În 2018, Ministerul Rusiei de Finanțe lucrează activ pentru a sistematiza așa-numitele plăți non-fiscale, care nu sunt încă incluse în Codul Fiscal al Federației Ruse. Este de așteptat ca rezultatul să fie un fel de „Cod al plăților nefiscale”, care va fi încorporat în Codul fiscal al Federației Ruse sub forma unei legi federale separate. Vă vom spune cum va fi reglementată legislativ această problemă și ce tipuri de plăți non-fiscale pot fi discutate.

Obiectivele proiectului de lege

Astăzi statul este gata să eficientizeze sistemul de plăți și taxe fără impozite:

• unele dintre ele (în principal plăți obligatorii fără taxe) ar trebui să fie transferate în Codul Fiscal al Federației Ruse;
• partea principală este să o aducem la un numitor comun în ceea ce privește reglementarea.

Scopul general al creării unui sistem de plăți fără impozite către buget este de a face condițiile pentru colectarea acestora clare și previzibile și de a păstra unele dintre ele într-un mediu de piață competitiv.

fundal

În 2017, Ministerul Finanțelor a elaborat un proiect de lege în conformitate cu deciziile care au fost luate în cadrul unui grup de lucru la Ministerul Dezvoltării Economice cu reprezentanți ai afacerilor. A fost înaintat Guvernului, dar au existat o serie de comentarii la acesta, iar proiectul a fost returnat spre revizuire.

Problema principală este că au încercat să includă toate plățile existente fără impozite ale antreprenorilor, dar acestea sunt destul de eterogene. Prin urmare, însăși definiția unei plăți fără taxă a fost foarte complexă. Acest lucru ar putea duce la dificultăți în aplicarea acestei legi în viitor.

Prim-ministrul Dmitri Medvedev a dat instrucțiuni suplimentare pentru a studia din nou această problemă și a lua în considerare posibilitatea reglementării unor plăți în cadrul Codului Fiscal al Federației Ruse pentru a crea reguli uniforme de joc și a sistematiza astfel de plăți.

Drept urmare, soarta proiectului de lege privind plățile nefiscale în 2018 este următoarea: în luna martie a avut loc o întâlnire cu Prim-ministrul, la care s-a decis împărțirea principalelor plăți nefiscale în 3 categorii. Pentru doi dintre ei, Ministerul Finanțelor pregătește un proiect de lege pentru a le include în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Pentru a evita disputele cu privire la care deduceri aparțin plăților nefiscale (grupa a 3-a), a fost creat un grup de lucru la nivel de Guvern pentru a stabili statutul acestora.

Există progrese: așa-numitul cod al plăților fără taxe de natură cvasi-fiscală este gata sub forma modificărilor la Codul fiscal al Federației Ruse. Noul sistem ar trebui să fie pe deplin operațional până în 2020.

După cum se știe, există răspundere pentru încălcările Codului Fiscal al Federației Ruse, inclusiv răspunderea penală. Prin urmare, va exista o perioadă de tranziție (până la 10 ani), timp în care responsabilitatea pentru plățile nefiscale nou introduse în cadrul legislației fiscale va fi mai blândă.

Taxa de eliminare va fi o taxă.

În total, Ministerul Finanțelor are în vedere 6 plăți pentru includerea în Codul Fiscal al Federației Ruse, inclusiv contribuții obligatorii de la operatorii de telecomunicații. Un subiect separat este această taxă de stațiune. Ministerul Finanțelor consideră că are loc și în Codul Fiscal.

Va exista un registru al plăților fără impozite?

Se știe că inițial Ministerul de Finanțe a dorit să creeze un registru separat. Și dacă o plată nu este inclusă în ea, atunci nu trebuie să o plătiți. Deși, în general, funcționarii nu sunt împotrivă, poziția s-a schimbat: dacă plata este inclusă în Codul Fiscal, nu este nevoie de un registru pentru aceasta.

Plăți care nu vor fi incluse în Codul Fiscal al Federației Ruse

Ministerul Finanțelor a lucrat la o listă mare de plăți nefiscale de alte tipuri și a identificat un număr dintre cele care nu trebuie reglementate, deoarece acestea sunt de fapt plăți pentru servicii care pot fi obținute pe piață.

EXEMPLUL 1

Plata pentru examinarea medicală a angajaților, care nu trebuie neapărat luată la o agenție guvernamentală.

Astfel de servicii de piață nu trebuie reglementate în continuare. Dacă există probleme în acest domeniu, atunci această problemă trebuie rezolvată în cadrul activității serviciului antimonopol.

EXEMPLUL 2

Taxa de port.

Este obligatoriu, dar toate condițiile și tarifele pentru aceasta sunt stabilite de legislația privind monopolurile naturale. Adică, în esență, problema a fost deja rezolvată.

Plățile nu sunt în Codul Fiscal al Federației Ruse, dar necesită reglementare

Există, de asemenea, un bloc destul de mare de plăți asociat cu diferite examinări de stat, care necesită o reglementare suplimentară.

Deoarece aceasta este o examinare de stat, este obligatorie. Dar statul a delegat dreptul de a-l produce, de exemplu, unei instituții bugetare. Apoi, în acest caz, ar trebui să existe reguli generale ale jocului - când această plată se poate schimba, cum să-i determinăm dimensiunea.

Cu toate acestea, pe baza clasificării plăților non-fiscale (a se vedea mai sus), acestea nu sunt similare cu impozitele și taxele. Reglementarea lor ar trebui să fie diferită.

Acum sunt fie în legi, fie în regulamente și alte acte care stabilesc cerințe generale și metode de calcul al costului examinărilor.

Particularitatea acestor plăți este că nu au un cost fix. Metoda de calcul include de obicei costurile directe necesare pentru efectuarea examinării relevante. Iar stabilirea unei sume fixe ar duce la o plată excesivă de către unii și la o plată insuficientă de către alții. Și, în consecință, la o scădere a calității acestor examinări.

Grupul de lucru al Ministerului Finanțelor a decis să creeze propriul registru al plăților nefiscale în contextul acestor grupuri și, de asemenea, să lucreze pe această problemă în continuare cu mediul de afaceri pentru a identifica probleme generale și specifice, precum și pentru a identifica posibile modalități de a le rezolva.

În esență, acestea ar trebui să fie cerințe cadru, astfel încât toată lumea să înțeleagă:

• de unde vine plata;
• cum este determinată dimensiunea acestuia;
• cum se poate schimba.

Un alt obiectiv este evitarea diferențelor mari între regiuni: acum aceeași plată în diferite regiuni poate fi apelată și poate costa diferit, iar acest lucru nu este întotdeauna justificat.

Ministerul Finanțelor este împotriva eludării Codului Fiscal al Federației Ruse

Oficialii susțin un mecanism strict pentru introducerea de noi plăți fără taxe. Ca parte a includerii principalelor plăți non-fiscale în Codul Fiscal al Federației Ruse, practica introducerii de noi plăți similare cu impozitele în afara Codului va fi de fapt oprită.

Tocmai din acest motiv, Ministerul Finanțelor este în favoarea faptului ca taxa turistică, sub orice formă ar fi introdusă, să fie introdusă doar prin Codul Fiscal.

În prezent, veniturile bugetului de stat sunt generate prin plăți fiscale și nefiscale. Transferurile gratuite joacă, de asemenea, un rol important. În acest articol vom lua în considerare plățile non-fiscale, esența acestora, tipurile și caracteristicile principale.

Esența economică a plăților nefiscale

Astăzi, plățile fără impozite sunt unul dintre obiectele unei atenții deosebite ale statului. În viitorul apropiat, se preconizează asigurarea unei comenzi cu drepturi depline în raport cu acest sistem, cu alte cuvinte, unificarea plăților planului non-fiscal, aprobarea principiilor de bază ale dezvoltării și colectării acestora. Unele plăți fără taxe vor fi anulate prin Legea cu privire la plățile fără taxe. În plus, creșterea ratelor plăților existente și apariția altora noi vor deveni justificate economic în maximum.

Instituția plăților nefiscale din veniturile afacerilor și bugetare la nivel de stat și local, precum și a fondurilor cu valoare țintă, este clasificată ca sursă suplimentară de asigurare a inviolabilității sistemului financiar de stat. Dacă luăm în considerare cele de mai sus, putem ajunge la concluzia că plățile nefiscale către buget sunt plăți atât ale planurilor compensate, cât și ale planurilor gratuite care apar în cadrul unor relații care nu sunt în niciun caz reglementate de lege în domeniul impozitelor și impozitelor. taxe.

Este important de menționat că aceste plăți sunt efectuate de către întreprinzători individuali și organizații în favoarea unor terți, care includ organisme guvernamentale. Stabilirea plăților are loc prin diverse reglementări de variată semnificație statală, nerespectarea cărora, de regulă, se pedepsește prin legea în vigoare în țară, și pune, de asemenea, în pericol existența și funcționarea normală a afacerii.

Diferențele dintre plățile fiscale și cele non-fiscale

În prezent, pe teritoriul Federației Ruse există atât taxe, cât și plăți non-fiscale. Care sunt diferențele lor? Cert este că, conform legislației fiscale actuale, este destul de dificil să se facă distincția între cele două tipuri de plăți prezentate. Astăzi, criteriul legal pentru această diferență este o proprietate care reflectă reglementarea industriei. Este important să rețineți că, în conformitate cu semnul menționat mai sus, obligațiile fiscale sunt reglementate de standardele Codului Fiscal al Federației Ruse, iar obligațiile non-fiscale sunt reglementate de standardele altor ramuri juridice.

Plata impozitelor este considerată o obligație care apare întotdeauna dacă există un obiect de impozitare. Legea însăși creează și impune plata taxelor, astfel încât amortizarea acesteia este însoțită de o ordonanță obligatorie pe bază de gratuitate. Acest tip de plată este abstract deoarece nu are un scop destinat. Se plătește o taxă sau o taxă pentru a atinge obiective și interese specifice. Persoanele care plătesc o taxă sau o taxă se adresează agențiilor guvernamentale speciale pentru a obține serviciile de care au nevoie. În teorie, taxele și taxele sunt percepute pentru a acoperi costurile instituției care le suportă în cursul desfășurării activităților sale. Nu există profit net sau pierdere aici.

Clasificarea plăților în funcție de plata obligatorie

Este important să se identifice în procesul de studiu esența economică și tipurile de plăți non-fiscale. Să remarcăm că eterogenitatea și diversitatea veniturilor bugetare nefiscale complică semnificativ clasificarea acestora. Unul dintre criteriile care ne permite să împărțim toate plățile non-fiscale în două grupe este obligatoriu. În conformitate cu acest criteriu, plățile fără impozite includ:

• Plăți voluntare. Ar fi indicat să includeți veniturile din serviciile plătite furnizate de agențiile guvernamentale; venituri din utilizarea și vânzarea ansamblurilor imobiliare deținute de proprietate municipală sau de stat și așa mai departe. Este important de adăugat că primirea plăților nefiscale, care sunt voluntare, depinde în mare măsură de eficiența activităților economice ale structurilor administrației publice. Acest factor ar trebui luat în considerare în practică într-un fel sau altul.
• Plăți obligatorii. Plățile obligatorii fără impozite includ astăzi taxe vamale, amenzi, plăți pentru impact negativ asupra mediului și așa mai departe. Este de remarcat faptul că mobilizarea acestui tip de venituri bugetare este direct legată de implementarea de către agențiile guvernamentale a funcționalității de supraveghere și control într-un anumit domeniu de activitate care le este atribuit. Valoarea totală a plăților nefiscale obligatorii este controlată de autoritățile competente, deoarece depinde și de numărul de infracțiuni din țară.

Să detaliem întrebarea

Trebuie avut în vedere faptul că clasificarea plăților non-fiscale stabilită la articolul 41 din Codul bugetar al Federației Ruse poate fi oarecum detaliată. Conform articolului 42 din Codul bugetar al Federației Ruse, este recomandabil să se includă următoarele ca venituri bugetare din utilizarea complexelor imobiliare care sunt în proprietate municipală sau de stat:

• Venituri primite ca chirie sau altă plată pentru transferul proprietății municipale sau de stat pentru utilizare plătită. Excepție în acest caz o constituie complexele de proprietate ale structurilor autonome și bugetare, precum și proprietatea întreprinderilor municipale și unitare de stat, care includ și întreprinderile de stat.
• Numerar primit ca dobândă la soldurile bugetare în conturile la Banca Centrală a Federației Ruse, precum și în instituțiile de credit.
• Fonduri primite din transferul de complexe de proprietate care sunt în proprietate municipală sau de stat ca garanție sau în conformitate cu termenii de gestionare a trustului. Excepție în acest caz fac complexele imobiliare ale structurilor autonome și bugetare, proprietatea întreprinderilor municipale și de stat de tip unitar, care includ pe cele cu capital de stat, precum și unitățile imobiliare transferate în administrarea fiduciară a persoanelor juridice formate în cadrul organizatoric și juridic. forma statului. instituţiilor.

Ce altceva?

Pe lângă grupurile de plăți fără taxe prezentate mai sus, este recomandabil să rețineți următoarele:

• Comision pentru utilizarea creditelor bugetare.
• Venituri sub formă de profit, care se încadrează în acțiunile din capitalul social (autorizat) al unor societăți economice sau parteneriate. În plus, este necesar să se includă venituri sub formă de dividende la acțiunile care aparțin Federației Ruse, entităților constitutive ale Federației Ruse sau formațiunilor municipale, cu excepția situațiilor dictate de actele legislative federale.
• O parte din profitul întreprinderilor unitare de tip municipal și de stat, care rămâne, de regulă, după plata impozitelor și a altor plăți obligatorii.
• Alte venituri prevăzute de legislația în vigoare pe teritoriul Federației Ruse din utilizarea ansamblurilor imobiliare aflate în proprietate municipală sau de stat. Excepție în acest caz o constituie proprietatea structurilor autonome și bugetare, precum și proprietatea entităților municipale și de stat, care include și cele de stat.

Ar trebui sa stii

După cum am observat mai devreme, sistemul de plăți fără impozite către buget are multe ramificații și o clasificare destul de complexă, care se extinde în fiecare an. Astfel, lista veniturilor non-fiscale, care este stabilită de articolul 41 din Codul bugetar al Federației Ruse, este considerată deschisă. Acest lucru permite posibilitatea introducerii de noi tipuri de plăți non-fiscale în acesta. Mai mult decât atât, lista de mai sus ar trebui completată cu venituri bugetare la nivel federal (articolul 51 din Codul bugetar al RF), venituri bugetare non-fiscale ale entităților constitutive ale Federației Ruse (articolul 57 din BC RF), precum și -veniturile fiscale ale bugetelor locale (art. 62 din RF BC).

Elemente suplimentare ale sistemului

Pe lângă componentele sistemului enumerate mai sus, este recomandabil să includeți următoarele drept plăți fără impozite:

• parte din profitul instituțiilor și organizațiilor de tip unitar care sunt create în Federația Rusă, rămânând, de regulă, după plata impozitelor și a altor plăți obligatorii;
• taxe si taxe vamale;
• taxe de tip licență;
• plata pentru utilizarea suprafețelor forestiere ca sumă minimă de chirie și suma minimă de plată specificate în contractul de cumpărare și vânzare a pădurii;
• taxe pentru utilizarea corpurilor de apă aflate în proprietatea federală;
• plata pentru utilizarea resurselor biologice acvatice în conformitate cu acordurile interguvernamentale;
• taxe asociate cu efecte negative asupra naturii;
• taxe consulare;
• taxe de brevet.

Ce altceva este inclus în clasificare?

• taxa pentru furnizarea de informații privind drepturile înregistrate asupra ansamblurilor imobiliare și tranzacțiile cu acestea, eliberarea de copii ale documentației contractuale și de altă natură care exprimă conținutul tranzacțiilor unilaterale efectuate în formă scrisă simplă;
• taxe pentru rambursarea elementelor de cheltuieli ulterioare, care sunt asociate cu implementarea acțiunilor consulare;
• profitul Băncii Centrale a Federației Ruse, care rămâne după plata impozitelor și a altor plăți obligatorii;
• venituri din tranzacții economice externe;
• declarații de plată;
• plăți unice pentru utilizarea subsolului în cazul apariției unor evenimente specifice luate în considerare în contractul de licență, în conformitate cu suprafețele de subsol care conțin depozite de diamante naturale.

Calculul plăților fără impozite

Este de remarcat faptul că formularele de calcul a bazei de contribuții obligatorii la bugetul de stat sunt furnizate trimestrial, nu mai târziu de treizeci de zile de la încheierea perioadei de raportare. Este exclusă completarea rapoartelor pe bază de angajamente. Este important de știut că plățile nefiscale sunt incluse în cheltuielile structurii pentru tipuri standard de activități și sunt reflectate în următoarele elemente:

• Dt 20 Kt 76,09 presupune acumularea de plati obligatorii;
• Dt 76.09 Kt 51 necesită plata plăților obligatorii.

Completarea formularului și plata se efectuează strict în ruble și copeici rusești. În prezent, este posibil să trimiteți un raport prin contul dvs. personal pe resursa oficială Rossvyaz.

Colectare de datorii. Concluzie

Analizând reglementările de colectare a datoriilor la plăți nefiscale, putem concluziona că acest tip de creanță poate fi recunoscut ca neperformant în conformitate cu unul dintre următoarele motive:

• falimentul (lichidarea) structurii în conformitate cu legislația în vigoare;
• insolvența economică a unui întreprinzător individual în conformitate cu Legea federală din 26 octombrie 2002 N 127-FZ „Cu privire la insolvență (faliment)”;
• decesul unei persoane sau recunoașterea acestuia ca decedat în modul stabilit de legea procesuală civilă;
• adoptarea de către autoritățile judiciare a unui act conform căruia se pierde posibilitatea de a încasa datoria;
• refuzul de a iniția procedura de executare în conformitate cu rezoluția executorului judecătoresc (de regulă, un astfel de refuz este emis dacă termenul de depunere a documentelor de executare pentru vânzare a expirat);
• încetarea procedurii de executare în conformitate cu situațiile definite la articolul 43 din Legea federală „Cu privire la procedurile de executare”;
• finalizarea procedurilor de executare în legătură cu decizia executorului judecătoresc, care, de regulă, este emisă din motivele menționate la alineatele 3, 4, 6-9 din partea 1 a articolului 47 din Legea federală „Cu privire la procedurile de executare”;
• excluderea unei persoane juridice care și-a încetat activitățile din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice în conformitate cu decizia structurii de înregistrare în conformitate cu articolul 21.1 din Legea federală din 8 octombrie 2001 N 129-FZ „Cu privire la înregistrarea de stat a persoanelor juridice și antreprenori individuali.”

Așadar, am examinat toate tipurile principale de plăți non-fiscale care există astăzi, precum și esența acestora, caracteristicile, algoritmul de calcul și un aspect al colectării datoriilor. Este important de menționat că legislația actuală legată de acest subiect este deschisă. De aceea, în fiecare an, sunt incluse plăți noi și sunt excluse cele care nu sunt necesare într-una sau alta etapă a vieții statului și a societății. De exemplu, plata pentru impactul negativ asupra mediului a fost introdusă relativ recent. Cu toate acestea, deja astăzi pe teritoriul Federației Ruse rezultatul acestui pas este evident, deoarece societatea a devenit mai atentă la natură și își organizează mai rațional recreerea. Acesta este cel mai important criteriu pentru dezvoltarea societății și creșterea nivelului de patriotism în rândul populației.

Bugetul la toate nivelurile sale joacă un rol uriaș în dezvoltarea și prosperitatea statului, promovarea progresului științific și tehnologic (finanțarea bugetară pentru cercetare și dezvoltare), dezvoltarea economiei (în special în sectoarele neprofitabile, dar semnificative din punct de vedere social). economie) prin investiţii, subvenţii etc. Funcționarea bugetului de stat se realizează prin forme economice speciale - venituri și cheltuieli, exprimând etape succesive de redistribuire a valorii produsului social concentrat în mâinile statului. Veniturile servesc drept bază financiară a statului, iar cheltuielile servesc la satisfacerea nevoilor sociale. Veniturile bugetare exprima relatiile economice care se nasc intre stat si organizatii, intreprinderi si cetateni in procesul de formare a fondului bugetar al tarii. Politica financiară a statului este uneori numită politică fiscală. Dacă descompunem politica financiară în componentele ei, atunci politica bugetară este o politică legată de cheltuielile guvernamentale; politica fiscala – veniturile guvernamentale. Politica fiscală este un element cheie al reglementării financiare guvernamentale.

Taxa - în conformitate cu articolul 8 din Codul fiscal al Federației Ruse, o taxă obligatorie colectată de la organizații și persoane fizice, a cărei plată este una dintre condițiile pentru efectuarea acțiunilor semnificative din punct de vedere juridic în legătură cu plătitorii de taxe de către organele de stat , administrațiile locale, alte organisme și funcționari autorizați, inclusiv acordarea anumitor drepturi sau eliberarea de permise (licențe). Plata taxei este una dintre condițiile pentru ca organismele guvernamentale, alte organisme abilitate și funcționarii să efectueze anumite acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în interesul plătitorilor de taxe, de ex. Principala caracteristică a taxei este remunerarea sa individuală, întrucât plătitorul, prin plata taxei, urmărește întotdeauna anumite scopuri (asigurarea oricăror drepturi sau obținerea unei licențe) și, prin urmare, este întotdeauna remunerat individual (întrucât ca echivalent primește anumite acţiuni semnificative din punct de vedere juridic pentru el organele şi funcţionarii).

Obligația de a plăti o taxă apare, se modifică și încetează dacă există motive stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse sau de un alt act legislativ privind taxele, în funcție de „nivelul” taxei.

Se dezvăluie conceptul funcției de colectare ca instituție financiară și juridică.

Teza este fundamentată că valoarea taxei (cota taxei) stabilită de stat poate varia în funcție de scopurile reglementărilor.

Pentru prima dată în știința financiară rusă, se ajunge la concluzia că rolul și semnificația importantă a instituției de colectare în sistemul plăților fiscale (scopul colectării) este determinată nu atât de fiscal, cât și de manifestările sale de reglementare. Astfel, taxa ar trebui să servească drept barieră pentru ca cetățenii să obțină dreptul și să îi împiedice pe cetățeni să-și abuzeze drepturile.

Se indică faptul că o încălcare a principiului echivalenței taxelor în direcția unui depășire a ratei taxei față de costurile de stat poate fi justificată doar în cazuri excepționale în scopuri de reglementare. În caz contrar, funcția fiscală a colectării capătă caracterul funcției fiscale a unui impozit.

Se explorează problema relației dintre funcțiile de reglementare și cele fiscale în instituția financiară și juridică de colectare și se ajunge la concluzia că în procesul de evoluție a instituției financiare și juridice de colectare, funcția fiscală a acesteia își pierde treptat importanța dominantă, în timp ce rolul funcţiei de reglementare a colectării creşte.

În cursul studierii locului colectării în sistemul plăților fiscale, autorul justifică lipsa unor temeiuri obiective pentru distincția între conceptele de „colectare” și „colectare fiscală” de către Curtea Constituțională a Federației Ruse, precum și ca lipsa temeiului legal pentru stabilirea taxelor fiscale în afara Codului fiscal.

Spre deosebire de taxe, care sunt percepute pentru a satisface nevoile colective ale oamenilor, taxele sunt percepute pentru furnizarea unui „serviciu special” plătitorului de către guvern. Sensul „serviciului special” este de a oferi plătitorului măsuri suplimentare pentru a-și proteja drepturile și interesele legitime. În același timp, furnizarea de „servicii speciale” de către organismele și funcționarii autorizați plătitorului ajută la protejarea intereselor unui număr nelimitat de persoane, adică. „Serviciul special” este oferit în cele din urmă în interesul întregii societăți. Statul, prin forța legii, obligă adesea plătitorul să contacteze o agenție guvernamentală pentru un „serviciu special” în scopuri publice.

Subiecții împuterniciți să îndeplinească acțiuni semnificative din punct de vedere juridic pentru care se impune o datorie de stat sunt caracterizați ca organe și funcționari împuterniciți care îndeplinesc atribuțiile de drept public care le sunt atribuite prin actele juridice de reglementare și exercită competențe în raport cu plătitorii de taxe.

Semnul obligației de stat se caracterizează prin motivele care încurajează plătitorul obligației de a se adresa organelor și funcționarilor autorizați pentru a efectua acțiuni semnificative din punct de vedere juridic. În cea mai mare parte, necesitatea unui astfel de tratament este prescrisă de lege, în unele cazuri depinde doar de voința plătitorului. Obligația de a plăti taxa de stat este indisolubil legată de caracterul ei obligatoriu, adică. cu posibilitatea ca statul să utilizeze mijloace speciale de influență asupra contravenienților regulilor privind procedura de plată a taxelor de stat. Ca astfel de mijloace, sunt luate în considerare mecanismul de constrângere la plata taxei de stat și posibilitatea aplicării măsurilor de răspundere prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse pentru neplata sau plata incompletă a taxei de stat.

Plata taxei de stat este doar una dintre condițiile pentru efectuarea unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în raport cu plătitorul; O alta conditie obligatorie este cererea persoanei interesate, facuta in forma procesuala corespunzatoare.

Scopul colectării taxelor de stat este de a crește gradul de conștientizare a plătitorilor de taxe. Sunt două funcții ale obligației de stat: disciplinară - ca funcție principală și fiscală - ca funcție secundară. Funcția disciplinară coincide în conținut cu scopul colectării atribuțiilor de stat și se realizează în procesul de realizare a acestui scop. Funcția fiscală constă în sprijinul financiar pentru activitățile statului și (sau) municipiilor

Veniturile nefiscale, precum și cele fiscale, sunt stabilite de autoritățile reprezentative ale Federației Ruse și entitățile constitutive ale Federației Ruse. Lista veniturilor nefiscale este aceeași pentru bugetele de toate nivelurile și este stabilită prin legea încadrării bugetare. Tipurile de venituri non-fiscale sunt determinate de Codul bugetar al Federației Ruse.

Formele nefiscale de mobilizare a resurselor financiare au trăsături caracteristice care le deosebesc de veniturile fiscale:

• · procedura de stabilire, calcul și colectare este reglementată de un set de documente de reglementare, conform cărora veniturile nefiscale pot fi obligatorii sau facultative, încasate în mod voluntar și obligatoriu;
• · ratele specifice, termenele de plată, beneficiile și alte elemente fiscale nu au fost determinate;
• · o țintă mare de utilizare a încasărilor, consacrate în acte juridice conform procedurii de calcul și încasare a fiecărei plăți specifice;
• · fără planificare strictă; în practică, se realizează pe baza veniturilor reale din perioadele anterioare, luând în considerare dinamica, ratele inflației și modificările legislației.
• · grupa veniturilor nefiscale cuprinde plăți destul de eterogene, a căror încasare de către buget are diverse motive. Ceea ce au toate în comun este faptul că nu sunt taxe.

Veniturile nefiscale sunt plăți care se clasifică în funcție de natura încasărilor lor în buget și cuprind operațiuni compensate din prestarea directă de către stat a diferitelor tipuri de servicii și vânzarea de bunuri, precum și unele plăți cu titlu gratuit sub formă de amenzi sau alte sancțiuni pentru încălcarea legii, confiscări și toate veniturile curente voluntare nerambursabile din surse nestatale.

Deci, conform legislației Federației Ruse, veniturile fără impozite includ:

• - venituri din folosirea bunurilor aflate în proprietate de stat sau municipală;
• - venituri din vânzarea sau alte înstrăinări de proprietăți aflate în proprietatea statului și municipalității;
• - venituri din serviciile plătite furnizate de organismele guvernamentale relevante, organismele locale de autoguvernare, precum și instituțiile bugetare aflate sub jurisdicția autorităților executive federale, autorităților executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse și, respectiv, organismele locale de autoguvernare;
• - fondurile primite ca urmare a aplicării măsurilor de răspundere civilă, administrativă și penală, precum și alte sume de sechestru;
• - venituri sub formă de asistență financiară și împrumuturi bugetare primite de la bugetele altor niveluri ale sistemului bugetar al Federației Ruse;

precum şi alte venituri nefiscale. Aceasta rezultă din art. 51 din Codul bugetar al Federației Ruse.

Principala sursă de venituri non-fiscale pentru bugetele la toate nivelurile sistemului bugetar al Federației Ruse este venitul din utilizarea proprietăților deținute de proprietatea statului sau municipală.

Grupul de venituri nefiscale luate în considerare ia în considerare:

• · fonduri primite sub formă de chirie sau altă plată pentru deținerea și utilizarea temporară sau folosirea temporară a proprietății aflate în proprietatea statului sau municipalității;
• · fonduri primite sub formă de dobândă la soldurile bugetare din conturile la instituțiile de credit;
• · fonduri primite din transferul proprietății în proprietate de stat sau municipală, garantate prin garanție, în managementul trustului;
• · plata pentru utilizarea fondurilor bugetare acordate altor bugete, state străine sau persoane juridice pe bază rambursabilă și plătită;
• · venituri sub formă de profit atribuibile acțiunilor din capitalul autorizat (social) al parteneriatelor comerciale și companiilor sau dividendelor din acțiunile deținute de Federația Rusă, entitățile constitutive ale Federației Ruse sau municipalități;
• · o parte din profitul întreprinderilor unitare de stat și municipale rămase după plata impozitelor și a altor plăți obligatorii;
• · alte venituri prevăzute de legislația Federației Ruse din utilizarea proprietății care sunt proprietate de stat sau municipală.

Valabilitatea științifică a formularelor fiscale depinde de profesionalismul celor implicați în reforma raporturilor fiscale, și de gradul de maturitate democratică, juridică a cetățenilor, de plenitudinea participării acestora la distribuirea valorii create, precum și de nivelul organizatoric. și forma juridică de proprietate. Multiplicitatea formelor de impozitare face posibilă acoperirea mai bine a întregii varietăți de forme de venit ale contribuabililor, influențarea într-un anumit fel diverse aspecte ale activității acestora, implementarea funcțiilor în procesele de reglementare și management și, în același timp, semnificativ reducerea impactului psihologic al presei fiscale datorită unei anumite redistribuiri a impozitului total trimis la buget de contribuabili, pentru mai multe taxe private trimise la bugetele diferitelor niveluri de guvernare și fonduri sociale.

Conceptul de impozit și taxă este dezvăluit în art. 8 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căruia un impozit este înțeles ca o plată obligatorie, individuală gratuită percepută organizațiilor și persoanelor fizice sub formă de înstrăinare a fondurilor care le aparțin prin drept de proprietate, management economic sau management operațional pentru scopul sprijinului financiar pentru activitățile statului și (sau) municipiilor.

O taxă este înțeleasă ca o taxă obligatorie percepută de la organizații și persoane fizice, a cărei plată este una dintre condițiile pentru ca organele de stat, administrațiile locale, alte organisme abilitate și funcționari să efectueze acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în legătură cu plătitorii de taxe, inclusiv acordarea a unor drepturi sau eliberarea de autorizații (licențe).

– taxele sunt plăți individuale gratuite, iar taxele sunt rambursabile în mod individual (plătite de plătitori în legătură cu prestarea oricăror servicii vizate de către stat);

– impozitele se stabilesc numai prin legislația privind impozitele și taxele, iar taxele - atât prin acte normative de drept fiscal, cât și prin alte ramuri de drept;

– semnificația fiscală a impozitelor în sistemul fiscal modern este de netăgăduit, în același timp, taxele au o importanță mai mică;

– în ceea ce privește impozitul, legislația stabilește caracterul obligatoriu al colectării; taxele sunt relativ voluntare (dar nu sunt plăți contractuale);

– impozitele sunt plătite în mod continuu, periodic; taxele sunt în majoritatea cazurilor plăți unice;

– impozitele sunt plăți abstracte a căror sarcină este satisfacerea nevoilor sociale. Există întotdeauna un scop special sau un interes special implicat în plata unei taxe. Taxele sunt destinate să acopere costurile agenției guvernamentale la care persoana interesată a aplicat pentru furnizarea anumitor servicii.

Trebuie remarcat faptul că legislația fiscală rusă nu oferă o definiție independentă a „taxei”. Acest lucru se datorează faptului că legea de bază a țării nu consacră conceptul cerut. În art. 57 din Constituția Federației Ruse prevede că „toată lumea este obligată să plătească impozitele și taxele stabilite legal”. În esență, categoria „colecție”, dezvăluită la paragraful 2 al art. 8 din Codul Fiscal al Federației Ruse, combină atât colectarea, cât și taxa. Prin urmare, conform ediției actuale a Codului Fiscal al Federației Ruse, „taxele” includ taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor resurselor biologice acvatice și taxe de stat.

De regulă, taxa se plătește în principal pentru a avea un drept special, pentru obținerea licenței. Taxa se percepe ca despăgubire către stat pentru folosirea proprietății statului sau pentru efectuarea unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în favoarea plătitorului.

În formă agregată, veniturile bugetului de stat rus includ plăți fiscale și non-fiscale. Ca criteriu legal pentru deosebirea unui impozit de o plată netaxală, poate fi folosit un semn de reglementare a industriei, conform căruia relațiile fiscale sunt reglementate de normele legislației fiscale, iar plățile nefiscale obligatorii - de normele altor ramuri ale dreptului.

Există patru tipuri de plăți fără taxe.

1. Plăți pentru prestarea diferitelor servicii ale instituțiilor de stat și municipale, adică plata către stat pentru dreptul de folosință sau dreptul de funcționare, precum și pentru efectuarea de acțiuni de către organele statului (de exemplu, taxa de timbru).

2. Plăți din utilizarea proprietății federale și a proprietăților entităților constitutive ale Federației Ruse. Esența unor astfel de plăți este o plată compensatorie pentru utilizarea resurselor (plăți pentru utilizarea resurselor forestiere).

3. Sancțiuni patrimoniale, adică plata către stat pentru încălcarea legii. Acestea includ, de exemplu, sume provenite din vânzarea bunurilor confiscate și amenzi administrative.

4. Venituri din vânzarea proprietăților federale și a proprietăților entităților constitutive ale Federației Ruse, valori mobiliare. Aceste plăți fără impozite vin sub formă de venituri din privatizare, împrumuturi guvernamentale și obligații guvernamentale pe termen scurt.

Formulările clare ale „impozitului” și „comisionului” reflectate în Codul Fiscal al Federației Ruse fac posibilă identificarea esenței unei anumite scutiri și evaluarea corectă a consecințelor relațiilor fiscale. Acest punct este foarte important într-o situație în care forma (denumirea plății) prevalează asupra conținutului acesteia.

Potrivit paragrafului 4 al articolului 3 din Codul fiscal, „nu este permisă stabilirea de taxe și taxe care încalcă spațiul economic unic al Federației Ruse și, în special, restricționează direct sau indirect libera circulație pe teritoriul Rusiei. Federația de bunuri (muncă, servicii) sau active financiare, sau în alt mod restricționează sau creează obstacole în calea activităților economice ale persoanelor și organizațiilor neinterzise de lege.”

După metoda de colectare se disting:

– impozitele directe, care se percep direct asupra proprietății sau veniturilor contribuabilului. Plătitorul final al impozitelor directe este proprietarul proprietății (venitului). Aceste taxe sunt împărțite în:

– impozite directe reale, care se plătesc luând în considerare nu venitul mediu real, ci estimat al plătitorului;

– impozitele directe personale, care se plătesc pe veniturile efective încasate și țin cont de solvabilitatea efectivă a contribuabilului;

– impozitele indirecte care sunt incluse în prețul bunurilor și serviciilor.

Plătitorul final al impozitelor indirecte este consumatorul produsului. În funcție de obiectele colectate, impozitele indirecte se împart în:

– impozitele individuale indirecte, care se aplică unor grupuri de bunuri strict definite;

– impozitele universale indirecte, care se aplică în general tuturor bunurilor și serviciilor;

– monopolurile fiscale, care se impun tuturor bunurilor, a căror producție și vânzare sunt concentrate în agențiile guvernamentale;

– taxele vamale care se percep asupra mărfurilor și serviciilor la efectuarea tranzacțiilor de export-import.

În funcție de organismul care stabilește și are dreptul de a modifica și specifica impozitele, acestea din urmă se împart în:

– impozitele federale (naționale), ale căror elemente sunt determinate de legislația țării și sunt uniforme pe întreg teritoriul acesteia. Acestea sunt stabilite și puse în aplicare de către cel mai înalt organism reprezentativ. Cu toate acestea, aceste taxe pot fi creditate la bugete la diferite niveluri;

– impozite regionale, a căror trăsătură distinctivă este stabilirea elementelor fiscale în conformitate cu legislația țării de către organele legislative ale subiecților acesteia;

– taxele locale, care sunt introduse de autoritățile locale în conformitate cu legislația țării. Acestea intră în vigoare doar pe baza unei decizii luate la nivel local. Aceste taxe merg întotdeauna la bugetele locale.

După orientarea țintă a introducerii impozitelor, acestea se disting:

– impozite abstracte (generale) menite să genereze venituri bugetare în ansamblu;

– taxe specifice (speciale) care sunt introduse pentru a finanța un anumit domeniu de cheltuieli guvernamentale. Un fond special în afara bugetului este adesea creat pentru plăți direcționate.

În funcție de subiectul-contribuabil, se disting următoarele tipuri de impozite:

– impozitele percepute persoanelor fizice;

– impozitele percepute persoanelor juridice (întreprinderi și organizații);

– impozitele aferente care sunt plătite atât de persoane fizice, cât și de persoane juridice.

În funcție de nivelul bugetului în care se creditează plata impozitului, există:

– impozite fixe, care merg direct și integral către un anumit buget sau fond extrabugetar;

– taxele de reglementare sunt pe mai multe niveluri, adică plățile de impozite sunt primite simultan către diferite bugete în proporția adoptată în conformitate cu legislația bugetară.

Conform ordinii introducerii, plățile fiscale sunt împărțite în:

– impozite obligatorii care se percep în toată țara, indiferent de bugetul la care se îndreaptă;

– taxe facultative, care sunt prevăzute de bazele sistemului fiscal, dar introducerea și colectarea lor sunt de competența administrațiilor locale.

În funcție de momentul plății, impozitele sunt împărțite în calendaristice urgente și periodice (acestea din urmă, la rândul lor, sunt împărțite în zece zile, lunare, trimestriale, semestriale, anuale).

Potrivit art. 12 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește următoarele tipuri de impozite și taxe: federale, regionale și locale.

Taxele și taxele federale, regionale și locale sunt eliminate de Codul Fiscal al Federației Ruse.

În conformitate cu art. 13 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitele și taxele federale includ: 1) taxa pe valoare adaugata;
accize; 3) impozitul pe venitul personal; 4) impozitul pe profit; 5) taxa de extractie minerala; 6) taxa pe apa; 7) taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice; 8) Taxa nationala.

Taxele regionale sunt enumerate la art. 14 din Codul fiscal al Federației Ruse, care include: impozitul pe proprietate al organizațiilor; taxa de jocuri de noroc; taxa de transport.

2 Participanții la obligația de asigurare. Contract de asigurare. Reasigurare

Asigurarea este un element integrant al economiei, in primul rand economia de piata, unde este reprezentata de piata asigurarilor. Asigurările și funcționarea eficientă a economiei sunt strâns legate și interdependente. Scopul asigurărilor nu este doar acela de a proteja întreprinderile și populația de dezastre naturale, ci și de a proteja entitățile economice de schimbările nefavorabile ale condițiilor pieței, de pagubele cauzate de modificările neprevăzute ale legislației și ale condițiilor de afaceri.

Părțile la obligația de asigurare sunt întotdeauna asigurătorul și deținătorul poliței.

Un asigurător poate fi doar o organizație de asigurare - o entitate juridică care deține un permis (licență) de a furniza asigurări de tipul adecvat (Partea 1, articolul 938 din Codul civil).

Pentru a dobândi statutul de asigurător, este necesar să se respecte cerințele privind valoarea minimă a capitalului autorizat vărsat format din fonduri în ziua în care o persoană juridică depune documentele pentru obținerea licenței de desfășurare a activităților de asigurare.

Această cerință, stabilită mai întâi de către Federal
Legea din 31 decembrie 1997 „Cu privire la organizarea afacerilor de asigurări în
Federația Rusă” (articolul 6), este de o importanță fundamentală pentru asigurarea ordinii stricte în crearea participanților profesioniști pe piața asigurărilor și, în același timp, o mai mare garantare a drepturilor asiguraților în calitate de consumatori de servicii de asigurare.

Codul civil definește un asigurător ca fiind o organizație comercială care desfășoară activități de afaceri în sectorul asigurărilor (clauza 1.2 al articolului 50, alin. 1 al articolului 938). Prin urmare, prevederea paragrafului 1 al art. 6 din Legea federală „Cu privire la organizarea afacerilor de asigurări în Federația Rusă” privind posibilitatea recunoașterii oricărei persoane juridice ca asigurător nu este supusă aplicării din cauza nerespectării acesteia cu Codul civil. Legea federală „Cu privire la organizarea afacerilor de asigurări în Federația Rusă” (Partea 2, Clauza 1, Articolul 6) consacră principiul purității absolute a activităților de asigurare, excluzând activitățile de producție, comerț, intermediare și bancare.

Cealaltă parte la obligația de asigurare este deținătorul poliței.

Un asigurat (titularul de poliță) este recunoscut ca persoană fizică sau juridică juridică care are un interes asigurabil și a încheiat o anumită obligație de asigurare cu o organizație de asigurare (asigurător) pe baza regulilor de asigurare de tipul relevant prevăzute la legea sau condițiile specificate în contract.

Protecția prin asigurare prin dobândirea statutului de asigurat este oferită atât cetățenilor ruși și persoanelor juridice, cât și cetățenilor străini, apatrizilor și persoanelor juridice străine (paragraful 4, alineatul 1, articolul 2 din Codul civil, alineatul 1, articolul 5, articolul 34 din Legea federală „Cu privire la organizarea afacerilor de asigurări în Federația Rusă”).

Participanții la obligația de asigurare pot fi terți - beneficiarul și persoana asigurată.

Beneficiar (beneficiar) este o persoană fizică sau juridică care are un interes asigurabil, în favoarea căreia asiguratul a încheiat un contract de asigurare.

Starea juridică civilă a beneficiarului este determinată de următoarele caracteristici:

– în primul rând, beneficiarul poate fi orice persoană fizică sau juridică;

– în al doilea rând, desemnarea unui beneficiar pentru a primi plăți de asigurare poate avea loc atât în ​​contracte de asigurare de bunuri, cât și de persoane, pentru recunoașterea valabilității cărora beneficiarul trebuie să aibă o dobândă asigurabilă;

– în al treilea rând, posibilitatea de participare a beneficiarului depinde de esența obligației de asigurare, care predetermina componența „personală” a participanților săi: prezența unui beneficiar ca condiție necesară pentru însăși existența raportului juridic de asigurare [răspundere asigurare, care este posibilă exclusiv în favoarea terților - victime, creditori (beneficiari) - art. 931, 932 Cod civil; excluderea figurii beneficiarului din raportul juridic de asigurare - asigurare de risc de afaceri efectuată numai în favoarea asiguratului însuși (art. 933 C. civ.);

– în al patrulea rând, prezența unui beneficiar ne permite să luăm în considerare
contractul de asigurare corespunzător ca tip de până la
discurs în favoarea unui terț (art. 430 din Codul civil), dar nu
în modelul său clasic [asigurătorul are dreptul de a impune beneficiarului care a depus cererea pentru plata asigurării,
indeplinirea unor sarcini neîndeplinite de asigurat
(Clauza 2 din art. 939 din Codul civil)];

– în al cincilea rând, asiguratul are dreptul, la discreția sa, de a înlocui beneficiarul numit în contractul de asigurare cu o altă persoană, notificând în scris asigurătorul. Înlocuirea unui beneficiar în baza unui contract de asigurare personală, desemnat cu acordul persoanei asigurate, este permisă numai cu acordul acestei persoane (Partea 1 a articolului 956 din Codul civil). În cazul în care beneficiarul și-a îndeplinit oricare dintre obligațiile din contractul de asigurare sau a prezentat asigurătorului o cerere de plată a asigurării, înlocuirea acesteia este imposibilă (Partea a 2-a a articolului 956 din Codul civil).

Persoana asigurată este o persoană fizică ale cărei beneficii intangibile (viață, sănătate) este asociată interesul patrimonial al asiguratului.

Participarea persoanei asigurate este posibilă fie într-un contract de asigurare de persoane (clauza 1 din art. 934 din Codul civil), fie într-un contract de asigurare pentru răspunderea pentru vătămare (clauza 1 din articolul 931 din Codul civil).

Termenii contractelor specifice de asigurare de persoane pot prevedea atât o figură independentă a persoanei asigurate (care ocupă în această calitate funcția de terț), cât și coincidența persoanei asigurate cu însuși asiguratul și (sau) beneficiarul.

Asiguratul poate incheia un contract de asigurare in favoarea sa, fiind in acest caz atat persoana asigurata, cat si beneficiarul.

Contractul care stă la baza obligațiilor de asigurare este diferit în esență (natura). În unele cazuri, obligația de a-l încheia este stabilită în mod imperativ de legea însăși (clauza 2 din art. 927, clauza 1 din art. 936 din Codul civil), în altele crearea acesteia depinde numai de propria apreciere a părților (alin. 1 din clauza 1 din art. 927 din Codul civil) . Prin urmare, este necesar să se facă distincția între două tipuri de contracte ca temei pentru apariția obligațiilor de asigurare:

– contractul de asigurare ca model clasic de autonomie privată a voinței;

– un contract de asigurare ca contract limitat, un tip special de contract obligatoriu.

Codul civil a renunțat la designul unificat al contractului de asigurare, asigurând două contracte de asigurare independente - un contract de asigurare a bunurilor (articolul 929 din Codul civil) și un contract de asigurare personală (articolul 934 din Codul civil), determinând astfel cel mai optim legislativ al acestuia. regulament (al cărui început era deja stabilit de Fundamentele legislației civile din 1991 în art. 107).

Pentru a încheia contracte de asigurare de proprietate și persoane, Codul civil prevede o listă exhaustivă a condițiilor esențiale similare asupra cărora trebuie să se ajungă la un acord între deținătorul poliței și asigurător (articolul 942 din Codul civil al Federației Ruse):

– despre obiectul asigurarii;

– despre natura evenimentului asigurat din cauza producerii căruia se asigură asigurarea;

– despre suma sumei asigurate;

- despre durata contractului.

Absența oricărei condiții esențiale în contractul de asigurare nu trebuie considerată drept bază pentru recunoașterea acestuia ca neîncheiat.

Codul civil stabilește și cerințe privind forma contractului de asigurare, prevăzând forma scrisă obligatorie a încheierii acestuia (clauza 1 a art. 940), nerespectarea cărora atrage recunoașterea contractului ca nul, cu excepția cazurilor în care contractul este formalizat pentru asigurarea de stat obligatorie (articolul 969 din Codul civil al Federației Ruse).

Semnificația termenului ca unul dintre elementele obligației de asigurare este determinată de rolul său de factor care afectează direct gradul de risc acceptat de asigurător. Perioada poate fi definită prin termene stricte (un an, cinci ani etc.) și poate fi nedeterminată (asigurare pe viață). Pe lângă perioada generală de valabilitate a obligației de asigurare, acesta poate prevedea termene pentru îndeplinirea anumitor obligații: pentru plata primei de asigurare (sau a primelor de asigurare la plata primei de asigurare în rate - așa-numitele perioade de asigurare), notificarea asigurătorului cu privire la producerea unui eveniment asigurat, asigurarea plăților de asigurare etc.

Reasigurarea este o plasare secundară a riscului, un transfer al riscului de la asigurătorul principal la o altă companie de asigurări. Reasigurarea poate fi realizata atat de catre companiile de reasigurare special create in acest scop, cat si de catre asiguratori obisnuiti cu licenta corespunzatoare. În orice caz, sensul reasigurării este de a asigura solvabilitatea asigurătorilor – de a-i asigura pe cei care asigură asigurarea primară.

Reasigurarea este un sistem de relații economice, conform căruia asigurătorul, acceptând riscuri pentru asigurare, transferă o parte din responsabilitatea pentru acestea (ținând cont de capacitățile sale financiare) în condiții convenite altor asigurători pentru a crea, dacă este posibil, un echilibru. portofoliul de asigurări, asigură stabilitatea financiară și rentabilitatea operațiunilor de asigurare.

Procesul asociat cu transferul riscului se numește atribuirea riscului sau retrocedarea reasigurării.

Orez. 1 Schema de reasigurare

Funcția principală a reasigurării este distribuția secundară a riscului, datorită căreia are loc alinierea cantitativă și calitativă a portofoliului de asigurări.

Principala problemă în comportamentul de asigurare este determinarea cotei de risc care poate fi reținută și care poate fi transferată către reasigurător.

3 Creditul de stat și municipal în sistemul de venituri ale statului și municipiilor. Datoria de stat și municipală

credit de stat - Acesta este un ansamblu de relații de credit în care statul acționează ca creditor, împrumutat și garant.
Este o componentă importantă a finanțelor publice, una dintre formele de mobilizare și distribuire a fondurilor de către stat în vederea îndeplinirii funcțiilor acestuia.

Statul este, în primul rând, un împrumutat. Pentru a-și acoperi cheltuielile asociate finanțării neîntrerupte a diverselor nevoi ale societăților, statul atrage resurse financiare gratuite ale structurilor economice și fondurilor populației. Alte state, corporații, bănci, cetățeni, atât interni cât și străini, pot acționa ca creditori ai statului.

Statul însuși poate acționa ca creditor, împrumutând bani altor state și persoane juridice. În cazurile în care statul își asumă responsabilitatea pentru rambursarea împrumuturilor sau îndeplinirea altor obligații asumate de persoane fizice și juridice, acesta este garant. Dacă guvernul poate garanta rambursarea necondiționată a unui împrumut emis de autoritățile inferioare și de conducere sau organizațiile economice individuale, precum și plata dobânzii pentru acesta în caz de insolvență a plătitorului, atunci vorbim despre un împrumut guvernamental condiționat - împrumuturi garantate.

De regulă, împrumuturile pe care guvernul le acordă depășesc împrumuturile pe care le acordă. Prin urmare, rezultatul relațiilor de credit este apariția datoriei publice.

Creditul de stat operează pe principiile rambursării și urgenței, are toate proprietățile unui împrumut. Există însă și diferențe față de alte forme de relații de credit. Cu un împrumut guvernamental, fondurile împrumutate sunt puse la dispoziția autorităților guvernamentale, transformându-se în resurse financiare suplimentare, utilizate de obicei pentru acoperirea deficitului bugetar. Sursa rambursării împrumuturilor guvernamentale și a plății dobânzii la acestea sunt fondurile bugetare. Împrumutul este garantat de proprietatea statului (regiunii).

Esența creditului de stat ca categorie economică se dezvăluie în funcțiile sale: distribuție, control și reglementare.

Ca veriga în sistemul financiar, creditul de stat servește formării și utilizării fondurilor monetare centralizate ale statului, adică. buget și fonduri extrabugetare. Fondurile mobilizate prin intermediul acesteia sunt utilizate pentru finanțarea programelor economice și sociale.

Creditul de stat după sursa de proveniență poate fi intern, adică exprimat în valută națională, și extern, exprimat în valută străină.

În funcție de rolul pe care îl joacă statul în relațiile de credit - creditor sau debitor, se disting un împrumut bugetar acordat de stat și un împrumut guvernamental.

Acționând ca creditor, statul acordă un împrumut în detrimentul fondurilor bugetare - un împrumut bugetar.

Potrivit BC, împrumut bugetar- acestea sunt fonduri furnizate de buget către un alt buget al sistemului bugetar al Federației Ruse, unei persoane juridice (cu excepția instituțiilor de stat (municipale)), unui stat străin, unei persoane juridice străine cu titlu rambursabil și baza rambursabila. Împrumutul bugetar se acordă în condițiile de remunerare și rambursare. Condițiile pentru acordarea unui împrumut bugetar sunt disponibilitatea garanțiilor, care trebuie să aibă un grad ridicat de lichiditate; efectuarea unei verificări preliminare a stării financiare a unei persoane juridice - beneficiarul unui împrumut bugetar, garantul sau garantul acestuia de către organismele autorizate.

În calitate de împrumutat, statul (municipalul) efectuează împrumuturi de stat (municipale).

Împrumuturile guvernamentale pot fi clasificate după mai multe criterii:

– pentru subiecții relațiilor de împrumut – împrumuturi plasate de autoritățile centrale și teritoriale;

– după moneda împrumuturilor – interne și externe;

– sub formă de provizion - în formă securitizată (prin emitere și plasare obligații de creanță) și formă nesecuritizată (împrumut în numerar), în caz contrar, obligațiuni și neobligațiuni. Prima formă are anumite avantaje (volum mai mare al cererii de investiții, capacitatea de a regla în mod flexibil volumul, structura și costul împrumutului), este dominantă în țările dezvoltate;

– în funcție de scopurile utilizării viitoare - investiții (împrumuturi pentru finanțarea unor programe guvernamentale mari, adică în scop productiv) și neinvestiții (pentru finanțarea cheltuielilor neproductive).

Obligații de datorie de stat:

- dupa gradul de negociabilitate, sunt cele de piata, care se cumpara si se vinde liber, si cele non-piata, care nu-si pot schimba proprietarii;

Împrumuturile guvernamentale interne sunt clasificate după o serie de criterii.

Prin dreptul de emisiune acestea sunt împărțite în cele emise de guvernul central, guvernele republicane și autoritățile locale.

Pe baza deținătorilor de garanțiiîmprumuturile pot fi împărțite în cele vândute numai în rândul populației și universale, adică. destinate plasării în rândul persoanelor fizice și juridice.

Prin metodele de plasare a creditelor sunt împărțite în voluntar, postat prin abonamentȘi forţat.

Împrumuturile interne pot fi, de asemenea, împărțite în:

– în funcție de perioada de strângere de fonduri – pe termen scurt (până la 1 an), pe termen mediu (de la 1 la 5 ani), pe termen lung (de la 5 ani și peste);

– prin formă de furnizare - sub formă securitizată și nesecuritizată;

– în funcție de scopurile utilizării viitoare - investiții și neinvestiții;

– dupa gradul de negociabilitate - piata si non-piata;

– prin metoda de determinare a venitului - cu venit fix sau variabil;

– după garanție – ipoteci și neipoteci;

– după forma de plasare – lipit și nelegat;

– după natura venitului plătit – câștig, dobândă, câștig-câștig etc.

Principala formă de împrumut guvernamental este emisiunea și plasarea titlurilor de valoare. Titlurile de stat sunt clasificate:

- dupa gradul de negociabilitate - piata si non-piata;

- după natura emitentului - emis de autorităţile centrale, regionale, locale;

— după urgență – pe termen lung, mediu, scurt;

- dupa forma emiterii - documentar si nedocumentar;

- dupa forma de plata a venitului - dobanda, discount, castig;

— după metoda de plasare – licitații, vânzări deschise, plasare individuală);

— obiective de producție (finanțarea deficitului bugetar, finanțarea investițiilor și a programelor sociale) etc.

Împrumut guvernamental internațional reprezintă un ansamblu de relații în care statul acționează pe piața financiară globală în calitate de împrumutat sau creditor. Aceste relații iau forma unor împrumuturi externe guvernamentale. Ca și împrumuturile interne, acestea sunt acordate în condiții de rambursare, urgență și plată. Statul poate efectua împrumuturi externe sub următoarele forme: împrumuturi bancare sindicalizate; eurocredite; împrumuturi de la organizații financiare internaționale; împrumuturi interguvernamentale; împrumuturi private către structuri comerciale (societăți) împrumuturi. Cea mai comună formă de împrumut este emisiunea de euroobligațiuni.

BC definește conceptele de împrumut guvernamental, inclusiv intern și extern, și datorie publică.

Managementul datoriei publice este unul dintre cele mai importante elemente ale politicii fiscale. Sistemul de management al datoriei publice include un set de reguli și proceduri pentru acumularea, utilizarea, gestionarea și rambursarea împrumuturilor.

Potrivit BC, serviciul datoriei publice se referă la operațiunile de plată a veniturilor din obligațiile datoriei de stat și municipale sub formă de dobândă la acestea și (sau) reducere, efectuate pe cheltuiala bugetului corespunzător.

Principalele subsisteme de management al datoriilor care s-au dezvoltat în practica mondială sunt: ​​instituțional (infrastructură), juridic (suport juridic), reglementarea parametrilor datoriei (reglementarea economică operațională), comerțul (tehnologii de tranzacționare).

Când gestionați datoria, există datoria publică de capital, reprezentând întreaga sumă a obligațiilor de datorie emise și restante ale guvernului, inclusiv dobânda acumulată care trebuie plătită pentru obligațiile respective și actual, inclusiv cheltuielile pentru plata veniturilor către creditori din toate obligațiile de datorie ale statului și pentru rambursarea obligațiilor devenite scadente.

Managementul datoriei publice presupune utilizarea reglementării structurale – modificarea structurii datoriei sau a soldului acesteia în scopul optimizării. Sold - relația dintre mărimea datoriei și sursele rambursării acesteia),

Modalitățile de gestionare a datoriei publice sunt: ​​restructurarea, conversia, consolidarea, prelungirea (amânarea plăților), novația, refinanțarea, cesiunea de creanțe, schimbul obligațiunilor în raport regresiv, moratoriul, răscumpărarea obligațiilor de creanță, anularea creditelor etc.

Rolul dominant îl joacă metodele de piață, implicând diverse tranzacții cu valori mobiliare.

La gestionarea datoriei publice se folosesc următorii indicatori: volumul datoriei publice totale, volumul datoriei publice interne, volumul datoriei publice externe, rata de creștere a datoriei publice, raportul datoriei publice la PIB, resurse financiare deviate de la buget pentru serviciul datoriei publice. Ultimii doi indicatori ne permit să evaluăm posibilitatea deservirii datoriilor.

Gestionarea datoriei publice a Federației Ruse este efectuată de Guvernul Federației Ruse sau Ministerul de Finanțe al Federației Ruse autorizat de acesta. Obligațiile de datorie sunt garantate de toate proprietățile deținute care formează trezoreria corespunzătoare și sunt îndeplinite din bugetul federal. Codul bugetar al Federației Ruse stabilește volumele maxime de împrumut și cheltuielile pentru serviciul datoriei publice.
Codul civil al Federației Ruse. Partea 2 din 26 ianuarie 1996 (modificată prin Legea federală din 9 aprilie 2009 nr. 56-FZ, din 17 iulie 2009 nr. 145-FZ) // SZ RF. 1996. Nr 5. Art. 410.

Codul fiscal al Federației Ruse. Partea întâi – Legea federală din 31 iulie. 1998. (ed. Legea federală din 28 decembrie 2010 nr. 404-FZ ). Adoptată de Duma de Stat la 16 iulie 1998 // Culegere de legislație a Federației Ruse. 1998. Nr. 31. P. 3824.

Codul fiscal al Federației Ruse. Partea a doua - Legea federală din 5 august 2000. (editat) Legea federală din 23 noiembrie 2010 nr. 313-FZ) Adoptată de Duma de Stat la 19 iulie 2000. Aprobat de Consiliul Federației la 26 iulie 2000 // Culegere de legislație a Federației Ruse . 2000. Nr 32. Art. 3340.

Legea Federației Ruse din 27 noiembrie 1992 nr. 4015-I „Cu privire la organizarea afacerilor de asigurări în Federația Rusă” (modificată la 31 decembrie 1997, 20 noiembrie 1999, 21 martie, 25 aprilie 2002, decembrie 8, 10 2003, 21 iunie, 20 iulie 2004, 7 martie, 18, 21 iulie 2005, 17 mai 2007) // Monitorul Congresului Deputaților Poporului din Federația Rusă și al Consiliului Suprem al Federației Ruse din data de 14 ianuarie 1993, nr.2, art. 56
TAXĂ PE VALOAREA ADĂUGATĂ (TVA)

2014-12-18

Multiplicitatea formelor fiscale și a metodelor de impozitare necesită o grupare generală a plăților fiscale în funcție de o serie de criterii de clasificare. Lista impozitelor și taxelor stabilite în Federația Rusă este consacrată în articolele 13-15 din Codul fiscal al Federației Ruse. Clasificarea plăților fiscale este importantă pentru gestionarea impozitelor. Vă permite să simplificați întreaga varietate de taxe, să o reduceți la un număr mic de clase, unite pe baza similitudinii și a prezenței proprietăților comune.

Să luăm în considerare câteva grupuri de clasificare a plăților fiscale care influențează luarea deciziilor de management.

În plus, o plată semnificativă a taxei federale este taxa vamală, care este reglementată de Codul Vamal al Federației Ruse.

Regional impozitele sunt introduse de legile entităților constitutive ale Federației Ruse și sunt obligatorii pentru plata pe teritoriul entității constitutive corespunzătoare a Federației Ruse. Acestea includ:

• impozitul pe proprietate,
• taxa de transport,
• taxa de jocuri de noroc.

Autoritățile entităților constitutive ale Federației stabilesc beneficii fiscale pentru aceste plăți (în lista recomandată de Codul Fiscal al Federației Ruse), ratele de impozitare (în limitele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse), termenele limită de plată a impozitului și formulare de raportare fiscală. Impozitele regionale merg la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse.

Local impozitele sunt introduse de autoritățile reprezentative locale prin decizii corespunzătoare și merg la bugetele locale. Taxele locale includ:

• impozit pe proprietate pentru persoane fizice,
• Taxa pe teren.

Organismele administrației publice locale stabilesc beneficii fiscale pentru aceste plăți (în lista recomandată de Codul Fiscal al Federației Ruse), ratele de impozitare (în limitele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse), termenele limită de plată a impozitelor și formularele de raportare a impozitelor.

În plus, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede, de asemenea, introducerea unor regimuri fiscale speciale - proceduri speciale pentru calcularea și plata impozitelor și taxelor pentru o anumită perioadă de timp. Acestea includ în prezent:

• sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (taxa agricolă unificată),
• sistem simplificat de impozitare,
• sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități,
• sistem de impozitare pentru implementarea acordurilor de partajare a producției.

Impozitele unificate, care înlocuiesc cele mai mari impozite în regimul general de impozitare în primele trei regimuri fiscale speciale, au statut regional.

Este important de remarcat faptul că împărțirea specifică a plăților impozitelor prezentată mai sus presupune repartizarea acestora nu pe niveluri ale sistemului bugetar, ci pe niveluri de guvernare și management, care le stabilesc, modifică și introduc în limitele atribuțiilor lor în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse. Astfel, această clasificare determină competențele fiscale, capacitățile fiscale și de reglementare ale subiecților managementului fiscal de stat la diferite niveluri de guvernare și management.

2. După modul de colectare, impozitele sunt împărțite în mod tradițional în directe și indirecte.

Se iau în considerare impozitele directe care sunt percepute direct asupra veniturilor, proprietăților și resurselor în procesul de acumulare și utilizare a acestora. Impozitele directe, la rândul lor, sunt împărțite în real și venituri.

Impozite reale se evaluează venitul mediu estimat (posibil, condiționat) dintr-unul sau altul obiect de impozitare (taxa de transport, impozite pe proprietate, impozite pentru utilizarea resurselor naturale etc.). Impozitele reale sunt aplicate de către contribuabili costurilor de producție și distribuție.

Impozitele directe pe venit sunt percepute direct și asupra veniturilor efectiv încasate pe baza solvabilității efective (impozitul pe profit, impozitul pe venitul persoanelor fizice). Aceste impozite pot fi numite impozite pe venit deoarece obiectul impozitării și în același timp sursa plății lor este una sau alta formă de venit a contribuabilului (organizație sau persoană fizică). În caz contrar, astfel de impozite se numesc impozite pe venit.

Impozite indirecte sunt incluse de către contribuabilul-vânzător în prețurile pieței de vânzare a mărfurilor, sunt transferate cumpărătorilor bunurilor lor și sunt plătite din veniturile acestora, ceea ce înseamnă că sunt returnate contribuabilului ca parte a încasărilor din vânzări, adică plătite. indirect. În înțelegerea lor cea mai comună, acestea sunt suprataxe guvernamentale la prețurile producătorilor (vânzătorilor) de bunuri sub formă de TVA, accize și taxe vamale. Într-un alt mod, aceste taxe sunt numite și impozite pe consum sau cheltuieli, deoarece sunt percepute prin consum în procesul de cheltuire a fondurilor.

Cu toate acestea, clasificarea tradițională considerată a plăților fiscale în directe și indirecte contrazice teoria impozitării indirecte, a cărei caracteristică principală este transferul impozitului prin prețuri către consumatori, precum și practica stabilirii prețurilor și contabilității. În primul rând, aceasta se referă la clasificarea impozitelor reale ca impozite directe. Prin urmare, este necesar să se clarifice gruparea general acceptată a plăților fiscale pe metode de colectare și obiecte agregate de impozitare.

După cum s-a menționat deja, taxele reale sunt incluse în prețurile mărfurilor prin atribuirea lor legală costurilor de producție și distribuție de către producători și vânzători (la cost sau la rezultatele financiare înainte de impozitarea profiturilor). Adică impozitele reale sunt transferate prin prețuri către consumatorii produselor lor, plătite de contribuabil conform legii, dar plătite din veniturile consumatorilor (purtători de impozite). Există toate semnele de impozitare nu directă, ci indirectă a producției (afacerilor).

În Sistemul de Conturi Naționale, impozitele indirecte tradiționale (TVA, accize, taxe vamale) sunt reflectate și luate în considerare în indicatorul valorii adăugate brute la prețurile pieței din grupa impozitelor pe produse și importuri, iar impozitele reale - în valoarea adăugată brută la prețuri de bază (prețuri de producător) în grupul altor taxe pe producție. Luate împreună, toate aceste impozite indirecte din structura PIB-ului (sau valoarea adăugată brută la prețurile pieței) constituie un grup general de impozite pe producție și import (să le numim impozite indirecte pe afaceri, sau pe producție și import).

Astfel, structura împărțirii plăților impozitelor pe metode de colectare în directe și indirecte se schimbă.

Impozitele directe includ două grupe de impozite: a) impozite pe venit (impozite pe venit); b) alte impozite personale de la persoane fizice. Toate sunt plătite direct din veniturile contribuabilului, ceea ce înseamnă că nu sunt transmise legal consumatorului.

Impozitele indirecte pe afaceri (pe producție și import) sunt, de asemenea, împărțite în două mari grupuri de impozite indirecte, care diferă în procedura stabilită pentru transferul lor către consumator:

a) impozitele indirecte tradiționale sau impozitele indirecte pe produse și importuri; care fac o mișcare independentă ca parte a prețului de vânzare (piață) al unui produs ca primă pentru acesta;

b) alte impozite indirecte pe afaceri (producție)(așa-numitele taxe „reale”), care sunt incluse de producători (vânzători) în costurile de producție și distribuție (în cost sau rezultate financiare) ca parte a prețului producătorului (prețul de bază).

Alte impozite indirecte asupra afacerilor includ impozitul social unificat (contribuțiile de asigurare obligatorii la fondurile sociale de stat), în ciuda specificului acestor plăți de impozite. Sunt de natură asiguratorie, adică se restituie angajaților la apariția unor evenimente asigurate (împlinirea vârstei de pensionare, pierderea capacității de muncă și de muncă, boală) sub formă de transferuri sociale (pensii, beneficii etc.) . În același timp, taxele de asigurare, în partea plătită de angajatori, sunt transferate prin prețuri către consumatorii produselor lor și formează un element important al grupului altor impozite indirecte pe afaceri (pe producție). Acea parte din ele care este plătită direct de angajați din salariul lor (în Rusia acest lucru nu se practică în prezent, cu posibila excepție a antreprenorilor individuali) ar trebui clasificată ca impozite directe pe venit.

Acum, despre clasificarea impozitelor în funcție de obiectele de impozitare lărgite. De asemenea, ar trebui clarificată prin clasificarea altor impozite indirecte pe afaceri (pe producție) în grupul de impozite pe consum (pe cheltuieli). Ele reprezintă impozite pe cheltuieli, dar suportate de contribuabili anterior, adică pe cheltuieli capitalizate (impozite pe proprietate etc.), sau pe utilizarea (consumul) resurselor economice - naturale și forței de muncă (impozite pe resurse, impozit social unificat). Astfel, impozitele pe consum (pe cheltuieli) reprezintă întregul set de impozite indirecte pe afaceri, inclusiv impozite indirecte pe produse și importuri și alte impozite indirecte pe producție.

Clasificarea generală a tuturor impozitelor după metodele de colectare și obiectele de impozitare extinse poate fi prezentată sub forma următoarelor grupuri extinse de plăți fiscale:

1) impozite indirecte pe producție și import (taxe pe consum, pe cheltuieli):

a) impozitele indirecte tradiționale pe produse și importuri;

b) alte impozite indirecte pe producţie;

2) impozite directe:

a) impozite pe venit (impozite pe venit);

b) alte impozite personale de la persoane fizice.

Anumite dificultăți pot apărea atunci când decideți ce grup de clasificare fiscală să includeți impozite uniforme percepute în regimuri fiscale speciale– un singur impozit pe venitul imputat, un singur impozit pe venit (venit minus cheltuieli) în regim de impozitare simplificat, un singur impozit agricol. Având în vedere că toate sunt concentrate pe profitabilitatea condiționată, iar contribuabilii corporativi nu sunt limitati în capacitatea de a transfera povara impozitelor unice către consumatorii de produse, probabil că ar trebui clasificați ca un grup de alte impozite indirecte asupra afacerilor. Impozitele unificate plătite de contribuabilii persoane fizice pot fi clasificate drept directe, sau mai precis, către grupul de venituri personale din persoane fizice.

Abordările luate în considerare ale clasificării impozitelor după metodele de colectare și obiectele de impozitare lărgite sunt importante nu numai din punct de vedere teoretic, ci și din pozițiile de conducere practice, în special, pentru o evaluare mai corectă a presiunii impozitelor indirecte asupra economiei și consum, asupra veniturilor gospodăriei și a salariilor muncitorilor, ținând cont de faptul că cea mai mare parte a acestor impozite sunt plătite de populație în domeniul comerțului cu amănuntul și al serviciilor cu plată.

3. În scopuri contabile și fiscale plățile fiscale sunt distribuite în funcție de sursele specifice relevante ale plății lor, ca parte a veniturilor întreprinderii și a elementelor sale structurale. Ca astfel de surse pot fi identificate: venituri din vânzări de produse, cost, rezultate financiare, salarii, profit (alte venituri) înainte de impozitare, profit după impozitare (rămâne la dispoziția întreprinderilor).

Diagrama de distribuție a principalelor tipuri de impozite și taxe din Rusia în funcție de sursele contabile ale plății lor este prezentată clar în tabel. 1.

tabelul 1
Distribuția principalelor tipuri de impozite și taxe în Federația Rusă pe sursele contabile ale plății acestora

Unele taxe pot fi plătite din surse diferite (impozit social unificat, impozite unificate în regimuri fiscale speciale). Acest lucru se datorează faptului că plătitorii lor sunt atât organizații, cât și întreprinzători individuali, fără a forma o entitate juridică, al cărei venit se formează diferit, și, de asemenea, datorită faptului că legislația fiscală nu reglementează strict sursa plății impozitului (de exemplu, unificat impozite pentru subiecţii regimurilor fiscale speciale). În plus, sursa (necontabilă) pentru plata impozitelor personale poate fi orice venit personal: salarii, dividende, pensii și altele.

Repartizarea plăților impozitelor pe sursa de plată coincide (cu unele excepții) cu principiile împărțirii impozitelor în impozite directe (pe venit, personale) și impozite indirecte pe afaceri, inclusiv impozite indirecte tradiționale pe produse și import și alte impozite indirecte pe producție. Analiza structurii impozitelor pe surse de plată face posibilă evaluarea distribuției sarcinii fiscale asupra veniturilor organizațiilor și a elementelor sale structurale, identificarea dezechilibrelor și luarea deciziilor adecvate pentru raționalizarea structurii sarcinii fiscale asupra producătorilor. Optim este presiunea fiscală uniformă asupra principalelor surse de plată a impozitului, cu toate acestea, în scopuri de reglementare, sunt posibile opțiuni de reducere sau creștere a sarcinii fiscale asupra elementelor individuale de venituri.