Nemcsak a profit, hanem a vállalkozás sorsa is a kompetens likviditás-, eszköz- és forráskezelési politikán múlik, hiszen a vállalat csődjének egyik jele nem a tőke, hanem a likviditás elvesztése.

A vevő- és tartozások kezelésének alapjai

A kintlévőségek ellenőrzése magában foglalja a hitelkockázati limitek meghatározását, a kétes követelésekre tartalék számítást és képzést, a lejárt tartozások kezelését és egyéb ellenőrzési intézkedéseket. A hitelezési kockázatok csökkentése érdekében a vállalkozásoknak az alábbi limitek jóváhagyása javasolt:

• maximális halasztott fizetési időszak;
• a tartozás maximális összege egy vagy kapcsolódó adósok csoportjára vonatkozóan;
• a hitelkockázat maximális összege.

A tartozások ellenőrzése magában foglalja a különféle limitek és normák megállapítását is (tartozás maximális összege egy vagy kapcsolódó hitelezők csoportjára vonatkozóan, teljes tartozás stb.). Az Oroszországi Pénzügyminisztérium PZ9/2012 számú Tájékoztatójában a likviditási kockázatkezelés részeként javasolt a pénzügyi kötelezettségek lejárat szerinti elemzése a fordulónaphoz viszonyítva, a beérkezési feltételeknek megfelelően. Például a következő időintervallumok oszthatók ki: legfeljebb egy hónap; egy hónaptól három hónapig; három hónaptól egy évig; egy évtől három évig; három éven keresztül.

Ezen túlmenően, ha a partnernek jogában áll a fizetési határidőt megválasztani, a kötelezettség a szervezettől a fizetési követelés legkorábbi időpontja alapján kerül bele az időintervallumba. Például egy pénzügyi kötelezettség, amelyet a gazdálkodó egységnek felszólításra vissza kell fizetnie, a legkorábbi időintervallumban szerepel.

Az eszközök és források közötti egyensúly fenntartása érdekében ezeket a következő paraméterek szerint kell ellenőrizni:

• a volumen tekintetében (a szállítók és a követelések többlete lehetővé teszi a vállalkozás gyorsuló ütemű fejlődését);
• költség szerint (az elhelyezési arány többlete a vonzási aránynál bevételt generál);
• időzítéssel (az eszközök és források összhangja biztosítja a kötelezettségek teljesítését minden időintervallumban).

A kintlévőségek és kötelezettségek kezelésének jellemzői a gazdaságélénkülés során

Kedvező makrogazdasági környezetben a kintlévőségek és kötelezettségek kezelése a pénz időértéke alapján a vállalkozás cash flow-jának növelését célozza, mert A pénz időértéke azt sugallja, hogy a jelenleg rendelkezésre álló források előnyösebbek, mint a jövőben beszerzettek.

Ezt úgy érik el, hogy alacsonyabb kamatokkal és hosszú távra vonzzák a forrásokat, és olyan eszközökben helyezik el azokat, amelyek magasabb kamatot hoznak, és rövidebb időszakra vonják el a forrásokat. Az adósságok időben történő visszafizetésének feladata, bár fontos helyet foglal el, nem sürgős, mivel a szerződő felek túlnyomó többsége nem tapasztal nehézséget a kötelezettségeinek teljesítése során. Ezért a gazdasági fellendülés szakaszában a vállalkozások kiemelten kezelik az új piacokra való belépést, az új termékek népszerűsítését stb. Természetesen a kintlévőségek behajtása is folyamatban van, de ez nem kiemelt feladat.

A szállítói kötelezettségek területén a politika a pénz időértékén, a pénzügyi tőkeáttétel hatásán alapul, és a feltételek és a hitelkamatok tekintetében a leghatékonyabb finanszírozási források megtalálásán alapul. A szállítói tartozás növekedése nem riasztó jelzés, hanem éppen ellenkezőleg, azt mutatja, hogy a harmadik felek, köztük a hitelezők megbízható adósként tekintik a szervezetet. Mivel a szállítók finanszírozási forrást jelentenek, a szervezetek törekednek arra, hogy azokat a lehető leghosszabb ideig használják fel, akár a szerződéses fizetési feltételek megszegéséig. A hitelezők azonban általában nem az adós pénzügyi helyzetének romlásaként érzékelik ezt a jelzést.

A kintlévőségekkel és kötelezettségekkel való munkavégzés főbb jellemzői stabil időben a következők:

Sajátosságok	Megnyilvánulás
Követelések
	A pénz időértéke alapján
	Pénzügyi kimutatások
A követelések eszközarányának változásának alakulása	Stabil szint
A követelések visszafizetésének módjai
	Bank a legjobb jutalékszolgáltatásokkal
Kockázatok	Az adós rosszhiszeműsége
Fizetendő számlák
A szállítói kötelezettség-kezelési politika alapelvei	A pénz időértéke, pénzügyi tőkeáttétel
A mérleg pénznemében fennálló kötelezettségek arányának változásának alakulása	Folyamatos növekedés, nincs késedelmes fizetés
A tartozás visszafizetésének módjai	Hagyományos (pénz, munka és szolgáltatások)
Lejárt tartozás	Hiányzik vagy aránya kicsi
Kockázatok	Koncentrációs kockázat

A kötelezettségek és kintlévőségek kezelésének jellemzői a defláció során

A gazdaságnak két válságos időszakra jellemző állapota van, amelyek a legkatasztrofálisabb következményekkel járnak. Az első a defláció. A második a hiperinfláció. Nézzük meg, hogy ezek miben nyilvánulnak meg, és milyen taktikával kell kezelni a kintlévőségeket és a tartozásokat, a válsághelyzet jeleitől függően.

A deflációval az áruk és szolgáltatások árai csökkennek, beleértve a munkaképes népesség bérét is. Első ránézésre nem is olyan rossz, hogy esnek az árak. A defláció azonban a munkanélküliség növekedésével jár együtt, és ha ez a folyamat évekig, évtizedekig elhúzódik, a karriernövekedés és a szakmai önmegvalósítás ellehetetlenülése negatívan hat a népességnövekedésre, ami a nemzet elöregedéséhez és a társadalom elöregedéséhez vezet. még nagyobb húzás egy deflációs spirálba. A vállalatok pedig, nem hisznek a gazdaság élénkülésében, nem fektetnek be új termelésbe és projektekbe, ami csökkenti a gazdaság reálszektorának keresletét.

Jelenleg a defláció jelei mind a globális, mind a nemzetgazdaságban észlelhetők. Ez alacsonyabb energiaárakban, a dollár erősödésében (a pénz ára emelkedik), valamint az adósságterhek romlásában nyilvánul meg. Az orosz gazdaságban a defláció jelei erodálódnak az importellátástól való függés miatt. A deflációs jelek között szerepel a bérek és az ingatlanárak csökkenése, vagyis a defláció azokra a területekre korlátozódik, ahol az importfüggőség hatása minimális.

A defláció beálltával a likviditásmenedzsment az adósságok időben történő visszafizetésének kontrollzónájába kerül, ez különösen igaz a „követelések” kapcsán. Azok a szervezetek vannak nyerő helyzetben, amelyek mások előtt kezdenek aggódni a romló gazdasági környezet miatt, és szigorítják az adósokkal szembeni politikájukat. A hitelezők is egyre óvatosabbak és szívesen behajtják a tartozásokat. Likviditássűrítés esetén ajánlatos a vállalkozások fontossági sorrendben rangsorolni a hitelezőket, készpénzhiány esetén pedig a fizetési bizonylatokat a végrehajtás prioritása alapján.

Adósságkezelés a hitelezőtől függően

Hitelező	Az adósság nemteljesítési kockázatának megnyilvánulása	Adósságrendezési módok
Bank	A hiteltörténet romlása, a hitelkamatok emelkedése, a biztosítékok letiltása, a tartozás korai behajtása	A törlesztési idő meghosszabbítása a ráta emelése miatt
Adóhatóság	Számlazárolás, pénzeszközök kényszerlevonása a számláról	Halasztás, részletfizetés, beruházási adókedvezmény
Alkalmazottak	Csökkent munkamotiváció, munkavégzés felfüggesztése, anyagi kompenzáció kifizetése	Tárgyalások (a meggyőzési módszerek jól működnek), szakaszos fizetés
Monopólium szolgáltatók	Szolgáltatás letiltása, forgalom csökkentése, szolgáltatás megszüntetése	Garancialevelek
Egyéb beszállítók	Hitelre történő áruszállítás megszüntetése	Tárgyalások, áremelés a megnövekedett halasztás miatt

Sajátosságok	Megnyilvánulás
Követelések
A követeléskezelési politika elvei	A szállítóknak nyújtott előlegek csökkentése, a vevőknek nyújtott halasztások felváltása kedvezményekkel
Az adósok hitelképességének felmérésének forrása	Nyílt forrásból származó információk, pletykák, vis maior körülmények elemzése
Kívánatos tendencia a követelések arányának változásában az eszközökben	A kintlévőségek csökkentése, pénzzé alakítása
Nem kívánatos tendencia a követelések eszközarányának változásában	A kintlévőségek ellenőrizetlen növekedése, beleértve a lejárt követeléseket is
A követelések visszafizetésének preferált módjai	Fizetési helyettesítő eszközök, kölcsönös elszámolási láncok, barter
Elsődleges tárolóhely pénzért	Bank állami részvétellel
Kockázatok	Adóscsőd
Fizetendő számlák
A tartozás kezelésének taktikája	Az adósságok visszafizetésének késedelme a sürgős szükségletekre történő források elkülönítése érdekében
Kívánatos tendencia a mérleg devizanemében fennálló kötelezettségek arányának változásában	A magas kamatozású adósság csökkentése
Nemkívánatos tendencia a mérleg pénznemében fennálló kötelezettségek arányának változásában	A tartozások növekedése az adósságok visszafizetésének képtelensége miatt
A tartozás visszafizetésének preferált módjai	Elszámolás, barter, számlák stb.
Lejárt tartozás	A hátralékok növekedése
Kockázatok	Saját csőd veszélye

A szállítók és kintlévőségek kezelésének jellemzői hiperinfláció idején

A hiperinfláció olyan infláció, amelyben az áremelkedés évente tízszeres vagy annál nagyobb növekedést ér el. A hiperinfláció során a megtakarítások a legmagasabb ütemben égnek ki a szuperrövid ciklusokra, mert a tervezési horizont erősen lecsökken. A kormányok számára a hiperinfláció előnyös, mert mindenféle adósságot „éget”, és elsősorban az államadósságot. Mivel a hiperinfláció a legtöbb áru (beleértve a nyersanyagokat és az energiát) áremelkedését okozza, a pénzforgalmi problémák megszűnnek az országban.

Vállalati szinten megjegyezzük, hogy mivel a hiperinfláció meredeken leértékeli az adósság értékét, a pénzeszközök védelme érdekében a szervezetnek előlegfizetési alapon kell együttműködnie a vevőkkel. Ha defláció esetén a hitelezők az adós pénzügyi helyzetétől tartanak, akkor hiperinflációban az adósság leértékelődése.

A követelések és kötelezettségek alapvető tulajdonságai hiperinfláció idején

Sajátosságok	Megnyilvánulás
Követelések
A követeléskezelési politika elvei	A vevők halasztásának törlése, a szállítókkal szembeni követelések elkerülhetetlensége az árszintek megértésének hiányában akár a közeljövőben is
Az adósok hitelképességének felmérésének forrása	Üzleti hírnév
Kívánatos trend a követelések arányának változásában az eszközökben	A készletek növekedése miatti kintlévőségek csökkentése
Nem kívánatos tendencia a követelések eszközarányának változásában	A kintlévőségek csökkentése a készpénz növekedés miatt
A követelések visszafizetésének preferált módjai	Áruk, munkák és szolgáltatások
Elsődleges tárolóhely pénzért	Bank a legjobb folyószámlahitel-feltételekkel
Kockázatok	Az adósság reálértékének értékvesztése
Fizetendő számlák
A tartozás kezelésének taktikája	Késleltesse adósságai visszafizetését, hogy leértékelje az adósságtestet
Kívánatos tendencia a mérleg devizanemében fennálló kötelezettségek arányának változásában	A szállítók számának növekedése annak érdekében, hogy az amortizációból részesülhessen
Nemkívánatos tendencia a mérleg pénznemében fennálló kötelezettségek arányának változásában	A számlák csökkenése a hitelezők hitelezési vonakodása miatt
A tartozás visszafizetésének preferált módjai	Áruk, munkák és szolgáltatások
Lejárt tartozás	A késedelem taktikai jellegű, mivel a büntetéseket nem fedezi az értékcsökkenés
Kockázatok	Devizakockázat, piaci kockázat

A cikk a válság megoldásának két alternatív módját ismerteti. A történelmi tapasztalatok azt mutatják, hogy a defláció gyakran megelőzi a hiperinflációt. Ami a jelenlegi helyzet értékelését illeti, a szerző véleménye szerint a nehéz makrogazdasági környezet miatt most van itt az ideje a likviditási politika szigorításának. A likviditáskezelés kétirányú megközelítést alkalmaz, mivel a készpénzhiányt eszközök korai visszavonásával és/vagy kötelezettségek halasztásával lehet pótolni. A likviditás-utánpótlást szolgáló eszközök mozgósítása a követelések behajtásának felgyorsításán, a készletek csökkentésén és a nem alapvető eszközök értékesítésén alapul. A kötelezettségvállalás fő módjai a bankokkal kölcsönszerződések aláírása a finanszírozási limitek megnyitása érdekében (a fel nem használt limitek likviditási tartalékként működnek), a hitelezőktől részletfizetési csomagok fogadása és egyéb hasonló intézkedések. A likviditáskezelést általában úgy alakították ki, hogy biztosítsa az eszközök és források olyan arányát, amelyben nincs szükség sürgős intézkedések meghozatalára a forrásbevonás érdekében.

OROSZ GAZDASÁGI AKADÉMIA

őket. G.V. PLEKHANOV

ÁG TASZKENTBEN

"___"___________2009

___________________

fej osztály

NAZMIDDINOV KHURSZID BAKHODIROVICS

A GLOBÁLIS PÉNZÜGYI ÉS GAZDASÁGI VÁLSÁG ALATT KÖVETELEZETT KÖVETELÉSEK ÉS FIZETÉSEK KEZELÉSE

VÉGZETT MINŐSÍTŐ MUNKA

közgazdasági alapképzéshez

a 080100.62 – „Közgazdaságtan” irányába,

„Pénzügy és hitel” szakirány

Tudományos tanácsadó:

Dan. prof. Ruziev D.T.

TASHKENT - 2009

BEVEZETÉS

1.2 A gazdálkodó szervezetek közötti követelések és tartozások kölcsönös egyeztetésének eljárása

1.3 Követelések és kötelezettségek nyilvántartása, információk a pénzügyi kimutatásokban

2. FEJEZET A KÖVETELÉSEK ÉS KIFIZETÉSEK KEZELÉSÉNEK ELEMZÉSE.

2.1 Különféle adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások elszámolása

2.2 A pénzügyi kimutatásokban szereplő követelések és kötelezettségek számításaira vonatkozó információk közzététele

2.3 Követelések és kötelezettségek jelentése

3. FEJEZET A KÖVETELÉS ÉS FIZETŐ SZÁMLÁK KEZELÉSÉNEK FEJLESZTÉSE.

3.1 A SamAvto LLC követeléseinek és kötelezettségeinek jelenlegi állapota

3.2 A kintlévőségek és tartozások kezelésének fejlesztésének főbb irányai.

KÖVETKEZTETÉS

ALKALMAZÁSOK

BEVEZETÉS

A gazdálkodó szervezetek fontos részét képezik a követelések és a szállítók. A vállalkozási tevékenység végzése során a piaci kapcsolatokra való átállással a legfontosabb problémák a kintlévőségek és tartozások kezelése. A számviteli információk állapota összefügg e területek hatékonyságával és minőségével.

A kintlévőségek és kötelezettségek kezelésének hatékonysága és minősége attól függ, hogy a vállalkozásnál mennyire ésszerűen van megszervezve a számvitel, és mennyire hatékonyan végzik a számviteli szolgáltatás tevékenységét.

A számvitel ésszerű szervezése intézkedések egész sorát tartalmazza a számviteli folyamat optimális felépítéséhez, és lehetővé teszi a vállalkozás gazdasági tevékenységeinek hatékonyabb operatív irányítását a hosszú távú fejlődés érdekében.

Üzbegisztán gazdaságának rendszerszintű átalakulása számos problémát érint. Tehát az Üzbég Köztársaság elnökének jelentésében I.A. Karimov a Minisztertanácsnak az ország 2008-as társadalmi-gazdasági fejlődésének eredményeiről és a 2009-es gazdasági reformok elmélyítésének legfontosabb prioritásáról szóló ülésén 1 megállapította, hogy „... 2009-ben is a prioritás marad a feladat a szolgáltató szektor és a kisvállalkozások további felgyorsult fejlődése, mint a foglalkoztatás biztosításának, a lakosság életminőségének javításának legfontosabb tényezője." Az elnök ugyanakkor hangsúlyozza, hogy „...a kisvállalkozás mobil jellege, a piaci körülmények változásaihoz és a fogyasztói igényekhez való viszonylag könnyen alkalmazkodó képessége nélkülözhetetlen eszközzé teszi az új munkahelyek teremtéséhez és a jövedelmek növeléséhez a globális világban. gazdasági válság."

_____________________

1 Karimov I.A. Az ország megújulásának további korszerűsítése kor követelménye. // Népszava, 33., 34. szám 2009.02.14-től.

A munka fő célja a kintlévőségek és kötelezettségek helyzetének, kezelésének tanulmányozása. Ezzel kapcsolatban a következő problémákat kell megoldani:

A kintlévőségek és tartozások lényege;

Különféle adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások elszámolása;

Követelések és kötelezettségek kiszámításával kapcsolatos információk;

Követelések és kötelezettségek elemzése;

A követelések és kötelezettségek kezelésének állapota egy vállalkozás példáján.

A zárómunka megírásához az információforrások az Üzbég Köztársaság törvényei, rendeletei, az Üzbég Köztársaság elnökének rendeletei és rendeletei, valamint olyan szerzők oktatási és folyóiratai voltak, mint Babaev Yu.A., Veshchunova N.L. , Gulyamova F.B., Zakharin V. R., Kovalev V.V., Kozlova E.P., Kondrakov N.P., Posherstnik N.V. és mások.

E munka tanulmányozása és elvégzése során statisztikai, monografikus és egyéb gazdasági irányítási és elemzési módszereket alkalmaztak.

FEJEZET 1. A KÖVETELÉSEK ÉS SZÁLLÍTÁSOK KEZELÉSÉNEK ELMÉLETI ALAPJAI.

1.1 A vevő- és szállítóállomány fogalma. Az elszámolási ügyletek elszámolásának megszervezésének elvei.

A vevő- és szállítószámlák fogalma. Alatt kintlévőség megérteni a szervezet más szervezeteinek, alkalmazottainak és magánszemélyeinek tartozását (vásárlók tartozása a vásárolt termékekért, elszámoltatható személyek a számukra számlán kibocsátott pénzösszegekkel stb.). Azokat a szervezeteket és személyeket, akik ennek a szervezetnek tartoznak, adósnak nevezzük.

Hitelező egy adott szervezet adósságát más szervezetekkel, alkalmazottakkal és magánszemélyekkel szemben, akiket hitelezőnek neveznek.

Szállítóknak nevezzük azokat a hitelezőket, akiknek tartozása a tőlük történt anyagi javak vásárlásával összefüggésben keletkezett. Felosztási kötelezettségnek nevezzük a szervezet alkalmazottai felé felhalmozott bérek, a költségvetésbe, a költségvetésen kívüli alapokba, a szociális alapokba befizetett felhalmozott befizetések és más hasonló elhatárolások tartozását. Azokat a hitelezőket, akiknek az adóssága más ügyletekből keletkezett, egyéb hitelezőknek nevezzük.

A mérlegben a követelések és kötelezettségek típusonként jelennek meg.

A vevőkövetelések elsősorban a 4000 „Elszámolások vevőkkel és a vevőkkel”, a 4300 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”, valamint a szállítói kötelezettségek – a 6000 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, 4300 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számlákon jelennek meg. .

Az elévülési idő lejárta után a követelések és kötelezettségek leírásra kerülnek. Az általános elévülési idő három év. Egyes követeléstípusokra a törvény az általános határidőnél rövidebb vagy hosszabb speciális elévülési határidőt írhat elő.

Az elévülési idő számítása a kötelezettségek teljesítésének határidejének lejártával kezdődik, ha az meghatározásra került, vagy attól a pillanattól kezdve, amikor a hitelező jogosult a kötelezettség teljesítésére igényt érvényesíteni.

Az elévülési idő lejárta után a követeléseket eredménycsökkenésként vagy kétes követelésekre képzett tartalékként írják le.

A tartozás leírása az ügyvezető utasításával és a következő könyvelési tételekkel történik:

A leírt követelés nem minősül töröltnek. A leírás időpontjától számított öt évig a 007-es „Veszteséges fizetésképtelen adósok adóssága” mérlegen kívüli számlán kell tükröznie, hogy figyelemmel kísérje az adós vagyoni helyzetének megváltozása esetén a behajtás lehetőségét. .

A korábban leírt követelések pénzeszközeinek beérkezésekor a pénzforgalmi számlák (5000, 5100, 5200) terhelésre kerülnek, és a 9500, 9600 „Jövedelem-kiadás számlák” számla jóváírásra kerül, egyúttal a 007 „A számlák adóssága” mérlegen kívüli számla. veszteségesen leírt fizetésképtelen adósok” jóváírásra kerül a feltüntetett összegekért.

Az elévülési idő lejártakor esedékes számlák leírásra kerülnek a pénzügyi eredmények között

A vállalkozások közötti bankon keresztül folyószámlán keresztüli elszámolás két formában történhet: készpénz nélküli átutalással és készpénzes fizetéssel.

A pénzforgalmi elszámolás, az elszámolások és a kölcsönök területén a számvitelnek biztosítania kell:

A szükséges fizetések időben történő és korrekt lebonyolítása, mind nem készpénzes átutalással, mind készpénzben;

A pénzeszközök elérhetőségének és mozgásának, valamint az elszámolási tranzakcióknak teljes és azonnali tükrözése a számviteli nyilvántartásokban;

A pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználására vonatkozó hatályos szabályok betartása korlátok és becslések szerint;

A pénzeszközök és a kifizetések állapotának leltárának megszervezése és időben történő lebonyolítása;

Pénz elérhetőségének és biztonságának ellenőrzése a pénztárgépben, folyó- és egyéb bankszámlákon;

Az elszámolási és fizetési fegyelem betartásának ellenőrzése, az anyagi javak és szolgáltatások, valamint a hitelezéssel kapott pénzeszközök időben történő átutalása.

A köztársaság területén a nem készpénzes fizetések lebonyolítására vonatkozó eljárást az Üzbég Köztársaságban történő készpénz nélküli fizetésekről szóló szabályzat határozza meg (per. Az Üzbég Köztársaság Igazságügyi Minisztériuma, 2002. április 15., 1122. sz.) .

Az elszámolási tranzakciók során a készpénz nélküli fizetések végrehajtása:

Fizetési megbízások;

Fizetési követelmények;

Akkreditívek;

Beszedési megbízások;

Csekkekkel. Vállalati bankkártyával is lehet készpénz nélkül fizetni.

A kifizetők és a pénzeszközök átvevői közötti elszámolások formáját a szerződés (megállapodás) határozza meg.

Fizetési felszólítás az ügyfél megbízását jelenti az őt kiszolgáló banknak, hogy utaljon át bizonyos összeget a számlájáról a címzett számlájára (lásd a 8. mintát).

Számítások fizetési megbízások leggyakrabban előre utalással történik, amikor a vevő először pénzt utal át, majd átveszi az árut a szállítótól. A fizetési megbízást általában két példányban adják ki, ha a megbízót és a címzettet különböző bank szolgálja ki, és három példányban, ha a fizetőt és a címzettet ugyanaz a bank szolgálja ki (lásd 1. ábra).

Számítások fizetési követelmények utólagos fizetéskor történik, amikor a szállító az árut leszállította, munkát végzett és szolgáltatásokat nyújtott, és bizonyos összeg megfizetésére kötelezi a fizetőt (lásd a 9. mintát). Egyébként ezt a fizetési módot ún elfogadás. A szállító az áru kiszállításához szükséges dokumentumok birtokában fizetési felszólítást állít ki, és azt beszedés céljából benyújtja bankjának. A szállító bankja továbbítja azt a vevő bankjának fizetés elfogadása és beszedése céljából (lásd a 2. ábrát).

Elfogadás - ez a fizető hozzájárulása készpénz, elszámolás, kereskedelmi okmányok vagy áru kifizetéséhez vagy fizetésének garantálásához. Városon belüli elszámolás esetén - három napon belül, külföldi településen - a kérelem bankintézethez történő beérkezését követő öt napon belül kell a bank rendelkezésére bocsátani. A fizető megtagadhatja a fizetést, ha az árut vagy a szolgáltatást nem rendelték meg, az áru rossz minősége vagy hiányossága állapítható meg, vagy az áru árában nem állapodtak meg. Az elutasítást indokolni kell, és írásban kell benyújtani a bankhoz.

Akkreditív - a vevő bankjának megbízása a szállító nem rezidens bankjának a szállító számláinak kifizetésére a szállított árukról vagy a nyújtott szolgáltatásokról a vevő akkreditív-kérelmében meghatározott feltételek szerint (lásd a 3. ábrát és az 1. mintát).

A következő típusú akkreditívek léteznek: fedezett (befizetett) és fedezetlen (garantált).

Fedezett (befizetett)) akkreditívnek minősülnek, amelynek megnyitásakor a kibocsátó bank a kibocsátó bank kötelezettségeinek teljes időtartamára átadja a fizető saját tőkéjét a szállító bank (végrehajtó bank) rendelkezésére.

Fedezet nélküli (garantált) akkreditív a végrehajtó bankban a kibocsátó bankkal közvetlen levelező kapcsolat fennállása esetén nyílik meg oly módon, hogy feljogosítja az akkreditív teljes összegét a kibocsátó bank nála nyitott levelezőszámlájáról történő leírására, ha a szállító teljesíti az összes az akkreditív feltételeit.

Fizetés akkreditívvel

A fedezett és fedetlen akkreditívek visszavonhatók vagy visszavonhatatlanok lehetnek.

Visszavonható akkreditív a kibocsátó bank a szállítóval való előzetes egyeztetés nélkül módosíthatja vagy felmondhatja (például ha a szerződésben rögzített feltételek nem teljesülnek).

Visszavonhatatlan akkreditív nem módosítható vagy törölhető annak a szállítónak a hozzájárulása nélkül, akinek a javára megnyitották.

A beszedési megbízásos fizetések akkor használatosak, amikor a fizető fél számlájáról a pénzeszközöket vitathatatlan módon leírják (2. minta).

Beszedési megbízás adható ki:

adóhatóságok - az állami költségvetésbe időben be nem fizetett adók és adófizetések (bírságok, bírságok) beszedéséről;

költségvetésen kívüli pénzeszközök - a hátralékok beszedésére, ha azt törvény előírja;

vámhatóságok - a részükre kiállított végrehajtó okmányok szerint;

más szervek a törvénynek megfelelően.

Nál nél csekkel történő kifizetések(9. ábra) a termékek kiszállítása gyakorlatilag egybeesik a fizetés időpontjával. Ehhez a cég csekkfüzetet kap a bankjától a fizetések teljesítéséhez. A pénzeszközöket csekkekkel írják le úgy, hogy a bank rendelkezésére bocsátják a csekkjegyzéket két példányban, és maguk a csekkek. A csekkek tíz napig érvényesek. A csekklapok könyvekbe vannak kötve, amelyek szigorú jelentési űrlapok. A csekkkönyvi limit azt a teljes összeget jelöli, amelyre a kiadó csekket írhat és a bank fizethet.

A csekkfüzetek korlátozottak vagy korlátlanok lehetnek.

A korlátozott csekkfüzet átvételekor a következő bejegyzés történik:

D-t 5520 K-t 5110

A szállítói számlák korlátozott csekkfüzetből történő csekkekkel történő kifizetését a következő bejegyzés tükrözi:

Kit 6010, 6990 Kit 5520

A korlátlan csekkfüzet átvételét nem dokumentálja a könyvelés.

Jelenleg az Üzbég Köztársaságban átmenetileg nem használnak csekkfüzetes fizetéseket.

A bankok emlékmegbízásokat alkalmazhatnak az ügyfelek felé történő fizetéskor és műveleteik végrehajtása során.

Azokban az esetekben, amikor a bank jár el kifizetőként, az emlékmegbízásokat a bank vezetője, a főkönyvelő és a bankszámlát vezető könyvelő aláírásával hitelesíti.

Ha a vállalkozás számláján nincs elegendő fedezet, a bank átutalja a 2. számú kártyamutatóba, és megfosztja a pénzeszközei feletti önálló rendelkezés jogát. Ebben az esetben a pénzeszközök a folyószámláról a törvényben meghatározott fontossági sorrendben kerülnek terhelésre. Kivételes esetekben a pénzeszközöket sürgős szükségletekre a vonatkozó szabályozási dokumentumokban meghatározott módon bocsátják ki.

Rendszeresen (naponta vagy a bank által meghatározott egyéb időpontokban) a társaság folyószámlakivonatot kap a banktól. A benne lévő művelet tartalmát feltételes kód helyettesíti. Kibocsátására a folyószámlán lévő tranzakciók végrehajtása után kerül sor. Az összes igazoló dokumentumot csatolni kell a kivonathoz.

A számviteli kimutatás feldolgozása során szem előtt kell tartani, hogy a bank a társaság adósaként jár el, hiszen pénzeszközöket tárol, és azokat forgalmában használja fel. Ezért a személyi számla jóváírási oldalán az alapegyenlegek és bevételek kerülnek rögzítésre, mivel ezek az összegek a bank vállalkozással szembeni tartozását mutatják, a pénzkibocsátás és átutalás pedig a terhelési oldalon, mivel a bank tartozása ebben az esetben csökken. . Ebből következően a bank számára a cég folyószámlája passzív. A vállalkozásnál ez a számla aktív, így a könyvelő ezeket a tranzakciókat fordított sorrendben az 5110 „Folyószámla” számlán tartja nyilván. A bankszámlakivonatot könyvelő ellenőrzi és a margón ceruzával jelzi a megfelelő számlák kódját. Ugyanezek a számlák szerepelnek a listához csatolt dokumentumokban. A bankszámlakivonatok javítása, törlése és blotolása nem megengedett. A vállalkozás folyószámláján az Üzbég Köztársaság nemzeti valutájában lévő pénzeszközök rendelkezésre állásának és mozgásának elszámolásához egy 5110 „Folyószámla” (A. melléklet) aktív készpénzszámlát használnak.

Az 5110-es számla terhelése a különböző számlák jóváírásáról a pénzeszközök folyószámlára történő átvételére vonatkozó üzleti tranzakciókat tükrözi, a bevétel jellegétől függően, míg a jóváírás a pénzeszközök folyószámláról történő levezetésére vonatkozó üzleti tranzakciókat tükrözi. különböző számlák, a kiadás irányától függően.

1.2 A gazdálkodó szervezetek közötti követelések és kötelezettségek kölcsönös egyeztetésének eljárása

A kintlévőségek és tartozások egyeztetését a gazdálkodók 2008. július 1-től egy hónapon belül végzik el a szolgáltató bankok, az adó- és pénzügyi hatóságok, valamint a statisztikai hatóságok szakembereivel együtt.

Az információgyűjtés és -szolgáltatás a jegybank területi főigazgatóságaira hárul.

A minisztériumok, osztályok, konszernek, társaságok, egyesületek és holdingtársaságok munkájának koordinálását a kintlévőségek és tartozások kölcsönös egyeztetése, valamint a munka eredményei alapján javaslattétel érdekében az ágazati szakértői bizottságok végzik.

Az iparági szakértői bizottságok fő feladatai:

az összes gazdálkodó szervezet teljes körű lefedettségének, valamint a követelések és kötelezettségek minőségi egyeztetésének ellenőrzése;

a követelések és kötelezettségek egyeztetésének eredményének összesítése; az elvégzett munka eredménye és a kölcsönös adósság irreális összege alapján behajtásra irányuló költségvetési javaslatok elszámolási mechanizmusának javításáról és a befizetési fegyelem megerősítéséről szóló Kormánybizottság elé terjesztése.

A gazdálkodó egységek, a minisztériumok és a főosztályok vezetői személyes felelősséget viselnek az időben és minőségben történő egyeztetésért, a halaszthatatlan és lejárt kintlévőségek és tartozások valós tükrözéséért, valamint a kölcsönös tartozásokról szóló egyeztető jegyzőkönyvek készítéséért (A. melléklet).

A gazdálkodó szervezetek a kölcsönös tartozásegyeztetés és az egyeztető jelentések elkészítésének felgyorsítása érdekében a tartozások helyszíni egyeztetését végzik a tartozásokkal rendelkező gazdálkodó szervezetekkel.

A gazdálkodó szervezetek vezetői és főkönyvelői a rendelési könyvek vagy a főkönyvvel ellenőrzött emlékmegbízások alapján töltik ki a kintlévőségekre és a tartozásokra vonatkozó információkat.

A kintlévőségek és kötelezettségek végső egyeztetése után a gazdálkodó egységekre vonatkozó adatok kitöltésre kerülnek alkalmazások ehhez a parancshoz. Ebben az információban külön sor van kijelölve a rendszeren belüli adósságra, a köztársaságon belüli és határain túli adósságra (külön a FÁK-országokra és a nem FÁK-országokra). Ezen összegek állami adószolgálat általi jogellenes beszedése miatt keletkezett kintlévőségek összegei is külön kerülnek kimutatásra.

Ezen túlmenően a szállítói kötelezettségekre vonatkozó információk kiemelik a kormányhatározatok által elhalasztott kötelezettségeket.

A gazdálkodó szervezetek kintlévőségeire és tartozásaira vonatkozó egyeztető jelentések másolatait bemutatják a szolgáltató banknak a tájékoztatásban feltüntetett összeg ellenőrzése és összegzése céljából.

A bankokat és adóhatóságokat kiszolgáló regionális statisztikai hatóságok a követelések és tartozások főösszegét a mérleg és az egyeztető jelentések adataival összevetik a tájékoztatásban szereplő összeggel, és megerősítik az adatok helyességét. Ezt követően az egyeztető jelentések másolatai a szolgáltató bankoknál maradnak.

Ha egy gazdálkodó szervezetnél elhanyagolják a könyvelést és a beszámolást, vagy késés van a könyvelésben, akkor erről a bizottságnak adott tájékoztatásban rögzítésre kerül. Ezen túlmenően, a számviteli és jelentéstételi megsértésekről, a dokumentumok elvesztésének tényeiről szóló információkat továbbítják az adóhatóságnak.

A kiszolgáló bankok és adóhatóságok, a helyszínen véletlenszerűen ellenőrzik azoknak az információknak a helyességét, amelyekről igazolás vagy okirat készül. Szükség esetén megfelelő végrehajtási intézkedéseket tesznek.

Minden adós vagy hitelező esetében az adósság összegét egyeztetési aktusok vagy az adós (hitelező) egyéb hivatalos okmányai erősítik meg az adósság megállapodás szerinti összegű elismeréséről. A dokumentum elkészítésekor fel kell tüntetni az adós vagy hitelező TIN-jét.

Ha az adóst (hitelezőt) felszámolják, vagy telephelyét nem állapították meg, erről okiratot készítenek és benyújtják az adóhatósághoz, az aktus másolatát pedig a bank szolgáltató intézményéhez. A gazdálkodó szervezet jogszabályban meghatározott intézkedéseket tesz.

Az egyes adósok (hitelezők) tartozásának összege a keletkezés időszaka szerint (legfeljebb 60 nap, 60 naptól 1 évig, 1-től 3 évig, 3 év felett) sorrendben van csoportosítva.

Kölcsönös adósságegyeztetést végző vállalkozásokat, szervezeteket kiszolgáló kereskedelmi bankok a 2. számú igazolványállományban található fizetési bizonylatokat egyeztető jegyzőkönyveknek megfelelően ismételt kiállításra visszaküldik.

A követelések és tartozások végső kölcsönös egyeztetése után a gazdálkodó egység kitölti a mellékelt táblázatokat. A táblázatoknak tartalmazniuk kell a gazdálkodó egység TIN-jét, valamint az adósok és hitelezők TIN-számát. A gazdálkodó szervezet vezetője és főkönyvelője által aláírt táblázatokat felsőbb szervezethez, a táblázatok másolatait a bank szolgáltató intézményéhez kell benyújtani. A táblázatok papíralapú és számítógépes fájlok (Microsoft Excel táblázatok) formájában is megjelennek.

Az összegyűjtött táblázatokat az iparág anyaszervezete foglalja össze Microsoft Excel táblázatok formájában. Ezzel párhuzamosan az összegyűjtött adatokat általánosítás céljából továbbítják a Központi Bank regionális főosztályaihoz.

A szolgáltató bankok fiókjai összegzik a minisztériumok közti gazdálkodó szervezetektől kapott információkat, és továbbítják a szolgáltató bankok regionális osztályaihoz.

A bankokat kiszolgáló regionális osztályok körzetenként ellenőrzik az információk összeállításának helyességét, a régió egészében és minisztériumok szerint konszolidálják, és elemzésre és konszolidációra megküldik a Központi Bank Főosztályaira és a Bankokat Szolgáltató Köztársasági Főosztályára. .

A szolgáltató bankok republikánus intézményei a minisztériumokkal és részlegekkel, konszernekkel, egyesületekkel, társaságokkal és vállalatokkal együtt összevonják és elemzik az információkat, és elküldik az Üzbég Köztársaság Központi Bankjának és az ipari munkabizottságoknak a követelések és kötelezettségek egyeztetésére, és javaslatokat tesznek azok csökkentésére.

Az ágazati szakértői bizottságok elemzik, összegzik a bemutatott anyagokat, és a gazdálkodó szervezetek kintlévőségeinek és tartozásainak csökkentésére javaslatokat terjesztenek a Költségvetési Fizetési Mechanizmus fejlesztésével és Fizetési Fegyelem Erősítésével foglalkozó Kormánybizottság elé.

1.3 Vevőállomány készlet és szállítói kötelezettségek, információk a pénzügyi kimutatásokban

Leltár - ez a szervezet tulajdonának és kötelezettségeinek ellenőrzése számlálással, méréssel, mérlegeléssel. Ez egy módja a számviteli mutatók tisztázásának és a szervezet tulajdonának biztonságának utólagos ellenőrzésének.

A leltározás fő céljai:

Az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának azonosítása;

Az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának összehasonlítása számviteli adatokkal;

A kötelezettségek nyilvántartásának teljességének ellenőrzése. A szervezet minden vagyona, függetlenül annak helyétől, és minden típusú pénzügyi kötelezettség leltározás tárgyát képezi.

A szállítókkal és kivitelezőkkel, vevőkkel és vevőkkel, valamint egyéb adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások leltározása a vonatkozó számviteli számlákon szereplő összegek érvényességének ellenőrzéséből áll.

A leltári adatok alapján az elévült követeléseket és az egyéb, nem behajtható tartozásokat a kétes tartozásokra képzett tartalék csökkentése, illetve a szervezet pénzügyi eredményébe történő leírásra kerül.

Az elévülési idő lejárt számlák összege a szervezet pénzügyi eredményébe kerül.

Az ingatlanok és kötelezettségek értékelése. Az ingatlanok és kötelezettségek értékelését a szervezet végzi annak érdekében, hogy azokat a számvitelben és a pénzügyi kimutatásokban pénzben kifejezve tükrözze.

Ingatlan értékelés:

Díj ellenében vásárolt, a vásárlással kapcsolatban felmerült tényleges költségek összegzésével történik;

Díjmentesen átvett ingatlan - az aktiválás időpontjában érvényes piaci értéken;

Magában a szervezetben előállított ingatlan - előállítása költségén;

A kötelezettségek teljesítését (fizetését) nem pénzben történő - a szervezet által átadott vagy átadandó eszközök költségén - megszerzett vagyontárgy.

A ténylegesen felmerült kiadások tartalmazza az ingatlanszerzés költségeit, a kereskedelmi kölcsön kamatait, a felárakat (pótdíjakat), a jutalékokat, a vámokat és egyéb fizetéseket, a harmadik fél által végzett szállítási, tárolási és szállítási költségeket.

Jelenlegi piaci érték az ilyen vagy hasonló típusú ingatlanra térítésmentesen átvett ingatlan kifüggesztése napján érvényes ár alapján kerül kialakításra. Az aktuális árra vonatkozó információkat dokumentumokkal vagy szakértőkkel kell megerősíteni.

A piaci érték meghatározásánál felhasználhatók a gyártó szervezetektől írásban kapott hasonló termékek árára vonatkozó adatok; az állami statisztikai szervektől, kereskedelmi felügyelőségektől és szervezetektől elérhető árszintekre vonatkozó információk; a médiában és a szakirodalomban közzétett információk az árszintekről; szakvélemények az egyes tárgyi eszközök bekerülési értékéről.

Gyártási költség - ezek az ingatlan előállítása során ténylegesen felmerülő költségek (elhasznált nyersanyagok, anyagok, üzemanyag stb. költsége).

a szervezet által átadott vagy átruházandó eszközök bekerülési értéke, azon az áron kerül megállapításra, amelyen hasonló körülmények között a szervezet általában meghatározza a hasonló eszközök értékét.

Ha a szervezet által átadott vagy átruházandó vagyon értékét nem lehet meghatározni, a nem pénzbeli kötelezettségek teljesítését biztosító megállapodások alapján a szervezet által átvett vagyon értékét a hasonló tételek bekerülési költsége alapján határozzák meg. hasonló körülmények között szerezték meg.

Az Orosz Föderáció jogszabályai és a számvitelt szabályozó szervek rendeletei által előírt esetekben más értékelési módszerek alkalmazása megengedett, beleértve a tartalékolást is. Ezekről a módszerekről a következő témákban lesz szó.

A szervezet devizaszámláinak és devizaügyleteinek elszámolása a deviza átváltása alapján, a tranzakció napján érvényes jegybanki árfolyamon történik.

A kölcsön- és hitelfelvételhez kapcsolódó többletköltségek elszámolási rendjének meghatározása. A következő kiegészítő elemek vehetők figyelembe:

Követelésekként azok utólagos leírásával „Egyéb bevételek és ráfordítások”;

V az egyéb ráfordítások részeként abban a beszámolási időszakban, amelyben felmerültek. A többletköltségek elszámolásának első lehetősége biztosítja

egységes beszámításuk a szervezet kiadásaiba, ezért előnyösebbnek tűnik. Ugyanakkor szem előtt kell tartani, hogy e kiadások elszámolásának második lehetősége teljes mértékben megfelel a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 272. cikke. Jövedelemadó számítások elszámolására A számviteli politika elemei a következők:

Állandó és átmeneti eltérésekre, halasztott adókra és jövedéki adókra vonatkozó információszerzési eljárás kialakítása;

A halasztott adókövetelések és halasztott adókötelezettségek pénzügyi kimutatásokban való megjelenítésének eljárási rendjének meghatározása.

Szervezetek alakulhatnak információk az állandó különbségekről elsődleges dokumentumok alapján:

a) a számviteli nyilvántartásokban;

b) a szervezet által meghatározott egyéb módon. Az átmeneti eltéréseket a számvitelben külön kell megjeleníteni.

A meghatározott rendelkezések figyelembevételével a számviteli politikában fel kell tüntetni:

A felmerülő eltérések elszámolására használt számviteli nyilvántartások;

E célokra használt alszámlák és analitikai számlák; 1

A tartós és átmeneti különbözet, a halasztott adó követelések és kötelezettségek elszámolásának és számításának rendje. A szervezetek képesek tükrözze a halasztott adó követelések és kötelezettségek összegét a mérlegben:

a) egyedi mérlegtételek (145. és 515. cikk);

b) kiegyensúlyozott (összeomlott) formában.

A második lehetőségnél a mérleg devizanemének összege csökken, ami befolyásolhatja a mérlegfőösszeg mutatóit. Ezenkívül a mérleg megfelelő szakaszainak értékei és az ezek alapján számított mutatók változnak. A leltári bizottság a szervezet adminisztrációjának képviselőit, a számviteli alkalmazottakat és más szakembereket (mérnökök, közgazdászok, technikusok stb.) foglalja magában.

A leltárbizottságba a szervezet belső ellenőrzési szolgálatának és független ellenőrző szervezeteinek képviselői is tartozhatnak.

A bizottság legalább egy tagjának távolléte a leltározás során a leltározási eredmények érvénytelenítésére ad okot.

A leltári bizottság elnöke a nyilvántartásokhoz (jelentésekhez) csatolt minden bejövő és kimenő bizonylatot záradékkal lát el, megjelölve a „leltározás előtt „...” (dátum) megjelölésével, amely a számviteli osztály alapjául szolgáljon a vagyon egyenlegének megállapításához. a számviteli adatok szerinti leltározás kezdetéig.

A szervezet vezetőjének olyan feltételeket kell teremtenie, amelyek biztosítják az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának teljes és pontos igazolását a meghatározott időkereten belül (árufelakasztáshoz és -mozgatáshoz munkaerőt, műszakilag működőképes mérleget, mérő- és ellenőrző műszereket, mérőedényeket kell biztosítani) .

A hibákat minden leltárpéldányon javítjuk a hibás bejegyzések áthúzásával és a helyes bejegyzések áthúzottak fölé helyezésével. A helyesbítéseket a leltározási bizottság minden tagjának és a pénzügyileg felelős személynek meg kell állapodnia és alá kell írnia. Tovább utolsó A leltár oldalon a kitöltetlen sorok át vannak húzva, és az árak ellenőrzéséről, az adózásról és a végösszeg kiszámításáról az ellenőrzést végző személyek aláírásával feljegyzik.

A leltározás helyességének ellenőrzési ellenőrzésének eredményét okiratban rögzítik, és a leltározás helyességének ellenőrzési könyvébe bejegyzik.

A megrongálódott vagy megrongálódott értéktárgyakról jegyzőkönyv készül, melyben feltüntetik a kár jellegét, mértékét, okait, az értékkárosításért felelős személyeket. A pénzeszközök és értékpapírok leltározásának eredményét a leltári jegyzékbe vétel nélkül, aktusban dokumentáljuk.

Az elkészült leltárnyilvántartásokat, aktusokat a számviteli osztályhoz juttatják el, ahol azokat ellenőrzik, majd összevetik a pénzeszközök tényleges rendelkezésre állását a számviteli adatokkal. Az összehasonlítási eredményeket az összehasonlító lapon rögzítjük. Jelzi a pénzeszközök tényleges rendelkezésre állását a leltári adatok (mennyiség és összeg), a pénzeszközök rendelkezésre állását a számviteli adatok és az összehasonlítás eredményei szerint - többlet vagy hiány. Az összehasonlító lapon az értékeket rögzítik, feltüntetve a mennyiséget és az összeget csoportonként, típusonként és osztályonként, a számvitelben elfogadott besorolásnak megfelelően. Az összehasonlító lapon csak azok az értékek szerepelnek, amelyeknél többletet vagy hiányt állapítottak meg, a többi a kimutatásban teljes összegként.

Az egyezési kimutatásokban szereplő többlet- és készlethiány összegek a számviteli értékelésüknek megfelelően kerülnek feltüntetésre. A leltározási eredmények dokumentálására egységes nyilvántartások használhatók, amelyek a leltári listák és az egyeztető lapok mutatóit egyesítik.

A szervezethez nem tartozó, de a számviteli nyilvántartásban szereplő (őrzött, bérelt, feldolgozásra átvett) értékekről külön egyezési kimutatás készül.

A leltározási bizottság köteles feltárni a leltározás során feltárt hiány vagy többlet okait. A bizottság következtetéseit, javaslatait és határozatait a vállalkozás vezetője által jóváhagyott jegyzőkönyv dokumentálja. A jóváhagyás után a leltározási eredmények tükröződnek a könyvelésben.

A leltározás során feltárt eltérések az ingatlan tényleges rendelkezésre állása és a számviteli adatok között az alábbi sorrendben jelennek meg a számviteli számlákon:

1) a többletvagyont az ingatlan leltározási időpontjában érvényes forgalmi értékén kell elszámolni, és ennek megfelelő összeget a kereskedelmi szervezet pénzügyi eredményében, vagy nonprofit szervezet bevételnövekedésében jóváírják, és költségvetési szervezet - a finanszírozás (alapok) növelésére;

2) a vagyonhiány és annak kára a természetes veszteségi normák határain belül a normákat meghaladó előállítási vagy forgalmi költségeknek tulajdonítható - a bűnösök számlájára. Ha az elkövetőket nem azonosítják, vagy a bíróság megtagadja tőlük a kár behajtását, akkor a vagyonhiányból és annak kárából eredő veszteség a kereskedelmi szervezet pénzügyi eredményébe vagy a nonprofit szervezet költségnövekedése alá kerül, és költségvetési szervezet finanszírozásának (forrásainak) csökkenéséhez.

2. FEJEZET A KÖVETELÉSEK ÉS KIFIZETÉSEK KEZELÉSÉNEK ELEMZÉSE.

2.1 Különféle adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások elszámolása

Tájékoztatás azokról a követelésekről, amelyek törlesztési ideje nem haladja meg a 12 hónapot. A folyószámlák követelései a következőket tartalmazzák: vevők és ügyfelek tartozása; beérkezett számlák adóssága; különálló részlegek, leányvállalatok és függő gazdasági társaságok tartozásai; a szállítók tartozásai különböző jogi személyeknek és magánszemélyeknek kiadott előlegekkel kapcsolatban; költségvetési előlegtartozások, alapítók tartozásai, személyi tartozások kibocsátott előlegek és egyéb műveletek, valamint különböző adósok tartozásai.

Levelezés a követelésekhez (4000)

A követelések csoportja az áruk, termékek, elvégzett munkák, nyújtott szolgáltatások vevőivel és vevőivel történő elszámolásaira vonatkozó információk összegzésére szolgál. Ide tartoznak a következő fiókok:

4010 „Vevőkkel és ügyfelekkel szembeni követelések”;

4020 „Beérkezett számlák”.

Ezen számlák terhelése a fő (üzemi) tevékenységből származó bevételek (9000), az állóeszközök és egyéb eszközök értékesítésének elszámolási számláival (9200), valamint a főtevékenységből származó egyéb bevételek (9300) számláival összhangban összegek, amelyekről a vevők (vevők) elszámolási dokumentumokat mutatnak be.

Ezen számlák jóváírásában a pénzforgalmi számviteli számlákkal összhangban a beérkezett kifizetések összege, a kapott előlegek beszámítása, a behajthatatlan követelések leírása a kétes tartozás tartalékaiból stb.

Szállítóknak és vállalkozóknak kiadott előlegek elszámolására vonatkozó számlák levelezése (4300)

A szállítóknak, vállalkozóknak kiadott előlegek elszámolásai a készlet- és egyéb eszközértékesítésre, valamint a munkavégzésre és a szolgáltatásnyújtásra kiadott előlegek elszámolására vonatkozó információkat foglalják össze. A könyvelés az alábbi számlákon történik:

4310 „Beszállítóknak és vállalkozóknak árukra és anyagokra kiadott előlegek”;

4320 „Beszállítóknak és vállalkozóknak hosszú lejáratú eszközökre kiadott előlegek”;

4330 „Egyéb kiadott előlegek”.

Ezen számlák terhelése a készpénz-számviteli számlákkal összhangban a kiadott előlegek összegét, valamint a szállító és a vállalkozás között létrejött megállapodás vagy szerződés alapján az áruk, munkák és szolgáltatások részleges készenlétéért teljesített kifizetést tükrözi.

Ezeknek a számláknak a jóváírása tükrözi a korábban kiadott előlegek beszámítását a szállítók és vállalkozók által fizetendő számlákkal, vagy az előlegek visszatérítését a készpénzszámlák útján.

Levelezés a költségvetési előlegek könyveléséhez (4400)

A költségvetési előlegek elszámolására szolgáló számlák célja a vállalkozások által adó- és díjelőlegekkel kapcsolatos információk összegzése. A vállalkozások adó- és illetéktípusonként külön számlákat nyithatnak az előlegek rögzítésére:

4410 „Jövedelemadó-előlegek”;

4411 „A szociális infrastruktúra javítására és fejlesztésére vonatkozó adóelőlegek”;

4412 „Ingatlanadó-előlegek”;

4413 „ÁFA-előlegek” stb.

Ezen számla terhelése a pénzforgalmi könyvelési számlák jóváírásával összhangban a vásárolt készletekre vonatkozó elszámolási bizonylatokon előlegként befizetett adók összegét, beleértve az általános forgalmi adót is, figyelembe veszi.

A kölcsön az adóösszegek leírását tükrözi a 6410 „Költségvetési befizetések tartozása (típusonként)” számlán.

Levelezés a kormánynak nyújtott előlegek számviteli számláiról

vagyonkezelői alapok és biztosítások (4500) Az állami vagyonkezelői alapok és a biztosítási előlegek nyilvántartására szolgáló számlák célja a vállalkozások által az állami vagyonkezelői alapoknak és a biztosítóknak fizetett előlegekre vonatkozó információk összegzése. A vállalkozások külön számlákat nyithatnak, hogy rögzítsék az állami vagyonkezelői alapoknak és a biztosítóknak fizetett előlegeket.

A könyvelés az alábbi számlákon történik:

4510 „Biztosítási előlegek”;

4520 „Állami vagyonkezelői alapok előlegfizetése”.

Ezen számla terhére, a pénzforgalmi könyvelési számlák jóváírásával összhangban, befizetve

előleg összege az állami vagyonkezelői alapoknak és a biztosításnak.

A kölcsön az állami vagyonkezelői alapok és a biztosítási előlegek leírását tükrözi a 6510 „Biztosítási befizetések”, 6520 „Kifizetések állami vagyonkezelői alapokba” számla terhére.

Levelezés az alapítóknak az alaptőkébe (alapba) befizetett tartozásairól (4600)

Az alapítók alaptőkéhez (alaphoz) való hozzájárulással kapcsolatos adósságának nyilvántartására szolgáló számlák célja, hogy összefoglalják a vállalkozás alapítóinak (részvénytársaság részvényeseinek, partnerségben résztvevőinek stb.) tartozásait a hozzájárulások tekintetében. a vállalkozás jegyzett tőkéje.

Ezen számla terhelése a jegyzett tőke számlákkal összhangban (8300) tükrözi a követelések keletkezését a vállalkozás alapításakor vagy az engedélyezett tőke összegének az illetékes állami szerveknél történő bejegyzésekor.

A 4610 „Alapítók alaptőke-hozzájárulási tartozása” számla jóváírásán a tárgyi eszközök, immateriális javak, anyagok és egyéb eszközök számláival összhangban az anyagi és egyéb eszközök (a készpénz kivételével) formájában történő hozzájárulások szerepelnek. tükröződött.

Levelezés az egyéb tranzakciókhoz kapcsolódó személyi adósságszámlákon (4700)

Ennek a csoportnak a számlái a vállalkozás személyi állományával történő elszámolások minden típusának összefoglalását hivatottak összefoglalni, kivéve a bérelszámolásokat és az elszámolókkal való elszámolásokat. A könyvelés az alábbi számlákon történik:

4710 „Személyi tartozás hitelre eladott árukért”;

4720 „Személyzeti tartozás a nyújtott kölcsönök után”;

4730 „Személyi tartozás anyagi kár megtérítésére”;

4790 „Egyéb személyi tartozás”.

Ezen számlák terhelése az egyéb műveletekhez kapcsolódó személyi követelések keletkezését, a jóváírás pedig ezen követelések törlesztését tükrözi.

Levelezés különböző adósok adósságszámláin (4800)

Az ebbe a csoportba tartozó számlák célja a fenti követelések magyarázatában nem említett egyéb követelések összefoglalása, ideértve a kamat-, osztalék- és jogdíjköveteléseket, a hosszú lejáratú lízingszerződésekből származó folyó fizetéseket, a követelésekre vonatkozó követeléseket stb. a következő számlákon:

4810 „Hosszú lejáratú lízingszerződésekből származó folyó fizetések”;

4820 „Rövid távú lízing alapján követelések”;

4830 „Kamatkövetelés”;

4840 „Osztalékkövetelés”;

4850 „Jogdíjak”;

4860 „Kárkövetelések”;

4890 „Egyéb adósok adóssága”.

Ezeknek a számláknak a terhelése általában a rövid lejáratú egyéb követelések bevételi számlákkal összhangban történő előfordulását, a jóváírás pedig azok törlesztését tükrözi a pénzszámlákkal összhangban.

A kétes követelésekre képzett céltartalék számláinak levelezése (4900)

A 4910 „Tartalék kétes követelésekre” számla célja, hogy összefoglalja a kétes követelésekre képzett tartalék helyzetére és mozgására vonatkozó információkat.

A kétes adósság a vállalkozás azon követelései, amelyeket nem fizetnek vissza időben, és amelyeket nem biztosítanak megfelelő garanciák. A kétes követelésekre képzett tartalék a társasági követelések tárgyév végi leltárának eredménye alapján jön létre. A tartalék összegét kétes tartozásonként külön-külön határozzák meg, az adós pénzügyi helyzetétől (fizetőképességétől), valamint a tartozás teljes vagy részleges visszafizetésének valószínűségétől függően.

A képzett tartalékok összegére a 9430 „Egyéb működési költségek” számla terhére és a 4910 „Tartalék kétes követelésekre” számla jóváírására kerül sor.

Ha a kétes adósságtartalék képzésének évét követő év végéig ezt a tartalékot nem használják fel, akkor a fel nem használt összegek hozzáadódnak a megfelelő év eredményéhez, és nem számítanak bele az adóalapba. a jövedelemadó kiszámításakor.

A vállalkozás által a mérlegből korábban kétesként elismert tartozások leírása a 4910 „Céltartalék kétes követelésekre” számla terhelésén jelenik meg, az adósokkal való elszámolások (követelések) megfelelő számláival összhangban. A kétes tartozásokra képzett tartalék el nem költött összegeinek a keletkezés évét követő év eredményébe történő hozzáadását a 4910 „Céltartalék kétes tartozásokra” számla terhelése és a 9390 „Egyéb működési bevétel” számla jóváírása tartalmazza.

Az egyéb vállalkozásokkal, szervezetekkel és magánszemélyekkel fennálló különféle elszámolási kapcsolatok elszámolásához a 4300, 6010, 4800, 6900 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” aktív-passzív számlát használjuk.

Például a következő alszámlák nyithatók a 4300-as számlához:

1 „Számítások vagyon- és személybiztosításhoz”;

2 „Kárigényszámítások”;

3 „Az esedékes osztalékkal és egyéb bevételekkel kapcsolatos számítások”;

4 „Elhelyezett összegekre vonatkozó számítások” stb.

Az 1. alszámla „A vagyon- és személybiztosítás számításai” a szervezet vagyon- és személyzetbiztosítására vonatkozó számításokat tükrözi, amelyben a szervezet biztosítottként jár el.

A biztosítási kifizetések elhatárolt összegei a 4300-as számla jóváírásán, az 1. alszámla „vagyon- és személybiztosítási számítások” alatt jelennek meg, összhangban a termelési költségeket vagy a biztosítási kifizetések egyéb forrásait rögzítő számlákkal (0800, 2300, 2500, 9400, 2700, stb.). *

Levelezés Által beszállítóknak és vállalkozóknak fizetendő számlák könyvelése (6000)

A szállítóknak és vállalkozóknak fizetendő számlák elszámolására szolgáló számlák célja, hogy összefoglalják a vállalkozásnak a beszállítókkal és vállalkozókkal szemben fennálló tartozását az átvett leltári tételekért, az átvett munkákért és az igénybe vett szolgáltatásokért, beleértve a villamos energia, gáz, gőz, víz, valamint anyagértékek szállítására, feldolgozására, elfogadott és fizetendő számlák szerint.

A könyvelés az alábbi számlákon történik:

6010 „Szállítóknak és vállalkozóknak fizetendő számlák”;

6020 „Kibocsátott számlák”.

Azok a vállalkozások, amelyek a kivitelezési szerződés, a kutatás-fejlesztési és egyéb munkavégzésre vonatkozó szerződés teljesítése során generálkivitelezői feladatokat látnak el, az alvállalkozóikkal szemben fennálló kötelezettségek a szállítók és vállalkozók felé fennálló kötelezettségek között is megjelennek.

Ezeknek a számláknak a jóváírása az anyagi javak számláival (vagy a 1510 „Anyagbeszerzés és anyagbeszerzés”), vagy a megfelelő költségek elszámolásával összhangban elszámolásra átvett készletek, szolgáltatások és munkák költségét tükrözi. Anyag- vagy áruszállítási szolgáltatások, valamint oldalsó feldolgozás esetén a beszállítóknak és vállalkozóknak fizetendő számlák jóváírását a készletek, áruk, termelési költségek stb. elszámolásával összhangban kell rögzíteni. beszállítóknak fizetendő számlák nagy terhelése és Vállalkozók számára nagy számú szállító esetén a szállítási szolgáltatások elszámolása a 6990 „Egyéb kötelezettségek” számlán vezethető.

Ha a szállító vagy a vállalkozó számláját a szállítás előtt fizetik ki, akkor a szállítónak történő pénzátutalásnál a következő bejegyzést kell megadni:

4310 terhelés „Szállítóknak kiadott előlegek”

Jóváírás 5110 „Folyószámla” vagy 5210 „Devizaszámla”.

Ha a beérkező tárgyi eszközök raktárba történő átvételekor hiányt fedeznek fel, vagy azok minősége, mennyisége és ára nem felel meg a szerződésben rögzített feltételeknek, a 6010 „Szállítóknak és vállalkozóknak fizetendő számlák” számla jóváírásra kerül. összeg a 4860 „Kárigényekről beérkező számlák” számlával levelezésben.

A ki nem számlázott szállítások esetén a 6010 „Szállítóknak és vállalkozóknak fizetendő számlák” számla jóváírásra kerül az átvett tárgyi eszközök bekerülési költsége, a szerződésben rögzített ár és feltételek alapján.

Ennek a csoportnak a számláit a kötelezettségek teljesítésének (számlák fizetésének) összege terheli, ideértve az előlegeket és az előlegeket is, a készpénzszámlákkal való levelezésben stb. Ebben az esetben a korábban kiadott előleg összegét rögzítik:

6010 terhelés „Beszállítóknak és vállalkozóknak fizetendő számlák”

Hitel 4310 „Szállítóknak kiadott előlegek”.

Ezekről a számlákról analitikus könyvelést kell vezetni minden egyes szállító és vállalkozó vonatkozásában benyújtott számlák vonatkozásában. Ugyanakkor az analitikai számla felépítésének biztosítania kell a szükséges adatok megszerzését a beszállítókról azon elszámolási bizonylatok esetében, amelyek fizetési feltételei nem érkeztek meg, és a szállítókról a nem időben kifizetett elszámolási dokumentumokhoz. Az analitikus könyvelést ugyanezen elv szerint kell vezetni a 6020 „Kibocsátott számlák” számla esetében.

2.2 A követelések elemzése.

A követeléselemzés fő céljai a következők:

A társaság mérlegében szereplő követelésösszegek valóságának és jogérvényességének ellenőrzése;

A számviteli és pénzügyi fegyelem szabályainak betartásának ellenőrzése;

Ellenőrzi a szállított tárgyi eszközökre vonatkozó összegek beérkezésének helyességét és leírásuk teljességét, az igazoló dokumentumok rendelkezésre állását az elszámolási tranzakciók során és azok végrehajtásának helyességét;

Az adósokkal szembeni követelések nyilvántartásának és előterjesztésének időszerűségének, helyességének ellenőrzése, valamint ezen ügyek mozgásának ellenőrzésének megszervezése és a szervezés rendjének, az okozott kár összegének behajtásának és az elszámolási jogviszonyból származó egyéb tartozásoknak az ellenőrzése.

Az elemzés megkezdésekor mindenekelőtt az adósokkal való elszámolást kell ellenőrizni, hogy a követelések megfelelően szerepelnek-e a mérlegben. Év eleji és év végi egyenlege az I. „Hosszú lejáratú eszközök” és a II. „Forgóeszközök” rovatban is szerepel. Az I. rovat azokat a követeléseket mutatja be, amelyek kifizetése a fordulónapot követő 12 hónapon belül várható, a II. pedig azokat a követeléseket, amelyek kifizetése 12 hónapon belül várható. Az I. szakasz elemzésekor figyelni kell az összegek és az elévülési idő lejárt tartozásának időben történő behajtására.

A hosszú lejáratú eszközökben a vevőkövetelések a következő tételekkel összefüggésben jelennek meg:

Követelések;

Beérkezett számlák;

A fő gazdálkodó egység és a leányvállalatok közötti csoporton belüli tranzakciókból származó adósság;

Az alany tisztviselőinek adóssága;

A forgóeszközöknél ezekhez a követelésekhez az „előlegek” tétel került.

Az elemzés során ki kell deríteni, hogy a megfelelő adósságegyenlegek helyesen jelennek-e meg a mérlegtételekben. Ennek érdekében a 11. számú naplórendelés és a számításokat tükröző analitikus számviteli nyilvántartások és számlák adatai szerint az egyes számítási típusokhoz tartozó egyenlegeket a vizsgált időszak elején a megfelelő egyenlegekkel számítjuk ki. mérlegtételeket, majd az egyes számítási típusokat elemzik.

A kintlévőségek állapotának elemzését az adósokkal való elszámolások leltárának anyagának elemzésével kell kezdeni. Az ügyfelekkel, elszámoltatható személyekkel, a vállalkozás alkalmazottaival és egyéb adósokkal való elszámolások elemzése az egyenlegek azonosítása során, a vonatkozó dokumentumok felhasználásával és a könyvelésben szereplő összegek érvényességének gondos ellenőrzésével történik. Megállapítják a követelések kialakulásának okait és felelőseit, azok keletkezésének idejét, a beérkezés valóságát (vagyis vannak-e olyan számlaegyeztetési aktusok vagy levelek, amelyekben az adós elismeri tartozásukat); Lejárt-e az elévülés (3 év), milyen intézkedéseket tesznek a tartozás behajtására. Az ellenellenőrzéseket a kereskedelmi és ellátó szervezetekben szervezik és végzik.

A számítások leltározásának eredményeit aktákban dokumentálják, ezért az elemzés során minden leltározási aktust ellenőriznek. A törvényben elemezni kell a leltározott számlák megnevezését, valamint azon követelések, behajthatatlan követelések, követelések összegét, amelyeknél lejárt az elévülés. Az elemzés alapján igazolás készül, amely megadja az adósok nevét, címét, a tartozás összegét, feltünteti, hogy mit, mikortól és milyen bizonylatok alapján számolnak el. Azon követelések esetében, amelyeknél az elévülési idő lejárt, az igazoláson feltüntetik a határidők elmulasztásáért felelős személyeket.

A vállalkozásnál rendelkezésre álló számítási leltári anyagok elemzése lehetővé teszi azon számítások alaposabb ellenőrzésére való összpontosítást, amelyeknél eltéréseket, következetlenségeket és kétértelműségeket állapítottak meg.

Egy vállalkozás gazdasági tevékenysége során leggyakrabban vevőkkel, vevőkkel történik elszámolások árukért, munkákért és szolgáltatásokért. A vállalkozás mérlegében szereplő követelések összességében tehát ez a tétel foglalja el a legnagyobb részt. A követelések elemzésekor a következőkre kell figyelni:

Vannak-e szerződések a termékek szállítására (munkavégzés, szolgáltatás) és azok végrehajtásának helyességére;

Megfelelően érkeztek-e be a szállított készletcikkekre kapott összegek?

A termékek (munkálatok, szolgáltatások) bekerülési értékére helyesen írták le a követeléseket és a lejárt elévülésű követeléseket?

Azokat a követeléseket, amelyekre lejárt az elévülés, a vállalkozás vezetőjének határozatával leírják, és ennek megfelelően a kétes tartozások tartalék számlájára utalják.

Az elemzés során ellenőrizni kell a kétes tartozásokra képzett tartalékképzés megalapozottságát, felhasználásuk helyességét és a lejárt elévülésű kintlévőségek mérlegből történő leírását. A tartalék összege minden kétes tartozásra külön kerül meghatározásra, az adós pénzügyi helyzetétől (fizetőképességétől), valamint a teljes és részleges törlesztés megítélésétől függően.

Az elemzés során meg kell határozni, hogy a kétes tartozásokra képzett tartalék összege nem túlbecsült-e, és a fel nem használt összeg visszaállításra került-e

Az elemzés során különös figyelmet kell fordítani a tranzakciók helyes tükrözésére a váltóval történő fizetéskor.

A beérkezett számlákkal fedezett, vevőkkel és ügyfelekkel történő elszámolások adóssága az 59L1 „Beérkezett számlák” számlán kerül elszámolásra. Ezt a számlát akkor írják jóvá, amikor a váltótartozást a megfelelő pénzforgalmi könyvelési számlák terhelésével összhangban visszafizetik.

Váltóval történő fizetéskor váltók és váltók használhatók.

Váltók- ez az egyik fél (kiadó) írásbeli pénzbeli kötelezettsége, hogy a teljesített kereskedelmi ügyletekért vagy a munkavégzésért (szolgáltatásért) egy bizonyos összeget a másik félnek (kiadó) fizessen be.

A váltót (a váltót) a hitelező (drawee) állítja ki, és az adósnak (drawee) intézett felszólítást tartalmaz, hogy fizesse ki a váltóban meghatározott összeget harmadik személynek (megváltó) vagy bemutatóra. Ez az okirat vált váltóvá, és csak a fizető fél általi elfogadása után válik jogerőssé (drawee). A záradék (indorsement) segítségével a váltó ismételten felhasználható, ellátva az univerzális hitel- és elszámolási bizonylat funkcióját. A banki számlák diszkontálása (leszámítolása) jelentősen felgyorsítja a pénzeszközök forgalmát. Ebben az esetben a váltó tulajdonosa záradékkal a lejárat előtt átadja a váltót a banknak, és megkapja a váltó összegét, csökkentve a bank javára leszámított kedvezményes kamattal, úgynevezett engedményt.

Az elemzés során ellenőrizni kell a váltók típusonkénti elszámolásának helyességét, a kifizető vállalkozásokat, a fizetési határidőket, a váltóhitelek kibocsátásának érvényességét, a nem működési veszteségek miatti váltók leírásának jogszerűségét, a tartozást. amelyre behajthatatlannak bizonyult, vagy amelynek elévülési ideje lejárt.

Ezután elvégzik az egyéb követelések elemzését. Az év eleji és év végi egyenlegeknek ennél a tételnél meg kell felelniük a mérleg 33. alszakaszának egyenlegeinek. Szükséges elemezni a 8. számú naplórendelésben kimutatott, a főkönyvben havi eredményekkel összesített üzleti tranzakciók e számlákon való tükrözésének helyességét.

Az elemzés során kiemelt figyelmet kell fordítani a „Munkavállalók és más személyek adóssága” számlán lévő üzleti tranzakciók helyes megjelenítésére. Ez a számla figyelembe veszi az alkalmazottak követeléseire vonatkozó információkat az adminisztratív, gazdasági és működési költségek jelentésére, valamint az üzleti utakra vonatkozóan; anyagi kár megtérítésére; a munkavállalóknak nyújtott kölcsönökről és egyéb tranzakciókról.

Először az előlegjelentések és a hozzájuk csatolt dokumentumok teljes körű ellenőrzése, a halmozási kimutatások bejegyzései és a hitelügyintézők által jóváhagyott előlegjelentések adatai elemzése történik meg. Kiderül, kinek adták az előleget.

A könyvelés néha rejtett előlegeket tesz lehetővé a munkavállalók és az alkalmazottak személyes szükségletei miatt az üzleti és utazási költségek előlegeinek leple alatt. Az elemzés tehát megállapítja, hogy rendelkezésre állnak-e az utazási igazolások, lejárati idejük és a pénzösszegek számításának helyessége, valamint a költségelszámolásokhoz csatolt dokumentumok megbízhatósága.

Az elemzés során a következő pontokra kell figyelni:

A vállalkozás vezetője meghatározta-e azon személyek körét, akik jogosultak számlapénz fogadására;

a megállapított összegeket meghaladó előleget adnak-e az elszámoltatható személyeknek;

Kapnak-e számlára pénzt azok a személyek, akik nem számoltak el korábban beérkezett összegekkel?

Nem szabad-e kifizetni elszámoltatható személyeken keresztül azokat a költségeket, amelyeket közvetlenül a vállalkozás pénztárából lehetett volna kifizetni?

Van-e a vezető feljegyzése az előlegszámlákon a felmerült kiadások megfelelőségéről;

Az elszámolható összegekből származó kiadások időben megjelennek-e a könyvelésben?

Az elemzés következő szakasza az anyagi károk megtérítésének elemzése kell, hogy legyen, mindenekelőtt elemezni kell a hiányokra és lopásokra vonatkozó számításokat, és meg kell állapítani, hogy betartották-e a hiányok és veszteségek mérlegelésének határidejét és eljárását, hogyan; gyógyulás biztosított stb. Különös figyelmet kell fordítani a hiányok és veszteségek termelési költségekre vagy a vállalkozás tevékenységének eredményeire történő leírására szolgáló tényezők tanulmányozására.

A hatályos jogszabályok szerint a természetes veszteség normatíva határain belüli anyagi javak hiányát termelési költségként írják le, és a természetes veszteség normát meghaladóan, valamint értéksérülésből eredő veszteségeket tulajdonítanak a gyártás során keletkezett hibáknak. a vétkes feleknek.

Figyelembe kell venni, hogy a természetes veszteség határain belüli hiány csak akkor írható le termelési költségként, ha azt a leltározás során és a vezető által jóváhagyott leírási megbízási aktus elkészítésekor azonosítják.

Ezt követően azt kell elemezni, hogy a hiány, sikkasztás és lopás összege teljes mértékben a vétkes feleknek tudható-e be, hogy a készpénz és leltári tételek előállítási költségekre vonatkozó leltárának eredménye helyesen van-e összeállítva és megjelenítve, ha a vétkes feleket nem azonosított.

Ezután elemezzük azokat a számlaadatokat, amelyeken a bérleti kötelezettségek átvételre kerülnek. A költségvetésnek és a nem költségvetési szervezeteknek átutalt túlzott összegek; a szállító, a szállító szervezetek és más jogi személyek által feltárt ellentmondások, a természetes veszteség mértékét meghaladó készlethiány, pénzbírságok, kötbérek, kötbérek, valamint a saját eladási ár túllépésének összege részvények a névérték felett.

Különös figyelmet kell fordítani a kárrendezések elemzésére, amelyek számítása az „Egyéb” számla „Kárrendezések” alszámláján történik. Ez az alszámla figyelembe veszi a beszállítókkal, vállalkozókkal, szállítókkal és más szervezetekkel szemben benyújtott követelésekre, valamint a velük szembeni (vagy megítélt) pénzbírságra, kötbérekre és kötbekre vonatkozó követelésekre vonatkozó számításokat.

A kárrendezések elemzésekor ügyelni kell a következőkre:

A dokumentumok érvényessége, időszerűsége és helyessége. A kárigénybeadási határidők be nem tartása felhasználható az anyagi javak eltulajdonításának tényeinek eltitkolására, hiszen a követelések elutasítása esetén a felsorolt ​​összegek előállítási költségként kerülnek leírásra;

A vállalkozással szembeni követelések érvényessége. A követelések kielégítése esetén ellenőrizni kell, hogy történt-e adminisztratív vizsgálat az elkövetők azonosítására, és ha kiderül, megtérítették-e az okozott anyagi kárt;

A könyvelési tételek helyessége;

Korrekt analitikus könyvelés - minden adósra és egyedi követelésekre vonatkozóan vezetni kell;

Elemző számviteli nyilvántartások készítése naplóban, főkönyvben, mérlegben.

A hiány- és lopásigényekkel kapcsolatos anyagok nyilvántartásának helyességének és időszerűségének elemzése nagyon fontos, mivel a gyakorlat azt mutatja, hogy az anyagok hibás vagy késleltetett nyilvántartásba vétele esetenként szándékosan történik, hogy elkerüljék az elkövetők anyagi felelősségét.

Az elemzés során nemcsak a hiányok, károk tényállásának megállapítása fontos, hanem az előfordulásuk okainak feltárása is. A gyakorlat azt mutatja, hogy a károk fő okai (hiány, sikkasztás, pénzeszközök és tárgyi eszközök eltulajdonítása) a mérőeszközök hiánya, a raktárhelyiségek rossz állapota, a leltári cikkek tárolási feltételeinek be nem tartása, az átvételi szabályok megsértése. és szabadon bocsátás, a biztonságuk feletti megfelelő ellenőrzés hiánya, a korai és formális leltárfelvétel.

Az elemzés során meg kell határozni, hogy a vállalkozásnak okozott kárt helyesen határozták-e meg. Néha a kár összegét az akciós vagy kiskereskedelmi árakkal csökkentik a kereskedelmi engedménnyel. Nem helyes. A kár összegét az eltűnt vagy ellopott értéktárgyak területén érvényes piaci árak alapján kell kiszámítani.

Az egyéb követelések elemzésekor fontos ellenőrizni: a cég alkalmazottaival szemben fennálló tartozások meglétét a készlethasználat miatt; előleg nélkül kiadott tárgyi eszközök, át nem adott munkaruha stb.

A követelések elemzésének következő szakasza az adósság elemzése a „Kiadott előlegek” cikk alapján. Az előlegre vonatkozó elszámolási tranzakciók elemzésekor mindenekelőtt a megadott számlán fennálló tartozás valóságát kell megállapítani.

Az elemzés tárgya itt nem csak a számviteli nyilvántartás, hanem a beszállítókkal és kivitelezőkkel kötött megállapodások is. Különös figyelmet kell fordítani a kétes előlegtartozásokra a keletkezés okai és az elkövetők szempontjából. A tartozás akkor tekinthető valósnak, ha azt az érdekelt felek a kölcsönös elszámolások egyeztetésével megerősítik.

A vevőállomány összetételének és szerkezetének elemzése. A követelések megbízhatóságának megállapítása, a vállalkozás mérlegének harmadik részében szereplő adatok elemzése után szükséges a követelések összetételének és szerkezetének elemzése, valós értékük értékelése, a követelések keletkezési időszakonkénti felosztása. , és meghatározza ezen adósság minőségét és likviditását.

Asztal 1

KÖVETELÉSEK ÖSSZETÉTELÉNEK ELEMZÉSE

Az időszak kezdete 2008.01.01.

Időszak vége 2009.01.01

A követelések összetétele	Az időszak elején		A korszak lovainak száma		Változtatások
Követelések
Beérkezett számlák
Egyéb követelések
Előlegfizetések

AZ ELEMZETT IDŐSZAK ELEJÉN

Egyéb követelések

AZ ELEMZETT IDŐSZAK VÉGÉN

□ Követelések ■ Beérkezett számlák

Egyéb követelések

Az 1. táblázat adatait elemezve megállapíthatjuk, hogy a követelések 299 ezer rubellel növekedtek. vagy 23,1%-kal. A vevőállomány szerkezetében jelentős változások történtek. Az áruk, munkák és szolgáltatások vevőkkel és vevőkkel való elszámolásának aránya 60,2%-ról 46,7%-ra csökkent. Az egyéb követelések aránya ezzel szemben a tárgyidőszak végére 30,1%-ról 50,8%-ra nőtt.

Bár jelentéktelen volt, mégis hatással volt a követelések összetételére és szerkezetére: váltók, beérkezett és előlegek. Ha év elején még nem történt számlákkal való elszámolás, akkor év végére 40 ezer som volt a beérkezett számlákból. azok. ennek az összegnek a részesedése a teljes adósságon belül 2,5%-ot tett ki. Ezzel szemben az „Előlegek” tétel alatt az év elején az adósság összege 125 ezer rubelt tett ki. vagy a teljes tartozás 9,7%-a. Aztán ezt az összeget visszafizették, és ezen a tételen nincs tartozás.

A vállalkozás pénzügyi helyzetét nem maga a követelések jelenléte, hanem azok mérete, mozgása és formája befolyásolja, pl. mi okozta ezt az adósságot. A vevőállomány keletkezése a készpénz nélküli fizetési rendszerben folyó gazdasági tevékenység objektív folyamata, valamint a vevőállomány megjelenése. A követelések nem mindig a fizetési eljárás megsértése miatt keletkeznek, és nem mindig rontják a pénzügyi helyzetet. Ezért nem tekinthető teljes egészében a szavatoló tőke forgalomból való eltérítésének, mert banki hitelezés tárgyaként szolgál, és nem befolyásolja a vállalkozás fizetőképességét. Ez alapján különbséget tesznek a normál és az indokolatlan követelések között.

A jogosulatlan követelések közé tartozik a követelések, az anyagi károk megtérítése (hiány, lopás, értékkár), valamint az elszámolási bizonylatokon szereplő tartozás, amelynek fizetési határideje lejárt. Az indokolatlan kintlévőség a működő tőke illegális eltérítésének és a pénzügyi fegyelem megsértésének egy formája. Ezért az elemzés során kiemelt figyelmet fordítanak az indokolatlan követelésekre.

A kintlévőségek összetételének és szerkezetének általános elemzése után szükséges annak elemzése és értékelése a valós értéke szempontjából. Ennek oka az a tény, hogy nem lehet minden követelést behajtani. Törlesztése a múltbeli tapasztalatok és a jelenlegi feltételek alapján kerül meghatározásra. A számviteli kockázat az, hogy a múltbeli tapasztalatok nem megfelelő mértéke lehet a jövőbeli veszteségnek, vagy hogy a jelenlegi feltételeket nem lehet teljes mértékben figyelembe venni. Ennek eredményeként a veszteségek jelentősek lehetnek. Ismerni kell a kintlévőségek megtérülési valószínűségének meghatározásának valóságát és helyességét. A tartozások vissza nem fizetésének százalékos arányát több év átlagadatai alapján számítják ki. Például ha az adósságok vissza nem fizetésének százalékos aránya az volt

2006 -6,8%

2007 - 4,7%o

2008 -8,3%),

akkor az adósságok vissza nem fizetésének átlagos százaléka három év alatt:

(6,8+4,7+8,3)/3=6,6%

A vizsgált időszakban azonban mechanikusan nem alkalmazható. Figyelembe kell venni a valós körülményeket, például a növekvő vissza nem térítendő tendenciát. Ezért ajánlatos elemezni:

A követelések nemfizetésének hány százalékát tette ki egy vagy több fő adós (ez a százalék az adósság vissza nem fizetésének koncentrációját jellemzi), az egyik fő adós nemfizetése befolyásolja-e a vállalkozás pénzügyi helyzetét;

Hogyan oszlanak meg a követelések a keletkezési időszakok szerint;

A váltóknak a vevőkövetelésen belüli hányada jelenti a régi váltók megújítását;

elfogadták-e a fogyasztó javára nyújtott kedvezményeket és egyéb feltételeket, például termékvisszaküldési jogát.

A követelések minőségi és likviditási mutatóinak elemzése. A minőségi mutató határozza meg az adósság teljes beérkezésének valószínűségét, amely az adósságképződés időszakától függ. A gyakorlat azt mutatja, hogy minél hosszabb a követelések futamideje, annál kisebb a behajtás valószínűsége.

A kintlévőségek megtérülésének jellemzésére célszerű csoportosítani őket keletkezésük időpontja szerint:

Hosszú lejáratú követelések 1 évtől 2,5 évig;

2. táblázat

Követelkedő felek	Hosszú lejáratú követelések				Rövid lejáratú követelések
	1-től 2,5 évig	1,5-től 2 évig	2-2,5 év között	2,5 év felett	legfeljebb 3 hónapig	3-tól 6 hónapig.	6-9 hónapig.	9-12 hónapig.
Követelések
Beszedendő számlák
Egyéb követelések
Előlegek (kiadott előlegek)

A táblázat adatai azt mutatják, hogy a kintlévőségek nagy része adósság, amelynek kifizetése a fordulónapot követő 12 hónapon belül várható. A rövid lejáratú követelések aránya a teljes összegben:

(425+471+239+137)/1594*100%=79,8%, beleértve:

legfeljebb 3 hónapig

3-6 hónapig

és csak 1-6 hónapig

6-9 hónapig

9-12 hónapig

425/1594* 100%=26,7%, 471/1594* 100%=29,5%, (425+471)/1594* 100%=56,2%, 239/1594* 100%= 15%, 137/1594* 100%=8,6%.

A hosszú lejáratú követelések aránya a teljes összegben:

(150+110+62)/1594*100%=20,2%, beleértve:

1 évtől 1,5 évig 150/1594* 100%=9,4%,

1,5-től 2 évig 110/1594* 100%=6,9%,

2-től 2,5 évig 62/1594* 100%=3,9%.

A táblázat azt mutatja, hogy meglehetősen hosszú futamidejű adósság van. Tehát két év alatt az összeg 62 ezer rubelt tett ki. Annak ellenére, hogy összege viszonylag csekély (a teljes tartozás 3,9%-a a hosszú lejáratú rész 19,3%-a), a közeljövőben továbbra is erőfeszítéseket kell tenni ennek a tartozásnak a behajtására, mert ez a tartozás leírására vezethet. a bevételi vállalkozások csökkenése az elévülési idő lejárta miatt.

A konkrét feltételektől függően az adósság keletkezésének idejére más időközök is elfogadhatók. Az ilyen információk hosszú távú jelenléte lehetővé teszi mind az elszámolási fegyelem általános tendenciáinak, mind pedig a megbízhatatlan fizetők között leggyakrabban előforduló konkrét vásárlók azonosítását.

Az adósságtörlesztés általános mutatója az forgalom. A likviditási mutató azt a sebességet jellemzi, amellyel készpénzre (készpénzre) válik, azaz ez egyben forgalom is. Így a követelések minőségének és likviditásának mutatója lehet a forgalom.

A forgalmi mutatót a termékek (munkálatok, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételek (bevételek) és az átlagos követelések arányaként számítják ki a következő képlet szerint:

K od = - , hol

K o.d - kintlévőségek forgalmi aránya;

DR - termékértékesítésből származó bevétel (munkák, szolgáltatások);

DZ - átlagos kintlévőség.

Ez az együttható azt mutatja meg, hogy a vizsgált időszakban hányszor keletkezett és fogadott adósságot a vállalkozás.

A vevőállomány (AR) forgalmát napokban is lehet számolni. Ez a mutató a visszaküldéshez szükséges napok átlagos számát tükrözi. Kiszámítása az időszak napjainak számának és a forgalmi aránynak az aránya:

D R P*ZDk Od = P / _ vagy Od = _, ahol

P - az időszak időtartama;

ZRk - a követelések összege az időszak végén

Néha a követelések forgalmát követelésbehajtási időszaknak nevezik. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy minél hosszabb a hátralékos időszak, annál nagyobb a visszafizetés elmaradásának kockázata.

A követelések forgalmi mutatóit összehasonlítjuk:

1. több éven keresztül,

2. iparági átlagokkal,

3. a megállapodás feltételeivel.

A tényleges forgalom és a szerződéses feltételek alapján számított forgalom összehasonlítása lehetővé teszi a vevők fizetési határidőinek mértékét, hogy a tényleges forgalom a szerződéses forgalomtól való eltérést az adósságtörlesztés vagy a pénzügyi behajtás gyenge teljesítménye okozhatja; nehézségek a vásárlók körében.

3. táblázat

KÖVETELÉSEK LIKVIDITÁSÁNAK (FORGALMI) ELEMZÉSE

______(ezer soumban)

DR 71904282

Adósságforgalom alkalommal = DZ = 6043934 = 11,9-szer

DZ 30219671

D3=5=5=6043934

DZkD 4943821 * 455

Adósságforgalom napokban = DR = 71904282 = 31 nap - adósságtörlesztési időszak.

D = 365 + 90 = 455

Az elemzésből kitűnik, hogy a tartozás 11,9-szerese 455 nap alatt keletkezik és érkezik be. Egy fordulat időtartama ebben az időszakban 31 nap volt, i.e. Az adósságot 31 napon belül törlesztik.

A vállalkozás forgótőkéjének szerkezetének elemzése

4. táblázat

Az alapok típusai	Az alapok rendelkezésre állása			Az alapok szerkezete %
	Az év elejére	Év végén	változás	Az év elejére	Év végén	változás
Készpénz
Rövid távú pénzügyi befektetések
Adósok
Befejezetlen gyártás
Elkészült termékek
Teljes működő tőke:
Követelések aránya a forgótőke teljes összegében

A 4. táblázatból látható, hogy a forgóeszközök legnagyobb részét a készpénz teszi ki. Az év elején részesedésük 99%-ot tett ki. Az év végére abszolút összegük nőtt, arányuk viszont 3,1%-kal csökkent, aminek oka a készpénz egy része, 350.000 soum.

A harmadik negyedévben - 8,4%, a negyedik negyedévben - 9,2%, 2000. első negyedévében pedig 8,1% volt a csökkenés.

De ahhoz, hogy teljes képet kapjunk a vevőállományról, szükséges elemezni a kétes vevőállomány forgóeszközök arányát, amelyet a kétes vevőállomány forgóeszközökhöz viszonyított aránya határoz meg.

5. táblázat

FORGÓESZKÖZÖKBŐL VONATKOZÓ KÉTES SZÁMLA RÉSZESEDÉSE

(ezer som)

Elemzett időszak	Kétséges kintlévőség adósság	Forgóeszközök

IQ\ 2008 IIQ\2008 IIIQ\2008 IVQ\2008 IQ\ 2009

A táblázatból látható, hogy a forgóeszközökkel szembeni kétes tartozások aránya kaotikusan változik, meredek ugrásokkal, a részarány csökkenésével vagy növekedésével, ez a követelések instabil likviditását jelzi.

Mind a kintlévőségek, mind a kétes követelések forgóeszközök arányának növekedési trendje a követelések instabil likviditását, a követelések likviditásának folyamatos csökkenését jelzi, i. A kétes követelések negyedévente nőnek.

2.3 Követelések és kötelezettségek jelentése

Az Üzbég Köztársaság Pénzügyminisztériumának 2002. december 27-én kelt 140. sz. rendelete alapján a pénzügyi beszámolási űrlapok kitöltésének szabályait a követelések és tartozások igazolása (2a számú nyomtatvány) határozza meg (B melléklet) a gazdálkodó követeléseinek és tartozásainak a beszámolási időszak utolsó napján fennálló állapotát tükrözi.

A 2. oszlop – „Adósok és hitelezők listája” – egy listát tartalmaz

adósok és hitelezők az adós (hitelező) feletti minisztériumok (osztályok) összefüggésében. Ha az adós (hitelező) nem rendelkezik magasabb minisztériummal (részleggel), akkor fel kell tüntetni a jogi személy teljes nevét.

Az Üzbég Köztársaságon kívüli tartozások esetén az adós (hitelező) nevét (teljes vagy általánosan elfogadott rövidítésekkel), valamint az ország nevét is zárójelben kell feltüntetni.

A 2. oszlopban a 2.1., 2.2.1., 3.1., 5.1., 5.2.1., 6.1. sorokon kötelező az adós (hitelező) nevét feltüntetni.

A 3. oszlop az adósság teljes összegét jelzi, különösen:

d) az 1. sorban a követelések teljes összege látható, amelynek meg kell egyeznie a 3. oszlop 2. és 3. sorának összegével;

b) a 4. sorban a tartozás teljes összege látható, amelynek meg kell egyeznie a 3. oszlop 5. és 6. sorának összegével.

A vevőkövetelések teljes összege tartalmazza a lízingből származó követeléseket, a vevőkkel és ügyfelekkel, leány- és kapcsolt vállalkozásokkal szembeni követeléseket, követeléseket; a személyzetnek, beszállítóknak, vállalkozóknak kiadott előlegek; előlegek a költségvetésbe, az állami vagyonkezelői alapokba és a biztosításba; az alapítók tartozásai az alaptőkéhez való hozzájárulással; a személyzet egyéb műveletekkel kapcsolatos tartozásai és az egyéb adósok, beleértve a részlegen belüli vállalatokkal való elszámolásokat is. Ugyanakkor a tárcán belüli elszámolások olyan vállalkozások és szervezetek közötti elszámolásokat jelentenek, amelyek önálló mérleggel rendelkeznek, és egy meghatározott minisztérium, osztály, társaság, egyesület, konszern vagy egyesület részét képezik. A követelések végösszegének meg kell egyeznie a Mérleg 1. számú nyomtatvány 110. és 210. sorainak összegével. (Az Igazságügyi Minisztérium rendeletével módosított, az Igazságügyi Minisztérium által 2005. május 19-én N 1209-3 nyilvántartásba vett bekezdés)

A tartozás teljes összege tartalmazza a szállítóknak, vállalkozóknak, leányvállalatoknak és kapcsolt vállalkozásoknak fizetendő számlákat; kapott előlegek; a költségvetésnek, a biztosításnak, az állami vagyonkezelői alapoknak, az alapítóknak, a béreknek és az egyéb hitelezőknek fizetett tartozások, beleértve a részlegen belüli vállalatokkal való elszámolásokat is. A tartozás végösszegének meg kell egyeznie a Mérleg 1. számú nyomtatvány 491. és 601. sorainak összegével.

A 3. oszlopban a 2., 2.1., 2.2., 2.2.1., 3., 3.1. sorokban az általános bontása

az 1. sorban szereplő követelések összegét a következő sorrendben:

a) a 2. sorban a köztársaságon belüli követelések teljes összege látható;

b) a 2.1. sor a köztársaságon belüli adósok név szerinti adósságát mutatja;

c) a 2.2. sorban az osztályon belüli követelések együttes összege látható;

d) a 2.2.1. sorban az osztályon belüli tartozás összegét kell feltüntetni az adósok neve szerint, a 2. sortól elkülönítve;

e) a 3. sorban a köztársaságon kívüli követelések végösszegét kell feltüntetni;

f) a 3.1. sorban a köztársaságon kívüli adósok név szerinti tartozása látható;

A 4., 5., 5.1., 5.2., 5.2.1., 6., 6.1. sor a követelésekhez hasonlóan kerül kitöltésre

a 184. és 185. bekezdés szerinti tartozásokat.

A 4. oszlop a jogszabályban meghatározott határidőn belül nem törlesztett lejárt tartozás teljes összegét tartalmazza.

Az Üzbég Köztársaság elnökének 1999.07.19-i N UP-2340 „Az Üzbég Köztársaság elnökének 95.12.05-én kelt N UP-2340. számú rendeletének részleges módosításáról szóló rendeletének (1) bekezdésével összhangban 1154 „A vállalkozások és szervezetek vezetőinek a nemzetgazdasági kifizetések időszerűségéért való felelősségének növelését célzó intézkedésekről” (Az Üzbég Köztársaság Oliy Majlis Közlönye, 1999, 7. sz.), a követelések 90 nap elteltével tekintendők lejártnak. a tényleges áruszállítás, a munkavégzés, a szolgáltatásnyújtás dátuma.

Az Üzbég Köztársaság Minisztertanácsának 2005. május 26-i N 132 határozata „A földgázfogyasztók és a gázszolgáltató szervezetek közötti kölcsönös elszámolások javításáról” (Az Üzbég Köztársaság Jogszabálygyűjteménye, 200F., N 21, Art. 151) megállapította, hogy az Üzbég Köztársaság Miniszteri Kabinete 2004. február 5-i 57. számú, „A magas likviditású termékek értékesítésére vonatkozó piaci mechanizmusok további bevezetéséről” szóló határozatának 5. számú mellékletében szereplő egyéni vállalkozások. termékek, nyersanyagok és készletek” (Az Üzbég Köztársaság Jogszabálygyűjteménye, 2004, 5. sz., 57. cikk), a számlázási hónap végét követő 30 nap lejárta előtt teljesíti a kapott gázért a végső kifizetést. Ezen vállalkozások esetében a lejárt követelések időtartama a számlázási hónap végétől számított 30 nap elteltével kerül megállapításra. (Az Igazságügyi Minisztérium rendeletével módosított, az Igazságügyi Minisztérium által 2007. május 19-én N 1209-4 nyilvántartásba vett bekezdés) (Lásd az előző kiadást)

Az Üzbég Köztársaság Miniszteri Kabinetjének 200. november 1-i határozata szerint^ N 511 „Az elektromos energia használatáért fizetendő fizetési mechanizmus radikális javítását célzó intézkedésekről” (Az Üzbég Köztársaság Jogszabálygyűjteménye, 2004) , N 44, Art. 460) a szolgáltatott (fogyasztott) villamos energiáért lejárt tartozás időtartama minden jogi személy esetében a naptári hónap végét követő 30. napon kerül meghatározásra. (Az Igazságügyi Minisztérium rendeletével módosított bekezdés, az Igazságügyi Minisztérium által 2005. május 19-én nyilvántartásba vett N 1209-3) (Lásd az előző kiadást)

Az Üzbég Köztársaság elnökének 2005. február 11-i, N PP-5 „A tarifák indokolatlan emelésének megakadályozását és a fogyasztók közüzemi szolgáltatások időben történő és teljes körű fizetéséért való felelősségének növelését célzó intézkedésekről” szóló, 2005. február 11-i rendelete szerint (Jog. Üzbég Köztársaság, 2005, N 5-6, 30. cikk) az összes jogi személynek nyújtott (elfogyasztott) közüzemi szolgáltatásokért fennálló lejárt tartozás időtartama a naptári hónap végét követő 30 nap. (Az Igazságügyi Minisztérium által 2005. május 19-én N 1209-3 bejegyzett, az Igazságügyi Minisztérium által bejegyzett paragrafus bevezetve)

Az Üzbég Köztársaság Miniszteri Kabinetjének 2003. szeptember 12-i N 395 számú határozatával jóváhagyott, a központosított források terhére megvalósuló építkezések megszervezésének, finanszírozásának és hitelezésének eljárásáról szóló szabályzat szerint Üzbég Köztársaság", 2003, N 17-18, art. - 146): (Az Igazságügyi Minisztérium rendeletével összhangban bevezetett bekezdés, az Igazságügyi Minisztérium 2004. december 20-án N 1209-2)

a) a központosított forrás terhére kulcsrakész kivitelezést végző generálkivitelező szervezeteknél a szerződésben meghatározott legalább 45 százalékos lejárt kintlévőség időtartamát az objektum átvételétől számított egy hónap elteltével kell meghatározni. elfogadó bizottság; (Az Igazságügyi Minisztérium által 2004. december 20-án nyilvántartásba vett, N1209-2. számú paragrafus az Igazságügyi Minisztérium rendeletével összhangban)

b) a központosított forrás terhére kivitelezést végző generálkivitelező szervezeteknél a szerződésben meghatározott 5 százalékos garanciális szolgáltatás összegű lejárt követeléseinek időtartama a jótállási időszak lejártát követően kerül megállapításra. a szerződésben meghatározott időszak lejárt. (Az Igazságügyi Minisztérium által 2004. december 20-án N 1209-2 lajstromozott, az Igazságügyi Minisztérium által bejegyzett paragrafus bevezetve)

Az Üzbég Köztársaság Miniszteri Kabinetjének 2000. június 29-i N 245 „A tőzsdén kívüli devizapiac továbbfejlesztését és megerősítését szolgáló intézkedésekről” című határozata szerint ("A kormány határozatainak gyűjteménye". Üzbég Köztársaság", 2000, N 6, 3Z. cikk) a bevételek beérkezésének vagy az áruk újraimportjának határideje a decentralizált exportműveleteknél nem haladhatja meg a 60 napot, valamint az alapítók által külföldi vállalkozásokba (kereskedőházakba) exportált áruk esetében , kereskedelmi kiküldetések, leányvállalatok és függő gazdasági társaságok, vállalati üzletek, kereskedői hálózatok és konszignációs raktárak) - nem haladhatja meg a 180 napot. A külkereskedelmi ügyleteknél a tartozás a vámhatár átlépését követő 60, illetve 180 nap elteltével minősül lejártnak.

A költségvetésbe és az állami vagyonkezelői alapokba történő kötelező befizetések esetében a tartozás a törvényben meghatározott fizetési határidők lejártát követő naptól lejártnak minősül.

Az egyéb szállítói kötelezettségeknél a lejárt határidõ üzleti szerzõdések alapján kerül megállapításra, ahol bizonyos törlesztési határidõket állapítanak meg.

A vállalkozáson kívül eső okból keletkezett tartozás esetén:

a) az 5. oszlopban a vállalkozáson kívül eső okokból keletkezett teljes tartozás szerepel, így különösen: az 1. sorban a követelések teljes összege, amelynek meg kell egyeznie a 7., 9., 11., 12. oszlopban meghatározott összeggel; a 4. sorban a tartozás teljes összegét, amelynek meg kell egyeznie a 7., 11., 12. oszlopban feltüntetett összeggel;

b) a 6. oszlopban a lejárt tartozás teljes összege szerepel (a lejárt határidejét a jelen Szabályzat 187. pontja szerint kell meghatározni);

c) A 7. oszlopban a vállalkozás és szervezet összes követelése (tartozása) látható azon termékekért (munkákért, szolgáltatásokért), amelyeket a Kormány határozatai szerint előleg nélkül szállítottak (átvettek). Ebből a lejárt tartozás a 8. oszlopban jelenik meg (a késedelem időtartama a jelen Szabályzat 187. pontja szerint kerül meghatározásra);

d) A 9. oszlopban az átutalt előlegek összege látható, amelyre állami forrásból és forrásból nyersanyag- és anyagszállítás biztosított. Ebből a 10. oszlopban a lejárt követelések szerepelnek (a késedelem időtartama a jelen Szabályzat 187. pontja szerint kerül meghatározásra). A 9. és 10. oszlopban szereplő adatok csak a követelésekre vonatkoznak;

e) a 11. oszlop annak a vállalkozásnak és szervezetnek az adósságát tartalmazza, amelyre a Kormány határozataival a megállapított eljárási rend szerint adósságtörlesztési haladékot adtak;

f) A 12. oszlopban az a tartozás összege látható, amelyre vonatkozóan a törvénynek megfelelően a benyújtott követelések bírósági eljárása folyamatban van.

Azt a tartozást is tükrözi, amelyre a gazdasági bíróság a hitelezőtől való behajtásáról döntött.

Szükség esetén a vállalkozások és szervezetek további oszlopokat nyithatnak meg a „Vállalkozáson kívül eső okokból keletkezett tartozás” részben.

Az N 2-a nyomtatvány sorainak száma a 2.1, 2.2.1, 3.1, 5.1, 5.2.1, 6.1 sorokon feltüntetett adósok és hitelezők számától függ.

A 2-a számú nyomtatványt a vezető és a főkönyvelő írja alá, ill

minden oldalon pecséttel hitelesítve.

3. FEJEZET A KÖVETELÉSEK ÉS SZÁLLÍTÁSOK KEZELÉSÉNEK FEJLESZTÉSE.

3.1 A „SamAvto” LLC vállalkozás rövid leírása

A „SamAvto” Szamarkand Autógyár” Korlátolt Felelősségű Társaság (a továbbiakban: „Társaság”) a Közös Vállalat „SamKochavto” zártkörű részvénytársasággá történő átalakulása eredményeként jött létre a határozatnak megfelelően. Az AOZT JV "SamKochAvto" Közgyűlésének határozata az átalakulásról és az Art. Az Üzbég Köztársaság Polgári Törvénykönyvének 49. §-a, az Üzbég Köztársaság törvényei „A részvénytársaságokról és a részvényesek jogainak védelméről” 1996. április 26-án, „A befektetési tevékenységről” 1998. december 24-én, „A korlátozott és további felelősségi társaságok” 2001. december 6-án kelt g., az Üzbég Köztársaság Miniszteri Kabinetjének 2003. augusztus 20-i 357. sz. határozata, az Üzbég Köztársaság egyéb üzleti tevékenységre vonatkozó előírásai.

Az Üzbég Köztársaság „A részvénytársaságokról és a részvényesek jogainak védelméről” szóló törvényével és a részvényesek közgyűlésének határozatával összhangban az átalakult Társaság jogutódja minden szerződéses kötelezettség, licencszerződés, követelés és hitelező tekintetében. kötelezettségei és a törvényben meghatározott egyéb vonatkozásokban.

A Társaság résztvevői: Az Üzbég Köztársaság elnökének december 22-i UP-3366 számú rendelete alapján újjászervezett "O'ZAVTOSANOAT" részvénytársaság nyílt részvénytársaság formájában. , 2003 és a Miniszteri Kabinet 2004. augusztus 23-i 405. sz. határozata, amelyet az Üzbegisztáni Autóipari Vállalkozások Szövetsége "O'ZAVTOSANOAT" hozott, amelyet az Üzbég Köztársaság Igazságügyi Minisztériuma 2004. december 13-án jegyeztetett be. ._____, címe: Üzbég Köztársaság, 100007, Taskent város, Mirzo-Ulugbek körzet, Habib Abdullajev utca 30. Folyószámla: 20210000300431475001

INN: 201053918

MFO: 00407 Nemzeti Külgazdasági Bank.

Az „O’ZAVTOSANOAT” igazgatótanácsának elnöke U.U.

A társaság jogi személy, és az alapító okirat bejegyzésének pillanatától szerzi meg.

A társaság saját számviteli nyilvántartást vezet, önálló mérleggel és eredménykimutatással rendelkezik, az Üzbég Köztársaság nemzeti valutájában és devizában vezetett elszámolási számlákkal rendelkezik bankokban és pénzintézetekben, tulajdonosi, birtoklási joggal rendelkezik. vagy használja, és jogosult vagyoni és nem vagyoni jogok megszerzésére, kötelezettségeket visel, bíróságon, választottbíróságon és választottbíróságon felperesként és alperesként jár el.

A Társaságnak jogában áll üzbég és külföldi jogi személyekkel és magánszemélyekkel az Üzbég Köztársaság területén és külföldön leányvállalatokat, képviseleti irodákat, fióktelepeket és egyéb jogi személy jogosítványokkal vagy anélkül társaságokat létrehozni, valamint részt venni. egyesületekben és egyéb egyesületekben az Üzbég Köztársaság hatályos jogszabályokkal összhangban.

A Társaság vagyonának tulajdonjogát, használatát és kezelését, valamint az alaptőkében vagy haszonbérbe átruházott vagyon használati és tulajdonjogát az Üzbég Köztársaság hatályos jogszabályai, jelen Alapszabály, A Társaság alapító szerződése és az ingatlan rendeltetése.

A Társaság vagyona keletkezésének forrásai a Résztvevők pénzbeli és anyagi (nem pénzbeli) hozzájárulásai, a Társaság gazdasági tevékenységeiből származó bevételek, kölcsönök, értékpapírokból származó bevételek és egyéb olyan források, amelyeket az Üzbég Köztársaság jelenlegi jogszabályai nem tiltanak. .

Céljai eléréséhez a társaságot az alábbi jogok illetik meg:

Tranzakciókat és megállapodásokat köt a saját nevében;

Vállalkozások, vállalkozási részesedések, részvények, kötvények és egyéb értékpapírok vásárlása, föld és egyéb erőforrások használata;

Önállóan munkaterv készítése, termékek szerződéses értékesítése hazai és külföldi piacon (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), valamint árak megállapítása;

A tevékenységéhez szükséges import és export műveletek önálló elvégzése;

Külföldi szakemberek kiválasztása, alkalmazottai üzleti utakra való meghívása, kiküldése, ehhez vízumok beszerzése az illetékes hatóságoktól;

Kamatozó és kamatmentes kölcsönök, köztársasági és külföldi kölcsönök, valamint egyéb pénzügyi támogatási formák igénybevétele;

Olyan feltételekkel, amelyek nem mondanak ellent a monopóliumellenes jogszabályoknak, egyesületekbe, csoportokba, ágazatközi, területi és egyéb szövetségekbe léphetnek be;

A megkötött szerződések alapján anyagi, műszaki és egyéb termékek szállításának biztosítása;

Kölcsönösen előnyös partnerségek kialakítása a Független Államok Közössége és a külföldi országok vállalkozásaival és szervezeteivel;

Termékek, szolgáltatások alkudott árakon és tarifákon történő értékesítése;

Közös tevékenységről szóló megállapodások alapján külföldi befektetőket vonz a Társaság és fióktelepei üzleti tevékenységeibe;

Külföldi magánszemélyek bevonása a Társaság tevékenységébe;

Pályázatokon és versenyeken való részvétel;

Az Üzbég Köztársaság jelenlegi jogszabályai alapján önállóan elidegeníteni a tulajdont, a tartozásokat, a hiányosságokat és egyéb veszteségeket;

Egyéb jogok gyakorlása az Üzbég Köztársaság hatályos jogszabályai alapján.

A Társaság kötelezettségeiért a tulajdonában lévő minden olyan vagyonával felel, amely az Üzbég Köztársaság hatályos jogszabályai szerint letiltható.

2. A KORLÁTOLT FELELŐSSÉGŰ TÁRSASÁG SZERKEZETE

"SAMARKAND AUTOMOBILE PLANT":

GYÁRTÁSI IGAZGATÓ-HELYETTES

PÉNZÜGYI IGAZGATÓ-HELYETTES

FŐIGAZGATÓ-HELYETTES AZ ÁLTALÁNOS KÉRDÉSEKÉRT

FŐMÉRNÖK

TERMELÉSI OSZTÁLYVEZETŐ

PÉNZÜGYI OSZTÁLYVEZETŐ

ÉRTÉKESÍTÉSI ÉS MARKETINGVEZETŐ

HR OSZTÁLYVEZETŐ

TERMELÉSI LÉTESÍTMÉNYEK

TÁMOGATÁS

TERMELÉSI LÉTESÍTMÉNYEK

A Társaság vezető testületei a Társasági Résztvevők Közgyűlése („Közgyűlés”) és a Vezérigazgató („főigazgató”).

A Résztvevők Közgyűlése a Társaság legmagasabb irányító testülete. A vezérigazgató egyetlen fél képviselőjeként sem szerepel a közgyűlésen. A Társaság minden tagjának szavazati joga az Engedélyezett Alapban való részesedése arányában. A Közgyűlés hatáskörét és az általa hozott határozatok meghozatalát a Társaság alapító okiratai és az Üzbég Köztársaság hatályos jogszabályai határozzák meg.

A Társaság jelenlegi tevékenységének irányítását a vezérigazgató látja el, és beszámol a Közgyűlésnek, és megszervezi döntéseinek végrehajtását. A vezérigazgatót a közgyűlés nevezi ki. A vezérigazgató a Társaság létesítő okiratai, az Üzbég Köztársaság hatályos jogszabályai és a Közgyűlés határozata alapján látja el a Társaság általános irányítását és tevékenységének irányítását.

. A vezérigazgató irányítja a Társaság jelenlegi tevékenységét, kötelezettségeit jóhiszeműen és ésszerűen köteles teljesíteni, a Társaság érdekében eljárni.

A végrehajtó testület hatáskörébe tartozó kérdések az Üzbég Köztársaság hatályos jogszabályai, a Társaság létesítő okiratai alapján az egyéb jogkörökön túlmenően az alábbi kérdéseket is a vezérigazgató hatáskörébe tartoznak. a cég.

A Társaság jegyzett tőkéje 24 800 000 000 (huszonnégy milliárd nyolcszáz millió) som.

Az alaptőke felosztása a Társaság Résztvevői között történik.

A társaság termelési és gazdasági tevékenysége A Társaság alapításának fő célja minden típusú személygépkocsi gyártása, marketingje, értékesítése, szervizelése, javítása, ezekhez alkatrész- és alkatrészellátás, valamint a gyártással, értékesítéssel kapcsolatos egyéb tevékenységek. termékekből, hogy a résztvevő érdekeit szolgáló tevékenységek során profitot termeljenek.

A Társaság tevékenységének tárgya:

A Társaság közép- és hosszú távú fenntartható fejlődését szolgáló programok és stratégiák kidolgozása, tudományos, műszaki és befektetési politikák megvalósítása;

Marketingkutatás szervezése, új típusú versenyképes termékek (művek, szolgáltatások) előállításának elsajátítása, világpiaci népszerűsítése;

A Társaság korszerűsítése és technológiai újrafelszerelése, külföldi befektetések bevonása e célok elérése érdekében, vezető külföldi cégekkel közösen korszerű gépjárműtípusokat, ezekhez szükséges alkatrészeket és alkatrészeket gyártó vállalkozások létrehozása;

A modern termelési és irányítási módszerekben jártas, piaci körülmények között hatékonyan dolgozni tudó személyzet továbbképzése és átképzése;

Export-import műveletek végzése a Társaság érdekeinek megfelelően;

Különféle szolgáltatások nyújtása a közúti személyszállítás területén az Üzbég Köztársaság területén;

Befektetés az Üzbég Köztársaságban a közlekedési fuvarozásba;

Részvétel az Üzbég Köztársaság területén lebonyolított pályázati típusú kereskedelemben;

Területek, telephelyek és berendezések bérbeadása és átvétele;

Termelő létesítmények létrehozása az Üzbég Köztársaság területén;

Technológiák és know-how létrehozása és megvalósítása;

Vállalkozások és létesítmények vagy azok részesedésének megszerzése az Üzbég Köztársaság területén;

Az Üzbég Köztársaság területén gyártott termékek értékesítése;

Külgazdasági tevékenység, export és import, közvetítői, kereskedői és ügynöki szolgáltatások nyújtása;

Új és ritka típusú termékek megrendelésére vonatkozó javaslatok összegyűjtése és feldolgozása;

Vámraktárak szervezése, áruk raktári elhelyezésére és tárolására, valamint vámáru-nyilatkozatok kitöltésére és feldolgozására vonatkozó szolgáltatások nyújtása;

Vásárok és kiállítások, aukciók, pályázatok és egyéb kereskedelem szervezése és azokon való részvétel az Üzbég Köztársaság területén és azon kívül;

Szolgáltatások nyújtása áruk és termékek raktárakban, beleértve a konszignációs raktárakat, valamint azok csomagolására és feladására vonatkozó szolgáltatások;

Személyzetének és állampolgárainak képzettségének javítása érdekében képzést szervezzen az egyetemeken, beleértve a külföldi képzést is;

Szállítási, szállítmányozási és fuvarozási szolgáltatások;

Befektetési tevékenységek;

Együttműködés különböző autóipari és egyéb iparágakkal szerződéses alapon.

A Társaság kötelezettségeiért a tulajdonában lévő minden olyan vagyonával felel, amely az Üzbég Köztársaság hatályos jogszabályai szerint letiltható.

A társaság pénzügyi tevékenysége A Társaság negyedévente, félévente vagy évente egyszer határozatot hoz a nettó nyereségének az egyesület tagjai közötti felosztásáról. A Társaság nyereségének a társasági tagok között felosztott részének meghatározásáról a társasági tagok közgyűlése dönt.

A Társaság nyereségének a résztvevői között felosztásra szánt egy részét a Társaság alaptőkéjében való részesedésük arányában osztják fel.

Az Üzbég Köztársaság állami költségvetésével fennálló kölcsönös kötelezettségek megszervezésére és feltöltésére szolgáló pénzeszközök, kötelező befizetések és alapok levonásakor a fennmaradó nyereség a Résztvevő rendelkezésére áll.

A vállalkozás tevékenységéből eredő veszteségeket elsősorban a Tartalékalapból pótolják. A tartalékalapból származó forráshiány esetén a veszteségeket a résztvevők közgyűlésének döntése alapján más alapból térítik meg.

A Társaság a veszteségek fedezésére tartalékalapot („Tartalékalapot”) képez, és saját belátása szerint a Társaság tevékenységéhez és alkalmazottai jólétéhez szükséges egyéb pénzeszközöket („Társasági alapok”) hoz létre.

A társaság az alapszabályban meghatározott tartalékalapot képez az engedélyezett alap legalább 15%-ával

A tartalékalapot a nettó eredményből történő éves levonások kimutatásával képezik a megállapított összeg eléréséig

Az éves hozzájárulás nem lehet kevesebb, mint a nettó nyereség 5%-a

A Társaság pénzeszközeit meghatározott célokra osztja fel. A Társaság saját belátása szerint a Társaság tevékenységéhez és a munkavállalók társadalombiztosításához szükséges egyéb pénzeszközöket szervez. A Társaság alapjainak szerkezetét, célját, méretét, képzési forrásait és működési rendjét a Résztvevők minden évben meghatározzák az Üzbég Köztársaság jogszabályai alapján.

A Társaság tartalékalapját a Társaság veszteségei, valamint a Társaság jegyzett tőkéjéből való részesedés (részvényrész) Társaság általi fedezésére használják fel.

A Társaság tulajdona.

A Társaság pénzügyi-gazdasági tevékenységének ellenőrzését az Ellenőrző Bizottság végzi.

SZÁMVITELI ÉS AUDIT A vállalkozás első pénzügyi éve a Társaság állami bejegyzését követően kezdődik és december 31-én ér véget, abban az évben, amikor a társaság az Üzbég Köztársaság jogszabályai alapján megkezdte tevékenységét. A társaság következő üzleti éve a társaság üzleti évének január 1-jén kezdődik és december 31-én ér véget.

Az év végét követően a Társaság mérlegét és eredmény-elszámolását készítik. Az üzleti év végét követően, legkésőbb 6 hónap elteltével a vezérigazgató beszámol a Közgyűlésnek a Társaság tevékenységéről. A pénzügyi év a naptári évre esik. A Társaság működési, számviteli és statisztikai nyilvántartásokat és jelentéseket vezet az Üzbég Köztársaság jogszabályai szerint.

A pénzügyi kimutatások pontosságának és a számviteli eljárásban meghatározott követelményeknek való megfelelés ellenőrzésére a Társaság taggyűlésének határozatával a jogszabályi dokumentumokban meghatározott módon könyvvizsgáló szervezetet vesznek fel.

3.2 A kintlévőségek és tartozások kezelésének javításának főbb irányai a globális pénzügyi és gazdasági válság kapcsán

A vállalkozás szállítói és kintlévőségeinek összetételének, szerkezetének és dinamikájának elemzése alapján megállapítható, hogy a vállalkozás adósaival és hitelezőivel fennálló fizetési és elszámolási kapcsolatai terén általánosságban véve nem ad okot. jelentős veszélyt jelent a vállalkozás pénzügyi helyzetének stabilitására. Mind a szállítók, mind a kintlévőségek növekedési dinamikája azonban azt jelzi, hogy a fizetési és elszámolási kapcsolatok szervezésére fokozottan ügyelni kell.

A „kibocsátott előlegek” sor magas aránya a követelések teljes állományában vagy a fizetőképessége kérdéses személyek vagy szervezetek szándékos előlegezését jelzi (ami visszaélésnek minősül), vagy azt, hogy a vállalkozás nem rendelkezik bejáratott eljárással a szerződő fél potenciális készségének ellenőrzése a kiadott előleg visszafizetésére .

Az egyéb adósságok jelentős mennyisége kamatozik, mind a követelések, mind a kötelezettségek. Ezek részletes elemzése nem tartozik e munka körébe, azonban a vállalkozás ellenőrzése során ezek az összegek minden bizonnyal részletes ellenőrzés alá kerülnek, különös tekintettel a munkabérként kiállított és időben vissza nem térített összegekre, valamint az elszámolható összegekre alkalmazottak.

Az ellenőrzés során felmerülő problémák elkerülése érdekében a vállalkozásnak teljes dokumentációval kell rendelkeznie, amely megerősíti az adósságegyenlegek megfelelő tükrözését az adott mérlegtételekben, igazolja a tartozás keletkezésének okait, a beérkezés valóságát (számítások egyeztetése vagy levelek). garancia, amelyben az adósok elismerik a tartozást). Nagyon fontos, hogy minden adósra és hitelezőre külön figyelemmel kísérjék a tartozás feltételeit, és időben intézkedjenek a tartozás visszafizetéséről vagy behajtásáról, hogy ne mulasszák el az elévülést, ha a tartozás bírósági behajtására van szükség, valamint hogy a szóban forgó vállalkozással szemben ne legyen igény. Annak ellenére, hogy a szóban forgó vállalkozásnál meglehetősen kedvező a helyzet abból a szempontból, hogy a lejárt követelések és tartozások aránya elenyésző, mindazonáltal mind a kintlévőségek, mind a tartozások volumenének növekedése meghatározza, hogy mindenre fokozott figyelmet kell fordítani. kapcsolódik hozzá.

A kintlévőségek dinamikája és összetétele arra utal, hogy a cég termékeit időben átvevő beszállítói késleltetik a fizetést, illetve az év eleji teljes kintlévőségben a lejárt kintlévőségek volumene arra enged következtetni, hogy a vállalkozás nagyrészt jóváírja a tevékenységét. partnereinek . Ez akadályokat gördít saját kötelezettségeinek teljesítése elé.

Fontos megakadályozni a követelések arányának további növekedését a vállalkozás forgóeszközeinek teljes volumenében - ez minden pénzügyi mutató csökkenésével, az erőforrások forgalmának lassulásával, nem belső problémák miatti leállással járhat, hanem külsőekre, valamint a hitelezőkkel szembeni kötelezettségek fizetési képességének csökkenése. A rövid lejáratú kötelezettségekben fennálló kötelezettségek arányának növekedése a forgóeszközök képzési forrásainak csökkenését, valamint a vállalkozás folyó likviditásának csökkenését jelzi. Ismeretes, hogy a folyó likviditás az összes forgóeszköz (kivéve a halasztott ráfordítások) és a rövid lejáratú kötelezettségek (számlák plusz rövid lejáratú hitelek) aránya. A szállítói tartozások arányának további növelése csökkenti a vállalkozás jelenlegi likviditását.

Javasolható, hogy egy vállalkozás váltó fizetési módokat és nettósítási mechanizmust alkalmazzon a szállítók és a követelések mennyiségének csökkentése érdekében. Ráadásul ez felgyorsítja a vállalati erőforrások forgalmát.

A vevőállomány növekedése többletköltségeket okoz a vállalkozás számára: az adósokkal végzett munka mennyiségének növelése (kommunikáció, üzleti utak stb.); a kintlévőségek forgási idejének növelése (behajtási időszak növelése); a rossz követelésekből származó veszteségek növekedése.

A vevőállomány a forgótőke elemét képezi, csökkenti a fedezettséget. Ezért a pénzügyi menedzserek nemcsak a kintlévőség csökkentését, hanem a szállítói tartozás egyensúlyát is megoldják. A kintlévőségek és a tartozások kapcsolatának elemzésekor szükséges elemezni a nyersanyagszállítók által a vállalatnak nyújtott kereskedelmi kölcsön feltételeit. A cash flow maximalizálása érdekében a vállalatnak sokféle szerződési modellt kell kidolgoznia rugalmas fizetési feltételekkel és rugalmas árazással. Különböző lehetőségek lehetségesek: előtörlesztéstől vagy részleges előlegtől az eladásra utalásig és bankgaranciáig.

A diszkontrendszer segít megvédeni a vállalkozást az inflációs veszteségektől és a forgótőke viszonylag olcsó pénzbeli vagy természetbeni utánpótlásától. Annak eldöntéséhez, hogy az ügyfélnek kell-e kedvezményt adni a számlaegyenleg-előleg fizetésére, a pénzügyi vezetőnek össze kell hasonlítania a gyorsított fizetésekből származó készpénzbevételt a kedvezmény összegével.

A gazdasági tevékenységek tükröződnek a folyó számvitelben, amely lehetővé teszi a vállalati alapok helyes kiadásának szisztematikus nyomon követését. Az aktuális számviteli adatok azonban nem elegendőek az elszámolási feladatok végrehajtásának és a vállalkozás rendelkezésére álló pénzeszközök felhasználásának nyomon követéséhez.

KÖVETKEZTETÉS

A vállalatirányítás ésszerű megszervezése szempontjából fontos a vállalkozás kintlévőségeinek és tartozásainak állapota. A munkában tárgyalt kérdések arra engednek következtetni, hogy a legtöbb vezetői döntés meghozatalának alapja a kintlévőségek és tartozások állapota.

Ehhez e terület lényegén túl szükség van az elszámolási tranzakciók elszámolásának megszervezésére, azok időszerűségére, sorrendjére vonatkozó információk birtokában.

A probléma megoldásának fontos területe a készletezési és számviteli információkon alapuló kintlévőségek és tartozások kölcsönös elszámolása.

A szabályozó dokumentumoknak megfelelően kidolgozásra került a követelések és kötelezettségek jelentésének szabványa.

Fontos eleme a követelések és kötelezettségek elemzése. Meghatározzák a forgótőke fontos összetevőit.

Így a követelések eszköze bizonyos jellemzőkkel rendelkezik: jövőbeli hasznot testesít meg; gazdálkodó szervezet által kezelt erőforrásokat jelent.

E tekintetben a vevőállomány fő területei a vevőállomány összetétele és szerkezete, a vevőállomány minőségének és likviditásának mutatói, a vállalkozás forgótőkéjének szerkezetének elemzése, a szállítók és követelések növekedésének dinamikája, a egyéb tartozás volumene, mind a vevőállomány, mind a vevőállomány. Ezek az összegek nagy figyelmet keltenek, különös tekintettel a nem időben visszaküldött bérekre, valamint az alkalmazottak által vissza nem térített elszámolható összegekre.

A kintlévőségek dinamikája és összetétele azt jelzi, hogy a cég beszállítói a termékeit időben kézhez kapva, késedelmes fizetéssel, valamint a lejárt kintlévőségek nagyságrendjével összességében arra engednek következtetni, hogy a társaság jórészt jóváírja partnerei tevékenységét. Ez akadályokat gördít a saját forrásainak visszafizetése elé.

A rövid lejáratú kötelezettségekben fennálló kötelezettségek arányának növekedése a forgóeszközök képzési forrásainak csökkenését, valamint a vállalkozás folyó likviditásának csökkenését jelzi.

A szállítói tartozások arányának további növelése csökkenti a vállalkozás jelenlegi likviditását.

A fő irányvonalak a számlafizetési formák alkalmazása és a kölcsönös elszámolási mechanizmus alkalmazása kell, hogy legyen, mind a szállítók, mind a követelések volumenének csökkentése érdekében. Ráadásul ez felgyorsítja a vállalati erőforrások forgalmát.

Megjegyzendő, hogy pozitívuma a beszámolók követelményeknek megfelelő elkészítése.

A hátrányok közé tartozik:

· a társaság nem tartja be a jelentési határidőket;

· nincs adat a tartozásokról, így különösen a követelésekről és a fizetendőkről;

· hibák történtek az időszak kiadásaiban a költségeknek ezekhez a költségekhez való hozzárendelésével kapcsolatban;

· hiányosságok vannak a pénzügyi eredménykimutatásban a bevétel meghatározásában. Az elemzést a meglévő módszertannak megfelelően és annak megfelelően a „SamAvto Szamarkand Autógyár” korlátolt felelősségű társaság példáján végezzük. LLC „Samarkand Automobile Plant „SamAvto”” önállóan határozza meg pénzügyi helyzetét, amely nem túl jó kilátásokkal rendelkezik. A javasolt intézkedések végrehajtása és kiigazítása javítani fogja a jelentéstétel állapotát.

A megbízható mérlegmutatók megszerzése érdekében a „SamAvto” Szamarkand Autógyár” korlátolt felelősségű társaság bizonyos előkészítő munkákat végez, amelyeket a gazdálkodó egység számviteli osztályainak munkatervének megfelelően hajtanak végre. Az előkészítő munka több szakaszból áll:

Ellenőrzi a számviteli osztályhoz benyújtott elsődleges bizonylatok tárgyait a számviteli osztályaiktól;

Tartalmazza az összes kiadást, beleértve a december hónapot is;

Számítsa ki az anyagok szállítási és beszerzési költségeinek átlagos százalékát a gyártás során felhasznált anyagok tényleges költségének kiszámításához, és írja le a megfelelő költségszámlákra;

kellő időben leltárt kell készíteni a gazdálkodó egység összes eszközéről és kötelezettségéről, amelynek eredményeit az előírt módon tükrözik;

Számítsa ki a segédüzemek kölcsönös szolgáltatásainak költségét, majd írja le a számlára a szolgáltatási fogyasztók költségeit;

Zárja le a fő gyártóműhelyek beszedési és elosztási számláit;

A fő termelés költségeit fel kell osztani a kiadott késztermékek és a befejezetlen termelés egyenlege között;

Írja le a nem termelési költségeket annak érdekében, hogy azokat beleszámítsa az eladott termékek teljes tényleges költségébe, és számítsa ki az adókat;

Végezze el a végleges bejegyzéseket a számviteli nyilvántartásokban, zárja le a mutatókat és vigye át a főkönyvbe;

Készítsen mérleget a főkönyvi bejegyzések alapján.

Annak érdekében, hogy a jelentéstétel megbízható legyen és valós mutatókat adjon a vállalkozások tevékenységének értékeléséhez, számos követelménynek meg kell felelnie:

· tükrözze a beszámolási időszakra (január 1-től a beszámolási időszak utolsó napjáig) az összes üzleti tranzakció teljességét, valamint a készpénz, tárgyi eszközök (pénzeszközök), tárgyi eszközök, elszámolások és egyéb mérlegek leltárának eredményét. tételek;

· egységes módszertan szerint nyilvántartást vezetni;

· a jelentéseket az ágazat valamennyi szervezetére vonatkozóan kialakított egységes elszámolási formák szerint kell elkészíteni;

· időben nyújtson be jelentéseket az illetékes hatóságoknak;

· legyen világos és nyilvános;

· a jelentéseket automatizálási és gépesítési eszközökkel kell feldolgozni.

Az összes fenti feltétel teljesítése lehetővé teszi, hogy teljes körű információkkal rendelkezzen a pénzügyi kimutatásokról, szigorúan betartsa a pénzügyi kimutatásokra vonatkozó követelményeket: tanulmányozza a kimutatások szerkezetét és tartalmát, az adott helyzettől függően, használja a szükséges típusú kimutatásokat, helyesen az egyenleget a lezajlott üzleti ügylet függvényében módosítani, a vagyon- és kötelezettségértékelésre vonatkozó összes szabályt betartani, időben leltárt vezetni, a fennálló feltételeknek megfelelően módosítani a számlákon.

A javasolt intézkedések végrehajtása és kiigazítása javítani fogja a jelentéstétel állapotát.

A HASZNÁLT HIVATKOZÁSOK JEGYZÉKE

- Felhasznált irodalom jegyzéke

1. Az Üzbég Köztársaság alkotmánya - T.: Üzbegisztán, 2008.

2. Az Orosz Föderáció alkotmánya - M., 2003.

3. Az Üzbég Köztársaság Polgári Törvénykönyve - T.: Adolat, 2007.

4. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve - M., 2004.

5. Az Üzbegisztán Köztársaság törvényei „Az Üzbegisztán Köztársaság Központi Bankjáról” / Bulletin of the Oliy Majlis of the Republic of Uzbekistan, 1995. évi 12. szám, 247. cikk.

6. Az Üzbegisztán Köztársaság törvénye a bankokról és a banki tevékenységekről / Bulletin of the Oliy Majlis of the Republic of Uzbekistan, No. 5-6, 1996, 54. cikk.

7. Az Üzbegisztán Köztársaság törvénye a számvitelről / Bulletin of the Oliy Majlis of the Republic of Üzbegistan, 1996. 9. szám, 142. cikk.

8. Az Üzbég Köztársaság törvénye „Az elektronikus fizetésekről” / Az Üzbegisztán Köztársaság törvényeinek gyűjteménye, 2005. évi 51. szám, 373. cikk.

9. Az Üzbég Köztársaság törvénye „Az elektronikus dokumentumok forgalmáról” / Az Üzbég Köztársaság Törvénygyűjteménye, 2004. évi 20. szám, 230. cikk.

10. Az Üzbég Köztársaság törvénye „Az elektronikus digitális aláírásról” / Az Üzbég Köztársaság törvényeinek gyűjteménye, 2004. évi 12. sz., 12. cikk.

11. Az Üzbegisztán Köztársaság törvénye „A banktitokról” / Bulletin of the Oliy Majlis of the Republic of Üzbegistan, 2003. évi 9-10. szám, 144. cikk.

12. Karimov I.A. Az Üzbég Köztársaság 2008. évi társadalmi-gazdasági fejlődésének eredményeiről és a 2009. évi fenntartható gazdasági fejlődés legfontosabb prioritásairól. /20. sz. tőzsde, 2009.02.17.

13. Karimov I.A. A globális pénzügyi és gazdasági válság, annak leküzdésének módjai és intézkedései Üzbegisztán körülményei között. – T.: Üzbegisztán, 2009.

14. Karimov I.A. A magasabb spiritualitás ellenállhatatlan erő. – T: Üzbegisztán, 2008.

15. Karimov I. A. A demokratikus reformok elmélyítése és a civil társadalom alapjainak kialakítása Üzbegisztánban. Jelentés az Üzbég Köztársaság Oliy Majlis 9. ülésén, 2002. augusztus 29-én.

16. Karimov I. A. Legfőbb célunk a Szülőföld függetlensége és jóléte, az emberek szabadsága és jóléte. Beszámoló az Üzbég Köztársaság Oliy Majlis első ülésén a második összehívásról, 2000. január 22-én.

17. Karimov I.A. Az általunk választott út a demokratikus fejlődés és a haladó világgal való együttműködés útja. T.11 -T.: Üzbegisztán 2003.- 296 p.

18. Karimov I. A. „Az elért eredmények konszolidálásával következetesen törekedjünk új mérföldkövekre.” „Népszava” újság, 2006.02.11.

19. Karimov I. A. „Boldog életünk biztosítéka a demokratikus jogállam felépítése, a liberális gazdaság és a civil társadalom alapjai.” „Népszava” újság, 2007.02.14.

20. Az Üzbég Köztársaság Pénzügyminisztériumának 2002. december 27-i 140. számú végzése.

21. Utasítás a jogi személyek elhasznált villamos energiáért lejárt követeléseinek kényszerbehajtási rendjéről - 2005. március 17-én.

22. Az Üzbég Köztársaság Minisztertanácsának 1998.08.04-i határozata. 332. sz. „A köztársasági gazdálkodó szervezetek közötti kintlévőségek és tartozások kölcsönös egyeztetésének eljárási rendje”.

23. Kozlova E.P. „Számvitel a kereskedelmi bankokban” M. Pénzügy és Statisztika 2000

24. Kursov V.M. Számvitel az M.Infra kereskedelmi bankban 2008

25. Banki problémák gyűjteménye, 1. rész „M. kereskedelmi bank működése (szerkesztette: N.I. Valentseva), M., Pénzügy és statisztika, 2005

26. Peshchanskaya I.V. „Kereskedelmi bank tevékenységének szervezése” M., Infro M., 2001

27. Smirnova L.R. "Banki számvitel", Pénzügy és Statisztika, 2000

28. Batrakova L.G. „Egy kereskedelmi bank tevékenységének gazdasági elemzése” I, Logos, 2001

29. Smirnova L.R. „Banki számvitel” M. Pénzügy és Statisztika, 2000

30. Az Üzbég Köztársaság bankjaiban a számviteli munka megszervezésének és a számviteli nyilvántartások vezetésének rendjéről szóló 11/5. számú utasítás” 2008. május 3-án kelt.

31. Az Üzbég Köztársaság Miniszteri Kabinetjének 1999. február 5-i 54. sz. határozatával jóváhagyott, a termékek (munkálatok és szolgáltatások) előállítása és értékesítése költségeinek összetételéről, valamint a pénzügyi eredmény előállítási rendjéről szóló szabályzat (SP KM RUz, 1999, 2. sz., 9. cikk)

32. Számlatábla az Üzbég Köztársaság kereskedelmi bankjaiban történő elszámoláshoz. 2004.08.13.

34. A szervezetek pénzügyi-gazdasági tevékenységének elszámolására szolgáló számlalap és Útmutató az alkalmazásához. Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2000.10.31-i 94n számú rendelete hagyta jóvá.

35. Bakanov M.I., Sheremet A.D. A közgazdasági elemzés elmélete.-M.: Pénzügy és Statisztika, 2001.-345 p.

36. Gulyamova F. G. Öninstrukciós kézikönyv a számvitelről - T.: World of Economics and Law, 2008. - 224 p.

37. Needles B., Anderson H., Caldwell D. A számvitel alapelvei. Angolból fordítva/Szerk. Y. V. Sokolova - M.: Pénzügy és Statisztika, 2003. - 496 p.

38. Polisyuk G. B., Kuzmina Yu D., Sukhacheva G. I. Vállalati audit - M.: Vizsga, 2001. - 352 p.

39. Tulakhodzhaeva M. M., Tukhsanov Kh., Muminova S. Kh. - T.: APBDU, 2004.-322 p.

40. Blinova T.V., Zhuravlev V.N. Számvitel: Tankönyv. juttatás. – M.:FÓRUM: INFRA – M, 2004. – 256 p.

41. M. L. Makalszkaja. I. M. Feldman. Számvitel: Tankönyv. – M.: Felsőoktatás, 2007.

42. M. V. Romanovszkij. O. V. Vrublevszkij. Pénzügy, pénzforgalom és hitel: Tankönyv. – M.: Yurayt, 2007.

43. M. Yu Medvegyev. Számviteli elmélet: Tankönyv. – M.: Omega – L, 2007.

44. Az Üzbég Köztársaság „Adó- és Vámhírek” című pénzügyi és gazdasági lapja 2008-2009.

45. http://. (Nemzetközi Számviteli Standard Bizottság)

46. ​​​​http:///index.htm (American Institute of Certified Public Countants)

47. sismoilov.rambler.ru

48. http://www.uza/us/apb/

49. - Az Üzbég Köztársaság elnökének sajtószolgálata.

50. - Az Üzbég Köztársaság jogszabályai.

51. - Az Üzbég Köztársaság jogszabályai.

52. - Számviteli portál.

53. - a “FINMACONSULT” cég honlapja

ALKALMAZÁSOK

A Függelék

TÁBLÁZAT 1. sz

Tájékoztatás a kintlévőségekről és a kötelezettségekről

(név és adózó azonosító szám és szolgáltató bank)

millió soums

1. számú táblázat folytatása

beleértve:

a) a köztársaságon belül belőle rendszeren belül

b) a köztársaságon kívül

számú rendelet melléklete 1. sz

TÁJÉKOZTATÁS a pénzeszközök vállalkozás javára történő eltérítéséről

Termelés új tartalékok		Befejezetlen		Elkészült termékek		Befejezetlen főváros	Azonosítatlan felszerelés
		Termelés
	beleértve				beleértve	Építkezés
	többlet

A vállalkozás vezetője

N 2. TÁBLÁZAT

INTELLIGENCIA

által a köztársaságon belüli követelések egyeztetésének eredményéről

(az adózó és a szolgáltató neve és azonosító száma

A fizető vállalkozásának neve (telephelye)

Szülői szervezet

Szolgáltató bank

Követelések

beleértve a késedelmes

Abból megbékélési aktus erősíti meg

(megfejtés)

A gazdálkodó szervezettel szemben hozott intézkedések adó- és rendvédelmi szervek (megfejtés)

szállítás előleg nélkül

szállítás részleges előleggel

termékhiány előlegfizetésről

Vállalkozásvezető Statisztikai hivatal vezetője Az adóhatóság vezetője A szolgáltató bank vezetője

2. A. TÁBLÁZAT

Tájékoztatás a köztársaságon belüli tartozás egyeztetésének eredményéről (az adózó és a szolgáltató bank neve és azonosító száma)

	A fizető vállalkozásának neve (telephelye)	Szülői szervezet		Szolgáltató bank	Fizetendő számlák
								beleértve a késedelmes
							abból megbékélési aktus erősíti meg			abból megbékélési aktus erősíti meg
A lejárt tartozások kialakulásának okai						A gazdálkodó szervezet által az adósság behajtására tett intézkedések (megfejtés)			Intézkedések gazdasági hatósági adó és rendészeti hatóság (megfejtés)
Fizetésképtelenség			egyéb (megfejteni)

A vállalkozás vezetője

Statisztikai szerv vezetője Az adóhatóság vezetője A szolgáltató bank vezetője

TÁBLÁZAT 3. sz

INTELLIGENCIA

az Üzbég Köztársaságon kívülre szállított termékek utáni követelésekre

(adózó azonosító szám (TIN) és a szolgáltató bank fiókja_)

Címzett vállalkozás

Név

Ár

bejegyzés

fizetés:

Termékek

szerződés a Külgazdasági Kapcsolatok Minisztériumánál, a szállítás dátuma

szerződés

millió soumsban

több ezer amerikai dollárban

Kifizetetlen tartozás

A lejárt tartozás kialakulásának oka

Elfogadott intézkedések (munkakövetelés)

beleértve a 60 napon túli adósságot is

szállítás előleg nélkül

hiányos fizetés a szállított termékekért

Nem posta, áru előre utalással

millió soumsban

több ezer amerikai dollárban

millió soumsban

több ezer amerikai dollárban

Vállalkozásvezető Statisztikai hivatal vezetője Az adóhatóság vezetője A szolgáltató bank vezetője

B. függelék

Címkék: Követelések és kötelezettségek kezelése a globális pénzügyi és gazdasági válsággal összefüggésben a téma megjelölésével, hogy tájékozódjon a konzultáció lehetőségéről.

Ma már mindenki felismerte a pénzügyi válságot. A legtöbbünk számára a tőzsde „virtuális” területéről átterjedt a reálgazdaság szférájába.

Az üzleti élet képviselőinek többsége már felismerte, hogy a helyzet megváltozott, de nincs egyértelmű elképzelés arról, hogy mi fog történni a jövőben. Mindenki megdermedt a várakozástól, befagyasztotta a nagy beruházási projekteket és felfüggesztette a fejlesztési stratégiák végrehajtását.

Az elmúlt években a legtöbb vállalat és vállalkozás aktívan támaszkodott hitelekre. A vállalkozás finanszírozta magát és refinanszírozta adósságait. Mára azonban gyakorlatilag megszűnt a tőkéhez való hozzáférés, és ez a legtöbb vállalat vevőállományának meredek növekedéséhez vezetett. A helyzetet nehezíti, hogy a cégek a közeljövőben már csak saját erejükre és erőforrásaikra támaszkodhatnak, de az adósságokat törleszteni kell, méghozzá sok esetben új árfolyamon és sokkal rosszabb piaci feltételek mellett. A jelenlegi helyzethez kapcsolódva a legtöbb cég kénytelen kevésbé likvid eszközökkel optimalizálni a számlái feltöltésének forrásait, mert Nemcsak a hitelek törlesztésére van szükség, hanem a vállalkozás működésének fenntartására is. Ráadásul ennek a problémának a megoldása lehetővé teszi a vállalatok számára, hogy ne csak megtartsák piaci részesedésüket, hanem a gyengébb szereplők piacról való kihagyásával növeljék is azt.

A likvid forgóeszközök egyik fajtája a vevőállomány, így sok vállalkozás először a vevőállomány kezelésének hatékonyságának növelésével kezdte meg tevékenységének optimalizálását.

Úgy tűnik, sokat írtak erről a kérdésről, és minden világos, de a munkatapasztalataim azt mutatják, hogy valójában a legtöbb cég csak néhány eszközt használ az adósokkal való munkához, és nagyon kevés vállalkozásnál az elvégzett munka ún. egy kintlévőség-kezelő rendszer.

Ahhoz, hogy megértsük, mekkora kintlévőséget kell beszednünk, és ezt milyen időkeretben kell megtenni, valamint kiválasztani a leghatékonyabb eszközöket a visszatérítéshez, mindenekelőtt a követeléseket kell elemezni: felmérni azok mértékét. állapot és forgalom dinamikája .

Az első szakaszban meghatározzuk:

1. a kintlévőségek forgalmának átlagos összege a vállalatnál, valamint minden egyes ügyfelénél;
2. az egyes ügyfelek részesedése a társaság forgalmából és a teljes vevőállományból.

A második szakaszban az összes ügyfelet négy csoportba osztjuk, attól függően, hogy a követelések forgási aránya milyen értéket kapott:

1. forgalom = 0 (rossz adósok);
2. forgalom 0-ról a vállalati átlag alá;
3. a forgalom magasabb a vállalati átlagnál;
4. nincs kintlévőség.

A harmadik szakasz a kapott adatok közvetlen elemzése. Ebben a szakaszban a kapott eredményeket csoportosítani kell:

• vezetők (osztályok szerint csoportosítva);
• ügyfelek.

Az eredmények osztály/vezető szerinti csoportosítása során a következő osztályozást használhatja:

1. kintlévőség szinte hiányzik (valószínűleg a vezetők tevékenysége nagyon hatékony, de ez a következtetés csak az egyéb mutatók további elemzése után vonható le: az értékesítés jövedelmezősége stb.);
2. az ügyfelek hozzájárulása a vállalat teljes forgalmához jelentősen meghaladja a kintlévőség kialakulásához való hozzájárulásukat (kb. 2-szer);
3. az ügyfelek hozzájárulása a társaság forgalmához megfelel az adósságképződéshez való hozzájárulásuknak;
4. A vevők hozzájárulása a társaság teljes forgalmához túl kicsi a keletkezett követelésekhez képest, ezek a vevők a fő követeléstermelők.

Ez a besorolás hasznos lehet a vállalat hitelpolitikájának kidolgozásakor vagy módosításakor a kereskedelmi kölcsönök nyújtására vonatkozó korlátok meghatározása tekintetében.

A további feldolgozás alapja a forgalmi arány nagyság szerinti csoportosítása, amelyről korábban már beszéltünk. Ebben a szakaszban két paraméter szerint kell szegmentálni az ügyfeleket: az értékesítési volumen (ABC elemzés) és a forgalmi aránynak megfelelően, hogy melyik csoportba kerültek. A forgalmi arány szerinti csoportosításból csak azokat az ügyfeleket vesszük figyelembe, akik forgalmi arány szerint 2-4 csoportba esnek, mert az 1. csoportba tartozó ügyfeleket „rossz adósnak” minősítik:

Ez a csoportosítás lesz az alapja a kintlévőségek behajtására vonatkozó cselekvési terv kidolgozásának a jelenlegi helyzetben. Például egy értékesítési volumen szerint „A” csoportba tartozó, magas kockázatú (0-tól a vállalati átlag alatti kintlévőség-forgalommal rendelkező) ügyfél lehet az Ön VIP-ügyfele, aki a kiválasztott mennyiségeknek köszönhetően hosszabb halasztott fizetést kapott a vezetőitől, vagy lehet, hogy ez egy olyan ügyfél, aki egyszerűen mennyiséget választ, és nem fizet időben, mert... a pénzét a maga javára fordítja, mert a szállítói tartozások az egyik legolcsóbb módja a kölcsönzött források bevonásának. Fogadja el, hogy nagy valószínűséggel különböző fokú „merevséget” fog alkalmazni ezekre az ügyfelekre, amikor az adósság visszafizetéséről tárgyal. De a „C” csoportba tartozó ügyfelek számára az értékesítési volumen és a magas kockázat tekintetében jobb, ha megtagadja a további együttműködést, mert az ilyen ügyfelekkel való munka költségei meghaladhatják a velük folytatott tranzakciókból származó bevételét.

Az értékesítési volumenek és a kintlévőségek forgási időszakainak figyelembevétele után el kell különítenünk a lejárt követeléseket a rövid lejáratú (szerződéses) követelésektől. Javasoljuk a lejárt követelések további csoportosítását aszerint, hogy az ügyfél mennyi ideig nem teljesíti kötelezettségeit, pl.: 5 napig, 5-től 10-ig, 11-től 20-ig stb., mert A jelenlegi helyzetben a behajtási kilátások felmérésének fő és valószínűleg legfontosabb kritériuma a tartozás időtartama lesz.

Egy általános likviditási válság kapcsán gyorsan, határozottan és következetesen kell fellépni. Ha 30 napon túl késedelmesen hagy egy fizetést, az ügyfél joggal feltételezi, hogy nem nagyon érdekli a tartozás visszafizetése. A siker kulcsa most: kitartóan emlékeztessen az adósság keletkezésére az első naptól kezdve. Lehetséges, hogy kitartása révén számlái az ügyfele fizetési listájának élére kerülnek.

Az adósságbehajtási eljárásnak valahogy így kell kinéznie:

• a tervezett időpontot követő első napon, amikor a vállalatnak a kifizetést meg kellett volna kapnia, a menedzser e-mailben vagy faxon (az ügyféllel való folyamatos kommunikáció módjától függően) levelet küld az ügyfélnek, amelyben jelzi, hogy a fizetés nem érkezett meg;
• a harmadik napon - a menedzser felhív, és személyesen emlékeztet arra, hogy a vállalat nem kapta meg a várt fizetést;
• az ötödik napon - a menedzser felhív, emlékeztet, magyarázatot kér;
• a tizedik napon - a menedzser írásos panaszt ír: lágy, de határozott (a legjobb, ha sablont dolgozunk ki az ilyen levelekhez, hogy elkerüljük a vezetők „kreativitás fájdalmait”);
• a tizenkettedik napon - a menedzser felhív, és megtudja, hogyan oldja meg az ügyfél a követeléssel kapcsolatos kérdést;
• a huszadik napon - a vezető szigorúbb panaszt küld (előre kidolgozott sablon szerint)
• és így tovább a bírósághoz fordulásig.

Emlékeztetni kell arra, hogy a kintlévőségekkel való munka során nagyon fontos az idő ellenőrzése. Azon számlákon, ahol a fizetési késedelem kevesebb, mint két hónap, 80 százalékot meghaladó valószínűséggel törlesztik a tartozást.

A tartozás keletkezését követő első két hónapban szükséges intézkedések:

• intenzív munka megkezdése az adósokkal: szisztematikusan, gyakran és kitartóan vegye fel a kapcsolatot az adósokkal a teljes időszakon keresztül (alapként használhatja a fent leírt, ügyféltől történő behajtási eljárást);
• fokozatosan növelje az ügyfélre nehezedő nyomást 60 napon keresztül.

Egy ügyfél három hónapot meghaladó fizetési késedelme esetén legtöbbször legfeljebb 50 százalék a visszafizetés valószínűsége. A késleltetési idő növekedésével ez a valószínűség csökken.

Lehetséges intézkedések három hónapos fizetési késedelem után:

• folytassa a behajtási eljárást;
• beleegyezik a számla részleges kifizetésébe vagy egy hosszú adósságtörlesztési ütemtervbe;
• a számlatartozás leírása;
• vegye igénybe egy behajtási iroda szolgáltatásait;
• pert indíthat (önmagában vagy ügyvédi segítséggel).

A kintlévőségekkel kapcsolatos munka megszervezése során nagyon fontos meghatározni, hogy pontosan ki a felelős a cégnél annak törlesztéséért. Nagyon fontos, hogy a kintlévőségek kifizetéséért felelős személy megértse, hogy minden kifizetetlen számlán benne van a fizetésének egy része. Kit kell megbízni a kintlévőség beszedésével: értékesítési vezetőt, ügyvédet, könyvelőt vagy valaki mást?

• Pénzügyi igazgató elsőként értesül a tartozás keletkezéséről, annak lejártáról, illetve arról, hogy az milyen hatással lesz cége tevékenységére. De ezt a munkavállalót általában nem érdeklik az ügyfelek problémái és örömei, jobban érdekli a tranzakciók dokumentálásával kapcsolatos problémák, a kölcsönös elszámolások hibáinak hiánya stb. KÖVETKEZTETÉS: a pénzügyi szolgáltató alkalmazottja valószínűleg nem próbál kölcsönösen előnyös megoldást találni a probléma megoldására - követelni fogja az adósság visszafizetését!
• Jogász jól ismeri a felek jogait és kötelezettségeit, és jogilag hozzáértően tud ésszerű követeléseket megfogalmazni. De az ügyvéd dolga nem az, hogy kölcsönösen előnyös kompromisszumot kössön. Az ügyvéd arra törekszik, hogy meggyőzze az ügyfelet, hogy fogadja el álláspontját és tegyen eleget – érvek hatására vagy bírósági határozatot követően. KÖVETKEZTETÉS: ügyvéd bevonása után az ügyfél nagy valószínűséggel elveszik a cég számára!
• Értékesítési vezető a legteljesebb információval rendelkezik az ügyfélről. Tudja, hogyan alakult a kapcsolat az adóssal a múltban, és hogy a jövőben számítania kell-e megbízásokra. Az értékesítési vezető hajlamosabb tárgyalni, és nem keres peres eljárást.

Véleményem szerint célszerűbb a követelésbehajtási feladatokat a következőképpen megosztani a cégben:

• pénzügyi ügyintéző köteles tájékoztatni az adósság keletkezéséről (ha nem rendelkezik automatizált ellenőrzéssel a visszafizetés ütemezése felett, és az értékesítési osztály vezetője nem tudja azonnal megkapni ezeket az információkat);
• Értékesítési vezető felelős a nem rossznak elismert tartozások visszafizetéséért (60 napnál rövidebb fizetési késedelem; nincs információ a cég csődjéről stb.);
• jogász tanácsot kell adnia az értékesítési osztály vezetőinek a szerződő felek jogairól és kötelezettségeiről, valamint részt kell vennie a tárgyalásokon. Alapvetően azokkal az ügyfelekkel dolgoznak ügyvédek, akiknél a tartozás önkéntes visszafizetésének reménye a nullához közelít.

A felelősségi körök megosztása mellett természetesen minden, a kintlévőségek behajtásának folyamatában részt vevő és azt befolyásoló munkavállaló motivációs rendszerében kell gondolkodni. Nincsenek univerzális motivációs módszerek. Ezért itt figyelembe kell venni mind az adott cég sajátosságait, mind az Ön által kiválasztott csapat sajátosságait. Ha a motivációs rendszer bevezetésének alapját képező tipikus kontrollpontokról beszélünk, akkor a következőket emelhetjük ki:

• pénzügyi ügyintéző- ha rá van bízva, hogy az értékesítési osztály vezetőit tájékoztassa a kintlévőségekről és azok minőségi jellemzőiről. Ebben az esetben a munkája minősége a szükséges információk bemutatásának időszerűségétől és teljességétől függően értékelhető, és ennek megfelelően a változó rész számításánál növekvő vagy csökkenő együttható vezethető be számukra (ennek közvetlen felhasználói az információkat értékelni kell). Fontos szem előtt tartani, hogy ez a módszer csak akkor hatékony, ha a vezetők nem tudják önállóan megszerezni ezeket az információkat a számviteli rendszerből);
• Értékesítési vezető- a kintlévőségek behajtásának eredményességének mutatója kötelező a munkavállaló motiválásában. Ellenkező esetben előfordulhat, hogy valaki kioszt egy tárgyat, de egyáltalán nem érdekli, hogy fizessen érte. Különféle motivációs lehetőségek lehetségesek: értékesítési volumen kiszámítása csak fizetés alapján, korrekciós tényező bevezetése az adott vezető ügyfeleivel szembeni követelések forgalmára stb.;
• jogász- a motivációs rendszerbe beépítheti az ügyvéd által a bíróságon keresztül követelt követelések összegének egy százalékát (itt két szakaszt kell megkülönböztetni: pernyertes a bíróságon és a tartozás végrehajtási okirat alapján történő behajtása).

Annak érdekében, hogy az ügyfeleket ne veszítsék el, de a lejárt követelések keletkezéséből se keletkezzen veszteség, a fent leírt intézkedések nem elegendőek. Ezek a módok a már felmerült problémák megoldására, és mindenekelőtt arra kell gondolni, hogy ezeket a jövőben minimalizáljuk, mert A bankhitelek a jelenlegi feltételek mellett túl drágák, a fedezeti követelmények pedig napról napra magasabbak. Nézzük meg, hogyan segítheti cégét ebben a helyzetben a hitelpolitika megalkotása.

A társaság hitelpolitikájának tartalmaznia kell:

• az ügyféltípusok szegmentálására vonatkozó eljárás és az egyes típusokkal való munkavégzésre vonatkozó ajánlások;
• az ellátás feltételei, nagysága, a vevők hitelkeretének költsége, a késedelmes kötelezettségek teljesítésének büntetési rendszere;
• az adósokkal való interakció felelősségének megosztása;
• eljárás az adósságok önálló behajtására;
• azon kritériumok leírása, amelyek alapján az adósságot behajtó ügynökségekre (biztonsági szolgáltatások) kell átruházni;
• azoknak a kritériumoknak a leírása, amelyek alapján az adós beperelhető.

A szabályokat papíron kell rögzíteni. Erre azért van szükség, hogy a társaság minden dolgozója egyformán megértse őket, és rendelkezzen alapvető utasításokkal a követelések maximális behajtásához szükséges eljárási rendről.

A hitelpolitika kialakításának alapjainak többségét fentebb tárgyaltuk. A cég feladata, hogy ezeket az ajánlásokat alkalmazza vállalkozása jellemzőire és regisztráljon, vagy még jobb, hogy tovább automatizálja ezeket a folyamatokat a vállalati számviteli rendszerben és az ügyfelekkel való kapcsolatok dokumentálásában.

Szükséges lehet a jelenlegi helyzetben a kedvezmények és a halasztott fizetések feltételeinek újragondolása, egyúttal azok gazdasági hatékonyságának alaposabb felmérése. Például nagyon vonzó lehet az ügyfelek számára, hogy kedvezményt biztosítsanak azonnali fizetés esetén – a határidő előtt vagy az előírt határidőn belül. Ez a gyakorlat sok területen elterjedt, és korai madárkedvezménynek hívják. Egy ilyen kedvezmény néha arra ösztönzi az ügyfeleket, hogy önállóan figyeljék a fizetési határidőket. Ha a fizetés a tervezett időpont után történik, akkor a „kedvezmény nélküli” árnak tartalmaznia kell a prémiumot (késési kötbért).

A hitelpolitika kialakításánál szintén nagyon fontos szempont az ügyféllel való együttműködés jogi vonatkozásai.

Határozzon meg egyértelmű határidőt arra vonatkozóan, hogy mikor fizethető ki egy számla, mielőtt azt beszedés céljából beszedési ügynökségnek (biztonsági szolgálatnak) küldik. Ne változtasson ezen a határidőn, és tájékoztassa az ügyfelet arról, hogy mennyi ideig várhatja a fizetést, valamint további intézkedéseit.

Ha a szerződése tartalmaz egy záradékot a késedelmi kötbér felhalmozódásáról, akkor azt halmozza fel és jelenítse meg a fizetési számlákon, ezzel megmutatja az ügyfélnek szándéka komolyságát és a cselekvés következetességét. Ha az ügyfél fontosabb számodra, mint a pénz, akkor egyszerűen zárd ki a szerződésből a kötbérre vonatkozó záradékot, mert anélkül, hogy felszámítanád, te magad nem teljesíted a szerződés feltételeit, hanem azt várod, hogy a szerződő fél teljesítse azokat.

Miután érintette az adósokkal való munka jogi vonatkozásait, nem szabad figyelmen kívül hagyni a tartozás kötelező visszaigazolásának szükségességét az ügyféllel folytatott kölcsönös elszámolások egyeztetésével, hogy a jövőben megfontolható legyen az egyik adósság igénybevételének lehetősége. polgári jogi adósságrendezési módok:

• az adósságrendezés önkéntes módjai: a tartozás összegének rögzítése az adóssal egy kiegészítő megállapodásban a főszerződéshez és a törlesztési ütemterv aláírása, megállapodás megkötése a követelési jog átruházásáról (ragaszkodjon az egyeztetési nyilatkozat aláírásához). számítások, amelyek feltüntetik a tartozás fennállását igazoló összes elsődleges dokumentumot);
• a hitelezőnek az adós vagyonának megtartására vonatkozó joga: a Kbt. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 359. §-a szerint a fent említett ingatlannal rendelkező hitelező (például megbízási szerződés), ha az adós nem teljesíti fizetési vagy az azzal kapcsolatos költségek megtérítésére vonatkozó kötelezettségét, megtarthatja az ingatlant. a szerződő féltől mindaddig, amíg az összes kötelezettségét nem teljesíti;
• A hitelező viszontkötelezettségének elmulasztása: ha a tartozás nem kerül visszafizetésre határidőben, úgy a hitelezőnek joga van saját kötelezettségei teljesítését felfüggeszteni az Art. 2. pontja szerint. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 328. cikke (ezt a jogot a lehető legrészletesebben meg kell határozni a szerződés feltételeiben: a felfüggesztési eljárás, az adós értesítésének módja és időpontja);
• tartozás kényszerbehajtása: bírósághoz fordulás (a bírósághoz fordulás előtt információkat kell gyűjteni az adós vagyoni helyzetéről, vagyonáról, bankszámláiról, elemezni kell a tartozás fennállására vonatkozó rendelkezésre álló okirati bizonyítékokat: szerződések, számlák, egyeztetések cselekmények, üzleti levelezés;
• csődeljárás megindítása az adós ellen: ha bírósági határozattal nem tudta elérni a tartozás visszafizetését (a bíróságnak az adós céget csődbe kell nyilvánítani, ez a felszámoláshoz vezet, amit az október 26-i törvény szabályoz , 2002 No. 127-FZ „A fizetésképtelenségről (csőd)”);

Fontos megjegyezni azt is, hogy a vállalat leírhatja a rossz adósságokat, ezáltal csökkentve becsült jövedelemadó-alapját. Behajthatónak tekinthető az a tartozás, amelynek az elévülési ideje már lejárt, valamint az olyan tartozás, amelynél a kötelezettségek teljesítését kormányzati szerv aktusa vagy a cég felszámolása esetén szüntették meg (a behajthatatlan követeléseket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 266. cikkének (2) bekezdése szerint a nem működési költségek közé kell számítani).

Az adósságbehajtási mód kiválasztásakor először minden esetben értékelni kell mindegyikük eredményességét az adós fizetőképességi szintje, az adósság nagysága és az adósságképződés ütemezése szempontjából. A rossz választás szükségtelen költségekhez vezethet.

A hatékonyság, a következetesség, a pontosság biztosítása, valamint az emberi tényező befolyásának csökkentése érdekében a kintlévőségekkel való munkavégzés folyamatában a legjobb, ha az Ön által kidolgozott hitelpolitikai szabályokat nemcsak papíron és szóban konszolidálja, hanem be is vezeti. automatizált vezérlőpontok ehhez a folyamathoz. Elemezni kell a vállalati számviteli rendszert, hogy megtudja, módosítható-e, hogy megfeleljen a vállalat követelményeinek.

A számviteli rendszernek segítenie kell az egyes adósok kintlévőségeinek státuszának meghatározásában, és „meg kell kérnie” a felhasználót, hogy mikor és milyen konkrét intézkedéseket kell tennie, automatikusan bemutatva, hogy pontosan milyen információkra van szükség az ilyen műveletek végrehajtásához:

• a szerződő fél neve;
• a tartozás oka (a megállapodás száma és kelte, a fizetésről szóló számla száma és kelte);
• a szerződés szerinti tartozás összege (talán érdemes különböző színekkel kiemelni a különböző esedékességű dokumentumokat, hogy megkönnyítsék a keresést és az értékesítési vezetők figyelmét bizonyos dokumentumokra irányítsák);
• kintlévőség forgalmi mutatója (ügyfelenként és a cég összes ügyfelére vonatkozó átlag);
• az adós által fizetett összeg az aktuális időpontban;
• a tartozás aktuális dátum szerinti összege;
• fizetési periódus;
• a szerződő fél által önként vagy bizonyos felhasználói műveletek után kifizetett összeg (az adós által teljesített kifizetések listája);
• a késedelmes napok száma;
• a büntetések összege (automatikusan kell kiszámítani);
• az adósság behajtásához szükséges intézkedések;
• ajánlások lépésről lépésre történő cselekvések végrehajtására (tárgyalási forgatókönyv, írásos dokumentumok tervezetei az elkészítésre és elküldésre vonatkozó megjegyzésekkel stb.);
• a lejárt tartozású partnernek történő szállítás automatikus tilalma (ha a hitelpolitika ezt előírja);
• a lejárt tartozású ügyfél részére történő szállítás egyeztetése az ilyen döntések meghozatalára felhatalmazott személlyel (amennyiben a hitelpolitika ezt előírja);
• A fizetési feltételekre és a fizetési módokra vonatkozó emlékeztetőket, a szerződés feltételeivel összhangban, a nyomtatott fuvarokmányokhoz hozzá kell adni (ez megkönnyíti ügyfelei számára a fizetési feltételek és a szerződési feltételek teljesítésének ellenőrzését );
• Lehetséges, hogy automatizálni kell a késedelmes fizetések meglétéről szóló értesítések küldését a hitelpolitikában meghatározott gyakorisággal stb.

A minden vállalatot sújtó pénzügyi válság kapcsán nem szabad megfeledkezni arról, hogy a kintlévőségekkel való munka csak egy kis része azon átfogó intézkedéseknek, amelyek szükségesek ahhoz, hogy a vállalat kilábaljon a likviditási válságból. A jövőben meghozandó intézkedések minden területen érintik a kiigazítások szükségességét: a termékek és szolgáltatások, a marketingterv, a termelési terv, az irányítási és személyzeti terv és természetesen a pénzügyi tervezés terén.

Ma már mindenki felismerte a pénzügyi válságot. A legtöbbünk számára a tőzsde „virtuális” területéről átterjedt a reálgazdaság szférájába.

Az elmúlt években a legtöbb vállalat és vállalkozás aktívan támaszkodott hitelekre. A vállalkozás finanszírozta magát és refinanszírozta adósságait. Mára azonban gyakorlatilag megszűnt a tőkéhez való hozzáférés, és ez a legtöbb vállalat vevőállományának meredek növekedéséhez vezetett.

A helyzetet nehezíti, hogy a cégek a közeljövőben már csak saját erejükre és erőforrásaikra támaszkodhatnak, de az adósságokat törleszteni kell, méghozzá sok esetben új árfolyamon és sokkal rosszabb piaci feltételek mellett.

A jelenlegi helyzethez kapcsolódva a legtöbb cég kénytelen kevésbé likvid eszközökkel optimalizálni a számlái feltöltésének forrásait, mert Nemcsak a hitelek törlesztésére van szükség, hanem a vállalkozás működésének fenntartására is.

Ráadásul ennek a problémának a megoldása lehetővé teszi a vállalatok számára, hogy ne csak megtartsák piaci részesedésüket, hanem a gyengébb szereplők piacról való kihagyásával növeljék is azt.

A likvid forgóeszközök egyik fajtája a kintlévőség, ezért sok vállalkozás elsősorban tevékenységének optimalizálását kezdte meg a kintlévőségkezelés hatékonyságának javítása.

Valójában a legtöbb cég csak néhány eszközt használ az adósokkal való munkához, és nagyon kevés vállalkozásnál az elvégzett munka ún. vezérlő rendszer kintlévőség.

A kintlévőségkezelés, mint rendszer

A rendszer fő feladatai:

• A jelenlegi helyzet értékelése
• A szervezet hitelpolitikájának céljai által meghatározott problémacsoport megoldása
• A kintlévőségek forgalmának csökkentése, gyorsítása.

Hol kezdjem? Nézz vissza és nézz körül.

A szervezet előző időszaki kintlévőségeinek elemzése

Ennek az elemzésnek a fő célja a szervezet kintlévőségeinek szintjének és összetételének, valamint az abba fektetett pénzügyi források hatékonyságának felmérése. Az ügyfelekkel való elszámolások utáni kintlévőségek elemzése az áru (kereskedelmi) és fogyasztási hitelekkel összefüggésben történik.

Tovább első fázis Az elemzés értékeli a szervezet kintlévőségeinek szintjét és annak dinamikáját az előző időszakban. Ezt a szintet a segítségével értékeljük forgóeszközök vevőállományba való átirányítási együtthatója:

KOADz = DZ/OA,

ahol KOADz a forgóeszközök vevőkövetelésekbe való átirányítási együtthatója;
DZ - a szervezet követeléseinek teljes összege (vagy a tartozás összege külön kereskedelmi és fogyasztási hitel esetén);
Az OA a szervezet forgóeszközeinek teljes összege.

Tovább második szakasz Az elemzés meghatározza a kintlévőségek átlagos behajtási idejét és a tárgyidőszaki forgalom számát. A követelések behajtásának átlagos időtartama jellemzi annak szerepét a szervezet pénzügyi és általános működési ciklusának tényleges időtartamában. Ezt a mutatót a következő képlet alapján számítják ki:

PIdz = DZsr/Oo,

ahol PIdz a követelések behajtásának átlagos időtartama;
DZsr - a szervezet követeléseinek átlagos egyenlege (általában vagy egyes típusaiban) a vizsgált időszakban;
Оо - a termékértékesítés egynapos forgalmának összege a vizsgált időszakban.

A kintlévőségek forgalmának száma jellemzi a befektetett pénzeszközök egy adott időszakon belüli mozgási sebességét. Ezt a mutatót a következő képlet alapján számítják ki:

KOdz = OR/DZsr,

ahol KOdz a szervezet követeléseinek forgalmának száma a vizsgált időszakban;
VAGY - a termékértékesítés teljes forgalmának összege a vizsgált időszakban;
DZsr - a szervezet követeléseinek átlagos egyenlege (általában vagy egyes típusaiban) a vizsgált időszakban.

Tovább harmadik szakasz Az elemzés a szervezet kintlévőségeinek összetételét értékeli az egyes „korcsoportok”, azaz a beszedési feltételek szerint.

Tovább negyedik szakasz Az elemzés részletesen vizsgálja a lejárt követelések összetételét, kiemelve a kétes és behajthatatlan követeléseket. Ebben az elemzésben a következő mutatókat használjuk:

lejárt követelések aránya:

KPdz = DZpr / DZ,

ahol KPdz a lejárt követelések együtthatója;
DZPR - az előírt határidőn belül ki nem fizetett követelések összege; DZ - a szervezet követeléseinek teljes összege;

a lejárt (kétes, rossz) követelések átlagos „életkora”:

VPdz = DZpr / Oo,

ahol VPdz a lejárt (kétes, rossz) követelések átlagos „életkora”;
DZpr - az időben ki nem fizetett (kétes, rossz) követelések átlagos egyenlege a vizsgált időszakban;
Оо - az egynapos értékesítési forgalom összege a vizsgált időszakban.

Tovább ötödik szakasz elemzés határozza meg a pénzeszközök követelésekbe történő befektetéséből származó hatás mértékét. Ebből a célból a termékértékesítés volumenének hitelnyújtás révén történő növekedéséből származó többletnyereség összegét összehasonlítják a hitelfelvétel és az inkasszó többletköltségeivel, valamint a nem hitelnyújtásból származó közvetlen pénzügyi veszteségekkel. a vevők tartozásának visszafizetése (a vevők fizetésképtelensége és az elévülés miatti rossz követelések leírása). Ezt a hatást a következő képlettel számítjuk ki:

Edz = Pdz - TZdz - FPdz,

ahol Edz a pénzeszközök ügyfelekkel történő elszámolások miatti követelésekbe történő befektetéséből származó hatás összege;
Pdz - a szervezet további nyeresége, amelyet a termékértékesítés volumenének kölcsön nyújtása révén történő növeléséből kap;
TZdz - a szervezet folyó költségei, amelyek az ügyfelek hitelezésének és az adósságbehajtás megszervezéséhez kapcsolódnak;
FPdz - az adósság vevők általi vissza nem fizetéséből eredő közvetlen pénzügyi veszteségek összege.

A hatás abszolút mértéke mellett az elemzés ezen szakaszában egy relatív mutató is meghatározható - a követelésekbe történő forrásbefektetés hatékonysági mutatója. Kiszámítása a következő képlettel történik:

Cadz = Edz / DZrp,

ahol KEDz az ügyfelekkel történő elszámolások számláiba történő befektetés hatékonysági mutatója;
Edz - a pénzeszközök befektetéséből származó hatás összege az ügyfelekkel való elszámolások követeléseibe egy bizonyos időszakban;
ДЗрп - az ügyfelekkel történő elszámolások átlagos kintlévőségeinek egyenlege a vizsgált időszakban.

A kapott eredmények tovább segítik a paraméterek kialakítását hitelpolitika szervezetek.

Hitelpolitika a követeléskezelő rendszerben

Szinte minden vállalkozás versenyképességének egyik feltétele a kereskedelmi hitel biztosítása ügyfelei számára. A kivétel a beszállítók szűk listája, akiknek olyan erős pozíciójuk van a piacon, hogy megszabhatják fizetési feltételeiket. Ezzel szemben, ha egy vállalkozás kihasználatlan kapacitással rendelkezik, és termékei könnyen pótolhatók a piacon, a hitelre történő értékesítés feltételei rendkívül liberálisak lesznek.

A hitelpolitika meghatározásakor figyelembe veszik a vállalat átfogó stratégiáját és piaci céljait is.