauna situația financiară. Prin urmare, nu poate fi considerată integral ca o deturnare a fondurilor proprii din circulație, deoarece serveşte ca obiect de creditare bancară şi nu afectează solvabilitatea întreprinderii. Pe baza acesteia, se face distincția între creanțele normale și nejustificate.

Creanțele nejustificate includ datoria la creanțe, despăgubirile pentru daune materiale (lipsuri, furt, deteriorarea valorilor) și datoria la documentele de decontare a căror perioadă de plată a expirat. Conturile de încasat nejustificate sunt o formă de deturnare ilegală a capitalului de lucru și o încălcare a disciplinei financiare. Prin urmare, în analiză se acordă o atenție deosebită creanțelor nejustificate.

După o analiză generală a compoziției și structurii creanțelor, este necesară analizarea și evaluarea acesteia din punctul de vedere al valorii sale reale. Acest lucru se datorează faptului că nu toate creanțele pot fi încasate. Rambursarea acestuia este determinată pe baza experienței anterioare și a condițiilor actuale. Riscul contabil este că experiența trecută poate fi o măsură inadecvată a pierderii viitoare sau că condițiile actuale ar putea să nu fie pe deplin contabilizate. Ca urmare, pierderile pot fi semnificative. Este necesar să se cunoască realitatea și corectitudinea determinării probabilității de recuperare a creanțelor. Procentul de nerambursare a datoriilor este calculat pe baza datelor medii pe mai mulți ani. De exemplu, dacă procentul de nerambursare a datoriilor a fost

2006 -6,8%

2007 - 4,7%o

2008 -8,3%),

atunci procentul mediu de nerambursare a datoriilor pe trei ani va fi:

(6,8+4,7+8,3)/3=6,6%

Cu toate acestea, nu poate fi aplicat mecanic în perioada analizată. Condițiile reale ar trebui luate în considerare, de exemplu, tendința emergentă de creștere a nerambursabilității. Prin urmare, este recomandabil să analizați:

Ce procent din neplata creanțelor au reprezentat unul sau mai mulți debitori principali (acest procentaj caracterizează concentrarea nerambursării datoriilor), neplata unuia dintre principalii debitori va afecta poziția financiară a întreprinderii;

Care este repartizarea conturilor de încasat pe perioada de constituire;

Ce pondere a cambiilor în conturile de încasat reprezintă reînnoirea cambiilor vechi;

dacă au fost acceptate reduceri și alte condiții în favoarea consumatorului, de exemplu, dreptul acestuia de a returna produsele.

Analiza indicatorilor de calitate și lichiditate a creanțelor. Indicatorul de calitate determină probabilitatea de a primi integral datoria, care depinde de perioada de formare a datoriei. Practica arată că, cu cât perioada creanțelor este mai lungă, cu atât probabilitatea de încasare este mai mică.

Pentru a caracteriza restituirea creanțelor, este recomandabil să le grupați în funcție de momentul apariției lor:

Conturi de creanță pe termen lung de la 1 an la 2,5 ani;

masa 2

Părți de creanțe	Conturi de încasat pe termen lung				Creante pe termen scurt
	de la 1 la 2,5 ani	de la 1,5 la 2 ani	de la 2 la 2,5 ani	peste 2,5 ani	pana la 3 luni	de la 3 la 6 luni.	de la 6 la 9 luni.	de la 9 la 12 luni.
Creanţe de încasat
Facturi de primit
Alte creanțe
Plăți în avans (avansuri emise)

Datele din tabel arată că cea mai mare parte a conturilor de încasat sunt datorii, plăți pentru care sunt așteptate în termen de 12 luni de la data raportării. Ponderea creanțelor pe termen scurt în suma totală a fost:

(425+471+239+137)/1594*100%=79,8%, inclusiv:

pana la 3 luni

de la 3 la 6 luni

si doar de la 1 la 6 luni

de la 6 la 9 luni

de la 9 la 12 luni

425/1594* 100%=26,7%, 471/1594* 100%=29,5%, (425+471)/1594* 100%=56,2%, 239/1594* 100%= 15%, 137/1594* 100%=8,6%.

Ponderea creanțelor pe termen lung în valoarea sa totală a fost:

(150+110+62)/1594*100%=20,2%, inclusiv:

de la 1 an la 1,5 ani 150/1594* 100%=9,4%,

de la 1,5 la 2 ani 110/1594* 100%=6,9%,

de la 2 la 2,5 ani 62/1594* 100%=3,9%.

Tabelul arată că există datorii cu termene destul de lungi. Deci, peste doi ani, suma sa s-a ridicat la 62 de mii de ruble. Deși valoarea acesteia este relativ mică (3,9% din totalul datoriei până la 19,3% din partea pe termen lung), este totuși necesar să se facă eforturi pentru a colecta această datorie în viitorul apropiat, deoarece acest lucru poate duce la anularea acesteia ca o scădere a veniturilor întreprinderilor din cauza expirării termenului de prescripție.

În funcție de condițiile specifice, pot fi acceptate și alte intervale pentru perioada de apariție a datoriilor. Prezența unor astfel de informații pe o perioadă lungă de timp face posibilă identificarea atât a tendințelor generale în disciplina de decontare, cât și a cumpărătorilor specifici care se numără cel mai adesea printre plătitorii nesiguri.

Indicatorul general al rambursării datoriilor este cifra de afaceri. Indicatorul de lichiditate caracterizează viteza cu care va fi convertit în numerar (numerar), adică aceasta este și cifra de afaceri. Astfel, un indicator al calității și lichidității creanțelor poate fi cifra de afaceri a acesteia.

Raportul cifrei de afaceri se calculează ca raport dintre volumul veniturilor (veniturii) din vânzarea de produse (lucrări, servicii) și valoarea medie a creanțelor conform formulei:

K od = - , unde

K o.d - rata de rotatie a creantelor;

DR - venituri din vânzări de produse (lucrări, servicii);

DZ - conturi medii de încasat.

Acest coeficient arată de câte ori datoria este generată și primită de întreprindere în perioada studiată.

Cifra de afaceri a creanțelor (AR) poate fi calculată și în zile. Acest indicator reflectă numărul mediu de zile necesare pentru returnarea acestuia. Se calculează ca raport dintre numărul de zile din perioadă și raportul cifrei de afaceri:

D R P*ZDk Od = P / _ sau Od = _, unde

P - durata perioadei;

ZRk - valoarea creanțelor la sfârșitul perioadei

Uneori, cifra de afaceri a creanțelor se numește perioada de încasare a creanțelor. Trebuie avut în vedere că, cu cât perioada restanțelor este mai lungă, cu atât este mai mare riscul de nerambursare.

Se compară indicatorii cifrei de afaceri a creanțelor:

1. peste un număr de ani,

2. cu medii din industrie,

3. cu termenii acordului.

Compararea cifrei de afaceri efective cu cea calculată în condițiile contractului face posibilă evaluarea gradului de promptitudine a plăților de către cumpărători, abaterea cifrei de afaceri efective de la cea contractuală poate fi rezultatul unei performanțe slabe în colectarea rambursării datoriilor sau financiare; dificultăți în rândul cumpărătorilor.

Tabelul 3

ANALIZA LICHIDITĂȚII (CIFRĂ DE AFACERI) CONTURILOR DE CREANTE

______(în mii de sume)

DR 71904282

Cifra de afaceri a datoriilor în ori = DZ = 6043934 = de 11,9 ori

DZ 30219671

D3= 5 = 5 =6043934

DZkD 4943821 * 455

Cifra de afaceri a datoriilor în zile = DR = 71904282 = 31 de zile - perioada de rambursare a datoriei.

D = 365 + 90 = 455

Din analiză reiese că de 11,9 ori datoria este generată și primită pe o perioadă de 455 de zile. Durata unei revoluții în această perioadă a fost de 31 de zile, adică. Datoria este rambursată în 31 de zile.

Analiza structurii fondului de rulment al întreprinderii

Tabelul 4

Tipuri de fonduri	Disponibilitatea fondurilor			Structura fondurilor %
	Pentru începutul anului	La sfarsitul anului	Schimbare	Pentru începutul anului	La sfarsitul anului	Schimbare
Bani gheata
Investiții financiare pe termen scurt
Debitori
Producție neterminată
Produse terminate
Total capital de lucru:
Ponderea conturilor de încasat la valoarea totală a capitalului de lucru

După cum se poate observa din Tabelul 4, numerarul reprezintă cea mai mare parte a activelor circulante. La începutul anului, ponderea acestora era de 99%. Până la sfârșitul anului, valoarea lor absolută a crescut, dar ponderea acestora a scăzut cu 3,1%, datorită faptului că o parte din numerar, și anume 350.000 de sume.

În trimestrul III - 8,4%, iar în trimestrul IV - 9,2%, iar în primul trimestru al anului 2000 s-a înregistrat o scădere de 8,1%.

Dar pentru a obține o imagine completă a creanțelor, este necesar să se analizeze ponderea creanțelor dubioase în activele circulante, care este determinată de raportul creanțelor îndoielnice și activele circulante.

Tabelul 5

PARTEA CONTURILOR DUBIBILE ÎN ACTIVE CURANTE

(mii de sume)

Perioada analizată	Îndoielnic creanţe de încasat creanţă	Active circulante

IQ\ 2008 IIQ\2008 IIIQ\2008 IVQ\2008 IQ\ 2009

După cum se poate observa din tabel, ponderea datoriilor îndoielnice la activele circulante se modifică haotic, salturi puternice, apoi o scădere, apoi o creștere a ponderii, aceasta indică lichiditatea instabilă a creanțelor.

Tendința de creștere atât a ponderii creanțelor, cât și a ponderii creanțelor dubioase în activele circulante indică lichiditatea instabilă a creanțelor, o scădere constantă a lichidității creanțelor, i.e. Creantele îndoielnice cresc în fiecare trimestru.

2.3 Raportarea creanțelor și datoriilor

Regulile de completare a formularelor de raportare financiară pe baza ordinului Ministerului Finanțelor al Republicii Uzbekistan din 27 decembrie 2002 nr. 140 sunt definite în certificatul de creanțe și datorii (formularul nr. 2a) (Anexa B) reflectă starea creanțelor și datoriilor întreprinderii la ultima dată a perioadei de raportare.

Coloana 2 - „Lista debitorilor și creditorilor” - oferă o listă

debitori și creditori în contextul ministerelor (departamentelor) superioare debitorului (creditorului). Dacă debitorul (creditorul) nu are un minister superior (departament), atunci trebuie indicat numele complet al persoanei juridice.

Pentru datoriile din afara Republicii Uzbekistan, este indicat numele (complet sau cu abrevieri general acceptate) debitorului (creditorului), iar numele tarii este indicat si intre paranteze.

În coloana 2 la rândurile 2.1, 2.2.1, 3.1, 5.1, 5.2.1, 6.1 este obligatorie indicarea numelui debitorului (creditorului).

Coloana 3 indică valoarea totală a datoriei, în special:

d) în rândul 1 se arată suma totală a creanțelor, care trebuie să fie egală cu suma rândurilor 2 și 3 din coloana 3;

b) rândul 4 arată suma totală a conturilor de plătit, care trebuie să fie egală cu suma rândurilor 5 și 6 din coloana 3.

Suma totală a conturilor de încasat include plăți de încasat în baza leasingului, conturi de încasat de la cumpărători și clienți, filiale și afiliate, creanțe; avansuri acordate personalului, furnizorilor, antreprenorilor; plăți în avans la buget, fonduri fiduciare de stat și asigurări; datorii ale fondatorilor pentru aporturi la capitalul autorizat; datorii de personal pentru alte operațiuni, precum și alți debitori, inclusiv decontări cu întreprinderi intradepartamentale. În același timp, decontări intradepartamentale înseamnă decontări între întreprinderi și organizații care au bilanțuri independente și fac parte dintr-un anumit minister, departament, corporație, asociație, preocupare sau asociație. Suma totală a creanțelor trebuie să corespundă cu suma rândurilor 110 și 210 din Formularul nr. 1 din Bilanț. (Alineat modificat prin Ordinul Ministerului Justiției, înregistrat de Ministerul Justiției la 19 mai 2005 N 1209-3)

Suma totală a conturilor de plătit include facturile de plătit furnizorilor, contractanților, filialelor și afiliaților; avansuri primite; datorii pentru plăți la buget, pentru asigurări, către fondurile fiduciare ale statului, către fondatori, pentru salarii și către alți creditori, inclusiv decontări cu întreprinderi intradepartamentale. Suma totală a conturilor de plătit trebuie să corespundă cu suma rândurilor 491 și 601 din Formularul nr. 1 din Bilanț.

În coloana 3 la rândurile 2, 2.1, 2.2, 2.2.1, 3, 3.1, o defalcare a generalului

valoarea creanțelor reflectată pe rândul 1 în următoarea ordine:

a) în rândul 2 se indică suma totală a creanțelor din republică;

b) la rândul 2.1 se arată datoria pe nume a debitorilor din republică;

c) în rândul 2.2 se arată suma totală a creanțelor intradepartamentale;

d) la rândul 2.2.1 se indică cuantumul datoriei intradepartamentale pe numele debitorilor, separat de rândul 2;

e) în rândul 3 se indică suma totală a creanțelor în afara republicii;

f) la rândul 3.1 se arată datoria pe nume a debitorilor din afara republicii;

Rândurile 4, 5, 5.1, 5.2, 5.2.1, 6, 6.1 se completează în mod similar cu conturile de creanțe

datorii în conformitate cu paragrafele 184 și 185.

În coloana 4 se arată suma totală a datoriei restante care nu a fost rambursată în termenele stabilite de lege.

În conformitate cu paragraful 1 al Decretului Președintelui Republicii Uzbekistan din 19 iulie 1999 N UP-2340 „Cu privire la modificarea parțială a Decretului Președintelui Republicii Uzbekistan din 12 mai 1995 N UP-1154” Cu privire la măsurile de creștere a responsabilității șefilor de întreprinderi și organizații pentru oportunitatea plăților în economia națională” (Gazeta Oliy Majlis al Republicii Uzbekistan, 1999, nr. 7), creanțele sunt considerate restante după 90 de zile de la data livrarea efectivă de mărfuri, efectuarea muncii, prestarea de servicii.

Rezoluția Cabinetului de Miniștri al Republicii Uzbekistan din 26 mai 2005 N 132 „Cu privire la îmbunătățirea reglementărilor reciproce între consumatorii de gaze naturale și organizațiile de furnizare a gazelor” (Colectia de legislație a Republicii Uzbekistan, 200F., N 21, art. 151) a stabilit că întreprinderile individuale incluse în Anexa nr. 5 la rezoluția Cabinetului de Miniștri al Republicii Uzbekistan din 5 februarie 2004, nr. 57 „Cu privire la introducerea ulterioară a mecanismelor de piață pentru vânzarea de tipuri foarte lichide de produse, materii prime și provizii” (Colectia de legislație a Republicii Uzbekistan, 2004, nr. 5, art. 57), efectuează plățile finale pentru gazul primit înainte de expirarea a 30 de zile de la sfârșitul lunii de facturare. Pentru aceste întreprinderi, perioada creanțelor restante se determină după 30 de zile de la sfârșitul lunii de facturare. (Alineat modificat prin Ordinul Ministerului Justiției, înregistrat de Ministerul Justiției la 19 mai 2007 N 1209-4) (Vezi ediția anterioară)

Conform rezoluției Cabinetului de Miniștri al Republicii Uzbekistan din 1 noiembrie 200^ N 511 „Cu privire la măsurile de îmbunătățire radicală a mecanismului de plăți pentru utilizarea energiei electrice” (Colectia de legislație a Republicii Uzbekistan, 2004) , N 44, Art. 460) perioada de scadență pentru energia electrică furnizată (consumată) pentru toate persoanele juridice se stabilește la 30 de zile de la sfârșitul lunii calendaristice. (Alineat modificat prin Ordinul Ministerului Justiției, înregistrat de Ministerul Justiției la 19 mai 2005 N 1209-3) (Vezi ediția anterioară)

Conform Decretului Președintelui Republicii Uzbekistan din 11 februarie 2005 N PP-5 „Cu privire la măsurile de prevenire a creșterilor nerezonabile ale tarifelor și de creștere a responsabilității consumatorilor pentru plățile la timp și complete pentru serviciile de utilități” (Colectarea legislației din Republica Uzbekistan, 2005, N 5-6, Art. 30) perioada de scadență pentru serviciile de utilități furnizate (consumate) tuturor persoanelor juridice se stabilește la 30 de zile de la sfârșitul lunii calendaristice. (Alineat introdus în conformitate cu Ordinul Ministerului Justiției, înregistrat de Ministerul Justiției la 19 mai 2005 N 1209-3)

Potrivit Regulamentului privind procedura de organizare, finanțare și creditare a construcțiilor efectuate pe cheltuiala surselor centralizate, aprobat prin Rezoluția Cabinetului de Miniștri al Republicii Uzbekistan din 12 septembrie 2003 N 395 („Colectarea legislației din Republica Uzbekistan”, 2003, N 17-18, art. - 146): (Alineat introdus în conformitate cu Ordinul Ministerului Justiției, înregistrat de Ministerul Justiției la 20 decembrie 2004 N 1209-2)

a) pentru organizatiile contractante generale care efectueaza constructii la cheie pe cheltuiala surselor centralizate, perioada creantelor restante in valoare de cel putin 45 la suta specificata in contract se stabileste dupa o luna de la data acceptarii obiectului de catre receptie. comitet; (Alineat introdus în conformitate cu Ordinul Ministerului Justiției, înregistrat de Ministerul Justiției la 20 decembrie 2004 N1209-2)

b) pentru organizatiile contractante generale care desfasoara constructii pe cheltuiala surselor centralizate, perioada creantelor restante pentru cuantumul serviciului in garantie in cuantum de 5 la suta specificat in contract se stabileste dupa incheierea exercitiului financiar in care garantie. perioada specificată în contract a expirat. (Alineat introdus în conformitate cu Ordinul Ministerului Justiției, înregistrat de Ministerul Justiției la 20 decembrie 2004 N 1209-2)

Potrivit Rezoluției Cabinetului de Miniștri al Republicii Uzbekistan din 29 iunie 2000 N 245 „Cu privire la măsurile pentru dezvoltarea și consolidarea ulterioară a pieței valutare extraburse” („Colectarea de rezoluții a Guvernului Republica Uzbekistan”, 2000, N 6, art. 3Z) termenul limită de primire a veniturilor sau reimport de mărfuri pentru operațiuni de export descentralizat nu trebuie să depășească 60 de zile, iar pentru bunurile exportate de fondatori către întreprinderile din străinătate (case comerciale). , misiuni comerciale, filiale și companii de afaceri dependente, magazine ale companiei, rețele de dealeri și depozite de consignație) - nu trebuie să depășească 180 de zile. Pentru tranzacțiile de comerț exterior, datoria este considerată restante după 60, respectiv 180 de zile de la trecerea frontierei vamale.

Pentru plățile obligatorii către buget și fondurile fiduciare ale statului, conturile de plătit se consideră restante din ziua următoare după expirarea termenelor de plată stabilite de lege.

Pentru alte conturi de plătit, perioada de restante se determină pe baza acordurilor de afaceri, unde sunt stabilite anumite perioade de rambursare.

Pentru datorii contractate din motive independente de voința întreprinderii:

a) coloana 5 arată totalul datoriei contractate din motive independente de voința întreprinderii, în special: la rândul 1, suma totală a creanțelor, care trebuie să fie egală cu suma specificată în coloanele 7, 9, 11, 12; la rândul 4, suma totală a conturilor de plătit, care trebuie să fie egală cu suma indicată în coloanele 7, 11, 12;

b) coloana 6 arată valoarea totală a datoriei restante (perioada de restante se determină în conformitate cu paragraful 187 din prezentele Reguli);

c) Coloana 7 arată totalul creanțelor (datoriilor) întreprinderii și organizației pentru acele produse (lucrări, servicii) care au fost expediate (primite) fără plata anticipată în conformitate cu hotărârile Guvernului. Dintre acestea, datoria restante este reflectată în coloana 8 (perioada de restante este determinată în conformitate cu paragraful 187 din prezentele Reguli);

d) În coloana 9 se arată cuantumul avansurilor transferate, pentru care se asigură transportul de materii prime și materiale din resurse și fonduri ale statului. Din aceasta, creanțele restante sunt prezentate în coloana 10 (perioada de întârziere este determinată în conformitate cu paragraful 187 din prezentele Reguli). Informațiile reflectate în coloanele 9 și 10 se completează numai în raport cu creanțele;

e) coloana 11 reflectă datoria întreprinderii și organizației pentru care a fost acordată o amânare a rambursării datoriilor în conformitate cu procedura stabilită prin hotărâri ale Guvernului;

f) În coloana 12 se arată cuantumul creanței pentru care, în condițiile legii, se află în curs procesul de urmărire judiciară asupra creanțelor formulate.

De asemenea, reflectă creanța pentru care a fost luată o hotărâre de instanța economică privind încasarea de la creditor.

Dacă este necesar, întreprinderilor și organizațiilor li se permite să deschidă coloane suplimentare în secțiunea „Datorii contractate din motive independente de controlul întreprinderii”.

Numărul rândurilor din formularul N 2-a depinde de numărul debitorilor și creditorilor indicați, respectiv, pe rândurile 2.1,2.2.1,3.1,5.1,5.2.1,6.1.

Formularul nr. 2-a este semnat de manager și contabil șef și

certificat printr-un sigiliu pe fiecare pagină.

CAPITOLUL 3. ÎMBUNĂTĂȚIREA GESTIONĂRII CREAȚILOR ȘI A CONTURILOR DE PLATIBILE.

3.1 Scurtă descriere a întreprinderii „SamAvto” SRL

Societatea cu răspundere limitată „Uzina de automobile din Samarkand „SamAvto”” (denumită în continuare „Compania”) a fost creată ca urmare a transformării societății în participație sub forma Societății pe acțiuni închise „SamKochavto” în conformitate cu decizia a Adunării Generale a Acţionarilor SA JV "SamKochAvto" privind transformarea şi în baza art. 49 din Codul civil al Republicii Uzbekistan, Legile Republicii Uzbekistan „Cu privire la societățile pe acțiuni și protecția drepturilor acționarilor” din 26 aprilie 1996, „Cu privire la activitățile de investiții” din 24 decembrie 1998, „Cu privire la limita și societăți cu răspundere suplimentară” din 6 decembrie 2001 g., Rezoluția Cabinetului de Miniștri al Republicii Uzbekistan din 20 august 2003 nr. 357, alte reglementări ale Republicii Uzbekistan referitoare la activitățile de afaceri.

În conformitate cu Legea Republicii Uzbekistan „Cu privire la societățile pe acțiuni și protecția drepturilor acționarilor” și hotărârile Adunării Generale a Acționarilor, societatea transformată este succesorul legal pentru toate obligațiile contractuale, acordurile de licență, creanța și creditor. obligaţiilor şi în alte privinţe prevăzute de lege.

Participanții Societății sunt: ​​Societatea pe acțiuni „O’ZAVTOSANOAT” sub forma unei societăți pe acțiuni deschise, reorganizată în baza Decretului Președintelui Republicii Uzbekistan nr. UP-3366 din 22 decembrie 2003. și Rezoluția Cabinetului de Miniștri nr. 405 din 23 august 2004 din partea Asociației Întreprinderilor Auto din Uzbekistan „O’ZAVTOSANOAT”, înregistrată la Ministerul Justiției al Republicii Uzbekistan la 13 decembrie 2004 sub nr._____ , situat la adresa: Republica Uzbekistan, 100007, orașul Tașkent, districtul Mirzo-Ulugbek, strada Habib Abdullaev, 30. Cont curent: 20210000300431475001

INN: 201053918

MFO: 00407 Banca Naţională a Activităţii Economice Străine.

Președintele Consiliului de Administrație al SA „O’ZAVTOSANOAT” este U.U.

Societatea este persoană juridică și o dobândește din momentul înregistrării charterului.

Compania ține propriile evidențe contabile, are un bilanț independent și un cont de profit și pierdere, are conturi de decontare în moneda națională a Republicii Uzbekistan și în valută străină în bănci și instituții financiare, are proprietate pe drept de proprietate, posesie sau folosește și are dreptul de a dobândi drepturi de proprietate și neproprietate, poartă obligații, acționează ca reclamant și pârât în ​​instanță, arbitraj și arbitraj.

Compania are dreptul de a crea, împreună cu persoane juridice și persoane fizice uzbece și străine, pe teritoriul Republicii Uzbekistan și în străinătate, filiale, reprezentanțe, sucursale și alte companii cu și fără drepturi ale unei persoane juridice, precum și să participe în asociații și alte asociații în conformitate cu legislația în vigoare Republica Uzbekistan.

Compania exercită proprietatea, utilizarea și gestionarea proprietății sale, precum și dreptul de a folosi și deține proprietățile transferate acesteia în capitalul autorizat sau pentru închiriere în modul prevăzut de legislația actuală a Republicii Uzbekistan, prezenta Cartă, Acordul de înființare al Societății și scopul proprietății.

Sursele de constituire a proprietății Societății sunt contribuțiile monetare și materiale (nemonetare) ale Participanților, veniturile primite din activitățile economice ale Societății, împrumuturile, veniturile din valori mobiliare și alte surse care nu sunt interzise de legislația actuală a Republicii Uzbekistan. .

Pentru a-și atinge obiectivele, Societatea are următoarele drepturi:

Întocmește tranzacții și acorduri în numele tău;

Cumpărarea de întreprinderi, acțiuni la întreprinderi, acțiuni, obligațiuni și alte titluri de valoare, utilizarea terenurilor și a altor resurse;

Întocmește în mod independent un program de lucru, vânzarea produselor pe bază de contract pe piețele interne și externe (execuția muncii, prestarea serviciilor), precum și stabilirea prețurilor;

Efectuează în mod independent operațiunile de import și export necesare activităților sale;

Selectarea specialiștilor străini, invitarea și trimiterea angajaților dumneavoastră în călătorii de afaceri, obținerea vizelor pentru aceasta de la autoritățile competente;

Obținerea de împrumuturi purtătoare și fără dobândă, împrumuturi pe teritoriul republicii și în străinătate, precum și utilizarea altor forme de sprijin financiar;

Intră, în condiții care nu contravin legislației antimonopol, în asociații, preocupări, asociații intersectoriale, teritoriale și de altă natură;

Pe baza contractelor întocmite, asigurarea aprovizionării cu materiale, produse tehnice și altele;

Dezvoltarea de parteneriate reciproc avantajoase cu întreprinderi și organizații ale Comunității Statelor Independente și țări străine;

Vanzare de produse, servicii la preturi si tarife negociate;

Pe baza acordurilor privind activitățile comune, atragerea de investitori străini către activitățile de afaceri ale Societății și sucursalelor acesteia;

Implicarea persoanelor străine în activitățile Societății;

Participa la licitatii si concursuri;

Pe baza legislației actuale a Republicii Uzbekistan, înstrăinați în mod independent proprietăți, datorii, neajunsuri și alte pierderi;

Exercitarea altor drepturi pe baza legislației actuale a Republicii Uzbekistan.

Compania este răspunzătoare pentru obligațiile sale cu toate proprietățile deținute de ea care pot fi executate silit în conformitate cu legislația actuală a Republicii Uzbekistan.

2. STRUCTURA UNEI SOCIETĂȚI CU RĂSPUNDERE LIMITĂ

„INSTANȚA DE AUTOMOBILE SAMARKAND”:

DIRECTOR Adjunct PENTRU PRODUCȚIE

DIRECTOR Adjunct PENTRU FINANȚE

DIRECTOR Adjunct PENTRU PROBLEME GENERALE

INGINER SEF

ȘEF DEPARTAMENT DE PRODUCȚIE

ȘEF DEPARTAMENT FINANCIAR

ȘEF DE VÂNZĂRI ȘI MARKETING

ȘEF DEPARTAMENT HR

FACILITĂȚI DE PRODUCȚIE

SERVICII SUPORT

FACILITĂȚI DE PRODUCȚIE

Organele de conducere ale Societății sunt considerate a fi Adunarea Generală a Participanților Companiei („Adunarea Generală”) și Directorul General („Directorul General”).

Adunarea Generală a Participanților este considerată cel mai înalt organ de conducere al Societății. Directorul General nu este inclus ca reprezentanți ai uneia dintre părți la Adunarea Generală. Fiecare Membru al Societății are dreptul de a vota proporțional cu cota sa din Fondul Autorizat. Competențele Adunării Generale și adoptarea deciziilor de către aceasta sunt stabilite prin actele constitutive ale Societății și legislația actuală a Republicii Uzbekistan.

Conducerea activităților curente ale Societății este realizată de Directorul General și prezintă un raport Adunării Generale a Participanților și organizează implementarea deciziilor acesteia. Adunarea Generală numește Directorul General. Directorul General, pe baza actelor constitutive ale Societății, a legislației actuale a Republicii Uzbekistan și a deciziei Adunării Generale, efectuează managementul general și managementul activităților Societății.

. Directorul General gestionează activitățile curente ale Societății și trebuie să își îndeplinească obligațiile cu bună-credință și rațional și să acționeze în interesul Societății.

Probleme incluse în atribuțiile organului executiv, pe lângă alte competențe, în baza legislației actuale a Republicii Uzbekistan, documentele constitutive ale Societății, de asemenea, următoarele aspecte sunt incluse în atribuțiile directorului general al companiei .

Capitalul autorizat al Societății se ridică la 24.800.000.000 (douăzeci și patru de miliarde opt sute de milioane) de sume.

Capitalul autorizat este distribuit între Participanții Societății.

Activitățile de producție și economice ale companiei Scopul principal al înființării Societății este producția, comercializarea, vânzarea, service-ul, repararea tuturor tipurilor de autoturisme, furnizarea de componente și piese de schimb pentru acestea, precum și alte activități legate de producția, vânzarea. de produse pentru a realiza un profit în procesul de activitate în interesul participantului.

Obiectul de activitate al companiei:

Elaborarea de programe și strategii pentru dezvoltarea durabilă a Companiei pe termen mediu și lung, implementarea politicilor științifice, tehnice și de investiții;

Organizarea cercetărilor de marketing, stăpânirea producției de noi tipuri de produse competitive (lucrări, servicii), promovarea acestora pe piețele mondiale;

Modernizarea și reechiparea tehnologică a Companiei, atragerea de investiții străine pentru atingerea acestor obiective, creând, împreună cu companii străine de top, întreprinderi pentru producția de tipuri moderne de autovehicule, componente și piese pentru acestea;

Formarea avansată și recalificarea personalului care este competent în metodele moderne de producție și management și este capabil să lucreze eficient în condițiile pieței;

Efectuarea operațiunilor de export-import în conformitate cu interesele Societății;

Furnizarea diverselor servicii în domeniul transportului rutier de pasageri pe teritoriul Republicii Uzbekistan;

Investiții în sfera transportului de transport în Republica Uzbekistan;

Participarea la tipuri de licitații comerciale desfășurate pe teritoriul Republicii Uzbekistan;

Închirierea și primirea de teritorii, site-uri și echipamente;

Crearea de unități de producție pe teritoriul Republicii Uzbektan;

Crearea și implementarea de tehnologii și know-how;

Achiziția de întreprinderi și instalații sau acțiunile acestora pe teritoriul Republicii Uzbekistan;

Vânzarea produselor fabricate pe teritoriul Republicii Uzbekistan;

Activitate economică străină, export și import, prestare de servicii de intermediar, dealer și agenție;

Colectarea și procesarea propunerilor de plasare a comenzilor pentru tipuri noi și rare de produse;

Organizarea antrepozitelor vamale, prestarea de servicii de plasare și depozitare a mărfurilor în depozite, precum și completarea și prelucrarea declarațiilor vamale;

Organizarea și participarea la târguri și expoziții, licitații, licitații și alte tipuri de comerț pe teritoriul Republicii Uzbekistan și nu numai;

Furnizarea de servicii pentru depozitarea mărfurilor și produselor în depozite, inclusiv pe teritoriile depozitelor de consignație, precum și pentru ambalarea și expedierea acestora;

Pentru a îmbunătăți calificarea personalului și a cetățenilor săi, organizează cursuri în universități, inclusiv în străinătate;

Furnizare de servicii de transport, expediere și mărfuri;

Activități de investiții;

Cooperare cu diverse industrii auto și alte industrii pe bază contractuală.

Compania este răspunzătoare pentru obligațiile sale cu toate proprietățile deținute de ea care pot fi executate silit în conformitate cu legislația actuală a Republicii Uzbekistan.

Activitati financiare ale societatii Societatea va lua o decizie trimestrial, o data la sase luni sau o data pe an cu privire la distribuirea profitului sau net intre Membrii Societatii. Decizia de stabilire a părții din profitul Societății distribuită între Participanții Societății este luată de Adunarea Generală a Participanților Societății.

O parte din profitul Companiei destinat distribuirii între participanții săi este distribuită proporțional cu acțiunile acestora în capitalul autorizat al Societății.

La deducerea fondurilor care vizează organizarea și completarea sumelor pentru obligațiile reciproce cu bugetul de stat al Republicii Uzbekistan, plăți obligatorii și fonduri, profitul rămas trece la dispoziția Participantului.

Pierderile rezultate din activitățile întreprinderii sunt alimentate în principal din Fondul de rezervă. În cazul unui deficit de fonduri din Fondul de rezervă, pierderile sunt compensate din alte fonduri în baza hotărârii adunării generale a participanților.

Compania formează un fond de rezervă („Fondul de rezervă”) pentru a acoperi pierderile și creează, la discreția sa, alte fonduri („Fondurile Companiei”) necesare activităților Societății și bunăstării angajaților săi.

Societatea formează un fond de rezervă prevăzut în statutul său de cel puțin 15% din fondul autorizat

Fondul de rezerva se formeaza prin depistarea deducerilor anuale din profitul net pana la atingerea sumei stabilite

Contribuția anuală nu trebuie să fie mai mică de 5% din profitul net

Fondurile Companiei sunt distribuite în scopuri specifice. Compania, la discreția sa, organizează alte fonduri necesare activităților Societății și asigurării sociale a angajaților. Structura, scopul, mărimea, sursele de formare și procedura de funcționare a fondurilor Societății sunt stabilite în fiecare an de către Participanți pe baza legislației Republicii Uzbekistan.

Fondul de rezervă al Societății este utilizat pentru a acoperi pierderile Societății și primirea de către Societate a unei acțiuni (parte dintr-o acțiune) din capitalul autorizat al Societății.

Proprietatea Societății.

Controlul asupra activităților financiare și economice ale Societății este efectuat de către Comisia de Audit.

CONTABILITATE SI AUDIT Primul exercițiu financiar al întreprinderii începe după înregistrarea de stat a Companiei și se încheie la 31 decembrie, anul în care compania și-a început activitățile pe baza legislației Republicii Uzbekistan. Exercițiul financiar următor al companiei începe la 1 ianuarie a exercițiului financiar al companiei și se încheie la 31 decembrie a anului.

După sfârșitul anului, se întocmește un bilanț și o contabilitate a profiturilor și pierderilor Societății. După încheierea exercițiului financiar, în termen de cel mult 6 luni, Directorul General furnizează Adunării Generale a Participanților un raport privind activitățile Societății. Anul financiar se încadrează în anul calendaristic. Compania menține înregistrări și rapoarte operaționale, contabile și statistice în conformitate cu legislația Republicii Uzbekistan.

Pentru verificarea exactității situațiilor financiare și a conformității cu cerințele stabilite în procedura contabilă, se angajează, prin hotărâre a adunării generale a membrilor Societății, o organizație de audit, în modul stabilit prin actele legislative.

3.2 Principalele direcții de îmbunătățire a gestionării creanțelor și datoriilor în contextul crizei financiare și economice globale

Pe baza rezultatelor analizei compoziției, structurii și dinamicii conturilor de plăti și creanțe ale întreprinderii, putem concluziona că, în general, situația din sfera relațiilor de plată și decontare dintre întreprindere și debitorii și creditorii acesteia nu prezintă un amenințare semnificativă la adresa stabilității situației financiare a întreprinderii. Cu toate acestea, dinamica de creștere atât a conturilor de plătit, cât și a creanțelor indică necesitatea unei atenții sporite a conducerii pentru organizarea relațiilor de plată și decontare.

O pondere ridicată a rândului „avansuri emise” în volumul total al creanțelor indică fie eliberarea deliberată de avansuri către persoane sau organizații a căror solvabilitate este discutabilă (ceea ce constituie abuz), fie că întreprinderea nu are o procedură bine stabilită pentru verificarea potentialului capacitate a contrapartidei de a rambursa avansul emis .

De interes sunt volume semnificative de alte datorii, atât creanțele, cât și datoriile. Analiza lor detaliată nu intră în sfera acestei lucrări, totuși, în timpul unui audit al întreprinderii, aceste sume vor fi cu siguranță supuse unei verificări amănunțite, în special sumele emise ca salarii și nerambursate la timp, precum și sumele contabile nerestituite. de către angajați.

Pentru a evita problemele în timpul unui audit, întreprinderea trebuie să aibă o documentație completă care să confirme reflectarea corectă a soldurilor datoriilor în posturile relevante din bilanț, care să justifice motivele formării datoriei, realitatea primirii acesteia (acte de reconciliere a contului sau scrisori de garanție). în care debitorii recunosc datoria). Este foarte important să monitorizați separat termenii datoriilor pentru fiecare debitor și creditor și să luați în timp util măsuri de rambursare sau de colectare a datoriei, pentru a nu rata termenul de prescripție dacă este necesar să colectați datoria în instanță și, de asemenea, că nu se depune o cerere împotriva întreprinderii în cauză. În ciuda faptului că situația la întreprinderea în cauză este destul de favorabilă din punctul de vedere că ponderea creanțelor și datoriilor restante este nesemnificativă, cu toate acestea, creșterea volumului atât a creanțelor, cât și a datoriilor determină necesitatea unei atenții sporite la orice legat de acesta.

Dinamica și componența conturilor de încasat indică faptul că furnizorii întreprinderii, primind produsele la timp, întârzie plata, iar volumul creanțelor restante în volumul total al creanțelor la începutul anului ne permite să concluzionăm că întreprinderea în mare măsură crediteaza activitatile contrapartidelor sale . Acest lucru creează obstacole în îndeplinirea propriilor obligații.

Este important să se prevină o creștere suplimentară a ponderii conturilor de încasat în volumul total al activelor curente ale întreprinderii - aceasta poate implica o scădere a tuturor indicatorilor financiari, o încetinire a cifrei de afaceri a resurselor, timpi de nefuncționare din cauza problemelor interne, dar la cele externe și o scădere a capacității de a-și plăti obligațiile față de creditori. O creștere a ponderii conturilor de plătit în pasivele pe termen scurt indică o scădere a surselor de formare a activelor curente, precum și o scădere a lichidității curente a întreprinderii. Se știe că lichiditatea curentă este raportul dintre toate activele curente (cu excepția cheltuielilor amânate) și valoarea datoriilor curente (conturi de plătit plus împrumuturile pe termen scurt). O creștere suplimentară a ponderii conturilor de plătit va reduce lichiditatea curentă a întreprinderii.

Este posibil să se recomande ca o întreprindere să utilizeze forme de plată cu cambie și utilizarea unui mecanism de compensare pentru a reduce atât volumul conturilor de plătit, cât și ale creanțelor. În plus, acest lucru va accelera cifra de afaceri a resurselor întreprinderii.

O creștere a creanțelor inițiază costuri suplimentare pentru întreprindere pentru: creșterea volumului de muncă cu debitorii (comunicații, călătorii de afaceri etc.); creșterea perioadei de rulaj a creanțelor (creșterea perioadei de încasare); creșterea pierderilor din conturi necorespunzătoare de creanțe.

Conturile de încasat sunt un element al capitalului de lucru; reducerea acestora reduce rata de acoperire. Prin urmare, managerii financiari rezolvă nu doar problema reducerii creanțelor, ci și echilibrării acesteia cu conturile de plătit. Atunci când se analizează relația dintre creanțele și conturile de plătit, este necesar să se analizeze condițiile împrumutului comercial acordat companiei de către furnizorii de materii prime. Pentru a maximiza fluxul de numerar, o companie ar trebui să dezvolte o mare varietate de modele de contracte cu termene de plată flexibile și prețuri flexibile. Sunt posibile diverse opțiuni: de la plata anticipată sau parțială până la transfer pentru vânzare și garanție bancară.

Sistemul de reduceri ajută la protejarea întreprinderii de pierderile inflaționiste și de reaprovizionarea relativ ieftină a capitalului de lucru în numerar sau în natură. Pentru a determina dacă unui cumpărător ar trebui să i se acorde o reducere pentru plățile în avans ale soldurilor contului, managerul financiar trebuie să compare veniturile în numerar generate de plățile accelerate cu valoarea reducerii.

Activitățile economice sunt reflectate în contabilitatea curentă, ceea ce vă permite să monitorizați în mod sistematic cheltuirea corectă a fondurilor întreprinderii. Cu toate acestea, datele contabile curente nu sunt suficiente pentru a monitoriza implementarea sarcinilor de decontare și utilizarea fondurilor la dispoziția întreprinderii.

CONCLUZIE

Pentru organizarea rațională a managementului întreprinderii este importantă starea creanțelor și datoriilor întreprinderii. Problemele discutate în lucrare ne permit să concluzionam că baza pentru luarea majorității deciziilor de management este starea creanțelor și a datoriilor.

În acest scop, pe lângă esența acestui domeniu, este necesar să existe informații despre organizarea contabilității tranzacțiilor de decontare, oportunitatea și ordinea acestora.

Un domeniu important pentru rezolvarea acestei probleme este decontările reciproce ale creanțelor și datoriilor, care se bazează pe informații de inventar și contabilitate.

În conformitate cu documentele de reglementare, a fost elaborat un standard de raportare a creanțelor și datoriilor.

O componentă importantă este analiza creanțelor și datoriilor. Ele determină componentele importante ale capitalului de lucru.

Astfel, activul de creanță are anumite caracteristici: întruchipează beneficii viitoare; reprezintă resurse gestionate de o entitate economică.

În acest sens, principalele domenii ale conturilor de încasat sunt componența și structura creanțelor, indicatorii calității și lichidității conturilor de încasat, analiza structurii fondului de rulment al întreprinderii, dinamica creșterii conturilor de plătit și de creanță, volumul altor datorii, atât conturi de încasat, cât și conturi de încasat. Aceste sume atrag multă atenție, în special, aceasta se referă la sume de salarii care nu au fost returnate la timp, precum și sume contabile care nu au fost returnate de către angajați.

Dinamica și componența creanțelor indică faptul că furnizorii companiei, primindu-și produsele la timp, întârzie plata, iar volumul creanțelor restante, în total, ne permite să concluzionăm că societatea creditează în mare măsură activitățile contrapărților sale. Acest lucru creează obstacole în calea rambursării propriilor fonduri.

O creștere a ponderii conturilor de plătit în pasivele pe termen scurt indică o scădere a surselor de formare a activelor curente, precum și o scădere a lichidității curente a întreprinderii.

O creștere suplimentară a ponderii conturilor de plătit va reduce lichiditatea curentă a întreprinderii.

Principalele direcții ar trebui să fie utilizarea formelor de plată a facturii și utilizarea unui mecanism de decontare reciprocă pentru a reduce atât volumul conturilor de plătit, cât și al creanțelor. În plus, acest lucru va accelera cifra de afaceri a resurselor întreprinderii.

De remarcat faptul că aspectul pozitiv este întocmirea rapoartelor în conformitate cu cerințele.

Dezavantajele includ:

· compania nu respectă termenele de raportare;

· nu există date despre datorii, în special, datorii de încasat și de plătit;

· s-au comis erori în cheltuielile perioadei privind atribuirea costurilor acestor cheltuieli;

· există deficiențe în definirea veniturilor în situația rezultatelor financiare. Analiza este efectuată în conformitate cu metodologia existentă și în conformitate cu aceasta folosind exemplul societății cu răspundere limitată „Samarkand Automobile Plant „SamAvto””. SRL „Uzina de automobile din Samarkand „SamAvto”” își determină independent poziția financiară, care nu are o perspectivă foarte bună. Implementarea și ajustarea măsurilor propuse va îmbunătăți starea raportării.

Pentru a obține indicatori fiabili de bilanț, societatea cu răspundere limitată „Samarkand Automobile Plant „SamAvto”” efectuează anumite lucrări pregătitoare, care se desfășoară în conformitate cu programul de lucru al departamentelor de contabilitate ale entității comerciale. Lucrările pregătitoare constă dintr-un număr de etape:

Verificați caracterul complet al transmiterii către departamentul de contabilitate a subiecților documentelor primare din diviziile persoanelor responsabile ale acestora;

Includeți toate cheltuielile, inclusiv luna decembrie;

Calculați procentul mediu al costurilor de transport și achiziție pentru materiale pentru a calcula costul real al materialelor utilizate în producție și anulați în conturile de cost corespunzătoare;

Efectuați, în timp util, un inventar al tuturor activelor și pasivelor entității, ale căror rezultate sunt reflectate în modul prescris;

Calculați costul serviciilor reciproce ale magazinelor auxiliare de producție și apoi ștergeți costurile consumatorilor de servicii din cont;

Închideți conturile de colectare și distribuție ale principalelor ateliere de producție;

Repartizarea costurilor de producție principală între produsele finite lansate și soldul lucrărilor în curs;

Ștergeți cheltuielile de neproducție pentru a le include în costul total efectiv al produselor vândute și calculați taxele;

Faceți înregistrări definitive în registrele contabile, închideți indicatorii și transferați-i în Registrul general;

Întocmește un bilanț pe baza înregistrărilor din Cartea Mare.

Pentru ca raportarea să fie fiabilă și să ofere indicatori reali pentru evaluarea activităților întreprinderilor, trebuie îndeplinite o serie de cerințe:

· reflectă caracterul complet în contabilitate pentru perioada de raportare (de la 1 ianuarie până în ultima zi a perioadei de raportare) a tuturor tranzacțiilor comerciale și a rezultatelor inventarului de numerar, active fixe (fonduri), active materiale, decontări și alte bilanțuri articole;

· tine evidenta conform unei metodologii unificate;

· raportarea trebuie întocmită conform formelor contabile uniforme stabilite pentru toate organizațiile din această industrie;

· transmite în timp util rapoarte către autoritățile relevante;

· au claritate și publicitate;

· raportarea ar trebui să fie procesată folosind instrumente de automatizare și mecanizare.

Îndeplinirea tuturor condițiilor de mai sus vă va permite să aveți informații complete despre situațiile financiare, să respectați cu strictețe cerințele pentru situațiile financiare: studiați structura și conținutul situațiilor, în funcție de situația specifică, utilizați tipurile necesare de situații, în mod corect modificați soldul în funcție de tranzacția comercială finalizată, respectați toate regulile de evaluare a proprietăților și pasivelor, efectuarea inventarierii în timp util, efectuarea modificărilor conturilor în conformitate cu condițiile existente.

Implementarea și ajustarea măsurilor propuse va îmbunătăți starea raportării.

LISTA DE REFERINȚE UTILIZATE

- Lista literaturii folosite

1. Constituția Republicii Uzbekistan - T.: Uzbekistan, 2008.

2. Constituția Federației Ruse - M., 2003.

3. Cod civil al Republicii Uzbekistan - T.: Adolat, 2007.

4. Codul civil al Federației Ruse - M., 2004.

5. Legile Republicii Uzbekistan „Cu privire la Banca Centrală a Republicii Uzbekistan” / Buletinul Oliy Majlis al Republicii Uzbekistan, nr. 12 din 1995, articolul 247.

6. Legea Republicii Uzbekistan „Cu privire la bănci și activități bancare” / Buletinul Oliy Majlis al Republicii Uzbekistan, nr. 5-6 din 1996, articolul 54.

7. Legea Republicii Uzbekistan „Cu privire la contabilitate” / Buletinul Oliy Majlis al Republicii Uzbekistan, nr. 9 din 1996, articolul 142.

8. Legea Republicii Uzbekistan „Cu privire la plățile electronice” / Colecția de legi a Republicii Uzbekistan nr. 51 din 2005, articolul 373.

9. Legea Republicii Uzbekistan „Cu privire la circulația documentelor electronice” / Colecția de legi a Republicii Uzbekistan nr. 20 din 2004, articolul 230.

10. Legea Republicii Uzbekistan „Cu privire la semnătura digitală electronică” / Colecția de legi a Republicii Uzbekistan nr. 12 din 2004, articolul 12.

11. Legea Republicii Uzbekistan „Cu privire la secretul bancar” / Buletinul Oliy Majlis al Republicii Uzbekistan, nr. 9-10 pentru 2003, articolul 144.

12. Karimov I.A. Despre rezultatele dezvoltării socio-economice a Republicii Uzbekistan în 2008 și cele mai importante priorități pentru dezvoltarea economică durabilă în 2009. /Schimb nr. 20, din 17.02.2009.

13. Karimov I.A. Criza financiară și economică globală, modalități și măsuri pentru a o depăși în condițiile din Uzbekistan. – T.: Uzbekistan, 2009.

14. Karimov I.A. Spiritualitatea superioară este o forță irezistibilă. – T: Uzbekistan, 2008.

15. Karimov I. A. Aprofundarea reformelor democratice și formarea bazelor societății civile din Uzbekistan. Raport la cea de-a 9-a sesiune a Oliy Majlis al Republicii Uzbekistan la 29 august 2002.

16. Karimov I. A. Cel mai înalt obiectiv al nostru este independența și prosperitatea Patriei, libertatea și bunăstarea oamenilor. Raport la prima sesiune a Oliy Majlis al Republicii Uzbekistan a celei de-a doua convocari din 22 ianuarie 2000.

17. Karimov I.A. Calea pe care am ales-o este calea dezvoltării democratice și a cooperării cu lumea progresistă. T.11 -T.: Uzbekistan 2003.- 296 p.

18. Karimov I. A. „Consolidând rezultatele obținute, străduiți-vă constant pentru noi repere.” Ziarul „Cuvântul Poporului”, 02.11.2006.

19. Karimov I. A. „Garanția vieții noastre prospere este construirea unui stat democratic de drept, a unei economii liberale și a bazelor societății civile.” Ziarul „Cuvântul Poporului”, 14.02.2007.

20. Ordinul Ministerului de Finanțe al Republicii Uzbekistan nr. 140 din 27 decembrie 2002.

21. Instrucțiuni privind procedura de încasare silită a creanțelor restante ale persoanelor juridice pentru energie electrică uzată - din 17 martie 2005.

22. Rezoluția Cabinetului de Miniștri al Republicii Uzbekistan din 08/04/1998. Nr. 332 „Procedura de reconciliere reciprocă a creanțelor și datoriilor între entitățile economice ale republicii”.

23. Kozlova E.P. „Contabilitatea în băncile comerciale” M. Finanțe și Statistică 2000

24. Kursov V.M. Contabilitate in banca comerciala M.Infra 2008

25. Culegere de probleme în domeniul bancar, partea 1 „Operațiunile unei bănci comerciale a lui M. (editat de N.I. Valentseva), M., Finanțe și Statistică, 2005

26. Peshchanskaya I.V. „Organizarea activităților unei bănci comerciale” M., Infro M., 2001

27. Smirnova L.R. „Contabilitatea bancară”, Finanțe și Statistică, 2000

28. Batrakova L.G. „Analiza economică a activităților unei bănci comerciale” I, Logos, 2001

29. Smirnova L.R. „Contabilitatea bancară” M. Finanțe și Statistică, 2000

30. Instrucțiunea nr. 11/5 privind procedura de organizare a muncii contabile și de ținere a evidenței contabile în băncile Republicii Uzbekistan” din 3 mai 2008.

31. Regulamente privind componența costurilor pentru producția și vânzarea produselor (lucrări și servicii) și privind procedura de generare a rezultatelor financiare, aprobate prin Rezoluția Cabinetului de Miniștri al Republicii Uzbekistan din 5 februarie 1999 nr. 54 (SP KM RUz, 1999, Nr. 2, Art. 9)

32. Plan de conturi pentru contabilitate în băncile comerciale ale Republicii Uzbekistan.13.O8.2004

34. Planul de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor și Instrucțiuni de aplicare a acestuia. Aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31.10.2000 nr. 94n.

35. Bakanov M.I., Sheremet A.D. Teoria analizei economice.-M.: Finanțe și Statistică, 2001.-345 p.

36. Gulyamova F. G. Manual de autoinstruire în contabilitate - T.: World of Economics and Law, 2008. - 224 p.

37. Needles B., Anderson H., Caldwell D. Principles of accounting. Tradus din engleză/Ed. Y. V. Sokolova - M.: Finanțe și Statistică, 2003. - 496 p.

38. Polisyuk G. B., Kuzmina Yu D., Sukhacheva G. I. Enterprise audit - M.: Examen, 2001. - 352 p.

39. Tulakhodzhaeva M. M., Tukhsanov Kh A., Muminova S. Kh. Contabilitate financiară. - T.: APBDU, 2004.-322 p.

40. Blinova T.V., Zhuravlev V.N. Contabilitate: manual. indemnizatie. – M.:FORUM: INFRA – M, 2004. – 256 p.

41. M. L. Makalskaya. I. M. Feldman. Contabilitate: manual. – M.: Învățământ superior, 2007.

42. M. V. Romanovsky. O. V. Vrublevsky. Finanțe, circulație monetară și credit: manual. – M.: Yurayt, 2007.

43. M. Yu. Medvedev. Teoria contabilității: manual. – M.: Omega – L, 2007.

44. Ziarul financiar și economic „Tax and Customs News” al Republicii Uzbekistan pentru 2008-2009.

45. http: // . (Comitetul pentru standarde internaționale de contabilitate)

46. ​​​​http:///index.htm (Institutul American al Numătorilor Publici Certificați)

47. sismoilov.rambler.ru

48. http://www.uza/us/apb/

49. - Serviciul de presă al Președintelui Republicii Uzbekistan.

50. - Legislația Republicii Uzbekistan.

51. - Legislația Republicii Uzbekistan.

52. - Portal de contabilitate.

53. - site-ul companiei „FINMACONSULT”

APLICAȚII

Anexa A

TABEL NR. 1

Informații despre conturile de încasat și de plătit

(numele și numărul de identificare a contribuabilului și banca de servicii)

milioane de sume

Continuarea tabelului nr. 1

inclusiv:

a) în interiorul republicii din ea intrasistem

b) în afara republicii

Anexă la Tabelul Nr. 1 din Ordin

INFORMAȚII privind deturnarea fondurilor pentru întreprindere

Productie noi rezerve		Neterminat		Produse terminate		Neterminat capital	Neidentificat echipamente
		producție
	inclusiv				inclusiv	constructie
	exces

Şeful întreprinderii

TABEL N 2

INTELIGENTA

asupra rezultatelor reconcilierii creantelor intrarepublicane conform

(numele și numărul de identificare al contribuabilului și al administratorului

Numele întreprinderii plătitorului (locația)

Organizația părintelui

Banca de service

Creanţe de încasat

inclusiv restante

Din aceasta este confirmată de un act de împăcare

(descifra)

Măsuri luate împotriva organismului economic prin impozitare şi agențiile de aplicare a legii (descifra)

livrare fara plata in avans

expediere cu plată anticipată parțială

lipsa de produse privind plățile în avans

Şeful întreprinderii Şeful agenţiei de statistică Şeful organului fiscal Şeful băncii deservitoare

TABEL NR. 2 A

Informații privind rezultatele reconcilierii conturilor intra-republicane de plătit (numele și numărul de identificare al contribuabilului și al băncii deservitoare)

	Numele întreprinderii plătitorului (locația)	Organizația părintelui		Banca de service	Creanţe
								inclusiv restante
							din aceasta se confirmă printr-un act de împăcare			din aceasta se confirmă printr-un act de împăcare
Motivele formării datoriilor restante						Măsuri luate chiar de agenția economică pentru colectarea datoriilor (descifra)			Măsurile luate la autoritatea economică fiscală și aplicarea legii Autoritățile (descifra)
Insolventa			altele (descifrare)

Şeful întreprinderii

Şeful organului de statistică Şeful organului fiscal Şeful băncii deservitoare

TABEL NR. 3

INTELIGENTA

pe conturile de încasat pentru produse expediate în afara Republicii Uzbekistan

(numărul de identificare a contribuabilului (TIN) și sucursala băncii deservitoare_)

Întreprinderea beneficiară

Nume

Preț

înregistrare

plată de către

produse

contract la Ministerul Relațiilor Economice Externe, data expedierii

contracta

în milioane de sume

în mii de dolari SUA

Datorie neachitate

Motivul formării datoriilor restante

Admis măsuri (lucrare de revendicare)

inclusiv datoria peste 60 de zile

livrare fara plata in avans

plata incompletă pentru produsele expediate

Non-poștă, mărfuri cu plată în avans

în milioane de sume

în mii de dolari SUA

în milioane de sume

în mii de dolari SUA

Şeful întreprinderii Şeful agenţiei de statistică Şeful organului fiscal Şeful băncii deservitoare

Anexa B

Etichete: Gestionarea creanțelor și datoriilor în contextul crizei financiare și economice globale indicând subiectul chiar acum pentru a afla despre posibilitatea de a obține o consultație.

Astăzi toată lumea a recunoscut criza financiară. Din zona „virtuală” a pieței de valori pentru majoritatea dintre noi, s-a extins în sfera economiei reale.

Majoritatea reprezentanților afacerilor și-au dat deja seama că situația s-a schimbat, dar nu există o înțelegere clară a ceea ce se va întâmpla în viitor. Toată lumea a înghețat în așteptare, înghețând proiecte majore de investiții și suspendând implementarea strategiilor de dezvoltare.

În ultimii ani, majoritatea companiilor și întreprinderilor s-au bazat activ pe împrumuturi. Afacerea sa finanțat și și-a refinanțat datoriile. Cu toate acestea, acum accesul la capital practic a încetat și acest lucru a dus la o creștere bruscă a creanțelor pentru majoritatea companiilor. Situația este agravată de faptul că în viitorul apropiat companiile se vor putea baza doar pe propriile forțe și resurse, dar datoriile trebuie rambursate, și în multe cazuri la cote noi și în condiții de condiții de piață mult mai proaste. În legătură cu situația actuală, majoritatea companiilor sunt nevoite să găsească surse de completare a conturilor prin optimizarea muncii cu active mai puțin lichide, deoarece Este necesar nu numai să rambursați împrumuturile, ci și să vă mențineți afacerea în stare de funcționare. În plus, rezolvarea acestei probleme permite companiilor nu numai să-și mențină cota de piață, ci și să o crească, lăsând de pe piață jucătorii mai slabi.

Unul dintre tipurile de active curente lichide este conturile de încasat, astfel încât multe întreprinderi au început mai întâi să-și optimizeze activitățile prin creșterea eficienței gestionării conturilor de încasat.

Se pare că s-au scris multe despre această problemă și totul este clar, dar experiența mea de lucru arată că, de fapt, majoritatea companiilor folosesc doar câteva instrumente pentru a lucra cu debitorii și într-un număr foarte mic de întreprinderi munca efectuată poate fi numită un sistem de gestionare a conturilor de încasat.

Pentru a înțelege câte creanțe trebuie să colectăm și în ce interval de timp trebuie să facem acest lucru, precum și pentru a alege cele mai eficiente instrumente pentru returnarea acesteia, trebuie, în primul rând, să analizăm creanțele: să le evaluăm starea si dinamica cifrei de afaceri.

În prima etapă stabilim:

1. valoarea medie a cifrei de afaceri a creanțelor pentru societate, precum și pentru fiecare dintre clienții săi;
2. ponderea fiecărui client în cifra de afaceri a companiei și în totalul creanțelor.

În a doua etapă, împărțim toți clienții în patru grupe, în funcție de valoarea obținută a ratei de rulaj a creanțelor:

1. cifra de afaceri = 0 (debitori rele);
2. cifra de afaceri de la 0 la sub media companiei;
3. cifra de afaceri este mai mare decât media companiei;
4. nu există conturi de încasat.

A treia etapă este analiza directă a datelor obținute. În această etapă, este necesar să grupați rezultatele obținute prin:

• manageri (grupați pe departamente);
• clientii.

Când grupați rezultatele după departament/manager, puteți utiliza următoarea clasificare:

1. conturile de încasat sunt aproape absente (probabil, activitățile managerilor sunt foarte eficiente, dar această concluzie poate fi făcută numai după o analiză suplimentară a altor indicatori: rentabilitatea vânzărilor etc.);
2. contribuția clienților la cifra de afaceri globală a companiei depășește semnificativ contribuția lor la formarea conturilor de creanță (de aproximativ 2 ori);
3. contribuția clienților la cifra de afaceri a companiei corespunde contribuției acestora la formarea datoriilor;
4. Contribuția clienților la cifra de afaceri globală a companiei este prea mică în comparație cu contribuția la creanțele generate acești clienți sunt principalii generatori de creanțe.

Această clasificare va fi utilă la elaborarea sau ajustarea politicii de creditare a companiei în ceea ce privește stabilirea limitelor de acordare a creditelor comerciale.

Baza pentru elaborarea ulterioară este gruparea după mărime a raportului cifrei de afaceri, despre care am discutat mai devreme. În această etapă, este necesară segmentarea clienților în funcție de doi parametri: volumul vânzărilor (analiza ABC) și grupul în care s-au încadrat în conformitate cu raportul cifrei de afaceri. Din gruparea după raportul de cifra de afaceri vom folosi doar clienți care se încadrează în 2-4 grupe după raportul de cifra de afaceri, deoarece clienții din grupa 1 sunt evaluați drept „debitori rele”:

Această grupare va sta la baza elaborării unui plan de acțiune pentru încasarea creanțelor în situația actuală. De exemplu, un client care se află în grupa „A” în ceea ce privește volumul vânzărilor și are un risc ridicat (cifra de afaceri a creanțelor de la 0 la o valoare sub media companiei) poate fi clientul dumneavoastră VIP, care, datorită volumelor selectate, a primit de la manageri o plată amânată mai lungă, sau poate că acesta este un client care pur și simplu alege volume și nu plătește la timp, pentru că... vă folosește banii în avantajul său, deoarece conturile de plătit este una dintre cele mai ieftine modalități de a strânge fonduri împrumutate. Sunteți de acord că, cel mai probabil, veți aplica grade diferite de „rigiditate” acestor clienți atunci când negociați rambursarea datoriilor. Dar pentru clienții din grupa „C” în ceea ce privește volumul vânzărilor și cu risc ridicat, este mai bine să refuzați cooperarea ulterioară, deoarece costurile de lucru cu astfel de clienți pot depăși veniturile dvs. din tranzacțiile cu aceștia.

După ce luăm în considerare volumele vânzărilor și perioadele de rotație a creanțelor, trebuie să separăm creanțele restante de creanțele curente (sub contract). Se recomandă gruparea în continuare a creanțelor restante în funcție de perioada de neîndeplinire de către client a obligațiilor sale, de exemplu: până la 5 zile, de la 5 la 10, de la 11 la 20 etc., deoarece Principalul și probabil cel mai important criteriu de evaluare a perspectivelor de colectare a datoriilor în situația actuală va fi durata debitului.

În contextul unei crize generale de lichiditate, este necesar să se acționeze rapid, decisiv și consecvent. Dacă lăsați o plată restante mai mult de 30 de zile, clientul va presupune pe bună dreptate că nu sunteți foarte interesat de rambursarea datoriei. Cheia succesului acum: amintiți-vă cu insistență despre apariția datoriilor din prima zi în care apare. Poate că persistența dvs. va muta facturile în partea de sus a listei de plăți a clientului dvs.

Procedura de colectare a creanțelor ar trebui să arate cam așa:

• în prima zi după data programată la care societatea ar fi trebuit să primească plata, managerul trimite clientului o scrisoare prin e-mail sau fax (în funcție de modalitatea de comunicare constantă cu clientul) prin care afirmă că plata nu a fost primită;
• în a treia zi - managerul sună și reamintește personal despre eșecul companiei de a primi plata așteptată;
• în a cincea zi - managerul sună, reamintește, cere o explicație;
• în a zecea zi - managerul scrie o plângere scrisă: moale, dar decisivă (cel mai bine este să dezvoltați un șablon pentru astfel de scrisori, pentru a evita „dozele de creativitate” în rândul managerilor);
• în a douăsprezecea zi - managerul sună și află cum rezolvă clientul problema privind reclamația;
• în a douăzecea zi - managerul trimite o reclamație mai strictă (conform unui șablon pre-dezvoltat)
• si tot asa pana la intrarea in judecata.

Trebuie reținut că atunci când lucrați cu conturi de încasat, este foarte important să controlați timpul. Datoria va fi rambursată cu o probabilitate de peste 80 la sută pentru acele conturi în care întârzierea plății este mai mică de două luni.

Acțiuni necesare în primele două luni de la apariția datoriei:

• începeți o muncă intensivă cu debitorii: contactați debitorii în mod sistematic, frecvent și persistent pe toată perioada (puteți folosi procedura de colectare a datoriilor de la un client descrisă mai sus ca bază);
• crește presiunea asupra clientului treptat pe parcursul a 60 de zile.

Întârzierea de plată a unui client de peste trei luni are cel mai adesea o probabilitate de rambursare de cel mult 50 la sută. Pe măsură ce timpul de întârziere crește, această probabilitate scade.

Acțiuni posibile după trei luni de întârziere a plății:

• continua procedura de colectare;
• sunt de acord cu plata parțială a facturii sau un program lung de rambursare a datoriei;
• anularea datoriei contului;
• utilizați serviciile unei agenții de colectare;
• depuneți o acțiune în justiție (pe cont propriu sau cu serviciile unui avocat).

Atunci când organizați munca cu conturile de încasat, este foarte important să stabiliți cine este exact responsabil în companie pentru rambursarea acesteia. Este foarte important ca persoana responsabilă cu achitarea creanțelor să înțeleagă că în fiecare factură neplătită există o parte din salariul său. Cui ar trebui să i se încredințeze colectarea creanțelor: un manager de vânzări, un avocat, un contabil sau altcineva?

• Ofițer de finanțe va fi primul care află despre apariția unei datorii, cât de restante este aceasta și cum va afecta activitățile companiei dumneavoastră. Dar acest angajat nu este de obicei interesat de problemele și bucuriile clienților, el este mai interesat de absența problemelor cu documentarea tranzacțiilor, absența erorilor în decontările reciproce etc. CONCLUZIE: un angajat al serviciilor financiare cel mai probabil nu va încerca să găsească o modalitate reciproc avantajoasă de a rezolva problema - va cere rambursarea datoriei!
• Avocat cunoaște bine drepturile și obligațiile părților și poate formula în mod legal cereri rezonabile. Dar treaba unui avocat nu este să ajungă la un compromis reciproc avantajos. Avocatul caută să-l convingă pe client să-și accepte punctul de vedere și să se conformeze – sub influența argumentelor sau în urma unei hotărâri judecătorești. CONCLUZIE: după angajarea unui avocat, cel mai probabil clientul va fi pierdut în fața companiei!
• Director de vânzări are cele mai complete informatii despre client. El știe cum s-a dezvoltat relația cu debitorul în trecut și dacă ar trebui să se bazeze pe comenzi în viitor. Directorul de vânzări este cel mai înclinat să negocieze și nu caută litigii.

În opinia mea, este mai oportun să distribuim responsabilitățile de colectare a datoriilor în companie după cum urmează:

• ofiter financiar trebuie să informeze cu privire la apariția datoriilor (dacă nu aveți control automat asupra momentului de rambursare a acesteia și managerul departamentului de vânzări nu poate primi prompt astfel de informații pe cont propriu);
• Director de vânzări este responsabil pentru rambursarea datoriilor care nu sunt recunoscute ca nerecuperabile (plata este restante cu mai puțin de 60 de zile; nu există informații despre falimentul companiei etc.);
• avocat trebuie să consilieze managerii departamentului de vânzări cu privire la drepturile și obligațiile părților la contract și să ia parte la negocieri. Practic, avocații lucrează cu acei clienți pentru care speranța de a plăti voluntar datoria este aproape de zero.

Pe lângă repartizarea domeniilor de responsabilitate, desigur, este necesar să ne gândim la un sistem de motivare pentru toți angajații care participă și influențează procesul de colectare a creanțelor. Nu există metode universale de motivare. Prin urmare, aici este necesar să țineți cont atât de specificul unei anumite companii, cât și de specificul echipei pe care ați selectat-o. Dacă vorbim despre punctele de control tipice care stau la baza introducerii sistemului de motivare, putem evidenția următoarele:

• ofiter financiar- daca i se atribuie responsabilitatea de a furniza managerilor departamentului de vanzari informatii despre disponibilitatea creantelor si caracteristicile lor de calitate. În acest caz, calitatea muncii sale poate fi evaluată în funcție de oportunitatea și caracterul complet al prezentării informațiilor necesare și, în consecință, se poate introduce un coeficient crescător sau descrescător pentru ei la calcularea părții variabile (utilizatorii direcți ai acestei informațiile trebuie evaluate). Este important de reținut că această metodă este eficientă numai dacă managerii nu pot obține în mod independent aceste informații din sistemul contabil);
• Director de vânzări- un indicator al eficacitatii colectarii creantelor este obligatoriu in motivarea acestui angajat. În caz contrar, s-ar putea să ajungi cu cineva să împartă un articol, dar deloc interesat să plătească pentru el. Sunt posibile diverse variante de motivare: calcularea volumelor de vânzări doar pe bază de plată, introducerea unui factor de corecție pentru cifra de afaceri a creanțelor de la clienții unui anumit manager etc.;
• avocat- se poate include in sistemul de motivare un procent din cuantumul creantelor pretinse de avocat prin instanta (aici este necesar sa se distinga doua etape: castigarea cauzei in instanta si incasarea debitului in temeiul titlului executoriu).

Pentru a nu pierde clienți, dar și pentru a nu suferi pierderi din apariția unor creanțe restante, măsurile descrise mai sus nu sunt suficiente. Acestea sunt modalități de a rezolva problemele care au apărut deja și, în primul rând, trebuie să te gândești la minimizarea acestora în viitor, deoarece Împrumuturile bancare sunt prea scumpe în condițiile actuale, iar cerințele pentru garanții devin din ce în ce mai mari pe zi ce trece. Să ne uităm la modul în care crearea unei politici de credit vă poate ajuta compania în această situație.

Politica de credit a companiei ar trebui să includă:

• procedura de segmentare a tipurilor de clienți și recomandări de lucru cu fiecare tip;
• conditii de furnizare, marime, costul liniilor de credit pentru cumparatori, sistem de penalitati pentru indeplinirea cu intarziere a obligatiilor;
• repartizarea răspunderii pentru interacțiunea cu debitorii;
• procedura de colectare a datoriilor pe cont propriu;
• o descriere a criteriilor după care creanța este supusă transferului către agenții de colectare (servicii de securitate);
• o descriere a criteriilor după care un debitor este chemat în judecată.

Regulile trebuie consacrate pe hârtie. Acest lucru este necesar pentru a se asigura că toți angajații companiei le înțeleg în același mod și, de asemenea, au instrucțiuni de bază privind procedura necesară pentru recuperarea maximă a creanțelor.

Cele mai multe dintre fundamentele pentru formarea politicii de credit au fost discutate mai sus. Sarcina companiei este să aplice aceste recomandări la caracteristicile afacerii tale și să înregistreze, sau chiar mai bine, să automatizeze în continuare aceste procese în sistemul de contabilitate corporativă și să documenteze relațiile cu clienții.

De asemenea, poate fi necesară reconsiderarea condițiilor reducerilor și plăților amânate în situația actuală, evaluându-se totodată mai atent eficiența economică a acestora. De exemplu, poate fi foarte atractiv pentru clienți să ofere o reducere pentru plata promptă - înainte de termen sau în intervalul de timp necesar. Această practică este comună în multe zone și se numește discount early bird. O astfel de reducere încurajează uneori clienții să monitorizeze în mod independent termenele limită de plată. Dacă plata se face după data programată, atunci prețul „fără reducere” ar trebui să includă o primă pentru dvs. (penalizare pentru întârzierea plății).

De asemenea, un punct foarte important în elaborarea unei politici de credit sunt aspectele legale ale cooperării dumneavoastră cu clientul.

Stabiliți un termen limită clar pentru momentul în care o factură poate fi plătită înainte de a fi trimisă la o agenție de colectare (serviciu de securitate) pentru colectare. Nu modificați acest termen și informați clientul cât timp sunteți dispus să așteptați la plată, precum și acțiunile dvs. ulterioare.

Dacă contractul dumneavoastră conține o clauză privind acumularea penalităților pentru întârzierea plății, acumulează-le și afișează-le în facturi de plată, astfel vei arăta clientului seriozitatea intențiilor tale și consecvența în acțiuni. Dacă clientul este mai important pentru tine decât banii, atunci pur și simplu exclude din contract clauza penalităților, pentru că fără a le percepe, tu însuți nu îndeplinești termenii contractului, ci aștepți ca acestea să fie îndeplinite de contraparte.

După ce am atins aspectele juridice ale lucrului cu debitorii, nu se poate să nu remarcăm necesitatea confirmării obligatorii a datoriilor printr-un act de reconciliere a decontărilor reciproce cu clientul, astfel încât pe viitor să se poată lua în considerare posibilitatea utilizării unuia dintre modalități de stingere a datoriilor prevăzute de legea civilă:

• metode voluntare de stingere a datoriilor: stabilirea cu debitorul a sumei datoriei într-un acord suplimentar la acordul principal și semnarea unui program de rambursare, încheierea unui acord privind cesiunea dreptului de creanță (ar trebui să insistați asupra semnării unei declarații de reconciliere a plăți care indică toată documentația primară care confirmă existența datoriei);
• dreptul creditorului de a reține proprietatea debitorului: conform art. 359 din Codul civil al Federației Ruse, creditorul care deține bunul menționat mai sus (acord de comision, de exemplu), dacă debitorul nu își îndeplinește obligațiile de a-l plăti sau de a rambursa costurile asociate acestuia, poate reține proprietatea. a contrapartidei până când acesta își îndeplinește toate obligațiile;
• neîndeplinirea contraobligațiilor de către creditor: dacă datoria nu este rambursată la termen, atunci creditorul are dreptul de a suspenda îndeplinirea propriilor obligații, în conformitate cu clauza 2 a art. 328 din Codul civil al Federației Ruse (acest drept ar trebui specificat cât mai detaliat posibil în termenii contractului: procedura de suspendare, metoda și momentul notificării debitorului);
• colectarea forțată a datoriilor: mersul în justiție (înainte de a merge în justiție, este necesar să se colecteze informații despre situația financiară a debitorului, proprietatea acestuia, conturile bancare, analiza documentelor disponibile cu dovezi ale existenței debitului: contracte, facturi, reconciliere). acte, corespondență comercială;
• inițierea procedurii de faliment împotriva debitorului: dacă, printr-o hotărâre judecătorească, nu ați putut obține rambursarea datoriei (instanța trebuie să declare societatea debitoare în faliment, aceasta va duce la lichidarea acesteia, care este reglementată de legea din 26 octombrie). , 2002 Nr. 127-FZ „Cu privire la insolvență (faliment)”);

De asemenea, este important să ne amintim că o companie poate anula datorii neperformante, reducându-și astfel baza de impozitare pe venit estimată. O creanță pentru care termenul de prescripție a expirat deja poate fi considerată neperformantă, precum și o datorie pentru care îndeplinirea obligațiilor a fost încetată printr-un act al unui organism guvernamental sau în cazul lichidării societății (creantele neperformante trebuie să fie incluse în cheltuielile neoperaționale, conform paragrafului 2 al articolului 266 Codul fiscal al Federației Ruse).

Atunci când alegeți o metodă de colectare a datoriilor, trebuie să evaluați mai întâi eficacitatea fiecăruia dintre ele în fiecare caz specific în ceea ce privește nivelul de solvabilitate al debitorului, volumul datoriilor și momentul formării datoriilor. Alegerea greșită poate duce la costuri inutile.

Pentru a asigura eficiența, consecvența, acuratețea și, de asemenea, pentru a reduce influența factorului uman în procesul de lucru cu creanțele, cel mai bine este să consolidați regulile politicii de credit pe care le-ați dezvoltat nu numai pe hârtie și oral, ci și să introduceți puncte de control automatizate pentru acest proces. Este necesar să analizați sistemul de contabilitate corporativă pentru a vedea dacă acesta poate fi modificat pentru a satisface cerințele companiei.

Sistemul contabil ar trebui să ajute la determinarea stării conturilor de încasat pentru fiecare debitor și să „indemne” utilizatorul când și ce acțiuni specifice trebuie întreprinse, demonstrând automat exact informațiile necesare pentru implementarea acestor acțiuni:

• numele contrapartidei;
• motivele datoriei (numărul și data contractului, numărul și data facturii de plată);
• valoarea datoriei din contract (poate că merită evidențiate documente cu diferite perioade de restante în culori diferite pentru a facilita căutarea și a concentra atenția asupra anumitor documente ale managerilor de vânzări);
• rata de rotație a creanțelor (pe client și media pentru toți clienții companiei);
• suma plătită de debitor la data curentă;
• valoarea datoriei de la data curentă;
• perioada de plata;
• suma plătită de contraparte în mod voluntar sau după anumite acțiuni ale utilizatorului (lista plăților efectuate de debitor);
• numărul de zile de întârziere;
• valoarea penalităților (trebuie calculată automat);
• acțiunile necesare pentru colectarea datoriilor;
• recomandări pentru implementarea acțiunilor pas cu pas (scenariu de negociere, proiecte de documente scrise cu comentarii privind întocmirea și trimiterea acestora etc.);
• interzicerea automată a expedierii către o contraparte cu datorii restante (dacă este prevăzut în politica de credit);
• coordonarea expedierii către un client cu o datorie restante cu o persoană autorizată să ia astfel de decizii (dacă este prevăzut în politica de credit);
• Memento-uri despre termenii și metodele de plată, în conformitate cu termenii contractului, trebuie adăugate la formele tipărite ale documentelor de expediere (acest lucru va facilita pentru clienții dvs. controlul condițiilor de plată și îndeplinirea termenilor contractului). );
• Poate că este necesar să se automatizeze trimiterea de notificări despre prezența plăților restante cu frecvența specificată în politica de credit etc.

În contextul crizei financiare care a afectat toate companiile, este necesar să ne amintim că lucrul cu creanțele este doar o mică parte din măsurile cuprinzătoare necesare pentru a scoate compania din criza de lichiditate. Acțiunile care trebuie întreprinse în viitor afectează nevoia de ajustări în toate domeniile: în produse și servicii, plan de marketing, plan de producție, plan de management și personal și, bineînțeles, planificare financiară.

Astăzi toată lumea a recunoscut criza financiară. Din zona „virtuală” a pieței de valori pentru majoritatea dintre noi, s-a extins în sfera economiei reale.

În ultimii ani, majoritatea companiilor și întreprinderilor s-au bazat activ pe împrumuturi. Afacerea sa finanțat și și-a refinanțat datoriile. Cu toate acestea, acum accesul la capital practic a încetat și acest lucru a dus la o creștere bruscă a creanțelor pentru majoritatea companiilor.

Situația este agravată de faptul că în viitorul apropiat companiile se vor putea baza doar pe propriile forțe și resurse, dar datoriile trebuie rambursate, și în multe cazuri la cote noi și în condiții de condiții de piață mult mai proaste.

În legătură cu situația actuală, majoritatea companiilor sunt nevoite să găsească surse de completare a conturilor prin optimizarea muncii cu active mai puțin lichide, deoarece Este necesar nu numai să rambursați împrumuturile, ci și să vă mențineți afacerea în stare de funcționare.

În plus, rezolvarea acestei probleme permite companiilor nu numai să-și mențină cota de piață, ci și să o crească, lăsând de pe piață jucătorii mai slabi.

Unul dintre tipurile de active curente lichide este conturile de încasat, astfel încât multe întreprinderi au început în primul rând să-și optimizeze activitățile prin îmbunătățirea eficienței gestionării conturilor de încasat.

De fapt, majoritatea companiilor folosesc doar câteva instrumente pentru a lucra cu debitorii, iar într-un număr foarte mic de întreprinderi munca efectuată poate fi numită sistem de control creanţe de încasat.

Gestionarea conturilor de încasat ca sistem

Sarcinile principale ale sistemului:

• Evaluarea situației actuale
• Rezolvarea unui set de probleme determinate de obiectivele politicii de credit a organizației
• Reducerea și accelerarea cifrei de afaceri a creanțelor.

Unde sa încep? Privește înapoi și privește în jur.

Analiza creanțelor organizației în perioada anterioară

Obiectivul principal al acestei analize este acela de a evalua nivelul și componența creanțelor organizației, precum și eficacitatea resurselor financiare investite în aceasta. Analiza creantelor pentru decontari cu clientii se realizeaza in contextul creditului de marfa (comercial) si de consum.

Pe primul stagiu Analiza evaluează nivelul creanțelor organizației și dinamica acesteia în perioada anterioară. Acest nivel este evaluat folosind coeficientul de deturnare a activelor circulante în conturi de încasat:

KOADz = DZ/OA,

unde KOADz este coeficientul de deturnare a activelor circulante în conturi de creanță;
DZ - suma totală a creanțelor organizației (sau suma datoriei separat pentru credit comercial și de consum);
OA este valoarea totală a activelor curente ale organizației.

Pe a doua faza analiza determină perioada medie de încasare a creanțelor și numărul cifrei de afaceri ale acesteia în perioada analizată. Perioada medie de încasare a creanțelor caracterizează rolul acesteia în durata reală a ciclului financiar și general de funcționare al organizației. Acest indicator se calculează folosind următoarea formulă:

PIdz = DZsr/Oo,

unde PIdz este perioada medie de încasare a creanțelor;
DZsr - soldul mediu al creanțelor organizației (în general sau tipurile sale individuale) în perioada analizată;
Оо - valoarea cifrei de afaceri pe o zi pentru vânzările de produse în perioada analizată.

Numărul de rulaj al creanțelor caracterizează viteza de circulație a fondurilor investite în acesta într-o anumită perioadă. Acest indicator se calculează folosind următoarea formulă:

KOdz = OR/DZsr,

unde KOdz este numărul de cifre de afaceri ale creanțelor organizației în perioada analizată;
SAU - valoarea totală a cifrei de afaceri pentru vânzările de produse în perioada analizată;
DZsr - soldul mediu al creanțelor organizației (în general sau tipurile sale individuale) în perioada analizată.

Pe a treia etapă Analiza evaluează componența creanțelor organizației pe „grupele de vârstă” individuale ale acesteia, adică după termenele stipulate pentru colectarea acesteia.

Pe a patra etapă Analiza examinează în detaliu componența creanțelor restante, distingând creanțele îndoielnice și cele neperformante. În această analiză sunt utilizați următorii indicatori:

rata creantelor restante:

KPdz = DZpr / DZ,

unde KPdz este coeficientul creantelor restante;
DZPR - suma creanțelor neachitate în termenul prevăzut; DZ - suma totală a creanțelor organizației;

„Vârsta” medie a creanțelor restante (dubioase, proaste):

VPdz = DZpr / Oo,

unde VPdz este „vârsta” medie a creanțelor restante (dubioase, proaste);
DZpr - soldul mediu al creanțelor neachitate la timp (dubios, prost) în perioada analizată;
Оо - valoarea cifrei de afaceri de o zi din vânzări în perioada analizată.

Pe a cincea etapă analiza determina valoarea efectului obtinut din investirea fondurilor in creante. În aceste scopuri, valoarea profitului suplimentar primit din creșterea volumului vânzărilor de produse prin acordarea unui împrumut este comparată cu suma costurilor suplimentare pentru obținerea unui împrumut și colectarea datoriilor, precum și pierderile financiare directe din non- rambursarea datoriilor de către cumpărători (creante neperformante anulate din cauza insolvenței cumpărătorilor și a expirării termenului de prescripție). Acest efect este calculat folosind următoarea formulă:

Edz = Pdz - TZdz - FPdz,

unde Edz este valoarea efectului obținut din investirea fondurilor în conturi de creanță pentru decontări cu clienții;
Pdz - profit suplimentar al organizației primit din creșterea volumului vânzărilor de produse prin acordarea unui împrumut;
TZdz - costurile curente ale organizației asociate cu organizarea creditării clienților și colectării datoriilor;
FPdz - suma pierderilor financiare directe din nerambursarea datoriilor de către cumpărători.

Alături de valoarea absolută a efectului, în această etapă de analiză, se poate determina și un indicator relativ - raportul de eficiență al investiției fondurilor în creanțe. Se calculează folosind următoarea formulă:

Cadz = Edz / DZrp,

unde KEDz este raportul de eficiență al investiției fondurilor în conturi de creanță pentru decontări cu clienții;
Edz - valoarea efectului obținut din investirea fondurilor în conturi de creanță pentru decontări cu clienții într-o anumită perioadă;
DZrp - soldul mediu al conturilor de încasat pentru decontări cu clienții în perioada analizată.

Rezultatele obținute ajută în continuare la dezvoltarea parametrilor politica de creditare organizatii.

Politica de credit în sistemul de gestionare a conturilor de încasat

Una dintre condițiile pentru competitivitatea aproape oricărei întreprinderi este acordarea de credit comercial clienților săi. Excepție este o listă mică de furnizori care au o poziție atât de puternică pe piață încât își pot dicta termenele de plată. În schimb, dacă o întreprindere are capacitate nefolosită și produsele sale sunt ușor de înlocuit pe piață, condițiile pentru vânzările pe credit vor fi extrem de liberale.

La stabilirea politicii de creditare, se ia în considerare și strategia generală a companiei și obiectivele pieței.