แยกแผนก: วิธีดูแลรักษาบันทึกการบัญชีและภาษี แผนกแยกต่างหากของนิติบุคคล: การรายงานและภาษี แผนกบัญชีแยกส่วนและตัวอย่างการบัญชีภาษี

ตั้งแต่ปี 2017 หน่วยงานที่แยกจากกันทั้งหมด (SO) จะต้องชำระเบี้ยประกันโดยอิสระและส่งการคำนวณเงินสมทบทั้งหมดไปยังสำนักงานสรรพากร

นั่นคือตั้งแต่ปี 2560 หน่วยงานที่แยกจากกันจะต้องจ่ายเงินสมทบประกันให้กับสำนักงานสรรพากรและส่งรายงานไปยังสำนักงานสรรพากรเฉพาะในกรณีที่พนักงานแต่ละคนได้รับค่าตอบแทน ก่อนหน้านี้ ภาระผูกพันเกิดขึ้นหาก OP มีบัญชีธนาคารของตนเองและมีงบดุลแยกต่างหาก แต่นี่เป็นเพียงอดีตไปแล้ว - ตอนนี้ก็ต่อเมื่อมีรางวัลเท่านั้น

องค์กรแม่ต้องแจ้งบริการภาษี ณ สถานที่ตั้งของตนว่า OP สามารถจ่ายเงินเดือนให้กับพนักงานและสวัสดิการให้กับบุคคลได้ หรือในทางกลับกัน ขณะนี้ถูกลิดรอนสิทธิ์นี้ Federal Tax Service จะแจ้งเตือนหนึ่งเดือนนับจากวันที่มีการเปลี่ยนแปลง

ข้อมูลเล็กน้อยเกี่ยวกับแผนกแยก

เฉพาะองค์กรเท่านั้นที่มีแผนกแยกต่างหาก เปิดแยกต่างหากจากสำนักงานใหญ่และชำระภาษี ณ สถานที่จดทะเบียน ตามกฎหมายของรัสเซีย บริษัทใดๆ ก็ตามสามารถเปิดแผนกแยกได้มากเท่าที่ต้องการ

ความจำเป็นในการลงทะเบียน EP จะปรากฏขึ้นหากมีสถานที่ทำงานเพิ่มเติมอย่างน้อยหนึ่งแห่งที่องค์กรได้จัดเตรียมไว้สำหรับพนักงาน โดยมีเงื่อนไขว่าตั้งอยู่คนละแห่งจากบริษัทแม่และเปิดให้บริการเป็นระยะเวลามากกว่า 1 เดือน

สำนักงานสรรพากร ( ณ สถานที่จดทะเบียนของบริษัทแม่) จะต้องได้รับแจ้งเกี่ยวกับการเปิด OP หนึ่งเดือนก่อนการเปิดโดยข้อความในแบบฟอร์ม C-09-03-1 ในกรณีนี้ไม่จำเป็นต้องแจ้งการเปิดกองทุนบำเหน็จบำนาญและกองทุนประกันสังคม

หน่วยงานที่แยกจากกันมีสมุดเงินสดของตนเองสำหรับการทำธุรกรรมเงินสด หนังสือทั้งหมดนี้จะถูกโอนไปยังองค์กรแม่ อย่างไรก็ตาม ในบัญชีเงินสดขององค์กรแม่ ข้อมูลธุรกรรมเงินสดของ OP จะไม่สะท้อนให้เห็น

ความแตกต่างระหว่าง OP และสาขาหรือสำนักงานตัวแทน:

• การมีอยู่ของ OP จะต้องสะท้อนให้เห็นในกฎบัตรขององค์กร ไม่จำเป็นต้องมีสาขาหรือสำนักงานตัวแทน
• OP จะต้องมีทรัพย์สินในงบดุลและบัญชีธนาคารของตนเอง
• องค์กรที่มี EP สามารถใช้การลดความซับซ้อนได้ แต่องค์กรที่มีสาขาและสำนักงานตัวแทนไม่สามารถทำได้

ความแตกต่างด้านภาษีและการรายงานระหว่างบริษัทแม่และ OP

มีความแตกต่าง แยกแผนกไม่ต้องจ่ายภาษีทั้งหมดและไม่ส่งรายงานทั้งหมดที่ต้องส่งให้กับบริษัทแม่

สำหรับการชำระภาษี:

• OP ไม่ต้องจ่ายภาษีตามระบบภาษีแบบง่าย ในกรณีนี้ บริษัทแม่จะพิจารณารายได้และค่าใช้จ่ายของแผนกต่างๆ เมื่อคำนวณภาษี
• UTII และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะชำระแยกต่างหาก
• มีเพียงบริษัทแม่เท่านั้นที่ชำระเบี้ยประกันให้กับกองทุน แต่ข้อมูลจะถูกรวบรวมจากพนักงานทุกคน รวมถึง OP ด้วย

ตามรายงาน:

• OP ที่ไม่มียอดเงินคงเหลือและบัญชีปัจจุบันไม่สามารถส่งไปยัง DAM ได้ บริษัทแม่ก็ทำแทน
• OP จะไม่ส่งรายงานทางบัญชีไปยังหน่วยงานกำกับดูแล และบริษัทแม่จะชำระเงินทั้งของตนเองและสำหรับ OP
• OP ไม่ได้สร้างรายงานเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่าย และไม่ได้ส่งข้อมูลไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญ กองทุนประกันสังคม และข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ย
• รายงานเกี่ยวกับ UTII และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจัดทำแยกกัน

ความสนใจ!กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 325-FZ ลงวันที่ 29 กันยายน 2019 แก้ไขเพิ่มเติมมาตรา 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ขณะนี้องค์กรที่มีหน่วยงานแยกหลายแห่งในอาณาเขตของเทศบาลแห่งหนึ่งมีโอกาสที่จะชำระภาษีหัก ณ ที่จ่ายทั้งหมด ณ ที่ตั้งของหน่วยงานใดหน่วยงานหนึ่ง และไม่แยกกัน ณ ที่ตั้งของแต่ละแห่ง ในการดำเนินการนี้ ตัวแทนภาษีจะต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษีทั้งหมดที่เขาลงทะเบียนเกี่ยวกับทางเลือกของเขา จะต้องดำเนินการไม่ช้ากว่าวันที่ 1 ของรอบระยะเวลาภาษี

ค่าปรับสำหรับ OP ที่ไม่ได้ลงทะเบียนจะเพิ่มขึ้นในปี 2020

ในปี 2019 สำหรับความล้มเหลวในการส่งข้อมูลเกี่ยวกับการสร้าง OP ไปยังหน่วยงานด้านภาษีองค์กรจะถูกปรับ 200 รูเบิล (ข้อ 1 ของมาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขณะนี้ร่างกฎหมายอยู่ระหว่างการพิจารณาใน State Duma ซึ่งผู้เขียนเสนอให้สร้างแนวทางแบบครบวงจรในการลงโทษหากไม่ได้ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ให้เรานึกถึงข้อ 2 ของศิลปะ มาตรา 116 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการดำเนินกิจกรรมขององค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายโดยไม่ต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีจะกำหนดค่าปรับ 10% ของรายได้ แต่ไม่น้อยกว่า 40,000 รูเบิล

ซึ่งหมายความว่าค่าปรับสำหรับความล้มเหลวในการจัดเตรียมเอกสารเกี่ยวกับการสร้าง OP สามารถเพิ่มได้ 200 เท่า - สูงถึง 40,000 รูเบิล

คุณจำเป็นต้องเก็บบันทึกที่สะดวกสำหรับองค์กรที่มีแผนกแยกกันหรือไม่? ลองใช้บริการบัญชีออนไลน์ Kontur.Accounting สะดวกในการคำนวณเงินเดือน ส่งรายงาน จัดทำและชำระภาษี ใช้บริการฟรี 14 วันแรกสำหรับผู้ใช้ใหม่ทุกคน!

แผนกที่แยกจากกันของนิติบุคคลคือสำนักงานตัวแทนและสาขาที่เกี่ยวข้องกับบริษัทหลัก แต่อยู่ห่างไกลจากที่ตั้งทางภูมิศาสตร์ การคำนวณภาษีและการจัดทำรายงานมีลักษณะเฉพาะของตัวเองดังนั้นบางครั้งปัญหาก็เกิดขึ้น และตั้งแต่ปีใหม่เป็นต้นไป จะมีการแนะนำข้อกำหนดที่เรียบง่ายสำหรับการชำระเงินและการถ่ายโอนข้อมูลเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ชำระแล้วสำหรับแผนกที่แยกจากกัน

หน่วยแยก (SU) คืออะไร

วิสาหกิจในรัสเซียทั้งหมดมีสิทธิ์เปิดสาขา กฎหมายที่มีอยู่ควบคุมป้ายและกิจกรรมทุกด้าน ให้เราตรวจสอบรายละเอียดเกี่ยวกับบรรทัดฐานทางกฎหมายที่ควบคุมกิจกรรมของหน่วยโครงสร้างของบริษัทเหล่านี้

คำจำกัดความของการแบ่งแยกนิติบุคคลที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามมาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง ถือเป็นสำนักงานตัวแทนหรือสาขาที่ตั้งอยู่นอกที่ตั้งของสำนักงานใหญ่ เป็นตัวแทนและปกป้องผลประโยชน์ของนิติบุคคล แผนกที่แยกจากกันไม่ใช่นิติบุคคลที่แยกจากกัน เนื่องจากดำเนินการตามกฎระเบียบที่ได้รับอนุมัติจากบริษัทแม่ กล่าวว่าการแยกส่วนใด ๆ ของนิติบุคคลที่ตั้งอยู่นอกที่ตั้งของสำนักงานใหญ่ซึ่งมีสถานที่ทำงานแบบอยู่กับที่ซึ่งติดตั้งไว้เป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งเดือนนั้นแยกจากกัน

ลักษณะเฉพาะของสาขาและสำนักงานตัวแทนมีอะไรบ้าง?

จากคำจำกัดความที่ให้ไว้ในประมวลกฎหมายแพ่งและภาษีในมาตรา มาตรา 5 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 02/08/1998 ฉบับที่ 14-FZ ตามมาว่ามีแผนกแยกสองรูปแบบ: สาขาและสำนักงานตัวแทน พวกเขามีลักษณะดังต่อไปนี้:

• แยกอาณาเขตออกจากนิติบุคคล
• มีสถานที่ทำงานพร้อมอุปกรณ์ครบครัน
• ต้องระบุข้อเท็จจริงของการสร้างสาขาหรือสำนักงานตัวแทนในองค์ประกอบและเอกสารอื่น ๆ
• การดำเนินการของฝ่ายบริหารของ OP นั้นดำเนินการตามหนังสือมอบอำนาจในนามขององค์กร

แม้ว่าทั้งสาขาและสำนักงานตัวแทนจะเป็นแผนกแยกต่างหากของนิติบุคคลที่ตั้งอยู่นอกที่ตั้ง แต่ก็มีความแตกต่างกัน สิ่งสำคัญอยู่ในฟังก์ชั่นที่แตกต่างกัน:

• สำนักงานตัวแทน (ข้อ 1 ของข้อ 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) แสดงถึงผลประโยชน์ของนิติบุคคล
• สาขา (ข้อ 2 ของมาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไม่เพียงแสดงถึงผลประโยชน์เท่านั้น แต่ยังปฏิบัติหน้าที่ขององค์กรแม่ด้วย - ทั้งหมดหรือบางส่วน

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุเพียงการแยกตัวและการมีสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่ซึ่งเป็นสัญลักษณ์ของหน่วยที่แยกจากกันโดยไม่มีการระบุแบบฟอร์มเฉพาะ กฎหมายระบุว่าข้อมูลเกี่ยวกับการสร้างสาขาหรือสำนักงานตัวแทนใหม่จะรวมอยู่ในเอกสารประกอบและจะต้องรายงานไปยัง Federal Tax Service เพื่อรวมไว้ในทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจรของรัฐ ตามเงื่อนไขของการแยกดินแดนจะเป็นไปตามนั้น หากแผนกที่แยกนั้นตั้งอยู่ทางภูมิศาสตร์แยกจากสำนักงานใหญ่ในอาณาเขต และแผนกเหล่านั้นถูกควบคุมโดยผู้ตรวจสอบภาษีที่แตกต่างกัน ดังนั้น OP จึงไม่จำเป็นต้องตั้งอยู่ในเมืองอื่น

ขั้นตอนการสร้างสาขาหรือสำนักงานตัวแทน

แต่ละแผนกแยกกันได้รับการจดทะเบียนกับสำนักงานสรรพากร ณ ที่ตั้งของตน หากมีหลายแห่งและถูกสร้างขึ้นในอาณาเขตของเทศบาลเดียวองค์กรมีสิทธิ์เลือกหนึ่ง OP สำหรับการลงทะเบียนตามดุลยพินิจของตน หากไม่ใช่สาขาหรือสำนักงานตัวแทน รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าจำเป็นต้องแจ้งให้ Federal Tax Service ทราบถึงการสร้างภายในหนึ่งเดือนหลังจากการสร้าง

OP ยังได้รับการลงทะเบียนเป็นผู้ชำระเบี้ยประกันด้วย แต่แผนกแยกจะไม่ส่งข้อมูลไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญ; กองทุนจะได้รับจากสำนักงานสรรพากรโดยอัตโนมัติ คุณจะต้องลงทะเบียนกับกองทุนประกันสังคมเท่านั้น

สำหรับการลงทะเบียนกับกองทุนประกันสังคมและกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียตามกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 28 มิถุนายน 2557 ฉบับที่ 188-FZ สงวนไว้สำหรับสาขาที่ตรงตามเกณฑ์ต่อไปนี้เท่านั้น:

• คำนวณการชำระเงินอย่างอิสระเพื่อประโยชน์ของบุคคล
• จัดสรรให้กับงบดุลแยกต่างหาก
• มีบัญชีกระแสรายวัน

หากไม่ตรงตามเงื่อนไขอย่างน้อยหนึ่งข้อ ก็ไม่จำเป็นต้องลงทะเบียน OP

การแยกส่วนภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

ผู้ประกอบการหลายรายที่ต้องการเปิด OP ต่างหวาดกลัวกับความเป็นไปได้ที่จะตกงานภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย คุณควรระวังสิ่งนี้ในกรณีใด?

ตามอนุวรรค 1 ของวรรค 3 ของมาตรา 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรที่มีสาขาแยกต่างหากไม่มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย ดังนั้นหากข้อมูลเกี่ยวกับการสร้าง OP ไม่รวมอยู่ในเอกสารประกอบและทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจรนิติบุคคลดังกล่าวก็มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย โดยมีเงื่อนไขว่าปฏิบัติตามข้อกำหนดอื่น ๆ ทั้งหมดที่ระบุไว้ในบรรทัดฐานนี้ โปรดทราบว่าจนถึงวันที่ 1 มกราคม 2559 อนุวรรค 1 ของวรรค 3 ของมาตรา 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียห้ามมิให้ใช้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับสำนักงานตัวแทน ปัจจุบันข้อจำกัดนี้ถูกยกเลิกแล้ว และสำนักงานตัวแทนของ OP ก็มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีนี้เช่นกัน

องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายเมื่อสร้างแผนกแยกต่างหาก (ยกเว้นสาขา) จะต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของสาขาในอาณาเขตนี้ นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในการดำเนินการนี้ จำเป็นต้องส่งข้อความไปยังหน่วยงานด้านภาษีในแบบฟอร์มหมายเลข S-09-3-1 เกี่ยวกับการเปิด OP ภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่สร้าง

หลังจากได้รับแล้วหน่วยงานภาษีจะดำเนินการลงทะเบียนภายในห้าวัน

มีบทลงโทษสำหรับการหลบเลี่ยงการลงทะเบียน ตัวอย่างเช่นการละเมิดกำหนดเวลาในการแสดงละครจะส่งผลให้มีโทษปรับ 200 รูเบิล () สำหรับการดำเนินกิจกรรมโดยไม่ต้องลงทะเบียนจะมีการลงโทษที่รุนแรงยิ่งขึ้น - 10% ของจำนวนรายได้ แต่ไม่น้อยกว่า 40,000 รูเบิล (ข้อ 2 ของมาตรา 116 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รายงานแยกส่วนในปี 2562

นิติบุคคลที่มี OP และใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะคำนวณฐานภาษีและจำนวนภาษีสำหรับองค์กรโดยรวมโดยคำนึงถึงรายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมด แต่การชำระภาษีจะชำระให้กับหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ ที่ตั้งของสำนักงานใหญ่ไม่ว่าแผนกจะตั้งอยู่ที่ใดก็ตาม

เมื่อเปิดขึ้น นิติบุคคลที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะกลายเป็นตัวแทนภาษีสำหรับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ไม่เพียงแต่ในสำนักงานใหญ่เท่านั้น แต่ยังอยู่ในแผนกด้วย การรายงานและการชำระภาษีนี้ดำเนินการ ณ สถานที่จดทะเบียนของ OP หากองค์กรมี OP หลายรายการ จะต้องรายงานและชำระภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียนของแต่ละองค์กร เนื่องจากบทที่ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ให้สิทธิ์แก่ตัวแทนภาษีในการเลือกหน่วยสำหรับการคำนวณและชำระภาษีอย่างอิสระ ข้อความเดียวกันนี้มีอยู่ในหนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 23 ธันวาคม 2559 เลขที่ 03-04-06/77778

เช่นเดียวกับการชำระภาษีและการรายงาน จะดำเนินการโดยแผนกแยกต่างหาก ณ ที่ตั้งของตน ไม่สามารถรวมรายงานได้ แม้ว่า EP จะลงทะเบียนด้วยการตรวจสอบเดียวกันก็ตาม (ดูจดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2018 เลขที่ GD-4-11/2828)

กฎนี้มีผลจนถึงวันที่ 1 มกราคม 2020 นับจากวันนี้เป็นต้นไป กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 325-FZ ลงวันที่ 29 กันยายน 2019 มีผลบังคับใช้ ซึ่งเปลี่ยนขั้นตอนการชำระเงินและการรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เอกสารดังกล่าวอนุญาตให้องค์กรที่มีวิสาหกิจเอกชนที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของเทศบาลแห่งหนึ่งสามารถเลือกสำนักงานตรวจภาษีของรัฐบาลกลางได้แห่งหนึ่ง ซึ่งจะชำระเงินและรายงานในแบบฟอร์ม 2-NDFL และ 6-NDFL ในระหว่างปี

เพื่อให้หน่วยงานด้านภาษีทราบถึงการตัดสินใจขององค์กรแม่และไม่สงสัยว่าจะมีการหลีกเลี่ยงภาษี นิติบุคคลจะแจ้งให้ผู้ตรวจสอบบริการภาษีของรัฐบาลกลางทราบแต่ละรายซึ่งมีการลงทะเบียน OP ซึ่งผู้ตรวจสอบข้อมูลจะถูกโอนไปยังปีหน้า อนุญาตให้เปลี่ยน Federal Tax Service ปีละครั้งโดยแจ้งการตัดสินใจก่อนวันที่ 1 มกราคมของปีถัดไป

หากในระหว่างปีปฏิทิน นิติบุคคลเปิดสาขาหรือสำนักงานตัวแทนแยกต่างหาก OP จะสามารถชำระและรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังสำนักงานตรวจภาษีของรัฐบาลกลางที่เลือกโดยสำนักงานใหญ่หรือไปยังผู้ตรวจ ณ ที่ตั้งของตน

ส่วนแบ่งกำไรของแผนกแยกต่างหาก

การชำระภาษีและการจ่ายล่วงหน้าจะขึ้นอยู่กับส่วนแบ่งกำไร ในการคำนวณ จะใช้หนึ่งในสองตัวบ่งชี้เป็นพื้นฐาน:

• จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยของ EP (ต่อไปนี้จะเรียกว่า SCOP)
• ค่าใช้จ่ายค่าตอบแทนพนักงาน ส.ส. (ต่อไปนี้จะเรียกว่า โอทอป)

ตัวบ่งชี้ที่เลือกตามมาตรา 288 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสะท้อนให้เห็นในนโยบายภาษีทางบัญชี การตัดสินใจเปลี่ยนแปลงนโยบายภาษีจะเริ่มตั้งแต่ต้นปีภาษี เขาพูดถึงเรื่องนี้

การคำนวณส่วนแบ่งกำไรสำหรับ OP ดำเนินการตามอัลกอริทึมบางอย่าง:

การคำนวณความถ่วงจำเพาะของตัวบ่งชี้ที่เลือก - SCOP หรือ OTOP
ส่วนแบ่งของ SCHOP = SCHOP / SCHORG * 100%

ส่วนแบ่ง OTOP = OTOP / OTORG * 100% โดย SCHORG และ OTORG เป็นตัวบ่งชี้องค์กรโดยรวม

การคำนวณส่วนแบ่งมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินที่เสื่อมราคาของ OP (ต่อไปนี้จะเรียกว่า OSOP)

ส่วนแบ่ง OSOP = OSOP / OSORG * 100% โดยที่ OSOP คือมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินที่เสื่อมราคาขององค์กร

การคำนวณส่วนแบ่งกำไรของแผนกแยก (ต่อไปนี้จะเรียกว่า DPOP)

DPOP = (ส่วนแบ่ง SCOP + ส่วนแบ่ง OSOP) / 2

DPOP = (ส่วนแบ่ง OTOP + ส่วนแบ่ง OVOP) / 2.

ขอแนะนำให้ยกตัวอย่างวิธีคำนวณส่วนแบ่งกำไรสำหรับแผนกแยกต่างหากในนโยบายภาษีหรือในเอกสารอื่น ๆ ขององค์กร

โปรดทราบว่าเมื่อเลือกตัวบ่งชี้ต้นทุนแรงงานเพื่อคำนวณส่วนแบ่งกำไรจำเป็นต้องคำนึงถึงต้นทุนค่าจ้างสำหรับพนักงานที่ไม่ได้เป็นส่วนหนึ่งของพนักงานของ บริษัท และทำงานตามสัญญาทางแพ่งและข้อตกลงสัญญา

ความรับผิดชอบ

องค์กรมีหน้าที่รับผิดชอบกิจกรรมของสาขาและสำนักงานตัวแทน ประมวลกฎหมายแพ่งไม่ได้สร้างความรับผิดแยกต่างหากสำหรับ OP

ฉันขอเตือนคุณว่ามีสองวิธีในการรักษาบัญชีในองค์กรที่มีแผนกแยกกัน - แบบรวมศูนย์และแบบกระจายอำนาจ ในวิธีแรก บันทึกการดำเนินการทั้งหมดที่ดำเนินการโดยแผนกที่แยกจากกันจะถูกเก็บไว้โดยองค์กรแม่ ในการดำเนินการนี้ แต่ละแผนกจะโอนเอกสารทางบัญชีหลักทั้งหมดไปยังแผนกนั้น ทั้งที่ได้รับจากคู่ค้าและสร้างโดยพนักงาน จากเอกสารที่ได้รับแผนกบัญชีขององค์กรแม่จะสะท้อนข้อมูลในการบัญชีแบบรวมศูนย์ ในวิธีที่สอง แผนกที่แยกจากกันจะเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีอย่างเป็นอิสระ

เปิดแผนกแยกต่างหาก: วิธีจัดระเบียบบัญชี

หลายองค์กรที่เปิดแยกแผนกต่างสงสัยว่าจะจัดระเบียบบัญชีการดำเนินงานและการรับส่งข้อมูลระหว่างแผนกและระหว่าง OP และสำนักงานใหญ่ได้อย่างไร และที่สำคัญที่สุด: จะสร้างงบการเงินทั่วไปได้อย่างไร? ดูเหมือนว่าการบัญชีสำหรับการเคลื่อนไหวของทรัพย์สินระหว่าง EP และการสร้างรายงานทางบัญชีรวมนั้นเป็นครัวภายในของบริษัทที่เราทำตามที่เราต้องการ แต่คุณยังต้องเตรียมทุกอย่างอย่างระมัดระวังเพื่อไม่ให้ตัวเลขหายไปหรือเพิ่มเป็นสองเท่า มิฉะนั้นการรายงานของทั้งบริษัทจะไม่น่าเชื่อถือ เราจะเสนอหลายวิธีในการรักษาบันทึก EP และสร้างการรายงานแบบรวม

งบการบัญชีของแผนกแยก

ไม่มีกฎเกณฑ์ในการจัดทำงบการเงินโดยหน่วยงานแยกต่างหากขององค์กรที่จัดสรรให้กับงบดุลแยกต่างหากในกฎหมาย หากองค์กรดูแลรักษาการบัญชีแบบรวมศูนย์ ก็ไม่จำเป็นต้องรายงานของ OP เนื่องจาก OP มักจะส่งเฉพาะบัญชีหลักไปยังสำนักงานใหญ่ แต่หากการบัญชีมีการกระจายอำนาจ การรายงานโดย OP ก็เป็นสิ่งจำเป็น โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อ OP มีขนาดใหญ่ จะเตรียมแบบฟอร์มการรายงานทางบัญชีในกรณีนี้ได้อย่างไรและภายในกรอบเวลาใดที่จะโอนจาก OP ไปยังสำนักงานใหญ่ ปัญหาทั้งหมดนี้จำเป็นต้องครอบคลุมทั้งในกฎระเบียบการรับส่งเอกสารและนโยบายการบัญชี - เอกสารหลักเกี่ยวกับการจัดทำบัญชีที่แนะนำแผนกบัญชีของทั้งสำนักงานใหญ่และ OP

การเดินทางเพื่อธุรกิจระยะยาวของพนักงานและการจดทะเบียนหน่วยแยกต่างหาก

การสรุปสัญญาใหม่ การเข้าร่วมในนิทรรศการ การตรวจสอบการจัดส่งสินค้าโดยคู่สัญญา การทำงานใด ๆ ในอาณาเขตของลูกค้า - นี่ไม่ใช่รายการเหตุผลทั้งหมดว่าทำไมพนักงานถึงถูกส่งไปเดินทางไปทำธุรกิจ และบางครั้งก็ไม่สามารถแก้ไขปัญหาทั้งหมดได้ในเวลาอันสั้น การเดินทางเพื่อธุรกิจที่ยาวนานอาจนำไปสู่ความจำเป็นในการจดทะเบียนหน่วยแยกต่างหาก (SU) ในภูมิภาคอื่น สิ่งนี้จะทำให้คุณเดือดร้อนโดยธรรมชาติ - เริ่มต้นด้วยการลงทะเบียน OP นี้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่สร้าง (ข้อ 1, 4 ของข้อ 83, วรรค 3 ของวรรค 2 ของข้อ 23 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย) และจบลงด้วยปัญหาในการคำนวณและการชำระภาษีเงินได้ (ข้อ 1, 2 ของมาตรา 288 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย), ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ข้อ 1, 7 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สหพันธรัฐรัสเซีย) เงินสมทบประกัน (หากองค์กรได้รับการจัดสรรในงบดุลแยกต่างหากมีบัญชีกระแสรายวันและจ่ายเงินให้กับพนักงาน (ส่วนที่ 11 , 12 บทความ 15 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 N 212-FZ “ บน เบี้ยประกันภัย…”)) มาดูกันว่า OP จะเกิดขึ้นในกรณีใดบ้าง

สถานที่ทำงานเครื่องเขียน

การสร้างสถานที่ทำงานถาวรในองค์กรโดยส่วนใหญ่แล้วจะต้องมีความรับผิดชอบเพิ่มเติมหลายประการ นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าเจ้าหน้าที่ภาษีมักจะเชื่อมโยงสถานที่ทำงานที่มีอุปกรณ์ครบครันกับการสร้างแผนกแยกใหม่ของผู้เสียภาษี ไม่สามารถระบุได้อย่างชัดเจนว่าสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่นั้นถูกสร้างขึ้นหรือไม่ ความล้มเหลวในการรับรู้สถานที่ทำงานที่อยู่กับที่หากมีอยู่จริงอาจส่งผลเสียต่อองค์กรผู้เสียภาษีและบริษัทประกันภัย เพื่อวัตถุประสงค์ในการควบคุมภาษีเมื่อสร้างแผนกแยกต่างหาก องค์กรจะต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของแผนกนี้ (ข้อ 1 ของมาตรา 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้น องค์กรที่มีแผนกแยกที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ ตำแหน่งของแต่ละแผนกที่แยกจากกัน ในปัจจุบัน ผู้เสียภาษีจะต้องรายงานแผนกแยกต่างหากทั้งหมดที่จัดตั้งขึ้นในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (ยกเว้นสาขาและสำนักงานตัวแทน) ต่อหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของตนเท่านั้น เขาได้รับหนึ่งเดือนนับจากวินาทีที่หน่วยถูกสร้างขึ้น

พนักงานที่ทำงานจากที่บ้านเป็นหน่วยแยกต่างหาก

พนักงานที่ทำงานจากที่บ้านสามารถรับรู้เป็นหน่วยแยกต่างหาก - ข้อสรุปนี้สามารถจัดทำขึ้นตามจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 18 มกราคม 2554 เลขที่ PA-4-6/449 คำอธิบายจากบริการภาษีมีไว้สำหรับองค์กรต่างๆ แต่ข้อสรุปที่ทำในจดหมายจะเป็นที่สนใจของผู้ประกอบการแต่ละราย

การบัญชีและภาษีสำหรับการคำนวณภายในธุรกิจ

ปัญหาของการคำนวณและการชำระภาษีเมื่อดำเนินการชำระหนี้ภายในธุรกิจระหว่างแผนกที่แยกจากกันและองค์กรแม่และการสะท้อนที่สอดคล้องกันของการดำเนินการเหล่านี้ในบัญชีการบัญชีเป็นที่สนใจเป็นพิเศษเนื่องจากมีความแตกต่างหลายประการ

การยกเลิกการลงทะเบียนแผนกแยกต่างหากจากกองทุนนอกงบประมาณ

หากแผนกแยกต่างหาก (SU) ขององค์กรมีงบดุล บัญชีกระแสรายวัน และชำระเงินให้กับพนักงาน จะมีการชำระเบี้ยประกันสำหรับผู้ที่ทำงานในแผนกนี้ ณ ที่ตั้งของแผนกนั้น และการคำนวณเงินสมทบในแต่ละรอบระยะเวลารายงานจะถูกส่งไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญและกองทุนประกันสังคม ณ ที่ตั้ง สพท. แต่จะกรอกได้อย่างไรและจะส่งได้ที่ไหนหาก OP ถูกชำระบัญชีกลางไตรมาส? และทั้งหมดนี้ควรทำได้เร็วแค่ไหน?

การลงทะเบียนและยื่นข้อมูลเกี่ยวกับหน่วยโครงสร้าง

ตั้งแต่ปี 2010 ภาษีสังคมแบบรวมได้ถูกแทนที่ด้วยเงินสมทบประกันให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย กองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย และกองทุนทางการแพทย์ หัวข้อของจดหมายที่เผยแพร่นั้นเกี่ยวข้องกับลักษณะเฉพาะของการจดทะเบียนผู้ถือกรมธรรม์

สำนักงานตัวแทนและสาขาของบริษัทต่างประเทศ : การจดทะเบียน การบัญชี และการรายงานภาษี

ปัจจุบัน บริษัท ต่างประเทศเมื่อเลือกรูปแบบองค์กรในการดำเนินธุรกิจในรัสเซีย ให้ความสำคัญกับการสร้างแผนกแยก (สำนักงานตัวแทน สาขา ฯลฯ ) ของนิติบุคคลต่างประเทศในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย แผนกของบริษัทต่างประเทศจะต้องได้รับการรับรองและจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ประกอบธุรกิจในสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณและชำระภาษี

นิติบุคคลรัสเซียทุกแห่งมีความสามารถในการเปิดแผนกแยกต่างหากอย่างแน่นอน ขั้นตอนการจัดกิจกรรมสิทธิและพันธกรณีตลอดจนวัตถุประสงค์ที่ถูกสร้างขึ้นนั้นถูกกำหนดโดยบรรทัดฐานของกฎหมายแพ่ง นอกเหนือจากสิทธิพลเมืองและภาระผูกพันแล้ว องค์กรที่เปิดแผนกโครงสร้างยังมีภาระภาษีที่เกี่ยวข้อง ซึ่งรวมถึงภาระหน้าที่ในการดำเนินการบัญชีและการรายงานสำหรับแผนกที่แยกจากกัน

บรรทัดฐานในการแบ่งแยกส่วน

กฎหมายในประเทศให้สิทธิบางประการแก่ทุกประเด็นของความสัมพันธ์ทางธุรกิจในประเทศที่เป็นองค์กร รวมถึงสิทธิในการเปิดแผนกแยกต่างหาก (มาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) หน่วยโครงสร้างที่สร้างขึ้นดังกล่าวไม่ใช่นิติบุคคลและปราศจากความสามารถทางกฎหมายที่มีอยู่ในนิติบุคคล

นอกเหนือจากความแตกต่างที่ระบุจากองค์กรแล้ว ยังมีการกำหนดข้อ จำกัด บางประการสำหรับแผนกโครงสร้างตามข้อกำหนดของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นหน่วยโครงสร้างจึงไม่สามารถตั้งอยู่ในที่อยู่เดียวกันกับองค์กรหลักและหน่วยโครงสร้างอื่นขององค์กรดังกล่าวได้ หน่วยโครงสร้างดังกล่าวจะต้องมีงานประจำที่สร้างขึ้นเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งเดือน (มาตรา 11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แผนกของบริษัทอาจเป็นสาขา สำนักงานตัวแทน หรือแผนกแยกอื่น ๆ (มาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย และมาตรา 11 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ข้อมูลเกี่ยวกับแต่ละหน่วยงาน ยกเว้นสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่ จะต้องมีอยู่ในทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจร บริษัทที่จัดงานจะต้องส่งใบสมัครที่กรอกเรียบร้อยแล้วไปยังหน่วยงานด้านภาษีในแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติโดย Order of the Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 25 มกราคม 2012 เลขที่ ММВ-7-6/25@

บทบัญญัติแห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดสิทธิของหน่วยโครงสร้างแยกต่างหากในการปฏิบัติหน้าที่ทั้งหมดหรือเพียงบางส่วนขององค์กรที่สร้างขึ้นรวมถึงการมีส่วนร่วมในกิจกรรมที่สร้างรายได้

แผนกแยกต่างหากมีสิทธิ์จ้างคนงานที่ระบุในสัญญาการจ้างงานเกี่ยวกับสถานที่ทำงานและแผนกแยกต่างหากของ บริษัท (มาตรา 57 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จะต้องเน้นเป็นพิเศษว่าเมื่อซื้อสินค้าโดยแยกหน่วยโครงสร้างผู้ขายสินค้าจะต้องคำนึงถึงคุณสมบัติบางอย่างเมื่อออกใบแจ้งหนี้

ดังนั้นตาม “กฎการกรอกใบแจ้งหนี้” ใบแจ้งหนี้สำหรับแผนกแยกจะต้องมีจุดตรวจของแผนกแยก ป้อนค่าที่ระบุในช่อง "ผู้ซื้อ TIN/KPP" ความถูกต้องของข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 09/05/2557 ฉบับที่ 03-07-09/44671

ภาษีรายได้ส่วนบุคคลสำหรับแผนกแยก

ข้อ 1 ของมาตรา 207 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุชื่อเฉพาะบุคคลที่ได้รับรายได้จากแหล่งต่าง ๆ ในฐานะผู้จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

จากการตีความตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 226 ของประมวลกฎหมายเดียวกันนั้นเป็นไปตามที่นายจ้างปฏิบัติตามภาระหน้าที่ของพนักงานในการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนจำนวนภาษีไปยังงบประมาณอย่างอิสระ

คำชี้แจงที่สำคัญมีอยู่ในวรรค 7 ของบทความข้างต้น ย่อหน้านี้ระบุโดยตรงว่าจะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ไหนสำหรับแผนกแยกต่างหาก สถานที่ดังกล่าวเป็นงบประมาณของอาสาสมัครตามที่อยู่ขององค์กรหลักและตามที่อยู่ของแต่ละแผนก

ตามคำสั่งของศิลปะ มาตรา 19 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของรัสเซีย ผู้เสียภาษีคือองค์กรหรือบุคคลธรรมดา ตามที่ระบุไว้ก่อนหน้านี้ แผนกโครงสร้างของบริษัทไม่ใช่องค์กร ดังนั้นจึงไม่ใช่ผู้เสียภาษี

เพื่อสรุปสิ่งที่กล่าวไว้ในด้านการเก็บภาษีของหน่วยโครงสร้างที่แยกจากกัน เราสามารถสรุปได้ว่าหน่วยโครงสร้างไม่ได้จ่ายภาษีโดยอิสระ แต่ผ่านทางองค์กรหลัก

รายงานแยกส่วนต่างๆ

จากข้อมูลที่ระบุไว้ข้างต้น เป็นไปตามภาษีและการบัญชีในแผนกแยกที่จัดโดยบริษัทหลัก

ข้อสรุปนี้ตามมาจากข้อเท็จจริงที่ว่าไม่มีบรรทัดฐานหรือกฎเกณฑ์ในกฎหมายภายในประเทศที่ควบคุมขั้นตอนการรักษางบการเงินโดยแผนกแยกต่างหาก

ควรเน้นเป็นพิเศษว่าหากหน่วยโครงสร้างขององค์กรหลักเก็บรักษาบันทึกทางบัญชี ใบแจ้งยอดดังกล่าวจะไม่ถูกโอนไปยังหน่วยงานด้านภาษี โดยหลักแล้วคือเอกสารการรายงานภายในขององค์กร ข้อสรุปนี้ตามมาจากข้อเท็จจริงที่ว่าในบทบัญญัติของรหัสภาษีไม่มีภาระผูกพันสำหรับแผนกแยกต่างหากไม่เพียง แต่จะต้องรักษางบการเงินเท่านั้น แต่ยังต้องส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีด้วย

ตามที่ระบุไว้ก่อนหน้านี้ หน่วยโครงสร้างไม่จำเป็นต้องส่งงบการเงินไปยังหน่วยงานด้านภาษี

ย่อหน้า 3 ของมาตรา 288 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดกฎตามที่องค์กรคำนวณจำนวนภาษีเงินได้สำหรับแต่ละแผนกโครงสร้างอย่างอิสระ

จำนวนเงินนี้จะต้องรายงานในการคืนภาษี ในเวลาเดียวกันบทบัญญัติของมาตรา 288 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดภาระหน้าที่ในการจัดทำคำประกาศโดยแต่ละแผนกที่แยกจากกัน

มาตรา 230 ของรหัสภาษีของรัสเซียกำหนดภาระหน้าที่ขององค์กรที่มีแผนกแยกต่างหากในการให้ข้อมูลแก่หน่วยงานภาษีเกี่ยวกับยอดคงค้างหัก ณ ที่จ่ายและโอนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณเป็นประจำทุกปี ข้อมูลดังกล่าวจะถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่จดทะเบียนของบริษัทหลักและ ณ สถานที่จดทะเบียนของแต่ละหน่วยโครงสร้าง

ดังที่เห็นได้จากตัวอย่างข้างต้น บรรทัดฐานของกฎหมายการคลังในประเทศไม่ได้ตอบคำถามโดยตรงว่าฝ่ายที่แยกออกมารายงานต่อหน่วยงานและโครงสร้างของรัฐบาลอย่างไร

ข้อสรุปนี้ตามมาจากการขาดสถานะผู้เสียภาษีสำหรับแผนกโครงสร้าง

ในขณะเดียวกันก็ควรเน้นว่าบริษัทหลักสามารถจัดสรรสาขาหรือสำนักงานตัวแทนไปยังงบดุลแยกต่างหากได้

ในการจัดสรรแผนกแยกไปยังงบดุลแยก การตัดสินใจขององค์กรหลักก็เพียงพอแล้ว เนื่องจากกฎหมายในประเทศไม่ได้กำหนดให้มีการจัดสรรแผนกโครงสร้างของ บริษัท ให้กับงบดุลแยกต่างหาก

ควรเน้นว่าในวรรค 8 ของ PBU 4/99 มีข้อบ่งชี้โดยตรงถึงความเป็นไปได้ของการแยกแผนกโครงสร้างออกเป็นงบดุลแยกต่างหาก

ในขณะที่จัดให้มีความเป็นไปได้ในการแยกโครงสร้างที่แยกจากกันออกเป็นงบดุลที่แยกจากกัน กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ให้คำตอบโดยตรงกับคำถามว่าจะแยกส่วนแยกออกเป็นงบดุลที่แยกจากกันอย่างไร เช่นเดียวกับที่ไม่ได้เปิดเผย งบดุลแยกต่างหากหมายถึงอะไรกันแน่

ตามที่กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียระบุไว้ในจดหมายหมายเลข 04-05-06/27 ลงวันที่ 29 มีนาคม 2547 ควรเข้าใจงบดุลที่แยกต่างหากซึ่งเป็นรายการตัวบ่งชี้ที่องค์กรกำหนดสำหรับแผนกต่างๆ ซึ่งจัดสรรให้กับ งบดุลแยกต่างหาก

จากแนวคิดนี้เป็นไปตามนั้นเพื่อที่จะจัดสรรหน่วยโครงสร้างให้กับงบดุลแยกต่างหาก บริษัทหลักจะต้องพัฒนาตัวบ่งชี้ที่โครงสร้างที่เกี่ยวข้องควรรักษางบดุลแยกต่างหาก

นอกจากนี้การจัดสรรแผนกแยกต่างหากไปยังงบดุลแยกต่างหากนั้นดำเนินการโดยการอนุมัติกฎระเบียบที่เกี่ยวข้องตลอดจนการรวมการแยกนี้ไว้ในนโยบายการบัญชีของ บริษัท หลักซึ่งจะจัดให้มีชุดวิธีการบัญชี

โดยสรุปควรสังเกตว่ากฎหมายในประเทศไม่ได้ห้ามการเปิดบัญชีแยกประเภทโดยแยกบัญชีกระแสรายวัน

แต่ธนาคารแห่งรัสเซียในคำสั่งหมายเลข 153-I ลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2014 ไม่ได้ระบุถึงความเป็นไปได้ในการเปิดบัญชีกระแสรายวันสำหรับแผนกแยกต่างหาก บริษัทหลักมีสิทธิ์เปิดบัญชีสำหรับตนเอง แต่สำหรับธุรกรรมที่จะดำเนินการโดยหน่วยโครงสร้างของบริษัท

การบัญชีในองค์กรแม่

ฉันขอเตือนคุณว่ามีสองวิธีในการรักษาบัญชีในองค์กรที่มีแผนกแยกกัน - แบบรวมศูนย์และแบบกระจายอำนาจ ในวิธีแรก บันทึกการดำเนินการทั้งหมดที่ดำเนินการโดยแผนกที่แยกจากกันจะถูกเก็บไว้โดยองค์กรแม่ ในการดำเนินการนี้ แต่ละแผนกจะโอนเอกสารทางบัญชีหลักทั้งหมดไปยังแผนกนั้น ทั้งที่ได้รับจากคู่ค้าและสร้างโดยพนักงาน จากเอกสารที่ได้รับแผนกบัญชีขององค์กรแม่จะสะท้อนข้อมูลในการบัญชีแบบรวมศูนย์ ในวิธีที่สอง แผนกที่แยกจากกันจะเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีอย่างเป็นอิสระ

เปิดแผนกแยกต่างหาก: วิธีจัดระเบียบบัญชี

หลายองค์กรที่เปิดแยกแผนกต่างสงสัยว่าจะจัดระเบียบบัญชีการดำเนินงานและการรับส่งข้อมูลระหว่างแผนกและระหว่าง OP และสำนักงานใหญ่ได้อย่างไร และที่สำคัญที่สุด: จะสร้างงบการเงินทั่วไปได้อย่างไร? ดูเหมือนว่าการบัญชีสำหรับการเคลื่อนไหวของทรัพย์สินระหว่าง EP และการสร้างงบการเงินรวมนั้นเป็นครัวภายในของบริษัท เราทำตามที่เราต้องการ แต่คุณยังต้องเตรียมทุกอย่างอย่างระมัดระวังเพื่อไม่ให้ตัวเลขหายไปหรือเพิ่มเป็นสองเท่า มิฉะนั้นการรายงานของทั้งบริษัทจะไม่น่าเชื่อถือ เราจะเสนอหลายวิธีในการรักษาบันทึก EP และสร้างการรายงานแบบรวม

งบการบัญชีของแผนกแยก

ไม่มีกฎเกณฑ์ในการจัดทำงบการเงินโดยหน่วยงานแยกต่างหากขององค์กรที่จัดสรรให้กับงบดุลแยกต่างหากในกฎหมาย หากองค์กรดูแลรักษาการบัญชีแบบรวมศูนย์ ก็ไม่จำเป็นต้องรายงานของ OP เนื่องจาก OP มักจะส่งเฉพาะบัญชีหลักไปยังสำนักงานใหญ่

การเปิดแผนกแยก: จะจัดระเบียบบัญชีและการบัญชีภาษีอย่างไรให้เหมาะสม?

แต่หากการบัญชีมีการกระจายอำนาจ การรายงานโดย OP ก็เป็นสิ่งจำเป็น โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อ OP มีขนาดใหญ่ จะเตรียมแบบฟอร์มการรายงานทางบัญชีในกรณีนี้ได้อย่างไรและภายในกรอบเวลาใดที่จะโอนจาก OP ไปยังสำนักงานใหญ่ ปัญหาทั้งหมดนี้ต้องครอบคลุมทั้งในข้อบังคับการรับส่งเอกสารและนโยบายการบัญชี - เอกสารหลักเกี่ยวกับการจัดทำบัญชีที่แนะนำแผนกบัญชีของทั้งสำนักงานใหญ่และ OP

การเดินทางเพื่อธุรกิจระยะยาวของพนักงานและการจดทะเบียนหน่วยแยกต่างหาก

การสรุปสัญญาใหม่ การเข้าร่วมในนิทรรศการ การตรวจสอบการจัดส่งสินค้าโดยคู่สัญญา การทำงานใด ๆ ในอาณาเขตของลูกค้า - นี่ไม่ใช่รายการเหตุผลทั้งหมดว่าทำไมพนักงานถึงถูกส่งไปเดินทางไปทำธุรกิจ และบางครั้งก็ไม่สามารถแก้ไขปัญหาทั้งหมดได้ในเวลาอันสั้น การเดินทางเพื่อธุรกิจที่ยาวนานอาจนำไปสู่ความจำเป็นในการจดทะเบียนหน่วยแยกต่างหาก (SU) ในภูมิภาคอื่น สิ่งนี้จะทำให้คุณเดือดร้อนโดยธรรมชาติ - เริ่มต้นด้วยการลงทะเบียน OP นี้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่สร้าง (ข้อ 1, 4 ของข้อ 83, วรรค 3 ของวรรค 2 ของข้อ 23 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย) และจบลงด้วยปัญหาในการคำนวณและการชำระภาษีเงินได้ (ข้อ 1, 2 ของมาตรา 288 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย), ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ข้อ 1, 7 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สหพันธรัฐรัสเซีย) เงินสมทบประกัน (หากองค์กรได้รับการจัดสรรในงบดุลแยกต่างหากมีบัญชีกระแสรายวันและจ่ายเงินให้กับพนักงาน (ส่วนที่ 11 , 12 บทความ 15 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 N 212-FZ “ บน เบี้ยประกันภัย…”) มาดูกันว่า OP จะเกิดขึ้นในกรณีใดบ้าง

สถานที่ทำงานเครื่องเขียน

การสร้างสถานที่ทำงานถาวรในองค์กรโดยส่วนใหญ่แล้วจะต้องมีความรับผิดชอบเพิ่มเติมหลายประการ นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าเจ้าหน้าที่ภาษีมักจะเชื่อมโยงสถานที่ทำงานที่มีอุปกรณ์ครบครันกับการสร้างแผนกแยกใหม่ของผู้เสียภาษี ไม่สามารถระบุได้อย่างชัดเจนว่าสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่นั้นถูกสร้างขึ้นหรือไม่ ความล้มเหลวในการรับรู้สถานที่ทำงานที่อยู่กับที่หากมีอยู่จริงอาจส่งผลเสียต่อองค์กรผู้เสียภาษีและบริษัทประกันภัย เพื่อวัตถุประสงค์ในการควบคุมภาษีเมื่อสร้างแผนกแยกต่างหาก องค์กรจะต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของแผนกนี้ (ข้อ 1 ของมาตรา 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้น องค์กรที่มีแผนกแยกที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ ตำแหน่งของแต่ละแผนกที่แยกจากกัน ในปัจจุบัน ผู้เสียภาษีจะต้องรายงานแผนกแยกต่างหากทั้งหมดที่จัดตั้งขึ้นในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (ยกเว้นสาขาและสำนักงานตัวแทน) ต่อหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของตนเท่านั้น เขาได้รับหนึ่งเดือนนับจากวินาทีที่หน่วยถูกสร้างขึ้น

พนักงานที่ทำงานจากที่บ้านเป็นหน่วยแยกต่างหาก

พนักงานที่ทำงานจากที่บ้านอาจได้รับการยอมรับเป็นหน่วยแยกต่างหาก - ข้อสรุปนี้สามารถจัดทำขึ้นตามจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 18 มกราคม 2554 เลขที่ PA-4-6/449 คำอธิบายจากบริการภาษีมีไว้สำหรับองค์กรต่างๆ แต่ข้อสรุปที่ทำในจดหมายจะเป็นที่สนใจของผู้ประกอบการแต่ละราย

การบัญชีและภาษีสำหรับการคำนวณภายในธุรกิจ

ปัญหาของการคำนวณและการชำระภาษีเมื่อดำเนินการชำระหนี้ภายในธุรกิจระหว่างแผนกที่แยกจากกันและองค์กรแม่และการสะท้อนที่สอดคล้องกันของการดำเนินการเหล่านี้ในบัญชีการบัญชีเป็นที่สนใจเป็นพิเศษเนื่องจากมีความแตกต่างหลายประการ

การยกเลิกการลงทะเบียนแผนกแยกต่างหากจากกองทุนนอกงบประมาณ

หากแผนกแยกต่างหาก (SU) ขององค์กรมีงบดุล บัญชีกระแสรายวัน และชำระเงินให้กับพนักงาน จะมีการชำระเบี้ยประกันสำหรับผู้ที่ทำงานในแผนกนี้ ณ ที่ตั้งของแผนกนั้น และการคำนวณเงินสมทบในแต่ละรอบระยะเวลารายงานจะถูกส่งไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญและกองทุนประกันสังคม ณ ที่ตั้ง สพท. แต่จะกรอกได้อย่างไรและจะส่งได้ที่ไหนหาก OP ถูกชำระบัญชีกลางไตรมาส? และทั้งหมดนี้ควรทำได้เร็วแค่ไหน?

การลงทะเบียนและยื่นข้อมูลเกี่ยวกับหน่วยโครงสร้าง

ตั้งแต่ปี 2010 ภาษีสังคมแบบรวมได้ถูกแทนที่ด้วยเงินสมทบประกันให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย กองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย และกองทุนทางการแพทย์ หัวข้อของจดหมายที่เผยแพร่นั้นเกี่ยวข้องกับลักษณะเฉพาะของการจดทะเบียนผู้ถือกรมธรรม์

สำนักงานตัวแทนและสาขาของบริษัทต่างประเทศ : การจดทะเบียน การบัญชี และการรายงานภาษี

ปัจจุบัน บริษัท ต่างประเทศเมื่อเลือกรูปแบบองค์กรในการดำเนินธุรกิจในรัสเซีย ให้ความสำคัญกับการสร้างแผนกแยก (สำนักงานตัวแทน สาขา ฯลฯ ) ของนิติบุคคลต่างประเทศในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย แผนกของบริษัทต่างประเทศจะต้องได้รับการรับรองและจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ประกอบธุรกิจในสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณและชำระภาษี

เพื่อให้บรรลุเป้าหมายการผลิตที่หลากหลาย นิติบุคคลมักจะสร้างแผนกแยกกัน (สำนักงานตัวแทน สาขา) คำนี้หมายถึงชิ้นส่วนโครงสร้างใด ๆ ของบริษัทที่ไม่ได้ตั้งอยู่ในที่ตั้งหลักและติดตั้งสถานที่ทำงานแบบอยู่กับที่ (จัดมานานกว่า 1 เดือน)

องค์กรมีสิทธิที่จะแยกแผนกในงบดุลแยกต่างหาก การตัดสินใจเกี่ยวกับเรื่องนี้กระทำโดยสมัครใจ โดยจะต้องสะท้อนให้เห็นในเอกสารประกอบของบริษัท ข้อบังคับในสาขา (สำนักงานตัวแทน) และนโยบายการบัญชี

แผนกแยกต่างหากจะต้องลงทะเบียนกับ Federal Tax Service ณ ที่ตั้งของตน

แยกแผนก: วิธีดูแลรักษาบันทึกการบัญชีและภาษี

ในเวลาเดียวกันไม่ได้รับสถานะของนิติบุคคลและผู้เสียภาษีอิสระ แต่สามารถโอนการชำระงบประมาณบางส่วนได้รวมทั้งจัดทำและส่งรายงานเกี่ยวกับพวกเขาไปยังบริการภาษีของรัฐบาลกลางและกองทุน

ใบแจ้งยอดบัญชี

งบการบัญชีจะต้องสะท้อนถึงประสิทธิภาพทางการเงินขององค์กรโดยรวมรวมถึงทุกแผนกด้วย มันจะถูกส่ง ณ สถานที่ลงทะเบียนขององค์กรแม่เท่านั้น ในเวลาเดียวกัน แผนกต่างๆ ที่ถูกวางไว้ในงบดุลแยกต่างหากจะต้องรักษาการรายงานภายในไว้ อาจรวมถึง: แบบฟอร์ม 1 และ 2 งบดุล

ภาษีนี้ถูกโอนโดยองค์กรแม่ จำนวนเงินจะไม่แยกตามสาขา มีการส่งการประกาศ ณ สถานที่ลงทะเบียนของนิติบุคคล ใบหน้า

ภาษีเงินได้

ส่วนหนึ่งของภาษีที่จ่ายให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลางจะต้องชำระโดยองค์กรแม่โดยไม่มีรายละเอียด การชำระงบประมาณระดับท้องถิ่นและระดับภูมิภาคจะแยกกัน ณ สถานที่จดทะเบียนของบริษัทและแผนกต่างๆ ขั้นตอนนี้จัดทำขึ้นสำหรับทุกสาขา (สำนักงานตัวแทน) โดยไม่คำนึงถึงผลลัพธ์ทางการเงินของงานและการมีงบดุลของตนเอง การรายงานจะถูกส่งโดยทั้งองค์กรแม่และตามแผนก

ภาษีทรัพย์สิน

ภาษีจะชำระ ณ สถานที่ตั้งของหน่วยหากมีงบดุลแยกต่างหากและสินทรัพย์ที่ต้องเสียภาษี ในเวลาเดียวกัน เขามีหน้าที่ส่งการคำนวณและการประกาศ ในกรณีอื่น การโอนภาษีและการส่งรายงานจะดำเนินการโดยองค์กรแม่ ณ ที่ตั้งของตน

ภาษีขนส่ง

การสำแดงและการโอนภาษีจะต้องดำเนินการ ณ สถานที่จดทะเบียนยานพาหนะ

ภาษีที่ดิน

คุณต้องส่งรายงานและชำระภาษี ณ ที่ตั้งของไซต์งาน โดยไม่คำนึงถึงการมีหรือไม่มีสาขา (สำนักงานตัวแทน) ขององค์กร

เงินสมทบประกันเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญและกองทุนประกันสังคม

แผนกจะต้องชำระเบี้ยประกัน รวมทั้งส่งรายงานที่เหมาะสมหากมีบัญชีของตนเอง งบดุลแยกต่างหาก และจ่ายเงินเดือนให้กับพนักงาน ในกรณีอื่นๆ ความรับผิดชอบเหล่านี้ดำเนินการโดยองค์กรแม่

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับสาขาและสำนักงานตัวแทนจะถูกโอนไปยังงบประมาณ ณ ที่ตั้งของ OP ซึ่งพนักงานจะได้รับการสะสมและจ่ายรายได้ (มาตรา 226 ข้อ 7 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แผนกแยก: การรายงาน

การบัญชีการชำระหนี้แยกส่วนต่าง ๆ ของสหกรณ์ (สำนักงานตัวแทน, สาขา)

ตามกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย SKKK อาจมีหน่วยงานแยกต่างหากตั้งอยู่นอกสถานที่ตั้งของตน นี่คือหน่วยใด ๆ ที่แยกออกจากกันในอาณาเขต ณ ตำแหน่งที่มีการติดตั้งสถานที่ทำงานแบบอยู่กับที่

ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การยอมรับหน่วยงานที่แยกจากกันขององค์กรดังกล่าวจะดำเนินการโดยไม่คำนึงว่าการสร้างนั้นสะท้อนให้เห็นหรือไม่สะท้อนให้เห็นในองค์ประกอบหรือเอกสารองค์กรและการบริหารอื่น ๆ ขององค์กรและตามอำนาจที่ได้รับ ในส่วนที่กำหนด ในเวลาเดียวกันตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องระบุแผนกแยกต่างหากในเอกสารประกอบของนิติบุคคลที่สร้างขึ้น ดังนั้น เพื่อหลีกเลี่ยงความขัดแย้งกับกฎหมาย แต่ละเขตการปกครองที่แยกจากกันในอาณาเขตจะต้องได้รับการลงทะเบียนเป็นเขตย่อยที่แยกจากกัน โดยมีการแนะนำการแก้ไขกฎบัตรของ ACCC ที่เหมาะสม และการนำกฎระเบียบมาใช้สำหรับแต่ละเขตย่อยดังกล่าว

แผนกแยกต่างหากของนิติบุคคลสามารถมีได้สองรูปแบบ - สำนักงานตัวแทนหรือสาขา

การเป็นตัวแทน- นี่คือแผนกแยกต่างหากของนิติบุคคลซึ่งตั้งอยู่นอกสถานที่ตั้งซึ่งเป็นตัวแทนของผลประโยชน์ของนิติบุคคลและปกป้องพวกเขา

สาขาเป็นแผนกแยกต่างหากของนิติบุคคลที่ตั้งอยู่นอกสถานที่ตั้งและปฏิบัติหน้าที่ทั้งหมดหรือบางส่วน

สำนักงานตัวแทนและสาขาไม่ใช่นิติบุคคล พวกเขาได้รับทรัพย์สินของนิติบุคคลที่สร้างมันขึ้นมาและดำเนินการตามบทบัญญัติที่ได้รับอนุมัติจากมัน หัวหน้าสำนักงานตัวแทนและสาขาได้รับการแต่งตั้งโดยนิติบุคคลและดำเนินการตามหนังสือมอบอำนาจ ในสหกรณ์ ต้องใช้กฎระเบียบแยกต่างหากสำหรับแต่ละสาขาและสำนักงานตัวแทน นอกจากนี้กฎบัตรของสหกรณ์จะต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับแต่ละหน่วยโดยระบุที่ตั้งและชื่อด้วย

สำนักงานผู้แทนและสาขาต่างๆ จะจัดขึ้นตามมติของคณะกรรมการสมาคมชุมชนสหกรณ์ โดยได้รับอนุมัติจากที่ประชุมใหญ่สมาชิกสหกรณ์ในภายหลัง ตามการตัดสินใจของที่ประชุมใหญ่ เอกสารที่จำเป็นได้จัดเตรียมไว้: ข้อบังคับในสาขา (สำนักงานตัวแทน), ข้อตกลงเกี่ยวกับความรับผิดชอบทางการเงินของแต่ละบุคคล, หนังสือมอบอำนาจในการดำเนินกิจกรรม, ข้อตกลงด้านแรงงาน; มีการเปลี่ยนแปลงกฎบัตรและข้อบังคับของสหกรณ์ กำหนดการจัดบุคลากร ประมาณการรายได้และค่าใช้จ่าย และเอกสารภายในอื่น ๆ ของแผนกได้รับการพัฒนา

ตามวรรค 1 ของมาตรา 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อดำเนินการควบคุมภาษีองค์กรผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีทั้งในสถานที่และที่ตั้งของแผนกที่แยกจากกัน นอกจากนี้ ตามมาตรา 2 ของมาตรา มาตรา 23 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษี - องค์กรจะต้องรายงานต่อหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนเกี่ยวกับแผนกแยกทั้งหมดที่สร้างขึ้นในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย - ไม่เกินหนึ่งเดือนนับจากวันที่สร้าง การปรับโครงสร้างองค์กรหรือการชำระบัญชี

หากสาขา สำนักงานตัวแทน และแผนกแยกอื่น ๆ ได้รับการจัดสรรในงบดุลแยกต่างหาก บัญชี 79 "การชำระหนี้ภายในธุรกิจ" จะถูกนำมาใช้สำหรับการชำระหนี้ของบริษัทร่วมหุ้นที่มีแผนกแยกกัน

สามารถเปิดบัญชีย่อยได้:

79/"การชำระหนี้สำหรับทรัพย์สินที่ได้รับการจัดสรร";

79/"การคำนวณการดำเนินงานปัจจุบัน" และอื่นๆ

บัญชีย่อย 79/"การชำระหนี้สำหรับทรัพย์สินที่ได้รับการจัดสรร" พิจารณาสถานะของการชำระหนี้ที่มีแผนกที่แยกจากกันของ SCC ซึ่งจัดสรรไปยังงบดุลอิสระ สำหรับสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนและสินทรัพย์หมุนเวียนที่โอนไปให้

บัญชีย่อย 79/"การชำระบัญชีสำหรับธุรกรรมปัจจุบัน" พิจารณาสถานะของการชำระบัญชีของบริษัทร่วมหุ้นที่มีแผนกที่จัดสรรเพื่อแยกงบดุลสำหรับการชำระหนี้ปัจจุบัน

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 79 “ การชำระหนี้ในฟาร์ม” ดำเนินการสำหรับแต่ละแผนกแยกกันของบริษัทร่วมหุ้น

แผนกที่แยกจากกันสะท้อนถึงทรัพย์สินที่ได้รับจากองค์กรแม่ตามบัญชีการบัญชี D-that Property และบัญชี K-that 79 "การชำระหนี้ภายในเศรษฐกิจ"

การตั้งถิ่นฐานที่มีแผนกที่จัดสรรให้กับงบดุลแยกต่างหากจะถูกบันทึกโดยใช้รายการต่อไปนี้:

เลขที่	เนื้อหาของการดำเนินการ	คร. บัญชีกับ SKPC	คร. บัญชีที่สาขา
ดี-ที	ชุด	ดี-ที	ชุด
การจัดสรรทรัพย์สินให้กับแผนก		01,10,…	01,10,…	79/"การชำระหนี้สำหรับทรัพย์สินที่ได้รับการจัดสรร"
ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานหน่วย	—	—	26, 91	10,70…
การคืนทรัพย์สินที่ได้รับการจัดสรรให้แก่ SKKK	01,10,…	79-1	79/"การชำระหนี้สำหรับทรัพย์สินที่ได้รับการจัดสรร"	01,10,…
เงินทุนสำหรับกิจกรรมปัจจุบันถูกโอนไปยังบัญชีกระแสรายวันของแผนก		79/"การคำนวณการดำเนินงานปัจจุบัน"
เงินจากฝ่ายได้รับเข้าบัญชีธนาคารของ SKKK	79/"การคำนวณการดำเนินงานปัจจุบัน"	79/"การคำนวณการดำเนินงานปัจจุบัน"

เมื่อจัดทำงบการเงิน SKKK ไม่เพียงแต่รวมตัวบ่งชี้กิจกรรมของตนเท่านั้น แต่ยังรวมถึงข้อมูลสำหรับแผนกโครงสร้างทั้งหมดด้วย ในเวลาเดียวกันการชำระหนี้ในฟาร์มไม่ได้สะท้อนให้เห็นโดยเฉพาะในงบดุลของ ACCC เนื่องจากเมื่อสรุปข้อมูลการรายงานในบัญชี 79 "การชำระหนี้ในฟาร์ม" จะไม่มียอดคงเหลือในบัญชีนี้และยอดคงเหลือใน บัญชีอื่น ๆ ของงบดุลของแผนกจะถูกเพิ่มเข้าไปในยอดคงเหลือในบัญชีที่เกี่ยวข้องในงบดุลของ ACCC

เพื่อรักษาบันทึกทางบัญชีของธุรกรรมที่มีแผนกโครงสร้างที่จัดสรรให้กับงบดุลแยกต่างหาก จะใช้เอกสารทางบัญชีหลักพิเศษ: บันทึกคำแนะนำ (ในภาษาอิตาลี - การแจ้งเตือนการแจ้งเตือน) รูปแบบของบันทึกคำแนะนำอาจแตกต่างกัน แต่เนื้อหาควรมีลักษณะดังนี้:

“ข้าพเจ้าขอแจ้งให้ทราบว่าบนพื้นฐาน (ต่อไปนี้เป็นคำอธิบายธุรกรรมทางธุรกิจและลิงก์ไปยังเอกสารที่เกี่ยวข้อง) ในบันทึกทางบัญชีของสำนักงานใหญ่ (หรือหน่วยโครงสร้าง) รายการต่อไปนี้ได้จัดทำขึ้นในบัญชีงบดุลเลขที่ ...

เอกสารแนบ: เอกสารหลัก - ไปยังสำนักงานใหญ่หรือสำเนา - ไปยังแผนก”

แบบฟอร์มคำแนะนำควรได้รับการอนุมัติเป็นภาคผนวกของคำสั่งนโยบายการบัญชี

แบบฟอร์มการบัญชีสำหรับแผนกที่ไม่ได้จัดสรรให้กับงบดุลแยกต่างหากไม่ได้ระบุไว้ในกฎหมายและมีข้อบกพร่องที่สำคัญในแง่ของการเก็บภาษีและการปฏิบัติตามวินัยทางการเงิน ดังนั้นจึงแนะนำให้จัดสรรแผนกต่างๆ ให้กับงบดุลแยกต่างหาก

การบัญชีสำหรับการชำระหนี้ที่เกี่ยวข้องกับการดึงดูดและการออกสินเชื่อ

ปัญหาที่ร้ายแรงที่สุดประการหนึ่งในกิจกรรมของสหกรณ์เครดิตคือการใช้อุปกรณ์เครื่องบันทึกเงินสด

ตามวรรค 1 ของศิลปะ 2 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 22 พฤษภาคม พ.ศ. 2546 “ในการใช้อุปกรณ์เครื่องบันทึกเงินสดเมื่อชำระเงินด้วยเงินสดและ (หรือ) การชำระเงินโดยใช้บัตรชำระเงิน” อุปกรณ์เครื่องบันทึกเงินสดจะใช้ในกรณีขายสินค้า ปฏิบัติงาน หรือให้บริการ ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (บทที่ 42) พิจารณาความสัมพันธ์ที่เกิดขึ้นภายใต้สัญญาเงินกู้ไม่ใช่การปฏิบัติงานหรือการให้บริการ แต่เป็นการใช้ทรัพย์สินรวมถึงเงิน นอกจากนี้ความสัมพันธ์ภายใต้สัญญาเงินกู้ไม่มีลักษณะของสินค้างานหรือบริการที่กำหนดไว้ในมาตรา 38 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นสินค้าจึงรับรู้เป็นทรัพย์สินที่ตั้งใจไว้เพื่อขาย งาน – กิจกรรมซึ่งผลลัพธ์มีการแสดงออกทางวัตถุ บริการ - กิจกรรมที่ผลลัพธ์ไม่มีการแสดงออกที่เป็นสาระสำคัญ ถูกขายและบริโภคในกระบวนการของกิจกรรมนี้

การบัญชีภาษีแยกส่วน

ในกระบวนการของการยืมความสัมพันธ์ ทรัพย์สินจะไม่ถูกขาย และไม่มีการดำเนินการใด ๆ ผลลัพธ์ที่ได้มีการแสดงออกที่เป็นสาระสำคัญหรือไม่มีตัวตน ดังนั้น, การชำระหนี้ตามสัญญาเงินกู้ไม่จำเป็นต้องใช้อุปกรณ์เครื่องบันทึกเงินสด- กระทรวงการคลังยึดถือจุดยืนเดียวกันในหนังสือเลขที่ 03-01-15/4-121 ลงวันที่ 01.06. 2549

การบัญชีสำหรับสินเชื่อที่ดึงดูด

ความสัมพันธ์เกี่ยวกับการกู้ยืมเงินจากสมาชิกและสมาชิกสมทบของสหกรณ์จะจัดทำขึ้นตามสัญญาเงินกู้ การสรุปข้อตกลงถือเป็นข้อกำหนดเบื้องต้นรวมถึง – สำหรับการรับเงินกู้เพื่อการบัญชี

การก่อตัวของข้อมูลในการบัญชีดำเนินการบนพื้นฐานของข้อมูลจากการลงทะเบียนหลักของข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจซึ่งดำเนินการโดยใช้เอกสารหลัก การยอมรับสินเชื่อจะดำเนินการอย่างเป็นทางการโดยคำสั่งรับเงินสด (หากฝากเงินผ่านโต๊ะเงินสดด้วยเงินสด) หรือคำสั่งชำระเงิน (หากฝากเงินผ่านบัญชีธนาคาร) การบัญชีสำหรับสินเชื่อที่ยืมจะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีการเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับชื่อเต็ม (ชื่อ) ของสมาชิกสหกรณ์ หมายเลขและวันที่ของข้อตกลง ระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ เงื่อนไขการคงค้างและการชำระดอกเบี้ย จำนวนเงินกู้ และเงื่อนไขที่สำคัญอื่น ๆ เอกสารสำหรับการประมวลผลการดำเนินงานของ บริษัท ร่วมหุ้นสำหรับการบัญชีสำหรับการกู้ยืมที่เพิ่มขึ้นจากสมาชิก (สมาชิกร่วม) ของสหกรณ์ยังไม่ได้รับการพัฒนาดังนั้นสหกรณ์จึงพัฒนารูปแบบเอกสารและการลงทะเบียนทางบัญชีที่เหมาะสมอย่างอิสระ เอกสารภายในและการลงทะเบียนทั้งหมดที่พัฒนาขึ้นในสหกรณ์เครดิตได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชีของสหกรณ์ ในการบันทึกสินเชื่อที่ยืม คุณสามารถใช้: บัตรบัญชีสินเชื่อ - สำหรับเก็บบันทึกการกู้ยืม, บันทึกการกู้ยืมที่ทำ - สำหรับการจัดกลุ่มข้อมูลเกี่ยวกับสินเชื่อที่ยอมรับ

เงินกู้ยืมจากสมาชิก (สมาชิกร่วม) ของสหกรณ์ในมุมมองทางการบัญชี ถือเป็นภาระผูกพัน (บัญชีเจ้าหนี้) ของสหกรณ์ที่มีต่อสมาชิกของสหกรณ์ หนี้ประเภทนี้ถือเป็นเงินกู้ที่ได้รับจากบุคคลและนิติบุคคล ขอแนะนำให้บันทึกสินเชื่อเหล่านี้ในบัญชี 66“ การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมระยะสั้นและการกู้ยืม” - สำหรับสินเชื่อที่เพิ่มขึ้นเป็นระยะเวลาสูงสุดหนึ่งปีและ 67“ การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมและการกู้ยืมระยะยาว” - สำหรับสินเชื่อที่ดึงดูดเพื่อ ระยะเวลามากกว่าหนึ่งปี

ในแง่ของระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ สัญญาเงินกู้อาจมีระยะเวลาคงที่และไม่ระบุระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ หลังถือเป็นระยะสั้น

ต่างจากสินเชื่อและสินเชื่อที่ดึงดูดจากธนาคารและบุคคลอื่นซึ่งมาตรฐานการบัญชีอนุญาตให้สะท้อนถึงดอกเบี้ยค้างรับสำหรับสินเชื่อที่ดึงดูดจากสมาชิกของสหกรณ์นั้นจำเป็นต้องแยกบันทึกจำนวนเงินต้นของสินเชื่อและดอกเบี้ยค้างรับแยกต่างหาก สำหรับบัญชี 66 และ 67 จำเป็นต้องเปิดบัญชีย่อยที่เกี่ยวข้อง:

— เงินกู้ที่ยืมมา - เพื่อพิจารณาจำนวนเงินต้นของเงินกู้

— ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมที่ยืม – เพื่อบัญชีดอกเบี้ยค้างจ่าย

ดอกเบี้ยคิดจากเงินกู้ยืมที่ยืมมาซึ่งเป็นรายได้ของสมาชิกสหกรณ์และค่าใช้จ่ายของสหกรณ์

ปัญหาที่สำคัญอีกประการหนึ่งคือการจำหน่ายจำนวนเงินกู้ในกรณีที่ระยะเวลาการใช้งานหมดอายุ (ภายใต้สัญญาระยะยาว) และดูเหมือนว่าผู้ให้กู้จะไม่ได้รับเงิน ปัญหานี้สามารถแก้ไขได้ด้วยวิธีต่อไปนี้:

- สามารถโอนเงินเข้าบัญชีธนาคารที่ผู้ให้กู้ระบุเมื่อสรุปข้อตกลง

— ดอกเบี้ยคงค้างสามารถระงับได้ และผู้ให้กู้สามารถถอนจำนวนเงินกู้พร้อมดอกเบี้ยคงค้างก่อนหน้านี้ได้ตลอดเวลา (สำหรับเงินกู้ขนาดใหญ่โดยต้องเตือนสหกรณ์ล่วงหน้า)

ปัญหานี้ควรได้รับการพิจารณาล่วงหน้า ขั้นตอนที่เหมาะสมหรือทางเลือกที่เป็นไปได้ควรได้รับการแก้ไขในกฎระเบียบภายในของสหกรณ์ และเงื่อนไขที่เกี่ยวข้องจะต้องรวมอยู่ในข้อความของสัญญาเงินกู้

การบัญชีสำหรับสินเชื่อที่ยืมและการชำระหนี้จะแสดงในรายการต่อไปนี้:

งบดุลแยกต่างหากของแผนกแยกคือรายการตัวบ่งชี้ทางบัญชี (ตัวชี้วัดทางการเงิน) ที่ได้รับความช่วยเหลือซึ่งสะท้อนถึงทรัพย์สินและสถานะทางการเงินของแผนกแยกต่างหากเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดทำงบการเงินขององค์กรโดยรวม

ความคิดเห็น

ดังที่ทราบกันดีว่าแผนกที่แยกจากกันขององค์กร (สาขา สำนักงานตัวแทน และแผนกแยกอื่นๆ) ไม่ใช่นิติบุคคลอิสระ แต่เป็นส่วนหนึ่งขององค์กรเดียว

ในการบัญชีเราพูดถึงงบดุลแยกต่างหากสำหรับแผนกที่แยกจากกัน อย่างไรก็ตาม ไม่มีคำจำกัดความของคำนี้ในกฎหมาย

งบดุลแยกต่างหากของแผนกขององค์กรเกิดขึ้นเมื่อสร้างรายงานการบัญชีภายในแยกต่างหากสำหรับแผนกแยกนี้ งบการเงินเฉพาะกิจการเหล่านี้ไม่ได้นำเสนอต่อผู้ใช้ภายนอก แต่ใช้เพื่อรวบรวมงบการเงินขององค์กรเอง ดังนั้นในการจัดทำงบการเงินขององค์กรจึงจำเป็นต้องรวมตัวชี้วัดของทุกแผนกด้วย

การรายงานภายในของแผนกแยกต่างหากนั้นถูกกำหนดโดยองค์กรเองตามเป้าหมายสูงสุด - การจัดทำงบการเงินขององค์กร ในทางปฏิบัติมีแนวทางต่อไปนี้เหนือกว่า:

— หน่วยงานแยกจัดทำรายงานตามแบบฟอร์มการบัญชี - งบดุล, งบกำไรขาดทุน, ฯลฯ

— แผนกแยกจัดทำรายงานในรูปแบบของการลงทะเบียนการบัญชีทั่วไป (งบดุลการหมุนเวียน ฯลฯ )

การจัดสรรแผนกแยกไปยังงบดุลแยกต่างหากหรือไม่นั้นเป็นการตัดสินใจขององค์กร ในเวลาเดียวกัน การแบ่งแผนกแยกไปยังงบดุลที่แยกจากกันจะมีผลกระทบทางภาษีบางประการ ดังนั้นหากแผนกแยกต่างหากมีงบดุลแยกต่างหาก ลักษณะเฉพาะของการจ่ายภาษีสำหรับทรัพย์สินของแผนกดังกล่าวจะถูกควบคุมโดยมาตรา 274 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บทความ - การบัญชีแยกส่วน

สำหรับการบัญชีของการชำระหนี้ระหว่างแผนกที่จัดสรรให้กับงบดุลแยกต่างหาก จะใช้บัญชีการบัญชี 79 "การชำระหนี้ภายในธุรกิจ"

แผนกแยกต่างหากไม่จำเป็นต้องมีงบดุลแยกต่างหาก ดังนั้นหากองค์กรเก็บบันทึกตัวบ่งชี้แบบรวมศูนย์สำหรับทั้งองค์กรโดยรวมโดยคำนึงถึงสาขาบัญชี จะไม่มีการสร้างตัวบ่งชี้แยกต่างหากสำหรับสาขา และไม่มีงบดุลแยกต่างหากสำหรับแผนก

มีการชี้แจงจากหน่วยงานกำกับดูแลในเรื่องงบดุลแยกต่างหากสำหรับแผนกแยกซึ่งโดยทั่วไปยืนยันวิธีการข้างต้น (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 มีนาคม 2547 N 04-05-06/27, จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 2 มิถุนายน 2548 N 03-06-01 -04/273 (ข้อ 2) จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 มีนาคม 2547 N 04-05- 06/27 จดหมายของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 3 มิถุนายน 2547 N 03-05-06/62 (ข้อ 2) จดหมายของกรมสรรพากรของรัสเซียในมอสโกลงวันที่ 06/09/2547 N 23-10/1/38453)).

ดังนั้นจดหมายของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 มีนาคม 2547 N 04-05-06/27 ระบุว่า:

“ฝ่ายนโยบายภาษีร่วมกับฝ่ายบัญชีและวิธีการรายงานรายงานดังต่อไปนี้
ตามข้อ 8 ของข้อบังคับการบัญชี "ใบแจ้งยอดการบัญชีขององค์กร" PBU 4/99 ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 กรกฎาคม 1999 N 43n งบการเงินจะต้องมีตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพของทั้งหมด สาขา สำนักงานตัวแทน และหน่วยงานอื่นๆ (รวมทั้งจัดสรรแยกยอด)

ในกรณีนี้องค์กรจะจัดทำรายการตัวบ่งชี้เฉพาะอย่างอิสระเพื่อสร้างงบดุลแยกต่างหากของแผนกขององค์กรและสะท้อนถึงทรัพย์สินและสถานะทางการเงินของแผนก ณ วันที่รายงานสำหรับความต้องการของฝ่ายบริหารขององค์กร
เมื่อพิจารณาว่าแนวคิดดังกล่าวเป็น "งบดุลแยกต่างหาก" ไม่รวมอยู่ใน PBU 4/99 "ใบแจ้งยอดการบัญชีขององค์กร" เราเชื่อว่าสำหรับวัตถุประสงค์ในการใช้บทที่ 30 "ภาษีทรัพย์สินขององค์กร" ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์ควรเข้าใจงบดุลแยกต่างหากว่าเป็นรายการตัวบ่งชี้ที่องค์กรกำหนดสำหรับแผนกที่จัดสรรให้กับงบดุลแยกต่างหาก”

จัดทำเอกสารเบื้องต้น

นอกเหนือจากเอกสารหลักตามปกติ (ใบแจ้งหนี้ คำสั่งจ่ายเงิน ฯลฯ) สำหรับการทำธุรกรรมระหว่างแผนกต่างๆ ขององค์กรแล้ว โดยปกติแล้วจะมีการจัดทำเอกสารหลักพิเศษซึ่งเรียกว่า "คำแนะนำคำแนะนำ" (ประกาศ) ความหมายของเอกสารนี้คือระบุถึงสาระสำคัญของธุรกรรมที่ดำเนินการและรายการบัญชีที่ทำ

เอกสารนี้ไม่ได้รับการอนุมัติในเอกสารราชการ แต่มีการใช้กันอย่างแพร่หลายในการจัดทำรายละเอียดบังคับตามที่กฎหมายกำหนด

หมายเหตุคำแนะนำที่เป็นไปได้:

(ชื่อองค์กร)

คำแนะนำ (ประกาศ) N _____
จาก _____________________

ประเภทการดำเนินงาน: ______________________________________________________________
พื้นฐาน: ___________________________________________________________________

ชื่อการดำเนินงาน	เดบิต 79 (ในบัญชีเครดิต) ถู				เครดิต 79 (เข้าบัญชีเดบิต) ถู

_______________________ _______________________
ตำแหน่ง แผนก (ลายเซ็น) คำอธิบายลายเซ็น
(นามสกุลและชื่อย่อ)

นอกจากนี้

คำแนะนำคือการแจ้งเตือนที่ส่งโดยคู่สัญญาฝ่ายหนึ่งไปยังอีกฝ่ายหนึ่งเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงสถานะของการชำระหนี้ร่วมกันหรือเกี่ยวกับการโอนเงินหรือส่งสินค้า

การแยกส่วนขององค์กร

การเป็นตัวแทน

บัญชี 79 "การชำระหนี้ภายในเศรษฐกิจ"

การนำทางอย่างรวดเร็ว:แคตตาล็อกบทความประเด็นอื่น ๆ คำชี้แจงใหม่เกี่ยวกับการส่งรายงานโดยแผนกแยก (Gorbacheva E.I. )

คำชี้แจงใหม่เกี่ยวกับการยื่นรายงานโดยแผนกแยก (Gorbacheva E.I. )

วันที่โพสต์บทความ: 16/02/2016

บริษัทที่มีแผนกแยกกันมักมีคำถามเกี่ยวกับการส่งการรายงานประเภทต่างๆ เกี่ยวกับงานของตน: สิ่งที่ต้องส่ง ณ สถานที่ที่จดทะเบียนขององค์กรแม่ และสิ่งที่ต้องส่ง ณ ที่ตั้งของแผนกต่างๆ นอกจากนี้ แผนกต่างๆ สามารถเปิดได้ในพื้นที่ต่างๆ ของเทศบาลเดียวกัน และในเขตเทศบาลอื่นๆ ซึ่งเพิ่มความยากลำบาก

การแก้ไขที่นำมาใช้กับรหัสภาษีตามกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 113-FZ ลงวันที่ 2 พฤษภาคม 2015 สำหรับการชี้แจงความกังวลส่วนใหญ่เกี่ยวกับวันที่ในการกำหนดฐานของภาษีบางส่วน วันที่สำหรับการโอนภาษีไปยังงบประมาณ และปัญหาที่ดูเหมือนเล็กน้อยที่คล้ายกัน ซึ่งในทางปฏิบัติมีความสำคัญมากและมักเป็นสาเหตุของการดำเนินคดีเนื่องจากคำจำกัดความที่คลุมเครือของสมาชิกสภานิติบัญญัติ การเปลี่ยนแปลงดังกล่าวยังส่งผลกระทบต่อกิจกรรมของแผนกที่แยกจากกัน ซึ่งการดำเนินงานบางส่วนเราต้องการดึงดูดความสนใจที่เกี่ยวข้องกับความคิดเห็นล่าสุดจากแผนกการเงินและภาษี

เราขอเตือนคุณว่าคำจำกัดความที่กำหนดให้กับแผนกแยกต่างหากในรหัสภาษีคืออะไร เราอ่านมาตรา 2 ของศิลปะ 11: แผนกที่แยกจากกันคือแผนกที่แยกออกจากอาณาเขตขององค์กรใด ๆ ณ สถานที่ตั้งซึ่งมีสถานที่ทำงานแบบอยู่กับที่ ในทางกลับกัน ที่ตั้งคือสถานที่ดำเนินกิจกรรมต่างๆ ผ่านแผนกที่แยกจากกันนี้ สถานที่ทำงานจะถือว่าอยู่นิ่งหากมีการติดตั้งเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งเดือน จากคำจำกัดความเหล่านี้ องค์กรใดๆ ก็สามารถสรุปได้อย่างชัดเจนว่าจะมีแผนกที่แยกจากกันหรือไม่ ไม่ว่าจะสร้างแผนกขึ้นมาหรือไม่ก็ตาม

ภายในกรอบของเนื้อหาเราจะไม่ตอบคำถามทั้งหมดเกี่ยวกับปัญหาที่ระบุเนื่องจากมีคำชี้แจงจำนวนมากจากทั้งกระทรวงการคลังและบริการภาษีของรัฐบาลกลาง ให้เราแสดงความคิดเห็นเฉพาะจดหมายสองฉบับที่ได้รับการตีพิมพ์เมื่อเร็ว ๆ นี้และเกี่ยวข้องกับการแก้ไขประมวลกฎหมายภาษีที่กล่าวข้างต้น

เกี่ยวกับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่อัปเดตหลังจากเปลี่ยนที่อยู่ของที่ตั้งของแผนกแยกต่างหาก

จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 20 พฤศจิกายน 2558 N SD-4-3/20373 ให้คำตอบสำหรับคำถามเกี่ยวกับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ที่อัปเดตโดยแผนกแยกต่างหากในสถานการณ์ที่มีการยื่นแบบแสดงรายการหลักในบางจุด ที่อยู่ แต่มีความจำเป็นต้องส่งการส่งคืนที่อัปเดตหลังจากที่อยู่การลงทะเบียนกะของหน่วยนี้ อีกทั้งกิจกรรมของหน่วยก็ไม่หยุดนิ่ง คำถามคือควรระบุจุดตรวจใดในประกาศที่อัปเดต ตามบริการด้านภาษีควรส่งประกาศที่อัปเดตไปยังที่อยู่ใหม่ แต่ต้องลงทะเบียนจุดตรวจที่ตำแหน่งก่อนหน้าเช่นเดียวกับในการประกาศครั้งแรก ในความเห็นของเราการตัดสินใจนั้นไม่สมเหตุสมผลทั้งหมดเนื่องจากสำนักงานตรวจสอบภาษีใหม่อาจไม่ยอมรับการรายงานด้วยรหัส "ต่างประเทศ" โดยเฉพาะผ่านช่องทาง TKS ที่มีการตั้งค่าสำหรับรหัสที่ถูกต้องของการอยู่ใต้บังคับบัญชาในดินแดน นอกจากนี้จดหมายดังกล่าวจากหน่วยงานภาษียังแจ้งเพิ่มเติมว่าการโอนเอกสารเมื่อเปลี่ยนสถานที่นั้นดำเนินการโดยหน่วยงานภาษีในเวลาที่เหมาะสมภายในกฎระเบียบที่กำหนด ดูเหมือนว่าเมื่อโอนไฟล์ส่วนบุคคลไปยังองค์กร หน่วยงานด้านภาษีสามารถรักษารายละเอียดใหม่ต่อไปได้ แทนที่จะ "จดจำ" ความเคลื่อนไหวในอดีตทุกครั้งที่ได้รับการประกาศและการคำนวณที่อัปเดต แต่อาจเป็นไปได้ว่าตำแหน่งดังกล่าวได้ถูกประกาศแล้ว และผู้เสียภาษีควรคำนึงถึงเรื่องนี้ด้วย

เกี่ยวกับการยื่นคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2558 N 03-04-06/66970 พิจารณาปัญหาขององค์กรที่ปฏิบัติหน้าที่ตัวแทนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยเฉพาะไปยังที่อยู่ใดที่จะส่งการคำนวณส่วนบุคคล จำนวนภาษีเงินได้คำนวณโดยสัมพันธ์กับรายได้ของแต่ละบุคคลซึ่งมีแหล่งที่มาคือแผนกแยกต่างหากนี้

แผนกแยก: การบัญชีและการรายงาน

การเกิดขึ้นของปัญหานี้มีความเกี่ยวข้องกับถ้อยคำใหม่ของศิลปะ มาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งชี้แจงขั้นตอนการชำระภาษีโดยแผนกที่แยกจากกัน ในจดหมายฝ่ายการเงินเชื่อมโยงการส่งรายงานกับการชำระภาษีกับงบประมาณอย่างมีเหตุผล ดังนั้นให้เราอธิบายสิ่งที่เปลี่ยนแปลงไปในวรรค 7 ของมาตรา 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ก่อนหน้านี้ เขากำหนดว่าจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ชำระโดยแผนกแยกต่างหาก ณ สถานที่ตั้งนั้นถูกกำหนดโดยจำนวนรายได้ของพนักงาน เนื่องจากการกำหนดนี้ ความขัดแย้งจึงเกิดขึ้นเกี่ยวกับการชำระภาษีที่คำนวณจากรายได้ของบุคคลที่ไม่ใช่พนักงานของหน่วย แต่เป็นผู้ที่ทำข้อตกลงทางแพ่งกับหน่วยงานนี้และไม่ใช่กับองค์กรแม่ มีคำอธิบายหลายประการในเรื่องนี้ โดยส่วนใหญ่มีความเห็นว่าจำเป็นต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้ดังกล่าว ณ สถานที่จดทะเบียนขององค์กรแม่ ตอนนี้ถ้อยคำของข้อ 7 มีการเปลี่ยนแปลงโดยพื้นฐาน: ณ สถานที่จดทะเบียนของแผนกแยก ตอนนี้ควรโอนภาษีไปยังงบประมาณในส่วนที่เกี่ยวกับรายได้ทั้งหมดที่ได้รับจากแผนกแยกนี้ รวมถึงภายใต้สัญญาทางแพ่ง เช่น ภายใต้ข้อตกลง เพื่อจัดหาทรัพย์สินให้เช่า ดังนั้นจะต้องส่งการรายงานภาษีตามจำนวนเงินที่ชำระ ณ สถานที่ที่มีการโอนภาษีโดยรวมโดยไม่แยกความแตกต่างระหว่างบุคคลที่ได้รับรายได้ทำงานภายใต้สัญญาจ้างงาน จดหมายที่เป็นปัญหาจากนักการเงินได้ออกหลังจากการชี้แจงที่คล้ายกัน ไม่เพียงเกี่ยวกับทิศทางของการคำนวณและใบรับรองภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเท่านั้น แต่ยังเกี่ยวกับการโอนจำนวนภาษีตามจริงโดยแผนกของบริษัทอีกด้วย นี่คือจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 2 พฤศจิกายน 2558 N 03-04-06/62935 มีการอ้างอิงถึงถ้อยคำใหม่ของวรรค 7 ของมาตรา มาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและความสนใจของผู้เสียภาษีถูกดึงออกมาจากความจริงที่ว่าเมื่อการแก้ไขมีผลใช้บังคับ (ตั้งแต่วันที่ 01/01/2559) ขั้นตอนการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยแผนกแยกต่างหากเมื่อชำระเงิน ค่าตอบแทนสำหรับบุคคลที่ไม่ใช่พนักงานจะคล้ายคลึงกับค่าตอบแทนที่นำมาใช้ก่อนหน้านี้สำหรับผู้ที่ทำงานภายใต้สัญญาจ้างงาน

เราได้จัดเตรียมจดหมายของแผนกล่าสุดในหัวข้อการรายงานของแผนกที่แยกจากกัน เพื่อสรุปการสนทนา เราจะแสดงรายการ "ที่อยู่" สั้นๆ สำหรับการรายงานเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมหลัก

ประเภทการรายงาน	ที่อยู่การนำเสนอ	เหตุผล
การคำนวณในกองทุนประกันสังคมและกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย	ณ สถานที่ตั้งของแผนกแยก จัดสรรไปยังงบดุลแยกต่างหาก มีบัญชีกระแสรายวันที่เป็นอิสระ และชำระเงินให้กับพนักงาน หากไม่ตรงตามเงื่อนไขเหล่านี้ องค์กรแม่จะส่งการคำนวณโดยไม่มีการกระจายระหว่างฝ่ายต่างๆ	ข้อ 11 ข้อ 15 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 N 212-FZ จดหมายของ Federal Insurance Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 5 พฤษภาคม 2553 N 02-03-09/08-894p
การประกาศและการคำนวณภาษีเงินได้	ณ ที่ตั้งของหน่วยแยกต่างหากที่ได้รับเลือกให้รับผิดชอบในการชำระภาษีในเรื่องที่กำหนดของสหพันธรัฐรัสเซีย นั่นคือ เมื่อเปิดแผนกในเอนทิตีเดียวกันกับที่องค์กรหลักได้รับการลงทะเบียน องค์กรหลักจะสร้างการรายงาน	มาตรา 289 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
รายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม	ณ สถานที่จดทะเบียนขององค์กรแม่	ข้อ 5 ของศิลปะ 174 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
รายงานภาษีทรัพย์สินขององค์กร	ณ สถานที่จดทะเบียนหน่วยหากจัดสรรให้กับงบดุลอิสระและ ณ ที่ตั้งของอสังหาริมทรัพย์แต่ละรายการ	มาตรา 386 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 26 มิถุนายน 2558 N AS-19-15/147
รายงานการจ่ายเงินด้านสิ่งแวดล้อม	ณ ที่ตั้งของหน่วยหากจดทะเบียนในหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบต่าง ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซีย	ข้อ 2 ของขั้นตอนการพัฒนาและการอนุมัติมาตรฐานการผลิตของเสียและข้อ จำกัด ในการกำจัดได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงทรัพยากรธรรมชาติของรัสเซียลงวันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2553 N 50