วิธีการชำระเงินล่วงหน้า - กฎใหม่และขั้นตอนการชำระเงิน ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการทดรองในวันสุดท้ายของเดือน จ่ายล่วงหน้าในวันสุดท้ายของเดือน

ตามกฎทั่วไปตัวแทนภาษีไม่จำเป็นต้องหัก ณ ที่จ่ายและโอนไปยังภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามงบประมาณเมื่อจ่ายเงินทดรองให้กับพนักงาน แต่หากมีการโอนเงินล่วงหน้าในวันสุดท้ายของเดือนตัวแทนภาษีมีหน้าที่ในการคำนวณและระงับจำนวนเงินโดยไม่ต้องรอการจ่ายเงินเดือนส่วนที่สอง ข้อสรุปนี้ตามมาจากคำตัดสินของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 05/11/59 เลขที่ 309-KG16-1804 .

สาระสำคัญของข้อพิพาท

องค์กรจ่ายค่าจ้างพนักงานเดือนละสองครั้ง: จ่ายล่วงหน้าในวันสุดท้ายของเดือนปัจจุบัน และจ่ายส่วนที่สองของเงินเดือนในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป ขณะเดียวกันตัวแทนภาษีได้ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหลังจากโอนเงินเดือนส่วนที่ 2 ให้กับลูกจ้างแล้ว นายจ้างเชื่อว่าเมื่อจ่ายค่าจ้างเดือนละสองครั้งจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและโอนไปเป็นงบประมาณหนึ่งครั้งในการคำนวณรายได้ลูกจ้างขั้นสุดท้ายตามผลงานของแต่ละเดือนที่มีรายได้สะสมภายในระยะเวลาที่กำหนดตามวรรค 6 ของมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ให้เราระลึกว่านี่เป็นแนวทางที่กระทรวงการคลังรัสเซียและ Federal Tax Service ของรัสเซียปฏิบัติตาม (ดูตัวอย่าง "")

แต่ผู้ตรวจสอบระบุว่า: เนื่องจากรายได้ (ล่วงหน้า) จ่ายในวันสุดท้ายของเดือน ตัวแทนภาษีจึงมีภาระผูกพันในการคำนวณและหักจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เนื่องจากยังไม่เสร็จสิ้น ผู้ตรวจสอบจึงปรับองค์กรตามมาตรา 123 ของประมวลกฎหมายภาษีและประเมินบทลงโทษด้วย

คำตัดสินของศาล

ศาลทุกกรณีสนับสนุนหน่วยงานด้านภาษีโดยชี้ให้เห็นดังต่อไปนี้ โดยทั่วไปก่อนสิ้นเดือนจะไม่สามารถกำหนดรายได้เป็นค่าจ้างของเดือนนั้นได้ ซึ่งหมายความว่าเมื่อจ่ายค่าจ้างครึ่งแรกของเดือนจะไม่คำนวณหรือหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่ในกรณีนี้เงินทดรองถูกโอน “เริ่มตั้งแต่วันที่ 30 ของเดือนปัจจุบัน” ดังนั้นเมื่อชำระเงินรายได้ในวันสุดท้ายของเดือน ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ในการคำนวณและหักจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้นี้ เนื่องจากองค์กรไม่ได้ทำเช่นนี้ เจ้าหน้าที่ภาษีจึงปรับอย่างถูกต้องและประเมินบทลงโทษ ผู้พิพากษาระบุ

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้าหรือภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้า

ขณะนี้ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้จ่ายค่าจ้างเดือนละสองครั้ง เช่น ตามเวลาที่ทำงานจริงในแต่ละช่วงเวลา หลังจากการแก้ไขนี้ มีการชี้แจงหลายประการ เรามาดูกันว่าจำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชำระเงินแต่ละครั้งหรือไม่ซึ่งคำนวณตามความเป็นจริงของการทำงาน

และในทางกลับกันมีอีกตัวอย่างหนึ่งที่ให้ไว้: จากกองทุนที่โอนเพื่อชำระคืนเงินกู้ไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณไว้ก่อนหน้านี้ได้เนื่องจากจำนวนเงินกู้ที่ชำระคืนไม่ใช่รายได้ของแต่ละบุคคล ดังนั้นจดหมายฉบับนี้จึงไม่เกี่ยวกับการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจาก "ล่วงหน้า" แต่เกี่ยวกับการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณก่อนหน้านี้จากรายได้อื่น

ตามประมวลกฎหมายแรงงานมีเงินเดือนเสมอ

ดังที่กล่าวไปแล้ว ประมวลกฎหมายแรงงานกำหนดให้จ่ายค่าจ้างเดือนละสองครั้ง ในศิลปะ ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าเงินเดือนไม่ใช่แค่จำนวนเงินที่พนักงานได้รับเมื่อจ่ายเงินงวดสุดท้ายเมื่อสิ้นเดือนเท่านั้น ซึ่งรวมถึงการจ่ายเงินใด ๆ ให้กับพนักงานซึ่งเป็นเกณฑ์สำหรับการรับรู้ซึ่งเป็นผลการปฏิบัติงานด้านแรงงาน ซึ่งหมายความว่าเพื่อวัตถุประสงค์ของกฎหมายแรงงานไม่มี "การจ่ายล่วงหน้า" ในเรื่องค่าจ้าง: การจ่ายในช่วงกลางเดือนถือเป็นค่าจ้างที่แน่นอน และเนื่องจากเรากำลังพูดถึงค่าจ้าง จึงต้องสะท้อนถึงมาตรฐานการทำงานจริงที่ปฏิบัติตามตามที่ Art กำหนด ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย

แต่ในทางปฏิบัติมักไม่เป็นเช่นนั้น: จำนวนเงินที่จ่ายสำหรับครึ่งแรกของเดือนจะถูกกำหนดโดยการคำนวณซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของเงินเดือนที่พนักงานทุกคนได้รับโดยไม่คำนึงถึงผลผลิตจริง ความแตกต่างระหว่างการปฏิบัติและตัวอักษรของประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียยังเป็นเรื่องที่ได้รับการพิจารณาโดย Rostrud ซึ่งเป็นผู้เชี่ยวชาญในจดหมายลงวันที่ 20 พฤษภาคม 2554 ฉบับที่ 1375-6-1 และลงวันที่ 24 ธันวาคม 2550 ฉบับที่ 5277 -6-1 ยืนยันว่ามีความขัดแย้งภายในในประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อเงินเดือนยังหมายถึงการจ่ายเงินที่อาจไม่เกี่ยวข้องกับการทำงานจริง และในกรณีนี้ เป็นการถูกต้องมากกว่าที่จะไม่พูดถึงการจ่ายค่าจ้าง แต่เกี่ยวกับการจ่ายค่าจ้างบางส่วน

อย่างไรก็ตาม จดหมายเหล่านี้ได้ออกก่อนที่จะมีการแก้ไขมาตรา ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งขณะนี้ได้มีการสร้างการเชื่อมโยงโดยตรงระหว่างวันที่จ่ายค่าจ้าง (และไม่ใช่ส่วนหนึ่งของค่าจ้าง) และระยะเวลาที่เกิดขึ้น นั่นคือผู้บัญญัติกฎหมายกำหนดให้ชัดเจนในการคำนวณค่าจ้างในช่วงระยะเวลาหนึ่ง ดังนั้นจึงไม่สามารถใช้ตรรกะที่กำหนดไว้ในตัวอักษรข้างต้นจาก Rostrud ได้อีกต่อไป ซึ่งหมายความว่าบริษัทต่างๆ จำเป็นต้องเปลี่ยนไปใช้หลักการชำระเงินที่แตกต่างออกไป และแม้แต่การจ่ายเงินเดือนสำหรับครึ่งแรกของเดือนตามเวลาที่ทำงานจริงในช่วงเวลานี้

และในด้านภาษี - "ล่วงหน้า"

นอกจากนี้ภาษีในสถานการณ์นี้จะต้องคำนวณจากเงินเดือนทั้งหมดของเดือนนี้และไม่ใช่เพียงจากจำนวน "เงินทดรอง" แต่ถูกหักไว้ตามสัดส่วนของ "เงินทดรอง" ที่จ่ายเท่านั้น (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 13 มีนาคม 2540 ฉบับที่ 04-04-06 ) จำนวนภาษีถูกกำหนดโดยคำนึงถึงกฎการปัดเศษที่กำหนดโดยข้อ 6 ของศิลปะ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บริษัท ได้รับค่าจ้างจำนวน 32,389 รูเบิลในช่วงครึ่งแรกของเดือนกันยายนและจ่ายให้ในวันที่ 30 กันยายน 2017 เงินเดือนสำหรับครึ่งหลังของเดือนกันยายนเพิ่มขึ้นเป็นจำนวน 20,611 รูเบิลและจ่ายในวันที่ 10/14/2017 พนักงานไม่มีสิทธิได้รับการหักเงิน

ณ วันที่ 30 กันยายน 2017 องค์กรจำเป็นต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนทั้งหมดในเดือนกันยายน: (32,389 ₽ + 20,611 ₽) × 13% = 6,890 ₽ จำนวนเงินนี้จะต้องถูกระงับตามสัดส่วนการชำระเงิน โดยปัดเศษตามกฎทั่วไป (ทิ้งมากถึง 50 kopecks, 50 หรือมากกว่านั้นปัดเศษขึ้นเป็นรูเบิลเต็ม)

ดังนั้น หากชำระเงินในวันที่ 30 กันยายน 2017 จะมีการระงับ 4,211 รูเบิล (โดยมีกำหนดเวลาการโอนคือ 10/02/2017) และหากชำระเงินในวันที่ 10/14/2017 - 2,679 รูเบิล โดยมีกำหนดเวลาการโอนคือ 10/16/2017 .

ภาษีต้น

ดังนั้นเราจึงได้ทราบกฎสำหรับการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: ภาษีจากค่าจ้างที่จ่ายไม่เกี่ยวข้องกับการเลิกจ้างจะคำนวณเฉพาะในวันสุดท้ายของเดือนที่มีเงินเดือนนี้เกิดขึ้นเท่านั้น ดังนั้น ภาษีโดยประมาณจะถูกหักออกจากรายได้ใดๆ ที่จ่ายในหรือหลังวันที่ดังกล่าว จะทำอย่างไรหากคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาผิดพลาดและถูกหักไว้เมื่อจ่าย “ล่วงหน้า” ก่อนสิ้นเดือน?

น่าเสียดายที่ทั้งหน่วยงานกำกับดูแลและฝ่ายตุลาการหลีกเลี่ยงปัญหานี้ แม้ว่าฐานข้อมูลทางกฎหมายจะมีตัวอักษรที่ระบุถึงความไม่สามารถยอมรับได้ในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา "ล่วงหน้า" ก่อนวันที่ได้รับรายได้จริง (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 29 กันยายน 2014 เลขที่ BS-4-11/19716@ และ BS-4-11/19714@ กระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 16 กันยายน 2557 ฉบับที่ 03-04-06/46268 และลงวันที่ 1 กันยายน 2557 ฉบับที่ 03-04-06/43711) แต่เมื่อศึกษาพวกเขาปรากฎว่ามีการพิจารณาสถานการณ์ที่แตกต่างไปจากเดิมอย่างสิ้นเชิง: งบประมาณรวมถึงจำนวนเงินที่ไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายจากบุคคลเมื่อจ่ายเงินรายได้ซึ่งถูกห้ามโดยตรงในข้อ 9 ของศิลปะ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นั่นคือจดหมายเหล่านี้ไม่ได้พูดถึงภาษีหัก ณ ที่จ่ายจาก "เงินจ่ายล่วงหน้า" แต่เกี่ยวกับจำนวนเงินที่โอนไปยังงบประมาณภายใต้หน้ากากของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก่อนที่จะจ่ายเงินใด ๆ ให้กับพนักงานเลย

ดังนั้นเราจะพึ่งพาบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยเฉพาะ มีสองตัวเลือก

ตัวเลือกที่หนึ่ง - คืนสิ่งที่ถูกระงับ

คืนสิ่งที่ถูกหักไว้ก่อนวันที่ได้รับรายได้จริงในรูปของเงินเดือน (จนถึงวันสุดท้ายของเดือน) แล้วคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันสุดท้ายของเดือนและหักไว้ในอนาคตเมื่อจ่ายเงินรายได้ใดๆ ถึงพนักงานคนนี้ จากนั้นพิธีการของศิลปะ ไม่จำเป็นต้องปฏิบัติตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในกรณีนี้นายจ้างไม่สามารถถูกกล่าวหาว่ามีความล้มเหลวในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณอย่างผิดกฎหมายหรือการหักเงินเดือนของลูกจ้างอย่างผิดกฎหมาย ท้ายที่สุด เราขอเตือนคุณว่ากรณีที่นายจ้างมีสิทธิ์หักค่าจ้างได้ระบุไว้อย่างละเอียดในมาตรานี้ ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย และโดยการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในสถานการณ์ที่ไม่ได้กำหนดไว้โดยตรงในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นายจ้างละเมิดขั้นตอนนี้ ซึ่งเขาอาจต้องรับผิดตามข้อ 6 ของศิลปะ 5.27 ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย

โปรดทราบว่าในกรณีนี้ ขั้นตอนการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จัดตั้งขึ้นโดยศิลปะ ไม่สามารถใช้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ก่อนสิ้นเดือนที่มีเงินเดือนสะสม ตามหลักการแล้วจำนวนเงินที่ถูกหักไว้จะไม่ถือเป็นภาษีเนื่องจากยังไม่มีภาระผูกพันในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และเนื่องจากไม่ได้คำนวณจำนวนภาษีจึงไม่สามารถหักภาษีได้ ดังนั้นจนถึงวันที่ได้รับรายได้ตามจริงในรูปค่าจ้าง (จนถึงวันสุดท้ายของเดือน) การหักเงินระหว่างกาลจึงไม่ถือเป็นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอย่างเป็นทางการ หากคุณมีเวลาคืนการหัก ณ ที่จ่ายก่อนวันที่ได้รับรายได้จริงในรูปของเงินเดือน (ก่อนวันสุดท้ายของเดือน) นายจ้างไม่จำเป็นต้องแจ้งให้ลูกจ้างทราบเกี่ยวกับการหักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนเกินรอใบสมัครและ โอนภาษีเข้าบัญชีธนาคารของพนักงาน

ตัวเลือกที่สอง - โอนภาษีเป็นงบประมาณ

หากด้วยเหตุผลบางประการพนักงานไม่สามารถคืน "ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชำระเงินล่วงหน้า" ภาษีนี้จะต้องโอนไปยังงบประมาณไม่ช้ากว่าวันทำการถัดจากวันที่หักเงิน มิฉะนั้น องค์กรจะต้องเสียค่าปรับ 20% ของจำนวนเงินนี้ตามมาตรา รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กำหนดเวลาในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไปยังงบประมาณกำหนดไว้ในข้อ 6 ของศิลปะ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้ ให้ใช้ระยะเวลาทั่วไป เนื่องจากบทความนี้ไม่ได้กำหนดข้อยกเว้นสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา "ล่วงหน้า"

นอกจากนี้ยังไม่สามารถอุทธรณ์ได้ว่าจำนวนเงินนี้ไม่ต้องเสียภาษีจนถึงสิ้นเดือน อันที่จริงจำนวนเงินที่ถูกหักไว้จะได้รับสถานะภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อถึงวันสุดท้ายของเดือนเท่านั้น แต่ในวันนี้จะพลาดกำหนดเวลาในการโอนเงินจำนวนนี้ไปยังงบประมาณแล้ว! ท้ายที่สุดแล้วตามมาตรา 4 และ 6 ของมาตรา รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนับอย่างแม่นยำนับจากวันที่ชำระเงินที่ถูกหักภาษี ดังนั้นหากคุณไม่โอนการหัก ณ ที่จ่ายไปยังงบประมาณในวันทำการถัดไปและไม่คืนเงินจำนวนนี้ให้กับพนักงานภายในสิ้นเดือนองค์กรอาจถูกปรับ

Alexey Krainev ทนายความด้านภาษี

เนื้อหาที่จัดทำโดยนิตยสาร "ฉันเป็นนักบัญชี"

ฉบับที่ 35

การจ่ายเงินล่วงหน้าเป็นภาระผูกพันทางกฎหมายของนายจ้างซึ่งประดิษฐานอยู่ในประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย เราจะบอกคุณว่าเงินทดรองคืออะไร มีเงื่อนไข ขั้นตอน และจำนวนเงินที่ชำระในสถานการณ์ต่างๆ อย่างไร

ล่วงหน้าและเงื่อนไขการชำระเงิน

ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีคำจำกัดความของแนวคิด "การชำระเงินล่วงหน้า" อย่างไรก็ตามการวิเคราะห์ของศิลปะ ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 129 และ 136 อนุญาตให้เราสรุปได้ว่าเงินทดรองเป็นค่าจ้างสำหรับครึ่งแรกของเดือน

ตามกฎหมายค่าจ้างจะจ่ายทุกครึ่งเดือนและช่วงเวลาระหว่างวันที่ค้างรับและวันที่จ่ายค่าจ้างจะต้องไม่เกิน 15 วัน (มาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ซึ่งหมายความว่าพนักงานจะต้องได้รับเงินเดือนในช่วงครึ่งแรกของเดือนในวันใดก็ได้ระหว่างวันที่ 16 ถึง 30 (31) ของเดือนปัจจุบัน ตามอัตภาพจะถือเป็นการล่วงหน้า สำหรับครึ่งหลังของเดือนนายจ้างมีหน้าที่ต้องจ่ายเงินให้ลูกจ้างตั้งแต่วันที่ 1 ถึง วันที่ 15 ของเดือนถัดไป

วันที่แน่นอนสำหรับการจ่ายค่าจ้างจะต้องได้รับการกำหนดและกำหนดไว้ในข้อบังคับท้องถิ่น ข้อตกลงร่วมหรือข้อตกลงแรงงาน เพื่อวางแผนกระแสการเงิน องค์กรสามารถกำหนดวันจ่ายเงินเดือนที่แตกต่างกันสำหรับพนักงานของแผนกโครงสร้างที่แตกต่างกัน (เช่น พนักงานควรได้รับเงินในวันที่ 13 และ 28 และบุคลากรฝ่ายธุรการในวันที่ 10 และ 25)

นายจ้างจะต้องจ่ายเงินล่วงหน้าไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของเดือนที่จ่าย (มาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายกระทรวงแรงงานลงวันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2017 ฉบับที่ 14-1/OOG-1293, จดหมาย ของ Rostrud ลงวันที่ 26 กันยายน 2559 เลขที่ TZ/5802-6-1)

หากระยะเวลาระหว่างการชำระเงินเกิน 15 วัน เนื่องจากกำหนดเวลาการชำระเงินตรงกับวันหยุดที่ไม่ทำงาน จะไม่ถือเป็นการละเมิด

ตัวอย่าง

องค์กรได้กำหนดเส้นตายสำหรับการจ่ายเงินล่วงหน้า - วันที่ 27 ของเดือนที่เรียกเก็บเงินและกำหนดเวลาในการจ่ายค่าจ้าง - วันที่ 12 ของเดือนถัดไป

ดังนั้นควรจ่ายค่าจ้างเดือนตุลาคมให้กับพนักงานในวันทำการสุดท้ายก่อนวันหยุดคือวันที่ 9 พฤศจิกายน 2561

ในกรณีนี้องค์กรจะจ่ายเงินค่าจ้างล่วงหน้าในวันที่ 27 พฤศจิกายน 2561 18 วันหลังจากการจ่ายค่าจ้าง

เนื่องจากในกรณีนี้องค์กรจ่ายเงินให้กับพนักงานตามข้อกำหนดทั้งหมดของกฎหมายการเบี่ยงเบนจากความถี่ของการชำระเงินจึงไม่ถือเป็นการละเมิดประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย

จำนวนเงินล่วงหน้า

จำนวนเงินล่วงหน้าจะพิจารณาจากเงินเดือนของพนักงาน (อัตราภาษี) และเบี้ยเลี้ยงทั้งหมดที่ไม่ขึ้นอยู่กับการประเมินผลงานสำหรับเดือนโดยรวมหรือตามชั่วโมงทำงานรายเดือนและมาตรฐานแรงงาน

ตามกฎทั่วไป ควรจ่ายเงินล่วงหน้าให้กับพนักงานตามสัดส่วนเวลาทำงาน (จดหมายกระทรวงแรงงานลงวันที่ 08/10/2560 ฉบับที่ 14-1/B-725 และลงวันที่ 08/05/2556 ฉบับที่ 14-4-1702)

การคำนวณเงินทดรองจ่ายรวมถึงค่าตอบแทนแรงงานและเงินชดเชยบางส่วน เช่น การจ่ายเงินค่าทำงานกลางคืนตามมาตรา มาตรา 154 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าเผื่อการรวมตำแหน่ง ทักษะวิชาชีพ ประสบการณ์การทำงาน ฯลฯ

การจ่ายเงินจูงใจ (โบนัส) จะไม่ส่งผลกระทบต่อจำนวนเงินล่วงหน้าและจะมอบให้ตามความสำเร็จของพนักงานในตัวชี้วัดการปฏิบัติงาน ณ สิ้นเดือน

การชำระเงินเพิ่มเติมสำหรับการทำงานล่วงเวลาสำหรับการทำงานในวันหยุดสุดสัปดาห์และวันหยุดนักขัตฤกษ์ (มาตรา 152, 153 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) จะไม่รวมอยู่ในการชำระเงินล่วงหน้า การชำระเงินเพิ่มเติมดังกล่าวจะเกิดขึ้นแก่พนักงานเมื่อคำนวณขั้นสุดท้ายและจ่ายค่าจ้างสำหรับเดือนนั้น ค่าสัมประสิทธิ์ภูมิภาคและโบนัสเปอร์เซ็นต์สำหรับชาวเหนือจะคำนวณจากเงินเดือนรายเดือนด้วย ดังนั้นโดยทั่วไปการจ่ายเงินชดเชยตามรายการจะไม่ส่งผลกระทบต่อจำนวนเงินทดรองจ่าย

ตัวอย่างการคำนวณจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า

สมมติว่าเงินเดือนของนักบัญชีคือ 40,000 รูเบิล และโบนัสสำหรับระยะเวลาการทำงานคือ 2,000 รูเบิล

ในช่วงระยะเวลาการเรียกเก็บเงินนักบัญชีเปลี่ยนแคชเชียร์ในช่วงวันหยุด การชำระเงินเพิ่มเติมสำหรับการรวมกันคือ 5,250 รูเบิลต่อเดือน นักบัญชีทำงานล่วงเวลาหนึ่งวันทำการ

เงินเดือนล่วงหน้าสำหรับเดือนพฤศจิกายนคือ 15,750 รูเบิล ((40,000 + 2,000+5,250) : 21 x 7)

ล่วงหน้าเป็นเปอร์เซ็นต์ของเงินเดือนและเงินทดรองคงที่

ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ห้ามไม่ให้นายจ้างจ่ายเงินล่วงหน้าเป็นเปอร์เซ็นต์ของค่าจ้าง นอกจากนี้การจ่ายเงินล่วงหน้าด้วยวิธีนี้จะสะดวกที่สุด ด้วยเหตุนี้นักบัญชีจึงไม่จำเป็นต้องประมวลผลใบบันทึกเวลาและพนักงานทราบล่วงหน้าว่าเขาจะได้รับจำนวนเงินเท่าใดในครึ่งแรกของเดือน

บ่อยครั้งที่นายจ้างจ่ายเงินให้พนักงานล่วงหน้าเป็นจำนวน 40% ของรายได้ต่อเดือนซึ่งทำให้สามารถได้รับการชำระเงินที่สม่ำเสมอเพื่อประโยชน์ของพนักงาน

อย่างไรก็ตาม ในบางกรณีไม่สามารถใช้วิธีการชำระเงินล่วงหน้านี้ได้ เช่น เมื่อพนักงานทำงานไม่เต็มที่ในช่วงครึ่งแรกของเดือน (เนื่องจากการลาป่วย วันหยุด ลาหยุด ฯลฯ)

การจ่ายเงินล่วงหน้าเป็นเปอร์เซ็นต์ของเงินเดือนในกรณีดังกล่าวจะส่งผลให้เงินทดรองจ่ายเกินกว่ารายได้ที่แท้จริงของพนักงาน นอกจากนี้หากไม่มีเงินคงค้างในบัญชีเงินเดือนในช่วงครึ่งหลังของเดือนนักบัญชีจะไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าก่อนสิ้นเดือน

สำหรับการจ่ายล่วงหน้ารายเดือนแบบคงที่ ควรหลีกเลี่ยงการใช้

ตามที่ผู้ควบคุมการจ่ายเงินทดรองจ่ายให้กับพนักงานในจำนวนคงที่ถือเป็นการเลือกปฏิบัติในโลกของการทำงานและเป็นการละเมิดสิทธิของคนงานในการรับค่าจ้างเต็มจำนวน (หนังสือกระทรวงแรงงานลงวันที่ 08/10/2560 ฉบับที่ 14- 1/B-725 หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 29/03/2559 เลขที่ 02-07-05/17670)

ดังนั้นแม้ว่าระดับค่าตอบแทนสำหรับพนักงานทุกคนในองค์กรจะใกล้เคียงกัน การจ่ายเงินล่วงหน้าคงที่ถือเป็นสิ่งผิดกฎหมาย

เงินจ่ายล่วงหน้าให้กับพนักงานเข้าใหม่

ผู้ตรวจแรงงานในภูมิภาคเชื่อว่าในความสัมพันธ์กับพนักงานที่ได้รับการว่าจ้างใหม่นั้น กฎทั่วไปของศิลปะ มาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยกำหนดเวลาการจ่ายเงินเดือน มิฉะนั้นนายจ้างอาจต้องรับผิดตามส่วนที่ 6 ของศิลปะ 5.27 ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นหากพนักงานใหม่ทำงานอย่างน้อยหนึ่งวันในช่วงเวลาการเรียกเก็บเงิน เขาจะต้องได้รับค่าจ้าง ยิ่งไปกว่านั้น ในกรณีเช่นนี้ เป็นการดีที่สุดที่จะจ่ายเงินล่วงหน้าตามสัดส่วนของเวลาที่ทำงาน

ตัวอย่าง

องค์กรได้กำหนดกำหนดเวลาเงินเดือนดังต่อไปนี้: การชำระเงินล่วงหน้า - 30 (31) ของเดือนที่เรียกเก็บเงิน เงินเดือน – วันที่ 15 ของเดือนถัดจากเดือนที่เรียกเก็บเงิน

ตามปฏิทินการผลิตในเดือนตุลาคม 2561 มี 23 วันทำการ

มาคำนวณจำนวนเงินล่วงหน้าของ M.V. ตามสัดส่วนเวลาทำงานในช่วงครึ่งแรกของเดือน มันจะเป็น 4,000 รูเบิล พนักงานจะได้รับเงินจำนวนนี้ในวันที่ 31 ตุลาคม 2018

นอกจากนี้ ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับพนักงานใหม่ กฎระเบียบท้องถิ่นของนายจ้างสามารถกำหนดข้อกำหนดและขั้นตอนพิเศษสำหรับการจ่ายเงินล่วงหน้าได้ ตัวอย่างเช่น กำหนดจำนวนเงินล่วงหน้าเป็นเปอร์เซ็นต์ของเงินเดือน ขึ้นอยู่กับช่วงวันที่จ้างพนักงาน

ตัวอย่าง

พระราชบัญญัติท้องถิ่นกำหนดวันจ่ายค่าจ้าง: ค่าจ้างของเดือนสุดท้าย - วันที่ 10, การจ่ายล่วงหน้าสำหรับเดือนปัจจุบัน - วันที่ 25

ลูกจ้างเข้าทำงานวันที่ 2 ฝ่ายบัญชีไม่มีเหตุผลที่จะจ่ายค่าจ้างพนักงานใหม่ในวันที่ 10 เนื่องจากเดือนที่แล้วเขาไม่ได้ทำงาน ก่อนได้รับเงินทดรองตามกฎทั่วไปคือวันที่ 25 พนักงานจะต้องทำงาน 24 วัน

ในกรณีเช่นนี้ สามารถกำหนดกฎเกณฑ์ต่อไปนี้ในกฎหมายท้องถิ่นได้:

• หากวันแรกของการทำงานตรงกับวันที่ 25 ถึงวันที่ 30 (31) ของเดือนก่อนหน้า ค่าจ้างสำหรับชั่วโมงทำงานจะจ่ายในวันที่ 10
• หากวันแรกของการทำงานตรงกับช่วงวันที่ 1 ถึงวันที่ 9 ของเดือนปัจจุบันจะมีการจ่ายเงินล่วงหน้าจำนวน 10% ของเงินเดือนในวันที่ 10
• หากวันแรกของการทำงานตรงกับวันที่ 10 ถึงวันที่ 17 ของเดือนปัจจุบันจะมีการจ่ายล่วงหน้าจำนวน 20% ของเงินเดือนในวันที่ 25
• หากวันแรกของการทำงานตรงกับวันที่ 18 ถึงวันที่ 24 ของเดือนปัจจุบัน จะจ่ายเงินล่วงหน้าจำนวน 10% ของเงินเดือนในวันที่ 25

รายได้ที่จ่ายล่วงหน้าจะรวมอยู่ในการคำนวณเงินเดือนเพิ่มเติมเมื่อสิ้นเดือน

เนื่องจากปัญหาของกำหนดเวลาในการจ่ายค่าจ้างครั้งแรกให้กับพนักงานใหม่ยังไม่ได้รับการแก้ไขตามกฎหมายตามความเห็นของเรา ทางออกที่ดีที่สุดคือการคำนวณล่วงหน้าตามสัดส่วนของเวลาทำงาน โดยไม่คำนึงถึงวันที่สรุปผล สัญญาจ้างงาน

ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดสิทธิของพนักงานในการรับรายได้ที่เท่าเทียมกัน ตอนนี้เงินเดือนจะต้องจ่ายอย่างน้อยทุก ๆ หกเดือน ในเวลาเดียวกันเมื่อกำหนดเวลาในการออกนายจ้างจะต้องไม่เกิน 15 วันตามปฏิทินนับจากวันสิ้นสุดระยะเวลาที่ได้รับเงินเดือน

กฎใหม่ของประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียขัดแย้งกับกฎการบัญชีซึ่งมีการคำนวณเงินเดือนเดือนละครั้งตามผลงานของระยะเวลาที่ทำงาน และในช่วงกลางเดือนจะมีการจ่าย "ล่วงหน้า" ซึ่งมักไม่เกี่ยวข้องกับการผลิตจริง เป็นผลให้นักบัญชีจำนวนมากพบว่าตัวเองตกอยู่ในความสับสน: ตอนนี้พวกเขาจำเป็นต้องคำนวณการชำระเงินแต่ละครั้งตามความเป็นจริงของงานหรือไม่? และถ้าเป็นเช่นนั้นจำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชำระเงินแต่ละครั้งหรือไม่?

กระทรวงการคลังได้ออกคำชี้แจงหลายประการพร้อมคำแนะนำที่ชัดเจน: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องคำนวณและหัก ณ ที่จ่ายเดือนละครั้งเมื่อมีการชำระบัญชีครั้งสุดท้ายกับพนักงาน (ดูตัวอักษรและ) นอกจากนี้ ในจดหมาย พนักงานกระทรวงการคลังตั้งข้อสังเกตว่ากฎเหล่านี้ยังคงไม่เปลี่ยนแปลงแม้ว่าจะมีการแก้ไขเพิ่มเติมใน Art แล้วก็ตาม ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียนั่นคือภาษีจะไม่ถูกหักออกจาก "การชำระเงินล่วงหน้า" (ไม่ว่าจะคำนวณอย่างไร) แต่แล้วก็มีจดหมายจากกระทรวงการคลังออกมาว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาต้องถูกหัก ณ ที่จ่ายจากการจ่ายเงินเดือนครึ่งแรกของเดือนซึ่งทำให้เกิดความสับสนอีกครั้ง

จดหมายฉบับนี้ตั้งข้อสังเกตว่าตามกฎของวรรค 4 ของมาตรา ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีที่คำนวณได้จะต้องถูกหักออกจากรายได้ของผู้เสียภาษีเมื่อชำระเงินจริง จากนั้นเราจะพิจารณาสถานการณ์ที่ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคำนวณจากรายได้ในรูปของเงินได้หรือจากผลประโยชน์ทางการเงินนั่นคือเมื่อมีรายได้แต่ไม่มีการจ่ายเงินสดที่สอดคล้องกัน และในสถานการณ์เช่นนี้ จดหมายกล่าวว่าภาษีที่คำนวณไว้ก่อนหน้านี้จะต้องถูกหักไว้ไม่เพียงแต่จากเงินเดือนที่จ่ายเมื่อชำระเงินงวดสุดท้ายเท่านั้น แต่ยังต้องหักจาก "การชำระเงินล่วงหน้า" ด้วย ท้ายที่สุดตามกฎของประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียก็เป็นเงินเดือนนั่นคือรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ข้อ 6 ข้อ 1 บทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) . และในทางกลับกันมีอีกตัวอย่างหนึ่งที่ให้ไว้: จากกองทุนที่โอนเพื่อชำระคืนเงินกู้ไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณไว้ก่อนหน้านี้ได้เนื่องจากจำนวนเงินกู้ที่ชำระคืนไม่ใช่รายได้ของแต่ละบุคคล ดังนั้นจดหมายฉบับนี้จึงไม่เกี่ยวกับการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจาก "ล่วงหน้า" แต่เกี่ยวกับการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณก่อนหน้านี้จากรายได้อื่น

ตามประมวลกฎหมายแรงงานมีเงินเดือนเสมอ

ดังที่กล่าวไปแล้ว ประมวลกฎหมายแรงงานกำหนดให้จ่ายค่าจ้างเดือนละสองครั้ง ในศิลปะ ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าเงินเดือนไม่ใช่แค่จำนวนเงินที่พนักงานได้รับเมื่อจ่ายเงินงวดสุดท้ายเมื่อสิ้นเดือนเท่านั้น ซึ่งรวมถึงการจ่ายเงินใด ๆ ให้กับพนักงานซึ่งเป็นเกณฑ์สำหรับการรับรู้ซึ่งเป็นผลการปฏิบัติงานด้านแรงงาน ซึ่งหมายความว่าเพื่อวัตถุประสงค์ของกฎหมายแรงงานไม่มี "การจ่ายล่วงหน้า" ในเรื่องค่าจ้าง: การจ่ายในช่วงกลางเดือนถือเป็นค่าจ้างที่แน่นอน และเนื่องจากเรากำลังพูดถึงค่าจ้าง จึงต้องสะท้อนถึงมาตรฐานการทำงานจริงที่ปฏิบัติตามตามที่ Art กำหนด ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย

แต่ในทางปฏิบัติมักไม่เป็นเช่นนั้น: จำนวนเงินที่จ่ายสำหรับครึ่งแรกของเดือนจะถูกกำหนดโดยการคำนวณซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของเงินเดือนที่พนักงานทุกคนได้รับโดยไม่คำนึงถึงผลผลิตจริง ความแตกต่างระหว่างการปฏิบัติและตัวอักษรของประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียยังเป็นเรื่องที่ได้รับการพิจารณาโดย Rostrud ซึ่งผู้เชี่ยวชาญยืนยันในจดหมายว่ามีความขัดแย้งภายในในประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อเงินเดือนเรียกว่าการชำระเงิน ที่อาจไม่เกี่ยวข้องกับงานจริง และในกรณีนี้ เป็นการถูกต้องมากกว่าที่จะไม่พูดถึงการจ่ายค่าจ้าง แต่เกี่ยวกับการจ่ายค่าจ้างบางส่วน

อย่างไรก็ตาม จดหมายเหล่านี้ได้ออกก่อนที่จะมีการแก้ไขมาตรา ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งขณะนี้ได้มีการสร้างการเชื่อมโยงโดยตรงระหว่างวันที่จ่ายค่าจ้าง (และไม่ใช่ส่วนหนึ่งของค่าจ้าง) และระยะเวลาที่เกิดขึ้น นั่นคือผู้บัญญัติกฎหมายกำหนดให้ชัดเจนในการคำนวณค่าจ้างในช่วงระยะเวลาหนึ่ง ดังนั้นจึงไม่สามารถใช้ตรรกะที่กำหนดไว้ในตัวอักษรข้างต้นจาก Rostrud ได้อีกต่อไป ซึ่งหมายความว่าบริษัทต่างๆ จำเป็นต้องเปลี่ยนไปใช้หลักการชำระเงินที่แตกต่างออกไป และแม้แต่การจ่ายเงินเดือนสำหรับครึ่งแรกของเดือนตามเวลาที่ทำงานจริงในช่วงเวลานี้

และในด้านภาษี - "ล่วงหน้า"

นอกจากนี้ภาษีในสถานการณ์นี้จะต้องคำนวณจากเงินเดือนทั้งหมดของเดือนนี้และไม่ใช่เพียงจากจำนวน "เงินทดรอง" แต่ถูกหักไว้ตามสัดส่วนของ "เงินทดรอง" ที่จ่ายเท่านั้น (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 13 มีนาคม 2540 ฉบับที่ 04-04-06 ) จำนวนภาษีถูกกำหนดโดยคำนึงถึงกฎการปัดเศษที่กำหนดโดยข้อ 6 ของศิลปะ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ลองยกตัวอย่าง บริษัท ได้รับค่าจ้างจำนวน 32,389 รูเบิลในช่วงครึ่งแรกของเดือนกันยายนและจ่ายให้ในวันที่ 30 กันยายน 2017 เงินเดือนสำหรับครึ่งหลังของเดือนกันยายนเพิ่มขึ้นเป็นจำนวน 20,611 รูเบิลและจ่ายในวันที่ 10/14/2017 พนักงานไม่มีสิทธิได้รับการหักเงิน ณ วันที่ 30 กันยายน 2017 องค์กรจำเป็นต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนทั้งหมดในเดือนกันยายน: (32,389 ₽ + 20,611 ₽) × 13% = 6,890 ₽ จำนวนเงินนี้จะต้องถูกระงับตามสัดส่วนการชำระเงิน โดยปัดเศษตามกฎทั่วไป (ทิ้งมากถึง 50 kopecks, 50 หรือมากกว่านั้นปัดเศษขึ้นเป็นรูเบิลเต็ม) ดังนั้น หากชำระเงินในวันที่ 30 กันยายน 2017 จะมีการระงับ 4,211 รูเบิล (โดยมีกำหนดเวลาการโอนคือ 10/02/2017) และหากชำระเงินในวันที่ 10/14/2017 - 2,679 รูเบิล โดยมีกำหนดเวลาการโอนคือ 10/16/2017 .

ภาษีต้น

ดังนั้นเราจึงได้ทราบกฎสำหรับการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: ภาษีจากค่าจ้างที่จ่ายไม่เกี่ยวข้องกับการเลิกจ้างจะคำนวณเฉพาะในวันสุดท้ายของเดือนที่มีเงินเดือนนี้เกิดขึ้นเท่านั้น ดังนั้น ภาษีโดยประมาณจะถูกหักออกจากรายได้ใดๆ ที่จ่ายในหรือหลังวันที่ดังกล่าว จะทำอย่างไรหากคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาผิดพลาดและถูกหักไว้เมื่อจ่าย “ล่วงหน้า” ก่อนสิ้นเดือน?

น่าเสียดายที่ทั้งหน่วยงานกำกับดูแลและฝ่ายตุลาการหลีกเลี่ยงปัญหานี้ แม้ว่าฐานข้อมูลทางกฎหมายจะมีตัวอักษรที่ระบุถึงความไม่สามารถยอมรับได้ในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา "ล่วงหน้า" ก่อนวันที่ได้รับรายได้จริง (จดหมายจาก Federal Tax Service ของรัสเซียและ BS-4-11/19714@, กระทรวงการคลัง รัสเซียและ) แต่เมื่อศึกษาพวกเขาปรากฎว่ามีการพิจารณาสถานการณ์ที่แตกต่างไปจากเดิมอย่างสิ้นเชิง: งบประมาณรวมถึงจำนวนเงินที่ไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายจากบุคคลเมื่อจ่ายเงินรายได้ซึ่งถูกห้ามโดยตรงในข้อ 9 ของศิลปะ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นั่นคือจดหมายเหล่านี้ไม่ได้พูดถึงภาษีหัก ณ ที่จ่ายจาก "เงินจ่ายล่วงหน้า" แต่เกี่ยวกับจำนวนเงินที่โอนไปยังงบประมาณภายใต้หน้ากากของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก่อนที่จะจ่ายเงินใด ๆ ให้กับพนักงานเลย

ดังนั้นเราจะพึ่งพาบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยเฉพาะ มีสองตัวเลือก

ตัวเลือกที่หนึ่ง - คืนสิ่งที่ถูกระงับ

คืนสิ่งที่ถูกหักไว้ก่อนวันที่ได้รับรายได้จริงในรูปของเงินเดือน (จนถึงวันสุดท้ายของเดือน) แล้วคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันสุดท้ายของเดือนและหักไว้ในอนาคตเมื่อจ่ายเงินรายได้ใดๆ ถึงพนักงานคนนี้ จากนั้นพิธีการของศิลปะ ไม่จำเป็นต้องปฏิบัติตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในกรณีนี้นายจ้างไม่สามารถถูกกล่าวหาว่ามีความล้มเหลวในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณอย่างผิดกฎหมายหรือการหักเงินเดือนของลูกจ้างอย่างผิดกฎหมาย ท้ายที่สุด เราขอเตือนคุณว่ากรณีที่นายจ้างมีสิทธิ์หักค่าจ้างได้ระบุไว้อย่างละเอียดในมาตรานี้ ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย และโดยการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในสถานการณ์ที่ไม่ได้กำหนดไว้โดยตรงในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นายจ้างละเมิดขั้นตอนนี้ ซึ่งเขาอาจต้องรับผิดตามข้อ 6 ของศิลปะ ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย

โปรดทราบว่าในกรณีนี้ ขั้นตอนการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จัดตั้งขึ้นโดยศิลปะ ไม่สามารถใช้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ก่อนสิ้นเดือนที่มีเงินเดือนสะสม ตามหลักการแล้วจำนวนเงินที่ถูกหักไว้จะไม่ถือเป็นภาษีเนื่องจากยังไม่มีภาระผูกพันในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และเนื่องจากไม่ได้คำนวณจำนวนภาษีจึงไม่สามารถหักภาษีได้ ดังนั้นจนถึงวันที่ได้รับรายได้ตามจริงในรูปค่าจ้าง (จนถึงวันสุดท้ายของเดือน) การหักเงินระหว่างกาลจึงไม่ถือเป็นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอย่างเป็นทางการ หากคุณมีเวลาคืนการหัก ณ ที่จ่ายก่อนวันที่ได้รับรายได้จริงในรูปของเงินเดือน (ก่อนวันสุดท้ายของเดือน) นายจ้างไม่จำเป็นต้องแจ้งให้ลูกจ้างทราบเกี่ยวกับการหักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนเกินรอใบสมัครและ โอนภาษีเข้าบัญชีธนาคารของพนักงาน

ตัวเลือกที่สอง - โอนภาษีเป็นงบประมาณ

หากด้วยเหตุผลบางประการพนักงานไม่สามารถคืน "ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชำระเงินล่วงหน้า" ภาษีนี้จะต้องโอนไปยังงบประมาณไม่ช้ากว่าวันทำการถัดจากวันที่หักเงิน มิฉะนั้น องค์กรจะต้องเสียค่าปรับ 20% ของจำนวนเงินนี้ตามมาตรา รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กำหนดเวลาในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไปยังงบประมาณกำหนดไว้ในข้อ 6 ของศิลปะ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้ ให้ใช้ระยะเวลาทั่วไป เนื่องจากบทความนี้ไม่ได้กำหนดข้อยกเว้นสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา "ล่วงหน้า"

นอกจากนี้ยังไม่สามารถอุทธรณ์ได้ว่าจำนวนเงินนี้ไม่ต้องเสียภาษีจนถึงสิ้นเดือน อันที่จริงจำนวนเงินที่ถูกหักไว้จะได้รับสถานะภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อถึงวันสุดท้ายของเดือนเท่านั้น แต่ในวันนี้จะพลาดกำหนดเวลาในการโอนเงินจำนวนนี้ไปยังงบประมาณแล้ว! ท้ายที่สุดแล้วตามมาตรา 4 และ 6 ของมาตรา รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนับอย่างแม่นยำนับจากวันที่ชำระเงินที่ถูกหักภาษี ดังนั้นหากคุณไม่โอนการหัก ณ ที่จ่ายไปยังงบประมาณในวันทำการถัดไปและไม่คืนเงินจำนวนนี้ให้กับพนักงานภายในสิ้นเดือนองค์กรอาจถูกปรับ

Alexey Krainev ทนายความด้านภาษี