Az SP on sleep tárgyi eszközt szerzett. Befektetett eszközök elszámolása az egyszerűsített adórendszer „bevétel” és az egyszerűsített adórendszer szerinti „bevétel mínusz kiadások”. Befektetett eszközök átvételekor elszámolt kiadások számítása

A tárgyi eszköz megvalósítása fáradságos, sok kérdést és problémát vet fel. Problémák nem csak a hanyag vevőből, de legfőképpen az adóhatóságból adódhatnak. Mivel emlékezni kell arra, hogy az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek számos jellemzőt figyelembe véve figyelembe veszik az állóeszközök értékesítéséből származó bevételeket. A helyzet az, hogy a szervezet befektetett eszközeinek egyszerűsített adórendszeren történő megvalósítása esetén újra kell számítani az adókötelezettséget. Mindez ebben a cikkben.

Az Art. (4) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.16, valamint az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 25. fejezete szerint az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek olyan ingatlanokat tartalmaznak, amelyeket a tárgyi eszközökben amortizáltként ismernek el.

Az amortizált ingatlant pedig olyan eszközként ismerik el, amely megfelel a következő kritériumoknak (Az Orosz Föderáció adótörvényének 256. cikke):

1. hasznos élettartama több mint 12 hónap;
2. az ingatlan kezdeti értéke a folyó évben több mint 100 000 rubel;
3. bevételszerzésre használják;
4. az adózó tulajdonában van.

bekezdéseknek megfelelően. 1 o. 3 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikke értelmében az állóeszközök beszerzésével kapcsolatban felmerült költségeket a költségek részeként veszik figyelembe az üzembe helyezés pillanatától kezdve. Ezek az adóidőszaki költségek egyenlő arányban oszlanak meg a beszámolási időszakok között.

Az állóeszközök beszerzésének költségei a beszámolási (adó-) időszak utolsó napján jelennek meg a kifizetett összegek összegében (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 3. szakasza). Ezeket a költségeket csak a vállalkozási tevékenységek végrehajtásához használt állóeszközök esetében veszik figyelembe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 4. cikkelyének 2. szakasza, 346.17. cikk).

Előfordul, hogy a tárgyi eszköz beszerzése az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt történik, ezért az egyszerűsített adórendszerre való átálláskor egy szervezet csak az objektum áttérés időpontjában fennálló maradványértékét tudja figyelembe venni. A maradványérték a tárgy ára és az elhatárolt értékcsökkenés összege közötti különbség. A maradványérték elfogadása a tárgyi eszköz hasznos élettartamától függ.

Ha a hasznos élettartam három év, akkor a tárgyi eszköz teljes bekerülési értéke az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának első évében a ráfordítások között szerepel, és ezek a ráfordítások egyenlő arányban oszlanak meg az adózási időszak alatti beszámolási időszakok között.

Ha pedig a tárgyi eszközök hasznos élettartama 3-15 év, akkor az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának első három évében a ráfordításokat figyelembe veszik, és az első évben a bekerülési érték 50%-a szerepel a ráfordítások között, a második évben - a költség 30%-a, a harmadik évben - a költség 20%-a.

Vannak olyan befektetett eszközök, amelyek hasznos élettartama meghaladja a 15 évet, ebben az esetben ezek költségét 10 év alatt egyenlő részletekben veszik figyelembe (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. szakasza, 3. szakasza, 346.16. cikk).

Ha az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezet befektetett eszközének értékesítéséről dönt, amelynek adózási tárgya a bevétel mínusz a kiadás, bizonyos esetekben adóelszámolási korrekcióra van szükség. Két tényezőtől függ:

1. az objektum hasznos élettartama;
2. a tárgyi eszközök beszerzésének pillanata, a kiadások átvétele.

Ha pedig kevesebb mint három év telt el azóta, hogy a bekerülési értéket költségként elszámolták, és ha a tárgy hasznos élettartama 15 évnél rövidebb, vagy a tárgyi eszköz beszerzése óta, amely 10 évnél rövidebb ideig telt el, a tárgy hasznos élettartama meghaladja a 15 évet, akkor a kifizetőnek újra kell számítania az adóalapot az egyszerűsített adórendszer szerint, a tárgy költségének ráfordításként való figyelembevételétől az értékesítés napjáig terjedő teljes időszakra.

A par. 14. o., 3. cikk 346.16 és Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 81. cikke szerint az "uprischnik" köteles:

1. további adót és büntetést fizetni;
2. felülvizsgált bevallásokat nyújtson be a korábbi időszakokról.

De vannak kivételek, tehát ha a legfeljebb 15 éves hasznos élettartamú tárgyaknál három év, vagy a 15 évnél hosszabb élettartamú tárgyaknál tíz év telt el, akkor nem kell újraszámolni az adóalap nagyságát. .

Az újraszámítás dokumentálása

A fiskális azt javasolja, hogy az adózási (beszámolási) időszakokra vonatkozó kiadások korrekciójának eredményei ne kerüljenek bele a rovatba. A feltüntetett előző adózási időszakok bevételeinek és kiadásainak I. és II. könyve (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának levele N 02-6-10 / 233@).

Ezen az igazoláson tüntesse fel a felhalmozott kötbéreket, valamint számítsa ki az adót.

Az igazolást a bevételi és ráfordítási könyvekhez csatolni kell az adózási időszakokra vonatkozóan - attól az évtől kezdődően, amelyben az eladott tárgyi eszköz beszerzésének költségeit a ráfordítások között figyelembe vették, és a tárgyi eszköz évét megelőző évtől kezdődően. eladták.

Tekintsünk egy példát az adóalap újraszámítására tárgyi eszközök lejárat előtti értékesítése esetén az egyszerűsített adórendszerben a Bevétel mínusz a költségek tárgyával.

A Steel Nerves LLC egy egyszerűsített adózási rendszert alkalmaz, amelynek az adózás tárgya a bevétel és a kiadások. 2015 júliusában a cég 400 000 RUB értékű tárgyi eszközt vásárolt, 62 hónap hasznos élettartammal. A beszerzési költségeket 2015-ben az egyszerűsített adórendszer költségei tartalmazzák (2015 III. negyedévében - 200 000 rubel és 200 000 rubel - 2015 IV. negyedévében). A szervezet dönt a tárgyi eszközök értékesítéséről. Az operációs rendszer értékesítése szeptemberben fejeződött be.

Így a szervezet számvitelében:

1) Az LLC "Steel Nerves" kizárja a 2015. évi kiadások közül ezen ingatlan megszerzésének költségeit a beszerzéssel megegyező összegben, azaz. 400 000 rubel;

2) Figyelembe kell venni ennek az eszköznek az értékcsökkenését a beszerzés évének kiadásaiban; összegben a tárgyi eszközök értékcsökkenését összesen 32 257 rubel értékben figyelembe kell venni a 2015-ös kiadásokban, beleértve:

• 2015 III. negyedévében - 12 903 rubel. (400 000 rubel x (1/62 x 100%) x 2 hónap);
• 2015 IV. negyedévében - 19 354 rubel. (400 000 rubel x (1/62 x 100%) x 3 hónap);

3) A szervezetnek előleget kell fizetnie 2015 9 hónapjára, valamint 2015-re adót és kötbért;

4) az egyszerűsített adórendszer 2016. évi adóalapjában vegye figyelembe a kivont tárgyi eszköz amortizációs költségeit 2016 9 hónapjára (2016. januártól szeptemberig), 51 612 rubel összegben. (400 000 rubel x (1/62 x 100%) x 8 hónap).

Így: tárgyi eszköz eladásakor az „upracher”-nek be kell számítania a bevételbe a tárgyi eszközök értékesítésének árát, és semmi sem kerül leírásra költségként, mivel az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezet a Bevétel mínusz a költségek tárgya. figyelembe vette ezeket a költségeket az üzembe helyezés évében vagy az operációs rendszer fizetésének évében (az Orosz Föderáció adótörvénye 346.16. cikkének 3. szakasza). Nem szabad megfeledkezni arról, hogy ezeket a költségeket újra kell számítani, amint azt az Art. (3) bekezdése bizonyítja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. Ehhez az állásponthoz a pénzügyi osztály is ragaszkodik leveleiben (PM 2016. július 29-i levele N 03-11-06 / 2 / 44660, 2015. december 30. N 03-11-06 / 2 / 77822):

A költségek újraszámítása:

• ha a legfeljebb 15 év hasznos élettartamú befektetett eszközöket az év végétől számított 3 év lejárta előtt értékesítik, amikor a bekerülési értéket a ráfordítások között figyelembe vették;
• ha a 15 évnél hosszabb hasznos élettartamú befektetett eszközöket a beszerzéstől számított 10 év lejárta előtt értékesítik.

Ugyanakkor az „egyszerűsített” adó kiszámításakor ki kell zárni a befektetett eszközök bekerülési értékét, amely korábban a költségek között szerepelt. Ehhez az operációs rendszerhez az értékcsökkenést is el kell számolni a Ch. 25 TC, és beszámítjuk a költségekbe. Számítsa ki és fizesse be az egyszerűsített adórendszer szerinti adót, valamint a bírságot arra az évre (vagy évekre), amikor az egyszerűsített adórendszer szabályai szerint a tárgyi eszközbeszerzés költségeit figyelembe vették. Nyújtsa be frissített bevallását az adott év(ek)re, valamint minden olyan évre vonatkozóan, amikor az értékcsökkenést a kiadások között szerepeltették. A tárgyi eszköz fennmaradó értéke a kiadások között nem vehető figyelembe (PM 2015. december 30-i N 03-11-06 / 2/77822, FM 2015. február 13-i levele N 03 -11-06 / 2/6557).

Az USN hatálya alá tartozó befektetett eszközöket az azonos nevű törvény szerint kell elszámolni, amely kötelezte az "egyszerűsítőket", hogy beszámoljanak tevékenységükről és elkészítsék annak eredményeit. Az adóalanyoknak az egyszerűsített adórendszerben minden állóeszköz-mozgást regisztrálniuk kell a PBU 6/01 szerint.

Az egyszerűsített adórendszer szerinti befektetett eszközök: beszerzés és nyilvántartás

Az egyszerűsített adórendszer szerinti befektetett eszközök meghatározása ugyanaz, mint az általános rendszerben. Ezek üzleti tevékenységre (és nem viszonteladásra) beszerzett eszközök, amelyek hasznos élettartama meghaladja az egy évet, és értéke meghaladja a 40 000 rubelt. A befektetett eszközök (OS) fő célja az egyszerűsített adórendszerben a gazdasági nyereség termelése.

Az egyszerűsített adórendszer szerinti befektetett eszközök az elszámolt ráfordítások tekintetében csökkentik az egyszerűsített adó alapját a beszerzéskor. Listájukat szigorúan szabályozza az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. Ezenkívül az egyszerűsített adórendszer szerinti befektetett eszközöknek:

1. ténylegesen kifizetett;
2. megfelelően elkészített dokumentumok kíséretében;
3. szervezet vagy egyéni vállalkozó üzleti tevékenységében való közvetlen felhasználásra szolgál;
4. ha ingatlanról vagy járműről van szó, akkor a tulajdonjog bejegyzése szükséges.

Az egyszerűsített rendszerben a kiadások leírása releváns a „Jövedelem mínusz kiadások” adózási tárgy használatakor. Ebben az esetben a fizetendő adó a megszerzett ingatlan értékével csökken. A „Jövedelem” adózás tárgyánál a vállalkozásnál felmerülő költségek nem befolyásolják az adócsökkentést, mivel azt kizárólag a folyószámlára és a pénztárba történő befizetésről kell befizetni. Ezért az egyszerűsített „bevétel” adózási rendszer szerinti befektetett eszközöket általánosan elszámolják a számvitelben, de nem a KUDIR-ben tartják nyilván.

A tárgyi eszköz nyilvántartásba vétele az egyszerűsített adórendszerben a kezdeti költségen történik. Mit tartalmaz ez a fogalom?

1. Az az ár, amelyért a tárgyi eszközöket megvásárolták: a szerződés szerinti összeg, beleértve az áfát (mivel az egyszerűsített munkavállalók nem minősülnek ÁFA-alanynak, az adót az induló költség tartalmazza), szükség esetén szállítási és beszerelési költségek.
2. Vámok.
3. Állami díjak.
4. Közvetítő, ügyvéd, tanácsadó szolgáltatásainak kifizetése, melyek tárgyi eszköz vásárláshoz szükségesek voltak.

Az egyszerűsített adórendszer szerinti befektetett eszköz költségeit abban az adóidőszakban kezdik leírni, amikor azt teljes egészében kifizették, üzembe helyezték és megkezdték a vállalkozási tevékenységben való felhasználását.

A költségeket az adózási időszakban egyenlő arányban veszik figyelembe, és az utolsó napon számolják el. Azaz a negyedév utolsó napján írják le. Ugyanakkor az adót év vége előtt, a befizetés és az üzembe helyezés után azonnal le kell írni. Vagyis ha a tárgyi eszközt októberben vásárolták, akkor annak teljes költsége december 31-én kerül kiadásra. A vásárlás összege és az ingatlan hasznos élettartama nem játszik szerepet.

Ha az egyszerűsített adórendszer szerinti tárgyi eszközöket részletekben vásárolják meg, akkor az ezekre vonatkozó költségek is leírásra kerülnek, de az üzembe helyezés után ténylegesen kifizetett készpénz összegében. De megvárhatja az ingatlan teljes kifizetését, és csak ezután tükrözheti a költségeket. Ez a módszer leegyszerűsíti a könyvelést, de nem jövedelmező a vállalat számára.

Használt tárgyi eszköz vásárlásakor a beszerzési költségek nyilvántartása és leírása azonos módon történik.

Az egyszerűsített adórendszer szerinti befektetett eszközök térítésmentesen, illetve alaptőkéhez való hozzájárulásként átvett eszközök nem számolhatók el beszerzési költségként.

Könnyebb megérteni a ráfordítások elszámolásának pillanatait egy konkrét példán. Fontolja meg a kereskedelmi berendezések vásárlását. Költsége 150 000 rubel. Az adósságot a megállapodás értelmében 3 részletben kell visszafizetni: április 30-ig 50 000, június 30-ig 40 000, július 31-ig 30 000. A cég 2013 márciusában szerezte meg, azonnal kifizetve 30 000 rubelt. 2013. április 1-jén állt szolgálatba.

Március 31-től nem számolható el költség, amiatt, hogy a berendezést nem helyezték üzembe.

Van egy másik mód is: az egyszerűsített adórendszer szerinti befektetett eszközöket a kereten belül írják le. Ebben az esetben ez 50000 lesz. (150000 / 3kv = 50000)

A 2. negyedév eredményei szerint június 30-án 50.000-et írnak le a kiadásokra, a fennmaradó 70.000-et a 3. és 4. negyedévre halasztották. Szeptember 30-án 50.000 ezer is bekerül a kiadások és bevételek könyvébe, hiszen a határt nem lehet átlépni. December 31-én pedig a fennmaradó 50 000 kerül kiadásra.

Milyen dokumentumokat kell kiállítani az OS számviteli elfogadásához?

Amikor egy tárgyi eszközt könyvelésre elfogadnak, azt helyesen kell regisztrálni. Ehhez vannak egységes formák az operációs rendszer mozgatásához:

• OS-1 számú nyomtatvány - tárgyi eszközök átvételi / átadási okirata. Üzembe helyezésre, költöztetésre és leszerelésre szolgál.
• OS-3 számú formanyomtatvány - tárgyi eszközök javításra, rekonstrukcióra vagy korszerűsítésre történő átvételének / szállításának aktusa.
• OS-4 számú formanyomtatvány - tárgyi eszközök leírása, kivéve a járműveket. Az OS-4a számú nyomtatványt nekik szánják.
• OS-6 számú nyomtatvány - leltári kártya. Minden fő eszközön fut.

Ha az operációs rendszert az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt vásárolták

Először is vissza kell állítani és be kell fizetni a korábban levonható áfát az operációs rendszer vásárlásakor. Az ingatlan maradványértékének arányában kerül kiszámításra. Ehhez használhatja a következő képletet:

Visszaigényelhető áfa = korábban levonható ÁFA x Befektetett eszközök maradványértéke / Befektetett eszközök bekerülési értéke

Ezt az összeget az egyszerűsített adórendszerben nem veszik figyelembe a tárgyi eszköz bekerülési értékében.

- 3 évig (beleértve) a költségek leírása az egyszerűsített rendszer alkalmazásának első évében történik;

- 3-15 éves korig: a költség 50%-a - az első évben, a költség 30%-a - a második évben, a költség 20%-a - a harmadik évben;

- több mint 15 év - 10 éven belül egyenlő arányban.

Mikor nem kifizetődő egy tárgyi eszköz értékesítése az egyszerűsített adórendszerben?

Az Adótörvénykönyv 346.16. cikke értelmében az egyszerűsített adórendszer alá tartozó, legfeljebb 15 éves hasznos élettartamú befektetett eszközök, amelyek az értékesítés előtt 3 évnél rövidebb ideig voltak tulajdonban, a megvalósítás szempontjából veszteségesek. Ennek oka az adózó azon kötelezettsége, hogy az egyszerűsített adónál újraszámítsa az adóalapot, és ezen ingatlan költségeit a ráfordításokból kivonja.

Ugyanez a szabály vonatkozik a 15 évnél hosszabb hasznos élettartamú, 10 évnél rövidebb ideig használt tárgyi eszközök értékesítésére is.

De a költségek részeként az elhatárolt értékcsökkenés összegét az adóelszámolásban hagyhatja az operációs rendszer működési időszakára. Ezt követően újra kell számítani az alapot az egyszerűsített adórendszer szerint. Az így keletkezett adóhátralékot a költségvetésbe utalják. Ne feledkezzünk meg a büntetésekről sem. Számításuk a következő naptól kezdődik, amikor az adót kellett fizetni, a hátralék átutalásának napjáig.

Végül pedig az egyszerűsített adórendszer szerinti befektetett eszközök értékesítésekor az adóalap újraszámítása után szükség esetén aktualizált bevallást nyújtanak be az adóhivatalnak.

Konzultációnkat a 2017-es „bevétel mínusz kiadások” egyszerűsített adórendszer szerinti értékcsökkenési leírásának szenteljük. Milyen követelményeket kell követni egy ilyen tárgy kiválasztásakor, valamint mit kell keresni.

Adószámvitel: általános megközelítés

Az adószámítás során az amortizáció tükrözésének mechanizmusa általában a vállalat által választott adórendszertől (IP) függ.

Az egyszerűsített módban végzett tevékenységek során a tárgyi eszközök amortizációja az egyszerűsített adórendszerben „bevétel mínusz kiadások” lehetővé teszi a gyártási folyamatban részt vevő és fokozatosan romló állapotba kerülő tárgyak cseréjét.

Így az egyszerűsített adórendszer "bevétel-kiadás" értékcsökkenése azt jelenti, hogy a szervezet az összes költségbe beleszámítja azokat a pénzeszközöket, amelyeket az állóeszközök vásárlására és telepítésére különítettek el. Ez pedig leegyszerűsítve csökkenti az adóalapot.

Ha arról beszélünk, hogy az amortizáció az egyszerűsített adórendszerben szerepel-e a költségek között, akkor egyetlen egyszerűsített adó kiszámítása céljából az ilyen cégek egyáltalán nem számítanak fel értékcsökkenést.

A tény az, hogy az egyszerűsített adórendszer szerinti „bevétel mínusz kiadások” értékcsökkenése a következő: a beszerzett vagy létrehozott állóeszközök bekerülési értéke csökkenti az adóalapot attól a pillanattól kezdve, hogy azokat a termelési folyamatba bevezetik. Nem csak állóeszközökről, hanem immateriális javakról is beszélünk (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 1., 2. albekezdése, 1. bekezdés).

Szigorúan véve az egyszerűsített „bevétel mínusz ráfordítás” adórendszernél a tárgyi eszközök értékcsökkenésének semmi köze ehhez a speciális rendszerhez. Csak a könyvelésben veszik figyelembe. Ez azt jelenti, hogy az USN-ben nincsenek értékcsökkenési jellemzők.

Annak megértéséhez, hogy az amortizáció az egyszerűsített adórendszerben a ráfordítások közé tartozik-e, fontos ismerni a legfontosabb kritériumot: a törvénynek a társasági adóval összefüggésben leírható vagyonként kell elszámolnia a tárgyi eszközöket és az immateriális javakat (346.16. cikk 4. pont). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Mi lesz az ingatlan többi részével? alpontja alapján nyugodtan rendelje hozzá a dologi kiadásokhoz a beszerzési költségeit. 5. 1. o., 2. o. 346,16 és al. 3 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 254. cikke.

Ha vettél egy autót

Általánosan elfogadott tény, hogy az egyszerűsített adórendszer szerinti „bevétel mínusz kiadások” szerinti gépkocsi amortizációja nem rendelkezik alapvető jellemzőkkel. A könyvelésben az üzembe helyezést követő hónaptól kezdik felhalmozni - a közlekedési rendőrségnél történő regisztrációt követően.

Egy USN cég külön megrendeléssel vezet be egy autót a gyártási folyamatba, amely számviteli szempontból is meghatározza a hasznos élettartamát. És az adóelszámolás céljából - az autó vásárlásának költsége megjelenik a bevételek és kiadások könyvében.

Befektetett eszközök elszámolása az egyszerűsített adórendszer szerint adóalap csökkentésére használják fel. Ez azonban nem mindig lehetséges. A helyzet az, hogy két lehetőség van.

Az egyszerűsített adórendszer "Jövedelem" elszámolása tárgyi eszközök nem vezet az adóalap csökkenéséhez. Ebben az esetben nincs adóköteles költség. Ennek megfelelően p ri USN "bevétel" elszámolása tárgyi eszközök csak az eszközök állapotának elemzéséhez tartható fenn. Ez az információ felhasználható vezetői döntések meghozatalához. És itt tárgyi eszközök elszámolása nagyon ésszerű is. Tekintsük részletesebben.

OS jellemző

A számvitelre vonatkozó hatályos szabályozások meghatároznak bizonyos jeleket, amelyeknek az OS-nek meg kell felelnie. A következő eszközök minősülnek befektetett eszközöknek:

• Hosszú távú (több mint egy év) működésre tervezték.
• Haszonszerzésre használt.
• Amortizálhatóak.
• Amelynek költsége meghaladja a megállapított határokat. A számvitelhez a határárat a számviteli politika rögzíti, és legalább 40 ezer rubelnek kell lennie, az adószámvitelben ez a szám magasabb - legalább 100 ezer rubel.

Bejegyzett az egyszerűsített adórendszerben a tárgyi eszközök bekerülési értéke(beszerzésük, korszerűsítésük, fejlesztésük, kiegészítő felszerelésük, rekonstrukciójuk, javításuk) az adóalapba kerül, csökkentve azt.

Feladás

Tovább USN számvitel és befektetett eszközök adóelszámolásaáltalában szervezetek működtetik. A dokumentáció általában egyszerűsített formában készül, mivel a vállalkozások kicsik. Egyéni vállalkozó nem vezethet könyvelést. Ennek ellenére továbbra is meg kell határozniuk a tárgyi eszközök bekerülési értékét, mivel a mutatókat adózási célokra használják.

BAN BEN egyszerűsített adórendszer szerinti számvitel, tárgyi eszközök eredeti bekerülési értéken számoljuk el. Ha a vállalkozó rövidített jelentést vezet, akkor az objektumokat elszámolják:

• A szállító által a kísérő dokumentumokban feltüntetett árból és a telepítési költségekből képzett költségen - az operációs rendszer megvásárlásakor.
• A vállalkozónak fizetett szolgáltatásokért - objektum létrehozásakor.

A tárgyi eszközök beszerzése vagy létrehozása során felmerülő fennmaradó költségek egyéb ráfordítások között kerülnek leírásra.

Ha befektetett eszközök egyszerűsített adórendszer szerinti elszámolása teljes egészében megtörtént, az induló költség összetétele a fenti összegeken kívül tartalmazza:

• A kölcsön kamatai, ha a fizetés kölcsönből történik.
• Szállítási költségek.
• Tanácsadási költségek.
• Díjak és illetékek (vám stb.).
• Más költségek. Ezek közé tartozik például az operációs rendszer megvásárlásához szükséges üzleti út költsége.

Ha a szerződő fél (beszállító, vállalkozó) áfás számlát állít ki a vállalkozásnak, akkor az adó is beleszámít a tárgy bekerülési értékébe, mivel az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó gazdálkodó szervezetek nem a kifizetői.

Árnyalatok

Nál nél befektetett eszközök egyszerűsített adórendszer szerinti elszámolása a létesítmény üzembe helyezése a szükséges telepítési, tesztelési, üzembe helyezési tevékenységek befejezésének napján történik. Az ilyen munka befejezése után kiszámítják a kezdeti költséget.

Az objektum feladásának napja nem függ a jogok állami bejegyzéséhez szükséges dokumentáció átadásának időpontjától. A kezdeti st-ti operációs rendszer meghatározásának ténye határozza meg. Ez a szabály csak azokra az objektumokra vonatkozik, amelyeket regisztrálni kell (például ingatlan).

Mert befektetett eszközök egyszerűsített adórendszer szerinti elszámolása szabványosított dokumentumokat használnak. Ezek egy cselekmény f szerint. OS-1 és leltárkártya f. OS-6.

Befektetett eszközök egyszerűsített adórendszer szerinti elszámolása: könyvelés

Az egyszerűség kedvéért a tranzakciókat és a számlákat, amelyeken szerepelnek, a táblázat tartalmazza.

A gazdasági tevékenység ténye
Egy tárgy megvásárlásának vagy létrehozásának költségének tükrözése		02, 70, 69, 10, 60
A telepítési költségek tükrözése
Tárgy átadása összeszerelésre
Egy eszköz aktiválása tárgyi eszközként

Az utolsó bejegyzésben feltüntetett összeg a tárgyi eszközök kezdeti bekerülési értéke, azaz az összes költség teljes összege.

Hasznos élet

BAN BEN USN értékcsökkenés elszámolása befektetett eszközök a tárgy élettartama alatt felhalmozódott. Az Osztályozó határozza meg, csoportokra lebontva.

A kifejezés az objektum leltári kártyáján szerepel.

Értékcsökkenés

Az egyszerűsített adórendszer szerinti számvitel során az objektum értékcsökkenésére vonatkozó levonásokat különböző időközönként lehet végrehajtani - negyedévente vagy évente. Háztartási vagy ipari leltár esetén az átvétel után azonnal és teljes egészében leírható.

Az értékcsökkenés a tárgyi eszközök számviteli átvételének hónapját követő hónapban kezdődik, és a tárgy leírásának hónapja után ér véget. A korszerűsítés, javítás, rekonstrukció, állagmegóvás, újrafelszerelés idejére a felhalmozás szünetel.

Az alábbi táblázat a különböző állóeszközök értékcsökkenési leírására használt számlákat mutatja be.

adó számvitel

Kezelésében különös jelentősége van annak a pillanatnak, amikor az objektum belép a vállalkozásba. A tárgyi eszköz e speciális rendszer alkalmazása előtt vagy alatt is megérkezhet.

Az adóelszámolás sajátossága, hogy a tárgyi eszközök költségeit a kifizetés után számolják el, feltéve, hogy a tárgyat már aktiválták és a vállalkozás üzemelteti.

A befektetett eszközök költségeinek adózási célú kiadásokhoz való hozzárendelése az alap üzembe helyezésének évében történik. Az ingatlanokra kissé eltérő szabályok vonatkoznak. Az ezzel kapcsolatos költségek csak az állami nyilvántartásba vétel után szerepelnek az adóalapban.

Az adóelszámolás másik feltétele, hogy az anyagi javaknak amortizálhatónak kell lenniük.

A korszerűsítés, újrafelszerelés költségei ugyanazt tükrözik, mint az objektum beszerzésének, létrehozásának költségei. Ebben az esetben az adótörvény 346.16. cikke (3) bekezdésének rendelkezéseit kell követni.

Tárgy átvétele az egyszerűsített adórendszerben

Az adózási célú operációs rendszert a kezdeti költségen fogadják el (mint a könyvelésben). A ráfordítások között az év során egyenlő részletekben, minden negyedév utolsó napján kerül átvezetésre. Az anyagi eszközök aktiválásának időpontjától függően a költségek leírhatók:

• 1 négyzetméteren. - A költség 1/4-e I. negyedév végén, fél év, 9 hónap. és év;
• A 2. - 1/3 végén 6, 9, 12 hónap;
• A 3. - 1/2 végén 9, 12 hónap;
• A 4. - a teljes összeg az év végén.

A tárgy átvétele az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt

Ha a tárgyi eszközök aktiválása abban az időszakban történt, amikor a gazdálkodó a befektetett eszközöket használta, akkor a ráfordítások adózási célú leírása eltérő sorrendben szükséges.

Az elmúlt év decemberének végén a szervezet a fő adórendszer szerint működik, az objektum maradványértékét veszik figyelembe. Ezt a mutatót a Jövedelem-kiadás-számviteli könyv 8. oszlopa tartalmazza.

Az egyszerűsített adórendszerben a költség ráfordításba történő átcsoportosításának módját a felhasználás időtartama befolyásolja.

Ha az időtartam 3 évnél rövidebb, az egyszerűsített adórendszer használatának megkezdésekor megállapított, a működési évre vonatkozó teljes költség leírásra kerül. Az ár 1/4-e minden negyedév utolsó napján kerül kiszámításra és a ráfordítások közé. 3-15 éves periódusban az első évben a költségek fele kerül leírásra (negyedévenként 12,5%), a másodikban - 30%, a harmadikban - 20%. Ha a használati idő meghaladja a 15 évet, 10 éven belül 10%-os leírásra kerül sor.

Példa

Tegyük fel, hogy egy vállalkozás 2016-ban OSNO-ról USN-re váltott, és az átálláskor volt egy szerszámgépe, amelynek maradványértéke 2015. december végén 160 ezer rubel volt. A berendezés élettartama 5 év.

2016-ban a költségek csak 50% -át veszik figyelembe a költségekben - 80 ezer rubel. Ezt az értéket 4 egyenlő részre kell osztani. Mindegyikük - 20 ezer rubel. - a megfelelő negyedév utolsó napján került leírásra.

2017-ben 48 ezer rubelt utalnak át a kiadásokra. - a fennmaradó ár 30%-a. Ezt az összeget szintén 4 egyenlő részre kell osztani (12 ezer rubel). 2018-ban 32 ezer rubelt írnak le. Ez a maradék művészet 20%-a. Az összeget szintén 4 részre osztják, és minden negyedév végén 8 ezer rubelre írják le.

Befektetett eszközök elszámolása az egyszerűsített adórendszeren az 1C

Mint fentebb említettük, egy tárgy könyvelésre történő átvételéhez meg kell vásárolni és üzembe kell helyezni. A költségek adóelszámolásban történő elszámolásához rögzíteni kell a vásárlás kifizetésének tényét.

A beszerzési művelet programban való megjelenítéséhez meg kell nyitnia a „Vásárlás” lapot, és létre kell hoznia egy „Termékek és szolgáltatások átvétele” dokumentumot. Művelet típusaként válassza a „Berendezés” lehetőséget. A táblázatos részben meg kell adni a vásárolt tárgy nómenklatúráját, mennyiségét és költségét. A "Számla" rovatba a 08.04 kerül.

A fizetés tükrözéséhez fizetési megbízás kerül kitöltésre.

A tárgyi eszközök üzembe helyezésének napján a „Számviteli átvétel” dokumentum készül. Ebben az objektumról szóló általános információkon kívül két fül található. Az első a számvitel, a második az adóelszámolás. Ha a könyvelő jól ismeri az információ tükrözésének jellemzőit, képes lesz az összes mezőt helyesen kitölteni. Ebben az esetben az „Időszakzárás” bizonylat feladásakor automatikusan megtörténik a programban a könyvelési műveletek (számviteli és adó) végrehajtása.

Tegyük fel, hogy egy vállalkozás 25 ezer rubel értékű számítógépet vásárolt. Az objektum 2010. február 12-én került termelési használatba. Ennek megfelelően a „Számviteli átvétel” bizonylatban is ugyanezt a dátumot kell feltüntetni.

Az "OS" lapon meg kell adnia az eszköz nevét. Leltári számot kell hozzá rendelni. Ezen kívül fel van tüntetve a számla, amelyről az eszközt leírták (08.04). Ezután megjelenik az objektumon végrehajtott művelet típusa. Ez lesz "Elfogadás könyvelésre utólagos üzembe helyezéssel". Ezután meghatározzák az amortizációs költségek tükrözésének módszerét, és megjelölik a megfelelő számlát, amelyre az értékcsökkenési összegeket leírják.

Különös figyelmet kell fordítani az "Adókönyvelés" fülre. Az objektum "Költség" mezőjében (az egyszerűsített adórendszer költségei) az eszköz kezdeti árának teljes értékét kell feltüntetni. A tárgyi eszközre ténylegesen teljesített befizetések összege és időpontja külön-külön jelenik meg a megfelelő oszlopokban. Ha a berendezés költségét teljesen visszafizették, akkor a teljes összeg (például ugyanaz a 25 ezer rubel egy számítógépre) költségként számolható el.

A befektetett eszközök tükrözésekor a legfontosabb, hogy a „Tételek kiadásokba való felvételének eljárása” mezőben helyesen írjuk be az adatokat. A program felajánlja, hogy ezt a költségekhez vagy amortizálható ingatlanokhoz rendeli hozzá, vagy nem szerepelteti a költségek között. Ha a tárgyi eszközt térítés ellenében vásárolták, használatának időtartama meghaladja az egy évet, és a költség meghaladja a 20 ezer rubelt, akkor amortizálható ingatlannak minősül.

A „Számvitel” fülön meg kell adnia azokat a számlákat, amelyeken a számviteli és értékcsökkenési műveleteket figyelembe veszi, és a számítás módját. A vállalkozás nem korlátozódhat a közös lineáris módszerre. Itt kell felmérni a helyzetet. Valószínűleg kényelmesebb lesz az értékcsökkenést a gyorsulási tényezővel kiszámítani.

Részletekben történő befektetett eszközök vásárlása esetén annak költségeit az eladónak ténylegesen átutalt összegek egy része leírják.

Következtetés

Általános szabály, hogy az operációs rendszert egy egyszerűsített rendszeren figyelembe véve nincs különösebb nehézség. Néhány adózási szempontot azonban szem előtt kell tartani. A könyvelőnek szorosan figyelemmel kell kísérnie minden jogszabályi változást.

Jelentősen megkönnyíti az 1C speciális szoftver munkáját.

A tárgyi eszközök elszámolása (FA) 2016-ban jelentősen változott 2015-höz képest, 2017-ben azonban nem történt jelentős változás. Csak a maradványérték határa változott. Mai cikkünkben ezt fogjuk megfontolni.

A tárgyi eszközök beszerzési költségeinek az egyszerűsített adórendszerben való tükrözésének alapvető eljárása "bevétel mínusz kiadások"

Tehát mi a fő eszköz? A befektetett eszközök a számvitelben (OS) olyan anyagi tárgyak, amelyeket a vállalkozás fő tevékenységei során használnak. Ugyanakkor a tárgyaknak nem szabad megváltoztatniuk alakjukat és szerkezetüket, több mint 1 évig részt kell venniük a vállalkozás életében, és több mint 100 ezer rubelbe kerülniük. Az elköltött költség egy bizonyos időszakon belül amortizálható (Az Orosz Föderáció adótörvényének 256. cikke).

Az állóeszközök elszámolása a fő adózási rendszer (OSNO) és az egyszerűsített rendszer (STS) szerint meglehetősen eltérő. Tehát azok az „egyszerűsítők”, akik a „jövedelem” kiszámításának eljárását választották, nem vesznek figyelembe semmilyen kiadást (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346. cikke). Ezért egy ilyen adózási rendszer mellett nem fog működni az adó csökkentése tárgyi eszközök beszerzésével. Egy ilyen sorrend egyáltalán nem jelenti azt, hogy azok, akik az egyszerűsített adózási rendszer szerinti adózási rendszert választották, "jövedelmet" szereznek maguknak, tárgyi eszközöket figyelmen kívül hagyhatnak. Ebben az esetben továbbra is könyvelési nyilvántartást kell vezetnie.

A szervezet befektetett eszközeinek maradványértéke nagyon fontos, amikor az Ön szervezete át kíván térni az alapadózásról az egyszerűsítettre. A maradványérték küszöbértéke, amelynél az egyszerűsített adórendszer 2017-ben alkalmazható, 150 millió rubel (az Orosz Föderáció adótörvényének 346. cikke). Ez a maradványérték küszöb a szervezetek és a vállalkozók számára egyaránt azonos.

A maradványérték számítása a számviteli adatok alapján történik. A vállalkozás mérlegében az „egyszerűsítőkkel” szereplő befektetett eszköz eladásakor a szokásos módon a „bevételre” számítják. Vagyis a tárgyi eszközök eladásakor bevétel keletkezik, és természetesen 6%-os adót kell fizetni ezen bevétel után.

Hogyan épül fel a tárgyi eszközök elszámolása az "egyszerűsítők" által egy másik rendszerre - "bevétel mínusz kiadás"?

Az egyszerűsített „bevétel mínusz kiadások” adórendszerben az állóeszközök elszámolásának eljárását az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346. cikke írja elő (3., 4. szakasz).

Az egyszerűsített adórendszerre való áttéréskor az operációs rendszer költsége attól függ, hogy mikor vásárolták meg az operációs rendszert. Ha ez az egyszerűsített adórendszerre való áttérés után „bevétel mínusz kiadás” történt, és ezen a rendszeren már befektetett eszközöket vásároltak, akkor a beszerzett tárgyi eszköz bekerülési értékét a kiadások között kell figyelembe venni. És magát a költséget kezdetiként határozzák meg, és ezen a költségen alkalmazzák a könyvelésre (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346. cikke). Ne felejtse el, hogy a tárgyi eszközök beszerzésének műveletét tükröznie kell a KUDiR-ben (bevételek és kiadások könyve).

De ha az állóeszközöket jóval az USNO-ra való áttérés előtt szerezték be, mi történik ebben az esetben?

Minden attól függ, hogy milyen adózási rendszerből költözik. Ha ez az OSNO-val történik, akkor a tárgyi eszköz könyvelésre történő átvételének értéke az OS maradványértéke. Vagyis a vételár és az amortizációs díjak közötti különbség (az Orosz Föderáció adótörvényének 25. fejezete). Ha az UAT rendszerből történik az átvezetés, akkor az elszámolásra történő átvétel is a maradványértéken történik, de ebben az esetben a maradványértéket az UAT-ba történő átadás időpontjában határozzák meg, és a költségkülönbözetet, amelyet az UAT során figyelembe vettek. a különleges mezőgazdasági rendszer alkalmazásának időszaka. Ha az egyszerűsített adórendszerre való áttérés az UTII-vel történik, akkor ebben az esetben az elszámolás is maradványértéken történik. Ebben az esetben a maradványérték a beszerzési összeg és az amortizáció leírásának különbözeteként kerül meghatározásra, az UTII alkalmazása szerint. Az egyszerűsített „jövedelem” adórendszerre való átálláskor a maradványértéket nem határozzák meg. Azaz a tárgyi eszközt a vételárnál kell majd figyelembe venni.

Milyen esetekben szükséges a ráfordítások újraszámítása a tárgyi eszköz értékesítése esetén?

Bizonyos esetekben újra kell számolnia a költségeket tárgyi eszközök értékesítése vagy beszerzése során. A költségeket meg kell téríteni, ha a tárgyi eszközt a beszerzési költség elszámolásától számított 3 év lejárta előtt értékesítik. Ez a feltétel akkor érvényes, ha a tárgyi eszközök hasznos élettartama legfeljebb 15 év. A beszerzési költség elszámolásától számított 10 év lejártáig. Ez a feltétel akkor érvényes, ha a tárgyi eszköz hasznos élettartama meghaladja a 15 évet. Ez a feltétel az operációs rendszer „egyszerűsített” számára történő értékesítésére érvényes.

Ebben az esetben az egyszeri adó teljes újraszámítása történik a tárgyi eszköz használatának teljes pillanatára. Attól a pillanattól kezdve, hogy ezeket a költségeket figyelembe vették, az eladás pillanatáig az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezete tájékoztat bennünket erről. Leegyszerűsítve, az egyszerűsített adórendszer szabályai szerint elszámolt kiadásokat ki kell venni az adóalapból, és tartalmazniuk kell az értékcsökkenési leírást is, amelyet a jövedelemadó alapján számítanak ki. A további adóösszeget be kell fizetni a költségvetésbe, de bírságokkal. A vonatkozó időszakokra vonatkozóan a könyvelőnek frissített nyilatkozatokat kell benyújtania (az Orosz Föderáció adótörvényének 346. cikke).

A műveletek algoritmusa az operációs rendszer értékesítése során az egyszerűsített adórendszerben:

1. A tárgyi eszköz költségként figyelembe vett költségét teljes egészében ki kell zárni a ráfordításokból. Ha az operációs rendszert üzembe helyezték, akkor ezek a költségek szintén nem tartoznak bele.
2. Az amortizációt a „nyereséges” szabályok szerint a költségek között kell szerepeltetni. Ebben az esetben lineáris és nem lineáris értékcsökkenési módszer is alkalmazható. Az adó újraszámítását negyedévente kell elvégezni, ez érinti a büntetéseket. Ami a befektetett eszközök nem amortizált részét illeti, ez a ráfordítás nem számítható be az alapba és nem csökkenthető az adó.
3. Minden kiigazítás és számítás után így fog kiderülni: a kiadások csökkentek, de az adóalap nőtt. Ebben az időszakban frissített nyilatkozatot kell benyújtani, és további adót kell fizetni, büntetéseket kell fizetni. A következő években a kiadások növekednek és az adóalap csökken, ilyenkor nem kell módosító nyilatkozatot tenni. Minden szükséges beállítást az operációs rendszer értékesítési negyedévében kell elvégezni.
4. Minden számítás elegendő lesz a számviteli igazolás kiállításához. Két példányban kell kiadni. Az egyiket frissített nyilatkozattal együtt kell benyújtani - ez magyarázatot ad az IFTS-re, a másikat pedig hagyni kell a szervezetben. Ugyanakkor az elmúlt időszakokra vonatkozó KUDiR korrigálása nem szükséges, elegendő az 1. szakaszt a tárgyi eszközök értékesítésének időszakában javítani (KUDiR szakasz 5., 1. oszlopa).
5. A büntetéseket a linkszolgáltatásban található speciális kalkulátor segítségével számíthatja ki.